auditul intern al institutiilor publice_popescu
Post on 04-Jun-2018
234 Views
Preview:
TRANSCRIPT
-
8/13/2019 Auditul Intern Al Institutiilor Publice_Popescu
1/427
-
8/13/2019 Auditul Intern Al Institutiilor Publice_Popescu
2/427444
CAPITOLUL ICAPITOLUL ICAPITOLUL ICAPITOLUL I
REGLEMENTAREA ICOORDONAREA AUDITULUI INTERN
N SECTORUL PUBLIC DIN ROMNIA
1.1.A A
P L . 672/2002 1
O G . 37/2004
2
,
, . L
:
, , , /
,
.
A
L . 133/20023, OG .
75/1999, 4, .
1Monitorul Oficial nr. 953 din 24 decembrie 2002.2Monitorul Oficial nr. 91 din 31 ianuarie 2004.3Monitorul Oficial nr. 383 din 3 iunie 2003.
-
8/13/2019 Auditul Intern Al Institutiilor Publice_Popescu
3/427445
1.1.1. ORGANIZAREA AUDITULUI INTERN
R, , , , :
(1). C A P I (CAPI);(2). C A A
P I (CAAPI);
(3).
.
(1). C A P I (CAPI)
C A A P
I (CAAPI) ,
, .
CAPI 11 ,
O 5,
:
C A F
R;
2 ;
4Monitorul Oficial nr. 598 din 22 august 2003.5 OMFP nr. 939/25.07.2003 pentru aprobarea Listei membrilor Comitetului pentru AuditPublic Intern - CAPI, Monitorul Oficial nr. 542 din 29.07.2003.
-
8/13/2019 Auditul Intern Al Institutiilor Publice_Popescu
4/427446
3 ;
CAAPI;
,
, , 4
.
M CAPI, CAAPI,
M F P.
CAPI
,
CAPI.
L , CAPI
CA6, A . 1
R CAPI.
S CAPI CAAPI.
M CAPI
20% ,
,
M F P.
A CAPI
:
6HOTARAREA nr. 1 a CAPI din 27.08.2003 privind aprobareaRegulamentului de organizare i funcionare a Comitetului pentru AuditPublic Intern.
-
8/13/2019 Auditul Intern Al Institutiilor Publice_Popescu
5/427447
;
CAAPI
;
G;
;
;
,
;
,
,
;
CAAPI.
-
8/13/2019 Auditul Intern Al Institutiilor Publice_Popescu
6/427448
(2). C A A P
I (CAAPI) M F
P,
, A . 2
O CAAPI.
CAAPI ,
, CAPI.
D
/
,
C
.
A CAAPI :
,
;
;
, ,
;
;
C
-
8/13/2019 Auditul Intern Al Institutiilor Publice_Popescu
7/427449
;
;
,
, ;
;
, ,
C
,
;
;
/
;
C C
R;
, C
E.
-
8/13/2019 Auditul Intern Al Institutiilor Publice_Popescu
8/427450
P CAAPI ROF,
A . 3 R
CAAPI.
(3). C :
,
,
;
,
,
;
,
,
,
; ,
.
C
-
8/13/2019 Auditul Intern Al Institutiilor Publice_Popescu
9/427451
,
,
.
C
/ ,
CAAPI; ,
,
/ .
.
F
.
A :
,
CAAPI, ,
, ;
;
-
8/13/2019 Auditul Intern Al Institutiilor Publice_Popescu
10/427452
, ,
, ;
CAAPI
,
;
,
;
;
,
;
, ,
C
, ,
,
.
1.1.2. B A AA
O ,
, :
. ,
-
8/13/2019 Auditul Intern Al Institutiilor Publice_Popescu
11/427453
;
.
,
,
.
S :
.
,
;
. ,
,
;
. ,
, ,
/
;
. ,
.
O
-
8/13/2019 Auditul Intern Al Institutiilor Publice_Popescu
12/427454
M F P C A
F R.
1.1.3. A
:
, , .
:. ,
,
, ,
;. ,
;
. ,
,
,
-
8/13/2019 Auditul Intern Al Institutiilor Publice_Popescu
13/427455
, .
1.1.4. AA A
A
,
, , ,
.
A
,
, ,
,
,
,
4.1 D .
C ,
3 , , :
.
,
;
. ,
;
. , ,
-
8/13/2019 Auditul Intern Al Institutiilor Publice_Popescu
14/427456
;
.
;
. ,
,
;
. ;
. ;
. ;
. ,
;
. .
,
:
-
8/13/2019 Auditul Intern Al Institutiilor Publice_Popescu
15/427457
Figura 4.1. Derularea misiunilor de asigurare
-
8/13/2019 Auditul Intern Al Institutiilor Publice_Popescu
16/427458
P
,
, , /
,
,
, C C.
.
A ,
,
.
,
,
,
, , ,
.
, :
,
;
-
8/13/2019 Auditul Intern Al Institutiilor Publice_Popescu
17/427459
;
,
.
O
,
,
.
C
, 15
, ,
.
C ,
, , ,
, .
A ,
,
.
P
,
-
8/13/2019 Auditul Intern Al Institutiilor Publice_Popescu
18/427460
,
.
A , ,
, ,
,
. T
,
.
R C E C
C E
,
E. A
,
,
.
,
/
.
-
8/13/2019 Auditul Intern Al Institutiilor Publice_Popescu
19/427461
A
,
, , ,
.
P
, 15 ,
.
C , 10
,
,
.
, ,
,
. L ,
. D
,
.
S
.
CAAPI
, ,
-
8/13/2019 Auditul Intern Al Institutiilor Publice_Popescu
20/427462
.
AA , ,
.
1.1.5. A, A, BA
A
A ,
S
.
N
,
,
.
A
25%,
.
P
,
-
8/13/2019 Auditul Intern Al Institutiilor Publice_Popescu
21/427463
, .
A
, ,
.
P ,
,
.
A ,
. A
.
R
.
A C
.
A
. ,
, ,
,
15 .
P ,
-
8/13/2019 Auditul Intern Al Institutiilor Publice_Popescu
22/427464
.
A
/ ,
,
.
A
.
A
E
.
A
,
3 .
A
, ,
.
1.2. A A
-
8/13/2019 Auditul Intern Al Institutiilor Publice_Popescu
23/427465
C
.
1.2.1. CADRUL NORMATIV PENTRU ACTIVITATEA DEASIGURARE
C
, , : OMFP . 38/2003 N
,7 .
S , N , , .
N
, : P I A
;
P II N
;
P III G ;
P I C (A 4); P G (A 5).
7Monitorul Oficial nr. 130 din 27 februarie 2003.
-
8/13/2019 Auditul Intern Al Institutiilor Publice_Popescu
24/427466
P N
,
, ,
.
OMFP . 252/2004 C
,8 OMFP
. 880/2002 C
(A . 6);
OMFP . 423/2004
N
9, OMFP . 38/2003;
OMFP . 768/2003
CAAPI
DGFP
M B10(A . 7);
OMFP . 769/2003
/
11(A . 8).
P , , CAAPI
,
8Monitorul Oficial nr. 128 din 12 februarie 2004. 9Monitorul Oficial nr. 245 din 19 martie 2004.10Nepublicatn Monitorul Oficial.11Ibidem.
-
8/13/2019 Auditul Intern Al Institutiilor Publice_Popescu
25/427
-
8/13/2019 Auditul Intern Al Institutiilor Publice_Popescu
26/427468
,
,
,
.
A
, ,
.
P
E.
A
:
) ,
, ,
,
;
) ,
, , ,
;
) ,
-
8/13/2019 Auditul Intern Al Institutiilor Publice_Popescu
27/427469
, ,
.
A
:
) ,
,
, , ,
N ;
) ,
, ,
,
;
) ,
,
.
C , ,
-
8/13/2019 Auditul Intern Al Institutiilor Publice_Popescu
28/427470
.
1.2.2.2. ,
O ,
.
A
,
.
C
,
.
,
, , .
-
8/13/2019 Auditul Intern Al Institutiilor Publice_Popescu
29/427471
P ,
, :
. C
;
.
;
.
;
. ,
,
;
.
.
A
, ,
,
S
.
-
8/13/2019 Auditul Intern Al Institutiilor Publice_Popescu
30/427472
1.2.2.3.
,
C
.
D
,
, 4.2.
D ,
:
;
;
.
S
,
, .
A.
:
-
8/13/2019 Auditul Intern Al Institutiilor Publice_Popescu
31/427473
,
,
,
;
,
,
;
,
/ , 15
, , ,
,
,
.
C
//
:
-
8/13/2019 Auditul Intern Al Institutiilor Publice_Popescu
32/427474
;
/,
, ;
-
8/13/2019 Auditul Intern Al Institutiilor Publice_Popescu
33/427475
Figura 4.2.- Derularea misiunilor de consiliere
ETAPE PROCEDURI
I.Pregtireamisiunii
II. Interveniala faa locului
III.Raportul
P01 Iniiereamisiunii de
P02 Colectarea irelucrarea
P03 Elaborareaprogramului misiuniide consiliereP04 edina dedeschidere
P05 Colectareadovezilor
P06 Analizaproblemeloridentificate i
P07 Revizuireadocumentelor de
P08 edina denchidere
P09 Elaborareara ortului de
P10 Comunicareara ortului de
01 Ordinul de serviciuA02 Declaraia de imparialitate ipstrare a independeneiB01 Notificarea privinddeclanarea misiunii de consiliere
C01 Lista centralizatoare aobiectelor auditabileC02 Tematica n detaliu
A03 Programul de consiliere
B02 Minuta edinei de deschidere
A04 - Teste
A05 Formularele de lucru
C03 Nota centralizatoare adocumentelor de lucru
B03 Minuta edinei de nchidere
A06 Raportul de consiliere
P11
S
u
p
e
r
v
i
z
a
r
e
a
-
8/13/2019 Auditul Intern Al Institutiilor Publice_Popescu
34/427476
,
:
. ,
;
.
