renta personas naturales 15-02-2015
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N O R M A S L E G A L E S
T U O d e l a L e y d e l
I m p u e s t o a l a R e n t a :
R e g l a m e n t o d e l a L e y d e l
I m p u e s t o a l a R e n t a
:
T U O d e l a L e y N º 2 8 1 9 4
:
R e g l a m e n t o d e l a L e y N º
2 8 1 9 4 :
D e c r e t o S u p r e m o N º 1 7 9 -
2 0 0 4 - E F y n o r m a s
m o d i f i c a t o r i a s .
D e c r e t o S u p r e m o N º 1 2 2 -
9 4 - E F y n o r m a s
m o d i f i c a t o r i a s .
D e c r e t o S u p r e m o N º 1 5 0 -
2 0 0 7 - E F y n o r m a s
m o d i f i c a t o r i a s .
D e c r e t o S u p r e m o N º
0 4 7 - 2 0 0 4 - E F y n o r m a s
m o d i f i c a t o r i a s .
R e s o l u c i ó n d e S u p e r i n t e n d e n c i a N º
3 8 0 - 2 0 1 4 / S U N A T
O b l i g a d o s a p r e s e n t a r l a D J
1 r a .
c a t e g o r í a
1 . C o n s i g n e n u n s a l d o a f a v o r d e l f i s c o ( c a s i l l a 1 6 1 d e l
F o r m u l a r i o V i r t u a l N º 6 9 1 ) .
2 . A r r a s t r e n s a l d o a f a v o r d e l I m p u e s t o a l a R e n t a d e l
e j e r c i c i o a n t e r i o r y l o a p l i q u e n c o n t r a e l I m p u e s t o a n u a l
p o r r e n t a s d e p r i m e r a c a t e g o r í a c o n s i g n a d o e n l a
c a s i l l a 1 5 3 .
3 . H a y a n o b t e n i d o i n g r e s o s p o r u n m o n t o s u p e r i o r a
S / . 2 5 , 0 0 0 ( c a s i l l a 5 0 1 - r e n t a b r u t a - d e l F V N ° 6 9 1 )
O b l i g a d o s a p r e s e n t a r l a D J
2 d a .
c a t e g o r í a
1 . C u a n d o s e h u b i e r a n p e r c i b i d o r e n t a s d e s e g u n d a
c a t e g o r í a p o r g a n a n c i a s d e c a p i t a l a q u e s e r e f i e r e e l
i n c i s o a ) d e l a r t í c u l o 2 ° d e l a L I R , a s í c o m o p o r l a r e n t a
d e f u e n t e e x t r a n j e r a q u e c o r r e s p o n d a s e r s u m a d a a
a q u e l l a , y s e c o n s i g n e u n s a l d o a f a v o r d e l f i s c o e n l a
C a s i l l a 3 6 2 d e l F V N ° 6 9 1 . T r a t á n d o s e d e r e n t a d e
f u e n t e e x t r a n j e r a , s ó l o s e c o n s i d e r a r á a l a q u e h a c e
r e f e r e n c i a e l s e g u n d o p á r r a f o d e l a r t í c u l o 5 1 ° d e l a L I R
( M i l a y N o M i l a p e r o r e g i s t r a d o s e n l a B V L )
2 . A r r a s t r e n s a l d o a f a v o r d e l I m p u e s t o d e l e j e r c i c i o
a n t e r i o r y l o a p l i q u e n c o n t r a e l I m p u e s t o a n u a l p o r
r e n t a s d e s e g u n d a c a t e g o r í a c o n s i g n a d o e n l a c a s i l l a
3 5 7 .
3 . H a y a n p e r c i b i d o i n g r e s o s p o r u n m o n t o s u p e r i o r a
S / . 2 5 , 0 0 0 ( S u m a d e c a s i l l a s 3 5 0 – r e n t a b r u t a d e
f u e n t e p e r u a n a - y 3 8 5 – r e n t a n e t a d e f u e n t e
e x t r a n j e r a - d e l F V N º 6 9 1 ) .
O b l i g a d o s a p r e s e n t a r l a D J
4 t a . y 5 t a .
c a t e g o r í a
1 . S i s e c o n s i g n a s a l d o a f a v o r d e l f i s c o ( c a s i l l a 1 4 2
d e l F V N ° 6 9 1 ) .
2 . A r r a s t r e n s a l d o a f a v o r y l o a p l i q u e n c o n t r a e l
I m p u e s t o a n u a l p o r r e n t a s d e l t r a b a j o y / o f u e n t e
e x t r a n j e r a , y / o h a y a n a p l i c a d o d i c h o s a l d o c o n t r a l o s
p a g o s a c u e n t a p o r c u a r t a c a t e g o r í a d u r a n t e e l
e j e r c i c i o 2 0 1 4 .
3 . H a y a n p e r c i b i d o r e n t a s b r u t a s d e c u a r t a c a t e g o r í a
p o r u n m o n t o s u p e r i o r a S / . 2 5 , 0 0 0 ( s u m a d e c a s i l l a s
1 0 7 y 1 0 8 - r e n t a b r u t a - d e l F V N ° 6 9 1 ) .
4 . H a y a n p e r c i b i d o p o r r e n t a s d e l t r a b a j o ( r e n t a n e t a
d e 4 t a y 5 t a . ) m a s r e n t a s d e f u e n t e e x t r a n j e r a , u n
m o n t o s u p e r i o r a S / . 2 5 , 0 0 0 ( s u m a d e c a s i l l a s 5 1 2 –
r e n t a n e t a d e 4 t a + 5 t a - y 1 1 6 – r e n t a n e t a d e f u e n t e
e x t r a n j e r a - d e l F V N º 6 9 1 .
N o o b l i g a d o s a p r e s e n t a r l a D J
1 . P e r c e p c i ó n e x c l u s i v a d e r e n t a s d e q u i n t a c a t e g o r í a :
* E n c a s o s e t e n g a n q u e e f e c t u a r p a g o d e l
i m p u e s t o n o r e t e n i d o , d e b e c o n s i d e r a r s e e l
p r o c e d i m i e n t o e s t a b l e c i d o e n l a R e s o l u c i ó n d e
S u p e r i n t e n d e n c i a N ° 3 6 - 9 8 / S U N A T y e n l a
R e s o l u c i ó n d e S u p e r i n t e n d e n c i a N ° 5 6 -
2 0 1 1 / S U N A T .
* S i v a n a s o l i c i t a r d e v o l u c i o n e s d e l i m p u e s t o
r e t e n i d o e n e x c e s o , d e b e r á n s e g u i r e l p r o c e d i m i e n t o
e s t a b l e c i d o e n l a R e s o l u c i ó n d e S u p e r i n t e n d e n c i a N °
0 3 6 - 9 8 / S U N A T
2 . N o D o m i c i l i a d o s e n e l p a í s q u e o b t e n g a n r e n t a s d e
f u e n t e p e r u a n a :
* E n c a s o n o s e h u b i e r a r e a l i z a d o l a r e t e n c i ó n d e l
i m p u e s t o é s t o s d e b e n e f e c t u a r l a d e c l a r a c i ó n y e l
p a g o d e l i m p u e s t o n o r e t e n i d o , m e d i a n t e e l F o r m u l a r i o
N º 1 0 7 3 , c o n s i g n a n d o e l c ó d i g o d e t r i b u t o 3 0 6 1 ― R e n t a
N o D o m i c i l i a d o s ‖ y e l p e r i o d o c o r r e s p o n d i e n t e a l m e s
e n q u e p r o c e d í a l a r e t e n c i ó n .
