racunovodstvo 2

1

Mr.Dragana Pejić

РАЧУНОВОДСТВО

2

Садржај предавањапојам и врсте контапословне књигекњиговодствене исправеконтни оквир и контни планинвентар и инвентарисањепојам и врсте билансапроблем грешака у књиговодству

3

Појам и врсте контаНајпотпунију дефиницију

књиговодствених рачуна (конта) дао је француски аутор J. Dumarchey (Димаршеј). По њему, рачун представља сваки скуп јединица вредности у вези једне идеје и једне тачке гледишта која је свима њима својствена, која их карактерише и која одговара свакој јединици вредности која се за њу везује.

4

Дефиниција контаконто је шема или графички приказ

стања, промене на имовини и њеним изворима, расходима или приходима.

5

Врсте контаОсновна формална подела рачуна је

према облику и формалној садржини рачуна и према тој подели конта могу бити:

1.      конто по фолију (листу),2.      конто по пагини (страни),3.      степенасти облик конта и4.      конто у облику слова „Т”.

6

Формални изглед конта

Конто по пагини

(страни)

Степенасти облик конта

Конто у облику

слова „Т”

ОБЛИЦИ КОНТА

Конто по фолију(листу)

7

Конто по фолију

Дугује ПотражујеДату

мОпис Износ Датум Опис Износ

8

Конто по пагини

Редни

бројДату

м Опис Дугује Потражује Салдо

9

Степенасти облик конта

Редни број

Датум Опис Знак Износ

10

Конто у облику слова Т

Дугује Потражује 

11

подела рачуна према карактеру салда 1.      активни2.      пасивни3.      активно - пасивни4.      пасивно – активни.

12

Активна контаАктивни су они рачуни код којих је

дуговна страна увек већа од потражне и код којих се почетно стање и сва повећања евидентирају на дуговној страни, а сва смањења и салдо за изравнање на потражној. То су рачуни средстава у облику ствари, новца и рачуни расхода.

13

Пасивна контаПасивни рачуни су они рачуни код којих

је потражна страна увек већа од дуговне стране и код којих се почетно стање и сва повећања евидентирају на потражној страни а сва смањења и салдо за изравнање на дуговној страни. То су рачуни сопственог капитала, дугорочних кредита, рачуни прихода и др.

14

Основни принципи контирања1. Хомогеност. Хомоген је онај рачун

који обухвата само оне јединице које се на њега односе. На пример, код рачуна Купци уносићемо само оне ставове и промене које се односе на потраживања од купаца.

2. Интегралност. Интегралан је онај рачун који обухвата све јединице које се на њега односе. У вези са претходним примером уносићемо све промене које се односе на рачун Купци.

15

Основно правило књижењаЈединствено правило за књижење гласи:

примање је једнако дуговању, а издавање је једнако потраживању. Тако на пример, при куповини робе за готово, конто робе постаје дужник, терети се, а конто благајне постаје поверилац, одобрава се.

16

Пословне књигеПод пословним књигама у књиговодству

подразумевају се инструменти евиденције помоћу којих се хронолошки и на систематски начин обухватају пословни догађаји на основу књиговодствених докумената.

17

Основне врсте пословних књига1. дневник,2. главна књига и3. помоћне књиге.

18

Књиговодствени дневникДневник је инструмент књиговодства

који служи за хронолошку евиденцију насталих економских промена.

ДНЕВНИК ПРЕДУЗЕЋА ____________________ ЗА ГОД.____________

Редни

бројДату

м Број конта Опис Дугује Потражује

19

Главна књигаГлавна књига је систематска

евиденција за разлику од дневника и она пружа информације о томе које су се економске промене догодиле у вези са неком рачуноводственом категоријом и какво је тренутно стање.

20

Пробни бруто биланс

Да би се салдо свих рачуна главне књиге могао упоредити са салдом дневника саставља се пробни бруто биланс. Пробни бруто биланс је списак свих рачуна главне књиге са прегледом промета и салда.

ПРОБНИ БРУТО БИЛАНС ПРЕДУЗЕЋА_____________ НА ДАН_______________

Редни број

Број конта

Назив рачуна

Бруто промет Салдо промет

Дугује Потражује Дугује Потражује

21

књиговодствене исправеКњиговодственим документом

сматра се у писменом облику формулисано тврђење којим се доказује настанак пословног догађаја.