;
.
;
.
T
/
.
P
, ,
,
.
-
8/13/2019 Auditul Intern Al Institutiilor Publice_Popescu
35/427477
/ ,
: ,
, ,
,
,
,
.
B.
, ,
//
, /
, ,
,
.
P
, ,
,
, ,
.
-
8/13/2019 Auditul Intern Al Institutiilor Publice_Popescu
36/427478
P
/ ,
.
D , ,
,
. D
.
R ,
,
.
. D
.
C.
:
;
-
8/13/2019 Auditul Intern Al Institutiilor Publice_Popescu
37/427479
(
, , ,
/
, );
(; , ,
; /
;
);
;
;
;
(,
,
);
.
M
.
S
,
-
8/13/2019 Auditul Intern Al Institutiilor Publice_Popescu
38/427480
.
C
, ,
, .
D ,
/
.
P N
G
, , C .
,
,
.
1.3. A A
CAAPI
R.
P ,
,
-
8/13/2019 Auditul Intern Al Institutiilor Publice_Popescu
39/427481
,
. C
,
C C .
, CAAPI
, MFP
.., :
A , 2005;
A , 2006;
A , 2006;
A , 2006;
A IT, 2006.
CAAPI ,
,
, CAPI,
M F P: ...
P
, ,
: , ,
,
, ,
.
G MFP
-
8/13/2019 Auditul Intern Al Institutiilor Publice_Popescu
40/427482
,
,
.
,
,
,
.
P CAAPI,
, ,
, ,
,
, , ,
.
-
8/13/2019 Auditul Intern Al Institutiilor Publice_Popescu
41/427483
CAPITOLUL II
CONCEPTUL DE AUDIT
2.1. ELEMENTE PRIVIND ISTORICUL I EVOLUIAAUDITULUI
E ,
.
A
. A
()
( ).
-
8/13/2019 Auditul Intern Al Institutiilor Publice_Popescu
42/427484
,
, ,
,
( ).
, :
D 1940:
:
,
.
D 1940 1970:
,
.
.
O
, ,
.
-
8/13/2019 Auditul Intern Al Institutiilor Publice_Popescu
43/427485
D 1970 :
. A , :
;
(, );
.
P
,
,
ADITLI PERFORMANEI,
.
A
,
,
.
P,
. I,
,
-
8/13/2019 Auditul Intern Al Institutiilor Publice_Popescu
44/427486
. L
,
, O
I I S A
(INTOSAI), ,
. A
( ,
.) , :
, , ,
, ,
, .
A
,
,
.
2.2. A A
A
, ,
, ,
, ,
, ,
-
8/13/2019 Auditul Intern Al Institutiilor Publice_Popescu
45/427487
, ,
,
.
D :
) , ,
;
)
;
) :
( , .),
, , ,
, , , ,
;
)
, ,
;
)
(
-
8/13/2019 Auditul Intern Al Institutiilor Publice_Popescu
46/427488
)
,
.
2.3. AA A
.
A.
.
A
. A , ,
, ,
. 2
2 n conformitate cu definiia Institutului Auditorilor Interni (I.I.A.), aprobatde Comitetulde Conducere al I.I.A., la 26 iunie 1999.
-
8/13/2019 Auditul Intern Al Institutiilor Publice_Popescu
47/427489
C ,
, . A,
. O
.
C ,
,
.
R
, ,
,
, .
, ,
,
, .
A
, ,
, ,
. T,
-
8/13/2019 Auditul Intern Al Institutiilor Publice_Popescu
48/427490
.
A
:
(
); , ,
(
), ,
(
).
A
, ,
.
A , ,
.
B.
3 .
A
,
. T,
3 Declaraia de la Lima, adoptatn 1977 la cel de-al IX-lea Congres ai instituiilor supremede audit.
-
8/13/2019 Auditul Intern Al Institutiilor Publice_Popescu
49/427491
,
.
A
. E
.
A
.
C. D
:
) ;
) ;
) .
) A
:
;
,
;
-
8/13/2019 Auditul Intern Al Institutiilor Publice_Popescu
50/427492
;
.
) A . D ,
. D ,
, ,
, ,
.
, ,
.
I I A
.
) A . L ,
I (SAI)
,
,
. ,
,
-
8/13/2019 Auditul Intern Al Institutiilor Publice_Popescu
51/427493
. A , ,
.
A , ,
1960 1970, , ,
, ,
,
. C ,
,
.
,
()
, : ,
, .
,
(),
.
,
,
. A ,
,
-
8/13/2019 Auditul Intern Al Institutiilor Publice_Popescu
52/427494
, , ,
.
D ,
. A,
,
, ,
. D,
,
()
, .
2.4. B A
2.4.1. Conceptul de probe de audit
S
, ,
. G
, ,
,
.
P ,
,
,
.
-
8/13/2019 Auditul Intern Al Institutiilor Publice_Popescu
53/427495
,
: ,
, , ,
.
:
C. P
.
P
. S
,
,
. ,
, ( )
,
() .
P
, ,
(). C
, ,
, .
. P
,
-
8/13/2019 Auditul Intern Al Institutiilor Publice_Popescu
54/427496
. D ,
,
,
.
.P
, ,
, . A,
,
, ,
.
A
, :
,
;
,
;
;
,
/ ;
-
8/13/2019 Auditul Intern Al Institutiilor Publice_Popescu
55/427497
;
.
D ,
,
,
. E
() ,
.
F
, ,
.
C ,
, :
, , ,
.
,
,
:
) :
,
/
;
-
8/13/2019 Auditul Intern Al Institutiilor Publice_Popescu
56/427498
) :
(, )
, .
O
. S ,
(),
,
. D
,
, ,
. D
,
.
.
A
,
,
,
-
8/13/2019 Auditul Intern Al Institutiilor Publice_Popescu
57/427499
(
). D, ,
,
,
, ,
.
A
.
P
,
. D ,
. C ,
. T ,
-
8/13/2019 Auditul Intern Al Institutiilor Publice_Popescu
58/427500
, .
E ,
.
2.4.2. Clasificarea probelor de audit
P ,
,
. A,
:
) D , :
;
;
. ,
:
;
,
;
-
8/13/2019 Auditul Intern Al Institutiilor Publice_Popescu
59/427501
;
().
) D , :
;
;
.
P , ,
,
, .
P
, .
P ()
,
.
P ,
,
. A,
-
8/13/2019 Auditul Intern Al Institutiilor Publice_Popescu
60/427502
:
. A , ,
, ,
;
, ,
;
, ,
;
;
: , ,
;
;
.
-
8/13/2019 Auditul Intern Al Institutiilor Publice_Popescu
61/427503
A
,
.
D
,
,
.
C
, ,
.
-
8/13/2019 Auditul Intern Al Institutiilor Publice_Popescu
62/427504
CAPITOLUL IIICAPITOLUL IIICAPITOLUL IIICAPITOLUL III
CONCEPTUL DE VALOARECONCEPTUL DE VALOARECONCEPTUL DE VALOARECONCEPTUL DE VALOARE
ADUGAT N AUDITADUGAT N AUDITADUGAT N AUDITADUGAT N AUDIT
3.1. AA AA
IIA
, . A
,
.
. D,
,
, , ,
S
-
8/13/2019 Auditul Intern Al Institutiilor Publice_Popescu
63/427505
.
M, ,
,
, ,
.
S
,
,
.
,
.
R ,
,
.
S IIA
.
P
,
.
.
,
-
8/13/2019 Auditul Intern Al Institutiilor Publice_Popescu
64/427506
,
,
,
.
A ,
, ,
.
M
.
T,
.
A ,
. A
,
.
C ,
, ,
-
8/13/2019 Auditul Intern Al Institutiilor Publice_Popescu
65/427507
.
D , , ,
.
,
:
;
;
,
;
..
C
, ;
,
;
,
;
-
8/13/2019 Auditul Intern Al Institutiilor Publice_Popescu
66/427508
,
,
,
.
,
. A,
,
, .
A
, .
B
, ,
,
,
.
-
8/13/2019 Auditul Intern Al Institutiilor Publice_Popescu
67/427509
S..A., ,
,
.
B
, , , ,
C
,
C
.
S R S:
.
,
,
( , )
.
-
8/13/2019 Auditul Intern Al Institutiilor Publice_Popescu
68/427510
D ,
,
, . D
, ,
.
C ,
,
. A,
.
A
. A
,
.
C
, ,
-
8/13/2019 Auditul Intern Al Institutiilor Publice_Popescu
69/427511
.
A
.
D
,
,
.
C R S
, ,
.
3.2. AAA A AAA A
A ENRON ORLD COM .S.A.
.
-
8/13/2019 Auditul Intern Al Institutiilor Publice_Popescu
70/427512
.
,
, :
;
; ;
C
;
C
C ;
, ;
;
,
;
..