A J U S T E F . V . N º 6 9 1
> I n c o r p o r a c i ó n d e I n f o r m a c i ó n a d i c i o n a l e n l a
p e s t a ñ a “ C o n d ó m i n o s ” :
S e c c i ó n
I n f o r m a t i v a
A J U S T E F . V . N º 6 9 1
> I n c o r p o r a c i ó n d e I n f o r m a c i ó n a d i c i o n a l e n l a
p e s t a ñ a “ A l q u i l e r e s p a g a d o s ” :
S e c c i ó n
I n f o r m a t i v a
P R I M E R A C A T E G O R I A
• D e c l a r a c i ó n i n d e p e n d i e n t e a l a q u e c o r r e s p o n d e p o r
s e g u n d a c a t e g o r í a .
• T a s a d e 6 . 2 5 % s o b r e l a r e n t a n e t a d e p r i m e r a
c a t e g o r í a ( r e n t a b r u t a – 2 0 % ) o t a s a e f e c t i v a d e l 5 % .
• N o p e r m i t e c o m p e n s a r p é r d i d a s .
• S u j e t a e l c r i t e r i o d e i m p u t a c i ó n d e r e n t a s p o r l o
d e v e n g a d o .
C a r a c t e r í s t i c a s
G e n e r a l e s
a ) E l p r o d u c t o e n e f e c t i v o / e s p e c i e d e l a r r e n d a m i e n t o o
s u b a r r e n d a m i e n t o d e p r e d i o s , i n c l u i d o s s u s a c c e s o r i o s :
- P r e s u n c i ó n r e s p e c t o d e l a r e n t a b r u t a a n u a l p o r c e s i ó n
d e p r e d i o s a m o b l a d o s o n o : 6 % d e l v a l o r d e a u t o v a l ú o
d e l p r e d i o , s a l v o a r r e n d a m i e n t o s a l S P N o
m u s e o s / b i b l i o t e c a s / z o o l ó g i c o s .
b ) L a s p r o d u c i d a s p o r l a l o c a c i ó n o c e s i ó n t e m p o r a l d e
c o s a s m u e b l e s o i n m u e b l e s , n o c o m p r e n d i d o s e n e l
i n c i s o a n t e r i o r , a s í c o m o l o s d e r e c h o s s o b r e é s t o s .
- P r e s u n c i ó n r e s p e c t o d e l a r e n t a b r u t a a n u a l p o r c e s i ó n
d e b i e n e s m u e b l e s / i n m u e b l e s a t í t u l o g r a t u i t o / p r e c i o n o
d e t e r m i n a d o / p r e c i o i n f e r i o r a l d e l a c o s t u m b r e d e l a
p l a z a a c o n t r i b u y e n t e s d e 3 r a c a t e g o r í a : 8 % d e l v a l o r d e
a d q u i s i c i ó n / p r o d u c c i ó n / c o n s t r u c c i ó n / i n g r e s o a l
p a t r i m o n i o .
c ) E l v a l o r d e l a s m e j o r a s i n t r o d u c i d a s e n e l b i e n p o r e l
a r r e n d a t a r i o o s u b a r r e n d a t a r i o , e n t a n t o c o n s t i t u y a n u n
b e n e f i c i o p a r a e l p r o p i e t a r i o y e n l a p a r t e q u e é s t e n o s e
e n c u e n t r e o b l i g a d o a r e e m b o l s a r l a s . S e c o m p u t a n c o m o
r e n t a e n e l e j e r c i c i o e n q u e s e d e v u e l v e e l b i e n .
d ) L a r e n t a f i c t a d e p r e d i o s c u y a o c u p a c i ó n h a y a n c e d i d o
s u s p r o p i e t a r i o s g r a t u i t a m e n t e o a p r e c i o n o d e t e r m i n a d o .
( e q u i v a l e n t e a l 6 % d e l v a l o r d e l a u t o v a l ú o ) .
P R I M E R A C A T E G O R I A
A J U S T E F . V . N º 6 9 1
> S e h a i n c o r p o r a d o e n l a c a s i l l a 1 3 3 “ P a g o d i r e c t o
d e l I m p u e s t o d e l a R e n t a d e p r i m e r a c a t e g o r í a ” ,
i n f o r m a c i ó n r e s p e c t o a l a d i r e c c i ó n d e l p r e d i o ,
p o r c e n t a j e d e á r e a a l q u i l a d a y n ú m e r o d e p a r t i d a
r e g i s t r a l . E s t e u l t i m o c o m o d a t o i n f o r m a t i v o , p o r q u e
h a y p r e d i o s q u e n o e s t á n i n s c r i t o s e n R e g i s t r o s
P ú b l i c o s ) :
C a s o P r á c t i c o 1 :
— E l S r . J o r g e G o n z á l e s r e a l i z ó u n c o n t r a t o d e
a r r e n d a m i e n t o r e s p e c t o a u n d e p a r t a m e n t o d e s u
p r o p i e d a d d e l 1 0 d e a b r i l a l 1 0 d e o c t u b r e d e 2 0 1 4 ( 6
m e s e s ) , h a b i e n d o p a c t a d o u n a m e r c e d c o n d u c t i v a d e
S / . 2 , 1 0 0 m e n s u a l e s . E l 1 0 d e a b r i l r e c i b e S / . 2 , 1 0 0 p o r
c o n c e p t o d e g a r a n t í a y e l 1 0 d e m a y o e l p a g o p o r e l
p r i m e r m e s d e a r r e n d a m i e n t o . S e l e d e v u e l v e e l
d e p a r t a m e n t o e n l a f e c h a p a c t a d a .
- C u m p l i ó c o n e l p a g o d e l I m p u e s t o m e s a m e s .
- E l v a l o r d e l a u t o v a l ú o d e l 2 0 1 4 a s c i e n d e a : S / .
2 0 0 , 0 0 0
¿ E l c o n t r i b u y e n t e s e e n c u e n t r a o b l i g a d o a p r e s e n t a r l a
d e c l a r a c i ó n a n u a l .
C u a n t o s e r i a e l i m p o r t e a r e g u l a r i z a r ?
P R I M E R A C A T E G O R Í A P R I M E R A C A T E G O R I A
D e s a r r o l l o :
I m p o r t e d e a l q u i l e r p o r l o s 6 m e s e s … … … … … … … … . .