22

Елементи књиговодствене исправеДа би докуменат био релевантан као основа за

обухватање економских промена он најчешће мора да садржи следеће битне елементе:

-     место и датум настанка економске промене

-     назив и број документа-     назив или имена лица која су учествовала у

њеном утврђењу-     кратак опис економске промене-     износ на који промена гласи-     потписе одговорних лица и-     печат.

23

24

25

Врсте књиговодствених докумената Основна подела докумената, према

њиховој функцији, је на: 1. Правдајућа документа – служе да би

потврдиле настанак неке пословне промене,

2. Налогодавна – користе се да би олакшала књижење настале промене.

26

Према месту настанка, књиговодствена документа се деле на:

1. Страна. То су документа која у предузеће пристижу споља од стране његових пословних партнера или државних органа као што су фактуре добијене од добављача или решење о пореским обавезама, разна судска решења.

2. Сопствена. Чине она документа која настају у самом предузећу.

27

   Сопствена документа могу бити:Интерна. То су она документа која

настају у предузећу и остају у њему, јер се односе на промене које се одвијају унутар предузећа – требовање материјала, примера ради и

Екстерна. Екстерна су она која настају у предузећу али се упућују другим предузећима, банкама, државним органима и сл., дакле лицима која су изван предузећа.

28

Значајна је и следећа подела књиговодства на:

1. Оригинална. Оригинална документа настају на месту извршења и основни задатак ових документа је да докажу да је промена настала и

2. Изведена. Изведена документа као што и сам назив каже, изводе се из оригиналних докумената, формирају се у књиговодству и имају задатак да убрзају обухватање промене. То су различите спецификације, налози за књижење и слично.

29

СКЛАДИШТЕ

ТРЕБОВАЊЕ ТРЕБОВАЊЕ ПОВРАТНИЦА ПОВРАТНИЦА ТРЕБОВАЊЕ ПОВРАТНИЦА

ПРОФИТНИ ЦЕНТАР(ПРОИЗВОДЊА)

МАТЕРИЈАЛНО КЊИГОВОДСТВО

ДОСТАВНИЦА ДОСТАВНИЦА ПОВРАТНИЦАРАДНИ НАЛОГ

СКЛАДИШТЕ ГОТОВИХ

ПРОИЗВОДАРАЧУНОВОДСТВО

ДОСТАВНИЦА ДОСТАВНИЦА

КЊИГОВОДСТВО ГОТОВИХ ПРОИЗВОДА

30

31

32

33

34

Контни оквир и контни планKонтни оквир је организационо-правни

књиговодствени инструмент који представља систематизовани списак назива, шифара и садржаја утврђених конта главне књиге.

Контни план представља списак свих рачуна стварно отворених у књиговодству предузећа.

35

Рашчлањавање контног оквираФормална структура показује број

могућих класа, група итд. Ова структура зависи од начина сврставања свих рачуна у њихове најшире скупове, тј. класе.

Материјално рашчлањавање, за разлику од формалног, има за предмет садржај и редослед рачуна (у првом реду класа као најширих рачунских целина).

36

Основни принцип израде контног оквираПриликом израде контног оквира не сме

се заборавити принцип да број прописаних конта треба да је мањи, а степен њихове општости већи уколико се саставља за већи број хетерогених предузећа.

37

Врсте контних оквираУ зависности од начина компоновања

садржаја и редоследа појединих класа постоје:

1. процесни (функционални) контни оквир,

2. билансни контни оквир.

38

Билансни контни оквир Основне одлике билансног контног

оквира су:1. Распоред рачуна у свему одговара

распореду билансних позиција у билансу стања и билансу успеха,

2. Финансијско и погонско књиговоддство су одвојени у два засебна, али међусобно повезана система рачуна,

3. За утврђивање резултата у финансијском књиговодству примењује се метода укупних трошкова

39

Функционални контни оквирРаспоред рачуна прати производни процес,Процесни контни оквир карактерише тзв. „формални монизам”, што значи да му његова материјална рашчлањеност даје карактер скупа у коме се налазе рачуни како финансијског, тако и погонског књиговодства. Утврђивање пословног резултата врши се методом трошкова продатих учинака

40

Разлика између процесног и билансног контног оквираРазлика ова два контна оквира је у: садржају и редоследу класа, у механизму билансирања пословног

резултата у финансијском књиговодству,

организационом односу између финансијског и погонског књиговодства.

