cap 1conceptos y proceso contable
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1Prof. Roberto Escobar-Espino
CAP. 1: Conceptos bsicos y el proceso Contable
UNIVERSIDAD DE PIURA CAMPUS LIMA
FACULTAD DE INGENIERA
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2Prof. Roberto Escobar-Espino
CAP. 1: Conceptos Bsicos
UNIVERSIDAD DE PIURA CAMPUS LIMA
FACULTAD DE INGENIERA
Definicin de ContabilidadSistema de informacin que mide las actividades de las empresas procesndolas en informes (estados) y comunicando los resultados a los tomadores de decisiones
Disciplina encargada de interpretar, medir y describir la actividad econmica (lenguaje de los negocios).
Funciones bsicas:Registro de las transacciones econmicasClasificacin Resumen de la informacin (Estados Financieros)
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3Prof. Roberto Escobar-Espino
CAP. 1: Conceptos Bsicos
UNIVERSIDAD DE PIURA CAMPUS LIMA
FACULTAD DE INGENIERA
Objetivos de la Contabilidad
Proporcionar informacin financiera sobre una entidad.
Tomar decisiones sobre esta informacin, mediante su anlisis e interpretacin.
TOMADORES DE DECISONES = Usuarios de la informacin contable
Los que toman decisiones necesitan informacin(ms importante la decisin = ms necesidad de informacin)
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4Prof. Roberto Escobar-Espino
CAP. 1: Conceptos Bsicos
UNIVERSIDAD DE PIURA CAMPUS LIMA
FACULTAD DE INGENIERA
Usuarios de la informacin contable (Tomadores de decisiones)
1. Personas2. Empresas (administracin de la empresa)3. Inversionistas4. Acreedores5. Organismos reguladores: SMV (exCONASEV),SBS
6. Autoridades fiscales (SUNAT/ADUANAS)
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5Prof. Roberto Escobar-Espino
CAP. 1: Conceptos Bsicos
UNIVERSIDAD DE PIURA CAMPUS LIMA
FACULTAD DE INGENIERA
Clasificacin de la Contabilidad
Contabilidad Financiera Basada en Costos Histricos
(muestra hechos pasados: contabilidad histrica) Orientada a usuario externo
(SUNAT, Bancos, CONASEV, Clientes, Proveedores etc.) Se resumen en Estados Financieros, basados en los
Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados (PCGA)
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6Prof. Roberto Escobar-Espino
CAP. 1: Conceptos Bsicos
UNIVERSIDAD DE PIURA CAMPUS LIMA
FACULTAD DE INGENIERA
Contabilidad Gerencial ( Administrativa de Costos) Anticipa Resultados (proyeccin de cifras) Herramienta para evaluacin y control de gestin Orientado a usuario interno (Gerentes, Jefes de
Departamento, etc.) Se presentan mediante diversos informes, como anlisis de
costos, presupuestos, etc.
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7Prof. Roberto Escobar-Espino
CAP. 1: Conceptos Bsicos
UNIVERSIDAD DE PIURA CAMPUS LIMA
FACULTAD DE INGENIERA
La teora contable se basa en lineamientos cuyo objetivo es servir de reglas marco conceptual de cmo se mide, procesa y comunica la informacin financiera.
