libro metodo barros
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LECTURA COMPLEMENTARIA I. Activos y Pasivos de la
Empresa.
El Mundo de los Negocios
¿QUÉ NEGOCIO HACER? ¿Qué Producir?
¿En qué invertir?
¿Qué vender? ¿Cuándo invertir?
FINANCIAMIENTO
OPERACIONES
INVERSIÓN
¿Cómo financiar? Cantidad de empresas según el número de trabajadores.
Tamaño Nº trabajadores Nº Empresas
Gran Empresa Sobre 201 8.000
Mediana Empresa Entre 51 y 201 7.000
Pequeñas Empresa Entre 11 y 50 75.000
Microempresas Hasta 10 415.000
2
Creación de una Empresa • Investigación de mercado • Plan de negocio • Tipo de empresa • Pasos para dar forma legal. 1. Escritura Pública
Individual Sociedad
IndividuEsti
Capital iniRaz
AdmR
DCo
RespEstipulaci
Domicilio deFecha de e
2. Publicación Diario Oficial 3. Inscripción Conservador Biene
Responsabilidad Anónimas Otras
alizaciónpulación dcial y porcón social inistraciónepresen
uración dndiciones
onsabilidaones en c la sociedlaboración
s Raíces
de los integrantes el objeto o giro entaje de los socios. de la empresa. de la sociedad
tante Legal. e la sociedad de Término. d de cada socio. aso de fallecimiento. ad para efectos legales. de Libros y Balances.
.
3
Iniciación de Actividades
• Definición del código de actividad económica • Obtención del RUT. • Trámite de Iniciación de Actividades (Formulario 4517) • Obtención de la Patente Municipal. • Autorización medio ambiental si corresponde. • Timbraje de facturas, boletas y guías de despacho. • Timbraje de libros de contabilidad.
Principio de Entidad Contable.
Los estados Financieros elaborados a partir de la contabilidad, corresponden a entidades económicas
específicas distintas a los dueños de ésta.
4
Contabilidad • Concepto. Proceso de observar, medir, clasificar y resumir
las actividades de una organización expresadas en términos monetarios y de interpretar la información resultante.
• Función. Medir y registrar los hechos económicos y financieros que suceden en la entidad económica.
• Objetivo. Proporcionar información que permita optimizar la gestión empresarial.
Medir y registrar Informar y controlar
Función = Objetivo
Hechos
Económicos
Contabilidad
Administración
Función Objetivo
5
CCaarraacctteerrííssttiiccaass ddee llaa CCoonnttaabbiilliiddaadd.. La información contable, para ser útil y cumplir con su objetivo debe ser:
Significativa
Completa
Económica
Oportuna
IImmppoorrttaanncciiaa ddee llaa CCoonnttaabbiilliiddaadd.. Sirve de base a los diferentes usuarios para la toma de decisiones.
USUARIOS
INTERNOS EXTERNOS
Principio de Equidad
La contabilidad debe llevarse con absoluta imparcialidad, de tal manera que los intereses particulares de los usuarios de la
información contable, no se vayan a ver afectados.
6
HHeecchhoo EEccoonnóómmiiccoo vv//ss HHeecchhoo FFiinnaanncciieerroo Un hecho económico es todo esfuerzo emprendido por el hombre ya sea individualmente o en grupo y que tenga como objetivo satisfacer sus necesidades.
El conjunto de hechos económicos da origen a la actividad económica.
Idea Comercial Hechos EconómicosEmpresa
Objetivos Recursos
Transacciones Comerciales
Entrega de Información
Recopilación de Datos
Documentación Mercantil
7
Administración de la Empresa.
Planificar
Organizar Administrar significa Dirigir
Controlar
La contabilidad permite a los empresarios:
Tomar mejores decisiones.
Planificar con bases más sólidas.
Efectuar mejores controles,
Dar respuesta a interrogantes como:
¿Cuánto han sido las utilidades?
¿Cuánto habrán sido los gastos?
¿Cuánto habrán sido los costos?
¿Cuánto nos deben los clientes?
¿Cuánto dinero podemos retirar?
¿Cuánto debemos a los proveedores?
¿Cuánto efectivo ingresó a la empresa?
¿En qué áreas se habrá gastado más dinero?
Gestión empresarial
Es el conjunto de decisiones y planes de acción que permiten a los empresarios y ejecutivos cumplir con sus objetivos
empresariales.
8
La Contabilidad en la Empresa. La Contabilidad es:
La historia de la empresa escrita en cifras. El registro de todas las transacciones que provienen de las
distintas actividades que realiza, expresadas en términos monetarios.
( Principio Bienes Económicos)
Ingresos Egresos $ Ventas $ Pago de arriendo
$ Pago a los clientes $ Pago de sueldo Cuánto, Cómo
$ Ganancia de intereses $ Compra de mercadería
y Cuándo ?
Actividad Comercial
Compras
Ejercicio
Inicio del Término delEjercicio
Período: mes, semestre, año Gasto de Administración y ventas
Compras Compras Ventas Ventas Ventas
9
Los Activos y Pasivos de la Empresa.
TOTAL DE ACTIVOS
TOTAL DE PASIVOS
Lo que la empresa tiene
en propiedad
+
Lo que le deben a la empresa
(generalmente son deudas por ventas a crédito)
Lo que la empresa
debe a terceros (Generalmente son las deudas por la
compra a credito y prestamos recibidos de los bancos)
+
Lo que la empresa debe a sus dueños
Los distintos bienes que adquiere una empresa los puede comprar al
contado o bien adquirirlos a crédito, en este ultimo caso pasan a ser deudas u obligaciones con terceras personas o empresas.
Por otra parte cuando la empresa otorga facilidades en la venta de sus
productos, es decir efectúa ventas al crédito se crean los derechos por esas
cuentas por cobrar a terceros.
Es importante recordar que durante el proceso de adquisición y venta de
productos las empresa o personas transfieren el dominio de los bienes a través de
documentos legales que respaldan la operación.
10
Inventario de Activos y Pasivos
ReFin
Dinbanpla
DeAd
Diningetc
Bie
Soequhermu
Bie
INVENTARIO DE PASIVOS
Socomloc
Bie
Un inventario de Activos y Pasivos, permite determinar la situación de una empresa en un momento determinado.
INVENTARIODE ACTIVOS
cursos ancieros
ero en efectivo ycos, depósitos a
zo +
rechos quiridos
eros por cobrar,resos por percibir,.
+ nes Muebles
n las máquinas, losipos, lasramientas, losebles, etc.
+ nes Inmuebles
11
n las propiedadeso los galpones y los
ales comerciales. +
nes Intangibles
Deudas u obligaciones contraídas con terceros Deudas por comprashecha al crédito,Pagos a realizar porcréditos bancarios,etc.
+ Deudas con los dueños Deuda de la empresacon los dueños por elaporte de capital y lasutilidades generadasen el período.
Lo que la empresa tienemás lo que le adeudan
Lo que la empresa debea terceros y a susdueños
ACTIVOS
PASIVOS
Empresa
Clasificación de los Activos
TOTAL DE ACTIVOS Activo Circulante: Es el dinero y todo lo que se puede convertir en efectivo en menos de un año, es decir, se relaciona con el corto plazo, por ejemplo:
Dinero en caja y Bancos.
Depósitos a corto plazo.
Letras o pagarés por cobrar a los clientes.
Facturas por cobrar a los clientes.
Deudas de los clientes.
Mercaderías y materias primas. Activo Fijo: Son los bienes inmuebles y los bienes físicos que permiten la operación de la empresa. Se relaciona con el largo plazo, ya que no son bienes para la venta, por ejemplo:
Maquinarias y vehículos.
Muebles y equipos.
Terrenos y Edificios propios.
Local comercial propio. Activo Circulante: Son aquellos Activos intangibles de la empresa que no se pueden clasificar en las categorías anteriores. Generalmente son más permanentes en el tiempo, por ejemplo:
Derecho de Llaves por un local comercial.
Uso de marcas comerciales.
