slide pph badan
Post on 07-Jul-2018
222 Views
Preview:
TRANSCRIPT
-
8/18/2019 Slide PPh BadaN
1/48
DefnisiBADAN
Badan adalah sekumpulan orang dan atau modalyang merupakan kesatuan baik yang melakukan
usaha maupun tidak melakukan usaha
PT,
CV, perseroan lainnya, BUMN/D dengannama dan dalam bentuk apapun, a, !ongsi,
!operasi, Dana Pensiun, Persekutuan,Perkumpulan, "ayasan, #rmas, #rsospol, atau#rganisasi yang se$enis, %embaga, Bentukusa&a tetap dan Bentuk badan lainnya
termasuk reksadana
PP& Badan
-
8/18/2019 Slide PPh BadaN
2/48
-
8/18/2019 Slide PPh BadaN
3/48
Bentuk Usa&a Tetap
• Bentuk usa&a yang dipergunakan ole&ub$ek Pa$ak #P %N dan P Badan DN
• Untuk men$alankan usa&a ataumelakukan kegiatan .peker$aanbebas di *ndonesia
-
8/18/2019 Slide PPh BadaN
4/48
Bukan ubyek Pa$akBadan
BADAN PERWAKILAN NEGARA ASING;
ORGANISASI INTERNASIONAL;
YANG DITETAPKAN OLEH MENKEU DGN SYARAT INDONESIAMENJADI ANGGOTANYA DAN TDK MENJALANKAN USAHA /KEGIATAN LAIN UNTUK MEMPEROLEH PENGHASILAN DARI
INDONESIA SELAIN PEMBERIAN PINJAMAN KPD PEMERINTAH YGDANANYA BERASAL DARI IURAN PARA ANGGOTA
UNIT TERTENTU DARI BADAN PEMERINTAH dg syarat:
Dibentuk berdasarkan peraturan perundang-undangan yang berlaku;Dibiayai dengan dana yang bersumber dari APBN atau APBD;
Penerimaan lembaga tersebut dimasukkan dalam anggaran Pemerintah Pusat
atau Daerah;
Pembukuannya diperiksa oleh aparat pengawasan fungsional negara
-
8/18/2019 Slide PPh BadaN
5/48
!#N'P P'N(0A*%AN
• Peng&asilan yang bukan ob$ek pa$ak,pengertiannya terbatas yang diatur dalam pasal 1ayat .2 UU PP&
• Peng&asilan yang merupakan ob$ek pa$ak yangdikenakan PP& inal, pengertiannya terbatas yangdiatur dalarn pasal 1 ayat .3 UU PP&, dan diaturdengan PP4
• Peng&asilan yang merupakan ob$ek pa$ak .Pasal 1
ayat .5 UU PP& yang dikenakan tari6 umum atautidak fnal, pengertiannya semua peng&asilanselain 3 di atas
-
8/18/2019 Slide PPh BadaN
6/48
umber Peng&asilan neto
.sebagai obyek PP&
Dari Usa&a pokok/Core Business,modal/*n7estasi dan peng&asilan lain8
lain/ot&er/e9traordinaryetela& dikurangi Dedu:tible '9penses
Dari dalam dan luar negeri, ke:ualirugi diluar negeri
elain yang bukan obyek PP& dantela& dikenakan PP& inal
-
8/18/2019 Slide PPh BadaN
7/48
%aba usa&a
)oyalti, e;a dan peng&asilan lain se&ubungan penggunaan&arta
!euntungan karena pen$ualan atau pengali&an &arta termasuk +5< keuntungan krn pengali&an &arta kepada perseroan, persekutuan,
dan badan lainnya sbg pengganti sa&am/penyertaan modal4
3< keuntungan yang diperole& perseroan, persekutuan dan badanlainnya krn pengali&an &arta kpd pemegang sa&am, sekutu atauanggota4
2< keuntungan krn likuidasi, penggabungan, peleburan, pemekaran,peme:a&an, atau pengambilali&an usa&a4
1< keuntungan krn pengali&an &arta berupa &iba&, bantuan atau
sumbangan, ke:< yang diberikan kpd keluarga sedara& dlm garisketurunan lurus satu dera$at, dan badan keagamaan atau badanpendidikan atau badan sosial atau pengusa&a ke:il termasuk koperasiyg ditetapkan ole& Menkeu, sepan$ang tidak ada &ubungan denganusa&a, peker$aan, kepemilikan atau penguasaan antara pi&ak8pi&akyg bersangkutan