2 , 1 0 0 x 6 = 1 2 , 6 0 0
I m p o r t e d e a u t o v a l ú o 2 0 1 4 . … … 2 0 0 , 0 0 0 x 6 % x
0 . 5 … . . … … … 6 , 0 0 0
I m p o r t e p o r c o n c e p t o d e g a r a n t í a
. . . . … … . … … … … … … . . … … … … … . . 2 , 1 0 0
P a g o s D i r e c t o s d e l a ñ o
2 0 1 4 : S / 6 3 0
- D e t e r m i n a c i ó n d e l a R e n t a N e t a d e P r i m e r a C a t e g o r í a
R e n t a B r u t a d e P r i m e r a c a t e g o r í a 2 0 1 4
2 , 1 0 0 x 6 … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … …
1 2 , 6 0 0
T o t a l R e n t a B r u t a
1 2 , 6 0 0
D e d u c c i ó n : 2 0 %
( 2 , 5 2 0 )
1 0 , 0 8 0
I m p u e s t o C a l c u l a d o 6 . 2 5 % d e 1 0 , 0 8 0 =
6 3 0 . 0 0
I m p u e s t o P a g a d o … … … … … … … … . . =
6 3 0 . 0 0
M o n t o a r e g u l a r i z a r … … … … … … … …
0 . 0 0
P R I M E R A C A T E G O R Í A P R I M E R A C A T E G O R I A
C a s o P r á c t i c o 2 :
E n e l e j e r c i c i o 2 0 1 4 l a S r a . E l i z a b e t h G o n z a l e s h a r e a l i z a d o
l o s s i g u i e n t e s c o n t r a t o s a s u s p r e d i o s :
i ) C a s a H a b i t a c i ó n u b i c a d a e n l a A v . E l E j e r c i t o N ° 1 2 5 4
a l q u i l a d a a u n a f a m i l i a p o r e l i m p o r t e d e S / . 3 , 5 0 0 m e n s u a l e s ,
c u m p l i e n d o c o n e l p a g o d e l i m p u e s t o m e n s u a l .
E l v a l o r d e l a u t o v a l ú o 2 0 1 4 a s c i e n d e a : S / . 5 6 0 , 0 0 0
i i ) O f i c i n a u b i c a d a e n A v . L a r c o N ° 5 8 9 – M i r a f l o r e s ,
a l q u i l a d a a l M E M e n S / . 7 5 0 . 0 0 m e n s u a l e s , c u m p l i e n d o
c o n e l p a g o d e l i m p u e s t o m e n s u a l .
E l v a l o r d e l a u t o v a l ú o 2 0 1 4 a s c i e n d e a : S / . 3 8 0 , 0 0 0
i i i ) C a s a H a b i t a c i ó n u b i c a d a e n C a l l e L a J o y a N ° 8 5 0 –
S u r c o c e d i d a g r a t u i t a m e n t e p o r t o d o e l a ñ o 2 0 1 4 a s u
h i j o .
E l v a l o r d e l a u t o v a l ú o 2 0 1 4 a s c i e n d e a : S / . 2 0 0 , 0 0 0
i v ) C e s i ó n d e u n a c o n c e s i ó n m i n e r a a f a v o r d e l a
M i n e r a ― R i c a R o c a S . A . ‖ p o r u n m o n t o a s c e n d e n t e a S / .
2 , 0 0 0 m e n s u a l e s , n o r e a l i z a n d o p a g o m e n s u a l a l g u n o .
P R I M E R A C A T E G O R Í A P R I M E R A C A T E G O R I A
D e s a r r o l l o :
1 . C a s a H a b i t a c i ó n u b i c a d a e n l a A v . E l E j e r c i t o N °
1 2 5 4 :
R e n t a B r u t a A n u a l S / . 3 , 5 0 0 x 1 2 =
4 2 , 0 0 0
E l a u t o v a l ú o 2 0 1 4 d e l p r e d i o S / . 5 6 0 , 0 0 0 x 6 %
= 3 3 , 6 0 0
2 . O f i c i n a u b i c a d a e n A v . L a r c o N ° 5 8 9 – M i r a f l o r e s ,
a l q u i l a d a a l M E M : ( * )
R e n t a B r u t a A n u a l S / . 7 5 0 x 1 2 =
9 , 0 0 0
E l a u t o v a l ú o 2 0 1 4 d e l p r e d i o S / . 3 8 0 , 0 0 0 x 6 %
= 2 2 , 8 0 0
3 . C a s a H a b i t a c i ó n u b i c a d a e n C a l l e L a J o y a N ° 8 5 0 –
S u r c o
E l a u t o v a l ú o 2 0 1 4 d e l p r e d i o S / . 2 0 0 , 0 0 0 x 6 %
= 1 2 , 0 0 0
4 . C e s i ó n d e c o n c e s i ó n m i n e r a :
R e n t a b r u t a a n u a l S / . 2 , 0 0 0 x 1 2
= 2 4 , 0 0 0
( * ) S e g ú n e l t e r c e r p á r r a f o d e l i n c i s o a ) d e l a r t . 2 3 ° d e l a
L I R e n c a s o d e a r r e n d a m i e n t o d e p r e d i o s s e p r e s u m e q u e
l a m e r c e d c o n d u c t i v a n o p o d r á s e r i n f e r i o r a s e i s p o r
c i e n t o ( 6 % ) d e l v a l o r d e l p r e d i o , s a l v o q u e s e t r a t e d e
p r e d i o s a r r e n d a d o s a l S e c t o r P ú b l i c o N a c i o n a l .
P R I M E R A C A T E G O R Í A P R I M E R A C A T E G O R I A
- D e t e r m i n a c i ó n d e l I m p u e s t o a P a g a r p o r R e n t a s d e P r i m e r a
C a t e g o r í a
1 . C a s a H a b i t a c i ó n u b i c a d a e n l a A v . E l E j e r c i t o N ° 1 2 5 4
= 4 2 , 0 0 0
2 . O f i c i n a u b i c a d a e n A v . L a r c o N ° 5 8 9 – M i r a f l o r e s =
9 , 0 0 0
3 . C a s a H a b i t a c i ó n u b i c a d a e n C a l l e L a J o y a N ° 8 5 0 – S u r c o
= 1 2 , 0 0 0
4 . C o n c e s i ó n m i n e r a = 2 4 , 0 0 0
8 7 , 0 0 0
D e d u c c i ó n 2 0 % =
( 1 7 , 4 0 0 )
R e n t a N e t a d e P r i m e r a C a t e g o r í a
= 6 9 , 6 0 0
I m p u e s t o C a l c u l a d o 6 9 , 6 0 0 x 6 . 2 5 % =
4 , 3 5 0
I m p u e s t o P a g a d o : 4 2 , 0 0 0 x 5 % =
( 2 , 1 0 0 )
9 , 0 0 0 x 5 % =
( 4 5 0 )
( 2 , 5 5 0 )
i m p u e s t o a r e g u l a r i z a r =
1 , 8 0 0
P R I M E R A C A T E G O R Í A P R I M E R A C A T E G O R I A
S E G U N D A C A T E G O R Í A
» % p o r c o l o c a c i ó n d e c a p i t a l e s
p r o d u c i d o s p o r t í t u l o s , b o n o s ,
g a r a n t í a s y c r é d i t o s .
» % y c u a l q u i e r i n g r e s o r e c i b i d o
p o r s o c i o s d e c o o p e r a t i v a s
c o m o r e t r i b u c i ó n p o r c a p i t a l e s
a p o r t a d o s ( e x c e p t o
c o o p e r a t i v a s d e t r a b a j o ) .
» r e g a l í a s .
» r e n t a s v i t a l i c i a s .
» s u m a s r e c i b i d a s p o r
o b l i g a c i o n e s d e n o h a c e r , s a l v o
q u e c o n s i s t a n e n e j e r c e r r e n t a s
d e 3 r a / 4 t a / 5 t a .
