temario - estherconstante.files.wordpress.com · el ciclo contable completo 1er ejercicio de repaso...
Post on 23-Sep-2018
222 Views
Preview:
TRANSCRIPT
PROGRAMA DE PROFESIONALIZACIÓN
CURSO DE CONTABILIDAD BASICA
Por Ángel Luis Almaraz González
Temario
1. Introducción
2. Hechos y asientos contables. La cuenta
3. Libros contables. Libro Diario y Libro Mayor
4. Balances de Situación y Sumas y saldos
5. Pérdidas y Ganancias. Regularización
6. Ejercicio de repaso
7. Inventario y existencias
8. Amortizaciones
9. El IVA
10. El ciclo contable completo
1er Ejercicio de repaso de asientos
2ºEjercicio de asientos (en Euros )
- Introducción -
Definición Podríamos definir la Contabilidad como la técnica que
se encarga de registrar las operaciones de las empresas
con el objetivo de reflejar una imagen de su patrimonio,
situación financiera y resultados económicos (pérdidas
o ganancias).
Patrimonio El Patrimonio de una empresa está formado por sus Bienes, Derechos y
Obligaciones.
Bienes: Cosas que le pertenecen. Edificios, Mobiliario, Bancos...
Derechos: Cosas con derecho a cobrar: Clientes, Efectos a cobrar...
Obligaciones: Cantidades pendientes de pago: Proveedores, Letras...
Las agrupaciones de elementos patrimoniales dan lugar a las llamadas
Masas Patrimoniales.
Los distintos elementos que forman el patrimonio de la empresa son:
ACTIVO
Elementos
patrimoniales que
representas los
Bienes y los Derechos de la
empresa. Ejemplos
de ACTIVO son:
Edificios, Mobiliario,
Clientes, Bancos, Caja, Vehículos,
Efectos comerciales a
cobrar, etc...
PASIVO
Elementos que
significan una
obligación para la
empresa como:
Letras por pagar,
Deudas con
proveedores,
etc...
NETO PATRIMONIAL
Formado por aquellos
elementos que
representan el valor de
los fondos y aportaciones del
empresario así como los
beneficios aún no distribuídos.
El Neto Patrimonial se sub-divide en Pasivo
Exigible y Pasivo No
Exigible.
Desglose
Supongamos una empresa cuyo Balance es el siguiente:
del Activo y
del Pasivo ACTIVO PASIVO
Terrenos
Mobiliario
Maquinaria
Bancos
Existencias
Edificios
5.000.000 Proveedores
500.000 Hacienda
2.000.000 Efectos a pagar
1.000.000 Préstamos
1.500.000 Capital
3.000.000
1.000.000
800.000
2.000.000
500.000
?
TOTAL 13.000.000
TOTAL
?
Observa que nos falta por calcuar el Capital. Vamos primero a definir algunos conceptos de cuentas que están apareciendo, y
dejaremos el cálculo del Capital para más adelante:
Terrenos, Mobilirario, Maquinaria y Edificios se refieren a
propiedades de la empresa no de alquiler.
Existencias: materias primas utilizadas para su transformación y
venta. Por ejemplo, las existencias de una fábrica de electrodomésticos serían los aparatos pendientes de vender, las
piezas pendientes de terminar y los aparatos no acabados.
Clientes. son las deudas de los clientes de la empresa, es decir, la ventas efectuadas y no cobradas. El cliente nos compra
mercaderías pero no nos paga.
Caja y Bancos: hacen referencia al dinero en efectivo y al
depositado en un banco.
Proveedores: empresas a las cuales les compramos materias
primas, y cuyas facturas están pendientes de pagar. Estas materias primas servirán para fabricar nuestros productos.
Hacienda: deudas contraídas por nuestra empresa con
Hacienda.
Préstamos: cantidades pendientes de pagar por préstamos que hemos recibido.
Cálculo del Para el cálculo del Capital, debemos saber que en un Balance, el ACTIVO Capital tiene que ser igual al PASIVO, es decir, que el capital será la diferencia
entre el ACTIVO y el PASIVO según los datos que tenemos. Es decir:
TOTAL ACTIVO = 13.000.000
TOTAL PASIVO =
4.300.000
DIFERENCIA (Capital) = 8.700.000
Por tanto, nuestro Balance quedaría de la siguiente manera:
ACTIVO
PASIVO
Terrenos
Mobiliario
Maquinaria
5.000.000 Proveedores
500.000 Hacienda
2.000.000 Efectos a pagar
1.000.000
800.000
2.000.000
Bancos
Existencias
Edificios
1.000.000 Préstamos
1.500.000 Capital
3.000.000
500.000
4.300.000
TOTAL 13.000.000
Curso de Contabilidad básica - LECCIÓN 2
TOTAL 13.000.000
Pág. 1 de 2
1. 2.
