contabilitatea intreprinderii - sc crizantema srl
Post on 29-Sep-2015
236 Views
Preview:
TRANSCRIPT
Contabilitatea Intreprinderii - SC Crizantema SRL
Universitatea Spiru Haret
Facultatea Management Financiar Contabil
Proiect
Contabilitatea ntreprinderiiANUL - III- GRUPA 301
Seria I ZI CONTABILITATEA NTREPRINDERII1.Prezentarea general ntreprinderii
1.1.Scurt istoric
S.C. CRIZANTEMA S.R.L. are sediul pe strada Rscoalei 1907, Nr. 15, Constanta, nregistrat n Registrul Comerului sub nr. J13/2202/1991, avnd codul fiscal R 1889786 i contul bancar 2511.1-471.1/ROL la Banca Comercial Romn.
1.2.Obiectul de activitate
S.C. CRIZANTEMA S.R.L. are ca obiect de activitate producia i desfacerea de produse de cofetrie i patiserie (cod CAEN 1584,1582)
1.3.Managementul general al firmei
Conducerea firmei este asigurat prin Consiliul de Administraie i Director general.
Componena Consiliului de Administraie se numete prin hotrrea Consiliului de Administratie sau decizia delegaiei permanente i poate fi compus din 7-15 membrii din care unul este Directorul general al firmei , care este totodat i preedintele Consiliului de Administraie.
Ceilali membrii vor fi numii dintre economisti, contabili sau, specialiti n domeniile de activitate ale firmei.
1.3.1. Conducerea firmei,metode i tehnici de conducere utilizate
Membrii Consiliului de Administraie se numesc pe o perioad de 4 ani i pot fi nlocuii la fiecare 2 ani, nu pot face parte din mai mult de 2 consilii de Administraie care au interese contrare, sunt pltii cu o indemnizaie stabilit n Consiliul de Administraie pentru activitatea desfurat n aceast calitate n conformitate cu prevederile legale.
1.3.2. Organizarea structural i ROF
Pe lng Directorul general care se mai numete i Administrator, S.C. CRIZANTEMA S.R.L.este organizat i condus de Directorul economic, Directorul comercial.
Directorul economic care este si sef de birou financiar-contabil, are n subordine 2 contabili i un casier.
Directorul comercial are n subordine 2 contabili-gestionari, 2 vanzatori, 3 soferi.
1.3.3. Sistemul informaional i decizional
Consiliul de Administraie aprob tatul de funciuni, stabilete nivelul de studii cu respectarea contractului colectiv de munc negociat cu sindicatul, aprob bugetul de venituri i cheltuieli conform legii, aprob preurile de producie, tarifele, asigur respectarea dispoziiilor legale privind protecia mediului nconjurtor.
Consiliul de Administraie se ntrunete n sedine ordinare o dat pe lun i n edine extraordinare la convocarea presedintelui ori de cte ori este necesar.
Prezint n prima lun a anului urmtor un raport asupra activitii pe anul precedent i modul n care v-a aciona pentru realizarea sarcinilor rezultate din programul anului curent aprobat de Consiliul de Administratie n limita fondurilor existente.
1.4.Managementul financiar-contabil
Serviciul financiar contabil este condus de Directorul economic care este si sef birou financiar contabil, are in subordine un contabil sef de la care preia informaiile, situaiile ce sunt raportate lunar, trimestrial i anual pentru buna desfurare a activitii specifice sectorului.
1.4.1. Organizarea procentual i structural a funciunii financiar contabil
Serviciul financiar contabil este format din Director economic, contabil sef si contabil care primesc toate actele primare.
eful biroului financiar contabil controleaz i efectuarea tatului de plat n condiiile prevzute de lege.
1.4.2. Realizarea managementului financiar contabil prin utilizarea unor instrumente special ( bilan, buget,flux de numerar, indicatori financiari, etc.)
Biroul financiar contabil este condus de seful biroului care este obligatoriu economist i are n subordinea lui pe contabilul sef si 1 contabil.
eful biroului lunar ntocmete balana de verificare, situaie ce centralizeaz toate veniturile i cheltuielile realizate pe o lun n urma creia la sfritul semestrului se ntocmete bilanul ce urmeaz a fi depus la Administratia Financiara.
