didŽioji metinĖ konferencija praktikams mokesČiai 2016 · +sufleris.lt!...

DIDŽIOJI METINĖ KONFERENCIJA PRAKTIKAMS

MOKESČIAI 2016

www.mokesciu-­‐sufleris.lt  

Pabaiga  

TARNYBINIO  AUTOMOBILIO  APMOKESTINIMAS:  TIPINĖS  RIZIKOS  IR  

KLAIDOS  

Andrius  Kavoliūnas  MERITS  |  Mokesčių  SUFLERIS  

www.mokesciu-­‐sufleris.lt  

Pajamų  natūra  svarstyklės    

1 2 3 4 5

Mažiausiai  palankus  rezultatas  

Labiausiai  palankus  rezultatas  

www.mokesciu-­‐sufleris.lt  

Kriterijai    

-­‐  Ar  automobilis  objektyviai  reikalingas  darbo  funkcijai?    -­‐  Ar  važiavimas  įmonės  poreikiais  pagrįstas  įrodymais?  -­‐  Ar  prabangos  lygis  aZZnka  “pareigų  lygį”?  -­‐  Ar  perkamas  kartu  su  darbo  užmokesčio  nustatymu/

keiZmu?  -­‐  Ar  pilamas  kuras  ne  darbo  metu,  kurortuose  ir  kt.?  -­‐  Ar  darbuotojas  turi  kitą  asmeninį  automobilį?  -­‐  Ar  kilometražas  iki  namų  aZZnka  ridą?  -­‐  Ar  naudojamas  atostogų  metu?  

www.mokesciu-­‐sufleris.lt  

1  scenarijus  

1.  Visa  automobilio  vertė  ir  kuras  –  pajamos  natūra  

1 2 3 4 5

*PM  leidžiami  atskaitymai  nes  pajamos  natūra    *Kuro  PVM  neatskaitomas  

www.mokesciu-­‐sufleris.lt  

1 2 3 4 5

*PM  pagrįsZ  reikalingi  įrodymai:  1.  FakZškai  paZrta  įmonės  naudai  2.  Susiję  su  įprasZne  įmonės  veikla  3.  BūZna  pajamoms  uždirbZ  

2.  Neleidžiami  PM  atskaitymai,  neidenZfikuota  GPM  nauda  

2  scenarijus  

www.mokesciu-­‐sufleris.lt  

3.  Pajamos  natūra  pagal  0,75%  arba  0,7%  formulę  

1 2 3 4 5

3  scenarijus  

*PagrįsZ  fakZškumą  ir  įmonės  poreikius  vis  Zek  reikia!  

www.mokesciu-­‐sufleris.lt  

                                 Automobilio  vertė    

Skaičiavimai

15  000  € 20  000  € 30  000  €

Pajamų  natūra  suma    

(0,75  %  nuo  automobilio  vertės)  per  mėn.

112,50 150,00 225,00

GPM  15  % 16,88 22,50 33,75

„Sodra“  39,98  % 44,98 59,97 89,96

PVM  dėl  kuro  suvartojimo  privaZems  poreikiams    

(0,05  %  nuo  automobilio  vertės  per  mėn.)

1,58  

(7,5  x  21%)

2,10  

(10  x  21  %)

3,15  

(15  x  21  %)

Mokesčiai/mėn.  iš  viso: 63,44 84,57 126,86

Mokesčiai  per  metus 761,28 1014,84 1522,32

Palyginimas    

www.mokesciu-­‐sufleris.lt  

4  scenarijus  

4.  AtsiZkZnis  konkretus  panaudojimas  privaZems  poreikiams  

1 2 34 5

*PVZ:  Automobilio  “nuoma”  20  ct.  už  kilometrą  

www.mokesciu-­‐sufleris.lt  

5  scenarijus  

1 2 34 5

5.  Naudojimas  Zk  įmonės  poreikiams  

www.mokesciu-­‐sufleris.lt  

5  scenarijus  

-­‐  Automobilis  reikalingas  įmonei/darbuotojo  funkcijoms  -­‐  Važiavimas  įmonės  poreikiais  pagrįstas  įrodymais  -­‐  Darbuotojas  nenaudoja  (yra  įmonės  stovėjimo  aikštelė)  

   arba  -­‐  Darbuotojas  naudoja  Zk  kelionei  į  darbą/namus    

(kilometražas  iki  namų  aZZnka  ridos  nukrypimus)  

Ką  reikės  pagrįsZ?  

www.mokesciu-­‐sufleris.lt  

Pabaiga  

Kuro  nurašymas  ir    (neprivalomi?)  kelionės  lapai  

www.mokesciu-­‐sufleris.lt  

Nauja  PMĮ  17  str.  1  d.  komentaro  redakcija.    

“Leidžiamiems  atskaitymams  galima  priskirZ  Zk  fakZškai  sunaudotą  (siejamą  su  įmonės  pajamų  uždirbimu)  degalus  (kurą)  naudojančiai  priemonei  tenkant  degalų  (kuro)  kiekį,  neviršijant  nustatyto  norminio  kiekio”.    

www.mokesciu-­‐sufleris.lt  

Nurašymo  logika  

Pirkimas  à  normatyvas  à  “teorinių  kilometrų”  nurašymas  

Problema  1:  neaZZkimas  su  faktu  

Problema  2:  nepagrindžia  sunaudojimo  

Kelionės  lapaià  normatyvas  à  sunaudoto  kuro  nurašymas  

Problema  A:  galimas  neaZZkimas  su  pirkimu  

Problema  B:  likuZs  –  neleidžiami  PM  atskaitymai  /  privatūs  por.  

www.mokesciu-­‐sufleris.lt  

Neprivaloma,  tačiau  rekomenduoZna  

Kada  visgi  naudinga  turėK  kelionės  lapus?  

A.  Kuro  fakZniam  nurašymui  pagrįsZ  

B.  Automobilio  nusidėvėjimo  pagrindimui  

C.  PVM  (ne)sunaudojimo  savo  poreikiams  pagrindimui  

D.   Pajamų  natūra  (ne)buvimo  pagrindimui  

E.   Komandiruotės  pagrindimui  

F.   Asocijuotų  asmenų  kainodaros  pagrindimui  

www.mokesciu-­‐sufleris.lt  

Speciali  dovana  konferencijos  dalyviams!    Savaitės  trukmės  neribota  “Buhalterio”  prieiga  www.mokesciu-­‐sufleris.lt  svetainėje:  

-­‐  Daugybė  prakZnių  situacijų  -­‐  Mokesčių  naujienos  -­‐  Visų  seminarų  vaizdo  įrašai  

AtsiimZ  dovaną  iki  spalio  27  d.  galite  čia:  hXp://mokesciu-­‐sufleris.viewpage.co/confinn-­‐2016-­‐abonementas      

www.mokesciu-­‐sufleris.lt  

Kontaktai  pasiteiravimui    Simona  Stanulevičiūtė  El.  p.  simona.stanuleviciute@merits.lt  Mob.  +370  655  95  114    Domas  Jablonskis  El.  p.  domas.jablonskis@merits.lt    Mob.  +370  678  20  470  

www.mokesciu-­‐sufleris.lt  

DIDŽIOJI METINĖ KONFERENCIJA PRAKTIKAMS

MOKESČIAI 2016