OBJETIVO = UNIFORMIDAD - COMPARABILIDAD
Tambin son conocidas como: PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD GENERALMENTE ACEPTADOS (PCGA)
Son regulados por organismos como:Concejo Normativo de Contabilidad (CNC) PerFinancial Accounting Standards Board (FASB) - USA
Principios Contables
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8Prof. Roberto Escobar-Espino
CAP. 1: Conceptos Bsicos
UNIVERSIDAD DE PIURA CAMPUS LIMA
FACULTAD DE INGENIERA
PRINCIPIOS CONTABLES
1. Principio del EnteLa empresa es una unidad econmica diferente a otras organizaciones e individuos (incluyendo a los accionistas)
2. Principio de ObjetividadEl registro y estados contables se deben basar en datos objetivos (fiables y verificables)
3. Principio del CostoLos bienes y servicios adquiridos deben ser registrados al costo histrico (real)
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9Prof. Roberto Escobar-Espino
CAP. 1: Conceptos Bsicos
UNIVERSIDAD DE PIURA CAMPUS LIMA
FACULTAD DE INGENIERA
PRINCIPIOS CONTABLES
4. Principio de empresa en marchaLa empresa continuar operando en el futuro previsible, con lo cual tendr el tiempo suficiente para usar (explotar) sus recursos y no para su venta
5. Principio unidad monetaria estableLas transacciones se registran en la moneda del pas y bajo un entorno de precios estables(poder adquisitivo estable = inflacin mnima)
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10Prof. Roberto Escobar-Espino
CAP. 1: Conceptos Bsicos
UNIVERSIDAD DE PIURA CAMPUS LIMA
FACULTAD DE INGENIERA
Normas Internacionales de Contabilidad (NIIF)Normas Internacionales de Informacin Financiera (NIIF)
Definicin:Son pronunciamientos emitidos por el Comit de Normas
Internacionales de Contabilidad (IASC) , fundado en 1,973 y que esreemplazado a partir del ao 2001 por el Concejo de NormasInternacionales de Contabilidad (IASB) siendo su responsabilidad laaprobacin de las NIIF y el reemplazo gradualmente de las NIC, as comode los documentos que se relacionan (Marco conceptual parapreparacin y presentacin de Estados Financieros)
El rol de las NIIF y NIC vigentes es el de reducir las diferencias entre lasprcticas contables aplicadas en los diferentes pases del mundo.
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11Prof. Roberto Escobar-Espino
CAP. 1: Conceptos Bsicos
UNIVERSIDAD DE PIURA CAMPUS LIMA
FACULTAD DE INGENIERA
NIIF y NIC en el Per
El artculo 223 de la Ley General de Sociedades (LGS), requiere que todas
las empresas peruanas deben seguir los principios de contabilidadgeneralmente aceptados (PCGA) para preparar sus estados financieros.
Por Resolucin No 013-98-EF/93.01 emitido por el Consejo Normativo deContabilidad (VNC), en relacin con la LGS, aprobada el 17 de julio de1,998, estableci que las NICs son PCGA en el PerPor Resolucin No.034-2005-EF/93.01 del mismo organismo, se oficializala aplicacin de las NICs y NIIFs en el Per.
A la fecha son 29 NICs y 8 NIIFs vigentes y 5 NIIFs pendientes deoficializacin
( ver www.mef.gob.pe en contabilidad pblica, concejo normativo de contabilidad)
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12Prof. Roberto Escobar-Espino
CAP. 1: El proceso Contable
UNIVERSIDAD DE PIURA CAMPUS LIMA
FACULTAD DE INGENIERA
El sistema Contable como flujo de Informacin
1. Las personas toman decisiones
2. Ocurren las operaciones en el negocio
3. Los negocios preparan informes para mostrar los resultados de sus operaciones
Ejecucin de decisiones
(Estados Financieros)
La Contabilidad al definirse como un sistema de informacin que mide, procesa y comunica actividades y resultados en una empresa nos remite a una secuencia y metodologa.
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13Prof. Roberto Escobar-Espino
CAP. 1: El Proceso Contable
UNIVERSIDAD DE PIURA CAMPUS LIMA
FACULTAD DE INGENIERA
ESTADOS FINANCIEROS:Documentos que presentan a una empresa en trminosmonetarios brindando informacin til a usuarios para sutoma de decisiones. Son los reportes formales de lainformacin financiera de la entidad.
Son los reportes que informan sobre los negocios:
Mi negocio obtiene utilidades? Se tiene suficiente dinero para pagar las deudas? Con que recursos cuento y a quin debo? Qu participacin tiene los dueos de la empresa sobre los recursos de
la misma?