Seful de birou mai are n subordine un casier principal care realizeaz legtura dintre firma i Banca Comercial ducnd i aducnd toate actele ( extrasul de cont, ordine de plat i de ncasare, carnete de C.E.C.-uri) care evideniaz fluxul de numerar.
La sfritul fiecrei luni seful de birou este obligat s depun la Administraia Financiar situaia TVA-ului i situaia impozitului pe profit, la Direcia Sanitar situaia fondului de sntate i la Oficiul de Pensii , situaia pensiei suplimentare.
La sfritul fiecrui an , seful biroului financiar contabil ntocmeste o decizie cu comisia de inventariere care este format din 3-5-7 persoane, unul din ei fiind obligatoriu contabil iar restul contabili gestionari, alii dect contabilul care ine evidena contabil de gestiuni.
Casarea obiectelor de inventar date n folosin (scoaterea lor definitiv din eviden datorit gradului de uzur ) se face la sfritul fiecrui an o dat cu inventarul sau ori de cte ori contabilul-gestionar solicit i obine aprobarea sefului biroului financiar contabil ,care constat c e necesar.
2. CONTABILITATEA GENERAL DE CHELTUIELI I VENITURI
Cheltuielile reprezint consumuri exprimate valoric, iar veniturile reprezint rezultatul n expresie valoric a activitii ntreprinderii.
Cheltuielile i veniturile pot fi structurate sau clasificate dup criterii diferite n raport cu obiectivele urmrite de gestiunea financiar-contabil. Aceste criterii sunt :
1. Natura activitilor a cheltuielilor i veniturilor pe care le genereaz. n ntreprinderi se deosebesc activitile de exploatarea financiar i excepional fiecare dintre acestea fiindule specific o structur de cheltuieli i venituri.Aceste criterii st la baza organizrii contabil-financiar a cheltuielilor i veniturilor n prezent.
2. Perioadei sau exerciiului la care se refer cheltuielile i veniturile structurale fiind :
cheltuieli i venituri ale perioadei curente
cheltuieli i venituri fcute n avans
3. Raportul cu valorea de activitate a structurilor :
cheltuieli variabile, plusuri i minusuri o data cu valoarea productiei
cheltuieli fixe sau constante,cheltuieli ocazionate de subactivitate (frolosirea incompleta a capacitati de productie)
4. Dupa destinatia cheltuielilor : - cheltuieli pentru activitatea de baza
cheltuieli pentru activitatea auxiliara
cheltuieli pentru activitatea anexa
este specific contabilitatii de gestiune
5. n functie de indetificarea cheltuielilor pe purtatori de conturi sau de valori:
cheltuieli directe
cheltuieli indirecte
este specific contabilitatii de gestiune
6. Dup masura includerii in costuri pe unitate, pe obiectul de calcul:
cheltuieli incluse in cont (cheltuieli directe i o parte din cele indirecte de fabricatie)
cheltuieli neincluse (suportate pe total productie)
cheltuieli administrative
cheltuieli de desfacere
7. Dupa legatura cheltuielilor i veniturilor cu fluxul financiar:
cheltuieli i venituri care implica fluxul financiar (incasari i plati)
cheltuieli i venituri care nu implica fluxul financiar
- cheltuieli cu amortizarea
- cheltuieli cu provizionele
- venituri din realizari i provizioane
se regasesc in contabilitatea financiara
A. Metodele de Organizare a Contabilitatii Financiare a Cheltuielilor i Veniturilor
Se folosesc doua metode de organizare:
1.-metoda cheltuielilor i veniturilor nete
2.-metoda cheltuielilor i veniturilor brute
1. Prima metod presupune evidena distinct in cursul periodei a cheltuielilor i veniturilor n contabilitate, destinate acestui scop, iar la sfritul perioadei,transferarea cheltuielilor n contul de venituri, stabilind rezultatele brute prin contul de venituri i nchiderea acestuia pe seama contului general de rezultate.
2. A doua metoda presupune nregistrarea distinct a cheltuielilor n cursul exerciiului n cursul exerciiului n debitul contului de cheltuieli, a venitului n creditul contului de venituri.
- nici o coresponden intre conturile de cheltuieli i venituri.