OBJEK PAJAKNon final
-
8/18/2019 Slide PPh BadaN
8/48
Dividen, dgn nama dan dlm en!"# a$a$"n, !e%ma&"# dividen da%i
$e%"&a'aan a&"%an&i #$d $emegang $(li&, dan $emagian SHU#($e%a&i
Bunga termasuk premium, diskonto, dan imbalan krn $aminanpengembalian utang
Hadia' da%i $e#e%)aan/#egia!an dan $eng'a%gaan
Pene%imaan #emali $ema*a%an $a)a# *ang !ela' diean#an
&eagai ia*a
Ke"n!"ngan #%n $emea&an "!ang, #e+"ali &am$ai dgn )"mla'!e%!en!" di!e!a$#an dgn PP PP N(-.0 Ta'"n 10002
Ke"n!"ngan #%n &eli&i' #"%& ma!a "ang a&ing,
P%emi a&"%an&i !e%ma&"# %ea&"%an&i
i"%an *g di!e%ima a!a" di$e%(le' $e%#"m$"lan da%i angg(!an*a *g!e%di%i da%i 3P *g men)alan#an "&a'a / $e#e%)aan ea&,
!ama'an #e#a*aan ne!( *g e%a&al da%i $eng'a&ilan *g el"mdi#ena#an $a)a#-
OBJEK PAJAKNon final
-
8/18/2019 Slide PPh BadaN
9/48
Penghasilan yang bukan obyek pajak antara lain:
! Bantuan"sumbangan termasuk #akat dan harta hibahan
$! Di%iden"bagian laba dari penyertaan modal pada badanusaha di Indonesia; yang diterima atau diperoleh P&'koperasi' B()N"B()D dari penyertaan modal pada badanusaha yang didirikan dan bertempat kedudukan di Indonesiayang memenuhi syarat
*! +arta termasuk setoran tunai sebagai pengganti saham ataupenyertaan modal
,! Iuran dan Penghasilan tertentu yang diterima dana pensiun
! Bunga obligasi yang diterima atau diperoleh perusahaan
reksadana selama tahun pertama sejak pendirianperusahaan atau pemberian ijin usaha
.! Bagian laba anggota yang diterima perusahaan modal%entura dari badan pasangan usaha
-
8/18/2019 Slide PPh BadaN
10/48
!#N'P B'BAN
• Biaya yang dapat dikurangkan daripeng&asilan bruto .sesuai Pasal = UU PP&
• Biaya yang tidak dapat dikurangkan daripeng&asilan bruto .nondedu:tible e9pense,sesuai pasal > UU PP&
• Biaya yang merupakan ob$ek pemotongan PP&Pasal 35,33, 32, 3= dan 1 .3 inal maupunyang bukan<
• Pengeluaran dan biaya yang tidak dapat
dikurangkan dalam meng&itung Peng&asilan!ena Pa$ak menurut PP No< 52?/3@@@
• Biaya kategori dedu:tible nondedu:tible lainberdasar peraturan pelaksanaan ketentuanUndang8undang Perpa$akan
-
8/18/2019 Slide PPh BadaN
11/48
Biaya yg dapat dikurangkan
5< Biaya untuk mendapatkan, menagi&, danmemeli&ara peng&asilan .yang merupakanobyek PP& non fnal termasuk+Biaya pembelian ba&an, biaya berkenaan denganpeker$aan atau $asa termasuk upa&, ga$i,
&onorarium, bonus, gratifkasi, dan tun$angan yangdiberikan dalam bentuk uang, bunga, se;a, royalti,biaya per$alanan, biaya pengola&an limba&, premiasuransi, biaya administrasi, dan pa$ak ke:ualiPP&<
Biaya harus valid, reliable dan wajar 3< Penyusutan dan amortisasi .metodepenyusutan &arus sesuai dg pasal 55 55A
-
8/18/2019 Slide PPh BadaN
12/48
2< *uran kepada dana pensiun yangpendiriannya tela& disa&kan ole& Menteri!euangan
1< !erugian karena pen$ualan atau pengali&an&arta yang dimiliki untuk kegiatan/usa&a
perusa&aan< !erugian dari selisi& kurs mata uang asing
Apabila P membukukan transaksi ybsdengan kurs tetap, maka selisi& kursdiakui pada saat ter$adinya realisasi
