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Nickel Rechtsanwälte Partnerschaftsgesellschaft . Ulanenplatz 12 . 63452 Hanau . hanau@nickelonline.de . www.nickelonline.de
Prof. Dr. Christoph H. Wiese
Rechtsanwalt Harald Nickel 01.03.2010
Ausgesuchte aktuelle Aspekte des nationalen und internationalen Steuerrechts und Rechnungswesen
Ausgesuchte aktuelle Aspekte des nationalen und internationalen Steuerrechts und Rechnungswesen– 01.03.2010
2 Nickel Rechtsanwälte Partnerschaftsgesellschaft . Ulanenplatz 12 . 63452 Hanau . hanau@nickelonline.de . www.nickelonline.de
Harald Nickel
Rechtsanwalt
Fachanwalt für Steuerrecht
Lehrbeauftragter für Vergaberecht (h_da)
Prof. Dr. Christoph H. Wiese
Wirtschaftsprüfer
Professor für Rechnungslegung und Wirtschaftsprüfung (h_da)
Ausgesuchte aktuelle Aspekte des nationalen und internationalen Steuerrechts und Rechnungswesen– 01.03.2010
3 Nickel Rechtsanwälte Partnerschaftsgesellschaft . Ulanenplatz 12 . 63452 Hanau . hanau@nickelonline.de . www.nickelonline.de
Politische Ziele zum Steuerrecht?
Guido Westerwelle am 11.09.2009:
„Nur wenn der Koalitionsvertrag ein niedrigeres, einfacheres und gerechteres Steuersystem festschreibt, werde ich ihn unterzeichnen.“
Bundeskabinett am 27.01.2010:"Neue Regelungen müssen zu den Menschen und Betrieben passen und möglichst wenig zusätzlichen Aufwand auslösen."
Ausgesuchte aktuelle Aspekte des nationalen und internationalen Steuerrechts und Rechnungswesen– 01.03.2010
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Agenda
Quicky: Internationales Steuerrecht aktuell Rechnungslegung im Mittelstand – quo vadis? Entbürokratisierung nationale vs. internationale Normen Anwendungsfälle
– Bilanzierung von Immateriellen Vermögenswerten– Bilanzierung ausgewählter Rückstellungen– Bilanzierung latenter Steuern
Fazit
Ausgesuchte aktuelle Aspekte des nationalen und internationalen Steuerrechts und Rechnungswesen– 01.03.2010
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Quicky: Internationales Steuerrecht aktuellUngleichbehandlung: Art. 43, 46 EGV
EuGH FD-DStR 2010, 297251:Belgische Regelung zur Besteuerung von
Auslandsbeziehungen europarechtskonformRechtsfolgen für Deutschland: Die Ungleichbehandlung deutsch – ausländischer
und deutsch-deutscher verflochtener Unternehmen bei fremdunüblich bemessener Vorteilsgewährung
nach §1 des Gesetz über die Besteuerung bei
Auslandsbeziehungen (AStG) ist grundsätzlich zulässig, solang im Einzelfall Besteuerungsrechte ausgewogen verteilt werden
Ausgesuchte aktuelle Aspekte des nationalen und internationalen Steuerrechts und Rechnungswesen– 01.03.2010
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Quicky: Internationales Steuerrecht aktuell Ungleichbehandlung: Art. 43, 48 EGV
BFH IStR 2010, 149:§ 20 II u. III iVm §§ 7 ff AStG a.F. gemeinschaftswidrigRechtsfolge für aktuelles Recht:
Ausschluss des Nachweises tatsächlicher wirtschaftlicher Tätigkeit bei Ersetzung der Freistellung der Betriebsstätteneinkünfte durch Steueranrechtung iSd § 20 II AStG n.F. (wahrscheinlich) gemeinschaftswidrig
Kapitalanlagetätigkeit ist (wohl) tatsächliche wirtschaftliche Tätigkeit iSd § 8 II AStG n.F., wenn Konzernfinanzierung mit eigener Infrastruktur (Räume, Personal) betrieben wird.
Ausgesuchte aktuelle Aspekte des nationalen und internationalen Steuerrechts und Rechnungswesen– 01.03.2010
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Quicky: Internationales Steuerrecht aktuellBeschränkung des Kapitalverkehrs: Art 56 EGV
EuGH EuZW 2010, 18:Italienische Quellensteuer auf ins Ausland abfließende Dividende verstößt gegen Art 56 EGV
Rechtsfolge für Deutschland: Regelung des § 32 I Nr. 2 KStG, wonach bei einer Kapitalbeteiligung einer EU ausländischen – Mutter an einer deutschen Tochter von weniger als 10 % auf die Streubesitzdividende eine Kapitalertragssteuer von 25 % einzubehalten wird, ist (wohl) unwirksam, weil Quellensteuerstaat Ungleichbehandlung von EU – Ausländern ausschließen muss
Ausgesuchte aktuelle Aspekte des nationalen und internationalen Steuerrechts und Rechnungswesen– 01.03.2010
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Quicky: Internationales Steuerrecht aktuell
» Fazit
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Rechnungslegung im Mittelstand – quo vadis?
siehe Studie „Probleme im Mittelstand 2007“, BDS (Hrsg.), Berlin, 2007, S.2
Ausgesuchte aktuelle Aspekte des nationalen und internationalen Steuerrechts und Rechnungswesen– 01.03.2010
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Rechnungslegung im Mittelstand – quo vadis?
siehe Studie „Probleme im Mittelstand 2007“, BDS (Hrsg.), Berlin, 2007, S..3
Ausgesuchte aktuelle Aspekte des nationalen und internationalen Steuerrechts und Rechnungswesen– 01.03.2010
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Rechnungslegung im Mittelstand – quo vadis?
