de vereffening van vennootschappen juridische, boekhoudkundige en fiscale aspecten
Post on 12-May-2015
221 Views
Preview:
TRANSCRIPT
DE VEREFFENING VAN VENNOOTSCHAPPEN
JURIDISCHE, BOEKHOUDKUNDIGEEN FISCALE ASPECTEN
VENNOOTSCHAPSRECHT
JURIDISCHE ASPECTEN
Rechtstoestand van de vennootschap in vereffening
De vereffenaars Bevoegdheden van de vereffenaars Voortzetting van het mandaat van de
commissaris Verloop van de vereffening Nieuwe verplichtingen van de vereffenaars Jaarlijks verslag van de algemene vergadering
– jaarrekeningen
Sluiting van de vereffening Aansprakelijkheid van de vereffenaars Strafbepaling
BOEKHOUDKUNDIGE ASPECTEN
ALGEMEEN
De statuten van de vennootschap worden niet gewijzigd
Alle verrichtingen lopen gewoon door Vereffenaar stelt jaarlijks de jaarrekening op Deze wordt VOORGELEGD aan de algemene
vergadering Neerlegging jaarrekening bij NBB
VERSLAGGEVINGSVERPLICHTING
CBN-advies 2011/8
VOORSCHOT AAN DE VENNOTEN OP DE VERDELING VAN HET NETTO-ACTIEF
CBN-advies 2010/8
Wanneer wordt beslist om een voorschot uit te keren:
19 Voorschot aan de vennoten op de verdeling van het netto-actief (-)
aan 489 Andere diverse schulden
489 Andere diverse schulden
aan 55 Kredietinstellingen
Na afloop van de vereffening :
100 Geplaatst kapitaal11 Uitgiftepremies13 Reserves[14 Overgedragen winst]
aan 19 Voorschot aan de vennoten op de verdeling van het netto-actief (-)
[14 Overgedragen verlies (-)]
Niet-betaalde schulden wegens ontoereikend actief bij sluiting van de vereffening
Kwijtschelding van schuld = uitzonderlijke opbrengst Niet-betaalde schulden wegens ontoereikend actief
bij sluiting van de vereffening Laten staan als schuld van de vennootschap Zal leiden tot een negatief vermogen
Voorziening voor schulden ten opzichte van het personeel bij sluiting van de onderneming
CBN-advies 107/4
Geen beslissing tot sluiting van de onderneming er mag geen voorziening worden aangelegd
Beslissing tot sluiting van de onderneming aanleggen voorziening verplicht
Voorziening duidelijk omschreven verlies / last waarschijnlijk of vaststaand geraamde waarde
Opgelet ! Mogelijk dat personeel wordt overgenomen geen
voorziening aanleggen
De waarderingsregels
Continuïteit bepaald door het bestuursorgaan vastgelegd in het inventarisboek jaarlijks samengevat in de toelichting
Discontinuïteit oprichtingskosten volledig afschrijven
vaste activa en vlottende activa waarderen aan de vermoedelijke realisatiewaarde voorziening voor vereffeningkosten aanleggen
FISCALE ASPECTEN
In hoofde van de vennootschap in vereffening
Vennootschapsbelasting
Belasting over de toegevoegde waarde
Vennootschapsbelasting
Fiscale continuïteit van de vennootschap in vereffening indienen aangifte vennootschapsbelasting op de
normale tijdstippen fiscale aangifte “special” wordt niet meer opgemaakt
Verdeling van het vermogen wordt beschouwd als een dividenduitkering
Liquidatiebelasting 10 % roerende voorheffing op de uitgekeerde reserves tijdstip verschuldigdheid toekomst ? Optrekken van het tarief ?
In hoofde van de vennootschap in vereffening
Vennootschapsbelasting
Belasting over de toegevoegde waarde
Belasting over de toegevoegde waarde
Stellen van belastbare handelingen vennootschap in vereffening blijft onderworpen aan BTW recht op aftrek blijft behouden voor aankopen in het kader van de vereffeningswerkzaamheden zelfs bij einde van de belastbare activiteiten behoudt men toch het recht op aftrek
Herziening op bedrijfsmiddelen 5 jaar 15 jaar herziening vangt aan op datum waarop goed niet meer beroepsmatig wordt aangewend
Personenbelasting
Uitkering van vermogensbestanddelen Onderworpen aan 10 % roerende voorheffing
(liquidatiebelasting) Genieter = natuurlijke persoon Roerende voorheffing = eindbelasting Niet aan te geven in de personenbelasting
Registratierechten
Vennootschap in vereffening ondergaat geen registratierechten
Belangrijk aandachtspunt: overdracht van onroerende goederen art. 129 W. Reg.
Verkooprecht (5 % - 10 %) is van toepassing indien 1 of meerdere vennoten, een onroerend goed verwerven van een VOF, Comm. V., BVBA of landbouwvennootschap
Uitzonderingen
Indien een onroerend goed wordt verkregen door de persoon die datzelfde onroerend goed voordien in de vennootschap heeft ingebracht.
Indien een onroerend goed wordt verkregen door de persoon die deel uitmaakte van de vennootschap op het ogenblik dat de vennootschap datzelfde onroerend goed verwierf met betaling van het voor verkopingen geldend recht.
Indien de vereffenaar alle goederen gezamenlijk toebedeelt aan alle vennoten
Interpretatie uitzonderingsmaatregelen
Bij vereffening van vennootschappen waarbij de geheelheid van de activa wordt toebedeeld aan
alle vennoten samen algemeen vast recht verschuldigd verdeling onderworpen aan het voor verkopen
geldend tarief of tarief van toepassing voor verdelingen Een vennoot verwerft een onroerend goed door
hemzelf ingebracht in de vennootschap verdelingsrecht van toepassing
Een vennoot verkrijgt een onroerend goed van de vennootschap en was vennoot op ogenblik van aankoop verdelingsrecht van toepassing
In hoofde van de aandeelhouder – vennootschap
Vennootschapsbelasting
Vennootschapsbelasting
Vordering op insolvabele vennootschap in vereffeningonderlinge lopende rekeningen
onderlinge financiële leningen
Schuldkwijtschelding: gevaar voor abnormaal of goedgunstig voordeel
de kwijtschelding wordt geboekt als kostabnormaal: niet overeenkomstig de geldende
handelsgebruiken
goedgunstig: prestatie/verrijking zonder adequate tegenprestatie beperkt wettelijk kader verhogen van het eigen fiscaal
resultaat?
Liquidatiebelastingliquidatieboni worden gelijkgesteld met
dividenduitkeringenDBI aftrek
> taxatievereiste> minimale deelname van 10%> aandelenbezit gedurende minimum 1 jaar
DEFICITAIRE VEREFFENING
top related