- nchiderea la sfritul exerciiului a contului a contului de cheltuieli i venituri prin transferul sumelor n contul general de rezultate, profit i pierdere
- metoda adoptat de noul sistem de contabilitate
- metoda brut permite o mai mare transparen n privina naterii rezultatelor ntruct n contul de profit i pierdere avem o istorie comparativ a cheltuielilor i veniturilor, a relaiilor dintre ele, a rezultatelor finale pe care le determin
B. SISTEMUL DE CONTURI
- conturile de venituri i cheltuieli n planul general de conturi sunt prezentate n clasa a-6-a i n clasa a-7-a
- conturile de cheltuieli sunt toate conturi de ACTIV i funcioneaz dup regula conturilor de activ
- conturile de venituri sunt conturi de PASIV funcionnd dup regula de PASIV
- n clasa a-6-a i a-7-a se regsesc structuri de conturi de cheltuieli respectiv conturi de venituri n raport cu activitatea i natura cheltuielilor i veniturilor
- conturile de cheltuieli se debiteaz n cursul exerciiului n coresponden cu contul ce arat natura cheltuielilor --- tot el se crediteaz i se nchide la sfritul exerciiului pe seama contului 121profit i pierderi,nu prezint sold
- conturile de cheltuieli pot fi creditate n cursul exerciiului n urmtoarele situaii:
a. plusurile inventariate la stocul de materiale n condiia inventarului permanent
b. la sfritul exerciiului pot fi creditate n condiia inventarului intermitent cu variaia de stocuri n plus sau stocuri stabilit prin inventar pentru materii i materiale,obiecte de inventar
c. nainte de nchidere conturile de cheltuieli pot fi regularizate pentru delimitarea n timp a cheltuielilor prin intermediul contului471 cheltuielili nregistrate n avans debitor sau creditor dup caz
d. contul de cheltuieli se nchide pe seama contului 121cu rulajul debitor sau cu sold dup caz.
contul de venituri se crediteaz n cursul exerciiului cu venitul realizat n coresponden cu conturile care arat natura acestor venituri.
contul de venituri se debiteaz i se nchide la sfritul perioadei de calcul pe seama contului 121.
contul de venituri nu are sold.
Excepii-contul de venituri din vnzri grupa 700 pot fi debitate i n cursul perioadei cu sczminte i reducerile de preuri acordate clienilor, dac aceast acordare are loc ulterior facturrii. contul 711venituri din producia stocat de debiteaz n cursul exeriiului, contul de producie al produciei ieite, vndute i se debiteaz cu minusurile de inventar stabilite la producie; acestea n condiii de inventar permanrnt-se debiteaz cu soldul produciei n curs de execuie preluat din perioada anterioar; n condiii de inventar intermitent la stocuri la sfritul exerciiului contul 171se debiteaz cu variaia de stoc de produse n minus sau cu anularea stocului contabil iniial n condiii de inventar intermitent. toate conturile de venituri nainte de nchidere pot fi regularizate conform principiului independenei exerciiului prin intermediul contului 472venituri nregistrate n avans.Contul cheltuieli din exploatare
Se nregistreaz consumul de materiale
600 - 300 = 7.000.000
Se nregistreaz consum la alte materiale
601 - 301 = 300.000
Se nregistreaz diferena de pre aferent consumului n plus
600,601 - 308 = 100.000
Se nregistreaz diferena de pre aferent consumului n minus
308 - 600,601 = 100.000
la pre constant-condiie obligatorie eventual cu cheltuielile de transport-aprovizionare aferente consumului
Se nregistreaz uzura obiectelor de inventar i echipamentul de lucru
602 - 322 = 75.000
602 - 321 = 25.000
-pentru diferenele de inventar n minus
600,601 - 300,301 = 75.000
-pentru diferene de inventar n plus
300,301 - 600,601 = 75.000
Contul venituri din exploatare