3.
4. 5.
6. 7.
Definición de cuenta Saldo de una cuenta
Ejemplo de saldo
Hechos contables Asientos
Clasificación de las cuentas Ejercicios
Definición de cuenta
La cuenta es el elemento básico de la Contabilidad. Es como una ficha individual donde se anotan todos los movimientos contables como CAJA,
CLIENTES, BANCOS, etc.
La cuenta se se representa en forma de T y tiene la siguientes
estructura:
.
Cuando en una cuenta anotamos una cantidad en el DEBE, se dice que
estamos haciendo un CARGO. Cuando es en el HABER, se dice que estamos haciendo un ABONO.
Por ejemplo, vamos a realizar un CARGO en la cuenta de CAJA de
1.000 pts.
y ahora un ABONO de 500 pts en la misma cuenta:
Dependiendo de la naturaleza de la cuenta, las cantidades se colocarán
en el DEBE o en el HABER. Cada cuenta sólo puede ser de 4 tipos: ACTIVO, PASIVO, INGRESOS ó GASTOS. Por ejemplo, la cuenta de
CAJA que estamos utilizando es una cuenta de ACTIVO, por lo que las entradas en caja (ingresos de dinero) se sitúan en el DEBE. En nuestro
caso práctico, hemos realizado un ingreso de 1.000 pts y una extracción de 500.
Saldo de Se denomina saldo de una cuenta a la diferencia entre el DEBE y el una cuenta HABER de la misma. Existen tres tipos de saldo: DEUDOR (el Debe es
mayor que el Haber), ACREEDOR (el Haber es mayor que el Debe) y
saldo NULO (ambos saldos son iguales). Observa estos tres ejemplos:
Saldo DEUDOR Saldo ACREEDOR Saldo NULO
Ahora bien, ¿en qué momento debemos poner una cantidad en el DEBE o
en el HABER? ¿Cómo sabemos, por ejemplo en la cuenta de PROVEEDORES si la cantidad la tenemos que colocar en el DEBE o en el
HABER? Todo dependerá del tipo de cuenta que sea. Observa el siguiente esquema:
Ahora, sólo debemos conocer la naturaleza
de la cuenta para saber si debemos colocar
la cantidad en el DEBE o en el HABER. Por ejemplo, la cuenta BANCOS es una cuenta
de ACTIVO, así que si ingresamos dinero, debemos colocarlo en el DEBE, y si
sacamos, en el HABER. Según el esquema anterior, BANCOS es una cuenta de ACTIVO
y su aumento se reflejaría según el gráfico
de la derecha:
Curso de Contabilidad básica - LECCIÓN 3
Pág. 1 de 1
1. Libro Diario
2. Libro Mayor
3. Balances 4.Ejercicio repaso del diario y del mayor
Vamos a ver cuales son los pasos básicos para establecer un ciclo contable
completo. Estos vienen determinados por los lobros de contabilidad, donde
básicamente existen tres tipos de libros:
LIBRO DIARIO LIBRO MAYOR
LIBROS DE BALANCES
Libro Diario
En el libro diario se registran todos los hechos y operaciones contables (que vimos
en el capítulo anterior). Este registro se realiza mediante los asientos contables, los
cuales se ordenan por fecha de creación. En la lección anterior vimos varios ejemplos de asientos contables. Por ejemplo, supongamos que el cliente Juan nos paga 5.000
pts que nos debía, las cuales cobramos por caja. El asiento sería el siguiente:
Al conjunto de asientos que quedan registrados durante un período de tiempo se le llama Libro Diario. El libro diario simplemente nos informa del movimiento en sí, o
sea, qué cuentas han intervenido, la fecha, las cantidades y el concepto.
Libro Mayor
En la lección anterior vimos el concepto de cuenta; una ficha individual que registra
las cantidades de una cuenta en el debe y en el haber, así como el saldo de la misma. El libro mayor precisamente lo que hace es eso; anotar las cantidades que intervienen
en los asientos en su correspondiente cuenta del libro mayor, representada por una T.
