prof.univ.dr. andreea stoian departamentul de finanţe ș · impozite directe vs. impozite...
Post on 19-Oct-2019
43 Views
Preview:
TRANSCRIPT
Prof.univ.dr. Andreea STOIAN
Departamentul de Finanţe și CEFIMO
Academia de Studii Economice București
Politici privind veniturile bugetare
Politica veniturilor bugetare
Dimensionarea volumului veniturilor bugetare
Stabilirea provenienței veniturilor bugetare
Stabilirea metodelor de prelevare
Veniturile totale din impozite și contribuții de
securitate socială (% PIB), 1995-2015, Eurostat
Veniturile fiscale și contribuțiile de securitate
socială în statele membre ale UE, Eurostat
Veniturile fiscale și contribuțiile de securitate
socială în statele membre ale UE, Eurostat
Evoluția veniturilor fiscale,
1995-2015 (mld.euro), Eurostat
Rata de creștere a veniturilor din impozite și contribuții de securitate socială, 1995-2015, Eurostat
Evoluția principalelor componente ale
veniturilor fiscale, UE, 2002-2015, Eurostat
Componentele veniturilor bugetare
(% PIB), UE, 2015, Eurostat
Componentele veniturilor bugetare
(% PIB), UE, 2015, Eurostat
Rolul impozitelorPe plan financiar1.
• principalul mijloc de procurare a resurselor financiare necesare acoperirii cheltuielilor publice
Pe plan economic2.
• utilizarea impozitelor ca mijloc de intervenţie în activitatea economică
Pe plan social3.
• se procedează la redistribuirea unei părţi importante din PIB între grupuri sociale şi indivizi, între persoane fizice şi juridice
"I love America, but I can't spend
the whole year here. I can't afford
the taxes."
Mick Jagger
London PollTax Riot Martie1990, Londra
Reformă privind impozitarea introdusăde cabinetul Primului Ministru al Marii
Britanii, Margaret Thatcher
Înlocuirea impozitelor pe proprietate
calculate proporțional cu valoarea
proprietății imobiliare cu un impozit de
tipul ”capitației”, a cărei valoare era
aceeași pentru toți contribuabilii,
indiferent de faptul că aceștia erau
bogați sau săraci
Rezultate:
Răniți, peste 400 de oameni
Persoane arestate aproximativ 350
Principiile impunerii A.Smith, 1776:
1)principiul echităţii: contribuţii în funcţie de veniturile pe care le obţin contribuabilii
2)principiul certitudinii: mărimea impozitelor datorate de fiecare persoană să fie certă şi nu arbitrară, termenele, modalitatea şi locul de plată să fie stabilite fără echivoc, pentru a fi cunoscute şirespectate de fiecare plătitor
3)principiul comodităţii: impozitele să fie percepute la termenele şi la modul cel mai convenabil pentru contribuabil
4)principiul randamentului: sistemul fiscal să asigure încasarea impozitelor cu un minim de cheltuieli şi să fie cît mai puţin apăsător pentru plătitori
Principiul echității fiscale –
progresivitatea impozitării
H.Rosen (1992): definirea noţiunilor de impozitare
regresivă şi progresivă este destul de ambiguă. De
aceea se apelează la rata medie a impozitării, adicăproporţia de impozit pe venit.
Dacă rata medie de impozitare creşte odată cu
venitul, atunci este vorba despre impozitare
progresivă
Dacă rata medie de impozitare scade odată cu
creşterea venitului, atunci este vorba despre
impozitare regresivă.
ProgresivitateEvidențe empirice, impozitul pe venitul din salarii, 1990-2011, INSSE
Întrebarea profesorului
În situația utilizării cotei
proporționale unice, care
sunt modalitățile prin
care se poate asigura
progresivitatea
impozitării?
Principiul echității fiscale -
principiul beneficiului impozitele trebuie să fie stabilite în strânsă legătură cu beneficiile pe care
contribuabilii le primesc sub forma bunurilor şi serviciilor publice
în acest caz, echitatea pe orizontală presupune ca cei ce beneficiază de aceeaşi
cantitate de servicii publice să plătească aceeaşi sumă de bani sub formă de
impozit
în acest caz, echitatea pe verticală presupune ca cei care beneficiază de
cantităţi mai mari să plătească impozite mai mari în comparaţie cu cei ce
beneficiază de bunurile publice , dar în cantităţi mai mici
cei care nu beneficiază de servicii publice nu sunt nevoiţi să plătească impozit
teoria beneficiului face legătură între impozitare şi cheltuielile publice
Impozite directe vs. impozite
indirecte
Impozite directe Impozite indirecte
corespunde principiului
posibilităţilor de plată
flexibilitatea (veniturile fiscale
cresc relativ repede odată cu
trecerea contribuabililor într-o altăcategorie de venit)
nu produce distorsiuni ale
preţurilor
bun stabilizator macroeconomic
obiectul impozabil este uşor de
identificat şi clar definit
pot afecta negativ creșterea
economică
necesită o perioadă scurtă de timp din momentul luării deciziei de instituire a impozitelor
reclamă cheltuieli modice de aşezare, percepere şi urmărire
sunt mai voalate, fiind cuprinse în preţul de vânzare al produselor sau tariful serviciilor prestate
cotele nu sunt diferenţiate în funcţie de mărimea venitului sau averii contribuabililor şi nici în funcţie de situaţia personală a acestora
afectează, în mod deosebit, pe cei cu venituri mici
nu afectează în mod direct venitul disponibil, ci puterea de cumpărare a contribuabililor (au un caracter regresiv)
au incidenţă asupra preţurilor produselor
nu influențează negativ creșterea economică
”Minutul” studentului
top related