pembayaran Apabila P membukukan transaksi ybs
dengan kurs tenga& B*, maka selisi& kursdiakui pada ak&ir ta&un
Biaya yg dapat dikurangkan
-
8/18/2019 Slide PPh BadaN
13/48
Biaya litbang perusa&aan yang dilakukan di*ndonesia
Biaya beasis;a, magang, dan pelati&an
Cadangan Piutang tak tertagi& untuk perbankandan (U &ak #psi, :adangan premi asuransi,dan:adangan biaya reklamasi untuk pertambangan
umbangan tertentu+ lembaga (N#TA .'822/P->=, Ben:ana Tsunami .PM!8=@1/3@@1
Biaya yg dapat dikurangkan
-
8/18/2019 Slide PPh BadaN
14/48
Biaya yg dapat dikurangkan5@< Penggantian atau imbalan se&ubungan dengan
peker$aan/$asa yang diberikan dalam bentuknatura dan kenikmatan tertentu yaitu: Penyediaan makanan dan minuman bagi seluru&pega;ai4 Penggantian atau imbalan dalam bentuknatura dan kenikmatan di daera& tertentu4 dan
"ang berkaitan dengan pelaksanaan peker$aanyang ditetapkan ole& Menteri !euangan55< 0arta &iba&an dengan syarat tertentu53< Eakat atas Peng&asilan52< Biaya pulsa &andp&one dan perbaikannya sebesar
@F Non Dedu:tible51< Biaya pemeli&araan dan perbaikan rutin
kendaraan sedan dan se$enisnya sebesar @FDedu:tible
-
8/18/2019 Slide PPh BadaN
15/48
Biaya yg dapat dikurangkan5< Piutang yang nyata8nyata tidak dapat ditagi&,
dengan syarat+• Tela& dibebankan sebagai biaya dalam
laporan laba rugi komersil
• Tela& disera&kan perkara penagi&annya
kepada Pengadilan Negeri atau Badan UrusanPiutang dan %elang Negara atau adanyaper$an$ian tertulis mengenai peng&apusanpiutang antara kreditur dan debitur
• Tela& dipublikasikan dalam penerbitan umum
atau k&usus• a$ib pa$ak &arus menyera&kan da6tar
piutang tak tertagi& kepada Dir$en Pa$ak
-
8/18/2019 Slide PPh BadaN
16/48
Biaya yg Tidak DapatDibebankan
5< Pembagian laba dengan nama dandalam bentuk apa pun
3< Biaya yang dibebankan/dikeluarkan
untuk kepentingan pribadi pemegangsa&am, sekutu, atau anggota
2< Pembentukan atau pemupukan dana:adangan, dengan pengecualian ttt.
1< Penggantian atau imbalan se&ubungandengan peker$aan/$asa yang diberikandalam bentuk natura dan kenikmatan,dengan pengecualian ttt.
-
8/18/2019 Slide PPh BadaN
17/48
Biaya yg Tidak Dapat Dibebankan
< -umla& yang melebi&i ke;a$aran yangdibayarkan kepada pemegang sa&am ataukepada pi&ak yang mempunyai &ubunganistime;a sebagai imbalan se&ubungan denganpeker$aan yang dilakukan
=< 0arta yang di&iba&kan, bantuan atau
sumbangan, dan ;arisanG< Pa$ak peng&asilan?< (a$i yang dibayarkan kepada anggota
persekutuan, frma, atau CV yang modalnyatidak terbagi atas sa&am
>< anksi administrasi yang berkenaan denganpelaksanaan perundang8undangan di bidangperpa$akan
-
8/18/2019 Slide PPh BadaN
18/48
Biaya yg Tdk Dapat Dibebankan
Pasal 5@ .=
• elisi& lebi& penilaian &arga pokok
pen$ualan yang menggunakanmetode %*# .Last In First Out
Berbasis Pasal 55
• -umla& melebi&i biaya penyusutanyang ditetapkan ole& undang8undang PP&
-
8/18/2019 Slide PPh BadaN
19/48
Biaya yg Tdk Dapat Dibebankan
PP No 52? Ta&un 3@@@
Pasal 3• Pa$ak masukan yang tidak dapat dikreditkan