En estas dos cuentas (libro mayor) del asiento anterior, tenemos un saldo deudor
en caja (positivo) y un saldo acreedor en la cuenta de clientes.
Balances
Los libros de Balances reflejan la situación del patrimonio de la empresa en una
fecha determinada. Los Balances se crean cuando hemos pasado las cantidades de las
cuentas de los asientos a su libro mayor. A lo largo del curso iremos viendo cómo se
forman estos balances, de momento, aquí tienes una descripción del cometido de cada
uno:
Balance de apertura: es el balance de apertura de una nueva empresa. Casi
todo el dinero que se posee, son recursos propios de la empresa.
Balance de sumas y saldos: aparecen las sumas y los saldos de cada cuenta. Se puede consultar en cualquier momento, y se recogen tanto cuentas de
gestión (ingresos y gastos) como cuentas patrimoniales (activo y pasivo). Este
balance no refleja los resultados de la empresa (ganancias o pérdidas).
Balance de situación: aparecen las cuentas patrimoniales (activo y pasivo) y
el resultado del ejercicio.
Balance de liquidación: es el que presenta el estado de la empresa cuando
queremos venderla
Ejercicio repaso del diario y del mayor
Vamos a hacer un repaso. Daremos unos cuantos movimientos contables y
seguidamente crearemos el libro diario y el libro mayor. Hay un hecho importante en estos movimientos a tener en cuenta. En principio vamos a reflejar movimiento de
compras y ventas. En estos movimientos, normalmente intervienen cuentas de IVA. De momento, no te preocupes por ellas, pues realizaremos los asientos sin tenerlas en
cuenta. 1. Vendemos 100.000 ptas de nuestro cliente Juan. Nos paga al contado
a través de Bancos.
2. Compramos a nuestro proveedor por valor de 30.000 pts. Pagamos la mitad por caja y el resto pendiente.
3. Traspasamos 20.000 pts de bancos a caja. 4. Vendemos por valor de 300.000 pts. Giramos letra por el total del
importe.
Libro diario:
__________________ 100.000 Caja
__________________
__________________
30.000 Compras
__________________
__________________
20.000 Caja
__________________
__________________ 300.000 Efectos a
Cobrar
__________________
Fecha
a Fecha
a Fecha
a
Fecha
a
___________________ Clientes 100.000
___________________ ___________________
Caja 15.000 Proveedores 15.000
___________________ ___________________
Bancos 20.000
___________________ ___________________
Ventas 300.000
___________________
Libro Mayor:
Curso de Contabilidad básica - LECCIÓN 4
Pág. 1 de 1
1. Balance de situación
2. Balance de sumas y saldos
Como dijimos en la anterior lección, el Balance de Situación de una empresa
refleja las cuentas patrimoniales (activo y pasivo) y el resultado del ejercicio en un momento determinado. Este balance no nos sirve para ver la evolución de la empresa,
sino para consultar los datos mencionados en un momento dado.
En el Balance de Situación no aparecen las cuentas de resultados, así como las de
ingresos o gastos. Un ejemplo de este Balance lo tenemos precisamente en el capítulo
1 de este curso.
El Balance de Sumas y saldos nos muestra todos los movimientos que han habido en el Debe y el Haber de las cuentas que intervienen en el ejercicio contable.
Podremos observar las sumas de las cantidades del Debe y del Haber así como el saldo
de todas las cuentas. Este Balance nos sirve asímismo para comprobar si nos cuadra el
Libro Mayor.
Observa el libro mayor del ejercicio del capítulo anterior:
Vamos a confeccionar el Balance de Sumas y Saldos. Simplemente tenemos que
crear una serie de columnas donde apuntaremos el nombre de la cuenta, la suma total
de las cantidades del Debe, del Haber, y el saldo de la cuenta (deudor o acreedor).
CUENTA TOTAL DEBE TOTAL HABER SALDO
DEUDOR
SALDO
ACREED.
