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IMPUESTO DE RENTA: COSTOS Y DEDUCCIONES. GENERALIDADES
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CREACIÓN DE LAS NORMAS
DERECHO TRIBUTARIO
IMPUESTO DE RENTA Y COMPLEMENTARIOS
DECLARACIÓN DE RENTA
P O L I T E C N I C O G R A N C O L O M B I A N O I N S T I T U C I Ó N U N I V E R S I T A R I A E N A L I A N Z A C O N W H I T N E Y I N T E R N A T I O N A L U N I V E R S I T Y S I S T E M
LEY
ORDENANZA
ACUERDOSDECRETOS
CIRCULARES Y RESOLUCIONE
S
Ir a menú
P O L I T E C N I C O G R A N C O L O M B I A N O I N S T I T U C I Ó N U N I V E R S I T A R I A E N A L I A N Z A C O N W H I T N E Y I N T E R N A T I O N A L U N I V E R S I T Y S I S T E M
QUIENES PARTICIPAN
• Ministros• Pueblo• Corte
Constitucio-nal
• Consejo de Estado
• Consejo Nacional Electoral
• Procurador General de la Nación.
ELABORACIÓN DEL PROYECTO
• Se debe tener en cuenta la necesidad social
• Que el proyecto sea de un mismo fin.
PRESENTACIÓN
•Original y dos copias
•Secretaria del senado
•Cámara de Representantes
•Públicamente en las plenarias.
DEBATES
•Publicarlo en la gaceta del Congreso
•La comisión se reúne para debatirlo
•Si no es viable propone archivarlo
•Para segundo debate se envía a publicar para la plenaria de senado o cámara.
SANCIÓN PRESIDENCIAL
•Una vez aprobado en dos debates
•Se envía a la Presidencia de la Republica.
•Ratificación por la rama ejecutiva.
P O L I T E C N I C O G R A N C O L O M B I A N O I N S T I T U C I Ó N U N I V E R S I T A R I A E N A L I A N Z A C O N W H I T N E Y I N T E R N A T I O N A L U N I V E R S I T Y S I S T E M
ORDENANZA
• Está subordinada a la Ley
• Las da las Asambleas Departamentales.
ORDENANZA MUNICIPAL
• Es dictada por el alcalde
ORDENANZA MILITAR
• La dicta la autoridad militar.
P O L I T E C N I C O G R A N C O L O M B I A N O I N S T I T U C I Ó N U N I V E R S I T A R I A E N A L I A N Z A C O N W H I T N E Y I N T E R N A T I O N A L U N I V E R S I T Y S I S T E M
ACUERDOS
• Es una decisión tomada por las partes.
P O L I T E C N I C O G R A N C O L O M B I A N O I N S T I T U C I Ó N U N I V E R S I T A R I A E N A L I A N Z A C O N W H I T N E Y I N T E R N A T I O N A L U N I V E R S I T Y S I S T E M
DECRETO
• Decretos que implican reglamentos
• Decretos reglamentarios
• Decretos en forma de reglamentos.
DECRETOS REGLAMENTARIOS
• Complementa y precisa la ley
• Es la manifestación de voluntad.
CLASIFICACIÓN
• Jurídicos o normativos
• Administrativos o de organización.
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RESOLUCIÓN ADMINISTRATIVA
• La dicta un funcionario del servicio público
• Tiene carácter general, obligatorio y permanente.
RESOLUCIÓN JUDICIAL
• La dicta un tribunal• Se resuelve las
peticiones de las partes.
CIRCULARES
• Las Dicta la DIAN•Por se autoridad doctrinaria.
P O L I T E C N I C O G R A N C O L O M B I A N O I N S T I T U C I Ó N U N I V E R S I T A R I A E N A L I A N Z A C O N W H I T N E Y I N T E R N A T I O N A L U N I V E R S I T Y S I S T E M
DERECHO TRIBUTARI
O
Ir a menú
P O L I T E C N I C O G R A N C O L O M B I A N O I N S T I T U C I Ó N U N I V E R S I T A R I A E N A L I A N Z A C O N W H I T N E Y I N T E R N A T I O N A L U N I V E R S I T Y S I S T E M
DEFINICIÓN
• Relación Estado Particulares
• Mediante Tributos.
TRIBUTOS
• Impuestos: se grava una persona dependiendo de la situación económica
• Tasas: recuperación de los costos de los servicios públicos
• Contribuciones: obligaciones debidas en razón de beneficios individuales o colectivos.
PARAFISCALES
• Se impone a entes públicos, semipúblicos y privados que ejercen actividades de interés general.