sebagaimana dimasud pasal > ayat .? &uru6 6dan g UU PPN sepanjang tidak dapatdibuktikan benar telah dibayar <
• Pa$ak masukan berkenaan dengan
pengeluaran yang tidak dapat dikurangkandalam menentukan besarnya peng&asilankena pa$ak sebagaimana pasal > .5 UU PP&
-
8/18/2019 Slide PPh BadaN
20/48
Biaya yg Tdk Dapat DibebankanPP No 52? Ta&un 3@@@
Pasal • Biaya untuk mendapatkan, menagi&, dan
memeli&ara peng&asilan+ – "ang bukan ob$ek pa$ak
– "ang pengenaan pa$aknya bersi6at fnal
– "ang dikenakan pa$ak berdasarkan deemed proft ataunorma peng&itungan peng&asilan neto dan normak&usus
• PP& yang ditanggung ole& pemberi peng&asilan,kecuali: PP& pasal 3=, tetapi tidak termasukdi7iden, sepan$ang PP& tsb ditamba&kan dalampeng&itungan dasar untuk pemotongan pa$ak – Conto&+ PP& pasal 3=+ 3@F 9 5@@/?@ 9 ee .bole&
dibiayakan
-
8/18/2019 Slide PPh BadaN
21/48
Biaya yg Tdk Dapat DibebankanPP No 52? Ta&un 3@@@
Pasal • !erugian dari &arta atau utang yang tidak
dimiliki dan tidak dipergunakan dalam usa&aatau kegiatan untuk mendapatkan, menagi&,
danmemeli&ara peng&asilan yang merupakanob$ek pa$ak – Conto&+ Perusa&an mempunyai 7ila di pun:ak
• Di$ual H )ugi, tidak dapat dibiayakan
• Di$ual H untung, men$adi ob$ek pa$ak
Pasal !• Nilai sisa buku &arta yang diali&kan kepada
pega;ainya
-
8/18/2019 Slide PPh BadaN
22/48
Biaya yg Tdk Dapat Dibebankan
"# $irjen Pajak %& '()P*.')+• Bunga pin$aman selama masa konstruksi yang
tidak dikapitalisir men$adi komponen &argapokok atau &arga perole&an aset<
• Conto& + pembangunan gedung
-ep. $irjen Pajak %& ''()P*)'(('• @F dari biaya pemakaian telepon seluler
yang meliputi beban penyusutan, biayaberlangganan/pengisian ulang pulsa perbaikan
• @F dari biaya pemakaian kendaraan sedan,yang meliputi beban penyusutan dan biayapemeli&araan / perbaikan rutin
-
8/18/2019 Slide PPh BadaN
23/48
Biaya yg Tdk Dapat Dibebankan
"# $irjen Pajak %& ')P*.')+/0• Biaya entertainment/$amuan dan se$enisnya
sepan$ang tidak ada &ubungannya dengankegiatan usa&a P dan tidak dibuatkan da6tarnominati6 dan dilampirkan pada PT ta&unan PP&
"# $irjen Pajak %& 0)P*.)+!• Bunga pin$aman seluru&nya, apabila rata8rata
pin$aman sama besar atau lebi& ke:ildibandingkan rata8rata deposito / tabungan
• Bunga pin$aman sebagian, apabila rata8ratapin$aman lebi& besar dibandingkan rata8ratadeposito
-
8/18/2019 Slide PPh BadaN
24/48
'81=/P-> tgl /5@/5>>• Conto& peng&itungan biaya bunga
PokokPin$aman
Tingkat Bunga Masa Pin$aman -umla&Pin$aman
@ 5F -an @
53 M 5F eb s
-
8/18/2019 Slide PPh BadaN
25/48
aldo Deposito Tingkat Bunga Masa Deposito -umla&
Deposito@ >F -an @
3 M >F eb sF Apr sF ep s
-
8/18/2019 Slide PPh BadaN
26/48
P'N"UUTAN .Pasal 55 UU PP&
Adala& mekanisme pembebanan ataspengeluaran yg masa man6aatnya lebi& dari 5.satu t& yg berkaitan dengan akti7a tetapber;u$ud<
Conto& Pengeluaran yang dapat disusutkanse:ara fskal adala& pengeluaran untukpembelian, pendirian, penamba&an, perbaikan,dan peruba&an &arta ber;u$ud<
Penentuan &arga perole&an disamping nilai
