sejarah dan teori hukum pajak.ppt
Post on 07-Aug-2018
233 Views
Preview:
TRANSCRIPT
-
8/19/2019 Sejarah dan teori Hukum Pajak.ppt
1/45
Perpajakan 1
Kebijakan Fiskal, SejarahPemungutan Pajak, Pajak dan
Hukum Pajak
03/03/20161
-
8/19/2019 Sejarah dan teori Hukum Pajak.ppt
2/45
Sumber Penerimaan NegaraPajakKekaaan !lam
"ea dan #ukai
$etribusi%uran
Sumbangan
&aba dari badan usaha milik negara
Sumber'sumber lain
03/03/20162
-
8/19/2019 Sejarah dan teori Hukum Pajak.ppt
3/45
"atasan/(e)nisi PajakPr*+(r P-! !driani .uru "esar Hukum Pajak
niersitas !msterdam, Pemimpin InternationalBureau of Fiscal Documentation di !msterdam
Pajak adalah iuran kepada negara .ang dapatdipaksakan ang terutang *leh ang ajib
membaarna menurut peraturan'peraturan, dengantidak mendapat prestasi kembali, ang langsung dapatditunjuk, dan ang gunana adalah untuk membiaaipengeluaran'pengeluaran umum berhubung dengantugas negara untuk menelenggarakan pemerintahan
"uku kupasan de)nisi pajak4 *leh $ Sant*s*"r*t*dihardj*, SH .Pengantar %lmu Hukum Pajak, 157
03/03/20163
-
8/19/2019 Sejarah dan teori Hukum Pajak.ppt
4/45
(e)nisi Pajak .1$*8hmat S*emitr*4Pajak adalah iuran rakat kepada kas negara
berdasarkan undang'undang .ang dapatdipaksakan dengan tidak mendapat jasa imbal
.k*ntraprestasi, ang langsung dapatditunjukkan dan ang digunakan untukmembaar pengeluaran umum
peralihan kekaaan dari pihak rakat kepada
kas negara untuk membiaai pengeluaran rutindan 9surplus:'na digunakan untuk publicsaving ang merupakan sumber utama dalammembiaai public investment
03/03/2016;
-
8/19/2019 Sejarah dan teori Hukum Pajak.ppt
5/45
(e)nisi Pajak .2"uku &er* "eaulieu ang berjudul Traite de
la Science des Finances .1506
&ige
des habitants *u des biens pur subenirau> depenses du *uernement
Pajak adalah bantuan, baik se8ara langsungmaupun tidak, ang dipaksakan *leh
kekuasaan publik dari penduduk atau daribarang, untuk menutup belanja pemerintah
03/03/2016
-
8/19/2019 Sejarah dan teori Hukum Pajak.ppt
6/45
(e)nisi Pajak .3(euts8he $ei8hs !bgaben ?rdnung .$!?'1515Steuern sind einmalige *der lau+ende eldleistungen
die ni8ht eine egenleistung +ur eine bes*ndere&eistung darstellen, und *n einem *@entli8hre8tli8henemeinesen Aur BrAielung *n Binkun+ten allen
au+erlegt erden, bei denen der Catbestand Autri@t anden das FesetA die &iestungspli8ht knup+t
Pajak adalah bantuan uang se8ara insidental atause8ara peri*dik .dengan tidak ada k*ntraprestasina,ang dipungut *leh badan ang bersi+at umum
.negara, untuk memper*leh pendapatan, dimanaterjadi suatu Tatbestand .sasaran pemajakan, angkarena undang'undang telah menimbulkan utang pajak
03/03/20166
-
8/19/2019 Sejarah dan teori Hukum Pajak.ppt
7/45
(e)nisi Pajak .;Pr*+ Bdin $ ! Seligman dalam Essays in
Taxation .Ne D*rk, 152
Ca> is a 8*mpuls*r 8*ntributi*n +r*m thepers*n, t* the g*ernment t* de+ra the
e>penses in8urred in the 8*mm*n interest *+all, without reference t* spe8ial bene)t8*n+erred
Philip B Cal*r dalam buku Che B8*n*mi8s *+
Publi8 Finan8e, 157;
Eengganti 9ith*ut re+eren8e: menjadi 9ithlittle re+eren8e:
03/03/2016
-
8/19/2019 Sejarah dan teori Hukum Pajak.ppt
8/45
(e)nisi Pajak .Er (r N-Feldmann dalam bukuna De
overheidsmiddelen van Indonesia, &eiden, 15;5"elastingen Aijn aan de ?erheid .*lgens algemene,