-
8/13/2019 Auditul Intern Al Institutiilor Publice_Popescu
71/427513
C ,
, :
?
?
?
?
R
SA, M B, C ..
. A,
. D
, ,
.
R
A S & O,
. A
.
N
-
8/13/2019 Auditul Intern Al Institutiilor Publice_Popescu
72/427514
. A
.
A
. S ,
,
. D ,
,
.
A
. S ,
,
, : ,
,
,
..,
-
8/13/2019 Auditul Intern Al Institutiilor Publice_Popescu
73/427515
,
.
,
, , ,
. C
. D ,
,
,
,
,
25%.
P
.
M
T , TARLOK TEJI,
DELOITTE & TOCHE13
, .
13Revista Internal Auditing & Bussiness Risk The Institute of Internal Auditors UK andIreland.
-
8/13/2019 Auditul Intern Al Institutiilor Publice_Popescu
74/427516
A
.
F T ,
() . A
,
.D ,
C ,
, ,
. D
,
,
,
.. A
.
D ,
.
-
8/13/2019 Auditul Intern Al Institutiilor Publice_Popescu
75/427517
T T T ,
,
5.1 T T T.
C C
F C
A
/
S : R I A & B R T I IA .K. I D & T.
-
8/13/2019 Auditul Intern Al Institutiilor Publice_Popescu
76/427518
5.1 T T T
A B .,
C
. A
,
,
, :
. ;
.
;
. ,
;
.
;
-
8/13/2019 Auditul Intern Al Institutiilor Publice_Popescu
77/427519
.
;
. .
P
, ,
, , ,
, :
,
SOT
, ,
;
;
;
.
-
8/13/2019 Auditul Intern Al Institutiilor Publice_Popescu
78/427520
.
A
.
A
, .
A
,
. P , ,
/, .
,
.
I D 14:
14 Partner al Serviciului de analiz a riscurilor ntreprinderii din cadrul firmei Deloitte &Touche din Marea Britanie.
-
8/13/2019 Auditul Intern Al Institutiilor Publice_Popescu
79/427
-
8/13/2019 Auditul Intern Al Institutiilor Publice_Popescu
80/427522
.
2002 I A I M B
I D & T
,
: ,
. A
,
,
: ,
, , , ..
A
.
C
,
() .
,
, ,
, ,
.
T, ,
-
8/13/2019 Auditul Intern Al Institutiilor Publice_Popescu
81/427523
,
. S ,
, :
. D
95%
. C .
D
?
/ . A
,
,
.
. A
,
, .
-
8/13/2019 Auditul Intern Al Institutiilor Publice_Popescu
82/427524
:
;
,
.
, ,
, . T,
.
95%
,
. A
, :
70% ,
;
,
-
8/13/2019 Auditul Intern Al Institutiilor Publice_Popescu
83/427525
.
C
:
;
,
,
;
,
;
,
;
.
,
.
-
8/13/2019 Auditul Intern Al Institutiilor Publice_Popescu
84/427526
I
,
,
.
D
,
.
3.4. AAA A
AA A AA A A
A
.
IIA S
P P A I .
S 1312 ,
,
5
-
8/13/2019 Auditul Intern Al Institutiilor Publice_Popescu
85/427527
,
S 1320
C .
M , ,
,
,
E C SA H S M B. A,
,
,
.
, J
R15, . D ,
,
.
A
15Profesor colaborator de audit intern la Universitatea South Bank din Londra.
-
8/13/2019 Auditul Intern Al Institutiilor Publice_Popescu
86/427528
. A
,
.
C (IIA I),
,
1970.
T, IIA 21,
, ,
.
N C P P 2002 IIA I., S 1300,
.
C S
-
8/13/2019 Auditul Intern Al Institutiilor Publice_Popescu
87/427529
16,
, S 1300
, ,
C A. D ,
S IIA
C .
A
. D
IIA.
P . E ,
. A,
C .
ISO
16Vezi Capitolul Programul de asigurare i mbuntire a calitii activitii de audit.
-
8/13/2019 Auditul Intern Al Institutiilor Publice_Popescu
88/427530
9000,
,
O I S, E.
P 1987, ISO 9000
BS 5750. A, 100
ISO 9000, M B. 1996,
S
: , IIA
ISO 9000
.
IIA
, ,
,
.
-
8/13/2019 Auditul Intern Al Institutiilor Publice_Popescu
89/427531
CAPITOLUL IV
STANDARDIZAREA AUDITULUI
INTERN
4.1. AAA AAA A A
,
. ,
, , , ,
.
O
A 17 IIA
1941, SA, O, F.
,
17The Institute of Internal Auditors IIA.
A
-
8/13/2019 Auditul Intern Al Institutiilor Publice_Popescu
90/427532
,
.
,
, ,
I A I IIA SA
E C
ECIIA.
IIA
,
.
, IIA 100
165 ,
150.000 C
A I CIA18,
.
A IIA,
, ,
S I A I
, , 1978,
2000 2004, IIA. D ,
18The Certified Internal Auditor CIA.
-
8/13/2019 Auditul Intern Al Institutiilor Publice_Popescu
91/427533
C
.
R A A I
R AAIR19, I G A I
IIA SA C
ECIIA.
IIA SA
, , :
-
CIA, ,
, 2007
SINGAPORE;
- ,
,
, ;
- A (T I
A)20;
-
;
19Asociaia Auditorilor Interni din Romnia AAIR, a luat fiinn anul 2004, fiind oasociaie profesionali reprezentnd un forum de dezbatere pentru profesionitii dindomeniu. La aceastasociaie n prezent s-au afiliat peste 350 de membri, auditori interni dinsectorul public sau privat.20Revista Auditorul intern editatde IIA i publicatn SUA, i revista Auditul intern imanagementul riscurilor, editatn Regatul Unit al Marii Britanii i Irlandei de Nord, suntperiodice lunare, traduse n rile membre ale IIA, cum este i Romnia.
-
8/13/2019 Auditul Intern Al Institutiilor Publice_Popescu
92/427534
-
, ,
.
E IIA
, ,
:
1947 D ,
;
1974 S ;
1981, 1991 1995,
, ,
;
1999, IIA
,
;
2002, ,
A, ,
R.
S
A, 800
, , ,
-
8/13/2019 Auditul Intern Al Institutiilor Publice_Popescu
93/427535
,
1998
;
2004,
,
,
.
C
:
;
;
,
,
;
,
;
,
:
1
(
);
-
8/13/2019 Auditul Intern Al Institutiilor Publice_Popescu
94/427536
2 ;
3 ,
, ,
.
1 2
,
3
,
8.1. ;
;
, ,
.
M
.
CODUL DEONTOLOGIC
STANDARDE DE CALIFICARE
STANDARDE DE FUNCIONARE
STANDARDE DE IMPLEMENTARE
DEFINIREA
AUDITULUIINTERN
ACTIVIT
IDEASIGURARE
ACTIVIT
IDECONSILIERE
GHIDURI PRACTICE DE NDRUMARE MANUALE
DEAUDITINTERN
-
8/13/2019 Auditul Intern Al Institutiilor Publice_Popescu
95/427537
GHIDURI AJUTTOARE DE DEZVOLTAREPROFESIONAL
Figura 6.1.ndrumtorul auditorului intern
S
A, ,
,
, 1
2002.
R ,
,
,
.
D , ,
,
.
4.2. AA A
IIA S
(A . 9), ,
,
-
8/13/2019 Auditul Intern Al Institutiilor Publice_Popescu
96/427538
, :
- C ;- S 1000
;
- S 2000
;
- S AP 1000
AP 2000 .
A ,
, ,
, , ,
, . T
.
D ,
,
,
, ,
.
-
8/13/2019 Auditul Intern Al Institutiilor Publice_Popescu
97/427
-
8/13/2019 Auditul Intern Al Institutiilor Publice_Popescu
98/427540
C
,
.
C ,
:
,
;
, ;
, ,
;
,
.
P 12
21, :
;
;
;
;
;
21 Jacques Renard, Teoria i practica auditului intern, lucrare editat de MinisterulFinanelor Publice printr-un proiect finanat de PHARE, Bucureti, 2002, pp. 39-40.
-
8/13/2019 Auditul Intern Al Institutiilor Publice_Popescu
99/427
-
8/13/2019 Auditul Intern Al Institutiilor Publice_Popescu
100/427542
R
.
P ,
,
, .
I
.
, ,
.
E 1: A
, ,
, ,
. C
?
E 2: D
: A
, , ..?
?
I
. E
, ,
-
8/13/2019 Auditul Intern Al Institutiilor Publice_Popescu
101/427543
EA EL.
,
, ,
, .
D, ,
, ,
. D ,
.
I ,
. A
,
. A
, EL, EA.
E 3: EL ,
EA . E
. N ,
.
T
,
. R , ,
, .
-
8/13/2019 Auditul Intern Al Institutiilor Publice_Popescu
102/427544
A
.
E 4: A
: D, , . A
,
.
,
. E
.
. O
O ,
, ,
. A
, ,
.
M
,
, .
-
8/13/2019 Auditul Intern Al Institutiilor Publice_Popescu
103/427545
A
.
,
.
O
.
E 5: ,
,
. C ?
N,
.
. C
M
.
,
.
A
. E
, ,
-
8/13/2019 Auditul Intern Al Institutiilor Publice_Popescu
104/427546
,
, . T
. A
, ,
, .
E 6: I
. O
. D
, ?