» d i f e r e n c i a e n t r e v a l o r
p r i m a / c u o t a y s u m a s r e c i b i d a
a l v e n c i m i e n t o d e l c o n t r a t o s d e
s e g u r o d e v i d a .
» a t r i b u c i ó n d e u t i l i d a d e s , r e n t a s
o g a n a n c i a s d e c a p i t a l ,
p r o v e n i e n t e s d e F M I V , F I ,
P F S T y F B .
» d i v i d e n d o s y c u a l q u i e r o t r a
f o r m a d e d i s t r i b u c i ó n d e
u t i l i d a d e s , e x c e p t o d i s p o s i c i ó n
i n d i r e c t a d e r e n t a
» g a n a n c i a o i n g r e s o
p r o v e n i e n t e d e I F D .
R e n t a s d e c a p i t a l G a n a n c i a d e c a p i t a l
» c e s i ó n d e f i n i t i v a d e
d e r e c h o s d e l l a v e ,
m a r c a s , p a t e n t e s o
s i m i l a r e s .
» t r a n s f e r e n c i a d e f i n i t i v a
d e i n m u e b l e s d i s t i n t o s a
l a c a s a - h a b i t a c i ó n .
» e n a j e n a c i ó n , r e d e n c i ó n
o r e s c a t e d e
a c c i o n e s / p a r t i c i p a c i o n e
s , a c c i o n e s d e
i n v e r s i ó n , c e r t i f i c a d o s ,
t í t u l o s , b o n o s / p a p e l e s
c o m e r c i a l e s , v a l o r e s
r e p r e s e n t a t i v o s d e
c é d u l a s h i p o t e c a r i a s ,
c e r t i f i c a d o s d e
p a r t i c i p a c i ó n e n f o n d o s
m u t u o s d e i n v e r s i ó n e n
v a l o r e s , o b l i g a c i o n e s a l
p o r t a d o r y o t r o s v a l o r e s
m o b i l i a r i o s .
S E G U N D A C A T E G O R Í A
R e n t a b r u t a
V A L O R
D E
M E R C A
D O
C O S T O
C O M P U T
A B L E
G A N A N C I
A
D E
C A P I T A L
n u m e r a l 2 – a r t . 3 2 º L I R
A r t . 1 9 ° R e g l a m e n t o N u m e r a l 2 – a r t . 2 1 °
A r t . 1 1 ° R e g l a m e n t o .
3 r a . D T F d e l D S N ° 1 1 - 2 0 1 0 - E F
S E G U N D A C A T E G O R Í A
V a l o r d e
m e r c a d o
V A L O R D E M E R C A D O
A c c i o n e s o p a r t i c i p a c i o n e s q u e
c o t i z a n e n B o l s a
V a l o r d e c o t i z a c i ó n a l a f e c h a d e l a
e n a j e n a c i ó n .
S i n o e x i s t e c o t i z a c i ó n e n l a f e c h a d e
l a e n a j e n a c i ó n ,
e l v a l o r d e l a c o t i z a c i ó n i n m e d i a t o
a n t e r i o r
A c c i o n e s o p a r t i c i p a c i o n e s q u e
c o t i z a n
e n m a s d e u n a B o l s a
E l m a y o r d e v a l o r d e c o t i z a c i ó n
r e g i s t r a d o
e n u n a d e l a s B o l s a s
A c c i o n e s o p a r t i c i p a c i o n e s n o
c o t i z a d a s e n B o l s a e m i t i d a s
p o r S o c i e d a d e s q u e c o t i z a n
o t r a s
a c c i o n e s e n B o l s a
E l v a l o r d e l a s p r i m e r a s s e r á e l v a l o r
d e c o t i z a c i ó n
d e l a s s e g u n d a s
A c c i o n e s o p a r t i c i p a c i o n e s
n o c o t i z a d a s e n B o l s a
V a l o r d e t r a n s a c c i ó n , e l c u a l n o p u e d e
s e r i n f e r i o r a l v a l o r d e p a r t i c i p a c i ó n
p a t r i m o n i a l ( u l t i m o b a l a n c e d e l a
e m p r e s a e m i s o r a c e r r a d o c o n
a n t e r i o r i d a d a l a e n a j e n a c i ó n )
V P P = P a t r i m o n i o t o t a l / n ° d e
a c c i o n e s
S E G U N D A C A T E G O R Í A
C o s t o
c o m p u t a b l e
V a l o r e s m o b i l i a r i o s
a d q u i r i d o s d e s d e e l 1 d e
E n e r o d e l 2 0 1 0
V a l o r e s m o b i l i a r i o s
a d q u i r i d o s a n t e s d e l 1 d e
E n e r o d e l 2 0 1 0
- 3 r a . D T F
d e l
D S N ° 1 1 -
2 0 1 0 - E F
- A r t í c u l o 2 1 ° L e y
- A r t í c u l o 1 1 ° R e g l a m e n t o
S E G U N D A C A T E G O R Í A
C O S T O C O M P U T A B L E
T i t u l o o n e r o s o E l c o s t o d e a d q u i s i c i ó n
T i t u l o g r a t u i t o
E l v a l o r d e i n g r e s o a l p a t r i m o n i o :
- A c c i o n e s q u e c o t i c e n e n
B o l s a : v a l o r d e l a u l t i m a
c o t i z a c i ó n
e n l a f e c h a d e l a a d q u i s i c i ó n ,
s i n o V a l o r N o m i n a l ;
- P a r t i c i p a c i o n e s : V a l o r n o m i n a l
C a p i t a l i z a c i ó n d e u t i l i d a d e s y
r e s e r v a s p o r r e e x p r e s i o n d e l
c a p i t a l
E l v a l o r n o m i n a l d e l a s a c c i o n e s o
p a r t i c i p a c i o n e s
C a p i t a l i z a c i ó n d e d e u d a s e n u n
p r o c e s o d e r e e s t r u c t u r a c i ó n
C o s t o c e r o s i e l c r é d i t o h u b i e r a
s i d o t o t a l m e n t e
p r o v i s i o n a d o o c a s t i g a d o . C a s o
c o n t r a r i o , e l c o n j u n t o
t i e n e c o m o c o s t o e l v a l o r n o
p r o v i s i o n a d o d e l c r é d i t o
q u e s e c a p i t a l i z a
P r o d u c t o d e u n a r e o r g a n i z a c i ó n
e m p r e s a r i a l
E l r e s u l t a d o d e d i v i d i r :
t o t a l d e a c c i o n e s q u e s e c a n c e l a n
t o t a l d e a c c i o n e s q u e s e r e c i b e n
A d q u i r i d a s d e d i v e r s a s f o r m a s y
e n d i s t i n t a s o p o r t u n i d a d e s y q u e
o t o r g a n i g u a l e s
d e r e c h o s e n l a s o c i e d a d
C o s t o P r o m e d i o P o n d e r a d o
1 . V a l o r e s m o b i l i a r i o s a d q u i r i d o s
d e s d e d e l 0 1 . 0 1 . 2 0 1 0
S E G U N D A C A T E G O R Í A
2 . V a l o r e s m o b i l i a r i o s a d q u i r i d o s
a n t e s d e l 0 1 . 0 1 . 2 0 1 0
( r e g l a d e l m a y o r v a l o r )
D e t e r m i n
a r e l
c o s t o d e
a d q u i s i c i
ó n s e g ú n
a r t í c u l o
2 1 ° L I R
D e t e r m i n
a r e l
“ v a l o r d e
l a
i n v e r s i ó n
” a l
3 1 . 1 2 . 2 0
0 9 s e g ú n
t a b l a d e
c r i t e r i o s
d e l D S
1 1 - 2 0 1 0 -
E F
C o m p a r a
r e l c o s t o
d e
a d q u i s i c i
ó n y e l
“ v a l o r d e
l a
i n v e r s i ó n
” .