pembelian dimasukkan $uga biaya8biayaperole&an + bea impor, Pa$ak Masukan yang tidakdapat dikreditkan, setiap biaya yang dapatdiatribusikan se:ara langsung sampai akti7a siapdigunakan, termasuk + *nitial deli7ery, installation:ost, biaya persiapan tempat, biaya pro6esional
.arsitek, insinyur dsb, sedang potongan&ar a rabat men uran i &ar a erole&an<
P/N0(1(&AN
2
A)34&I1A1I
-
8/18/2019 Slide PPh BadaN
27/48
HARTA YG DAPAT DISUSUTKAN
• 0arta yang dimiliki dan digunakan untuk
mendapatkan, menagi& dan memeli&arapeng&asilan yang masa man6aatnyalebi& dari satu ta&un, ke:uali tana&<
• Akti7a tetap adala& akti7a ber;u$udyang diperole& dalam bentuk siap pakaiatau dibangun lebi& da&ulu, yangdigunakan dalam operasi perusa&aan,
tidak dimaksudkan untuk di$ual dalamrangka kegiatan normal perusa&aan danmempunyai masa man6aat lebi& darisatu ta&un
-
8/18/2019 Slide PPh BadaN
28/48
0A)TA "( TD! DAPAT D*UUT!AN
• Tana&, termasuk 0(B, 0(U, 0ak Pakai untuk pertama kalinya<
!e:uali nilainya berkurang dalam pemakaian< ama denganakuntansi<
• 0arta ber;u$ud yang menurut akuntansi dapat disusutkan,tetapi menurut PP& tidak dapat disusutkan adala& 4
5< Akti7a yang merupakan natura dan kenikmatan bagi pega;ai
.ruma& dinas, ke:uali+ – 0and P&one dan edan .dinas bisa disusutkan dengan
pengakuan @F dari 0arga Perole&annya
– !endaraan u/ antar $emput pega;ai
3< Akti7a yang masi& status (U .leasing1 dengan 0ak #psi
2< 0arta yang dimiliki P yang tidak digunakan untuk 2 Mpeng&asilan obyek PP&< Apabila di$ual laba .rugi di&itungberdasarkan &arga $ual dikurangi &arga perole&an +
8 laba merupakan obyek pa$ak
8 rugi, tidak bole& dikurangkan dari peng&asilan bruto<
-
8/18/2019 Slide PPh BadaN
29/48
Tabel Penyusutan iskal
< KEL. HARTA MASA TARIF PENUSUTAN
BERWUJUD MAN! FAAT
GARIS LURUS SALDO MENURUN
". BUKAN
BANGUNAN! KELOMPOK "
! KELOMPOK #
! KELOMPOK $
! KELOMPOK %
% THN #& ' &( '
) THN "#*& ' #& '
"+ THN +*#& ' "#*& '
#( THN & ' "( '
#. BANGUNAN
PERMANEN #( THN & ' TDK PERMANEN "( THN "( '
-
8/18/2019 Slide PPh BadaN
30/48
%angka&8langka& Meng&itung Penyusutaniskal
• &entukan )asa manfaat akti%a 5kelompok akti%a6 denganmenggunakan 7eputusan )enteri 7euangan No!
8."P)7!9*"$998!
• &arif penyusutan dan masa manfaat masing-masing akti%a
diketahui!• +itung biaya penyusutan tahun tersebut &arif Dasar
Penyusutan
• Dasar penyusutan adalah sebagai berikut' untuk metode
garis lurus adalah +arga Perolehan' sedang (ntuk 1aldo)enurun adalah N1B< Akhir &ahun 1ebelumnya!
-
8/18/2019 Slide PPh BadaN
31/48
%angka&8langka& Meng&itung Penyusutaniskal 3
• Penyusutan menurut fiskal tidak mengenal nilai residu!
• Penyusutan akti%a diperin=i per indi%idu dan untuk
peralatan yang ke=il-ke=il 51mall &ools6 boleh
digabungkan!
• 1aat dimulai penyusutan adalah bulan diperoleh atauterjadi pengeluaran atau bulan selesainya aktiva
dibuat/dibangun. &etapi dengan seijin Direktorat
>endral Pajak boleh menyusutkan pada saat akti%a
tersebut sudah memperoleh penghasilan atau
digunakan!
• 1ebelum >an $99 pendekatan yang dipakai tahun
penuh??!!