d**r haar astgestelde n*rmen ers8huldigdea+dingbare prestties, aar geen tegenprestatietegen*er staat en uitsluitend dienen t*t dekking an
publieke uitgaenPajak adalah prestasi ang dipaksakan sepihak *leh
dan terutang kepada penguasa .menurut n*rma'n*rma ang ditetapkanna se8ara umum, tanpaadana k*ntraprestasi, dan semata'mata digunakanuntuk menutup pengeluaran'pengeluaran umum
Feldmann G Seligman, terhadap pembaaran pajak,tidak ada k*ntraprestasi dari negara
Eemberikan kritik kepada de)nisi Cal*r, !driani
03/03/20167
-
8/19/2019 Sejarah dan teori Hukum Pajak.ppt
9/45
(e)nisi Pajak .6Pr*+ (r E- H Smeets dalam buku De Economische
Betekenis der Belastingen, 151"elastingen Aijn aan de *erheid .*lgens n*rmen
ers8huligde, a+dingbare pretties, A*nder dathiertegen*er, in het indiiduele geal, aanijsbaretegen'prestaties staan Aij strekken t*t dekking an
publieke uitgaenPajak adalah prestasi kepada pemerintah ang
terutang melalui n*rma'n*rma umum, dan ang dapatdipaksakan, tanpa ada kalana k*ntraprestasi angdapat ditunjukkan dalam hal ang indiidualmaksudna adalah untuk membiaai pengeluaran
pemerintahKelemahan4 terlalu men*nj*lkan +ungsi budgeter sajaKemudian diperbaharui menambahkan +ungsi
mengatur
03/03/20165
-
8/19/2019 Sejarah dan teori Hukum Pajak.ppt
10/45
(e)nisi Pajak .(r S*eparman S*emahamidjaja dalam
disertasina ang berjudul 9Pajak"erdasarkan !sas *t*ng $**ng:niersitas Padjadjaran ."andung, 156;
Pajak adalah iuran wajib berupa uangatau barang, ang dipungut *leh penguasaberdasarkan n*rma'n*rma hukum, gunamenutup biaa pr*duksi barang'barangdan jasa'jasa k*lekti+ dalam men8apaikesejahteraan umum
03/03/201610
-
8/19/2019 Sejarah dan teori Hukum Pajak.ppt
11/45
#iri'8iri ang melekat padapengertian Pajak .(r
S*eparmanPajak peralihan kekaaan dari *rang/badan ke pemerintahPajak dipungut berdasarkan/dengan kekuatanundang-undang serta aturan pelaksanaannya,sehingga dapat dipaksakan
Dalam pembayaran pajak tidak dapat ditunjukkanadanya kontraprestasi langsung secara individual
yang diberikan oleh pemerintahPajak dipungut oleh negara baik oleh pemerintah
pusat maupun pemerintah daerahPajak diperuntukkan bagi pengeluaran-pengeluaran
pemerintah, yang bila dari pemasukannya masihterdapat surplus, dipergunakan untuk membiayai public investment Pajak dapat digunakan sebagai alat untuk mencapai
tujuan tertentu dari pemerintah (mengatur)Pajak dapat dipungut se8ara langsung atau tidak langsung
03/03/201611
-
8/19/2019 Sejarah dan teori Hukum Pajak.ppt
12/45
-
8/19/2019 Sejarah dan teori Hukum Pajak.ppt
13/45
Pajak .Pasal 1 N*27/200Pajak4 kontribusi wajib kepada negara
ang terutang *leh *rang pribadi atau badanang bersifat memaksa berdasarkanndang-ndang, dengan tidak
mendapatkan imbalan secara langsung dan digunakan untuk keperluan negara bagisebesar-besarnya kemakmuran rakyat
(alil mengenai pajak4
%nggris4 o Taxation !ithout "epresentation!S4 Taxation !ithout "epresentation is
"obbery
03/03/201613
-
8/19/2019 Sejarah dan teori Hukum Pajak.ppt
14/45
Pena+siran hukum angdigunakan dalam pajakPena+siran hist*ris4 melihat sejarah dibuatna aturanPena+siran s*si*l*gis4 disesuaikan perkembangan
kehidupan masarakat
Pena+siran sistematik4 mengkaitkan dengan ketentuanpasal'pasal lain