I
.
P
,
. A
,
, , .
C
. A
.
. C
-
8/13/2019 Auditul Intern Al Institutiilor Publice_Popescu
105/427547
A
,
. D ,
, ,
.
A
,
.
, ,
.
A ,
,
,
.
A
(IT)
. C ,
.
E 7: O
.
-
8/13/2019 Auditul Intern Al Institutiilor Publice_Popescu
106/427
-
8/13/2019 Auditul Intern Al Institutiilor Publice_Popescu
107/427549
, ;
.
L
,
. A ,
...., :
.
A ,
,
.
R, 2002 C
,
200423.
4.2.2. STANDARDELE DE CALIFICARE
S
, :
1000 M, ;
1100 I ;
1200 C ;
23 O.M.F.P. nr. 252 din 3 februarie 2004, pentru aprobarea Codului privind conduita etic aauditorului intern, publicat n Monitorul Oficial, nr. 128, din 12 februarie 2004.
-
8/13/2019 Auditul Intern Al Institutiilor Publice_Popescu
108/427550
1300 P
.
A
, ,
A 9 S ,
1.
4.2.3. STANDARDELE DE FNCIONARE
S
, :
2000 G ;
2100 N ;
2200 P ;
2300 R ;
2400 C ;
2500 S ;
2600 A .
A
, ,
A 9S , 2.
4.2.4. STANDARDELE DE IMPLEMENTARE
-
8/13/2019 Auditul Intern Al Institutiilor Publice_Popescu
109/427551
S
S S
, :
, ,
..
,
A 9 S ,
, ,
, A ()
C ().
M
, ,
. , S
,
,
, S, N D, 1951.
D, ,
IIA SA .
-
8/13/2019 Auditul Intern Al Institutiilor Publice_Popescu
110/427552
IFACI F 1999 N
24, M
MPA, ,
, F
, R,
2004, M F P
PHARE25.
M MPA
IFACI,
,
.
O, ,
,
,
, , ..,
.
S B
,
, ,
:
24Normes pour la pratique professionnelle de l'audit intern, IFACI, 1999, Paris.25*** Normele profesionale ale auditului intern nsoite de comentariile IFACI publicate ncadrul conveniei de twinning RO 2000 IB/FI/03 ntre Direcia Generalde Control i AuditIntern din Ministerul Finanelor Publice din Romnia i Ministerul Economiei, Industriei iFinanelor din Frana, proiect fiananat prin PHARE de Uniunea European, Paris, oct. 2002.
-
8/13/2019 Auditul Intern Al Institutiilor Publice_Popescu
111/427553
;
;
;
.
,
,
,
,
.
R, L . 672/2002
, N
26, ,
, , .
4.3. ABAA A
A ,
. C
,
26OMFP nr. 38/2003 pentru aprobarea Normelor generale privind exercitarea activitii deaudit public intern, Monitorul Oficial nr. 130 bis/2003.
-
8/13/2019 Auditul Intern Al Institutiilor Publice_Popescu
112/427554
,
.
,
,
, ,
.
T,
,
27
, :
,
, IIA,
IIA;
,
,
.
T
,
,
.
S ,
27Ibid., Howard Hughes afirma cnu putem avea n acelai timp i principiimree, i beneficii mari, p. 95.
-
8/13/2019 Auditul Intern Al Institutiilor Publice_Popescu
113/427555
,
.
.
D 1974,
,
,
,
.
D,
, ,
IIA
.
D ,
2002 ,
:
, , ,
,
,
,
;
-
8/13/2019 Auditul Intern Al Institutiilor Publice_Popescu
114/427556
, , ,
,
,
,
.
L
,
, , ,
CAAPI M
F P
.
C R28
,
S
IIA S
, ,
,
.
28Legea nr. 672/2002 privind auditul public intern, Monitorul Oficial nr. 953/2002; OMFP nr.38/2003 pentru aprobarea Normelor generale privind exercitarea activitii de audit publicintern, Monitorul Oficial nr. 130 bis/2003; OMFP nr. 1.702/2005 pentru aprobarea normelorprivind organizarea i exercitarea activitii de consiliere, Monitorul Oficial 154/2006.
-
8/13/2019 Auditul Intern Al Institutiilor Publice_Popescu
115/427
-
8/13/2019 Auditul Intern Al Institutiilor Publice_Popescu
116/427558
F
30.
F
, ,
31.
F
/
32.
F ,
.33
F, ,
,
,
, 34:
;
;
,
30Modaliti practice de aplicare M.P.A 1210. A2-1 Identificarea fraudei.31Legea 78/2000 pentru prevenirea, descoperirea i sancionarea faptelor de corupie, cap.III seciunea41 cu modificrile i completrile ulterioare.32 O.G. nr. 79/2003 privind controluli recuperarea fondurilor comunitare, precum i a fondurilor decofinanare aferente utilizate necorespunztor, cu modificrile i completrile ulterioare.33Divizia Frauda Poliiei Metropolitane, Londra, Marea Britanie.34Raportul privind frauda al Comisiei Juridice a Parlamentului Marii Britanii din iulie 2002.
-
8/13/2019 Auditul Intern Al Institutiilor Publice_Popescu
117/427
-
8/13/2019 Auditul Intern Al Institutiilor Publice_Popescu
118/427560
, .
A
,
,
,
,
,
.
5.2. A AA AA A
A A
S
.
D
, ,
.
,
. ,
-
8/13/2019 Auditul Intern Al Institutiilor Publice_Popescu
119/427561
, .
I
,
. I
.
C
, .
P
, :
,
;
;
;
C ,
,
;
-
8/13/2019 Auditul Intern Al Institutiilor Publice_Popescu
120/427562
;
;
.
,
.
,
F FCRI,
,
3
. ,
,
.
A
,
, .
-
8/13/2019 Auditul Intern Al Institutiilor Publice_Popescu
121/427563
R, 35,
, ,
,
, .
D ,
, 36,
.
M
,
,
.
C ,
, ,
.
,
, , ,
,
35 OMFP nr. 946 din 2005 pentru aprobarea Codului controlului intern, cuprinznd stnadardele demanagement/control intern la entitile publice i pentru dezvoltarea sistemului de control managerial,M.Of. nr.675 din 28 iulie 2005.36Legea nr. 500 privind finanele publice, cu modificrile i completrile ulterioare, M.Of.nr. 597 din 13august 2002.
-
8/13/2019 Auditul Intern Al Institutiilor Publice_Popescu
122/427
-
8/13/2019 Auditul Intern Al Institutiilor Publice_Popescu
123/427
-
8/13/2019 Auditul Intern Al Institutiilor Publice_Popescu
124/427566
5.3. ,
,
.
R ,
,
; :
,
;
;
,
;
;
,
;
// ,
-
8/13/2019 Auditul Intern Al Institutiilor Publice_Popescu
125/427
-
8/13/2019 Auditul Intern Al Institutiilor Publice_Popescu
126/427568
,
, C ,
;
;
, C ,
.
A
,
,
, .
A
.
A
,
, ,
-
8/13/2019 Auditul Intern Al Institutiilor Publice_Popescu
127/427569
.
C ,
,
,
, , ,
, :
;
;
, , ,
,
;
;
;
;
-
8/13/2019 Auditul Intern Al Institutiilor Publice_Popescu
128/427570
.
,
:
;
;
,
,
37,
, , ;
,
,
.
37Indicii de fraudapar atunci cnd se constatnerespectarea procedurilor, efectuarea unor operaiunineautorizate, neefectuarea controalelor, derogarea frexplicaii de la regulile de stabilire a preurilor,pierderile de exploatare exagerat de mari, .a.
-
8/13/2019 Auditul Intern Al Institutiilor Publice_Popescu
129/427571
T,
,
.
C , ,
,
.
I
,
.
A ,
, ,
/
,
.
,
, :
,
;
-
8/13/2019 Auditul Intern Al Institutiilor Publice_Popescu
130/427
-
8/13/2019 Auditul Intern Al Institutiilor Publice_Popescu
131/427573
;
;
.
,
, ,
.
,
,
.
-
8/13/2019 Auditul Intern Al Institutiilor Publice_Popescu
132/427
-
8/13/2019 Auditul Intern Al Institutiilor Publice_Popescu
133/427575
- ,
.
P
L . 672/2002 , N
O.M.F.P. . 38/2003
, ,
, M
A .
P
2008 ,
,
.
D
12.1 D
,
,
:
. D
A ,
,
-
8/13/2019 Auditul Intern Al Institutiilor Publice_Popescu
134/427576
, ;
;
;
, T
. P
P
,
,
.
, ,
,
, , ,
.
T
,
,
, ,
,
-
8/13/2019 Auditul Intern Al Institutiilor Publice_Popescu
135/427577
,
.
T
F
I A P FIAP F
C R I FCRI,
R .
-
8/13/2019 Auditul Intern Al Institutiilor Publice_Popescu
136/427578
Figura 6.1.Derularea misiunii de audit intern
-
8/13/2019 Auditul Intern Al Institutiilor Publice_Popescu
137/427579
T
A
FIAP FCRI,
, ,
.
R
F
.
D , P
C
,
.
,
.
M
,
-
8/13/2019 Auditul Intern Al Institutiilor Publice_Popescu
138/427
-
8/13/2019 Auditul Intern Al Institutiilor Publice_Popescu
139/427581
6.1. P ;
6.2. I ;
6.3. R ;
6.4. .
