anh văn chuyên ngành kế toán

Post on 24-Dec-2015

62 Views

Category:

Documents

11 Downloads

Preview:

Click to see full reader

DESCRIPTION

Giáo trình biên soạn của giảng viên Mr. HàEmail: luisnguyenha@gmail.com

TRANSCRIPT

�������������� ���������� � � � � � � � � � �

� �

� ��

������������������������������� ��!"�#$ ���"��

%&'()*+,-.//,)01,203+,.4,-+,-(.1,

405,603+,01'+5,7+560),05,603+,

01'+5,1.3+8,9+,(5+,1'+,0)+6,-+,

'(:+,;++),-(.1.)*,4058,9+,(5+,1'+,

2'()*+,1'(1,-+,6++<8=,,

���������

���� ����������������������������� � � � � � � � ���

����������������������� � � � � � � � � � !�

���"��#�$������������� � � � � � � � � � %�

���&��'��(������������� � � � � � � � � )�**�

���+��,-��-���.���-����� � � � � � � � � */�*0�

���1��23�������-���������4-����5� � � � � � � � *6�/��

���7��8�99���:���������-;��������-�4��-�� � � � � � / �/6�

<

������������� ��������������������������������������������� ����������

����������������������������� ������������������������ �����������

������ �������� ������������������������������ �������������������������

����� ������������������������������ ���������������� ������������������

������������������ ������������ ���������������

������������� ���������������������� �����������������������������������������

����� ������������ �����������������������������������������������������

������������������������������������ ���������������������������������������

���������� ���������������������������������������������������������������

�����

������������������������������������������ ������� ���������������������

����� ����� ����������������������������������������������������� �

���������������� ������������������������������������� ������������� ��

��� ���������������������������������������������������������!��������������

��������������� ��������� ������ �����������������������������������

� ��������������

���� ����������������������������� �����������������������������������

��� �������������"� ����������������������������������������������������������

��������� ����������������� ����������������������������������������

��� ������� ��������

#

� �

��������������������

�������� ���� �������������������������������������������

!�"#$%&�������'��(����

�����)*��+����,+�����-,+���.(��������������

!�"#)/(��������������&��&���������&������������,�������/������-�����

���������������������,��0�����������������.��(��&����������

��������������������0������/(����������,������+�&�������+��&���������

����������������������

�����)1�++�.(�����(�����,��,����&����������

!�"#)�������,��,�������,��0��������,���&�������+��&��������������������

������

�����)���(��&�������+��&����������,����������������2������������

!�"#)3���&���-��,+���0����������&�������+����������������,���

,���,����0���0���������

�����)1(�����������������&��������

!�"#)3���4���������������&����������������0��������&���������������0������

5��������������������+����&�����������2��������������/(����������

��,�������0�������������,���&�������+�����������

�����)�����/(������0������(�

!�"#)3��6��.�+�����7+����&��+&���������������&���(�0��������������

89:;9<;=

>>>?@AB>CD>EFF@GDHCDI>

EFF@GDHEDH>

� �

������������� ������

�������������������������������

������������������ ����������������

�������������������������������

������������������ ������������ ������

�������������������������������

��������������������������������������

�������������������������������

���������������� ������ �������

�������������������������������

!� "���#

$%%&'%()*�������� �����+ �������������,������������������������� �-����)

������.����.���������.�+ ����.��/ �������

0123141'1&%()5�� ����,������� ����.� ��������������+��.����� �������+��.)

+��������+����6��������7��,���������������������8�+��������������� ���

�������������������.� ������������������+�������������

9:;&<=%)&>?1'@()6������������������,�������������������

6����������+�������������������������+����� �������������������������������

���� ������/ ������

6���/ �����������������/ �����������������������,�������������������

�������������,���������������������

AB2CD4&)E��5 ����������+ ����,�����������F�GG.GGG.��,�����������FHG.GGG.�����

�,��������,����F�G.GGG��6������� ������/ �����,� ���+�I��5���J�8�+����K�L,���M��/ ����

F�GG.GGG�J�FHG.GGG�K�F�G.GGG�

$NNAON)P)0Q$RQ0QOQAN)S)9TUAV=N)AWXQOY��

� �

������������� ��� ����� ����������������� ���������������������������������� ����� ������������������������������������������ ������������������ ����������������������� �� ����������������������� ������������������ ����������������������������������� ����� ����������������������� ����������������������������������������������������������� ���������������������������������� ��������� ���� �����

������������������������������������ �������!�������������������������������

������������������������������������������������������������� ��������������

"��##��������������� ������������������������������� #����������

����������������#����������$�%�&&&&���'��������������������� ��������������

���������������$�%�&&&&������������� �����������#����$�%�&&&&��(��

�����������)���#�*����������������#������������ �������������'�������������

��������������������������� �����������$�%�&&&&�����������������������

�������$�%�&&&&�����##��������������������������������� �������������

�������������� �����������������+� ���� ������$�%�&&&&��,����������

��������������$������%��������������������� ��������� ������$-%�

&&&&������������������������

"��##����������������������������$.%&&&&��������������������������������

����������#� �����/� ������������$0%�&&&&���������������������������

��� �����������������������������$�1%&&&&������������$��%�

&&&&���#����������� �����

234534634734834934

Unit 1: Introduction to accounting 4

CONSOLIDATION

SUMMARY

1. The four phases of accounting are: …………………………………………………………………

2. The accounting equation is: …………………………………………………………………………….

3. Items owned by a business that have monetary value are known as ……………

4. …………………………………………….is the interest of the owners in business

5. Money owed to an outsider is a(n) ……………………………………………………………….

6. The interest of the owners in an enterprise is known as ……………………………..

EXERCISE

During the month of January, Mr. Alan Bagon, lawyer 1. Invested $5,000 to open his law practice 2. Bought supplies (stationery , forms, pencils….) for cash $300 3. Bought office equipment from Altway Furniture company on account, $2,500 4. Received $2,000 in fees earned during the month 5. Paid office rent for January $500 6. Paid salary for part-time help $200 7. Paid $1,000 to Altway furniture Company on account 8. After taking an inventory at the end of the month, found that he has used

$200 worth of supplies 9. Withdrew $300 for personal use

Assets Liabilities + Owner’s equity

�������� ������������������������������������������

�� !�"���#$�������������%��&��������������%������������������������'

%��%�������&������%������������%������������'�������&�����������#

������(�������������������������'��&���%���������'�������������������

��������������������)����

�� !�*+�����#

������,��������������������������������+�����������������������

�� !�-'���������)����������������������������������������'���������

��%������#

������.��������������������%������'�������������#�� �

�� !�.������)���%������'���������������%��'����������'����������'�����

����&������'�����������#

�������/��������������&�����%��%�������&������%��������������'%�����'�

��������������#,���0��������%��%�������&������%���������

�� !�(��������������������������������&�������������� �#

������(���#.���������%�����'%���������

�� !�,���)������������������������������������123����'���������&������

����#

������-������4���������� #.���������4�������'���������

�� !�,��������'�����������������&����������������'%�������

����'�����������������#

������,��� �'���������0���#

�� !�5��)��0������6

��������������� �������� ���� ��������

�������������������������������

�������������������������������� ��������

�������������������������������

����� �!��������������� ��!����� ������ ���"��!�� ��#�!�����������

������������������������������

$�������������%������������� ���� �

������������������������������

&���� ��%���������������� ���������������'������ ��������(��

)*+,-./012034056/01578360)9:8;1/+<0

)=+,-./01203406>?1/4<0

&���!��������� ��������������������������� ���@��%���A������������

����� ��������%����������� ����������� �!�������� ����B���

"�#����!���'�� ���������������!��������� �!�������������������� ���C�����

����������������%������

"�#�D����� ��������������������������!���������� �����A������������� ���@�

�%����� �����������������������������

&������!����������������(��

"�#������ �!������!��������"�#���������� ��������

EFGHIJGKLMNOJGPQRQJOJLQ�

&���� �!������!����!������������������!!������������������A��C���������

����� �!�������������������������������������� � �����������!���&��

!������� �������������������������!���A��������������!�����������!�������

����������

SJTJLUJVG&���� ������� �����������������!�������������������������������G

��� ���������������D���!����A���������������%����������� �������

�� ��������������� �!������������������������������� ������������

������������ ������������������������ ������������������������������ �����

����������� ���!����"������#����������$������������������%���� ���� ������������� �

�����������!� ����������� ���������

&�'(�)*+�����������������������������������%��!����%����������������������

���������� %�������������%��#���������������������%��������������������� ����,+�-���� .-,�/,0*��� 1�)*+��','�+��'�

� 2*�'3*45,�6,789:;<=�

>��������!�� � ?@"AAA�

B����������#������� � �

C�����#������ ?DAA� �

E���������#������ @AA� �

E���������#������ @AA� �

�����B����������#�������� FAA�

G�������!�� � ?H"HAA�

�/IJ3�K,-,�)��3��'�������������������!����������� �%��� �����������!�������L��������������"�

�������������� ��L�������$������%�����������������������������%��� ���������

�����!����!����������� ��������!�����%�%��������������������������!�����%�

%������������ �������

�����������������������������"������������������������!�M��%�����������������%�����

����������� � � ������������"���������������%����������"����������"��� ��L������

�$������������������������ ����������������,+�-��

� � �� � �� �

� � �

.-,�/,0*�/,-,�)��3��' � �

NEEOE� �� � � �� �

P���� � ?Q"RAA� � �� �

E�������� � HAA� � �� �

O$���!���� � @"DAA� � �� �

������������ �� � � �?R"SAA�

T NU T OE�NGV�BWGOC�E�OXY Z� � �� �

N���������������� � ?H"DAA� � �� �

P������"�[�������SH"HF\]�� D"]AA� � �� �

�����T������������� �BL�������$����� � �?R"SAA�

������������ ������

�������������������� !"#$%�&'(�)�*��+,�)�-+..)�&�(�/+0�*�-�.)�'�1������2"33�4����

/���0���+��5�������0�,����,�+��)�*�'�

6787769999 :;<9:=>?@A<B9A<B9><;9

67C7769999 :;<9D>E<:9>=9>=9><;99�9

�����������)���,�����.F�0��)/,�0�)�*�-�.)��G+��,�)0��0�)*���G)0),��5H�

67CII999999 :;<9D>E<:9@EJ9@EJ9K�+,�:;<9D>E<:9@EJ:L9@EJM99

N+�������)��+���)0�G�+G����)5�

7C7O99 P;Q>9D>E<:9>=9RES;9TU9>=9D>E<:9>=9RES;99999

V�,��/�,�����.F�0�)/,�0�,���*�-�.)��G+��,����)����,�+/�.+��5���,����0�)*���W��)�

�+0.)����.F�0'�

9X6YCO79 :Z;[S;9D>?<B@9RER:L99

6C\]:@9@>_;Z=;Q;9;:Z;;<9abcdd9A<B9abcefbg

YC\h>>i89E:@9[;@@9:=A<9jbjjjfgk9]:@9=AQB[L9Z>Q:=9Z>QQLE<l9A>?:C9

mC\]9n=A<l;B9A[[9:=>@;9L;<9E<:>9@:;Q[E<l9A<B9]9><[L9l>:9ofabpjk9

qC\r=A:@9A>?:9fcbsj9E<9tZE@@9RQA<n@9K6MC9

OC\uEB9L>?9@AL9jbvvs9>Q9jbvvew9

IC\r=;9B>[[AQ9E@9A:9fbesC9

xC\y>89]9_;A<:9fsbjjs9<>:9fszjjsC{9

|���}~�����������~������������ ����

6Ym9KE<9�QE:E@=9�<l[E@=M99 9 �g�gT��g����U��g���g������g��U��g

6Ym9KE<9�_;QEnA<9�<l[E@=M9 9 �g�gT��g����U��g������g��U��g

r=;9<?_ ;Q968���9E@9@AEB9 T��g��T�����g����g����U��g���g������g����g

r=;9L;AQ9Y7779E@9@AEB9 9 9 ��Tg��T�����g

r=;9L;AQ9Y7769E@9@AEB9 9 9 ��Tg��T�����g���gT��g

g

g

���������������� �����������

���������������������� !�"# $� !%�&!�$'(�)$�$(�%�

*��&$+��,�$��--��� ..(#(!$���(���

/��0#�. $��� 11�'�2(����31(��3��$'(��(�#�*---��

4��5'�!6���7��+#(��!(� !��8---8---9�

:

;�<�=(#�$�#>�?�#� !�1�!�=3(#�

;�@(!�= !�$�#>��#� !�1�!�=3(#�

A#�?$ �!���#(�=��$1��1 6(��#� !�1�!�=3(#��B. .$'8�� C$'8�$�(!$��$' #��DE>�

F F GFHFIJFFKFLMNOPF F F F QFHFRJF�$��F. .$'SFF F F

� � IFHFTUQ�>�$'#((�VWXY�.��#�� C�$���� �

<�$ ?(8�'��(2(#8�$'(�.�11�� !,>�

KFMKZ[FFB�\*E�FFFFFKF]KOL_OFB�\4EFFFLMO__F]KOL_OFB/\4EF FFLMO__FKaPFKFMKZ[FB/\*E��

:

*�/\��>�$����!��$'#((�. .$'��

���\*�>��!(��!����'�1.�

*b�JF$��FcVdceXdfVgXYdVhF� C�

:

i(=(=3(#�$��j#�!��!?(�$'(�k�l� !�k(m��1�l����knl��&$� ��� !,�1�#o�$'(�j�#$��!�$'(�

1(.$�(m��1��$'(�j�#$��!�$'(�# ,'$��

�-�p�4�q��4�� $(!�rZF.��#� ��.��#$((!�

� � � $(!�KaP�.��#�(m��1��.��#$((!�

�-�s�4�q�b�� $(!�tNa �.��#� ��� C�

� � � $(!�LKu_FKvKwF.��#�(m��1��� C�

�-�x�4�q�4-�� $(!�LNt_F.��#� ��B�#�(m��1�E�.�#$��

� � � $(!�t ZLNrZN_PFyw�.��#� ��.�#$��

�-�z�4�q�*��\*�� $(!�PN{NP_P�yw�.��#� ��$����!����'�1.�

������������

�� ����

���������������� ������� �!�����" # ���������� $��%��&�� �''''''''��(�������� ��������� �����&�������������)�$�����*�$��!����%��&�� ������''''���������+� ���������,���&��-$�.*���)����������������������� ������� $�'''�� �!''''��/������!�))�$�����"��&����������� �!��0*��������%��&�� �''''''''��1������" # �������������� ���''' �!''''���232�45�26�������7$�* $�� ����������� �������" ��!��������)�##�&��-���)�$� ����8�)����

������9�:,;9<<<9��.**#�����0*����9:�=9<<<9�� # $�����0*�����:�(9<<<9�

�����## ���.���0*�����:>9<<<��

?@ABCDEFGHGDCD@GE � �

� � �� � �� � �� � �� � �� � �� � �

�(��I ��!��������)�##�&��-���)�$� ����9�!���$���������� *�� #� ���)�J����"�$�

,�9�K0;8������������)�$�*�$��!�:�;9<<<9�!$ &��-�:=9<<<L�� *�� #�MN �. $O��9�

(<�,P�:(<9<<<���6

QR@DSTFEDUVWGXE � �

� � �� � �� � �� � �� � �

6

�,��7$�* $�� ��� ��������)��&��$Y���Z.��O� �!�" # ���������� ���)�J����"�$�,�9�(<�,�

��)$�������)�##�&��-�! � �8�

[���.����* O "#�8�:,9<<<�:,9<<<�����\������������9/<<����

��] ��8�/9<<<� /9<<<������J$ &��-�<9(<<�

Z.�*����8��=9<<<� �=9<<<����] *�� #9�N �. $O��9�(<�,8�/9<<<�

\�����* O "#�8��(9<<<� �(9<<<�

+.**#���8�(<<� (<<�

� �

� �

����������� �������������� ��������������������������������������

����������������������������������������������� ��������������

� ��

��������� �������������������������������

���������������������� �

!�����!���� ��������� � �

"�����"������������� � �

�����#� �����������

$$$$

%&'()*�+��,������+-.���������/�

0&123*���.�������� �������4���5�����4��������.������ ���4������ ��������

%&'()*�!�����4���/�

0&123*�6�����7� ��� ������������ �����������4������8��.��������4��4����-��

����������������������� ����64��������4�������/�

%&'()*�9:��������������������������� ����������4���-��4��������4�������� �

-��4��������;������������������� ���������:����������4���������� ���.��

�� �� ������-4��4�-����4������������������4���������

0&123*�8�:�����������/�

%&'()*�<��� ���� ������������=����������������� �� ��:�-�����������8�:����

��������������������.������4���������������

>?@A?BAC

DE�FGH�I�J�I� KE�L�I�M�IL� NE�FGO�I�PFQ�I�GH�I�

RE�H�I�PS�IP�I�QT� UE�SP�I�S�IPQV� WE�I�XH�IL�I�

� �

� �

������������ �������������������������������������������������������������

������

�!"#��$������%�&��������������������%��'����������������������(��)����������

�������*�����������������(������������������������%���������)����������

��������

�������+,��-�������������������������������&������

�!"#�.����*������&����� �����������&�������������������������&�����������

/����������������������������%�����(��)�������������������������(*�����

���%��������&�����������0��1�������&�������

�������2�����������3����1�������&�����*����&�%������

�!"#��4�����%��

����&�����3������������������������������������������������������������

������(��������������4�����(������������������5���������������3������&������(�

��������������������&�����'�������3��������������������%�����������������(����

��������������������������������������&������������*�������������������������

67879:;<=>?@A7<B:C<9:B7D<6@9<?@9E@9:B7<=>?@A7<

F���GHIJ*��������&�����������������������������K������2��������������������

LMNMOPQ.RSTUVQ. WMXYRSMP.ZMN.XMZQ.

[H0[\H*HHH� ]_.

[\H*HHI0[\*HHH� a_.

[\*HHI0[IHH*HHH� bc_.

[IHH*HHI0[JJ\*HHH� bd_.

[JJ\*HHI0[IH*HHH*HHH� bc_.

[H*HHH*HHI0[I\*HHH*HHH� b_.

[I\*HHH*HHI0[Ie*JJJ*JJJ� bf_.

+1���[Ie*JJJ*JJJ� b_.

� �

� �

�������������������� ������������������� �������������������������������

����������������������������� ��������������������������������� �!���

��������������������������"��� ������������� ����������������������

#����������$�� ���������������������������"�������� ����������������������

�������%� �

&'()*')+,-+.-,*/)0/*)'1/2,*304)12'53*),5*/2)*,6)70'1,*8)

)

9:;<=!��������������������������������������� ���

>?@ABCDEFG�H����I�������������"������������������������#���"������J�

������� �!����I����������������K���������������������������������� ������� �

L������������M�������$�� �"����N�

O:PQRSDTG�� UK�

>?@ABCDEVG�!��L�����W��������������� �������������� ���������� �

� �L�������������"M����������������� �������������"��N�

� � �H�������������������I�������������������������������������������������

���������������#�� �L��������� �����������������������N�

O:PQRSDTRG� �����U������

������ ����������

X

� :YZ[\Z]_Zabc\

d :YZ[\efZbgcY\

� :YZ[\c]Zh_a\

% :YZ[\c[cijY\

� :YZ[\c[_kc\

K :Y\Zek_hl\YZ[\

U :Y\_ijhc\YZ[\

mn�opqrpsr�tup�vwxro�ws�mspyurz�{p|syz}�~pz�ym��zrmopso���

�n�yp�wsyzp�|{r�m�srt�ym��ps�opqryuws����

{n�turs�}p|��ps�y�umxr�yp��m}�ym��ps�{rzymws�ws{pqr���

�n�yp�{ms{rv�m�ym����

rn�yrvvo�}p|�tumy�mqp|sy�p~�ym��yp��m}��mor��ps�ws{pqr����

~n�yz}ws��spy�yp��m}�ym���vr�mv������

�n�yz}�spy�yp��m}�ym���wvvr�mv����

���������������������

Unit 3: Tax accounting 14

2. Use words from the box to fill in the gaps

bracket breaks exempt exile increase property

1. The government needs more money, so it is planning to ………..taxes.

2. He earns a lot of money – he must be in the highest tax…….....

3. She lives there because she has to – she’s a tax ..….….

4. She is a student, so she is tax …….….

5. The government is planning to introduce new tax ….…..for IT companies.

3. Choose the correct words to complete each sentence

1. The tax on wages and salaries (and business profits in the US) is called ………

In Britain the tax on business profits is called corporation tax.

a. direct tax b. income tax c. wealth tax

2. A tax that is levied at a higher rate on higher incomes is called a ……..tax

a. progressive b. regressive c. value-added

3. Property taxes, sales taxes, customs duties on imports, and excise duties on

tobacco, alcoholic drinks, petrol, etc, are …….taxes.

a. direct b. indirect c. value-added

4. Gifts and inheritances are usually liable to a ……….tax.

a. capital gains b. capital transfer c. wealth

5. Reducing the amount of tax you pay to a legal minimum is called…

a. fiscal policy b. tax avoidance c. tax evasion

IV. Reading

Taxation planning

The government of some countries uses the taxation system to promote

investment. Taxation laws are enacted to encourage domestic and international

corporations to either invest or raise capital, and tax breaks are given to specific

industries or to certain types of expenses to attract investors and consumers. As a

result of these taxation measures, there is significant scope for taxation planning

in some countries and companies would be well advised to use such opportunities

to structure their business in the most tax effective manner.