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IMPUESTO SOBRE LA RENTA Y
COMPLEMENTARIOS
SUJETOS
HECHOSDETERMINACIÓN
DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA
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P O L I T E C N I C O G R A N C O L O M B I A N O I N S T I T U C I Ó N U N I V E R S I T A R I A E N A L I A N Z A C O N W H I T N E Y I N T E R N A T I O N A L U N I V E R S I T Y S I S T E M
SUJETO ACTIVO• A quien se le atribuye la capacidad
de administrar DIAN.
SUJETO PASIVO• Contribuyentes o responsables de
cancelar el impuesto.
P O L I T E C N I C O G R A N C O L O M B I A N O I N S T I T U C I Ó N U N I V E R S I T A R I A E N A L I A N Z A C O N W H I T N E Y I N T E R N A T I O N A L U N I V E R S I T Y S I S T E M
HECHO GENERADOR• Al realizarse un ingreso se va a
producir o se produjo una renta.
HECHO IMPONIBLE• Es el hecho económico producido
por la ley sustancial.
P O L I T E C N I C O G R A N C O L O M B I A N O I N S T I T U C I Ó N U N I V E R S I T A R I A E N A L I A N Z A C O N W H I T N E Y I N T E R N A T I O N A L U N I V E R S I T Y S I S T E M
LEY SUSTANCIAL• Sujetos• Hecho imponible• Base imponible• Tipo impositivo.
LEY PROCEDIMENTAL• Pagar oportunamente el impuesto• Presentar oportunamente la
declaración• Contestar los requerimientos• Practicar y consignar oportunamente
las retenciones.
P O L I T E C N I C O G R A N C O L O M B I A N O I N S T I T U C I Ó N U N I V E R S I T A R I A E N A L I A N Z A C O N W H I T N E Y I N T E R N A T I O N A L U N I V E R S I T Y S I S T E M
DECLARACIÓN DE RENTA
PATRIMONIO
INGRESOS
COSTOSDEDUCCIONES
RENTA
GANANCIAS OCASIONALES
LIQUIDACIÓN PRIVADA
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P O L I T E C N I C O G R A N C O L O M B I A N O I N S T I T U C I Ó N U N I V E R S I T A R I A E N A L I A N Z A C O N W H I T N E Y I N T E R N A T I O N A L U N I V E R S I T Y S I S T E M
PATR
IMON
IO B
RUTO
Efectivo Bancos otras inversionesCuentas por cobrarAcciones y aportes.
InventariosActivos fijosOtros activos.
PASI
VO
Obligaciones FinancierasProveedoresCuentas por pagarImpuestos tasas y gravámenesObligaciones LaboralesDiferidosOtros pasivosBonos y papeles comerciales. PA
TRIM
ONIO
LIQ
UIDOPatrimonio Bruto
Pasivo.
P O L I T E C N I C O G R A N C O L O M B I A N O I N S T I T U C I Ó N U N I V E R S I T A R I A E N A L I A N Z A C O N W H I T N E Y I N T E R N A T I O N A L U N I V E R S I T Y S I S T E M
INGR
ESOS
OPE
RACI
ONAL
ES
- Ingresos por operaciones según la actividad económica- Ingresos que tienen tratamiento especial• Actividades de
socios y accionistas
• Actividades pecuarias
• Actividades de seguros
• Renta vitalicia• Ventas a plazos• Servicios
autónomos• Transporte
internacional• Explotación de
programas y películas. IN
GRES
OS N
O OP
ERAC
IONA
LES
- Aprovechamientos- Indemnizaciones recibidas- Diferencia en cambio- Enajenación de activos fijos poseídos por menos de 2 años.
- Recuperación de deducciones- Regalías- Subsidios del estado.
INTE
RESE
S Y
REN
DIM
IENT
OS F
INAN
CIER
OS
- Intereses y rendimientos.
INGR
ESOS
NO
CONS
TITU
TIVO
S DE
REN
TA N
I GA
NANC
IA O
CASI
ONAL
- Prima en colocación de acciones- Capitalizaciones no gravadas- Indemnizaciones de seguros.
- Dividendos y participaciones- Aportes de entidades para el sistema de transporte masivo- Donaciones a partidos y movimientos políticos.
P O L I T E C N I C O G R A N C O L O M B I A N O I N S T I T U C I Ó N U N I V E R S I T A R I A E N A L I A N Z A C O N W H I T N E Y I N T E R N A T I O N A L U N I V E R S I T Y S I S T E M
RE
QUIS
ITOS
DE
LOS
COST
OS
Relación de causalidad
Proporcionalidad
Que sean necesarios
Que no estén prohibidos por ley
Que se hayan causado en el período gravable
Los documentos soportes cumplan con la ley.