6.1. A A
E ,
, :
6.1. 1. I ;
6.1.2. C ;
6.1.3. I ;
6.1.4. E ;
6.1.5. .
6.1.1. A A
D 2008
, ,
,
.
P
(O ),
(N )
-
8/13/2019 Auditul Intern Al Institutiilor Publice_Popescu
140/427582
(D ).
. ,
,
, ,
.
O
/
,
:
;
;
;
;
;
.
, O
:
-
8/13/2019 Auditul Intern Al Institutiilor Publice_Popescu
141/427583
efulcompartimentului deaudit intern
Repartizeaz sarcinile de serviciu pe fiecare auditor n partei stabilete supervizorul misiunii de audit;
ntocmete Ordinul de serviciu pe baza planului anual deaudit intern.
Personalul desecretariat Aloca un numr Ordinului de serviciu;Asigura copii ale Ordinului de serviciu fiecrui membru alechipei de audit.
Supervizorul Avizeaz sau propune modificri la Ordinul de serviciu.
Auditorii Iau la cunotina despre emiterea Ordinului de serviciu imodul de repartizare a sarcinilor n cadrul acestuia;
ndosariaz ordinul de serviciu n Dosarul permanent,Seciunea A.
Modelul privind completarea Ordinului de serviciueste urmtorul:
Procedura P01 : Iniierea auditului
ENTITATEA PUBLICServiciul Audit Public InternNr. 234562 din 15.07.2008
ORDIN DE SERVICIU
In conformitate cu prevederile Legii nr. 672/2002 privind auditul public intern, aO.M.F.P. nr. 38/2003 de aprobare a normelor metodologice generale privindexercitarea activitii de audit intern, a Ordinului managerului general nr. 12754/2003prin care s-au aprobat Normele proprii de exercitare a auditului intern n cadrulentitii publice i a Planului de audit intern pentru anul 2008, se va efectua misiuneade audit intern la Entitatea X n perioada 01.07.2008-15.09.2008.
Scopul misiunii de audit este de a da asigurri asupra activitii de conducere, lanivelul entitii publice i aconformitii cu cadrul legislativ i normativ aplicabil,
-
8/13/2019 Auditul Intern Al Institutiilor Publice_Popescu
142/427584
fiind structurate pe urmtoarele domenii auditabile: Planificarea activitatilor de conducere; Organizarea activitatilor de conducere; Conducerea activitatilor;
Antrenarea si motivarea in realizarea activitatilor; Controlul sistemelor informationale de management; Realizarea contractului de management; Calitatea activitilor de conducere
Menionm c se va efectua un audit de regularitate privind managementulplanificarii, organizarii si conducerii activitatilor, din entitatea public.
Echipa de auditori interni este format din urmtorii:
1. Ionescu Adrian;2. Popescu Mircea;
Coordonator Compartimentul de Audit Public Intern,
Florescu Cristian
, O
,
.
, O
,
.
-
8/13/2019 Auditul Intern Al Institutiilor Publice_Popescu
143/427585
.
D
.
I
,
D ,
.
,
,
,
.
D
, ,
.
-
8/13/2019 Auditul Intern Al Institutiilor Publice_Popescu
144/427586
D
,
,
,
, , , ,
.
, D
:
Auditorii Completeaz Declaraia de independen.efulcompartimentuluide audit intern
Verific Declaraia de independen;Identific incompatibilitatea semnalat de ctre auditori i
stabilete modalitatea n care aceasta poate fi atenuat saueliminat;
Aprob declaraiile de independen.Auditorii ndosariaz Declaraia de independen n Dosarul permanent,
Seciunea A;Informeaz de urgen conducerea dac, n timpul misiunii,
apare o incompatibilitate, real sau presupus.
Prezentm, n continuare Declaraia de independen, ntocmit deauditorul care va coordona aceastmisiune.
Procedura PO2 : Iniierea auditului
ENTITATEA PUBLICServiciul Audit Public Intern
DECLARAIA DE INDEPENDEN
Nume i prenume: Ionescu Adrian
-
8/13/2019 Auditul Intern Al Institutiilor Publice_Popescu
145/427587
Misiunea de audit: Activitatea de conducere Data:17.07.2008
Nr.crt. Incompatibiliti n legtur cu entitatea/structura auditat
Da Nu
1. Ai avut/avei vreo relaie oficial, financiar sau personal cucineva care ar putea s v limiteze msura n care putei s vinteresai, s descoperii sau s constatai slbiciuni de audit norice fel?
- X
2. Avei idei preconcepute fa de persoane, grupuri, organizaii sauobiective care ar putea s v influeneze n misiunea de audit? - X
3. Ai avut/avei funcii sau ai fost/suntei implicat() n ultimii 3 anintr-un alt mod n activitatea entitii/structurii ce va fi auditat? - X
4. Avei responsabiliti n derularea programelor i proiectelorfinanate integral sau parial de Uniunea European? - X
5. Ai fost implicat n elaborarea i implementarea sistemelor de
control ale entitii/structurii ce urmeaz a fi auditat?- X
6. Suntei so/soie, rud sau afin pn la gradul al patrulea inclusivcu conductorul entitii/structurii ce va fi auditat sau cu membriiorganului de conducere colectiv?
- X
7. Avei vreo legtur politic, social care ar rezulta dintr-o fostangajare sau primirea de redevene de la vreun grup anume, sauorganizaie sau nivel guvernamental?
- X
8. Ai aprobat nainte facturi, ordine de plat i alte instrumente deplat pentru entitatea/structura ce va fi auditat? - X
9. Ai inut anterior contabilitatea la entitatea/structura ce va fiauditat? X -
10. Avei vreun interes direct sau unul de fond financiar indirect laentitatea/structura ce va fi auditat? - X
11. Dac n timpul misiunii de audit, apare orice incompatibilitatepersonal, extern sau organizaional care ar putea s vafecteze abilitatea dvs. de a lucra i a face rapoartele de auditimpariale, notificai eful Serviciului de audit intern de urgen?
X -
Auditor intern, eful Compartimentului AuditPublic Intern,
Ionescu Adrian Florescu Cristian
1. Incompatibiliti personale:a. am fost salariat, n urm cu 2 ani n cadrul Serviciului Financiar, avnd ca
sarcini de serviciu urmrirea derulrii contractelor de achiziii i plataacestora, ct i responsabilitii pe linia evidenei mijloacelor fixe i calcululuii contabilizrii salariilor.
b. auditorul nu are cunotine solide privind managementul conducerii.
2. Pot fi eliminate incompatibilitile:
-
8/13/2019 Auditul Intern Al Institutiilor Publice_Popescu
146/427588
a. Da;b. Nu
3. Dac da, explicai cum anume:a. incompatibilitatea declarat este reprezentat de faptul c pn n anul 2006
a lucrat n cadrul compartimentului financiar, avnd ca atribuiuni de serviciuurmrirea derulrii contractelor de achiziii, evidena mijloacelor fixe icalculul i contabilizarea salariilor. Avnd n vedere natura misiuni de audit,respectiv managementul activitatilor de conducere, se constat ca auditorula fost implicat ntr-o activitate de execuie ce a privit parte contabila dinsocietate, n timp ce misiunea de audit are ca obiectiv managementul ncadrul entitii, misiune in care compartimentul financiar-contabil nu are nici oimplicatie, ceea ce presupune ca principiul independenei este respectat.
b. pentru evaluarea obiectivelor de audit privind managementul conduceriiechipa de control se va suplimenta cu un auditor cu experien n acestdomeniu, respectiv Georgescu Mihai
Data: 17.07.2008Semntura: Florescu Cristian
n continuare, prezentm modelul Declaraiei de independen,ntocmitde cellalt membru al echipei de audit intern:
ENTITATEA PUBLIC
Serviciul Audit Public Intern
DECLARAIA DE INDEPENDEN
Nume i prenume: Popescu MirceaMisiunea de audit: Activitatea de conducere Data:17.07.2008
Nr.crt.
Incompatibiliti n legtur cu entitatea/structura auditat Da Nu
1. Ai avut/avei vreo relaie oficial, financiar sau personal cu cineva carear putea s v limiteze msura n care putei s v interesai, s
descoperii sau s constatai slbiciuni de audit n orice fel?
- X
2. Avei idei preconcepute fa de persoane, grupuri, organizaii sauobiective care ar putea s v influeneze n misiunea de audit? - X
3. Ai avut/avei funcii sau ai fost/suntei implicat() n ultimii 3 ani ntr-un altmod n activitatea entitii/structurii ce va fi auditat? X -
4. Avei responsabiliti n derularea programelor i proiectelor finanate - X
-
8/13/2019 Auditul Intern Al Institutiilor Publice_Popescu
147/427589
integral sau parial de Uniunea European?5. Ai fost implicat n elaborarea i implementarea sistemelor de control ale
entitii/structurii ce urmeaz a fi auditat? X -
6. Suntei so/soie, rud sau afin pn la gradul al patrulea inclusiv cu
conductorul entitii/structurii ce va fi auditat sau cu membrii organuluide conducere colectiv? - X7. Avei vreo legtur politic, social care ar rezulta dintr-o fost angajare
sau primirea de redevene de la vreun grup anume, sau organizaie saunivel guvernamental?