Patente de un proceso industrial.
12
Clasificación de los Pasivos
TOTAL DE PASIVOS Pasivo Circulante: Son las deudas con terceros que la empresa tiene, cuyo pago debe realizarse en el corto plazo, a menos de un año, por ejemplo:
Letras o pagarés por pagar.
Deudas a los proveedores.
Créditos bancarios a corto plazo.
Pasivo Largo Plazo: Son aquellas deudas con terceros que se pagarán en el largo plazo, después de un año, como por ejemplo:
Crédito Bancario a tres años con un año de gracia.
Crédito Hipotecario.
Patrimonio: Es el dinero que la empresa debe a sus dueños, por diferentes conceptos.
Capital
Reservas
Utilidades o Perdidas
13
Capital e Inventario Inicial EL Capital Inicial que aportan los socios, es la primera deuda que adquiere
la empresa, pero no constituye una obligación de pago, puesto que este capital se
necesita para poder financiar la adquisición de bienes y operaciones.
Por ejemplo:
Para formar una empresa , Claudio y Ricardo iniciaron con aportes en
efectivo por $1.500 cada uno lo cual implica un aporte de Capital Inicial de $3.000,
el siguiente cuadro explica el comportamiento:
Claudio $1.500
Ricardo $1.500
Efectivo
$1.500
+
$1.500
Activos
$ 3.000
Capital
Deuda con los socios
Pasivos
$ 3.000
Aporte Inicial de Capital
Deuda con los Socios.
Claudio
Ricardo
14
Ecuación del Inventario
Partida Doble o Dualidad Económica
Una de las características fundamentales de la situación financiera de una
empresa y que se encuentra registrada en la contabilidad es que debe
permanecer en un completo equilibro, es decir:
Los Activos que posee una empresa tienen su origen en deudas que la empresa adquiere con terceros (Pasivos) y con sus dueños (Patrimonio).
TOTAL ACTIVOS = TOTAL PASIVOS
Lo que se explica también de la siguiente forma: TOTAL DE ACTIVOS
Lo que la empresa tiene
(bienes)
+
Lo que le deben (derechos)
TOTAL DE PASIVOS
Deuda con tercero
(simplemente Pasivos)
+
Deuda con dueños (Patrimonio)
=
Ecuación Patrimonial
PATRIMONIO = TOTAL ACTIVO - TOTAL PASIVO
15
Variaciones de la Igualdad Básica.
Cuando en una operación sólo intervienen: a. Dos conceptos de activo y uno de ellos aumenta, el otro
necesariamente debe disminuir.
Ejemplo:
b. Dos conceptos del activo y uno de ellos disminuye, el otro
necesariamente debe aumentar.
Ejemplo:
c. Dos conceptos del pasivo y uno de ellos aumenta, el otro
necesariamente debe disminuir.
Ejemplo:
d. Dos conceptos del pasivo y uno de ellos disminuye, el otro
necesariamente debe aumentar.
Ejemplo:
e. Un concepto de activo y otro de pasivo, si uno de ellos aumenta, el
otro necesariamente debe disminuir.
Ejemplo:
f. Un concepto de activo y otro de pasivo, si uno de ellos disminuye, el
otro necesariamente debe aumentar.
Ejemplo:
16
Verificación de la Igualdad del Inventario:
MOVIMIENTOS QUE MANTIENEN LA IGUALDAD
(1) Se inician una empresa con un capital (P) de $ 3.000 en efectivo (A).
(2) Se compra mercadería (A) por $ 600 en efectivo (A). (3) Se compran muebles (A) por $ 300 con un crédito de corto plazo
(P) (4) Se compran derechos de una marca (A) por $ 900 con crédito
L/P
(1) (2) ACTIVOS PASIVOS ACTIVOS PASIVOS
Caja $3.000
Caja $2.400 Mdrias. $ 600
= Capital $3.000
= Capital $3.000
(3) (4)
ACTIVOS PASIVOS ACTIVOS PASIVOS
Caja $2.400 Mdrias. $ 600
Crédito $ 300 Caja $2.400 Mdrias. $ 600
Crédito $ 300
Muebles $ 300
Muebles $ 300
Crédito $ 900
= Capital $ 3.000
Dº Marca $ 900
= Capital $ 3.000
17
Ejercicio Dirigido 1: “ Igualdad del Inventario”
a) Se inicia una empresa con un capital de $ 8.000 en efectivo y una máquina de $
3.000.
b) Se compran 5 mercaderías en efectivo a $ 200 cada una.
c) Se abre cuenta corriente en el Banco BCI con un deposito en efectivo por
$5.000
d) Se compran muebles con cheque por $ 1.500.
e) Se compran mercaderías por $ 800 con dos letras a 30 y 60 días.
f) Se obtiene en el Banco un crédito de largo plazo por $ 3.000.
g) Se compra una marca comercial con cheque por $ 1.800.
h) Se compran mercaderías por $ 1.200 que se pagan con cheque.
i) Se paga en efectivo una letra por $ 400
j) Se compra una máquina por $ 2.000 pagando $ 500 en efectivo y por el saldo
se firma una letra a 60 días.
k) Se compran muebles con efectivo por $ 500 y $1.500 con cheque.
18
Operación Cuentas que
intervienen Tipos de Cuenta
Variación DEBE HABER
A
Caja Maquina Capital
Activo Activo Pasivo
Aumenta Aumenta Aumenta
8.000 3.000
11.000
B
Mercaderías Caja
Activo Activo
Aumenta Disminuye
1.000 1.000
C
Banco Caja
Activo Activo
Aumenta Disminuye
5.000 5.000
D
Muebles Banco
Activo Activo
Aumenta Disminuye
1.500 1.500
E
Mercaderías Letras x Pagar
Activo Pasivo
Aumenta Aumenta
800 800
F
Banco Préstamo
Activo Pasivo
Aumenta Aumenta
3.000 3.000
G
Marca Comercial Banco
Activo Activo
Aumenta Disminuye
1.800 1.800
H
Mercaderías Banco
Activo Activo
Aumenta Disminuye
1.200 1.200
I
Letras x Pagar Caja
Pasivo Activo
Disminuye Disminuye
400 400
J
Maquina Caja Letra x Pagar
Activo Activo Pasivo
Aumenta Disminuye Aumenta
2.000 500 1.500
K
Muebles Caja Banco
Activo Activo Activo
Aumenta Disminuye Disminuye
1.800 500 1.300
19
Ejercicio Dirigido 2: “Igualdad del Inventario”
a) Se inicia empresa con un capital de $ 3.000 en efectivo.
b) Se abre cuenta corriente en el banco con un depósito en efectivo
por $ 900.
c) Se compran muebles por $ 600 al contado en efectivo.
d) Se compran los derechos de una marca comercial por $900
pagando $ 300 en efectivo y el saldo con letra a 90 días.
e) Se obtiene crédito bancario de largo plazo po $ 1.800 con un año de
gracia.
f) Se paga con cheque letra aceptada por $ 600.
g) Se compra una máquina por $ 1.200 pagando $ 300 al contado con
cheque y por el saldo se firman dos letras a 30 y 60 días.
20
Operación Cuentas que
intervienen Tipos de Cuenta
Variación DEBE HABER
A
B
C
D
E
F
G
21
II. Las Cuentas y su Tratamiento.
22
El lenguaje Contable:
PALABRA
Lenguaje común Lenguaje contable
SIGNIFICADO PALABRA en lenguaje común en lenguaje contable
Activo Pasivo Debe Haber Cargo Cargar Abono Abonar Débito Crédito Asiento Asentar
Ágil, dinámico Tranquilo, reposado Verbo, deuda que se debe. Verbo, que hay, tener. Puesto / del verbo cargar. Aplastar, presionar. Fertilizante / del verbo abonar Suministrar, pagar. Deuda, Tarjeta de pago. Préstamo / reputación, fama. Silla, Banqueta / carne. Afirmar / establecerse.