Bancos 0 20.000 20.000
Caja 120.000 15.000 105.000
Clientes 0 100.000 100.000
Proveedores 0 15.000 15.000
Compras 30.000 0 30.000
Ventas 0 300.000 300.000
Efectos a cobrar 300.000 0 300.000
DEBE HABER
Gastos de Explotación
Gastos Financieros
Gastos Extraordinarios
Ingresos de Explotación
Ingresos Financieros
Ingresos Extraordinarios
Curso de Contabilidad básica - LECCIÓN 5
Pág. 1 de 1
1. La cuenta de Pérdidas y Ganancias
2. Regularización de resultados
La Cuenta de Pérdidas y Ganancias se encarga de mostrarnos el Beneficio o
Pérdida de la empresa. Aunque esta cuenta se puede consultar en cualquier momento del ejercicio, normalmente se utiliza al final del mismo. La cuenta de Pérdidas y
Ganancias se calcula a partir de las siguientes partidas:
Resultados de Explotación Resultados Financieros
Resultados Extraordinarios
Resultados de Explotación
Recoge todos los movimientos de ingresos y gastos naturales, y que son necesarios
para la actividad normal de la empresa, como pueden ser: compras, ventas,
tributos, salarios, transportes, etc....
Las cantidades utilizadas en compras y gastos se colocan en el Debe de la cuenta
de Pérdidas y Ganancias.
Las cantidades utilizadas en ventas e ingresos se sitúan en el Haber de dicha
cuenta.
Resultados Financieros
Recoge los beneficios y pérdidas originados por los dividendos, intereses, etc, de la empresa.
Resultados Extraordinarios Se obtienen por métodos diferentes a la actividad normal de la empresa, como por
ejemplo, beneficios o pérdidas por la venta de un local. El esquema de la cuenta de Pérdidas y Ganacias sería el siguiente:
Beneficio del ejercicio
Pérdida del ejercicio
Un ejemplo con datos numéricos pordría ser el siguiente:
DEBE
Gastos de Explotación
HABER
Beneficios de Explotación
Compras de
mercaderías
2.500.000
Ventas de
mercaderías
3.500.000
Sueldos y salarios
Gastos Financieros
1.000.000
Ingresos Financieros
Intereses part.
capital
1.500.000
Gastos Extraodinarios
Gastos
extraordinarios
500.000
Ingresos Extraordinarios
BENEFICIO DEL EJERCICIO:
1.000.000 pts
Como es lógico, hemos sumado la parte de Ingresos del Haber y hemos restado la
parte de los gastos del Debe.
En la siguiente lección veremos un ejemplo completo de todo lo aprendido hasta ahora.
Curso de Contabilidad básica - LECCIÓN 6
Pág. 1 de 2
Vamos a realizar un ejercicio de repaso de lo aprendido hasta ahora. Nos
centraremos básicamente en un ejercio de movimientos de los que crearemos los
asientos (Libro Diario), su pase al Libro Mayor, Balance de Sumas y saldos y cuenta de
Pérdidas y Ganancias. Es un sencillo ejercicio cuyos movimientos de compras y ventas
no tienen IVA . De momento no te preocupes por ello. Sólo se trata de repasar un poco
lo aprendido.
Movimientos:
1. Se crea una empresa con un capital inicial de 10.000.000 de pts que son
ingresadas en Bancos.
2. Se compran mercaderías por valor de 300.000, y se dejan a deber
3. Se venden mercaderías por valor de 100.000 cobrando la mitad y quedando el
resto a deber
4. Compramos una camioneta por valor de 2.500.000 y la pagamos en su totalidad por bancos
5. Venta de mercaderías: 1.000.000 que cobramos su totalidad por bancos
6. 7. 8. 9.
Traspasamos 500.000 pts de bancos a caja
Sueldos del personal: 300.000 pts que pagamos por bancos
Pagamos la mitad de la compra del movimiento nº 2
Vendemos por valor de 500.000 pts. Cobramos 100.000 en efectivo y el resto
con una letra
10. Compra de mercaderías: 500.000 pts. A deber.
Libro Diario
____________________________ __________________________
10.000.000 Bancos 1
10.000.000 ____________________________
__________________________ ____________________________
__________________________
Capital
300.000 Compras 2 300.000
____________________________ __________________________
____________________________
__________________________
50.000 Bancos 3
100.000
50.000 Clientes ____________________________
__________________________
____________________________ __________________________
Proveedores
Ventas
2.500.000 Elementos de transporte 2.500.000
4 Bancos
____________________________
__________________________
____________________________
__________________________
1.000.000
500.000
Bancos 5
1.000.000
____________________________ __________________________
____________________________
__________________________
Caja 6 500.000
____________________________ __________________________
Ventas Bancos
150.000 300.000 500.000
150.000 800.000
S. 650.000
Acreedor
500.000 100.000
100.000 500.000
S.