-
8/18/2019 Slide PPh BadaN
32/48
METODEGARIS LURUS
METODESALDO
MENURUN
PADA AKHIR
MASA MANFAAT
DIAMORTISASI
SEKALIGUS
(CLOSED ENDED)
A)34&I1A1I
Pasal A ayat 56
-
8/18/2019 Slide PPh BadaN
33/48
-
8/18/2019 Slide PPh BadaN
34/48
&A4I< B/4DA1A47AN
7/@3)P37 +A4&A A&A(DIB/BAN7AN 1/7A@I(1
PADA &A+(N &/4>ADIN0A
P/N/@(A4AN
)/&3D/ 1A&(AN
P43D(71I
&A4I< B/4DA1A47AN
7/@3)P37 +A4&A
! BIA0A P/NDI4IAN
$! BIA0A P/4@(A1AN )3DA@
P/N/@(A4AN (N&(7
)/)P/43@/+ +A7P/NA)BANAN )IA1
P/N/@(A4AN 1/B/@() 3P/4A1I
73)/41I@ 0AN
)A1A )AN
-
8/18/2019 Slide PPh BadaN
35/48
3N&3+ :E P/N/@(A4AN (N&(7 +A7 P/N(1A+AAN +(&AN 4p 99!999!999'99!E P3&/N1I +A7 P/N(1A+AAN +(&AN 9!999!999 &3N 7A0(E >I7A DA@A) 1A&( &+N PA>A7 >)@ P43D(71I *!999!999 &3N 7A0( 0
B/4A4&I *9 C DA4I P3&/N1I 0 ADA'
E A)34&I1A1I 0 DIP/47/NAN7AN (&7 DI7(4AN7AN DA4IP/N+A1I@AN B4(&3 PD &A+(N &1B 1/B/1A4 $9 C 5>()@A+
)A71I)()6 DA4I P/N/@(A4AN A&A( 4p 99!999!999'99
,ONTOH -"
P/N/@(A4AN (N&(7 )/)P/43@/+ :
- +A7 P/NA)BANAN 1/@AIN )IN0A7 DAN A1 B()I
- +A7 P/N(1A+AAN +(&AN A&A( +A1I@ A@A)
@AINN0A
- +A7 P/N(1A+AAN +A1I@ @A(&
-
8/18/2019 Slide PPh BadaN
36/48
Meng&itung PP& Badan
PP& terutang H Tari6 Pasal 5G 9P!P
atau Tari6 Pasal 25' 9P!P
-
8/18/2019 Slide PPh BadaN
37/48
Meng&itung P!P bagi Badan
J/J Peng&asilan Neto iskal
8/8 !ompensasi )ugi
-
8/18/2019 Slide PPh BadaN
38/48
"ang dimaksud dengan !ompensasi )ugiadala&+
KERUGIAN FISKAL SUATU TAHUN PAJAKDAPAT DIKOMPENSASIKAN DENGAN
PENGHASILAN MULAI TAHUN PAJAK
BERIKUTNA BERTURUT!TURUT SAMPAI
DENGAN & /LIMA0 TAHUN!e:uali Penanaman Modal pada BidangUsa&a / Daera& Tertentu paling lama 5@ta&un
!#MP'NA* )U(*
-
8/18/2019 Slide PPh BadaN
39/48
Conto& !ompensasi )ugi+Dalam tahun $999 P&! F menderita 4ugi
-
8/18/2019 Slide PPh BadaN
40/48
!e;a$iban Pembukuan
• Didasarkan pada itikad baik atau pada adatkebiasaan pedagang yang baikJ danmen=erminkan keadaan atau kegiatan usahayang sebenarnya
• Dilakukan se=ara taat asas dengan stetsel kas
atau stetsel akrual! Perubahan terhadap metodepembukuan dan"atau tahun pajak harus ataspersetujuan Dirjen Pajak
• Diselenggarakan di Indonesia denganmenggunakan huruf latin' angka Arab' satuanmata uang 4upiah dan disusun dalam bahasaIndonesia atau bahasa asing yang dii#inkan oleh)enteri 7euangan
-
8/18/2019 Slide PPh BadaN
41/48
Proses Pembukuan+
%aporan!euangan
%apkeu iskal
Berdasar PA! Berdasar UUPa$ak dan
peraturan
%aba/Peng&asilanNeto iskal
Nera:a, %/),Arus !as,
'kuitas, dll
)ekonsiliasiiskal
-
8/18/2019 Slide PPh BadaN
42/48
)'!#N*%*A* *!A%
)ekonsiliasi .koreksi fskal adala& prosespenyesuaian atas laporan keuangankomersial .laba komersial yang berbedase:ara prisip atau metode denganketentuan fskal untuk menya$ikandan/atau meng&asilkan peng&asilan neto /