� �

� �

������������� ������������������������������� ������������������

��������� �����������������������������������������������������������

� ������������������������������ ����������������������������� �������

����������������������������������� ��������� ����������� �������������� ��

������� ����������������������������������������������� ����������

�������������������������������� ��������!���������"������������������

����������������������������������������������������������

!��������"������������������������������������������������ ����������

#�$%��������������������������������������� ���������&�

���������������������������������������������������������������������������������������������������������������������� �

'�$����� �������������������������������������������������

�����������������������������&�

���������������������������������������������������������������������������������������������������������������������� �

(�$%��������������������������� �������������&�

��������������������������������������������������������������������������������������������������������������������

)�$%�������������������� ��������&�

��������������������������������������������������������������������������������������������������������������������

*�$%������� ������������&��

�������������������������������������������������������������������������������������������������������������������� �

Unit 3: Tax accounting 16

CONSOLIDATION

SUMMARY

1. The government “borrows” money from its people is known as ........................

2. Provision for income taxes is talking about .........................................................

3. To promote ……………, the government of countries must use taxation system.

4. Tax specialists are normally ……………………and…………………………….

5. Earning of company without paying tax is known as …………………………..

EXERCISES

1. The Klaven Corporation has operating income (EBIT) of $75,000. The

company’s depreciation expense is $200,000. Klaven is 100 percent equity

financed, and it faces a 40 percent tax rate. What is the company’s net income?

What is its cash flow?

2. The Menendez Corporation expects to have sales of $12 million. Costs other

than depreciation are expected to be 75% of sales, and depreciation is expected to

be $1.5 million. All sales revenues will be collected in cash, and costs other than

depreciation must be paid for during the year. Menendez’s federal-plus-state tax

rate is 40%.

a. Set up an income statement. What is Menendez’s expected net cash flow?

b. Suppose Congress changed the tax laws so that Menendez’s depreciation

expenses doubled. No changes in operation occurred. What would happen to

reported profit and to net cash flow?

��������� ����������� ��������������������������������������������

�!"��#����������������#����$��#$����� %��&�'������������

$�����

()**)�+,���������� -����#-!�����"$��#������'��#��������������� .��-

$���"��#����������������������� /���"�������������������

"����������'��$���������������!�&�'���'��#��"���'�����������0

������%������� �������� '���"������������"������������ 1����#��$

�������������������"����$����������������������� 2�����������

�������������������$�"�����"���������������������'�����������

����"����������������#���"���!�3������"$����������������'��#!�

������������

()**)�+4�5����'��#!�'��������������#��#�������������!�'�����������0

������6����������� -��������������"���'����������������$�� ������������

�������������"�������� 2� ��"���'��#���'��������������������

�����"�7��������������"�����8

()**)�+,�9�$�'�����������"��������������0-!���������"�����������"�����

��$��#��������������

������2������������"���������������������������"�����������������"

2������������������������������&�'���������������������������

�������������� -������$��"� ��������������'��#������"���"�

$�����������������������������"��������"���������� �����

��������������� ��������� "�'������� ����������������"������� ��"

�������

������������������ ���������� ��������������������

�������������������������������

��������������������� �����������������������������������

�������������������������������

�������� ���������� ����������������������

�������������������������������

��������������� ������������������������������������������

�������������������������������

���������������������������������������� �����!��

�������������������������������

"

#��������$������������������������������������� �%�����������������

��������������������������!���!�����&��������������������������� �����

��!������!���������������������������������������������������������

�������������������������������

'%����(�)�����������������$������������ �����*+,---,.+-/�����������������

����.0�1������!�����

.

.

.

.

.

.

� �

��������� ���������������������������������

� ��������� � � ������������� � � �����������

������������������������������������������������������������

� ������������� � ����������� � � �������

��!���"�#�����������������$������������������������������������������

� ���%�������� � ���%����� � � � �������������

&���������������� ����'�������������(�������

� ������������ � ����������� � � �������������

)������������'�������������������***��

� ������������������� ������������������������� ����������

+,-./012/0-3456789:;84

�������������������������� � ������� ������������ ��������� �

������������������������������������� ��� ����� � ����� �

���������������������������������������� ������

���������������� ���������������

��� �� ����������!�����������������!!������

"�� ������� ��������������� ����������!����� �����������

#�� ���$�� ���������������������!���������� �������� ��������

%��& ��'���� �������������������!� ������� �����

(�������� ������������������������������������������

)��*�������������� ��!������������+�

,��-��������������������! ������ ���������� �����������

�.��*�����������������������������������������������

/� �������!���0������������������������� �����!���0��� ������� ���������������

��������������1��������������� ��� ��!���������� ���������� �����������2��������

������� ���3������!� ����������������� � ������$��������������!�����4 ��������

���� ������1������������������������ �� ����� ��������������1�� ��������������

567895:57;7<5��!������������������� ���������������������������� ���������

���������������������������������������������������� �����=�� ��������

����������� ��� �������������������������������������������������� ����������0�

�����������>:57?8>75:@A?8>7B@59?8CD7E@59����F:A:<G78��������������������� ��0�

�����!������������������� ������������� ���H�������� �����������ID778JI8G6:DK7��

����������� ������ ����������������������������������������������������������

���������������������������������� �!������������������������"#$���������������%�

���������������������������������������������������������������& �'� ��( ��������

"#$����������������)� �*�����������+��������,�-./ � ��012�

3�����������������������������, ��,�����( �4�����%��������������������

�������������������5��������������������������������������������������� �*������������

��������������������5���������������������%���������6����������6�����������

��5�������������������������7������%�������������6����� �*�����6�������������

�������������������%���������������������������2�!�����������������%����������������

�������������������������������������������������������������������������������

�������������������������������������������������2�8�����������%���������������������

��� �

9�������������������������������������������������������������� �:���5��%�

���������������������������������������������������������������������6����;�� �

8�����������%��������������������������������������������������������������;��%�����

������<����=����<���= �

�� �

> ?@�������������������������������������������� �

A ?9�����������������������������������*������3���������������������B����������

������6�� �

C ?*����������������������������6�5��������������������%����������6�D�� E�D ��(/E�

D .(�'E�F0 ,(�'�����G�/��H ������������������������6� �

I ?3������������������������������, ��,2�

# ?*�����6��������������������������������%��������������������������� �

J ?9����������������������������������������������6������� �

Unit 4: Bank accounting 22

CONSOLIDATION

SUMMARY

1. The balance sheet shows the ……………and the …………….in an equal way.

2. We prepare the loss and profit statement at the ………………………………..

3. An amortization schedule shows the interest applied to ……………………….

4. A ……………………….. is usually used to withdraw money from an account.

5. T account shows …………………………and…………………………………

EXERCISES

1. a. Set up an amortization schedule for a $25,000 loan to be repaid in equal

installments at the end of each of the next 5 years. The interest rate is 10 percent.

b. How large must each annual payment be if the loan is for $50,000? Assume

that the interest rate remains at 10 percent and that the loan is paid off over 5 years.

2. Assume that your aunt sold her house on December 31 and that she took a

mortgage in the amount of $10,000 as part of the payment. The mortgage gas a

quoted interest rate of 10 percent, but it calls for payments every 6 months,

beginning on June 30, and the mortgage is to be amortized over 10 years. Now, 1

year later, your aunt must inform the IRS and the person who bought the house of

the interest that was included in the two payments made during the year. (This

interest will be income to your aunt and a deduction to the buyer of the house.) To

the closest dollar, what is the total amount of interest that was paid during the first

year?

� �

������� ������� ��������������� ������������������������ !!"