Deudor 400.000
10.000.000
____________________________
__________________________
300.000 Sueldos y salarios 300.000
7 Bancos
____________________________
__________________________
____________________________
150.000
100.000
500.000
__________________________ Proveedores 8
150.000 ____________________________
__________________________
____________________________
__________________________ Caja 9
500.000 400.000 Efectos a cobrar
____________________________ __________________________
____________________________
__________________________
Compras 10 500.000
Bancos Ventas
Proveedores
____________________________ __________________________
Libro Mayor
BANCOS CAPITAL CAJA CLIENTES
10.000.000 2.500.000
50.000 500.000
1.000.000 300.000
150.000
11.050.000 3.450.000
7.600.000
S. Deudor
10.000.000
0 10.000.000
S.
Acreedor
50.000
50.000 50.000
0
S.
Deudor
PROVEEDORES
ELEM. TRANSPORTE
EFEC. A COBRAR
COMPRAS
2.500.000
2.500.000
2.500.000
0
S. Deudor
Curso de Contabilidad básica - LECCIÓN 7
Pág. 1 de 2
El inventario es un relación detallada y valorada de los elementos que componen la
empresa. El inventario de las existencias de una empresa podemos reflejarlo de dos formas:
Inventario físico: nos da a conocer el número de existencias en almacén. Es
obligatorio al menos una vez al año.
Inventario permanente: tendremos controladas las existencias cada vez que
entren o salgan de almacén.
Métodos de valoración de nuestras existencias
Nuestras existencias deben valorarse siempre a precio de coste (precio de adquisión
o producción), en el que debe incluirse: el valor del producto y el coste del transporte (aduanas, seguros, etc). Existen varios métodos de valoración de nuestro inventario:
FIFO, LIFO, ESTÁNDAR, SIMPLE Y PONDERADO.
Valoración por el método FIFO
Fist In First Out (Primera entrada, primera salida). Este método asigna a la unidad
que sale el valor de la primera que entró. La existencia que sale se supone que es la más antigua. Vamos a ver un ejemplo:
El
El El
El
dia
dia dia
dia
01-01-98
02-01-98 02-01-98
03-01-98
entran 100 artículos a 300 pts.
entran 200 artículos a 200 pts salen 80 artículos. (Calcular el precio de salida)
salen 40 artículos. (Calcular el precio de salida)
Para la primera salida, los 80 artículos salen al precio de la primera entrada: 300
pts.
Para la segunda salida, aún nos quedan 20 artículos de la primera entrada para salir a 300 pts. Después, agotados los artículos de la primera entrada, los 20 siguientes
saldrán al precio de la segunda entrada, es decir, a 200 pts. Es decir, los 40 artículos de la segunda salida salen:
20 a 300 pts
20 a 200 pts Nos quedarán todavía en almacén 180 artículos de la segunda entrada a 200 pts
para la siguiente salida de artículos (si hubiese).
Valoración por el método LIFO
Last In First Out (Última entrada, primera salida). Este método asigna a la unidad que
sale el valor de la última que entró. La existencia que sale se supone que es la más
nueva. Vamos a ver un ejemplo con los mismos movimientos que el ejemplo anterior:
El dia 01-01-98 entran 100 artículos a 300 pts.
El dia 02-01-98 entran 200 artículos a 200 pts
El dia 02-01-98 salen 80 artículos. Saldrán a 200 pts. (Precio de la última entrada)
El dia 03-01-98 salen 40 artículos. Saldrán a 200 pts. (Los precios de la
última entrada aún no se han agotado, y nos quedarán todavía 80 artículos
para salir a 200 pts. Una vez agotados, la siguiente salida se haría a 300 pts).
Valoración por el método ESTÁNDAR
Este método valora las unidades que entran o salen a un precio determinado.
Curso de Contabilidad básica - LECCIÓN 8
Pág. 2 de 2
LA DEPRECIACIÓN DE UN BIEN
Cuando adquirimos un bien para nuestra empresa, (un mueble, máquina, etc), se
producirá un envejecimiento del mismo y tendremos que invertir más dinero en cambiarlo al cabo de un tiempo. Para poder preveer esto, se crean las amortizaciones,
que son una especie de dinero que se reserva para cambiar el bien depreciado. Las amortizaciones se utilizan al final del ejercicio en forma de asiento. Este asiento carga
unas cantidades (las de los bienes a amortizar) en una cuenta llamada Gastos de amotización que tienen como objetivo disminuir el Activo de la empresa. Existen
diversas causas que pueden producir la depreciación de un bien:
Depreciación física: se produce por roturas, averías, etc.