-cost efectiv de producie
345 - 711 = 900.000
-cost anticalculat
345 - 711 = 1.000.000
-diferene n minus de pre
711 - 348 = 100.000
-diferene n plus de pre
348 - 711 = 100.000
-ieirea de produse priprie inventariate i vndute
411 - % = 708.000
701 = 600.000
4427 = 108.000
-la sfritul exerciiului,variaia de stoc
711 - 345 = 500.000
sau
711 - 345 = 660.000 cost antecalculat de producie
-diferena de pre
348 - 711 = 60.000
-se nregistreaz plusul de inventar
345 - 711 = 12.000
sau
% - 711 = 12.000
345 = 10.000
348 = 2.000
-se nregistreaz minusul de inventar
711 - 345 =15.000
sau
711 - 345 = 10.000 pre constant
-asemntor se folosesc i conturile 607-penrtu mrfuri i 608pentru ambalaje
-se nregistreaz cheltuielile cu energia
605 - 401 = 125.000
-cheltuielile cu materialele nestocate
604 - 401 = 220.000
-prestri de la teri i reparaii
% - 401 = 190.000
611 = 159.664
4426 = 30.336
-se nregistreaz plata chiriei
612 - 5311 =150.000
-se nregistreaz cheltuieli cu colaboratori
621 - 401 = 50.000
-se nregistreaz comisioanele bancare
627 - 5121 = 10.000
-se nregistreaz cheltuieli cu impozite
635 - 447 = 500.000
-se nregistreaz impozitul pe cldiri
635 - 446 =1.000.000
-se nregistreaz cheltuieli privind salariile
641 - 421 = 3.000.000
-se nregistreaz cheltuieli contribuia la asigurri sociale
6451 -4311 = 200.000
-vnzri de lucrri i servicii
411 % = 590.000
704 = 500.000
4427 = 94.202
-cheltuieli cu somajul
6452 - 4371 = 40 000
-pierderi din creane
654 - 416 = 100.000
amortizarea imobilizrilor
681 - 280 = 160.000
-subvenii de exploatare-primire
5121 - 741 =12.000.000
-venituri din chirii
461 - 706 = 100.000
-se nregistreaz dobnzilor primite de la banc
5121 - 766 = 50.000
La sfritul lunii se execut nchiderea conturilor de cheltuieli i venituri n vederea aflrii profitului sau pierderilor realizate de intreprindere sau societate. nchiderea acestor conturi se face prin intermediul contului 121-contul profit i pierderi-care se debiteaz cu toate conturile de cheltuieli i se creditesz cu toate conturile de venituri deci este un cont bifucionar.
-se nchide conturile de cheltuieli
121 % = 12.914.664
600 = 7.000.000
601 = 300.000
602 = 100.000
604 = 220.000
605 = 125.000
611 = 159.664
612 = 150.000
621 = 50.000
627 = 10.000
635 = 1.500.000
641 = 3.000.000
6451 = 200.000
-se nchid conturile de venituri
% - 121 = 15.722.000
701 = 600.000
704 = 500.000
706 = 100.000
711 = 2.472.000
741 = 12.000.000
766 = 50.000
Dac la sfritul lunii contul rmne cu sold debitor(veniturile sunt mai mici dect cheltuielile)atunci spunem c unitatea are pierderi,iar dac la sfritul lunii contul rmne cu sold creditor(veniturile sunt mai mari dect cheltuelile)atunci spunem c unitatea are profit i atunci unitatea este obligat s plteasc impozit pe profit care este n procent de 25% din profit i se inregistreaz n contul 691 cheltuieli cu impozitul pe profit astfel
121
CheltuieliVenituri
7.000.000
300.000
100.000
125.000
220.000
159.664
150.000
50.000
10.000
1.500.000
3.000.000
200.000
11.914.664
TOTAL
Sold creditor =3.807.336 600.000
2.472.000
500.000
12.000
12.000.000
100.000
50.000
15.722.000
TOTAL
- se calculeaz impozit pe profit 25 % din soldul creditor rezultat n urma inchiderii conturilor de cheltuieli i venituri adic (3.807.336 x 25 % = 951.834 lei.
691 - 441 = 951.834
-automat se nchide n aceiai lun cu ajutorul contului 121profit i pierderi
121 - 691 = 951.834
-Tot la sfritul fiecrei luni se ntocmete o situaie cu impozitul peprofit care se depune oblicatoriu la administraia financiar,nedepunerea la timp duce la plata penalizrilor ,care for fi considerate cheltuieli excepionale.
PAGE 2
top related