impacto contable y tributario ley 1819 de...
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Revisores fiscales
Conferencia: Impacto contable y tributario ley 1819 de 2016
Conferencista: Gildardo Hoyos Giraldo
Ayer DR 2649/93Estatuto Tributario
NIIF Plenas G1Ley 1314/09 G2
Hoy G3
Estatuto Tributario
Ley 1819/16
NCIF Microempresas
Fiscal Adopción criterio de Marco ContableContabilidad x Acumulación o Devengo
GRUPO GESTION CONSULTORES AUDITORES S.A. Preparado por : Gildardo Hoyos Giraldo
Evolución de la Información Financiera y Fiscal
Contable Fiscal
N M T N CContable
NIIF Pymes
Contabilidad de Devengo o por Acumulación Hoy
Determinación ImpoRenta se aplican Sistemas de Reconocimiento y Medición de ¡¡¡¡¡ !!!!!
Diferencias BC BF
Ayer
Hoy
P C G A Fiscal
N M T N C Fiscal
GRUPO GESTION CONSULTORES AUDITORES S.A. Preparado por : Gildardo Hoyos Giraldo
Fiscal art 21-1 ET N M T N C
con Excepciones
Conciliación Fiscal art 772-1 ET DR 1998/17Inc 4 art 4 L 1314/09 reconocimiento / conciliación / revelación
N M T N C
Conciliación entre la Contabilidad y la Tributaria Determinación Bases Gravables para pago de Impuestos
Nuevo Proceso Contable Recmto/ Medic/ Present/ RevelacVr : Razonable Presente Revaluado
Terminología del Int implícito Costo amortizadoN M T N C
GRUPO GESTION CONSULTORES AUDITORES S.A. Preparado por : Gildardo Hoyos Giraldo
declaraciones tributariasCierre
Contable
N M T N Base emisión información financiera
Leyes Fiscales Base preparación
NIIF Normas Información FinancieraLey 1314/09 NIA Normas de Auditoría
XBRL Reportes de información
art 4 Independencia Normas contables y
y Autonomía Leyes tributarias
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Impacto Adopción Normas Internales en Colombia
Ley 1819/16 Concepto de Devengo o Acumulación art 21-1 Causación ???
Base Contable de
Acumulación o Devengo
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P/ determinación ImpoRenta y Compltarios, sujetos pasivos éste impto
***de conformidad con vigentes en Colombia,
En todo caso la ley tributaria puede disponer de forma expresa,un tratamiento diferente, s/art 4 Ley 1314/09Ej: art 28 Ing art 59 Costos art 105 Deduccciones
aplicarán los sistemas de Reconocimiento y Medición,N M T N C
cuando la ley tributaria remita expresamente a ellas,y en los casos en que ésta NO regule la materia,
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Determinación del : ImpoRenta y Compltarios art 21-1 ETp/ Contribuyentes Obligados llevar Contabilidad Adic art 22 L1819/16
en valor de activos, pasivos, patrimonio, ingresos costos y gastos
G1 NIC 1 Párrafo 27 y 38 G2 Sección 2 Párrafo 2.36
Una Entidad elaborará sus EF excepto :
BC de AoD
Cuando se utiliza ésta base, una entidad reconocerá partidas
utilizando la
como activos, pasivos, patrimonio, ingresos y gastos (elementos EF)cuando satisfagan las definiciones y criterios de Reconocimiento
previstos para tales elementos en MC 4
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Base Contable de Acumulación o Devengo
en lo relacionado con la información sobre Flujos de Efectivo
Describe los efectos de las transacciones y circunstancias,
se producen en un período diferente
NIC 1 Párrafo 27 y 38
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Base Contable de Acumulación o Devengo
sobre los recursos económicos,y los derechos de los acreedores,
de la Entidad que informa,
en los períodos en que éstos tienen lugar,incluso si los cobros y los pagos resultantes,
Capítulo 2 Párrafo 2.27
ESFERI
1- Cumpla con definición activo/pasivo/patrim/ing/gasto s/
2- Satisfaga los siguientes criterios para su reconocimiento :a- Que sea probable que cualquier
beneficio económico asociado con Elemento, ingrese a Entidadsacrificio económico asociado con Elemento, salga de Entidad
b- Que el elemento tenga un costo ó valor que pueda ser medido confiablemente.
Que la Entidad lo controle o NO haya cedido los riesgos
de un elemento en : El Estado de Resultados Integral
N M T N C
act / ingpas / costo gto
Costo de adqusición
Reconocimiento :
Proceso incorporación El Estado de Situación Financiera ó
a- ESFb- ERI
Inicial : reconocimiento Posterior : presentac EF
Costo históricoVr presente (costo amortizado Secc 11)
Vr presente ( vr en uso )Vr razonable (estimaciones de mercado)
medición histórico
Valores Corrientes
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Marco de Costo histórico principios Valores corrientes
Basesde Costo
Proceso determinación de cantidades monetariasMedición para reconocer e incorporar elementos EF en :
El Estado de Situación Financiera yEl Estado de Resultados Integral
Medición
G3 Capítulo 2 Párrafo 2.37
La Base Contable de causación ( acumulación o devengo ) ???
Los efectos de las transacciones y demás sucesos,se reconocen cuando ocurren,
y NO cuando se recibe o paga dinero,u otro elemento equivalente al efectivo
en los períodos con los cuales se relacionan.
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Una Microempresa elaboraraá sus EF utilizando :
RF
NIA ISA NITA ISAE NITR ISRE NISR ISRS
NICC ISQCCEPC
Normas Internacionales de Control de Calidad Código de Ética para Profesionales de la Contaduría
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IF histórica Aseguramiento Revisión EF previa/acordados
200 a 810 3000 a 3402 2400 a 2410 4400 a 4410
Normas Aseguramiento Información NAI Dec 302/15
Auditoría Servicios Relacionados
Auditoría Trabajos Trabajos Procdmtos PPA
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Las opiniones y comentarios, incluídos en ésta presentación,son responsabilidad del expositor o conferencista.
Estas no representan - necesariamente - la opinion oficial de Actualícese.com
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