Depreciación técnica: se produce por causas de renovación tecnológica. Por ejemplo,
en el caso típico de los ordenadores que se quedan anticuados. (Hoy en día compras
un ordenador último modelo, y cuando sales de la tienda ya está anticuado).
Por el paso del tiempo: el simple paso del tiempo produce pérdida de valor del bien.
Todos los elementos que tengamos que amortizar, se hatán individualmente. Para
realizar las amortizaciones, el Ministerio de Hacienda establece para cada bien, un coeficiente máximo y otro mínimo, y se aplicará a los elementos del inmovilizado
material. CÁLCULO DE LA AMORTIZACIÓN
Para aplicar a un bien el coste de la amortización, utilizaremos un sencillo método que resta el precio de coste menos su valor residual. El valor residual es un supuesto
valor que el bien tendrá al final de su vida útil. Supongamos que adquirimos un ordenador a un precio de 200.000 y le damos una vida útil de dos años. Su valor
residual, es decir, el valor que ese ordenador tendrá al final de su vida útil será de
50.000 pts. Tenemos pues un valor de amortización del ordenador de 150.000 pts
(200.000 - 50.000). Con esto se cumple la condición: Valor a amortizar = Valor de
adquisición - Valor residual. Ahora bien; hemos de amortizar ese ordenador en dos
años, por lo que cada año amortizaremos 75.000 pts de las 150.000 finales.
Para establecer la cantidad a amortizar anualmente hay que dividir 100 entre el número de años a amortizar. En nuestro caso, sería: 100 / 2 = 5. Tendríamos un
coeficiente de amortización del 50% para cada año, es decir, 75.000 pts. Si este coeficiente es mayor que el máximo fijado por Hacienda, debemos ampliar
los años de amortización o pedir al Ministerio una autorización que nos permita
sobrepasar el tope fijado. Ejemplos:
a) ¿Qué valor de amortización tendrá una máquina si su valor de adquisición ha sido de 145.000 pts y su valor residual estimado es de 30.000 pts?
145.000 - 30.000 = 115.000 pts será el valor a amortizar. b) ¿Qué coeficiente de amortización tendrá una máquina que nos costó 400.000 pts
y que se piensa amortizar en 5 años? 100 / 5 = 20 es decir, el 20% o lo que es lo mismo: 80.000 pts como valor de
amortización
Amortización acumulada Falta por amortizar
264.000 Año 1 66.000
Año 2 132.000 198.000
Año 3 198.000 132.000
Año 4 264.000 66.000
Año 5 330.000 0
c) ¿Qué cuota de amortización anual tendremos que aplicar a una máquina cuyo valor de coste ha sido de 350.000 pts, su valor residual es de 20.000 pts y su vida útil
está estimada en 5 años?
350.000 - 20.000 = 330.000 pts será el valor a amortizar
100 / 5 = 20% será el coeficiente de amortización
Es decir, que la cuota de amortización anual de la máquina serán: 66.000 pts
Para controlar lo que llevamos amortizado de la máquina, podemos crear una tabla
que nos indique cuanto llevamos amortizado y cuanto nos falta por amortizar. De esta
forma tendríamos:
Curso de Contabilidad básica - LECCIÓN 9
Pág. 1 de 2
El I.V.A. (Impuesto sobre el valor añadido) es un impuesto indirecto que grava al comsumo.
Existen dos tipos de IVA:
IVA SOPORTADO: se aplica sobre el precio de adquisición de un producto (compra) IVA REPERCUTIDO: se aplica sobre el precio de venta de un producto
Para determinar el precio de coste de un producto, nunca se tendrá en cuenta el impuesto del IVA, pues todo el dinero gastado en el IVA Soportado en la compra de un producto, se recupera con el dinero del IVA Repercutido de las ventas. Para la empresa, el IVA no constituye un factor decisivo en las pérdidas o beneficios de una empresa. El IVA sólo lo paga el comsumidor final.
Existen varios tipos de IVA:
Ordinario: 16%. Se aplica a:
Compras y ventas en general, vehículos, embarcaciones, aviones, joyas, peletería, películas X, etc...
Reducido: 7%. Se aplica a: Productos alimenticios, animales, semillas, libros, revistas, medicamentos, transportes,
hostelería, viviendas, obras. Reducido: 4%. Se aplica a: Productos de alimentación que no estén manipulados (huevos, pan, leche, etc), así como
viviendas de Protección Oficial.