Pena+siran *tentik4 melihat penjelasan dalam aturantersebut
Pena+siran tata bahasa4 mendasarkan pada buni kata'kata se8ara keseluruhan dalam aturan tersebut .utama
Pena+siran anal*gis4 memberi anal*g pada kata'kataang ter8antum dalam undang'undang .merugikan
Pena+siran ! #*ntrari*4 didasarkan pada perlaananpengertian ang dijelaskan .merugikan
03/03/20161;
-
8/19/2019 Sejarah dan teori Hukum Pajak.ppt
15/45
Fungsi PajakFungsi )nansial .budgeter 4 memasukkan
uang sebanak'banakna ke kas negara,dengan tujuan untuk membiaaipengeluaran'pengeluaran negara
Fungsi mengatur .regulerend4 alat untukmengatur masarakat baik di bidangek*n*mi, s*sial, maupun p*litik dengantujuan tertentu
Fungsi dem*krasiFungsi redistribusi
Fungsi pengendali inIasi
Fiscal Policy
03/03/20161
-
8/19/2019 Sejarah dan teori Hukum Pajak.ppt
16/45
Cujuan Kebijakan Fiskal.-hinganEeningkatkan laju inestasiEend*r*ng inestasi ang *ptimal se8ara
s*sial
Eeningkatkan kesempatan kerja
Eeningkatkan stabilitas ek*n*mi di tengahketidakstabilan internasi*nal
Sebagai upaa untuk menanggulangi inIasi
Eeningkatkan dan mendistribusikanpendapatan nasi*nal
03/03/201616
-
8/19/2019 Sejarah dan teori Hukum Pajak.ppt
17/45
Sejarah PerpajakanPajak aalna merupakan suatu upeti
.pemberian se8ara 8uma'8uma, tetapi si+atnamerupakan suatu keajiban ang dapatdipaksakan dan harus dilaksanakan *leh rakat
.masarakatpeti aal mulana adalah natura berupa
ternak atau hasil tanam lainna
Prestasi kepada rakat tidak ada karena
si+atna memang hana untuk kepentingansepihak dan se*lah'*lah ada tekanan se8arapsik*l*gis karena status s*sial/kedudukan rajaang lebih tinggi dibandingkan rakat
03/03/20161
-
8/19/2019 Sejarah dan teori Hukum Pajak.ppt
18/45
Sejarah Pemungutan Pajak %nd*nesia.1
Peri*de sebelum re+*rmasi perpajakan.150'15724 menggunakan perundang'undangan perpajakan pr*duk "elanda
Peri*de re+*rmasi perpajakan pertama.1573'15534 menggunakan tiga paket aitu N* 6/1573 N*/1573 N*7/1573
Peri*de re+*rmasi perpajakan kedua .155;'15554perubahan tiga paket N* 5/155; N* 10/155; N*11/155;
03/03/201617
-
8/19/2019 Sejarah dan teori Hukum Pajak.ppt
19/45
Sejarah Pemungutan Pajak %nd*nesia.2
Peri*de re+*rmasi perpajakan ketiga .2000'2004perubahan tiga paket N*16 /2000, N*1/2000, N*17/2000
Peri*de re+*rmasi perpajakan keempat .200'sekarang4
N* 27/200 tentang perubahan ketiga N*6/1573
N*36/2007 tentang perubahan keempat N*/1573 N* ;2/2005 tentang perubahan ketiga N*7/1573
Perubahan perundang'undangan perpajakan angdilakukan lebih dari tahun dimaksudkan untukmenesuaikan dengan perubahan perek*n*mian dan era
perdagangan bebas ang tidak bisa dihindari
03/03/201615
-
8/19/2019 Sejarah dan teori Hukum Pajak.ppt
20/45
Pendekatan PajakSegi ek*n*mi4 pajak akan dinilai dalam +ungsina
dan dikaji dampakna terhadap masarakat,penghasilan sese*rang, p*la k*nsumsi, harga p*k*k,permintaan, dan penaaran
Segi pembangunan4 pajak baru berman+aat terhadappembangunan kalau jumlah pajak lebih besar daripengeluaran rutin
Segi penerapan praktis4 penekanan pada siapa angdikenakan, apa ang dikenakan, berapa besarna,
8ara menghitungSegi hukum4 penekanan pada perikatan
.verbintenis, hak dan keajiban Jajib Pajak,Jeenang dan keajiban Fiskus
03/03/201620
-
8/19/2019 Sejarah dan teori Hukum Pajak.ppt
21/45