Bienes y derechos de una empresa. Deudas y obligaciones de una empresa. Nombre, lado izquierdo de una cuenta. Nombre, lado derecho de una cuenta. Anotación que se efectúa al debe Anotar un cargo. Anotación que se efectúa al debe. Anotar un abono Suma de los cargos. Suma de los abonos. Técnica de anotar en diferentes cuentas Realizar un asiento contable
23
Las Cuentas Contables:
Denominación contable que representa un conjunto de
elementos que tienen funciones similares dentro de la empresa y
que pueden tener variaciones en el tiempo.
Agrupación sistemática de los cargos y abonos relativos a la
misma persona o asunto que se registran bajo un encabezamiento
o título apropiado.
NOMBRE DE LA CUENTA
TIPO DE CUENTA
CONCEPTO
Caja, Banco Mercaderías Materias Primas Muebles, Maquinarias Letras por Cobrar Letras por Pagar Proveedores Acreedores Capital Utilidades
Activo Activo Activo Activo Activo Pasivos Pasivos Pasivos Patrimonio Patrimonio
Disponibilidades. Bienes para la venta. Bienes para la producción Bienes de trabajo Derechos sobre terceros. Obligación con terceros Obligación con terceros. Obligación con terceros. Deuda con los dueños Deuda con los dueños
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Plan de Cuenta:
Para la elaboración de un Plan de Cuentas se requiere definir muy bien los siguientes aspectos:
Nombre de las Cuentas a utilizar Concepto de la Cuenta Cantidad de Cuentas a emplear Códigos de las Cuentas
Para su elaboración es necesario considerar:
Actividad de la empresa Tipo de transacciones que realiza la empresa Controles que necesita llevar Características de la información requerida Exigencias tributarias o legales
Manual de Cuenta: Para una mayor claridad respecto al uso de cada cuenta que llevará la
empresa, es conveniente elaborar un MANUAL DE CUENTAS en el
que se establezca en forma precisa la utilización de cada una de ellas
y en el que se haga una descripción muy detallada respecto al
concepto que cada una representa. Este Manual, además contiene
información de cómo efectuar las anotaciones, así como el significado
del saldo que ella presente. El siguiente cuadro muestra el uso de
algunas cuentas, más adelante se indicará cómo hacer los registros y
el significado de sus saldos.
25
Terminología Contable: Las cuentas se relacionan entre sí cuando se efectúa una transacción,
y es por ello que sufren múltiples variaciones de aumento y
disminución durante un período contable.
Los objetivos de la cuenta son:
a) Agrupar las transacciones de una misma naturaleza.
b) Tener la información oportuna y ordenada cada vez que se desee
formular la igualdad del inventario
c) Facilitar el control respecto de determinadas operaciones.
La forma más sencilla de esquematizar una cuenta es en forma de una
“ T” y de ahí a que denominen “ cuenta esquemática T “.
Nombre de la CuentaLado
Derecho
Debe
Lado Izquierdo
Haber
26
Resumen de la Terminología Contable:
Abono
Abono
Cargo
Cargo
DEBE HABER
El lado izquierdo de una cuenta se llama...
Una anotación al Debe o lado Izquierdo de una cuenta se llama...
El lado derecho de una cuenta se llama...
La suma de los cargos de una cuenta se llama...
Una anotación al Haber o ladoDerecho de una Cuenta se llama...
Saldo Deudor Saldo Acreedor
Cuenta Saldada
Cuando el Débito es mayor que el Crédito, el saldo de la cuenta es...
Cuando el Crédito es mayor que el Débito, el saldo de la cuenta es...
Cuando el Débito es igual al Crédito, el saldo de la cuenta es...
Débito
Crédito La suma de los abonos de una cuenta se llama...
La diferencia entre el Débito y el Crédito de una cuenta se llama SALDO
NOMBRE DE LA CUENTA
27
Saldo en Cuentas de Activo, Pasivo y Patrimonio:
CUENTAS DE ACTIVO
DEBE HABER
Saldo Deudor
Estas anotaciones significaAUMENTO o ENTRADA
Estas anotaciones significa DISMINUCION o SALIDA
CUENTAS DE PASIVO
DEBE HABER
Estas anotaciones significaAUMENTO o ENTRADA
Estas anotaciones significa DISMINUCION o SALIDA
Saldo Acreedor
Las cuentas de Patrimonio se tienen el mismo tratamiento que las cuentas de Pasivo
28
Significado de Cargo y Abono en Cuentas de Activo y Pasivo:
CUENTAS DE ACTIVO CUENTA Una anotación al DEBE o
Cargo se realiza por:
Una anotación al HABER o Abono se realiza por:
Su saldo es:
Caja Banco Mercaderías
-Una entrada de efectivo, ya sea por una venta, el pago de un cliente, anticipo de una compra. -Depósitos realizados en la cuenta bancaria. -Créditos otorgados por el Banco. -Compra de mercaderías. -Devolución de productos vendidos.
-Un pago de la empresa en dinero efectivo. -Un retiro en efectivo de los dueños. -Pago de la empresa con cheques. -Pago de comisiones y cuotas bancarias. -Venta de mercaderías -Devolución al proveedor de las mercaderías.
DEUDOR
DEUDOR
DEUDOR
CUENTAS DE PASIVO CUENTA Proveedores Letras x Pagar
Un Cargo se realiza por: -Pagos realizados a los proveedores -Pago de una letra a terceros.
Un Abono se realiza por: - Deudas contraídas por la empresa, por las diferentes compras sin documentar - Deudas contraídas por compras documentadas con letra
Su saldo es: ACREEDOR ACREEDOR
29
Cuentas de Activo, Pasivo y Patrimonio:
1. CUENTAS DE ACTIVOS
2. CUENTAS DE PASIVOS
2.1 PASIVO CIRCULANTE - Letras por pagar - Proveedores - Préstamos Bancarios - Acreedores - Documentos por pagar - Honorarios por pagar - Impuestos por pagar - Seguros por pagar - Comisiones por pagar - Arriendos por pagar - Isapres por pagar - AFP por pagar - Sueldos por pagar - Cuentas por pagar - Pagarés por pagar 2.2 PASIVOS A LARGO PLAZO - Crédito a Largo Plazo - Crédito Hipotecario
1.1 ACTIVO CIRCULANTE - Caja - Banco - Mercaderías - Letras x Cobrar - Clientes - Deudores varios - Anticipos de impuestos - Documentos por cobrar - Materias primas - Anticipo a proveedores - Cuenta particular socio - Materiales 1.2 ACTIVO FIJO - Máquinas - Equipos - Herramientas - Muebles - Terrenos - Vehículos - Bienes Raíces 1.3 OTROS ACTIVOS - Derecho de Llaves - Marca Comercial - Patente Industrial
3. CUENTAS DE PATRIMONIO - Capital - Utilidades - Reservas
30
Ejercicio 3: “ Cuentas T” a) Dos socios inician una empresa con los siguientes aportes: una máquina valorizada en $1.800 y efectivo por $ 1.200. b) Se abre cuenta en el banco y se obtiene un crédito de corto plazo por $ 900. c)Se compra en efectivo mercadería por $ 300. d) Se compran muebles por $ 600, con $ 300 en efectivo y por el saldo se firma una letra a 30 días. e) Se compran mercadería por $ 900 pagando $ 300 con cheque y por el saldo se firma una letra a 60 días. f) Se compra una máquina por $ 1.200 pagando $ 300 al contado con cheque y por el saldo se obtiene un crédito de largo plazo. g) El banco informa que "abono" a la cuenta bancaria crédito de corto plazo por $ 600. h) Se compran mercaderías con un crédito directo del proveedor por $ 600. i) Se compra una patente industrial por $ 1.200 y se acuerda pagar $ 300 al contado con cheque y el saldo con crédito a más de un año. j) El banco informa que "cargó" a la cuenta bancaria crédito de corto plazo por $ 600.