Ejemplo:
a) Compramos mercaderías a nuestro proveedor por valor de 300.000 (+IVA). Nos lo deja a deber.
Cuando observamos en el enunciado de un asiento la palabra (+IVA) significa que hemos de calcular el porcentaje correspondiente al IVA. Supongamos que el tipo de IVA es del 16%. Para calcularlo podemos hacer lo siguiente:
Base Imponible * 0,16 = IVA
El asiento sería el siguiente:
300.000 * 0,16 = 48.000
300.000 Compra de mercaderías
a
Proveedor X 348.000
48.000 IVA Soportado
Observemos que el IVA Soportado utilizado para la compra, es el IVA que nosotros pagamos por el producto. Este valor hay que situarlo a parte como una cuenta individual (IVA Soportado). En el haber colocamos el precio total que nosotros pagamos al proveedor.
b) Realizamos una venta de 500.000 (+ IVA) a un cliente que nos paga a través de bancos.
En este caso, hemos de calcular el IVA que cobraremos por la venta utilizando el mismo método. El asiento sería:
580.000 Bancos
a
Ventas 500.000
IVA Repercutido 80.000
c) Vendemos por valor de 200.000 (+ IVA) y nos pagan la mitad por bancos y la otra mitad nos lo dejan a deber.
116.000 Bancos 116.000 Clientes
a
Ventas IVA Repercutido
200.000 32.000
d) Compramos por valor de 46.400 (IVA Incluído) y el pago lo realizamos a través de una letra
Nótese que ahora el IVA está incluído en el precio total del producto, por lo que deberemos "extraerlo" del mismo.
46.400 / 1,16 = 40.000 (esta es la base imponible, o precio sin IVA)
40.000 Compras 46.400
6.400 IVA Soportado
Curso de Contabilidad básica - LECCIÓN 10
a
Efectos comerciales a pagar
Pág. 1 de 2
ACTIVO PASIVO
CAJA
BANCOS CLIENTES EFEC. A COBRAR VEHÍCULOS EDIFICIOS MOBILIARIO INSTALACIONES DEUDORES
80.000
1.500.000 300.000 300.000
1.200.000 5.000.000
800.000 780.000 300.000
PROVEEDORES
EFECTOS A PAGAR RESERVAS CAPITAL
800.000
900.000 4.000.000 4.560.000
TOTALES 10.260.000 10.260.000
Llegados a este punto del curso, vamos a hacer un repaso general de lo aprendido hasta ahora
utilizando las cuentas más comunes en asientos, su pase al libro mayor, cálculo de la cuenta de
pérdidas y ganancias y balance de situación final.
Una empresa presenta el siguiente Balance de Situación a 31-12-97 (en pts)
Vamos a realizar: El Libro Diario El Libro Mayor El Balance de comprobación de sumas y saldos La cuenta de Pérdidas y Ganancias Asiento de regularización de los resultados
Todo el inmovilizado se amortiza al 10% anual A todas las cantidades de compras y ventas hay que añadirle el 16% de IVA
Movimientos 1) Vendemos mercaderías por valor de 500.000 y nos pagan por bancos
580.000 Bancos Ventas
IVA Repercutido
500.000
80.000
2) Vendemos por valor de 700.000. Giramos una letra a pagar en tres meses
812.000 Efectos a cobrar Ventas
IVA Repercutido
700.000
112.000
3) Compramos mercaderías por valor de 120.000 y lo dejamos a deber
120.000
19.200
Compras
IVA Soportado
Proveedores 139.200
4) Cobramos la letra del segundo movimiento
812.000 Bancos Efectos a cobrar 812.000
5) Pagamos 30.000 a proveedores
30.000 Proveedores Bancos 30.000
6) Compramos un camión para la empresa por valor de 1.200.000. Pagamos la mitad y el resto a
crédito
1.200.000 Elementos de Bancos 696.000
192.000
transporte IVA Soportado
Proveedores de
inmovilizado
696.000
7) Giramos efectos por la venta de mercaderías: 200.000 a un cliente
232.000 Efectos a cobrar Ventas 200.000
Curso de Contabilidad básica - REPASO 1
IVA Repercutido 32.000
Pág. 1 de 1
- Ejercicios de repaso de asientos contables -
1. Realizamos una compra de mercaderías 300.000 (+ IVA). Lo dejamos a
deber.