� �#���$��%��&����� ������ ��� �%��'

(�)*+�����,��-./������� �$����$&�����&�������&����������&���

������-./����,���$&���& %�����%���#� ���������01%������� ��&

�����������-./'������������������ '

������� ����-./����,���������� �2&���� ������& �&����� �'3���&� �

����%�&����� ������������41%��������5

(�)*+������������$�����'

�����6&�����%���&�������& -./����� �#�5

(�)*7��������������������'�������%���8����������� �,�����'

�����9:�����& $����������-./$������ $�����85

(�)*9;� �����$������$&�����&��������#���������������$�%���$�����8'

������� ��� ����#�%��& -./�$&�����������#���������������%�����'

(�)*<���&������&����������,�������������& -./5

�����=��'�����-./���&���%���� �,������������6�����-�%��,':��������

� �#�%���& ������'

(�)*6&���& �����������$����&,�'

����>��������������� �#�%���& � �,�����������$&���&���������&

���������':�������%�5

(�)*=�����&� � �,��':��%�%���������������5+����������& � �,����

������'

������������������&��#�������%��& -./�����,��,?���� �,������������

$�������%��,@��?��& � �,������������$�������%��,@'

(�)*+���'���������& $���������%��'

� �

�������������� ��� ��������������� ���� �� � �����������

������� ������� ����� ������������� ��!�

��"������������������ ��� ��� ������� �����

��#������������������� ���� ������������� ������������������

��$�������%�� ��������&������%�� � ������������� �!�

�������� �� ��� � ������� ���������� �� �

���������������� � ����� ���!��������

���'(��������� ����� ���%�)))))))*�

���')))))))*��%��� �� �+�(��������� ���%�����!�

�"�')))))))*+���%����%��� ��� �%�!�

�#�'�� ������ ���)))))))*�� ����� ������������������� �!�

�$�'�� ��� ����� ������������ �)))))))*�

�� ������������ ����������������%�%���������� ��� ����������% �����

� �� ������� ��!��� �� �� ������� ������������������������% ������ �� ���� �,�����+�

������+��� ����%�������!��� ����%�������,������������� �������� ������� �����

����� �� ���� �,����������������� -���� ��� �%��������� ���� ���� ��+�

������� ������� � ��������% ����������������������� ������ !�(��� �%���

������ ����+��� �� ���� �������������� ������ ����������� �������� �� �%���

������ ��!��� ����������%������� -���� ���������� �����%��� ���������� ���

�������������� ��%��� �,���� �������%�� ����������� ���!�

� �

������������ �������������������������������������������������������������

�� ���� !"#$%!#&�'()*#+�),-�����������������������./�������.���� 0���

�����0�����������������������������/�1������������������0��������������

�����������������������������������2���������3��3������������������������

4��.�5��� /������������������ �������.������������0�����������������������

������������� 0���������������������������������������������������

������������� /�6����������������������������������0������������������ �

���������������������������()#$%!#��7!#89#�#7(*%$#":�9$;#� $!:)�$(<! '=#>($%#�#$(?!#

":�9$=#$%!#(?&8:$!:@7#�A�#(7#"!+($!"#�$#?�$B:($'-��������.��������������0�

���������������������������0����������������/�

�������.�����������������������������������������������������/�

�������������������������������������������������.�����.����������������

�����������4��.�5��� �/�C�������������������������������������

����������������������� ���.0������������������������������.����������������

�������������.����������������.���������� ����������/��

D/E1������������������������������F�

�///////////////////////////////////////////////////////////////////////////////////////////////////////////////////��

G/E����������������������������0�2�������������������2�����F��

�///////////////////////////////////////////////////////////////////////////////////////////////////////////////////��

H/E1���������������������������������� �2������������������F�

�///////////////////////////////////////////////////////////////////////////////////////////////////////////////////��

I/E1�����������������������������������������������F�

�///////////////////////////////////////////////////////////////////////////////////////////////////////////////////��

J/E1�������������������������F�

//////////////////////////////////////////////////////////////////////////////////////////////////////��

K

K

� �

������������� � ����������������

������������� !"�#�""���$$����"�����$$���%��$$�#��#�&��������#'!�'�(�!"!���)�!"�*�

%+�#�%��$�#'�&�����#�� !"�#�""���'�#�,�$��#�$���#�$+��(����&��������"-�#*�#���

�$%��#�"!�+���'�#�,�$��#"��#*�$+�����!"$����"(�����#$"��#*��$+����.$��#���

-��$��"/�

0+���1������"$)����&���$$���%����*�-�#*��#�$+������$��#"+�-� �$%��#�$+��-��$��"�

��#���#�*/�0+����������#)����"�#"�$��%��$���� !"�#�""���$$��/�2$���!�*� ��$��

��3!�"$�*����$��#&����$��#������$��#�&�����#�$+���-��$)(�$����*���"!--���"�&������

"!--����(�$���*�#$�&)�����3!�"$(�$���-���'�,��&�����%��#'����"��-�)�$����#1�)�

'��*%���/�

41�#�$�*�)(�$+�� !"�#�""���$$����"�"$����1��)�!"�&!�� ���!"���$�-��*!��"���

-����#�#$������*(��"���#&�*�#$���(�&�������#*�*���1��"�-��"!�"�1�/�

� 567689:�;<8=9>�

0+��������?@ABCDEFBG?HIJG��&� !"�#�""���$$��"K�

LMNOPIIBQIARSBG?HIJK����'#����������#$"��#�$+����&$����'�#MB

T/UVAWEXEJWBQIARSBG?HIJK�%�$+��$+��������#$"��#�$+����&$�-�'�����'�#/�

YZ[\]_

2#�'�#����(���&$��#*���'+$����'�#"������#���#�+�a�--��./�T/b���c�

d�����$$��"�$+�$�������&!���-�'�������#'��(�$�-��#*� �$$������'�#"�������e�%�"���#��

�#�+�a�--��./�T/b��c/�

d�����$$��"�"+��$���$+�#���&!���-�'�(�$+��$�.$��"���#$���*�1��$�����)�"��$+�$�$+��$�-�

�#*� �$$������'�#"���$�+/�

� �

� ��������������

������������������������������������������������ ���������������!"��������#�$�����

���������%�����������&�

� '(�)�(�����

*��������������+���������������������%������$���!%��������#�����������������

,������-��������������������������������&�*���.�����������+�����������������$���!%�

�������&�

� /�01�����������2�

3�����������������������������������%��������������������������������4�!���5#�

����6!���5#����������!���5#�������������������!���5&��

789:;<

=����� ���������������������������#�

���������������������������#�����

�������������������������!%����!������

��������������&�

>?@A<B<C89:;<

=����� ��������������������������#�

�����������������������&�

D9EAFA?E<C89:;<

=����� �������������������������������#�

� �������������������G���������#�����#�

�����������#������������������������

��������&��

������%�����������G���������#�����#�

��������������������������������������

��������������������&�

D9EAFA?E<H?@A<<C89:;<

=����� �������������������������������#�

� �������������������G���������#�����#�

�����������#��������������������

��������&��

*���������G���������#�����#�������������

����������%���������������������������

� �

��������� ���������������� ���������

������������ !�"#�$���%���&�''&(�) *�+,--�(�.--/�#)(�0������ !��-12,'3�456�#77�868�)##6�9/�2,3�����&�� !:!/�2,�%-/�

;� �����#<&�(�)"#=�

����0!��' �>�2(��� �!'��-+�?2 �&-���)<"(�0!��' �@���&�''&(�@2�&�2%&�=�A &'� �&2- �,��-��2�/�B����*'�;-2 &�C&-%D�$-/E� ��

@'���C2�(�

A��/�F�2&2 !�2 ��'E,��&-��-����*G'�&2�'/' &�2 �&�'�?2'& �/�0'F��+-��'HE'�2' %'*�9 !,2���I��E'�D2 !�,-%�,�!�2*'��&-��%%-/E� ��+-�'2! �G2�2&-���- �&�2E��&��-�!�-�&�?2'& �/��

A�&�2 D�A�/''&��,,�-+�&�'�J��,2+2%�&2- �&��&��-���E'%2+���A�F����F��*'*�>2!��C%�--,�$'�&2+2%�&'�&F-��'�����!-��K+&'��,'�G2 !��2!���%�--,(�A�F-�D'*����� ��%%-� &� &�2 ����/�,,�&��G',��!' %��+-��- '��'��(�F�'�'�A�F���!2G' ���&��2 2 !�%-���'�- �&-��2�/����' �A���*�- '��'���-+�'HE'�2' %'������&-���!�2*'��-�A�D -F�/� ��&-��2�&���'���2 �?2'& �/�� *�A���G'���1��2%�D -F,'*!'�-+�?2'& �/�%�,&��'(��2�&-���� *�!'-!��E����A��E'�D�9 !,2���+,�' &,���A ��**2&2- (�AL/����-%2�1,'�� *�%- +2*' &�E'��- �� *�%� �F-�D����*�+-��,- !��-�����A�F-�,*�,2D'�&-�F-�D�+-���-��� *�F-�,*��EE�'%2�&'�&�'�-EE-�&� 2&��&-�*2�%����&�2��E-�2&2- �F2&���-��2 �E'��- ��

A�F-�,*�1'��G�2,�1,'�+-��2 &'�G2'F��&�� ��&2/'��A��/�,--D2 !�+-�F��*�&-��'��2 !�+�-/��-���

M-����+�2&�+�,,�(�

�������� !�

9 %,-���'3���%-E��-+�/���'��/'���

NOP�QR��

NOP�QR��

NOP�QR��

NOP�QR��

��

��

���������� ��������������������������������������������������������� !�

"�#$%��&�'����������������������� ����(�)�������*� �����������(+���������������

)�������������������������������������������(����������

�������,���-�����������.��-��)��������)���������������!�

"�#$%/01�������������)��������� ���������������(�����)����(����(���������'�

)������������(������

����2���-��)���������)���������������!�

"�#$%��1��������������)��������������� ��������������(�)�����������)�������

(��������1������ ���������(�����)����(���

�������1������������-����������������-��������(���������������������(�����!�

"�#$%/0&��(�����'�����(���������������������(�����������3�������������������

�������)���������(��������

�������4���'�-�����������.��-��)����� ������!�

"�#$%��5� ����������������� �������������������������(.���������������������������

��������(������

�������4���������� �������(���������������������(��������������!��

"�#$%��5� �������(������������-���������'������������(�������������(���������

�������������������������(����������������

�������1����-��������������(��������(���������.��������(���� ������!�

��

��

������������ �������� ����������������������� ������������������������

������������������ ����������

!�"#$%�&���������� � ������������� ������������������������������������

��������'�

�������(�������������������������������������������������� ������ �����

����)�����������*�������*��������� ������������ �����������������

!�"#$+�(������*����� �����,���)�-���.������/� ����������� ��,���������������

� ����

�����%�.�������������/� ������������0123��

4�56�,������������*���������������������������������*���'�

7777777777777777777777777777���

0�5&�������������������*����'�

7777777777777777777777777777���

8�59��������������������*�������� ����������������������������'�

7777777777777777777777777777���

1�5&�������������������������*�*�������� *�� �������������'�

7777777777777777777777777777���

:�5&������������������������������������������������������'�

7777777777777777777777777777���

;�5&���������� � ��������������������������������������'�

7777777777777777777777777777���

<<<<

��

��

����������������� ����� �������� ��������� ����������������� �����������������

���� �������� �� ���������� ��������������������������� ������� ������ �� ������

�������������������������������������������� � ���������������������������

������� ��������������� ����� �������������������������� ����������������� ��

� ���������� �������� �������������������� ������������������������������ �

���������� ������������������������� ��������������������� ���������������������

����� ������������������������������������������������ ���������������������������

����������������������������� ������������������������������� ��� ����������� ������

����������������� ��

!"#$%&'(%)(*(+#,*-(.*-*/0'(12��������������� �� �������� �� �������������������������������� ������� ��

���� ������3���������������������� �� ��� ����� � ������������������������

������� ��

12�������������� ��� �����������4�������������������������������� ������

�������������� �����������������������3 �����������������������������

������������������������������������� ��������������������������������������

��������� ���������4� ������������� ��4������������������ ������� �����

����������5����������� ����������������� ����������������������� 3�

������������������ ������� ���4�������������������� �������������� ������

����������� ����������������������������� ������� ��

12�������������� ��� ����������������������� �������������������������������

��������������� ��

12�������������� � � �������������������������������������������� ��

6789:;8<=9>?=@ABC7=@D9<:AED87:F8789GH>

IJKL> MNOPQQ> >RSTTUVWK> XQQ> >YZSVT[W\]> O_QQ> >aabS\]K>TJcJdUW> > MXO_QQ>UJ\>eJfb\O>aJTV]JU> > _OgQQ>

> hijkll> hijkll>

��

��

���������� ��������������������������������������� �������

����!��" �#����������$�$���������� � ���������$��"�����������%�������

&'(()&*)+,*(-./,0./.1&)2

34356789:56;<=>9?@A<B9C<B<=D7E

F �����������""��"�����������G��#�$�""��"��H!���$���!"������!"���""

���������"��� ��� �������"������!"�����"�%�����""��"������"�� ������"�

�����������""��"����"��������" ���"�

%�����""��"���"����������������������$�I���"�"�J����" �����$���#���

��!�K ����I����� ���#�$�"���!�LMM MMM����"������"����������F ���"���� �

��!�K�"������$�����""������!�� � �� ���""���������"���"� ��$#����

�!�� �"���� �"�����"���������"��#���"�

N"� �����"���� � �"�"��#���"���!������$��� ��!"���"" ��$� ���"���

������""�����$!�����"����"�����$��$������������I���"��

O���� ���$��

��" PQR MMM

N���!�������#���� LS MMM

T!�����" PR MMM

UH!������ LQ MMM

N���!��������� LS MMM

������� ������� VM MMM

������� O������ S MMM

W��"������ VX MMM

�����I���"� R MMM

T!�����"�I���"� Q MMM

T������"�I���"� LQ�MMM

LMS MMM RM MMM

��

��

���������������������� ������������ ����������������������������������������������

���������������������������������������� ����������������� � ���� �������

������� �������������������������������������������������������������������

���������������������������������������������������������� ����������!��

"������ ��������������������������������������������������� � � ������

������������������#��������

$����������������������������������%��������������� ����������� �����������������

$��������� ������������������������� �����������������#���������� ������������

������������������ ������������&��������������� �������������� �����

��'( �������������������������)������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������

!�'�*����������������������������������)�( �������� ��)������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������

+�'( ����������������������)������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������

,�'( ������������������������)������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������

-�'.������������������������������������������������#������)������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������

/

��

��

������������

�� ����

����������������������� �!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!��

"��#$�����%&�'%&%�������(��)����!!!!!!!!!�$��)�'���%�)����)���'� ����

*�����+�������$��'%&%�����$�����

,��-&%���%��������������� �!!!!!!���+��(*���

.��/%�$0��(**&���0��1(�*2���0�)�%3��+0�%���(���������%'&��%�)��4*������%���

������)�����$��!!!!!!��� ����%&�'%&%�����

5��6���(���*%�%'&�0�������*%�%'&�0��%*��%&�%���������)�����$��!!!!!!��� �

���%&�'%&%�����

787�9:�7�

;<=>?@ABCBD<ECFBGCFCH@ABIEDJBDJABK=FF=IEHLBEHK=<MCDE=HB

6���(���*%�%'&�N�O�P0QQQ�� � R����%&��4*����N�O�0QQQ�

6���(���������%'&�N�O�.0QQQ� � S�����*%�%'&�N�O��0QQQ�

T%�%$�U()���0��%*��%&N�O,"0QQQ�� V�����4*����N�O50QQQ�

W1(�*2���N�O�50QQQ� � � T%&%������4*����N�OX0QQQ�

Y�������2�N�O"P0QQQ� � � T(**&���N�OP0QQQ�

/%�$N�O"Q0QQQ� � � � T(**&�����4*����N�O"0QQQ�

T%�%$�U()���0�)�%3��+N�O.0QQQ�

����������������� ���������������

��

����������������� !"�#"$%#&'()�%*�+#,(-,$+'%(-�,(&�+!"�,&./-+'()�,(&�$0%-'()�1#%$"&/#"-�!,2"�

3""(�&'-$/--"&�'(�1#"2'%/-�$!,1+"#-4�5+�'-�#",-%(,30"�+%�"61"$+�+!,+�,7%()�+!"�

!/(&#"&-�%*�$%71/+,+'%(-�,(&�$0"#'$,0�+,-8-�'(2%02"&9�-%7"�"##%#�:'00�%$$/#9�

-/$!�,-�,�1%-+'()�,�&"3'+�,-�,�$#"&'+4� %&,;�7,(;�*'(,($',0�#"$%#&-�,#"�

7,'(+,'("&�%(�+!"�$%71/+"#�%#�%(�+!"�7"$!,('$,0�3%%88""1'()�-;-+"7-4� !"�

/-"�%*�7,$!'("�+'7"�+%�$%##"$+�"##%#-�$,(�3"�2"#;�$%-+0;�,(&�$,(�3#'()�1,'(*/0�

</"-+'%(-�*#%7�!')!�*'(,($',0�"6"$/+'2"-4�

=("�%*�+!"�3"-+�:,;-�;"+�&"2"0%1"&�%*�,2%'&'()�"##%#-�'(�+!"�1"#7,("(+�

,$$%/(+'()�#"$%#&-9�,(&�,0-%�%*�-'710'*;'()�+!"�:%#8�,+�+!"�"(&�%*�+!"�1"#'%&9�'-�

+%�7,8"�/-"�%*�,(�'(*%#7,0�#"$%#&�$,00"&�+!"�:%#8�-!""+4�

>?@ABCDDEFG@?HDIJ@DBFK?@FLFBD@MNHDFOJBNPDBBF

!"�:%#8�-!""+�'-�/-/,00;�1#"1,#"&�'(�1"($'0�%(�,�0,#)"�-!""+�%*�,$$%/(+'()�

-+,+'%("#;�'-�$,00"&�,(,0;-'-�1,1"#4�=(�+!"�:%#8�-!""+9�+!"�0"&)"#�,$$%/(+-�,#"�

,&./-+"&9�3,0,($"&9�,(&�,##,()"&�'(�1#%1"#�*%#7�*%#�1#"1,#'()�+!"�*'(,($',0�

-+,+"7"(+-4�

Q%#�,�+;1'$,0�-"#2'$"�3/-'("--�:"�7,;�-/11%-"�+!"�:%#8�-!""+�+%�!,2"�"')!+�

7%(";�$%0/7(-9�(,7"0;9�,�&"3'+�,(&�,�$#"&'+�$%0/7(�*%#�",$!�%*�*%/#�)#%/1-�%*�

*')/#"-R�

S4T #',0�3,0,($"��U4TV&./-+7"(+-��W4T5($%7"�-+,+"7"(+��X4TY,0,($"�-!""+��V�+"(Z$%0/7(�:%#8�-!""+�,0-%�'-�/-"&9$%(-'-+'()�%*��S4T #',0�3,0,($"��U4TV&./-+7"(+-��W4TV&./-+"&�+#',0�3,0,($"��X4T5($%7"�-+,+"7"(+��[4��Y,0,($"�-!""+��

����������������� ���������������

������������������������� ��!�"�#���"�"�$��% ���&��'��(���""��'����)"���"*��+�"���"!����� �&!�"���$���"�'��(���""����"���"�,��-./01��"����"�������)���� "�2�$��"��2��&���"��"*$"����-3/01��"����"��*4���&"������-5/016�"�*���"��*4���"*�2�$��"�����"���"����"��� �&"�����"&"������)���� "���""��

���&����

-7/0+�������"��� �&"�����"&"��� ���&�����*���"�)���� "���""�� ���&�����-8/01��"����"��"���� �&"�����"��������

9:;<=>?@A��

BCD<;E@FD<=;GH��

BIJ;>@K;>;GL?@MN?L?<O?I@PAQRSAPT��

U���� V5W8.X� �

Y �������" "�Z�)�"� 7#X.X� �

[�!!��"�� .#X8X� �

\�"!��*��"��� 7XX� �

1]��!&"��� .#XXX� �

Y �&����"*�*"!�" ������� � V5#XXX�

_��"��!��)�"� � 7#XXX�

Y ������!��)�"� � 3#5X�

+�6"��!��)�"� � 7XX�

a��"�+��&��#�U�!����� � .5#bcX�

a��"�+��&��#�d��'��$� 3#XXX� �

["�Z� "�2""���� �&"� � .X#8XX�

[�����"��"6!"��"� 7#bXX� �

e�� "����"����"6!"��"� 7XX� �

� V55#cfX� V55#cfX�

Ag@9Gh?I@hC?@hIJ;>@O;>;GL?@iJjkI?E� � ��+�"�)���� "��2�"� ��$"�"�����"*$"��� ��������"��"�"*������"��!!��!����"�������

)���� "� ���&���2���"�'��(���""��-�""��"6��'��(���""�/W�+�"�)���� "���&&���l"�

������"������� ������2�����"�"���"�*��$�d" "&)"��5.�)"2��"�����*4�����$�"����"��

��Z"�)""���!!��"*W�������

����������������� ���������������

���������������� !"�#���"��

$%&'(�&)'�&(*+,�-+,+./'�%*01('2�)+3'�-''.�'.&'('4�+.4�&)'�&5&+,2�+('�*.�+0(''6'.&7�&)'�

+4812&*.0�'.&(*'2�2)51,4�-'�'.&'('4�*.�&)'�2'/5.4�9+*(�5%�&)'�/5,16.2:�;)'�(',+&'4�

4'-*&2�+.4�/('4*&2�+('�<'='4�-=�,'&&'(2�25�&)+&�&)'=�6+=�-'�('/)'/<'4�>1*/<,=�%5(�+.=�

'((5(2:�;)'�,'&&'(2�2)51,4�-'�*.�9(59'(�2'>1'./'7�-'0*..*.0�?*&)�+22'&�+//51.&2�+&�

&)'�&59�5%�&)'�9+0':��@�A�B!CCDE�"��

F.�5(4'(�&5�4'&'(6*.'�&)'�+651.&�5%�2199,*'2�12'47�*&�*2�.'/'22+(=�&5�6+<'�+�/51.&�5%�

&)'�+651.&�5.�)+.4�5.�G'/'6-'(�HI:�;)'�+651.&�?+2�%51.4�&5�-'�JKKL:�;)'�

-+,+./'�+&�&)'�-'0*..*.0�5%�&)'�='+(�9,12�2199,*'2�-510)&�+651.&'4�&5�JI7LKL7�

&)'('%5('�JI7LKL�MJKKL�N�JKLL�?5(&)�5%�2199,*'2�)+2�-''.�12'4:�;)'('�*2�.5�+//51.&�

%5(�2199,*'2�'O9'.2'7�25�&)'�+//51.&�.+6'�612&�-'�,*2&'4�+&�&)'�-5&&56�5%�&)'�?5(<�

2)''&7�&)'�+4812&*.0�'.&(=�*2P��Q199,*'2�'O9'.2'� KLL�

Q199,*'2� KLL�@RAS�����

T'.&�5%�JULL�%5(�U�65.&)2�?+2�9+*4�*.�+43+./'�5.�G'/'6-'(�I:�;)'('%5('7�&)'�

5(*0*.+,�+651.&�/)+(0'4�&5�V('9+*4�T'.&�612&�-'�('41/'4�-=�JILL7�&)'�+651.&�5%�

('.&�%5(�G'/'6-'(�:;)'�+//51.&�.+6'�T'.&�'O9'.2'�2)51,4�-'�,*2&'4�+&�&)'�-5&&56�

5%�&)'�?5(<�2)''&:�;)'�+4812&*.0�'.&(=�%5(�G'/'6-'(�*2P��T'.&�WO9'.2'� ILL�

V('9+*4�'O9'.2'� ILL�@XA�Y�C��XE��EZ���

;)'�'>1*96'.&�*2�-'*.0�?(*&&'.�5%%�53'(�+�ILM='+(�9'(*54�12*.0�&)'�2&(+*0)&M,*.'�

6'&)54:�;)12�JI7[LL�+�='+(�\JI[7LLLP�IL]�*2�-'*.0�/)+(0'4�&5�'O9'.2':�;)'�&*&,'4�

G'9('/*+&*5.�WO9'.2'�?*,,�+,25�)+3'�&5�-'�?(*&&'.�*.�+&�&)'�-5&&56�5%�&)'�?5(<�

2)''&:�;)'�'.&(=�?*,,�-'P��� � �

G'9('/*+&*5.�WO9'.2'� I7[LL��

$//161,+&'4�G'9('/*+&*5.� I7[LL�@�AB�D��E�"��

;)'�2+,+(*'2�+651.&�*.�&)'�&(*+,�-+,+./'�/5,16.�?51,4�*./,14'�5.,=�&)'�9+=6'.&2�

&)+&�)+3'�-''.�('/5(4'4�+.4�9+*4�41(*.0�&)'�='+(:�;)'�95(&*5.�&)+&�?+2�'+(.'4�*.�

G'/'6-'(�I_[�-1&�9+*4�*.�+.1+(=�I_7�-'/+12'�&)'�?''<,=�9+=�9'(*54�'.4'4�*.�

+.1+(=7�?51,4�.5&�-'�*./,14'4:�F%�&)'�+651.&�*2�JaLL7�&)'�+//(1'4�'.&(=�?51,4�-'P�

� ������Q+,+(=�'O9'.2'�aLL�

� � �������Q+,+(=�9+=+-,'�aLL��

����������������� ���������������

������������������ ���!�� �"�#�$���%������ ����&�����$���� ��'��������%�!(� ����)��*+,-*./0,1,20��

3���������� �4�#�$��5����!��� ����!��'�����!� ��6�!�����7����)�8 �7��9����������

�����$��! �:;�4�!���������!� �5��������!��'�����!� ��%���'�$��<=>�?<=5>>>@�

:;A@:B:;C���������!#�%����$�D� � �� � � � � �

������������������E���!� ��FG4�� �� =>��� � � � � �

E���!� ��"�#�$��� =>� � � � � �

� � HIJKL2*MJKNL/O�� � � �

� � � �PJ1Q*RI,,0� � � � �

� �!����$������� 8'S� �7��� � E���7�� ����7����T������� �����

� U�$����V!�'����U�$����V!�'����U�$���� V!�'���� U�$���� V!�'����

WXYZ� � � � � � � � �

[\\]_Yabc\cdeXfgc�� � � � � � � �

hiigdcY� � � � � � � � �

jbciXdkabc_� � � � � � � � �

lmdinc_� � � � � � � � �

[\\n gXckakcibc\o�

� � � � � � � �

p]cYaiXqXfgc� � � � � � � � �

[\\]_YaiXqXfgc� � � � � � � � �

rXscYaiXqXfgc� � � � � � � � �

p]cYaiXqXfgc� � � � � � � � �

tX_carZ]nXYauWXidXg�

� � � � � � � �

tX_carZ]nXYuavbXwd_x�

� � � � � � � �

yccYad_\]nc� � � � � � � � �

hXgXbdcYacsic_Yc� � � � � � � � �

zdY\oacsic_Yc� � � � � � � � �

� � � � � � � � �

� � � � � � � � �

hiigdcYacsic_Yc� � � � � � � � �

{c_acsic_Yc� � � � � � � � �

vcibc\dXd]_a

csic_Yc�� � � � � � � �

hXgXbdcYaiXqXfgc� � � � � � � � �

|_cbcYacsic_Yc� � � � � � � � �

pcad_\]nca � � � � � � � �

� ��������������������������������������������

������������

��� �����

������������������� !"��#��$�%�����!%��������&� �#�����'(!%�"���%�)�*�+��������,����'�&���-����./01223�*4+�%!�� ��%�������'�.1223�*�+�%� ����%�����!�'0�.522��

6789:;<=>?98@ABCDE��F@?G9HI>>JKL>C?9>DM>MN>O>AP>?9QRSTURQV��

W���!������ �� X��� �4� ����� W'(!%�"���%� Y���"��� Z� ������ � � � � %����"���� %�����

� [�\� ]�\� [�\� ]�\� [�\� ]�\� [�\����]�\�

]�%�� 0222�� � � � � �

W���!��%� _022�� � � � � �

�����a�4 �� � � � � � � �

������'������ _0222�� � � � � �

b!�� ��%� c22� � � � � � �

de!��"���� f0122�� � � � � �

W���!����-�4 ��� 5022�� � � � �

�\]�0\�b� a��� � /10222�� � � � �

]����� � � � � � � � �

g��%�����"�� � /20222�� � � � �

b� ����%��,���%��50f22�� � � � � �

h����� ��,���%��/0522�� � � � � �

� 1f022�1f022�� � � � �

� � � � � � � � � � � � �

� �

����������������

ijklmmnopqprsjnrtjouvwoxprsjyuozp{ujj|j

top related