Auswirkungen der Rechnungslegung auf die –
– Nr.1. Entbürokratisierung
• Abbau bzw. Komplexitätsreduktion von Vorschriften
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Rechnungslegung im Mittelstand – quo vadis?
Auswirkungen der Rechnungslegung auf die --
– Nr.2. Planungssicherheit bei Steuern und Gesetzen
• Steuern• Gesetze insb. der Rechnungslegung
– IFRS / IAS oder
– IFRS SME für Mittelständler oder
– HGB (unter Berücksichtigung von BilMoG)
Ausgesuchte aktuelle Aspekte des nationalen und internationalen Steuerrechts und Rechnungswesen– 01.03.2010
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Entbürokratisierung
Maßnahmen zum Bürokratieabbau– Befreiung von der Pflicht zur Buchführung, zur Errichtung eines Inventars und eines
Jahresabschlusses (§ 241a HGB)• Kriterien: Umsatzerlöse < 500 T€ und Jahresüberschuss < 50 T€
– Anhebung der Schwellenwerte um ca. 20% (§ 267 HGB)
Auswirkungen auf die mittelständische Praxis?
Klein Mittel groß
Bilanzsumme ≤ 4.840 T€ ≤ 19.250 T€ > 19.250 T€
Umsatzerlöse ≤ 9.860 T€ ≤ 38.500 T€ > 38.500 T€
Arbeitnehmer ≤ 50 T€ ≤ 250 T€ > 250 T€
Ausgesuchte aktuelle Aspekte des nationalen und internationalen Steuerrechts und Rechnungswesen– 01.03.2010
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Entbürokratisierung
Auswirkungen auf die mittelständische Praxis?
?
Ausgesuchte aktuelle Aspekte des nationalen und internationalen Steuerrechts und Rechnungswesen– 01.03.2010
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Nationale vs. internationale Normen
Alternativen: IFRS / IAS (International Financial
Reporting Standard; International Accounting Standards)
IFRS SME (IFRS for Small and Medium Entities)
HGB n.F. (d.h. nach BilMoG)
US-GAAP (US Generally Accepted Accounting Principles)
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Nationale vs. internationale Normen
IFRS / IAS bzw. IFRS SME Ziele Anwendungsbereich Charakteristika Chancen / Risiken
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Nationale vs. internationale Normen
HGB Ziele Anwendungsbereich Characteristika Chancen / Risiken
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AnwendungsfälleBilanzierung von Immateriellen Vermögenswerten
Definition Beispiele Probleme in der Praxis Lösungsansätze
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AnwendungsfälleBilanzierung von Immateriellen Vermögenswerten
Bilanzierung nach IFRS / IAS bzw. IFRS SME HGB n.F.
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AnwendungsfälleBilanzierung ausgewählter Rückstellungen (1)
Bedeutung Beispiele
– Pensionsrückstellungen, Entsorgungsrückstellungen
Probleme in der Praxis Lösungsansätze
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AnwendungsfälleBilanzierung ausgewählter Rückstellungen (2)
Bilanzierung nach IFRS / IAS HGB n.F.
kritische Würdigung
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AnwendungsfälleBilanzierung latenter Steuern
Definition Ursachen latenter Steuern ausgewählte Beispiele Probleme in der Praxis
Lösungsansätze
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Bilanzierung latenter Steuern
Bilanzierung nach IFRS / IAS IFRS SME HGB n.F.
Wo bleibt die Komplexitätsreduktion ?
Komplexitätsreduzierte Seekarte
The Hunting of the Snark: An Agony in Eight Fits by Lewis Carroll, MacMillan and Co, Limited, St. Martin's Street, London, 1931.
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Fazit
Entbürokratisierung
Komplexitätsreduktion durch geänderte / internationale Rechungslegungsvorschriften
Erhöhung der Planungssicherheit
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EU - Entbürokratisierung – Initiative 2010
Bürokratieabbau für Kleinstunternehmen - Kleinstunternehmen könnten von der Pflicht befreit werden, einen Jahresabschluss zu erstellen. Über entsprechende Änderungen der EU-Rechnungslegungsvorschriften stimmt das Europäische Parlament in der Sitzungsperiode 08.03.2010 – 11.03.2010
Werden Märchen morgen Wirklichkeit (Orionprinzip)?
Ausgesuchte aktuelle Aspekte des nationalen und internationalen Steuerrechts und Rechnungswesen– 01.03.2010
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Politische Ziele für Steuer und Rechnungslegung?
Guido Westerwelle am 11.09.2009:
„Nur wenn der Koalitionsvertrag ein niedrigeres, einfacheres und gerechteres Steuersystem festschreibt, werde ich ihn unterzeichnen.“
Bundeskabinett am 27.01.2010:
"Neue Regelungen müssen zu den Menschen und Betrieben passen und möglichst wenig
zusätzlichen Aufwand auslösen."
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