300.000 (600) Compras de mercaderías 48.000 (472) IVA Soportado
(400) Proveedores
348.000
2. Nos conceden un descuento en una compra por alcanzar un determinado
volumen de pedidos de 100.000 pts + IVA.
100.000
16.000
116.000
(400) Proveedores
(609) Rappels por compras (472) IVA Soportado
3. Realizamos una venta a clientes por 232.000 (IVA Incluído) la cual
cobramos la mitad por bancos, quedando el resto pendiente.
116.000 (572) Bancos
116.00 (430) Clientes
(700) Ventas
(477) IVA Reperc.
200.000
32.000
4. Pagamos 400.000 (+IVA) por un estudio de márketing al abrir el negocio.
400.000 (201) Gastos de primer
(572) Bancos
464.000
establecimiento
64.000 (472) IVA Soportado
5. Compramos un mueble para la oficina y lo pagamos al contado. 25.000 (+ IVA)
25.000 (226) Mobiliario
4.000 (472) IVA Soportado
(570) Caja
29.000
6. Nos comunican una concesión de 1.000.000 de una subvención que pedimos para paliar el déficit económico del ejercicio anterior.
1.000.000 (470) Hacienda Pública deudor
(740) Subvenciones oficiales a
la 1.000.000 por diversos conceptos
explotación
7. Cobramos una letra de un cliente que teníamos pendiente por valor de
140.000
140.000
140.000 (572) Bancos
(431) Clientes, Efectos
comerciales a cobrar
8. Recibimos una transferencia bancaria por el importe de la subvención
concedida anteriormente.
1.000.000 (572) Bancos 1.000.000
(470) Hacienda pública deudor
por diversos conceptos
9. Adquirimos la última versión del programa Guindous 99. 18.000 (+ IVA)
18.000 (215) Aplicaciones informáticas 2.880 (472) IVA Soportado
(572) Bancos
20.880
10. Adquirimos la propiedad de un nuevo producto por valor de 500.000 (+
IVA)
500.000 (212) Propieda industrial 80.000 (472) IVA Soportado
Curso de Contabilidad básica - REPASO 2
(572) Bancos
580.000
Pág. 1 de 1
- Ejercicios de repaso de asientos contables en Euros -
1. Realizamos una compra de mercaderías 300 € (+ IVA). Lo dejamos a
deber.
300 (600) Compras
(472) IVA 48
Soportado
(400) Proveedores
348
2. Se realiza un descuento por pronto pago de 100 € correspondiente a una venta al 16& de IVA
100
(665) Desc. Ventas PP
(430) Clientes
116
16 (477) IVA Repercutido
3. Se concede a un cliente un rappel de 500 € por volumen de ventas alcanzado.
500
(709) Rappels Ventas
(430) Clientes
580
80 (477) IVA Reperc.
4. Recibimos una notificación de Hacienda Pública, que nos comunica una devolución de 125 € que, en su día, fueron ingresadas indebidamente.
125 (4709) HP Deudor
(638) Dev. impuestos
125
por dev. impuestos
5. El estado nos concede una subvención no reintegrable por 7.500 € con
objeto de facilitarnos la mejora de nuestro sistema productivo sustituyendo el
parque de ordenadores.
Al concedernos la subvención:
7.500 (4708) HP Deudor
por subvenc. concedidas
Al cobrar la subvención:
(130) Subvenc.
oficiales de capital
7.500
7.500 (572) Bancos
(4708) HP Deudor por 7.500 subvenc. concedidas
6. Pagamos al personal de la empresa, por cuenta de la Seguridad Social,
2.500 € de un período durante el cual causaron baja por enfermedad
2.500 (471) Organismos
(572) Bancos
2.500
de la SS Deudores
7. Se arriendan unos locales destinados a oficinas, habiendo pagado en efectivo 300 € por derechos de traspaso.
300 (214) Derechos de
(470) Caja, efectivo
300
traspaso
8. Se adquiere un programa informático por 1.000 € pagándose por bancos.
1.000 (215) Aplicaciones informáticas
(472) IVA 116
Soportado
(572) Bancos
1.116
Posteriormente, el departamento de I+D crea un programa a medida que
cuesta 500 €.. La empresa estima conveniente activar los costes, amortizándolos en un
período de 5 años:
500 (215) Aplicaciones
informáticas
(731) Trabajos realizados para el
500
inmovilizado inmaterial
Por la amortización del primer año:
500 (681) Amortización
del inmovilizado inmaterial
(281) Amortización
acumulada del inmovilizado inmaterial
500
top related