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14Prof. Roberto Escobar-Espino
CAP. 1: El Proceso Contable
UNIVERSIDAD DE PIURA CAMPUS LIMA
FACULTAD DE INGENIERA
ESTADOS FINANCIEROS BASICOS:
Balance general: Informa sobre la posicin financiera
Estado de Resultados (Ganancias y Prdidas): Mide ingresos, gastos y rentabilidad
Estado de Flujo de Efectivo: Origen y uso de fondos (caja)
Estado de cambios en el Patrimonio neto: Variacin en la participacin de los propietarios (capital contable)
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15Prof. Roberto Escobar-Espino
CAP. 1: El proceso Contable
UNIVERSIDAD DE PIURA CAMPUS LIMA
FACULTAD DE INGENIERA
EEFFs
Son el producto final del Proceso contable
Transacciones Proceso contable
Acontecimiento que afecta econmicamente a la empresa y que puede registrarse objetivamente Ciclo contable:
Proceso mediante el cual se producen EEFFs para un periodo especfico
Secuencia de registro de las transacciones
Para elaborar EEFFs se requiere de un proceso contable:
Metodologa:
ECUACION CONTABLELAS CUENTAS CONTABLESSISTEMA DE PARTIDA DOBLELIBROS CONTABLES
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16Prof. Roberto Escobar-Espino
CAP. 1: El proceso Contable
UNIVERSIDAD DE PIURA CAMPUS LIMA
FACULTAD DE INGENIERA
ECUACION CONTABLE:Herramienta bsica de la contabilidad con la cual se presenta los recursos de la empresa y los derechos contra esos recursos:
ACTIVO = PASIVO + PATRIMONIO NETO (Capital contable)
Activo: recursos econmicos de propiedad de la empresaPasivo: derechos de otras entidades personas. Son obligaciones (deuda) econmicasCapital contable: Derechos que corresponde a la participacin de los propietarios (accs.)
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17Prof. Roberto Escobar-Espino
CAP. 1: El proceso Contable
UNIVERSIDAD DE PIURA CAMPUS LIMA
FACULTAD DE INGENIERA
REGISTRO DE LAS TRANSACCIONES Y LA ECUACION CONTABLEToda transaccin econmica que ocurre en los negocios tiene un efecto en la ecuacin contable.
Transacc # 1: Aporte del Socio A de S/. 80,000
Transacc # = + Patrimonio Neto
Efectivo Mercadera Maquinaria Facturas x pagar Capital Social
1 80,000 = + 80,000
Activos Pasivo
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18Prof. Roberto Escobar-Espino
CAP. 1: El proceso Contable
UNIVERSIDAD DE PIURA CAMPUS LIMA
FACULTAD DE INGENIERA
REGISTRO DE LAS TRANSACCIONES Y LA ECUACION CONTABLEToda transaccin econmica que ocurre en los negocios tiene un efecto en la ecuacin contable.
Transacc # 2: La Ca compra mercadera x S/. 30,000 paga al contado
Transacc # = + Patrimonio Neto
Efectivo Mercadera Maquinaria Facturas x pagar Capital Social
1 80,000 = + 80,000
2 -30,000 30,000 = +
50,000 30,000 = + 80,000
Activos Pasivo
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19Prof. Roberto Escobar-Espino
CAP. 1: El proceso Contable
UNIVERSIDAD DE PIURA CAMPUS LIMA
FACULTAD DE INGENIERA
REGISTRO DE LAS TRANSACCIONES Y LA ECUACION CONTABLEToda transaccin econmica que ocurre en los negocios tiene un efecto en la ecuacin contable.
Transacc # 3: La Ca compra maquinaria x S/. 40,000 al crdito
Transacc # = + Patrimonio Neto
Efectivo Mercadera Maquinaria Facturas x pagar Capital Social
1 80,000 = + 80,000
2 -30,000 30,000 = +
50,000 30,000 = + 80,000
3 40,000 = 40,000 +
50,000 30,000 40,000 = 40,000 + 80,000
Activos Pasivo
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20Prof. Roberto Escobar-Espino
CAP. 1: El proceso Contable
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FACULTAD DE INGENIERA
ECUACION CONTABLE: Ampliemos la ecuacin contable respecto del Patrimonio Neto:
ACTIVO = PASIVO + PATRIMONIO NETO (Pat N.)
Ingresos: Devengos provenientes de las ventas de bienes y/o serviciosGastos: Costo de hacer negocios, provenientes del uso de activos incremento de pasivos ocurridos en el proceso de generacin de ingresos.Utilidad neta: Exceso del total de ingresos sobre el total de gastos.