Pemikiran perikatan.verbintenis# pajak!jaran material4 utang pajak timbul karena
undang'undang pada saat dipenuhi Catbestand .kejadian, keadaan, peristia
!jaran +*rmal4 utang pajak timbul pada
saat dikeluarkan surat ketetapan pajak
03/03/201621
-
8/19/2019 Sejarah dan teori Hukum Pajak.ppt
22/45
Kedudukan Hukum Pajak .1
Hukum
Hukum
Perdata
HukumPublik
Hukum Pidana
Hukum Pajak
Hukum Administrasi
Hukum Tata Negara
03/03/201622
-
8/19/2019 Sejarah dan teori Hukum Pajak.ppt
23/45
Kedudukan Hukum Pajak .2
Hukum
Hukum Tata Negara
Hukum Administrasi
Hukum Pidana
Hukum Perdata
Hukum Pajak
03/03/201623
-
8/19/2019 Sejarah dan teori Hukum Pajak.ppt
24/45
Hubungan Hukum Pajak dengan HukumPerdata
Kebanakan hukum pajak mn8ari dasarkemungkinan pemungutanna ataskejadian'kejadian, keadaan'keadaan, danperbuatan'perbuatan hukum ang bergerak
dalam lingkungan perdata, sepertipendapatan, kekaaan, perjanjianpenerahan, pemindahan hak karenaarisan, dan sebagaina
03/03/20162;
-
8/19/2019 Sejarah dan teori Hukum Pajak.ppt
25/45
Hubungan Hukum Pajak dengan HukumPidana
Ketentuan'ketentuan pidana ang diaturdalam KHP banak dipergunakan dalamperaturan ndang'ndang pajak terutamaterkait sanksi pajak salah satuna
memberikan sanksi pidana selain sanksiadministrasi
03/03/20162
-
8/19/2019 Sejarah dan teori Hukum Pajak.ppt
26/45
Sistematika Hukum Pajak
Hukum Pajak F*rmal4 memuat ketentuan'ketentuan ang mendukung ketentuanhukum pajak material, ang diperlukanuntuk melaksanakan/merealisasikan
ketentuan hukum materialHukum Pajak Eaterial4 hukum pajak ang
memuat mengenai ketentuan subjek pajak,ajib pajak, *bjek pajak, dan tari+ pajak
03/03/201626
-
8/19/2019 Sejarah dan teori Hukum Pajak.ppt
27/45
Perlaanan Cerhadap PajakPerlaanan Pasi+4 berkaitan erat dengan keadaan
s*sial ek*n*mi masarakat di negara angbersangkutan
#*nt*h4 Kebiasaan masarakat ang menimpan uangdi rumah atau dibelikan emas bukanlah suatu upaa
masarakat untuk menghindari PPh atas bunga bankPerlaanan !kti+4 serangkaian usaha ang dilakukan
*leh Jajib Pajak untuk tidak membaar pajak ataumengurangi jumlah pajak ang seharusna dibaar
aPenghindaran pajak .tax avoidance4 meman+aatkankelemahan aturan pajak
bPenggelapan pajak .tax evasion4 melanggar aturanpajak
03/03/20162
-
8/19/2019 Sejarah dan teori Hukum Pajak.ppt
28/45
!sas'asas pemungutan pajak!dam Smith .123'150 dalam bukuna !n
%n=uir int* the Nature and #auses *+ the Jealth*+ Nati*ns mengajarkan tentang asas pemungutanpajak ang dinamai 9Che F*ur Ea>ims:
1B=ualit4 tidak b*leh ada diskriminasi
2#ertaint4 kepastian hukum
3#*nenien8e *+ pament4 pajak hendaknadipungut pada saat ang paling baik bagi paraJajib Pajak, sedekat'sekatna dengan detik
diterimana penghasilan ang bersangkutan
;B8*n*mi8 *+ 8*lle8ti*ns4 biaa pemungutan pajakhendakna dilakukan sehemat'hematna
03/03/201627
-
8/19/2019 Sejarah dan teori Hukum Pajak.ppt
29/45
Ce*ri Pemungutan Pajak
Ce*ri !suransi4 pajak dianggap sebagai premi Ce*ri Kepentingan4 JN ang memiliki harta
ang lebih besar diasumsikan memilikikepentingan ang lebih besar
Ce*ri aa Pikul4 JN menanggung setelahkebutuhan primer terpenuhi PCKP
Ce*ri (aa "eli4 "esar pajak untukmemelihara masarakat
Ce*ri "akti4 Si+at negara sebagai suatu*rganisasi
03/03/201625
-
8/19/2019 Sejarah dan teori Hukum Pajak.ppt
