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Ministerio de Hacienda y Crédito PúblicoDirección de Impuestos y Aduanas Nacionales

República de Colombia

Ministerio de Hacienda y Crédito Público República de Colombia

Proyecto de Reforma Tributaria

Bogotá, Julio 21, 2006

• La última reforma tributaria estructural en Colombia se aprobó a mediados de los años ochenta

• A lo largo de los años noventa y durante lo corrido de la actual década se introdujeron reformas tributarias cuya lógica interna era el financiamiento de mayores obligaciones que adquirió el Estado desde la Constitución de 1991

Gasto del Gobierno Nacional 1990-2005% del PIB

Fuente: GRECO-Banco de la República, DANE, MHCP

La sumatoria de todas las reformas elevó la carga tributaria de manera importante

7,2%15,4%8,2%Efecto acumulado por reformas

1,7%15,4%13,7%Ley 863 de 20030,8%13,7%12,9%Ley 788 de 20021,8%12,9%11,1%Ley 633 de 20000,4%11,1%10,7%Ley 488 de 19981,3%10,9%9,7%Ley 223 de 19950,9%10,1%9,1%Ley 6 de 19920,9%9,1%8,2%Ley 49 de 1990

DespuésAntesRendimientoCarga tributaria

Fuente: Oficina de Estudios Económicos OEE - DIAN

• Colombia padece de una complejidad en materia tributaria que resulta costosa y que genera inequidad e ineficiencia

• El Estatuto vigente no tiene una visión integrada sobre la estructura del mismo

Objetivos de la Reforma

• Simplicidad– Vuelco estructural al estatuto tributario

• Equidad– Defensa de la equidad vertical y horizontal

• Competitividad– Promover crecimiento y empleo formal

• Estabilidad– Defender sostenibilidad fiscal y lograr grado de

inversión

Simplicidad: hay un creciente grado de complejidad estructural

1101Total artículos12GMFSexto402ProcedimientoQuinto46TimbreCuarto127IVATercero66RetenciónSegundo 415RentaPrimero33PreliminarPreliminar

No. De ArtículosActualLibro

Fuente: DIAN

Y de protuberantes ineficiencias…

Tasa evasión

(Exceso sobre Chile, % del PIB)

0.61.90.237Ventas

1.13.70.285Renta

% pib$bill

Valor evasión1 punto evasión

$billImpuesto

Fuente: DIAN

Equidad

La reforma fortalece la equidad sus dos dimensiones fiscales:

• Horizontal:Dos individuos con la misma capacidad contributiva deben pagar el mismo nivel de impuestos

• Vertical:A mayor capacidad contributiva, mayor impuesto relativo (tarifa)

Competitividad

• Atraer inversión

• Armonización con tendencias internacionales

• Sujeción a normas supranacionales

• Fortalecimiento de la fiscalidad internacional

Estabilidad

Asegurar por lo menos el recaudo actual

Desviación máxima de 0,2% del PIB

Contenido de la Reforma

Generalidades

Renta Negocios

Renta Asalariados

IVA GMF Procedimiento

Generalidades

Renta Negocios

Renta Asalariados

• Obligación tributaria sustancial

• Definición de cada impuesto conforme a elementos de la obligación

• Unidad de materia

• UVT (Unidad de Valor Tributario)

Generalidades

Renta Negocios

Renta Asalariados

Sujeto Pasivo

Hay dos grupos de contribuyentes:

– Asalariados

– Negocios• Personas naturales• Personas jurídicas

Impuesto de Renta

Asalariados

Hecho generador

Obtención de ingresos provenientes de una relación laboral, legal, o reglamentaria

AsalariadosBase gravable

• Total de los ingresos obtenidos, menos:

• El mínimo exento (143 UVT) =(7 SMLMV= $2.856.000)

AsalariadosTarifa

Igual a la corporativaSuperiores a 25 salarios

mínimos (más de $10.200.000)

15%De 7 a 25 salarios mínimos

0%Hasta 7 salarios mínimos ($2.856.000)

Negocios• Base Gravable Jurídicas:

• Total de los ingresos, menos:• Devoluciones, rebajas y descuentos.• Ingresos no gravados.• Costos:

– De Activos movibles, servicios y en general materias primas.– De Activos fijos y de intangibles enajenados– Laborales y sus correspondientes aportes obligatorios a la seguridad

social por salud y pensiones.• Deducciones:

– Activos fijos.– Laborales y de sus correspondientes aportes obligatorios a la seguridad

social por salud y pensiones.– Otros gastos directos necesarios que guarden relación de causalidad

con el ingreso.• Rentas exentas que subsistan (situaciones jurídicas consolidadas)

Negocios

•Tienen un tope a partir del cual están obligados a presentar declaración, equivalente a 143 UVT ($2.856.000) (Para los no declarantes, las retenciones equivalen a su impuesto)

Base gravable - Personas Naturales

NegociosTarifa

32%A partir del tercer año

33%Segundo año

34%Primer año

NegociosResumen:• Se permitirá la deducción de la totalidad de la

inversión en activos fijos• Se permitirá el uso de los créditos fiscales por

pérdidas en el momento en el que el contribuyente los necesita

• Se eliminan los ajustes por inflación• Se elimina gradualmente el concepto de renta

presuntiva• Descuentos tributarios (Imp. del exterior – IVA VIS)

Generalidades

Renta Negocios

Renta Asalariados

IVASujeto pasivo

Todas las personas son sujetos pasivos del impuesto sobre las ventas

– Régimen común

– Régimen simplificado

• Menos de 4.000 UVT ($80 millones)• Un Establecimiento• No Franquicias• No Usuarios aduaneros• Consignaciones Bancarias o depósitos financieros inferiores