31
Invariabilidad del Capital: INVENTARIO INICIAL INVENTARIO FINAL ACTIVOS PASIVOS ACTIVOS PASIVOS
= Capital Inicial
Período
Semestre, año
= Capital Inicial + Resultado
Término del ejercicio
Resultado Pérdida Implicauna disminución de Capital
Resultado Utilidad Implica un aumento de Capital
¿Utilidad ó Pérdida ?
Utilidad
32
INVENTARIO INICIAL INVENTARIO FINAL
ACTIVOS PASIVOS ACTIVOS PASIVOS
Capital Inicial
Capital Inicial –
Resultado
=
Período Semestre, año
=
Pérdida
Nueva EcuacióACTIVO = PASIVO + PAT
n del Inventario. RIMONIO +- RESULTADO
33
Ciclo Operativo: INVENTARIO INICIAL INVENTARIO FINAL ACTIVOS PASIVOS ACTIVOS PASIVOS
Activo Circulante
Pasivo Circulante
Pasivo Circulante
Pasivo Circulante
Activo Fijo Pasivo
Largo plazo
Activo Fijo Pasivo Largo plazo
Otros Activo
=
Patrimonio
Período
Otros Activo
PatrimonioCapital
+ - Resultado
PERDIDAS (-$) GANANCIAS (+$)
Son todos los desembolsos necesarios para la operación de la empresa, como los gastos de arriendo, agua, personal, publicidad, luz, etc
<
>
Son todos los ingresos que la empresa pueda generar principalmente por las ventas de su giro, así como de los ingresos por la venta de activo fijo, subarriendo, etc.
ETAPA OPERACIONAL
Resultado
Pérdida del ejercicio Pérdida > Ganancia
Utilidad del ejercicioGanancia > Pérdida
34
Cuentas de Resultado: PERDIDAS (Egresos)
GANANCIAS (Ingresos)
Costos De la mercadería que vende la empresa o de los productos que fabrica.
Ventas Ingreso por la venta de mercaderías y servicios que brinda la empresa
Gastos Arriendo, publicidad, gastos generales, sueldos, etc.
Otros Ingresos no operacionales Por la venta de activo fijo, por el subarriendo de un espacio, etc
Gastos no operacionales Intereses pagados
EMPRESA
Salidas de dinero
Entradas de dinero
Principio de Devengado Para la determinación del resultado de un período contable, se deben tomar en cuenta todos los gastos efectivamente realizados, así como todos los ingresos
a que la empresa tiene derecho, hayan sido éstos cancelados o no.
35
Análisis de Pérdidas y Ganancias:
GANANCIAS
Ventas
PERDIDAS
Costos Gastos
GANANCIAS
Ventas
PERDIDAS
Costos Gastos
GANANCIAS
Ventas
PERDIDAS
Costos Gastos
Si las ganancias son mayores que las pérdidas, hay utilidad operacional
Utilidad Oper.
Utilidad = 0
Si las ganancias soniguales a laspérdidas, la utilidadoperacional es cero.
Si las ganancias son mayores que las pérdidas, hay utilidad operacional
Pérdida Oper.
36
Contabilización en Cuentas de Pérdidas y Ganancias:
CUENTAS DE PÉRDIDA
DEBE HABER
Estas anotaciones significa AUMENTO o ENTRADA
CUENTAS DE GANANCIA
DEBE HABER
Saldo Deudor
Saldo Acreedor
Las cuentas de Pérocasionalmente
Estas anotaciones significa AUMENTO o ENTRADA
dida y Ganancia, disminuyen.
37
Tratamiento de las Cuentas Activo, Pasivo, Pérdidas y Ganancias:
Cuentas de Activo Cuentas de Pasivo Debe Haber Debe Haber
Aumentos o Entradas Egreso de Caja Pago de letras
Aumentos o Entradas
Ingreso caja Venta de mercadería
Compra con letras Pago de crédito
Compra de mercadería Giro de Cheque
Disminución o Salida Obtención de créditos
Compra de muebles Pago en efectivo
Cuentas de Patrimonio
Retiro de Capital Aumentos o Entradas
Depósito en Banco Disminución o Salida
Disminución o SalidaAporte Capital
Cuentas de Perdida Cuentas de Patrimonio Aumentos o
Entradas Reversa de un gasto
Anulación de una venta Aumentos o Entradas
Pago de Arriendo o Publicidad Disminución o Salida
Disminución o Salida Venta de productos y
servicios
38
Relación Inventario- Resultado:
INVENTARIO
Activos Pasivos
Activo Circulante Pasivo Ciruculante Activo Fijo
Pasivo Largo plazo
Otros Activos Capital
Compra de muebles Utilidad
RESULTADO
Perdidas Ganancias Costos Ventas
Gastos <
Utilidad
ACTIVO = PASIVO + PATRIMONIO + RESULTADO
39
Ejercicio 4:” Pérdidas y Ganancias” a) A la empresa le cancelan $ 9.000 por concepto de arriendo de
bodegas.
b) Se pagan sueldos por $ 600 en efectivo.
c) Se pagan en efectivo gastos de agua, luz y gas por $ 1.200.
d) Se cancela publicidad por $ 300 en efectivo.
e) Se pagan $ 500 en honorarios.
f) Se pagan en efectivo $ 200 por gasto telefónico.
g)Se pagan $ 1.000 por concepto de arriendo de oficinas.
) Se pagan $ 600 en comisiones por venta, en efectivo.
h
40
ONTABIL ZAC ON CUEN AS T”
( ) ( ) ( )
C I I T “
( ) ( ) ( )
( ) ( ) ( )
41
III. El Proceso Contable
42
El Proceso Contable:
Decisiones
Estado de Resultado Libro Mayor
Transacciones FacturasDocumentos Comerciales
Comprobante de Ingreso - Egreso ComprobantesContabilidad
Usuarios
Balance General Informes
Contables
Libros de Contabilidad
El primer paso del proceso contable se inicia con la correctaentificación de las transacciones que sean posibles de medir y registraid r
en términos monetarios.
43
Ejercicio D
a) Se compra mercadería en $ 50.000 netos. Calcular el valor bruto. IVA crédito fiscal = Compra neta * 0.19
= 9.500 ompra bruta = Compra neta + I.C.F.
rías. Calcular el valor bruto. IVA débito fiscal = Venta neta * 0.19
= 17.100 enta bruta = Venta neta + I.D.F.
c) Se compran mercaderías en $ 236.000 brutos. Calcular el valor
1.19 1.19
198.319
d) Se venden mercaderías en $ 342.200 brutos. Calcular el valor neto. Venta neta = 342.200 / 1.19
= 287.563
irigido 5:
= 50.000 * 0.19
C = 50.000 + 9.500 = 59.500.
b) Se venden $ 90.000 netos en mercade
= 90.000 * 0.19
V = 90.000 + 17.100 = 107.100.
neto. Compra neta = Compra bruta /
= 236.000 /=
44
Análisis de una compra de mercadería:
Cuentas ContracuentaTipo de cuenta Variación
Caja Activo Disminuye Mercadería Banco Activo Disminuye Letras por pagar Pasivo Aumenta Proveedores Pasivo Aumenta COMPRA AL CONTADO
D Mercadería H D IVA Crédito F. H D Caja H
600 108 = 708 COMPRA A CREDITO
D Mercadería H D Banco H
900 900
D IVA Crédito H D Proveedores H
162 = 762
45
Análisis de una venta de mercadería:
Cuando se realiza la venta se producen dos eventos de Activo:
ACTIVO ACTIVO Se vende ACTIVO
Caja 900 Caja 300 mercadería Caja 300 Mds 600 por $ 900 900 Se compran 1200 mercadería por $ 600 Las Mercadería Costo + Margen = Precio Venta disminuyen La Caja Aumenta Cuando se realiza la venta se producen dos eventos de Resultado:
Co
qu
1. Se produce una disminución de las mercaderías por $ 600, y 2. Se genera un aumento en la caja.
1. Se pierde $ 600 al entregar las mercaderías que tiene igualcosto y 2. Se produce una ganancia porque la empresa recibe $ 900.