41

Инвентар и инвентарисањеПод пописом подразумевамо начин

утврђивања чињеничног стања и то мерењем, бројањем, вагањем, као и поступком упоређивања чињеничног са стварним бројним стањем.

42

Врсте пописа1. Према времену извршења: редовно ванредно2. Према начину извршења: повремено континуирано3. Према обиму извршења: потпуно делимично

43

Приликом пописа треба се придржавати следећих начела:1. начело свеобухватности2.  начело увиђаја3. начело ажурности4. начело тачности5. начело документарности6. начело истинитости7.  начело одговорности8. начело самосталности

44

Елаборат о попису треба да садржи: одлуку, план и упуства о попису са

решењима, извештај појединих пописних комисија, пописне листе свих предмета пописа

сложене по редоследу контног плана, извештаје главне пописне комисије, предлог одлуке о расходовању и начину

ликвидирања инвентарних разлика и усвајању елабората о попису.

45

46

Инвентар имовинеИнвентар имовине је детаљан попис

имовине предузећа на одређени дан. У инвентару је имовина исказана појединачно по врстама, количини, цени и вредности.

Код предузећа која континуирано послују, инвентар има два задатка:

1. да омогући утврђивање недокументованих економских промена,

2. да омогући контролу рада лица којима је поверено руковање појединим деловима имовине предузећа.

47

Појам и врсте билансаБиланс је двострани, сумарни,

табеларни преглед средстава и њихових извора, расхода и прихода.

48

Врсте билансаЗависно од форме, времена или разлога

састављања разликујемо неколико врста биланса:

почетни биланс,закључни биланс,пробни биланс,консолидовани биланс,деобни и фузијски биланс,санациони биланс,ликвидациони биланс итд.

49

1. У зависности од времена састављања, биланси се могу сврстати у две групе:

 редовне и специјалне.2. Са становишта законске основе

састављања биланси се могу поделити на:

оне који су састављени на основу пореског права и

оне који су састављени на основу пословног права.

50

3. У погледу циља састављања биланси се деле на:

 биланс стања и биланс успеха.4. Према времену када се састављају

биланси се деле на: периодичне билансе и билансе који се једном састављају.

51

52

Биланс стањаБиланс стања спада у групу редовних

биланса и представља двострани, сумарни, табеларни преглед средстава и њихових извора тачно одређеног дана.

53

54

55

56

57

58

Р. Бр.

Бр.конт

аАктива

Набавна

вредност

Отписана

вредност

Садашња

вредност

Р. Бр.

Број конта Пасива Износ

БИЛАНС СТАЊА __________________ НА ДАН _____________

59

Биланс успехаПредставља двострани, сумарни,

табеларни преглед расхода и прихода у једном одређеном временском периоду.

60

Настанак прихода и расходаприходи настају као последи ца

повећања имовине или смањења обавеза, расходи су последица смањења имовине и повећања обавеза

имовина повећање смањење

Категорија ПРИХОДИ РАСХОДИ

обавезе смањење повећање

61

Финансијске једнакостиПРИХОДИ - РАСХОДИ = ФИНАНЦИЈСКИ

РЕЗУЛТАТпри чему важи следеће:ПРИХОДИ > РАСХОДА ДОБИТиРАСХОДИ > ПРИХОДА ГУБИТАК

62

63

64

Редни

бројБрој

конта Расходи Износ Редни број

Број конта Приходи Износ

БИЛАНС УСПЕХА ___________ ЗА ПЕРИОД ОД __________ДО______

65

Књиговодствене грешкеУобичајно је да се грешке у књиговодству

деле на:1. Формалне, које реагују на аутоматску

контролу двојног књиговодства и2. Материјалне грешке, на које ова

контрола не делује. Једна грешка може истовремено да представља и формалну и материјалну грешку.

66

Методе откривања грешакаЗа лакше и брже откривање грешака

постоје разне методе:

1. Метода колационирања,2. Метода најкраће линије,3. Метода временског сужавања поља

грешака,4. Метода просторног сужавања поља

грешака,

67

Методе исправљања грешакаПрецртавањемДокњижавањемСторнирањем

обичним сторномцрвеним сторном