- X
8. Ai aprobat nainte facturi, ordine de plat i alte instrumente de platpentru entitatea/structura ce va fi auditat? - X
9. Ai inut anterior contabilitatea la entitatea/structura ce va fi auditat? - X10. Avei vreun interes direct sau unul de fond financiar indirect la
entitatea/structura ce va fi auditat? - X
11. Dac n timpul misiunii de audit, apare orice incompatibilitate personal,extern sau organizaional care ar putea s v afecteze abilitatea dvs.
de a lucra i a face rapoartele de audit impariale, notificai efulServiciului de audit intern de urgen?
X -
Auditor intern, eful Compartimentului AuditPublic Intern,
Popescu Mircea FlorescuCristian
1. Incompatibiliti personale:
a. n anul 2007, n calitate de auditor extern, am participat la elaborarea unuistudiu de fezabilitate, n baza cruia societatea a elaborat un program iparticipat la obinerea de fonduri nerambursabile, n vederea dotrii entitii cutehnica de calcul. Forul superior nu a aprobat programul elaborat, deoareceimplica i fonduri proprii, pe care nu le-a putut pune la dispoziie, programulnu s-a finalizat.
b. n anul 2007 am facut parte, ca auditor extern dintr-o comisie, numit la nivelde entitate, care pe parcursul a 4 luni, a avut ca sarcin analiza n cadrulfiecrui compartiment a modului de cunoatere i implementare a controalelorinterne. Comisia a avut rolul de a identifica nivelul de cunoatere de ctrepersonal a controalelor interne proprii activitii i participarea efectiv laimplementarea acestora, n cazul identificrii de neconformitii acestea au
fcut obiectul unei raportri ctre conducere. Comisia nu a avut atribuiuni deelaborare i implementarea a controalelor interne.
2. Pot fi eliminate incompatibilitile:a. Da.b. Da
-
8/13/2019 Auditul Intern Al Institutiilor Publice_Popescu
148/427590
3. Dac da, explicai cum anume:a. caracterul de independena al auditorului intern este respectat, acesta nu a
fost implicat n activitatea societii, s-a participat doar la elaborarea unuistudiu de fezabilitate, care nu a a avut finalitate si nu a implicat fonduri dinpartea societatii.
b. caracterul de independena al auditorului intern este respectat, comisia care afuncionat a avut doar un rol de evaluare asupra funcionarii controalelorinterne, nu a existat un rol de elaborare i implementare a controalelorinterne.
Data: 17.07.2008 Semntura:Florescu Cristian
n practic, se recomand ca eful compartimentului de audit intern,
nainte de a se hotr asupra echipei de auditori, care vor realiza misiunea, sle mai adreseze urmtoarele ntrebri:
1. Avei cunotine suficiente privind problematica domeniuluiauditabil X -
2. Putei selecta responsabilitile i problemele, stabilii riscurilespecifice activitilor supuse auditri i s construii procedurispecifice de identificare a disfunciilor i abaterilor?
X -
3. Putei evalua eficacitatea proceselor i sistemelor n raport cucerinele specificate i conformitatea obiectivelor cu politicaentitii?
X -
4. Putei s concepei sisteme de raportare, s comunicai ntr-omaniera corect i obiectiv rezultatele cercetrilor i s formulaipuncte de vedre n urma analizelor efectuate?
X -
5. Stpnii tehnicile i metodele de colectare, analiz i intepretare adatelor i informaiilor specifice unui audit al conformitii? X -
D
,
,
.
-
8/13/2019 Auditul Intern Al Institutiilor Publice_Popescu
149/427591
.
,
.
C
15 ,
.
S
.
N
:
;
;
;
;
;
, .
n sintez, procedura de elaborare a Notificrii privind declanareamisiunii de audit intern se prezintastfel:
-
8/13/2019 Auditul Intern Al Institutiilor Publice_Popescu
150/427
-
8/13/2019 Auditul Intern Al Institutiilor Publice_Popescu
151/427593
deschidere n vederea discutrii diverselor aspecte ale misiunii de audit, cuprinznd: prezentarea auditorilor; prezentarea principalelor obiective ale misiunii de audit intern; programul interveniei la faa locului;
scopul misiunii de audit intern; alte aspecte.
Pentru o mai bun nelegere a activitii dumneavoastr, v rugm sa nepunei la dispoziie urmtoarea documentaie necesar privind planificarea,organizarea si controlul activitatilor manageriale, respectiv legile i reglementrile cese aplica activitilor, organigrama entitatii, Regulamentul de organizare ifuncionare, fiele posturilor, procedurile scrise care descriu sarcinile ce trebuierealizate pe linia planificarii, organizrii si controlului activitiilor de conducere, unexemplar al rapoartelor de activitate, notelor, misiunilor de audit anterioare care serefer la aceasta tem.
Dac avei unele ntrebri privind desfurarea misiunii, v rugm s-l
contactai pe domnul Ionescu Adrian - auditor, coordonatorul misiunii sau pe efulstructurii de audit intern.Cu stim,
Data: 17.07.2008
eful Compartimentului Audit Public InternFlorescu Cristian
, ,
, ,
:
,
.
-
8/13/2019 Auditul Intern Al Institutiilor Publice_Popescu
152/427594
, ,
/
.
, ,
, .
M
,
, .
D ,
, .
P D A P I
M E F
15 3 ,
, CAAPI
.
O N
C ,
.
-
8/13/2019 Auditul Intern Al Institutiilor Publice_Popescu
153/427595
6.1.2. AA AA
A
P
,
,
. A
/ .
. C
,
,
:
, ;
, , , ,
;
:
, ,
-
8/13/2019 Auditul Intern Al Institutiilor Publice_Popescu
154/427596
;
;
;
.
S :
: ,
,
, , ,
.;
: ,
,
, ,
, , ,
.;
;
:
,
-
8/13/2019 Auditul Intern Al Institutiilor Publice_Popescu
155/427597
C
CLC.
P
:
,
;
,
. A
,
.
C
.
, :
,
:
, ,
-
8/13/2019 Auditul Intern Al Institutiilor Publice_Popescu
156/427598
,
;
,
;
,
,
:
;
;
;
, , ,
.
C , ,
,
,
-
8/13/2019 Auditul Intern Al Institutiilor Publice_Popescu
157/427599
,
.
A ,
,
, ,
,
,
.
D ,
INTERNET, INTRANET, MASSMEDIA,
, ,
.
, C
:
AuditoriiIdentific legile i regulamentele aplicabile entitii
auditate;Obin organigrama, Regulamentul de organizare i
funcionare, fie ale posturilor, proceduri scrise ale entitiiauditate;
Identific personalul responsabil;Identific circuitul documentelor;Obin exemplare ale rapoartelor de audit anterioare;Adun date statistice asupra performanei pentru a-i
sprijini n faza de analiz a riscului;
Se familiarizeaz cu activitatea entitii auditate;ndosariaz documentele obinute n aceasta faz amisiunii de audit public intern n Dosarul permanent,Seciunea C;
Supervizorul Revede documentaia
-
8/13/2019 Auditul Intern Al Institutiilor Publice_Popescu
158/427
-
8/13/2019 Auditul Intern Al Institutiilor Publice_Popescu
159/427601
Obinerea exemplarului de Raport deaudit intern anterior - X
Anterior nu au fost realizatemisiuni de audit internasupra magementului lanivelul entitii publice
Obinerea strategiilor i politicilor dedezvoltare ale entitii X -Obinerea planurilor privind dezvoltareamanagementului controlului
X -
Obinerea delegrilor de atribuii isarcini X -
M
.
.
S
,
, :
;
;
;
-
8/13/2019 Auditul Intern Al Institutiilor Publice_Popescu
160/427602
,
;
CCI
;
,
.
E
:
, ,
, , ..
,
, .
, C
:
/
;
/ ;
/
,
-
8/13/2019 Auditul Intern Al Institutiilor Publice_Popescu
161/427603
,
;
;
/
,
;
,
;
;
.
F I
A P (FIAP)
, ,
:
;
-
8/13/2019 Auditul Intern Al Institutiilor Publice_Popescu
162/427604
FIAP;
FIAP;
.
D
FIAP
, .
, ,
,
, ,
.
6.1.3. AA AAA
, ,
.
P :
. R , :
, ,
-
8/13/2019 Auditul Intern Al Institutiilor Publice_Popescu
163/427605
,
;
. R , :
,
,
;
. R , : ,
;
.A ,
, , .
A
.
M
:
;
.
P ,
, /
:
-
8/13/2019 Auditul Intern Al Institutiilor Publice_Popescu
164/427606
(1). A ,
, : ,
,
..
.
F ,
,
,
, ,
:
CONTROL INTERN Dac
CORESPUNZTOR(nivel 1)
conducerea i personalul demonstreaz o atitudineconstructiv, existnd preocuparea de a anticipa i anltura problemele;
auditurile anterioare i studiile preliminare nu au descoperitnici un fel de probleme; analiza arat ca sunt n funciune numeroase i eficiente
tehnici de control intern; procedurile sunt bine susinute de documente.
INSUFICIENT(nivel 2)
conducerea i personalul demonstreaz o atitudinecooperant cu privire la conformitate, pstrarea dosarelor ireviziilor externe;
auditurile anterioare sau studiile preliminare au descoperitanumite probleme, dar conducerea a luat msuri deremediere i a rspuns satisfctor la recomandrileauditului;
analiza arat c sunt n funciune tehnici de control
adecvate i suficiente.