Pat N = Capital Social+ (Ingresos Gastos)
Utilidad neta
Pat NetoAportes socios (Capital Social)
Ingresos
+Retiro fondos x socios(Dividendos)
Gastos
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21Prof. Roberto Escobar-Espino
CAP. 1: El proceso Contable
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FACULTAD DE INGENIERA
REGISTRO DE LAS TRANSACCIONES Y LA ECUACION CONTABLE
Transacc # 4: La Ca vende mercaderia al contado x S/. 35,000
Transacc # = + Patrimonio Neto
Efectivo Mercadera Maquinaria Facturas x pagar Capital Social + Ingresos - Gastos
1 80,000 = + 80,000
2 -30,000 30,000 = +
50,000 30,000 = + 80,000
3 40,000 = 40,000 +
50,000 30,000 40,000 = 40,000 + 80,000 Utilidad
4 35,000 -30,000 = + 35,000 -30,000 5,000
85,000 - 40,000 = 40,000 + 80,000 35,000 -30,000
Activos Pasivo
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22Prof. Roberto Escobar-Espino
CAP. 1: El proceso Contable
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FACULTAD DE INGENIERA
REGISTRO DE LAS TRANSACCIONES Y LA ECUACION CONTABLE
Transacc # 5: La Ca paga sueldo del personal x S/. 2,000
Transacc # = + Patrimonio Neto
Efectivo Mercadera Maquinaria Facturas x pagar Capital Social + Ingresos - Gastos
1 80,000 = + 80,000
2 -30,000 30,000 = +
50,000 30,000 = + 80,000
3 40,000 = 40,000 +
50,000 30,000 40,000 = 40,000 + 80,000 Utilidad
4 35,000 -30,000 = + 35,000 -30,000 5,000
85,000 - 40,000 = 40,000 + 80,000 35,000 -30,000
5 -2,000 = + -2000 3,000 83,000 - 40,000 40,000 80,000 35,000 -32,000
Activos Pasivo
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23Prof. Roberto Escobar-Espino
CAP. 1: El proceso Contable
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FACULTAD DE INGENIERA
Concepto previos:
LA CUENTA: Elemento de la ecuacin contable.
Es un instrumento bsico que sirve para el registro detallado, durante un periodo dado, de los cambios en la ecuacin contable ocasionados
por las transacciones econmicas en un negocio.
ACTIVO =EfectivoCuentas x cobrarGastos pagados x adelantadoTerrenosEdificacionesMobiliario y Equipos
PASIVO +Cuentas x pagarPasivos acumulados(tributos, sueldos, intereses x pagar)
PATRIMONIO NETOCapital SocialResultados acumuladosReservasIngresosGastos
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24Prof. Roberto Escobar-Espino
CAP. 1: El proceso Contable
UNIVERSIDAD DE PIURA CAMPUS LIMA
FACULTAD DE INGENIERA
ESTADOS FINANCIEROS: ESTRUCTURA E INTERRRELACIN: Balance General:
1. Caractersticas:a. Elaborado a un momento determinado (fecha de corte)
Al 30 de junio de 2011
b. Se Muestra la situacin financiera a la fecha de corte (recursos, deudas y participacin de los propietarios)
c. cumple la formula de la ecuacin contable ante cualquier transaccin.
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25Prof. Roberto Escobar-Espino
CAP. 1: El proceso Contable
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FACULTAD DE INGENIERA
ACTIVO = PASIVO + PATRIMONIO NETO (Capital contable)
2. Estructura del Balance General:
Activos
Recursos
Pasivos
Patrimonio
NetoParticipacin de los propietarios
Deudas
Capital SocialReservasResultados Acumulados
Cuentas por pagarPrestamos x pagarPasivos acumulados
CajaCuentas x cobrarMercaderaGastos pagados x adelantadoMaquinaria
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26Prof. Roberto Escobar-Espino
CAP. 1: El proceso Contable
UNIVERSIDAD DE PIURA CAMPUS LIMA
FACULTAD DE INGENIERA
ESTADOS FINANCIEROS: ESTRUCTURA E INTERRRELACIN: Estado de Ganancias y Prdidas:
1. Caractersticas:a. Elaborado por un rango de perodo determinado
Del 01 de Enero al 31 Agosto de 2011
b. Mide la situacin econmica (ingresos y gastos) y la rentabilidad del negocio.