S e
c o n s i d e r
a
e l m a y o r
S E G U N D A C A T E G O R Í A
T i p o d e v a l o r
m o b i l i a r i o C r i t e r i o a p l i c a b l e ( v a l o r d e i n v e r s i ó n )
A c c i o n e s l i s t a d a s
e n u n
m e c a n i s m o
c e n t r a l i z a d o d e
n e g o c i a c i ó n d e l
p a í s
* S i d u r a n t e e l a ñ o 2 0 0 9 s e e f e c t u a r o n u n a o m á s
o p e r a c i o n e s q u e e s t a b l e c i e r o n c o t i z a c i ó n s e r á :
— L a ú l t i m a c o t i z a c i ó n r e g i s t r a d a d u r a n t e e l
e j e r c i c i o g r a v a b l e d e l 2 0 0 9 .
* S i n o s e h u b i e r a e f e c t u a d o o p e r a c i ó n a l g u n a q u e
e s t a b l e c i e r a c o t i z a c i ó n d u r a n t e e l e j e r c i c i o 2 0 0 9
s e r á :
— E l v a l o r d e p a r t i c i p a c i ó n p a t r i m o n i a l s e g ú n
b a l a n c e a n u a l a u d i t a d o a l 3 1 . 1 2 . 2 0 0 9 p r e s e n t a d o
a l a C O N A S E V .
— E n s u d e f e c t o , e l v a l o r d e p a r t i c i p a c i ó n
p a t r i m o n i a l s e d e t e r m i n a r á d e a c u e r d o c o n l o
s i g u i e n t e :
> S i l a e n a j e n a c i ó n s e r e a l i z a e n t r e
e l 0 1 . 0 1 . 2 0 1 0 y e l 1 4 . 0 2 . 2 0 1 0 , s e g ú n
b a l a n c e t r i m e s t r a l n o a u d i t a d o a l 3 0 . 0 9 . 2 0 0 9 .
> S i l a e n a j e n a c i ó n s e r e a l i z a e n t r e e l
1 5 . 0 2 . 2 0 1 0 y e l 1 5 . 0 4 . 2 0 1 0 , s e r á e l b a l a n c e
t r i m e s t r a l n o a u d i t a d o a l 3 1 . 1 2 . 2 0 0 9 .
2 . V a l o r e s m o b i l i a r i o s a d q u i r i d o s
a n t e s d e l 0 1 . 0 1 . 2 0 1 0
S E G U N D A C A T E G O R Í A
2 . V a l o r e s m o b i l i a r i o s a d q u i r i d o s
a n t e s d e l 0 1 . 0 1 . 2 0 1 0
T i p o d e v a l o r
m o b i l i a r i o C r i t e r i o a p l i c a b l e ( v a l o r d e i n v e r s i ó n )
I n s t r u m e n t o s
r e p r e s e n t a t i v o s d e
d e u d a , l i s t a d o s o
n o , e n u n
m e c a n i s m o
c e n t r a l i z a d o d e
n e g o c i a c i ó n d e l
p a í s
* S i d u r a n t e e l a ñ o 2 0 0 9 s e e f e c t u a r o n u n a o
m á s o p e r a c i o n e s q u e e s t a b l e c i e r o n c o t i z a c i ó n
s e r á :
— L a ú l t i m a c o t i z a c i ó n r e g i s t r a d a d u r a n t e e l
e j e r c i c i o g r a v a b l e d e l 2 0 0 9 .
* S i n o s e h u b i e r a e f e c t u a d o o p e r a c i ó n a l g u n a
q u e e s t a b l e z c a c o t i z a c i ó n d u r a n t e e l 2 0 0 9 ,
s e r á e l v a l o r v i g e n t e a l 3 1 . 1 2 . 2 0 0 9 ( n e t o d e
i n t e r e s e s c o r r i d o s - p r e c i o l i m p i o ) , s e g ú n v e c t o r
d e p r e c i o s p u b l i c a d o p o r l a S B S .
* E n s u d e f e c t o , e l v a l o r n o m i n a l .
O t r o s v a l o r e s
l i s t a d o s e n u n
m e c a n i s m o
c e n t r a l i z a d o
d e n e g o c i a c i ó n d e l
p a í s
S i d u r a n t e e l a ñ o 2 0 0 9 s e e f e c t u a r o n u n a o
m á s o p e r a c i o n e s q u e e s t a b l e c i e r o n
c o t i z a c i ó n e n u n m e c a n i s m o c e n t r a l i z a d o
d e n e g o c i a c i ó n d e l p a í s s e r á :
— L a ú l t i m a c o t i z a c i ó n r e g i s t r a d a d u r a n t e
e l e j e r c i c i o g r a v a b l e d e l 2 0 0 9 .
I n s t r u m e n t o s
r e p r e s e n t a t i v o s
d e l c a p i t a l n o
l i s t a d o s e n u n
m e c a n i s m o
c e n t r a l i z a d o d e
n e g o c i a c i ó n d e l
p a í s
E l v a l o r d e p a r t i c i p a c i ó n p a t r i m o n i a l ,
s e g ú n s e a e l c a s o , s e r á :
— B a l a n c e a l 3 1 . 1 2 . 2 0 0 9 .
— E n s u d e f e c t o e l b a l a n c e m á s c e r c a n o a l
3 1 . 1 2 . 2 0 0 9 p r e s e n t a d o a S U N A T .
— E n s u d e f e c t o e l B a l a n c e a l 3 1 . 1 2 . 2 0 0 8 .
S E G U N D A C A T E G O R Í A
2 . V a l o r e s m o b i l i a r i o s a d q u i r i d o s
a n t e s d e l 0 1 . 0 1 . 2 0 1 0
T i p o d e v a l o r
m o b i l i a r i o
C r i t e r i o a p l i c a b l e ( v a l o r d e
i n v e r s i ó n )
C e r t i f i c a d o s d e
p a r t i c i p a c i ó n
e n f o n d o s o
p a t r i m o n i o s
a u t ó n o m o s .
E l v a l o r c u o t a a l 3 1 . 1 2 . 2 0 0 9 .
C e r t i f i c a d o s d e
p a r t i c i p a c i ó n
e n f o n d o s d e i n v e r s i ó n
e n v a l o r e s
C o s t o d e a d q u i s i c i ó n o e l v a l o r
c u o t a a l 3 1 d e d i c i e m b r e d e 2 0 1 2 , e l
q u e r e s u l t e m a y o r ( 2 d a . D C T D L N º
1 1 2 0 )
S E G U N D A C A T E G O R Í A
C o s t o
C o m p u t a b l e
- V e n d e d o r : p e r s o n a n a t u r a l d o m i c i l i a d a
- A d q u i s i c i ó n d e l a a c c i ó n l i s t a d a e n B o l s a :
M a r z o 2 0 0 4
- C o s t o d e a d q u i s i c i ó n d e a c c i ó n l i s t a d a : S / .