CU LIPSURI GRAVE(nivel 3)
conducerea i/sau personalul demonstreaz o atitudinenecooperant i nepstoare cu privire la conformitatea, lapstrarea dosarelor sau la reviziile externe;
auditurile anterioare sau studiile preliminare au descoperitprobleme deosebite;
analiza dezvluie c nu sunt n funciune tehnici de control
-
8/13/2019 Auditul Intern Al Institutiilor Publice_Popescu
165/427607
CONTROL INTERN Dacadecvate i suficiente;
procedurile de control intern lipsesc sau sunt puin utilizate.
(2). A
, , :
;
;
.
M
: , , ..
T
. I ,
.
(3). A
,
, , ,
. ,
, :
VULNERABILITATE Dac
MIC(nivel 1)
resursele umane sunt suficiente; complexitatea operaiunilor este redus;
-
8/13/2019 Auditul Intern Al Institutiilor Publice_Popescu
166/427608
mijloacele tehnice existente necesaredesfurrii activitii sunt suficiente;
MEDIE(nivel 2)
resursele umane nu sunt suficiente; ori complexitatea operaiunilor este ridicat; ori mijloacele tehnice existente necesare
desfurrii activitii sunt insuficiente.
MARE(nivel 3)
resursele umane nu sunt suficiente; complexitatea operaiunilor este ridicat; mijloacele tehnice existente necesare
desfurrii activitii sunt insuficiente.
CEDA DE AAA C 05
E
, , ,
, :
A. ;
B. ;
C. ,
;
D. C CLC;
E.
;
F.
;
G.
;
H. T .
-
8/13/2019 Auditul Intern Al Institutiilor Publice_Popescu
167/427609
A.
I 38
A
,
,
.
,
.
P
. D
,
, .
P ,
L ,
, /
.
38 Obiectul auditabilreprezintactivitatea sau operaia elementara domeniului auditat alecrei caracteristici pot fi definite teoretic i prin compararea cadrului normativ care lereglementeazcu realitatea practicse poate stabili dacacestea funcioneaz.
-
8/13/2019 Auditul Intern Al Institutiilor Publice_Popescu
168/427610
,
,
, .
-
8/13/2019 Auditul Intern Al Institutiilor Publice_Popescu
169/427
-
8/13/2019 Auditul Intern Al Institutiilor Publice_Popescu
170/427
612
NR.
CRT DOMENIUL ACTIVITATEA OBIECTE AUDITABILE5. Fundamentarea strategiilor i politicilor n concordresursele entitii6. Definirea obiectivelor generale derivate din obiectstrategice7. Ealonarea activitilor i stabilirea necesarului de
2.Planificareastrategic
8. Elaborarea documentelor i fundamentarea aceststrategii9. Elaborarea planului annual de activitate10. Elaborarea programelor de activitate;11. fundamentarea resurselor umane n cederea rea
unui plan de activitate12. Stabilirea responsabilitilor i termenelor n realobiectivelor specifice13. Asigurarea resurselor prin bugetul de venituri i
3.Planificarea anual
14. Respectarea termenelor i actualizarea planurilo15. Identificarea i diagnosticarea deciziei16. Formularea restriciilor i criteriilor avute n vedeluarea deciziei17. Generarea de soluii alternative i evaluarea ace18. Implementarea soluiei alese n implementarea d
4. Eficiena deciziilorn derulareaactivitilor
19. Monitorizarea rezultatelor obinute
5. Asigurareacompetenelor n 20. Planurile i obiectivele de realizat sunt cunoscutsalariai
-
8/13/2019 Auditul Intern Al Institutiilor Publice_Popescu
171/427
613
NR.
CRT DOMENIUL ACTIVITATEA OBIECTE AUDITABILE21. Atribuiile definite asigur competena necesar activitilor22. Sarcinile individuale asigur realizarea atribuiilonecesare realizrii activitilor
realizarea deciziilor
23. Centralizarea/descentralizarea procesului deciz24. Definirea atribuiilor i responsabilitilor n cadrstructurilor funcionale25. Activitile sunt identificate pe funciuni i compa26. Stabilirea responsabilitilor pe compartimente investirea conductorilor cu autoritatea formal
27. Reglementarea raporturilor de serviciu dintrecompartimente28. Adecvarea structurii organizatorice i funciunii ascopurile fundamentale ale entitii29. Stabilirea obiectivelor specifice
6. Organizareafuncional astructurilor
30. Stabilirea regulilor de comportament31. Identificarea activitilor planificate i evaluarea ade realizare32. Comunicarea zilnic a activitilor de realizat ctsalariai33. Ierarhizarea activittilor n funcie de prioriti
II. Funcia de organizarea activitii deconducere
7.Organizarea zilnica activitilor
34. Repartizarea activitilor n funcie de complexitapregtirea personalului
-
8/13/2019 Auditul Intern Al Institutiilor Publice_Popescu
172/427
-
8/13/2019 Auditul Intern Al Institutiilor Publice_Popescu
173/427
615
NR.
CRT DOMENIUL ACTIVITATEA OBIECTE AUDITABILE53. Evaluarea posturilor54. Asigurarea competenelor necesare realizrii atr55. Delimitarea activitilor specifice n corelaie cu ospecifice56. Gruparea activitilor pe compartimente57. Delimitarea activitilor compartimentului pe post58. Delegarea competenelor n realizarea activitilospecifice compartimentului59. Sprijinirea salariatului n realizarea activitilor
11. Procesul deorganizare aactivitilor
60. Relaiile organizatorice stabilite compartimentulu
61. Primirea i inelegerea oricrei informaii12.Organizareaprimirii i distribuieiinformaiei
62. Distribuirea eficient a informaiei primite
63. Stabilirea obiectivelor individuale64. Stabilirea criteriilor de performan65. Identificarea rezultatelor deosebite i greutilor realizarea activitilor de ctre salariai66. Respectarea formatului standard al raportului de67. Realizarea interviului n procesul de evaluare68. Efectuarea aprecierilor i stabilirea rezultatelor eobiectivelor
13. Evaluareasalariailor
69. Aproprierea managementului de procesul de exe
III. Functia de coordonarea salariailor
14. Selecia i cariera 70. Organizarea recrutrii i seleciei de personal
-
8/13/2019 Auditul Intern Al Institutiilor Publice_Popescu
174/427
616
NR.
CRT DOMENIUL ACTIVITATEA OBIECTE AUDITABILE71. Acordarea drepturilor salariale potrivit performan72. Promovare in funciei pe baza rezultatelor73. Asigurarea condiiilor de evoluie n carier a per
personalului
74. Structura i evoluia personalului75. Organigrama asigur vizualizarea structurii orga76. Organigrama favorizeaz nelegerea raporturilosubordonare77. Statul de funcii definete toate funciile din entita
15. Organigrama istatul de funcii
78. Statul de funcii constituie instrument n previzionresurselor financiare privind salarizarea
79. Viziune clar asupra obiectivelor i mijloacelor derealizare a acestora80. Cunoaterea resurselor i mecanismelor eficientrealizare a obiectivelor81. Deinerea de informaii despre posturi i pregtir82. Cresterea calitii prin utilizarea de tehnologii iechipamente performante83. Satisfacerea cerinelor contribuabililor
16.Asigurareaperformantei
84. Conformarea cu legislaia n vigoare85. Identificarea necesitilor de instruire86. Elaborarea programelor de instruire
87. Organizarea i desfurarea cursurilor
IV. Funcia de antrenare simotivare
17.Instruirea ipregtirea
personalului 88. Evaluarea cursurilor i lectorilor
-
8/13/2019 Auditul Intern Al Institutiilor Publice_Popescu
175/427
-
8/13/2019 Auditul Intern Al Institutiilor Publice_Popescu
176/427
618
NR.
CRT DOMENIUL ACTIVITATEA OBIECTE AUDITABILE112. Pregtirea personalului pentru implementarea cintern113. Constituirea sistemului de control intern114. Sistemul de evaluare al controlului intern115. Asigurarea independenei structurii de audit si aauditorilor116. Elaborarea planului strategic si anual de audit117. Sistemul de urmrire a recomandrilor
sistemului de controlintern
118. Controlul intern i performana119. Folosirea eficient a instrumentelor managerial
vederea obinerii de performan120. Stabilirea i atribuirea obiectivelor121. Stabilirea criteriilor de performan122. Stabilirea indicatorilor de performan123. Prelungirea contractului de management n funrealizarea obiectivelor124. Realizarea contractului de management respecpracticile anticoncureniale125. Incetarea contractului de management i stabilirezultatelor
VI. Realizarea contractului
de management
24.Obiective i
indicatori de realizat
126. delegarea sarcinilor profesionale n vederea n
realizrii obiectivelor
-
8/13/2019 Auditul Intern Al Institutiilor Publice_Popescu
177/427
-
8/13/2019 Auditul Intern Al Institutiilor Publice_Popescu
178/427620
A
, 7 , 25
130 ,
.
S ,
, : , ROF,
, , ,
, , , ,
, ..,
.
I , ,
L
,
L ,
.
P , , L
-
8/13/2019 Auditul Intern Al Institutiilor Publice_Popescu
179/427621
.
, ,
,
, F
,
.
C , , ,
.
, , 39, ,
,
.
B.
39OMFP nr. 1389/2006 privind modificarea i completarea OMFP nr. 946/2005 privind CodulControlului Intern, Monitorul Oficial nr. 771/2006.