4.000 UVT• Contratos en el año anterior por ventas o prestación de servicios

inferiores a 4.000 UVT

IVAHecho generador

• La transferencia a cualquier título de bienes corporales muebles

• La prestación de servicios en el territorio nacional

• La importación de bienes corporales muebles

• La venta u operación de juegos de suerte y azar

IVABase Gravable

• Precio del bien o del servicio

• Transporte

• Financiación

• Cualquier otro concepto facturado

0%Exentos

20%Celulares

No aplica el IVAExcluidos

25%Bienes Suntuarios

10%Preferencial

16%General

IVATarifa

IVAOtros aspectos

• Descuentos sin límite de la tarifa

• Oportunidad para solicitar impuestos descontables, debe coincidir con el bimestre que se cause

Se le va a devolver a las familias del SISBEN 1 y 2 (5 millones de hogares) alrededor de $233.000 anuales como medida compensatoria de la ampliación de la base gravable del IVA

Generalidades

Renta Negocios

Renta Asalariados

Gravamen a los Movimientos Financieros

• Tarifa: 4 por mil

• Exentos movimientos en una cuenta de ahorros hasta por 143 UVT ($2.856.000) (igual al mínimo exento de asalariados)

Generalidades

Renta Negocios

Renta Asalariados

• Se reducen los términos de la vía gubernativa

• Se incentiva la agilización de soluciones en la vía gubernativa

• Se instauran mecanismos para el control de calidad jurídica de los Actos Administrativos de la DIAN

Procedimiento

• Se reduce la sanción de inexactitud a 120%, manteniendo la gradualidad

• Se fortalece la administración electrónica de la DIAN (documentos, notificaciones, facturación, contabilidad)

Procedimiento

¿En qué país estamos?

Dos tipos de contribuyentes:

Asalariados

Empresas

1. AsalariadosHecho: Las rentas del trabajo en Colombia aportan

muy poco en el recaudo total

Rentas de Trabajo

(% Imporenta)

Impuesto de Renta

(% PIB)

Rentas Empresariales(% Imporenta)

95.3%Colombia

24%Países Desarrollados

(Promedio OECD)

• Hay un poco menos de 17 millones de asalariados

• Cerca del 85% (14.4 millones) reciben un salario igual o inferior a $820 mil mensuales

• Únicamente 308 mil asalariados (1.8% del total) reciben más de $2.85 millones mensuales, el equivalente a 7 salarios mínimos

• La propuesta plantea que el 1.8% de todos los asalariados debemos contribuir con el impuesto de renta y que todos tengamos exentos los primeros $2.85 millones mensuales

¿Cómo voy yo?

20,3%1.737.543712.1891.025.3548.578.1321010,9%383.760305.53878.2223.525.22799,8%241.096219.76721.3292.470.09988,9%171.714171.71401.923.63178,9%139.744139.74401.570.62265,8%75.51875.51801.305.45555,6%60.79060.79001.084.48245,5%48.26648.2660885.12035,3%36.71836.7180696.46524,8%20.20720.2070422.5921

CARGA TRIBUTARIA

Impuestos Mensuales

IVA Mensual

Impuesto Renta

Mensual

INGRESO PROMEDIO

MESDECIL

2. Empresas• El 80% de las 300 mil empresas colombianas

declarantes de renta tienen activos de $350 millones o menos

• En condiciones normales, las utilidades promedio para todas estas empresas estarían exentas por ser menores a 7 salarios mínimos

• La inversión sería deducible. Conclusión: con utilidades normales (10% del patrimonio por año), el 80% de las empresas, las más pequeñas, no pagarán impuestos

La Reforma

• Simplicidad

• Equidad

• Competitividad

• Estabilidad

Simplicidad

La propuesta reduce el Estatuto Tributario a menos de 300 artículos y se agilizan inmensamente los procedimientos en la vía gubernativa

Equidad (Equidad Vertical: Progresividad)

20,3%1.737.543712.1891.025.3548.578.1321010,9%383.760305.53878.2223.525.22799,8%241.096219.76721.3292.470.09988,9%171.714171.71401.923.63178,9%139.744139.74401.570.62265,8%75.51875.51801.305.45555,6%60.79060.79001.084.48245,5%48.26648.2660885.12035,3%36.71836.7180696.46524,8%20.20720.2070422.5921

CARGA TRIBUTARIA

Impuestos Mensuales

IVA Mensual

Impuesto Renta

Mensual

INGRESO PROMEDIO

MESDECIL

Equidad Equidad Horizontal

PROPUESTA

ESTATUTO ACTUAL

CONCEPTOS

9,8%11,5%0,6%TARIFA EFECTIVA

795,6942,245,3IMPUESTO

285618951895MÍNIMO EXENTO

816054952122BASE GRAVABLE

816081608160SALARIO MENSUAL

Si solo usa el régimen general

Si usa todos los beneficios

Equidad¿Quién pagaría el nuevo IVA?

Decil 1 a 5; 0,0% Decil 6; 12,8%

Decil 7; 14,6%

Decil 10; 35,2%

Decil 9; 20,7%

Decil 8; 16,7%

Fuente: Oficina de Estudios Económicos OEE - DIAN

Competitividad• La rebaja de la tarifa del impuesto sobre

las utilidades de las empresas, junto con las demás iniciativas en materia empresarial, nos pone en sintonía con las tendencias mundiales

• Las empresas colombianas van a contar con más recursos para invertir y contratar trabajadores

Sostenibilidad

• Necesitamos recaudar alrededor de 16% del PIB para que nuestras finanzas públicas continúen mejorando

• La propuesta logra este objetivo y, por ende, es consistente con estabilidad económica, confianza y bajas tasas de interés

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