PERDIDA Precio Venta GANANCIA
sto de las mercadería (-) Costo Ingreso de la venta por el
e se venden = Margen pago en efectivo
Costo de Venta al vender mercadería
46
Asiento parcial 1
D Caja H D Venta H D IVA Deb. F. H
1.416 1.200 216 Asiento parcial 2
D Mercadería H D Costo venta H 900 900
Asiento parcial 1
Asiento parcial 2
47
Ejercicio 6: “ Cuentas T “ a) Se inician actividades con $ 76.000 en efectivo.
b) Se compran mercaderías por $ 20.000 netos cancelando al crédito
simple.
c) Se cancelan $ 8.200 netos en publicidad pagaderos en efectivo.
d) Se venden mercaderías en $ 30.000 pagaderos con crédito simple.
El costo de las mercaderías es de $ 10.000.
e) Se compran $15.000 en mercaderías cancelando el 50% en efectivo
y el saldo al crédito simple.
f) Se venden mercaderías en $ 19.000 canceladas en efectivo. El
costo de las mercaderías es de $ 9.000.
g) Se cancela el 50% de la cuenta proveedores en efectivo.
48
CONTABILIZACION CUENTAS “T”
( ) ( ) ( )
( ) ( ) ( )
( ) ( ) ( )
( ) ( ) ( )
49
Costo de Venta por Diferencia de Inventario: INVENTARIO PERIODICO
COSTO DE = Inventario + Total de - Inventario VENTA Inicial compras Final.
Inventario $ 200 $ 300 $ 300 $ 200 Inventario Inicial Compra Final $ 300 Venta $ 900 ¿costo? ¿costo? ¿costo?
Asiento parcial 1
D Caja H D Venta H D IVA Deb. F. H
1.416 1.200 216
Asiento parcial 2
D Mercadería H D Costo venta H
900 400
50
Costo de Venta por Inventario Permanente: INVENTARIO PERMANENTE TARJETA DE EXISTENCIA DE PRODUCTO UNICO
Unidades Valores
Fecha Detalle Precio de Entrada Salida Saldo Entrada Salida Saldo Compra
Compra 100 10 10 1000 1000 Compra 100 20 30 2000 3000
Compra 100 15 45 1500 4500 Venta ----- 10 35 1000 3500
Asiento parcial 1
D Caja H D Venta H D IVA Deb. F. H
2.360 2.000 360
Asiento parcial 2
D Mercadería H D Costo venta H
1.300 1.300
51
Costo Promedio Ponderado:
E123
F
Costo Promedio = Saldo en Valores Ponderado Saldo en Unidades
jemplo: . Se compran 4 unidades de mercadería a $ 150 c/u. . Se compran 6 unidades de mercadería a $ 160 c/u . Se venden 5 unidades de mercaderías.
TARJETA DE EXISTENCIA DE PRODUCTO UNICO
Unidades Valores
echa Detalle Precio de Entrada Salida Saldo Entrada Salida Saldo
Compra
Compra 150 4 4 600 600
Compra 160 6 10 960 1560
Venta ----- 5 5 780 780
52
Sistemas FIFO y LIFO: Sistema FIFO ( First In First Out )
TARJETA DE EXISTENCIA DE PRODUCTO UNICO
Unidades Valores
Fecha Detalle Precio de Entrada Salida Saldo Entrada Salida Saldo
Compra
Compra 150 4 4 600 600
Compra 160 6 10 960 1560
Venta ----- 5 5 780 780 Sistema LIFO ( Last In First Out )
TARJETA DE EXISTENCIA DE PRODUCTO UNICO
Unidades Valores
Fecha Detalle Precio de Entrada Salida Saldo Entrada Salida Saldo
Compra
Compra 150 4 4 600 600
Compra 160 6 10 960 1560
Venta ----- 5 5 780 780
53
Ejercicio 7: “Tarjetas de Existencias” Utilizando los sistemas LIFO, FIFO y CPP, realice las tarjetas de
existencias correspondientes y además determine el costo de venta y
el saldo valorizado.
a) Inventario Inicial 40 unidades de mercaderías a $ 110 cada uno
neto.
b) Se compran 50 unidades de mercaderías a $ 177 cada uno bruto.
c) Se compran 20 unidades de mercaderías a $ 190 cada uno neto.
d) Se venden 50 unidades de mercaderías a $ 450 cada uno bruto.
e) Se compran 10 unidades de mercaderías a $ 200 cada uno neto.
f) Se venden 60 unidades de mercaderías a $ 350 cada uno neto.
g) Se compran 50 unidades de mercaderías a $ 160 cada uno neto
54
IV. Libros de Contabilidad y Balances.
55
Partida o Asiento Contable: Un asiento contable consta de la siguiente información:
Fecha Cuenta o Cuentas que se Cargan Cuenta o Cuentas que se Abonan Cantidad que se Carga o Abona a cada una de las cuentas Un breve párrafo explicativo de la transacción llamado glosa
ASIENTO SIMPLE:
1 DEBE HABER
BANCO 100.000
CAJA 100.000
Glosa: Apertura de cuenta corriente
ASIENTO COMPLEJO:
1 DEBE HABER
BANCO 200.000
IVA Crédito fiscal 36.000
CAJA 236.000
Glosa: Compra de mercadería
Regla General: En cualquier asiento Contable, siempre la suma de las anotaciones que se efectúan al DEBE, tiene que ser igual a la suma de las anotaciones que se efectúan al HABER.
56
Ejercicio 8: “ Asientos Contables”
a) Se inician actividades con $ 200.000 en efectivo y mercaderías con
un valor de $ 100.000.
b) Se venden mercaderías en $ 35.000 neto, canceladas con crédito
simple; el costo de las mercaderías es de $ 15.000.
c) Se compran mercaderías en $ 15.340 bruto cancelado en efectivo.
d) Se abre cuenta corriente en el Banco Chile con un deposito en
efectivo de $ 450.000
e) Se cancela arriendo de local comercial por $ 500.000 en efectivo.
f) Se compran muebles en $ 100.000 netos pagaderos en dos letras a
60 y 90 días.
57
ASIENTOS CONTABLES
Fecha Detalle Debe Haber
Fecha Detalle Debe Haber
Fecha Detalle Debe Haber
Fecha Detalle Debe Haber
Fecha Detalle Debe Haber
Fecha Detalle Debe Haber
58
Libros de Contabilidad:
COMPROBANTES INTERNOS
Comprobante de Ingreso
Comprobante de Egreso
Comprobante de Traspaso
LIBROS AUXILIARES
Libro de Remuneracion
Libro de Compra
Libro de Venta
Libro de Honorarios
Libro de Letras
LIBROS DE CONTABILIDAD
Libro de
Inventarios y Balances
Libro Diario
LibroMayor
Informes
Contables
59
Comprobantes de Contabilidad:
COMPROBANTE DE CONTABILIDAD Nº 32 Ingresos Egresos Traspaso Fecha Concepto : Se cancelan gastos de publicidad por $ 900, pagando $ 300 en efectivo y se firma una letra por $ 600 a 30 días. Código Cuentas Debe Haber 4.2.3 (Pe) Publicidad 900 1.1.1 (A) Caja 300 2.1.2 (P) Letra x Pagar 600 Vº Bº 900
Comprobante de Ingreso
Se utilizan en transaccionesrelacionadas con los ingresos defondos a la empresa
Se utiliza en las demás transacciones que realiza la empresa
Comprobante de Egreso
Se utiliza en las transaccionesrelacionadas con los egresos defondos de la empresa
Comprobante de Traspaso
60
Libros Auxiliares de Compra y Ventas: Los libros de compra y Ventas son registros auxiliares del Libro Diario
y tienen como finalidad agrupar operaciones repetitivas y de una
misma naturaleza. En estos libros se registran las Facturas de Compra
o Facturas de Venta, las Notas de Débito y las Notas de
Crédito. Libro de Inventarios y Balances: Un inventario de Activos y Pasivos de la empresa se realiza cuando
ésta inicia sus actividades (Inventario Inicial), al concluir un ejercicio
contable ( Inventario de Cierre ) y en cualquier época que se requiera.