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27Prof. Roberto Escobar-Espino
CAP. 1: El proceso Contable
UNIVERSIDAD DE PIURA CAMPUS LIMA
FACULTAD DE INGENIERA
2. Estructura del Ganancias y Prdidas:
Otros gastos
Gastos
operativos
VentasIngresos x vta bienes/servicios
Menos: Costo de ventaGastos AdministrativosGastos Comerciales
Menos: Gastos FinancierosGastos diversos
=
Menos: Impuesto a la Renta
Utilidad neta del periodo
Ventas- Costos de Ventas
Utilidad BrutaGastos Operativos:- Gastos de Administracin- Gastos de Ventas Comerciales
Utilidad de Operacin+ /- Otros Ingresos/Gastos+/-_Ingresos/Gastos FinancierosUtilidad antes de Impuestos
- Impto a la rentaUtilidad Neta
Clasificacin del GyP
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28Prof. Roberto Escobar-Espino
CAP. 1: El proceso Contable
UNIVERSIDAD DE PIURA CAMPUS LIMA
FACULTAD DE INGENIERA
ESTADOS FINANCIEROS: ESTRUCTURA E INTERRRELACIN: Estado de Cambios en el Patrimonio Neto:
1. Caractersticas:a. Elaborado por un rango de perodo determinado
Del 01 de Enero al 31 Diciembre de 2011
b. muestra movimientos del patrimonio neto del Balance General (participacin del propietario)
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29Prof. Roberto Escobar-Espino
CAP. 1: El proceso Contable
UNIVERSIDAD DE PIURA CAMPUS LIMA
FACULTAD DE INGENIERA
2. Estructura del Estado de cambios en el patrimonio neto
Saldo Final
+Adiciones
-Disminuciones
Saldo Inicial
Capital Social Reservas
Resultados
Acumulados
Utilidad del
Periodo
x x x x
. . . .z z z z
Movimiento
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30Prof. Roberto Escobar-Espino
CAP. 1: El proceso Contable
UNIVERSIDAD DE PIURA CAMPUS LIMA
FACULTAD DE INGENIERA
ESTADOS FINANCIEROS: ESTRUCTURA E INTERRRELACIN: Estado de Flujo de Efectivo1. Caractersticas:a. Explica la variacin del efectivo entre dos fechas (un
periodo)Del 01 de Enero al 30 Junio de 2011
b. Muestra los movimientos de entrada y salida de efectivoo equivalentes de efectivo.
c. La informacin que brinda este EEFF es til para evaluarla capacidad de la empresa para generar efectivo yevaluar la forma cmo este efectivo es utilizado.
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31Prof. Roberto Escobar-Espino
CAP. 1: El proceso Contable
UNIVERSIDAD DE PIURA CAMPUS LIMA
FACULTAD DE INGENIERA
2. Estructura del Estado de Flujo de Efectivo
Fondos provenientes
de actividades de
financiacin
Fondos
provenientes de
actividades de
Inversin
Fondos
provenientes de las
operaciones
Cobranza de ventas
Ms/Menos:-Compra de Maquinaria, Equipos-+ Utilidad en venta de equipos
+ Prestamos obtenidos- Pagos de prestamos
=
Ms: Saldo inicial en Efectivo (Caja)
Saldo final en Efectivo (Caja)
Ms/Menos:
-
Capital
Social Reservas
Resultados
Acumulados
Saldo Inicial 60
MovimientosUtilidad
periodo = 30
Saldo Final x y 90
Estado de cambios en el patrimonio neto Caja =20 Pasivos
Patrimonio neto
Capital Social x
Reservas yResultados
acumulados 90
Balance General
ACTIVOS
32Prof. Roberto Escobar-Espino
CAP. 1: El proceso Contable
UNIVERSIDAD DE PIURA CAMPUS LIMA
FACULTAD DE INGENIERA
ESTADOS FINANCIEROS: INTERRRELACIN:
Ganancias y Perdidas
+ Ventas
- Gastos
Utilidad periodo= 30
Fondos prov Op. 50
Activ Inversin -60
Activ Financiamiento 20
Saldo Inicial Caja 10
Saldo Final Caja 20
Estado Flujo de Efectivo
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