1 , 0 0 0
- F e c h a d e l a e n a j e n a c i ó n : O c t u b r e 2 0 1 4
- P r e c i o d e v e n t a : S / . 1 , 5 0 0
> > P r o c e d i m i e n t o r e g l a m e n t a r i o : v a l o r a l
3 1 . 1 2 . 2 0 0 9
A c c i o n e s
l i s t a d a s e n
B o l s a
S i d u r a n t e
e l 2 0 0 9 s e
n e g o c i ó :
u l t i m a
c o t i z a c i ó n
S i n o s e
n e g o c i ó
d u r a n t e e l
2 0 0 9 :
… … . .
* S e n e g o c i o e n e l 2 0 0 9 = ú l t i m a c o t i z a c i ó n : S / . 1 , 2 5 0
S i t u a c i ó n 1 : G a n a n c i a
S E G U N D A C A T E G O R Í A
C o s t o
C o m p u t a b l e
1 . P r e c i o d e v e n t a : S / .
1 , 5 0 0
2 . C o s t o d e a d q u i s i c i ó n : S / . 1 , 0 0 0
3 . G a n a n c i a r e a l : S / . 5 0 0
4 . ― C o s t o c o m p u t a b l e ‖ s e g ú n D S : S / .
1 , 2 5 0
5 . G a n a n c i a g r a v a b l e : S / . 2 5 0
6 . R e n t a i n a f e c t a : S / . 2 5 0
S i t u a c i ó n 1 : G a n a n c i a
S E G U N D A C A T E G O R Í A
C o s t o
C o m p u t a b l e
- V e n d e d o r : p e r s o n a n a t u r a l d o m i c i l i a d a
- A d q u i s i c i ó n d e l a a c c i ó n l i s t a d a e n B o l s a :
N o v i e m b r e 2 0 0 9
- C o s t o d e a d q u i s i c i ó n d e a c c i ó n l i s t a d a :
S / . 1 , 0 0 0
- F e c h a d e l a e n a j e n a c i ó n : D i c i e m b r e 2 0 1 4
- P r e c i o d e v e n t a : S / . 6 0 0
> > P r o c e d i m i e n t o r e g l a m e n t a r i o : v a l o r a l
3 1 . 1 2 . 2 0 0 9
A c c i o n e s
l i s t a d a s e n
B o l s a
S i d u r a n t e
e l 2 0 0 9 s e
n e g o c i ó :
u l t i m a
c o t i z a c i ó n
S i n o s e
n e g o c i ó
d u r a n t e e l
2 0 0 9 :
… … . .
* S e n e g o c i o e n e l 2 0 0 9 = ú l t i m a c o t i z a c i ó n : S / . 1 , 2 0 0
S i t u a c i ó n 2 : P é r d i d a
S E G U N D A C A T E G O R Í A
A g e n t e s d e
r e t e n c i ó n
1 . C A V A L I :
— D e s i g n a d a p o r L e y N º 2 9 6 4 5 , r e t i e n e a p a r t i r
d e l 0 1 . 1 1 . 2 0 1 1 .
— N o r e t i e n e e n c a s o d e p e r s o n a s j u r í d i c a s
d o m i c i l i a d a s , S A F M , S A F M I , S T P F .
2 . S O C I E D A D E S A D M I N I S T R A D O R A S D E F M , F M I V ,
S T P F :
— D e s i g n a d o s p o r L e y N º 2 9 4 9 2 , r e t i e n e n a p a r t i r
d e l 0 1 . 0 7 . 2 0 1 0 .
— R e s p e c t o d e c e r t i f i c a d o s d e p a r t i c i p a c i ó n e n
f o n d o s m u t u o s d e i n v e r s i ó n e n v a l o r e s , n o
d i s c r i m i n a d e s d e e l 0 1 . 0 1 . 2 0 1 3 e l o r i g e n d e l a f u e n t e
d e r e n t a
S E G U N D A C A T E G O R Í A
R e n t a d e f u e n t e
e x t r a n j e r a
S e g u n d o p á r r a f o d e l a r t í c u l o 5 1 º d e l a L I R : l a s s i g u i e n t e s s e
s u m a n a l a r e n t a d e f u e n t e p e r u a n a a e f e c t o s d e d e t e r m i n a r
l a r e n t a n e t a d e s e g u n d a c a t e g o r í a :
1 . E m i t i d a s p o r s o c i e d a d e s o F M , F M I V , S T P F n o
e s t a b l e c i d o s o d o m i c i l i a d o s e n e l p a í s , p e r o q u e s o n
r e g i s t r a d o s e n e l R e g i s t r o P ú b l i c o d e M e r c a d o d e
V a l o r e s d e l P e r ú y e n a j e n a d o s e n u n m e c a n i s m o d e
n e g o c i a c i ó n d e l p a í s .
2 . E m i t i d a s p o r s o c i e d a d e s o F M , F M I V , S T P F n o
e s t a b l e c i d o s o d o m i c i l i a d o s e n e l p a í s , y q u e
e s t a n d o r e g i s t r a d o s e n e l e x t e r i o r , s e e n a j e n e n e n
m e c a n i s m o d e n e g o c i a c i ó n e x t r a n j e r o s , s i e m p r e q u e
e x i s t a u n C o n v e n i o d e I n t e g r a c i ó n s u s c r i t o c o n
d i c h a s e n t i d a d e s ( a c t u a l m e n t e M I L A ) .
L a e n a j e n a c i ó n d e l o s v a l o r e s m o b i l i a r i o s q u e n o
c u m p l a n c o n a l g u n o d e l o s s u p u e s t o s i n d i c a d o s
d e b e r á n s e r a d i c i o n a d a s a l a R e n t a N e t a d e l T r a b a j o y
t r i b u t a r á n c o n t a s a s d e 1 5 % , 2 1 % y 3 0 % .
A J U S T E F . V . N º 6 9 1
> S e h a i n c o r p o r a d o t i p o s d e d o c u m e n t o s : D N I , R U C ,
c a r n e t d e e x t r a n j e r í a y p a s a p o r t e , c u a n d o l a o p e r a c i ó n s e
r e a l i c e “ D i r e c t a m e n t e f u e r a d e l a B o l s a d e V a l o r e s d e
L i m a ” , t a n t o p a r a l a c a s i l l a 3 5 0 “ R e n t a b r u t a t o t a l d e
g a n a n c i a d e c a p i t a l e n a j e n a c i ó n d e v a l o r e s m o b i l i a r i o s ”
c o m o p a r a l a 3 5 5 “ P é r d i d a s d e c a p i t a l p o r e n a j e n a c i ó n d e
v a l o r e s m o b i l i a r i o s ” :
L a s o b t e n i d a s p o r :
E l e j e r c i c i o i n d i v i d u a l d e c u a l q u i e r p r o f e s i ó n , a r t e , c i e n c i a ,
o f i c i o o a c t i v i d a d e s n o i n c l u i d a s e x p r e s a m e n t e c o m o
R e n t a s d e T e r c e r a C a t e g o r í a , e s d e c i r , l a l a b o r q u e r e a l i z a
u n t r a b a j a d o r i n d e p e n d i e n t e a c a m b i o d e u n a
r e t r i b u c i ó n , s i n q u e e x i s t a u n a r e l a c i ó n d e s u b o r d i n a c i ó n ,
n i d e d e p e n d e n c i a . A s í t e n e m o s a l o s a b o g a d o s , m é d i c o s ,
c o n t a d o r e s , p i n t o r e s , p e r i o d i s t a s , e n t r e o t r o s .