61
Libro Diario:
Página de referencia en que la cuenta esta en el Libro Mayor
Cuenta Deudoras Cuenta Acreedoras
Fecha Detalle Folio Debe Haber
Caja Capital
“inicio de actividades”
2 Mercadería
Caja Letra x P
“compra mercadería”
1 4
2 1 3
3.000
900
3.000
300 600
siento de ertura
AAp
Asientos en el Li Asientos de Apertura Asientos de Transacciones Diarias Asientos de Cierre
Transacciones diarias
bro Diario:
62
Asientos de Apertura Inicio de Actividades: EMPRESA INDIVIDUAL Fecha Detalle Debe Haber
Caja Capital
“ inicio de actividades”
1 4
3.000 3.000
SOCIEDAD DE PERSONAS Cuando se aporta la totalidad del capital estructurado: Fecha Detalle Debe Haber
Caja Máquina
Capital “ inicio de actividades”
1 3 4
1.500 1.500
3.000
Cuando una parte del capital estructurado queda pendiente: Fecha Detalle Debe Haber
Caja Cuenta Obligada Socio
Capital “ inicio de actividades”
1 6 4
1.500 1.500
3.000
Cuando una parte del capital escrturado queda pendiente: Fecha Detalle Debe Haber
Caja Cuenta Obligada socio
1 6
1.000
1.000
63
SOCIEDAD DE CAPITAL Fecha de la constitución de la sociedad: Fecha Detalle Debe Haber
Acciones Capital
1 4
2.000
2.000
Fecha de contratación de acciones: Fecha Detalle Debe Haber
Accionistas Acciones
1 4
1.000
1.000
64
Asiento de Apertura Nuevo Ejercicio:
Balance General de Empresa Nueva Ltda. Activo Circulante Caja 600
Pasivo Circulante Letras x Pagar 900
Banco 900 Crédito Banco CP 1.200 Mercaderías 1.200
Pasivo Largo Plazo Activo Fijo Crédito Bancario LP 1.500 Maquinarias 1.200
Patrimonio Vehículos 1.800 Capital 2.500
Otros Activos Utilidad 300 Derecho de marca 900
Total Pasivos 6.400 Total Activos 6.400
Fecha Detalle Debe Haber
Caja Banco Mercadería Maquinarias Vehículos Derecho de marca
Letras por pagar Crédito Banco CPCrédito Banco LP
CapitalUtilidad sin distribuir
600 900
1.200 1.200 1.800 900
300
1.200 1.500 2.500 300
65
Asientos de Transacciones Diarias:
Fecha Detalle Ref Debe Haber 1 Caja 3.000 Capital 3.000 2 Mercadería 300 Caja 300 "compra de mercadería" 3 3.300 3.300
Asientos de Cierre de Resultado:
Fecha Detalle Ref Debe Haber
"Perdida y Ganancias" 1.200
Publicidad 300
Arriendo 300
Sueldo 600
"cierre cuentas de pérdidas"
Ventas 1.500
"Perdidas y Ganancias" 1.500
"cierre cuentas de ganancias"
Utilidad Saldo Acreedor $ 300
66
Ejercicio 9: “ Libro Diario “ a) Se inicia una empresa con un capital de $ 5.000 en efectivo y mercaderías por $ 1.000. b) Se abre cuenta corriente en el Banco Estado con un depósito en efectivo de $ 2.000. c) se compran mercaderías por $ 1.200 netos pagando $ 600 en efectivo y el saldo con un crédito directo del proveedor. d) Se cancelan consumos básicos con cheque por $ 1.000 netos con cheque. e) Se compra mercadería con letra en $ 2.360 brutos. f) Se vende en efectivo mercadería por $ 1.500 netos, las cuales tiene un costo de $ 600. g) Se paga gasto de publicidad por $1.062 brutos con $ 300 en efectivo y por el saldo se firma una letra a 60 días. h) Se obtiene crédito bancario de largo plazo por $ 30.000 depositados en cuenta corriente. i) Se compra maquinaria en $ 25.000 netos cancelados con cheque.
67
El Libro Mayor:
El traspaso del Libro Diario al Libro Mayor implica lo siguiente:
• En el Libro Mayor se destina un folio o número de página único para cada Cuenta.
• Las cuentas cargadas y abonadas que se han anotado en el Libro Diario al Debe y al Haber, también se anotan en el Libro Mayor en las columnas Debe y Haber.
• La fecha del Libro Diario se registra en el Libro Mayor. • La referencia del Libro Mayor, indica la página del asiento en el
Libro Diario.
LIBRO DIARIO Fecha Detalle Ref Debe Haber Caja
Cliente
1.200
1.200
LIBRO MAYOR Cuenta: CAJA Hoja N° 1Fecha Detalle Ref Debe Haber Saldo
Deudor Acreedor Pago de cliente
1.200
68
Ejercicio 10: “ Libro Diario y Mayor“ a) Se inicia una empresa con $ 4.500 en efectivo y muebles por $ 1.500. b) Se compran mercaderías por $ 1.000 netos pagando $ 250 en efectivo y por el saldo se obtiene un crédito directo del proveedor. c) Se compra una marca comercial pagando $ 600 en efectivo y el saldo con un crédito de largo plazo. d) Se vende la mitad de las mercaderías en $ 1.800 netos. Los clientes pagan $ 500 al contado en efectivo y por el saldo firman dos letras. e) Se pagan sueldos por $ 300 en efectivo. f) Se abre cuenta corriente con un depósito en efectivo de $ 900. g) Se compran mercaderías con cheque por $ 300 netos. h) Se paga el arriendo con cheque por $ 300. i) Se pagan en efectivo gastos de publicidad por $ 300.
69
Asientos en el Libro Diario – Mayor: Nº 1: Se inicia una empresa con un Capital de $ 3.000 en efectivo Nº 2: Se abre una cuenta corriente en el Banco con $ 1.200 en efectivo. Nº 3: Se compra mercadería por $ 300 con cheques. Nº 4: Se vende mercadería que tiene un costo de $ 300, en $ 900 en efectivo. Nº 5: Se compra mercadería en $ 600 con cheque.
LIBRO DIARIO MAYOR CAJA BANCO MERCADERIA CAPITAL COSTO VENTA VENTA D H D H D H D H D H D H
1 3.000 3.000 2 1.200 1.200 3 300 300 4 900 300 300 900 5 600 600
Suma 3.900 1.200 1.200 900 900 300 0 3.000 300 0 0 900 Saldos 2.700 300 600 3.000 300 900
70
Balance de Comprobación y Saldos Es el resumen de los Débitos y los Créditos de las cuentas del Libro Mayor o del Libro Diario- Mayor. Para su elaboración el proceso es en siguiente
a. Ordenar en forma vertical las cuentas como Activos, Pasivos, Pérdidas y Ganancias
b. Trasladar los débitos y créditos de cada cuenta a las columnas respectivas c. Sumar los débitos y los créditos, los que tiene que resultar iguales d. Determinar los saldos deudores y acreedores. Las sumas tienen que ser
iguales.
LIBRO DIARIO MAYOR CAJA BANCO MERCADERIA CAPITAL COSTO VENTA VENTA D H D H D H D H D H D H
1 2 3 4 5
Suma 3.900 1.200 1.200 900 900 300 0 3.000 300 0 0 900 Saldos 2.700 300 600 3.000 300 900
71
El Balance de ocho columnas:
Sumas Saldos Inventario Resultado Cuentas Débitos Créditos Deudor Acreedor Activo Pasivo Perdidas Ganancia
Activo
Caja 3900 1200 2700 2700 Banco 1200 900 300 300 Mercadería 900 300 600 600
Pasivo
Capital 3000 3000 3000 Perdida Costo Vta. 300 300 300 300 Ganancia Venta 900 900 900Sumas 6300 6300 3900 3900 3600 3000 300 900
72
Asientos en el Libro Diario-Mayor Un Asiento Contable en el LIBRO DIARIO-MAYOR implica lo siguiente
• Registrar la fecha de la transacción. • Hacer una breve descripción de la operación • Registrar los Cargos y los Abonos en las respectivas cuentas de la
transacción. • Verificar la igualdad entre las sumas de las anotaciones efectuadas al Debe
con las del Haber
LIBRO DIARIO MAYOR CAJA BANCO MERCADERIA CAPITAL COSTO VENTA VENTA
Fecha Glosa D H D H D H D H D H D H
Total Débito /
Crédito Saldo Deudor /
Acree.
