trinaesta nedelja budžetski prihodi, javni prihodi, poreski prihodi
Post on 15-Jan-2016
50 Views
Preview:
DESCRIPTION
TRANSCRIPT
Trinaesta nedeljaBudžetski prihodi, javni prihodi,
poreski prihodi
Budžetski prihodi
• transakcije koje povećavaju neto imovinu države:
- transakcije koje izviru iz fiskalnog suvereniteta države i naplaćuju se prinudom;
- transakcije koje proističu iz državnog vlasništva ili delatnosti;
- transakcije kojima se formira javni dug;• svrstavaju se u javne prihode i primanja;
Budžetski prihodifiskalni vs. nefiskalni
• fiskalni - država ih naplaćuje po osnovu svog fiskalnog suvereniteta;
• nefiskalni - država ih stiče kao i bilo koji drugi subjekt na tržištu: prodajom finansijske, prodajom nefinansijske imovine, zaduživanjem; (npr. domenski prihodi - prihodi koje država stiče po osnovu imovine koja daje prihod);
Javni prihodi • su budžetski prihodi ostvareni od :- obaveznog plaćanja pravnih i fizičkih lica koja koriste
određeno javno dobro ili javnu uslugu;- i drugi prihodi direktnih i indirektnih korinika budžeta
i organizacija za obavezno socijalno osiguranje;• Vrste:1. porezi;2. doprinosi za obavezno socijalno osiguranje; 3. neporeski prihodi u koje se svrstavaju: takse, naknade,
kazne i prihodi nastali upotrebom javnih sredstava; 4. samodoprinos; 5. donacije, transferi i finansijska pomoć EU;
Javna primanja
1.primanja od prodaje nefinansijske imovine: osnovnih sredstava, robnih zaliha, dragocenosti, prirodne imovine;
2.primanja od zaduživanja na domaćem i inostranom tržištu;
3.primanja od prodaje finansijske imovine na domaćem i inostranom tržištu;
Vrste javnih prihoda - porez• najvažniji javni prihod;• javni prihod bez direktne protivusluge;• karakteristike: obaveznost i prinudnost;• podela: direktni i indirektni u zavisnosti da li
poresku moć oporezuju direktno ili indirektno (imaš – znači bogat si vs. trošiš znači bogat si);
- najstariji porezi - porezi na imovinu, razvoj ostalih poreskih oblika prati razvoj podele rada i tržišta;
- prvi oblik poreza na potrošnju - akciza - porez na pojedinačna dobra i usluge;
Vrste javnih poreza - doprinos
• javni prihodi namenskog karaktera;• po pravilu ne svrstava se na prihodnu stranu
budžeta nego finansijskih planova organizacija za obavezno socijalno osiguranje:
- Fonda za penziono-invalidsko osiguranje;- Zavoda za zdravstveno osiguranje;- Nacionalne službe za zapošljavanje;
Vrste javnih prihoda - taksa• javni prihod koji služi podmirenju samo troškova (
ne opštih državnih rashoda) koji su prouzrokovani radnjom javnih organa prilikom pružanja konkretnih usluga;
• podela prema vrsti organa koja vrši zahtevanu uslugu: administrativna, boravišna, sudska i komunalna;
• administrativne t. nastaju po osnovu podnetih zahteva, izdatih rešenja, dozvola i drugih isprava i za upravne radnje;
- prema nivou vlasti koja je uvodi: lokalna, republička;
Vrste javnih prihoda - naknada• javni prihod koji se naplaćuje od fizičkog ili pravnog
lica kao “cena “za korišćenje javnog dobra;• korišćenje j.d. podrazumeva: ili da se koristi
neposredno ili da poreski obveznik svojim činjenjem ili nečinjenjem utiče na njegovu raspoloživost, kvalitet ili neku osobinu;
• može se naplaćivati za: vodu, životnu sredinu, promenu namene poljop. zemljišta, geološka istr., koriščenje šuma i šumskog zemljišta, lovostajem zaštićenih vrsta divljači, mineralnih sirovina i geotermalnih resursa, radiodifuznog prostora, elektr. komunikacionih mreža, luka i pristaništa, vodenih puteva, želj. infrastrukture;
Poreski sistem
• skup poreskih oblika koji se primenjuju na teritoriji jedne države;
• podela na osnovu broja poreskih oblika u poreskom sistemu:
- poreski monizam – p.s. sa jednim poreskim oblikom; - ideja fiziokrata nikada nije primenjena u praksi;
- poreski pluralizam - p.s. sa više poreskih oblika;
Prednosti /nedostaci poreskog pluralizma
prednosti• izdašniji; • potpunije obuhvata ekonomsku snagu poreskog
obveznika; • potrebni prihodi obezbeđuju se po nižoj poreskoj
stopi; • sklonost ka utaji poreza je manja;• preko poreke politike moguće je uticati na ostvarenje
ekonomskih i socijalnih ciljeva; nedostaci: netransparentan sa visokim troškovima
naplate i plaćanja poreza kada se uvede preterano veliki broj poreskih oblika;