D e d u c c i ó n d e l 2 0 % s o b r e s u r e n t a b r u t a
E l d e s e m p e ñ o d e l a s f u n c i o n e s d e d i r e c t o r d e e m p r e s a s ,
s í n d i c o , m a n d a t a r i o , g e s t o r d e n e g o c i o s , a l b a c e a , a s í
c o m o , l a s d i e t a s q u e p e r c i b a n e l r e g i d o r m u n i c i p a l o
c o n s e j e r o r e g i o n a l . A é s t o s i n g r e s o s l o s d e n o m i n a r e m o s
O t r o s I n g r e s o s d e C u a r t a C a t e g o r í a .
S i n d e r e c h o a d e d u c c i ó n a l g u n a .
C U A R T A C A T E G O R Í A
L a p e r s o n a o e m p r e s a d e l R é g i m e n G e n e r a l q u e
p a g a r e n t a s d e c u a r t a d e b e r á r e t e n e r e l 1 0 % c a d a
v e z q u e e l R x H q u e s e e m i t a s u p e r e S / . 1 , 5 0 0 .
E l t r a b a j a d o r i n d e p e n d i e n t e d e b e r á v e r i f i c a r a f i n d e
c a d a m e s s i s u s i n g r e s o s p o r r e n t a d e c u a r t a o
r e n t a s d e c u a r t a y q u i n t a c a t e g o r í a s u p e r a n e l m o n t o
e s t a b l e c i d o ( P a r a e l a ñ o 2 0 1 4 : S / . 2 , 7 7 1 ) . E n c a s o
s u p e r e d i c h o m o n t o , d e b e r á d e c l a r a r y p a g a r
m e n s u a l m e n t e e l 1 0 % d e l o s i n g r e s o s q u e h a y a
p e r c i b i d o .
S i e l i m p u e s t o r e t e n i d o n o e s s u f i c i e n t e p a r a c u b r i r e l
p a g o a c u e n t a , d e b e r e a l i z a r e l p a g o p o r l a
d i f e r e n c i a q u e f a l t a .
P a r a e l c a s o d e l a s p e r s o n a s q u e r e a l i c e n f u n c i o n e s
d e d i r e c t o r d e e m p r e s a s , s í n d i c o , m a n d a t a r i o , g e s t o r
d e n e g o c i o s , a l b a c e a , r e g i d o r m u n i c i p a l o c o n s e j e r o
r e g i o n a l , e l m o n t o e s t a b l e c i d o e s d e S / . 2 , 2 1 7 .
C U A R T A C A T E G O R Í A
R e t e n c i o n e s /
P a g o s a c u e n t a
— E l S r . J u a n D í a z d u r a n t e e l e j e r c i c i o 2 0 1 4 g e n e r ó l o s
s i g u i e n t e s i n g r e s o s :
a ) A s e s o r í a y s e r v i c i o s p r e s t a d o s c o m o I n g e n i e r o
I n d e p e n d i e n t e e n e m p r e s a s
d e l s e c t o r p r i v a d o :
- H o n o r a r i o s p e r c i b i d o s d e l e j e r c i c i o 2 0 1 3 e n e l 2 0 1 4
… … … … … … … … … … … … . . 1 8 , 0 0 0
- S e r v i c i o s p r e s t a d o s e n e l e j e r c i c i o 2 0 1 4
… … … … … … … … … … … … … . … … … . . … … … 9 0 , 0 0 0
- H o n o r a r i o s p e n d i e n t e s d e c o b r a r a l 3 1 . 1 2 . 2 0 1 4
… … … … . . … … … … … … … … . … . 7 , 0 0 0
- R e t e n c i ó n p o r I m p . a l a R t a . ( 1 0 % d e S / . 9 0 , 0 0 0 - 7 , 0 0 0 )
… … … … … … … . … … . 8 , 3 0 0
b ) D i e t a s g e n e r a d a s c o m o d i r e c t o r d e l a E m p r e s a S o f i
S . A . :
- T o t a l d i e t a s p a c t a d a s e n e l 2 0 1 4
… … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … . 7 0 , 0 0 0
- D i e t a s p e n d i e n t e s d e c o b r o a D i c i e m b r e 2 0 1 4
… … … … … … … … … … … … … … … . . 8 , 0 0 0
- R e t e n c i ó n p o r I m p u e s t o a l a R e n t a ( 1 0 % d e S / . 7 0 , 0 0 0
– S / . 8 , 0 0 0 ) . . … … . 6 , 2 0 0
C a s o p r á c t i c o N ° 1
C U A R T A C A T E G O R Í A C U A R T A C A T E G O R Í A
R e s u m e n d e R e n t a s d e C u a r t a
C a t e g o r í a
S / .
S e r v i c i o s P r o f e s i o n a l e s d e l e j e r c i c i o 2 0 1 3 1 8 , 0 0 0
S e r v i c i o s P r o f e s i o n a l e s d e l e j e r c i c i o 2 0 1 4 8 3 , 0 0 0
T o t a l H o n o r a r i o s 2 0 1 4 1 0 1 , 0 0 0
( - ) D e d u c c i ó n 2 0 % ( 2 0 , 2 0 0
)
T o t a l R e n t a d e C u a r t a C a t e g o r í a p o r e l
S e r v i c i o P r o f e s i o n a l
8 0 , 8 0 0
O t r a s R e n t a s d e T r a b a j o ( D i e t a s ) 6 2 , 0 0 0
T o t a l R e n t a d e C u a r t a C a t e g o r í a 1 4 2 , 8 0 0
D e d u c c i ó n 7 U I T ´ s ( 7 x S / . 3 , 8 0 0 ) ( 2 6 , 6 0 0
)
T o t a l R e n t a N e t a d e C u a r t a C a t e g o r í a 1 1 6 , 2 0 0
C a l c u l o d e l I m p u e s t o 1 8 , 2 4 6
I m p u e s t o R e t e n i d o ( 1 4 , 5 0 0
)
I m p u e s t o p o r R e g u l a r i z a r 3 , 7 4 6
C U A R T A C A T E G O R Í A C U A R T A C A T E G O R Í A
3 9
a ) L o s i n g r e s o s o b t e n i d o s p o r e l t r a b a j o p r e s t a d o e n
f o r m a i n d e p e n d i e n t e c o n c o n t r a t o s d e p r e s t a c i ó n d e
s e r v i c i o s n o r m a d o s p o r l a l e g i s l a c i ó n c i v i l , e n e l c u a l s u
c o n t r a t a n t e l e d e s i g n a e l l u g a r y e l h o r a r i o p a r a r e a l i z a r
s u s l a b o r e s y l e p r o p o r c i o n a l o s e l e m e n t o s d e t r a b a j o
a s u m i e n d o l o s g a s t o s q u e d e m a n d e e l s e r v i c i o .