73
Asientos en el Libro Diario – Mayor TRANSACCIONES REALIZADAS POR LA EMPRESA Nº1: Se inicia una empresa con un Capital de $ 3.000 en efectivo. Nº2: Se abre una cuenta corriente en el Banco con $ 1.200 en efectivo. Nº3: Se compra mercadería por $ 300 con cheque. Nº4: Se vende mercadería que tiene un costo de $ 300, en $ 900 en efectivo. Nº5: Se compra mercadería en $ 600 con cheque.
LIBRO DIARIO MAYOR CAJA BANCO MERCADERIA CAPITAL COSTO VENTA VENTA
Fecha D H D H D H D H D H D H 1 3.000 3.000 2 1.200 1.200 3 300 300 4 900 300 300 900 5 600 600
Suma 3.900 1.200 1.200 900 900 300 0 3.000 300 0 0 900 Saldos 2.700 300 600 3.000 300 900
74
Balance de Comprobación y Saldos: Para su elaboración el proceso es el siguiente:
a. Ordenar en forma vertical las cuentas como Activos, Pasivos. Pérdidas y Ganancias
b. Trasladar los débitos y créditos de cada cuenta a las columnas respectivas c. Sumar los débitos y los créditos, los que tienen que resultar iguales d. Determinar los saldos deudores y acreedores. Las sumas tienen que ser
iguales
LIBRO DIARIO MAYOR CAJA BANCO MERCADERIA CAPITAL COSTO VENTA VENTA
Fecha D H D H D H D H D H D H 1 2 3 4 5
Suma 3.900 1.200 1.200 900 900 300 0 3.000 300 0 0 900
Saldos 2.700 300 600 3.000 300 900
Cuentas Deudor Créditos Deudor Créditos Activo Caja 3900 1200 2700
Perdida
300
900
Sumas Sumas
Banco 1200 900 300
Mercadería 900 300 600 Pasivo Capital 3000 3000
Costo Vta. 300 Ganancia
Venta 900 Sumas 6300 6300 3900 3900
75
El Balance de ocho columnas:
BALANCE DE COMPROBACIÓN Y SALDOS: Es el resumen del Libro Mayor o Diario – Mayor que permite comprobar la igualdad de las sumas Débitos y Créditos, para posteriormente determinar los Saldos Deudores o Acreedores. A partir de este Balance se determina ek INVENTARIO y el RESULTADO
INVENTARIO: El ACTIVO y el PASIVO se determinan trasladando los
respectivos saldos Deudores y Acreedores del Balance de Comprobación y Saldos
RESULTADO: Las PERDIDAS se determinan trasladando los saldos Deudores de las cuentas de Pérdidas. Las GANANCIAS se determinan trasladando los saldos Acreedores de las cuentas de Ganancias.
Sumas Saldos Inventario Resultado Cuentas Débitos Créditos Deudor Acreedor Activo Pasivo Perdidas Ganancia
Activo Caja 3900 1200 2700 2700 Banco 1200 900 300
Capital 3000 3000 3000 Perdida Costo Vta. 300 300 300 300 Ganancia Venta 900 900 900Sumas 6300 6300 3900 3600 3000 300 900
300
Mercadería 900 300 600 600
Pasivo
3900
76
Utilidad / Pérdida del Balance:
Sumas Saldos Inventario Resultado Cuentas Débitos Créditos Deudor Acreedor Activo Ganancia
Caja 1200 2700 Banco 1200 300
900 300
300 300 300
Venta 900 9006300 6300 3600 300
600 600
Pasivo PerdidasActivo
3900 2700 900 300
Mercadería 600 600 Pasivo Capital 3000 3000 3000 Perdida Costo Vta. 300Ganancia
900 Sumas 3900 3900 3000 900
Resultados Totales
Utilidad
77
Utilidad / Pérdida del Balance:
Sumas Saldos Inventario Resultado Débitos Créditos Perdidas Gananci
Caja 3900 2400 Banco 900 300 300
500 300 200 200 Pasivo
3000 3000 Perdida Costo Vta. 600 600 600 Ganancia
3500 2900 3000 600 500
Resultados 100
Totales Pérdida
Cuentas Deudor Acreedor Activo Pasivo aActivo
1500 24001200
Mercadería
Capital 3000
300
Venta 500 500 500Sumas 6200 6200 3500
100
78
Análisis de Balances:
1. RESULTADO: La diferencia entre las columnas de Pérdida y Ganancias indica si la empresa ha obtenido utilidad o pérdida. Este resultado al compararse con el capital, permite determinar la rentabilidad alcanzada en el ejercicio, a la que se expresa en porcentaje.
2. INVENTARIO: Las columnas de Activos y Pasivos permiten determinar la situación patrimonial de la empresa al momento de elaborar el balance. Se obtiene información de lo que la empresa tiene y de lo que le adeudan, así como de las deudas contraídas con terceros en el corto y largo plazo. También al agrupar las cuentas y compararlas, se pueden obtener conclusiones sobre la situación financiera de corto y largo plazo.
3. BALANCE DE COMPROBACIÓN Y SALDOS: Esta parte del balance permite conocer el movimiento total de cada una de las cuentas, asi como el saldo que presentan a la fecha de elaboración del balance.
Balance General
Estado de situación Patrimonial al: de de Nombre de la Empresa:
Saldos
Cuentas Créditos Acreedor Perdidas
Caja 3900 1200 2700 2700 Banco 1200 900 300
900 300 3000
Costo Vta. 300 300 300
Venta 900 900
Sumas 6300 3900 3900 3600 300 900 600
Totales 3600 3600 900
Giro Comercial: Cod. Actividad: Sumas Inventario Resultado
Débitos Deudor Activo Pasivo Ganancia Activo
300
Mercadería 600 600Pasivo Capital 3000 3000 Perdida
300Ganancia
900
6300 3000Resultados 600
900
79
V. Estados Financieros.
80
BALANCE GENERAL :
BALANCE GENERAL CLASIFICADO
ACTIVOS
PASIVOS
Pasivo Circulante
Activo Fijo
Pasivo Largo Plazo
Otros Activos
Patrimonio
Activo Circulante
81
Estado de Resultado: Ingresos de explotación menos
Margen de explotación
Resultado Operacional más Ingresos financieros más Otros ingresos fuera de explotación
Gastos financieros Otros egresos fuera de explotación Corrección Monetaria
Impuesto a la Renta
Costos de explotación menos Gastos de administración y venta
menos menos
Resultado antes de impuesto menos
Resultado del ejercicio
82
El Impuesto a la Renta:
El IMPUESTO A LA RENTA, se paga al año siguiente del ejercicio y corresponde, actualmente en Chile, al 16% de las utilidades que la empresa ha obtenido durante el ejercicio. Si la empresa termina con pérdida queda exenta de este tributo.
UTILIDAD NETA = UTILIDAD BRUTA – 17% IMPUESTO
PAGO PROVISIONAL MENSUAL o PPM El Impuesto a la Renta, se paga al año siguiente del ejercicio, generalmente durante el mes de abril. Sin embargo, las empresas mes a mes, van provisionando un cierto porcentaje de las ventas para cubrir este impuesto que se determinará una vez elaborado el Balance. En otras palabras, la provisión mensual, es un porcentaje de las ventas que se paga mensualmente como anticipo al fisco por concepto del Impuesto a la Renta. Esta provisión recibe el nombre de PAGO PROVISIONAL MENSUAL o PPM. El Pago Provisional Mensual, se efectúa a través del Formulario N° 29 del Servicio de Impuestos Internos. La Declaración de Renta que se presenta en abril, se realiza mediante el Formulario N° 22 del mismo Servicio.