laba yang sesuai dengan ketentuan pa$ak<
-
8/18/2019 Slide PPh BadaN
43/48
Perbedaan Prinsip5< Menurut akuntansi komersial merupakan peng&asilan
sedangkan menurut ketentuan PP& bukan peng&asilan, atausebaliknya<
3< Menurut akuntansi komersial merupakan peng&asilan,sedangkan menurut ketentuan PP& tela& dikenakan PP& yang
bersi6at fnal<2< Menurut akuntansi komersial merupakan beban sedangkan
menurut ketentuan PP& tidak dapat dibebankan dan sebaliknyamisalnya+
– Biaya8biaya 2M peng&asilan yang bukan obyek pa$ak ataupengenaan pa$aknya bersi6at fnal<
– Penggantian/imbalan dalam bentuk natura atau kenikmatan
-
8/18/2019 Slide PPh BadaN
44/48
Beda Metode
Perbedaan metode yangdigunakan antara akuntansi
komersial dengan ketentuan fskal,misalnya 4
K Metode penyusutan
K Metode penilaian persediaanK Penyisi&an piutang taktertagi&
K )ugi8laba selisi& kurs
-
8/18/2019 Slide PPh BadaN
45/48
PASAL 22
PASAL 23
PASAL 24
PEMUNGUTAN PP1 DARI KEGIATAN DI BIDANG IMPOR
ATAU KEGIATAN USAHA DI BIDANG LAIN
PEMOTONGAN PP1 DARI
DI2IDEN*BUNGA*ROALTI*SEWA*
HADIAH DAN PENGHARGAAN*DAN IMBALAN LAIN
PAJAK G DIBAAR ATAU TERUTANG ATAS PENGHASILAN
DARI LUAR NEGERI ANG BOLEH DIKREDITKAN
PASAL 25
PASAL 26
AYAT (5)
TIDAK BOLEH
DIKREDITKAN
PEMBAARAN G DILAKUKAN OLEH WAJIB PAJAK
SENDIRI
PEMOTONGAN PAJAK ATAS PENGHASILAN SP LN G
MENJADI SP DN /TDK BERSIFAT FINAL0
SANKSI ADMINISTRASI BERUPA
BUNGA* DENDA DAN KENAIKAN
SERTA SANKSI PIDANA BERUPA DENDA
KREDIT PAJAK BAGI
WP BADAN DALAM NEGERI DAN BUT
-
8/18/2019 Slide PPh BadaN
46/48
-
8/18/2019 Slide PPh BadaN
47/48
PP& Pasal 3
@I+A& 7/&/N&(AN PPh PA1A@ $ u" 34AN P4IBADI
(N&(7 KP BAN7 DAN 1( D/NAN +A7 3P1I B/4DA1A47AN
@AP34AN &4IK(@AN
(N&(7 KP BA4( B/4DA1A4 PPh A&A1 P/N+A1I@AN N/&3 1/B(@AN0AN DI1/&A+(N7AN
(N&(7 B()N-B()D B/4DA1A47AN 47AP
-
8/18/2019 Slide PPh BadaN
48/48
PP& Pasal 3
Besarnya PPh Pasal $ untuk bulan-bulan sebelum batas waktu
penyampaian 1P& &ahunan PPh adalah sama dengan besarnyaangsuran PPh untuk bulan terakhir tahun pajak yang lalu!
Apabila terdapat penghasilan tidak teratur dalam &ahun Pajak ybs'
maka angsuran bulanan PPh Pasal $ dihitung berdasarkan penghasilan neto
seluruhnya dikurangi dengan penghasilan tidak teratur!
Apabila terdapat kompensasi rugi' maka penghasilan neto sebagai dasar
Perhit! PPh Pasal $ &ahun Pajak berikutnya dihitung atas dasar pengh!
neto dengan memperhitungkan sisa rugi yang belum dikompensasi
Apabila dalam tahun berjalan diterbitkan 17P untuk tahun pajak yang lalu'
maka PPh Pasal $ dihitung berdasarkan surat ketetapan pajak tersebut' 2berlaku mulai bulan berikutnya setelah diterbitkannya 17P
Apabila terjadiperubahan keadaan usaha"kegiatan wajib pajak 5penurunan
atau peningkatan usaha6!
top related