Ciljevi oporezivanja• fiskalni - ostvarenje budžetskih prihoda;• nefiskalni - ostvaruju se preko poreskih oslobođenja i
olašica; mogu da naruše ekonomske principe poslovanja ukoliko se stave u funkciju ostvarenja velikog broja ekonomskih i socijalnih ciljeva;
- ekonomski - favorizovanje pojedinih privrednih grana, stimulacija inostranih ulaganja, brži razvoj nedovoljno razvijenih područja, podsticanje određenih invest. poduhvata ili ciljevi opšte makroekonomske prirode;
- socijalni – smanjivanje razlike u materijalnom položaju poreskih obveznika;
- ostali – odnose se na zdravstvenu politiku, demografsku politiku, kulturnu politiku, ekološku politiku;
Poresko pravni odnos• uspostavlja se između poreske uprave i
poreskog obveznika; • uspotavlja se u poreskom postupku u kome:- poreska uprava ima pravo i obavezu da
zahteva ispunjenje poreskih obaveza;- poreski obveznik ima pravo i obavezu da
ispuni poresku obavezu;• u slučaju neizmirivanja poreske obaveze,
poreska uprava pokreće postupak prinudne naplate poreza
Poreski postupak• za vođenje zadužena poreska uprava;• uključuje:- utvrđivanje naplate poreza;- poresku kontrolu;- vođenje registra p.o. koji se identifikuju preko
PIB - jedinstven i jedini broj fizičkog lica, preduzetnika i pravnog lica za sve javne prihode;
- otkrivanje poreskih krivičnih dela i prekršaja i njihovih izvršilaca;
Poreski obveznik /poreski dužnik• poreski obveznik ≠poreski dužnik;• poreski obveznik - fizičko ili pravno lice koje je po
zakonu dužno da plati porez;• poreski dužnik - fizičko ili pravno lice koje je
obavezno da plati porez i može biti: - poreski obveznik; - poreski jemac; - isplatilac prihoda poreskom obvezniku; - poreski posrednik; - ostala pravna i fizička lica koja duguju neku
radnju iz poreskog pravnog odnosa;
Poreski dužnici1.poreski obveznik - lice koje je po zakonu dužno da
plati porez;2.poreski jemac - odgovara za plaćanje poreskog duga
p.o. u slučaju da on ne plati dug o dospelosti; 3. isplatilac prihoda p.o. – dužan da napravi obračun i
po odbitku plati propisani porez na isplaćeni prihod; 4.poreski posrednik – dužan da po nalogu uplati
utvrđeni porez, u svoje ime, a za račun p.o.; 5. ostala pravna i fizička lica koja duguju neku radnju iz
poreskog pravnog odnosa;
Razrez poreza• utvrđivanje poreske obaveze;• poreska obaveza utvrđuje se primenom poreske
stope na poresku osnovicu; - poreska osnovica - novčana vrednost poreskog
objekta ili iznos na koji se primenjuje poreska stopa;
- poreska stopa - procenat ili fiksni iznos od poreske osnovice koji određuje visinu poreske obaveze (proporcionalna, progresivna, regresivna - ne menja se, uvećava ili smanjuje sa povećanjem poreske osnovice);
Uticaj poreske politike na ponašanje poreskih obveznika
1. poreska evazija – izbegavanje plaćanje poreza:- može biti zakonita i nezakonita; - posledica: oštećuje državnu kasu;2. prevaljivanje plaćenog poreza od strane
poreskog obveznika na druga lica ;- po pravilu prevaljuju se indirektni porezi;- posledica: preraspodele poreskog tereta
između poreskih obveznika i drugih tržišnih učesnika;
Poreska evazija - zakonita• odnosi se na radnje koje nisu protivzakonite,
ali zbog kojih se poreska obaveza umanjuje ili uopšte ne nastaje;
- smanjenje potrošnje;- obezbeđivanje dodatnih sredstava
zaduživanjem umesto emisijom akcija; - poreski beg - premeštanje kapitala i pojedinih
oblika imovine iz jednog područja ili jedne države gde su porezi veći u drugo područje države ili drugu državu gde su porezi manji;
Poreska evazija - nezakonita• krivično delo;- evazija direktnih poreza-defraudacija; - evazija indirektnih poreza – kontrabanda
(šverc, krijumčarenje);• nastaje preduzimanjem radnji koje su
suprotno zakonu:- neplaćanja poreza;- davanja pogrešnih podataka od značaja za
utvrđivanje poreske obaveze;- nepodnošenje poreske prijave;
Prevaljivanje poreza• prebacivanja plaćenog poreza, u celosti ili
delimično, na druga lica;• ostvaruje se na tržištu promenom cena roba i
usluga;- prevaljivanje unapred - povećanje prodajnih
cena; - prevaljivanje unatrag - snižavanje nadnica i
cena sirovina i usluga dobavljača;- bočno prevaljivanje - povećanje cena drugih
roba ili pogoršanje kvaliteta roba, uz zadržavanje ranijih cena;
top related