-
8/13/2019 Auditul Intern Al Institutiilor Publice_Popescu
180/427
-
8/13/2019 Auditul Intern Al Institutiilor Publice_Popescu
181/427
-
8/13/2019 Auditul Intern Al Institutiilor Publice_Popescu
182/427
-
8/13/2019 Auditul Intern Al Institutiilor Publice_Popescu
183/427625
//,
.
:
;
;
;
/; , ;
;
I
,
A .
,
.
-
8/13/2019 Auditul Intern Al Institutiilor Publice_Popescu
184/427626
.
A
.
-
8/13/2019 Auditul Intern Al Institutiilor Publice_Popescu
185/427
627
Procedura PO5 : Analiza riscurilor
Entitatea PublicServiciul Audit Public Intern
IDENTIFICAREA RISCURILOR
Misiunea de audit: Activitatea de conducerePerioada auditat: 01.01.2007 30.06.2008
ntocmit:Ionescu Adrian/ Popescu Mircea;18.07.2008
Avizat:Florescu CristianData:18.07.2008
NR.CRT DOMENIUL ACTIVITATEA OBIECTE AUDITABILE RISCURI SEMN
1. Analiza mediului inter i externi previziunea evoluiei viitoare
Neatingerea scopulstrategice deoarecevedere mediul exter
I. Funcia deplanificare aactivitii deconducere
1.Definireastrategiei sipoliticilor dedezvoltare 2. Definirea obiectivelor strategice Obiectivele strategi
n totalitate domeni
-
8/13/2019 Auditul Intern Al Institutiilor Publice_Popescu
186/427
628
NR.CRT DOMENIUL ACTIVITATEA OBIECTE AUDITABILE RISCURI SEMN
3. Eficiena actiunilor cu privire laimplementarea obiectivelorstrategice
Direciile de aciuneimplementarea obiestrategice sunt definincorect fa de sco
4. Fundamentarea necesarului deresurse pentru realizareaobiectivelor strategice
Definirea obiectivelofr identificarea renecesare realizrii l
5. Fundamentarea strategiilor ipoliticilor n concordan curesursele entitii
Strategiile si politicide obiectivele entitadisponibile
6. Definirea obiectivelor generalederivate din obiectivele strategice
Obiective nestabilitedefinite
7. Ealonarea activitilor istabilirea necesarului de resurse
Termene necorelaterealizarea activitatil
2.Planificareastrategic
8. Elaborarea documentelor ifundamentarea acestora strategii,politici, planuri, programe
Planurile i programcorelate cu strategii
9. Elaborarea planului annual deactivitate
Nu este asigurat cntre prioriti i indperformant stabilit
3.Planificareaanual
10. Elaborarea programelor de
activitate;
Instrumentele de re
corect stabilite
-
8/13/2019 Auditul Intern Al Institutiilor Publice_Popescu
187/427
-
8/13/2019 Auditul Intern Al Institutiilor Publice_Popescu
188/427
-
8/13/2019 Auditul Intern Al Institutiilor Publice_Popescu
189/427
631
NR.CRT DOMENIUL ACTIVITATEA OBIECTE AUDITABILE RISCURI SEMN
27. Reglementarea raporturilor deserviciu dintre compartimente
Inexistena relatiilorntre compartimentecare unele activiti
n comun28. Adecvarea structuriiorganizatorice i funciuniiacestora la scopurilefundamentale ale entitii
Construirea funcionn funcie de numrcare le are n coordfuncie de domeniile
29. Stabilirea obiectivelor specifice Obiective necorelat30. Stabilirea regulilor decomportament
Inexistena unui regordine intern
31. Identificarea activitilorplanificate i evaluarea aciunilorde realizare
Neorganizarea timpin executarea activi
32. Comunicarea zilnic aactivitilor de realizat ctresalariai
Sarcini executate dnu responsabilizate
33. Ierarhizarea activittilor nfuncie de prioriti
Activitati neprioritardetrimentul celor pr
7.Organizareazilnic a activitilor
34. Repartizarea activitilor nfuncie de complexitate i
pregtirea personalului
Lipsa procedurilor deficienta a activitati
-
8/13/2019 Auditul Intern Al Institutiilor Publice_Popescu
190/427
632
NR.CRT DOMENIUL ACTIVITATEA OBIECTE AUDITABILE RISCURI SEMN
35. Alocarea sarcinilor prinstabilirea de termene i aciuni derealizare
Lipsa de prioritizareactivitatilor
36. Stabilirea i evaluarearezultatelor obinute
Necunoaterea modfost realizati indicat
37. Asigurarea unei forme unitarea ROF-ului
Necuprinderea tutufuncionale sau persconducere
38. Prezentarea n cadrul ROF-ului a aceluiai gen de informaii
Prezentarea de infode la o structur fun
39. Definirea clar a atribuiilorspecifice structurilor proprii
Atribuiile definite lacompartimentelor ntotalitate atribuiile s
40. Asigurarea cuprinderii natribuiile specifice a tuturoratribuiilor generale
Definirea atribuiilorcuprinderea tuturor generale
8. ElaborareaRegulamentului deorganizare ifuncionare
41. Delimitarea atribuiilor deresponsabilit i competene
Definirea atribuiilorresponsabiliti i co
42. Organizarea fluxurilor deaprovizionare
Necorelarea achizinecesitile
9. Gestiuneaintrarilor i iesirilormateriale 43. Organizarea i funcionarea
gestiunilor
Intrari si iesiri de bu
exista planuri de apnecesitati
-
8/13/2019 Auditul Intern Al Institutiilor Publice_Popescu
191/427
633
NR.CRT DOMENIUL ACTIVITATEA OBIECTE AUDITABILE RISCURI SEMN
44. Controlul gestiunilor Aparitia lipsurilor sa45. Organizarea fluxurilor de ieiride materiale
Lipsa controalelor inaparitia necesitatilo
46. Definirea clar a scopuluipostului
Scopul postului defiunei sarcini sau atri
47. Definirea condiiilor de ocuparea postului
Definirea condiiilor postului n funcie dpostului i nu de nepostului
48. Definirea sarcinilor aferentepostului
Sarcini incomplete factivitile sau aciuexecut
49. Respectarea formatuluistandard al fiei postului
Unele date solicitatepostului nu sunt comsunt completate inc
50. Definirea responsabilitilor icompetenelor n fia postului
Responsabilitile nu sunt definite n crealizarea sarcinilor
10. Elaborarea fieipostului
51. Responsabilitatea elaborrii iaprobrii fielor postului
Fiele postului suntalti salariai dect ceresponsabilizai
-
8/13/2019 Auditul Intern Al Institutiilor Publice_Popescu
192/427
-
8/13/2019 Auditul Intern Al Institutiilor Publice_Popescu
193/427
635
NR.CRT DOMENIUL ACTIVITATEA OBIECTE AUDITABILE RISCURI SEMN
60. Relaiile organizatorice stabilitecompartimentului
Relaiile organizatoasigur realizarea a
61. Primirea i inelegerea oricreiinformaii
Comunicarea incominformatiei
12.Organizareaprimirii i distribuieiinformaiei 62. Distribuirea eficient a
informaiei primiteLipsa de comunicarcompartimentului
63. Stabilirea obiectivelorindividuale
Obiectivele individustabilite n funcie datribuite
64. Stabilirea criteriilor deperforman
Criteriile de evaluarnormele metodolog
65. Identificarea rezultatelordeosebite i greutilor inrealizarea activitilor de ctresalariai
Stabilirea de aprecila nivel maxim fr aib rezultate deose
66. Respectarea formatuluistandard al raportului de valuare
Unele date si informde raportul de evalumentionate
III. Functia decoordonare asalariaiilor
13. Evaluareasalariailor
67. Realizarea interviului nprocesul de evaluare
Apariia conflictelor evaluare ca urmareinterviului cu salaria
-
8/13/2019 Auditul Intern Al Institutiilor Publice_Popescu
194/427
636
NR.CRT DOMENIUL ACTIVITATEA OBIECTE AUDITABILE RISCURI SEMN
68. Efectuarea aprecierilor istabilirea rezultatelor evaluriiobiectivelor
Stabilirea de punctan comparatie cu grrealizare al obiectiv
69. Aproprierea managementuluide procesul de execuie
Deciziile managemecomunicate salariaacetia s urmrescgreutile intmpinaimplementrii lor
70. Organizarea recrutrii iseleciei de personal
Angajarea de personecorespunztor cepostului
71. Acordarea drepturilor salariale Acordarea de dreptnecuvenite
72. Promovare in funciei pe bazarezultatelor
Nerespectarea metpromovare a salaria
73. Asigurarea condiiilor deevoluie n carier a personalului
Inexistena planurilo
14. Selecia icarierapersonalului
74. Structura i evoluiapersonalului
Neasigurarea nlocupersonalului n funcvechime, nivel de ca
15. Organigrama i
statul de funcii
75. Organigrama asigur
vizualizarea structuriiorganizatorice
Structura organigra
concordana cu RO
-
8/13/2019 Auditul Intern Al Institutiilor Publice_Popescu
195/427
637
NR.CRT DOMENIUL ACTIVITATEA OBIECTE AUDITABILE RISCURI SEMN
76. Organigrama favorizeaznelegerea raporturilor desubordonare
Raporturile i nivelunu sunt definite
77. Statul de funcii definete toatefunciile din entitate
Necuprinderea tutu
78. Statul de funcii constituieinstrument n previzionarearesurselor financiare privindsalarizarea
top related