LIMITA
CION
ES D
E LO
S CO
STOS
Y D
EDUC
CION
ES Profesionales independientesArquitectos e ingenieros civiles en obrasGastos en el exteriorAportes al sistema de seguridad socialProveedores ficticios o insolventesVinculados económicosActivos fijos menores de 50 UVTPublicidad de productos considerados de contrabando masivoGravamen a los movimientos financieros.
COST
O DE
VEN
TAS
Y CO
STO
DE P
RODU
CCIÓ
N
Costo de ventasSistema de valuación• Permanente• Juego de
inventarios• Retail.
Costo de ProducciónMano de obra directaMateria PrimaCostos indirectos.
OTRO
S CO
STOS
Enajenación de bienes intangibles.
P O L I T E C N I C O G R A N C O L O M B I A N O I N S T I T U C I Ó N U N I V E R S I T A R I A E N A L I A N Z A C O N W H I T N E Y I N T E R N A T I O N A L U N I V E R S I T Y S I S T E M
RE
QUIS
ITOS
DE
LAS
DEDU
CCIO
NES
Relación de causalidad
Proporcionalidad
Que sean necesarios
Que no estén prohibidos por ley
Que se hayan causado en el período gravable
Los documentos soportes cumplan con la ley.
DEDU
CCIO
NES
Gastos Operacionales de Administración
Gastos Operacionales de Ventas
Deducción inversión activos fijos
Otras deducciones.
P O L I T E C N I C O G R A N C O L O M B I A N O I N S T I T U C I Ó N U N I V E R S I T A R I A E N A L I A N Z A C O N W H I T N E Y I N T E R N A T I O N A L U N I V E R S I T Y S I S T E M
DETE
RMIN
ACIÓ
N DE
LA
RENT
A LI
QUID
A
Ingresos Brutos (Menos) Devoluciones descuentos y rebajas (Menos) Ingresos no constitutivos de renta no ganancia ocasional
(=) Ingresos Netos (Menos) Costos
(Menos) Deducciones
(=) Renta liquida ordinaria del ejercicio .
COM
PENS
ACIO
NES
Perdidas fiscales
Procesos de fusión
Procesos de escisión
Exceso de renta presuntiva.
RENT
A PR
ESUN
TIVA
Tarifa
No obligados a calcularla
Depuración.RENT
AS E
XENT
AS
Venta de energía eléctrica
Transporte Fluvial
Servicios Hoteleros
Servicio de ecoturismo
Nuevas plantaciones forestales
Nuevos contratos de leasing para vivienda
Nuevos productos medicinales y software desarrollado en Colombia.
RENT
AS G
RAVA
BLES
Activos omitidos
Pasivos inexistentes.
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IN
GRES
OS
Valores susceptibles de constituir ganancia
Valores no susceptibles de constituir ganancia.
COST
OS
Costo fiscal declarado
Acciones año de compra (Factor * valor de adquisición)
Inmueble año de compra (Factor * valor de adquisición) .
GANA
NCIA
S N
O GR
AVAD
AS O
EX
ENTA
S
Asignación por muerte o porción conyugal
Herencias o legados a personas diferentes
Personas o entidades declaradas como exentas
Enajenación de Casa de habitación
Intereses tasas y gravámenes a no residentes.
P O L I T E C N I C O G R A N C O L O M B I A N O I N S T I T U C I Ó N U N I V E R S I T A R I A E N A L I A N Z A C O N W H I T N E Y I N T E R N A T I O N A L U N I V E R S I T Y S I S T E M
DE
SCUE
NTOS
TRI
BUTA
RIOS
Inversión en el sector agropecuario Empresas de servicios públicos domiciliarios Impuestos pagados en el exterior
Empresas de transporte internacional aéreo y marítimo Importación Maquinaria pesada para industrias básicas .
ANTI
CIPO
DE
RENT
A
Primer año 25%
Segundo año 50%
Tercer año en adelante 75%
Opción 1Impuesto año * porcentaje – retenciones
Opción 2Promedio impuesto 2 últimos años * porcentaje – retenciones.
SANC
IONE
S
Sanción por extemporaneidad
Sanción por no declarar
Sanción por corrección
Sanción por requerimiento especial
Sanción por liquidación de revisión
Sanción cuando la declaración inicial se presento extemporánea
Sanción por corrección aritmética
Sanción por error formal que se da por no presentada.
P O L I T E C N I C O G R A N C O L O M B I A N O I N S T I T U C I Ó N U N I V E R S I T A R I A E N A L I A N Z A C O N W H I T N E Y I N T E R N A T I O N A L U N I V E R S I T Y S I S T E M
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