83
Notas a los Estados Financieros: Notas a los Estados Financieros según pauta de la Superintendencia de Valores y Seguros: - Inscripción en registro de valores - Avales obtenidos de terceros - Criterios contables aplicados - Moneda extranjera - Cambios contables - Cambios en el patrimonio - Corrección monetaria - Empresas relacionadas - Existencias - Remuneraciones del directorio - Obligaciones con bancos - Transacciones de acciones
- Impuesto a la renta - Sanciones
- Indemnizaciones al personal - Hechos posteriores
- Contingencias y compromisos - Otras que sean necesarias
Los estados financdiscriminación básadecuada interpretresultados económ
Principio de Exposición
ieros deben contener toda la información yica y adicional que sea necesaria para unaación de la situación financiera y de losicos del ente a que se refieren.
84
Memorias de Empresas:
Nombre de los directores y gerentes que manejan la empresa.
Propiedad de la sociedad
Informaciones generales
Número de trabajadores, auditores externos, número de filiales, empresas relacionadas, actividades. Estados Financieros
Identificación de la sociedad
Tipo de empresa, clasificación internacional industrial, rol de la Superintendencia de Seguros y Valores, domicilio, teléfono, Rut.
Administración de la sociedad
Mayores accionistas, tipo de personas e identificación, números de acciones, capital suscrito y pagado.
Balance general, Estado de Resultados y Estado de Flujo de Efectivo con las respectivas notas explicativas.
85
VI. Otras Cuentas y su Tratamiento
86
Fondo de Caja Chica:
FUNCIONAMIENTO DEL SISTEMA DE CAJA CHICA: 1. El registro del fondo se hace creando la cuenta CAJA CHICA y realizando un asiento por el monto asignado con un cargo a la cuenta CAJA CHICA y un abono a CAJA.
2. El responsable llevará un control de todos los gastos mediante los recibos o comprobantes. En todo momento deberá tener la disponibilidad del fondo, ya sea en efectivo, comprobante ó ambos.
3. Cuando el fondo esté por agotarse se deberá solicitar la reposición de la caja chica y para esto deberá rendir un detalle de los gastos. La reposición se efectúa con un cargo a cada uno de los conceptos del desembolso y con un abono a la cuenta Caja.
4. Al terminar el ejercicio se vuelve el fondo asignado y se efectúa un cargo a la cuenta caja y un abono a la cuenta Fondo Caja chica para dejar saldada la cuenta Fondo Caja chica.
87
Conciliación Bancaria: La conciliación de la cuenta Banco se efectúa para determinar los motivos de cualquier diferencia entre el saldo del banco y la cuenta caja.
El proceso consiste en hacer dos conciliaciones 1. Conciliar el saldo del estado de cuenta del Banco, 2. Conciliar el saldo con los libros de contabilidad.
Después de preparar la conciliación y verificar que los saldos
son iguales, se efectúa en el Libro Diario los asientos de ajuste para corregir el saldo de la cuenta caja.
88
Deudores Incobrables:
Es normal que en las empresas algunos deudores no paguen sus cuentas por las compras realizadas a crédito. Estas cuentas se conocen como incobrables y pertenecen al grupo de cuentas de resultado pérdidas. El monto de incobrables varía de una empresa a otra de acuerdo a las políticas que ellas adopten en este aspecto. Para reflejar en la contabilidad la provisión de la deuda incobrable se emplea una cuenta Complementaria de Activo denominada Estimación de Deudores Incobrables.
Detalle Debe Haber
Deudores Incobrables E.D.I.
300 300
PRESENTACION EN LOS BALANCES
Sumas Saldos Inventario Resultado Débitos
Créditos Deudor Acreedor Activo Pasivos Perdida Ganancia
900 300 600 600 Banco 600 600 600 Deudores 600 600 600 E.D.I. 300 300 300 Muebles 300 300 300 Deud. Incob 300 300 300
Cuentas
Caja
Balance de Activos Caja 600Banco 600Deudores 600E.D.I. -300Total A.C. 1,500
89
Letras en Cobranza:
Las empresas cuando reciben Letras de Cambio como documentos de pago, pueden mantenerlas en cartera para cobrarlas en la fecha de vencimiento, o bien, pueden encargarle a un banco que realice la cobranza. En este último caso, los documentos se endosan y se contabilizan como Letras en Cobranza.
Fecha Detalle Debe Haber Letras en Cobranza
Letras en Cartera
900
900
Fecha Detalle Debe Haber Gastos de Cobranza
50 Banco
50
Haber
Fecha Detalle Debe Gastos de Cobranza
Banco 50
50
Las letras entregadas en cobranza pueden solicitarse con o sin protesto, esto dependerá de la relación con el cliente y las políticas de la empresa.
90
Descuento de Letras y Facturas:
En general, los bancos y las empresas de factoring otorgan un anticipo del valor de los documentos, que depende de los antecedentes del aceptante o cliente. Por estos anticipos, que en la práctica son créditos otorgados con documentos en garantía, cobran una serie de gastos además de los intereses, que para efectos de estudio llamaremos gastos de descuento.
Fecha Detalle
Debe Haber
Letras en Cartera900
900
Letras en Descuento
Fecha Detalle Debe Haber
Banco Gastos de Descuento
Letras en Descuento
700 20
720
Fecha Detalle Debe Haber
Banco Letras en Descuento
900 900
Cuando una empresa entrega Letras en descuento, no pierde la responsabilidad sobre los documentos en caso que el aceptante no pague.
91
Cuentas de Orden:
Fecha Detalle Debe Haber Responsabilidad por
Letras Descontada Letras en Descontada
720
720
Fecha Detalle Haber Debe Letra Descontada
Responsabilidad por Letras en Descontada
720
720
D Cuentas de Orden H 720 720
Responsabilidad por Letras Descontada Letras
Descontada
92
Activo Fijo: Son bienes que la empresa adquiere sin el ánimo de venderlos pero que contribuyen con la operación de ésta. Los activos fijos que compra la empresa se pueden pagar de una o más forma: a) Al contado en efectivo utilizando la cuenta caja. b) Al contado con cheque utilizando la cuenta banco. c) Al crédito con letra utilizando la cuenta letra por pagar
Fecha Detalle Debe Haber
Máquina IVA crédito fiscal
BancoPréstamo Bco.
1.200 216
300 1.116
Los Activos Fijos que compra una empresa son los bienes que permiten su actividad, y por lo tanto, espera usarlos por un largo tiempo. Debido al paso del tiempo y al uso, los bienes se van desgastando y perdiendo su valor, hasta quedar inservibles u obsoletos.
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Depreciación de Activo Fijo:
Depreciación Lineal
Depreciación Lineal Acelerada
Detalle Debe Haber
Depreciación del Ejercicio Maquinaria
300 300
Detalle Debe Haber
Depreciación del Ejercicio Dep. Acumulada
300 300
Cuota Anual de = Costo de Activo Fijo - Valor Residual Depreciación Número de años de vida útil
Cuota Anual de = Costo de Activo Fijo - Valor Residual
Método Directo
Método Indirecto
Depreciación ( Número de años de vida úti / 3 )
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Depreciación de Activo Fijo:
PRESENTACION EN LOS BALANCES
Sumas Saldos Inventario Resultado Cuentas
600 600 600 600
Clientes 300 300 300 Dep. acum. 300 300 300 Depreciación 300 300 300 300
Débitos Créditos Deudor Acreedor Activo Pasivos Perdida Ganancia Caja 900 300 600 Banco
Balance de Activos Activo Circulante Caja 600Banco 600Clientes 300Total A.C. 1.500
Activo Fijo Maquinas 1.500Deprec. Acumulada -300
Total A.F.
1.200
95
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