30/45
Stelsel Pemungutan Pajak
Stelsel Nata atau $iilStelsel Fikti+
Stelsel #ampuran
03/03/201630
-
8/19/2019 Sejarah dan teori Hukum Pajak.ppt
31/45
Pajak berdasarkan g*l*ngan
Pajak &angsung4 harus ditanggung JPbersangkutan
#*nt*h4 PPh
Pajak Cidak &angsung4 dapat dialihkanpihak ketiga
#*nt*h4 PPN
03/03/201631
-
8/19/2019 Sejarah dan teori Hukum Pajak.ppt
32/45
Pajak berdasarkan eenangpemungut
Pajak pusat4 dipungut pemerintah pusatPajak daerah4 dipungut pemerintah daerah
03/03/201632
-
8/19/2019 Sejarah dan teori Hukum Pajak.ppt
33/45
Pajak Pusat
PPhPPN dan PPn "E
Pajak "umi dan "angunan
Pajak/"ea Per*lehan Hak atas Canah dan"angunan
"ea Eeterai
03/03/201633
-
8/19/2019 Sejarah dan teori Hukum Pajak.ppt
34/45
Pajak (aerah
(ikel*la pr*insi(ikel*la kabupaten/k*ta
03/03/20163;
-
8/19/2019 Sejarah dan teori Hukum Pajak.ppt
35/45
Pajak Pr*insi
Pajak Kendaraan "erm*t*r"ea "alik Nama Kendaraan "erm*t*r
Pajak "ahan "akar Kendaraan "erm*t*r
Pajak !ir PermukaanPajak $*k*k
03/03/20163
-
8/19/2019 Sejarah dan teori Hukum Pajak.ppt
36/45
Pajak Kabupaten/K*ta
Pajak H*telPajak $est*ranPajak HiburanPajak $eklame
Pajak Penerangan -alanPajak Eineral "ukan &*gam dan "atuanPajak ParkirPajak !ir CanahPajak Sarang "urung JaletPajak "umi dan "angunan Perdesaan dan
Perk*taan"ea Per*lehan Hak atas Canah dan "angunan
03/03/201636
-
8/19/2019 Sejarah dan teori Hukum Pajak.ppt
37/45
Pajak berdasarkan si+at
Pajak Subjekti+ 4 memperhatikank*ndisi/keadaan JP
Pertimbangan gaa pikul4 kemampuan JPmemikul pajak setelah dikurangi biaa
hidup minimum
nsur Subjekti+
nsur ?bjekti+
Pajak ?bjekti+ 4 memperhatikan *bjek angmenebabkan timbulna keajibanmembaar
03/03/20163
-
8/19/2019 Sejarah dan teori Hukum Pajak.ppt
38/45
#ara Pemungutan Pajak
!sas (*misili 4 Cempat tinggal JP!sas Sumber 4 Sumber pendapatan
!sas Kebangsaan 4 Kebangsaan JP
03/03/201637
-
8/19/2019 Sejarah dan teori Hukum Pajak.ppt
39/45
Sistem Pemungutan Pajak
$%cial assessment Self assessment
&ithholding
03/03/201635
-
8/19/2019 Sejarah dan teori Hukum Pajak.ppt
40/45
Cari+ Pajak
Cari+ Cetap Cari+ Pr*p*rsi*nal
Cari+ Pr*gresi+
Cari+ (egresi+ Cari+ !d al*rem
Cari+ Spesi)k
Cari+ "entham
03/03/2016;0
-
8/19/2019 Sejarah dan teori Hukum Pajak.ppt
41/45
tang Pajak
Cimbul karena ndang'ndang!jaran Eateriil4 timbul ketika ada sesuatu
ang menebabkan tatbestand
Catbestand4 perbuatan, keadaan, peristiaang dapat menimbulkan utang pajak
!jaran F*rmal4 timbul ketika ada SuratKetetapan Pajak *leh )skus
03/03/2016;1
-
8/19/2019 Sejarah dan teori Hukum Pajak.ppt
42/45
"erakhirna tang Pajak
Pembaaran/pelunasanK*mpensasi
Penghapusan utang
(aluarsaPembebasan
03/03/2016;2
-
8/19/2019 Sejarah dan teori Hukum Pajak.ppt
43/45
(aluarsa
Pajak pusat adalah tahunPajak daerah adalah tahun
$etribusi daerah adalah 3 tahun
Cindak pidana pajak adalah 10 tahun.pasal ;0 KP157;
03/03/2016;3
-
8/19/2019 Sejarah dan teori Hukum Pajak.ppt
44/45
Sistem Pemungutan Pajak
$%cial assessment Self assessment
!ithholding
03/03/2016;;
-
8/19/2019 Sejarah dan teori Hukum Pajak.ppt
45/45
Prasarat self assessmentsystemKesadaran Jajib Pajak .tax consciousnessKejujuran Jajib Pajak
Kemauan membaar pajak dari Jajib Pajak.tax mindedness
Kedisiplinan Jajib Pajak .tax disciplin
top related