b ) L o s i n g r e s o s o b t e n i d o s p o r e l t r a b a j o p r e s t a d o e n
f o r m a i n d e p e n d i e n t e c o n c o n t r a t o s d e p r e s t a c i ó n d e
s e r v i c i o s n o r m a d o s p o r l a l e g i s l a c i ó n c i v i l , c u a n d o e l
s e r v i c i o s e a p r e s t a d o e n e l l u g a r y h o r a r i o d e s i g n a d o p o r
q u i e n l o r e q u i e r e y c u a n d o e l u s u a r i o p r o p o r c i o n e l o s
e l e m e n t o s d e t r a b a j o y a s u m a l o s g a s t o s q u e l a
p r e s t a c i ó n d e l s e r v i c i o d e m a n d a ( 4 t a / 5 t a s i n r e l a c i ó n d e
d e p e n d e n c i a ) .
c ) L o s i n g r e s o s o b t e n i d o s p o r l a p r e s t a c i ó n d e s e r v i c i o s
c o n s i d e r a d o s d e n t r o d e l a c u a r t a c a t e g o r í a , e f e c t u a d o s
p a r a u n c o n t r a t a n t e c o n e l c u a l s e m a n t e n g a
s i m u l t á n e a m e n t e u n a r e l a c i ó n l a b o r a l d e d e p e n d e n c i a
( 4 t a / 5 t a c o n r e l a c i ó n d e d e p e n d e n c i a ) .
d ) C u a l q u i e r o t r o i n g r e s o q u e t e n g a o r i g e n e n e l t r a b a j o
p e r s o n a l ( R e n t a s v i t a l i c i a s y p e n s i o n e s , p a r t i c i p a c i o n e s
d e l o s t r a b a j a d o r e s ) .
Q U I N T A C A T E G O R Í A
R e n t a B r u t a D e d u c c i o n e s R e n t a
N e t a
C u a r t a
C a t e g o r
í a
a r t í c u l o 3 3 ° i n c . a )
L I R :
e j e r c i c i o I n d i v i d u a l
d e p r o f e s i ó n , a r t e ,
c i e n c i a u o f i c i o
( - ) 2 0 % d e
R e n t a
B r u t a
( H a s t a e l
l í m i t e
d e 2 4 U I T )
( - ) 7 U I T
R e n t a N e t a
d e c u a r t a y
q u i n t a
c a t e g o r í a
R E N T A
N E T A
I M P O N I B L E
D E L
T R A B A J O
a r t í c u l o 3 3 ° i n c . b )
L I R :
d e s e m p e ñ o d e
f u n c i o n e s
d e d i r e c t o r d e
e m p r e s a s ,
r e g i d o r m u n i c i p a l
y o t r o s
( d i e t a s )
N o h a y
d e d u c c i ó n
d e 2 0 %
Q u i n t a
C a t e g o r
í a
A r t í c u l o 3 4 ° L I R
( B o l e t a d e p a g o :
p l a n i l l a )
N o h a y
d e d u c c i ó n
d e 2 0 %
D E T E R M I N A C I O N D E L A R E N T A D E L
T R A B A J O
R e n t a N e t a I m p o n i b l e : S / .
2 4 0 , 0 0 0
1 0 2 , 6 0 0 x 1 5 % =
1 5 , 3 9 0
1 0 2 , 6 0 0 x 2 1 % =
2 1 , 5 4 6
3 4 , 8 0 0 º x 3 0 % =
1 0 , 4 4 0
I m p u e s t o t o t a l :
S / . 4 7 , 3 7 6
E j e m p l
o :
D E T E R M I N A C I O N D E L A R E N T A D E L
T R A B A J O
I M P U E S T O A
P
A
G
A
R
O S A L D O A
F
A
V
O
R
C O N D E R E C H O A
D E V O L U C I O N
• S a l d o a f a v o r d e
e j e r c i c i o s a n t e r i o r e s .
• P a g o s a c u e n t a d i r e c t o s
( 4 º c a t e g o r í a )
• R e t e n c i o n e s 4 º y 5 º
p e r c i b i d a s .
• O t r o s c r é d i t o s c o n
d e r e c h o a d e v o l u c i ó n .
C R É D I T
O
S
I M P U E S T
O
C A L C U L A
D O
=
S I N D E R E C H O A
D E V O L U C I Ó N
• I m p u e s t o a l a r e n t a d e
f u e n t e e x t r a n j e r a
• O t r o s c r é d i t o s s i n
d e r e c h o a d e v o l u c i ó n .
D E T E R M I N A C I O N D E L A R E N T A D E L
T R A B A J O
R e n t a s d e C u a r t a C a t e g o r í a 4 8 5 , 0 0 0
( - ) D e d u c c i ó n 2 0 % ( m á x i m o 2 4 U I T ´ s S / . 9 1 , 2 0 0 ) ( 9 1 , 2 0 0 )
R e n t a d e C u a r t a C a t e g o r í a ( 3 3 ° i n c . a ) 3 9 3 , 8 0 0
O t r a s r e n t a s d e c u a r t a ( d i e t a s – 3 3 ° i n c . b ) 6 2 , 0 0 0
T o t a l R e n t a d e C u a r t a C a t e g o r í a 4 5 5 , 8 0 0
R e n t a s d e Q u i n t a c a t e g o r í a ( S / . 1 2 , 0 0 0 x 1 4 ) 1 6 8 , 0 0 0
T o t a l r e n t a d e l t r a b a j o ( 4 t a + 5 t a ) 6 2 3 , 8 0 0
D e d u c c i ó n 7 U I T ´ s ( 7 x S / . 3 , 8 0 0 ) ( 2 6 , 6 0 0 )
T o t a l R e n t a N e t a d e l t r a b a j o 5 9 7 , 2 0 0
I T F 1 , 5 0 0
T o t a l R e n t a I m p o n i b l e d e l t r a b a j o 5 9 5 , 7 0 0
C á l c u l o d e l I m p u e s t o 1 5 4 , 0 8 6
R e t e n c i o n e s d e c u a r t a ( 5 4 , 7 0 0 )
R e t e n c i o n e s d e q u i n t a ( 2 3 , 8 4 7 )
I m p u e s t o p o r R e g u l a r i z a r 7 5 , 5 3 9
A J U S T E F . V . N º 6 9 1
> E n l a c a s i l l a 1 1 6 , c o r r e s p o n d i e n t e a l t i p o d e r e n t a
p e r c i b i d a p o r f u e n t e e x t r a n j e r a , s e h a i n c o r p o r a d o : - M o n t o
d i s c r i m i n a d o d e l a m i s m a ; - P a í s d e l a f u e n t e y - T i p o d e
r e n t a ( T a b l a )
A J U S T E F . V . N º 6 9 1
> E n l a c a s i l l a 1 2 2 “ C r é d i t o p o r I m p u e s t o a l a R e n t a d e
F u e n t e E x t r a n j e r a ” s e i n c o r p o r a - T i p o d e r e n t a ( T a b l a )
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