unidad v actividad 2: metodos de depreciacion
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MODELOS DE DEPRECIACION
6.1 Terminología de la Depreciación
Cuando se busca la mejor
alternativa económicamente hablando, sólo se consideran los
flujos de efectivo que se generarán en su ejecución, al juzgar los
impuestos sobre los ingresos como un elemento del costo en que se
incurre en un flujo de efectivo considerable.
Es conveniente tomar en cuenta ambos conceptos al preparar y analizar los aspectos
de un proyecto, ya que pueden cambiar la decisión que se tome respecto a las opciones
que se están evaluando.
La depreciación de los activos fijos por sí misma no genera flujos de efectivo, pero al reducir el pago de impuestos sobre
los ingresos esperados del proyecto, sí afecta las razones económicas del mismo.
DEPRECIACION
La depreciación representa un método contable que permite una deducción anual de los ingresos por impuestos sobre la
renta a pagar por la empresa.
•Servir de apoyo en la operación productiva de la empresa, ser un activo fijo.
•Ser un bien que se desgaste, se descomponga, se deteriore o se vuelva obsoleto por avances tecnológicos.
•Se debe calcular su vida económicamente útil, que siempre será mayor de un año.
•Ser tangible.
Para que un activo pueda depreciarse debe cumplir los siguientes
requisitos:
Como aclaración: los bienes tangibles se deprecian y los bienes intangibles que sirven de apoyo para la operación de la empresa se amortizan (los activos diferidos).
Términos comúnmente utilizados en depreciación.
Es el costo colocado del activo que incluye el precio de
compra, los impuestos, las comisiones de entrega e instalación y otros costos
directos depreciables, en los cuales se incurre a fin de
preparar el activo para su uso a punto, es decir, dejar el
optimas condiciones para el trabajo que va ha realizar.
Costo Inicial
. Representa el valor restante, no depreciado en los libros de
contabilidad de un activo, después de que el monto total de cargos de depreciación a la fecha han
sido restados del valor inicial del activo, el valor en libros (VLt), se
presenta al final del periodo de depreciación que generalmente es al final de año, según normas de
la compañía.
Valor en libros
Valor de Mercad
o
Es la cantidad estimada permitida, si un activo
fuera vendido en el mercado abierto.
Periodo de recuperaci
on
Es la vida restante(n) del activo o la vida útil en años, para fines de
depreciación y del impuesto sobre la renta.
Este valor puede ser diferente de la vida productiva estimada debido a
que las leyes gubernamentales mexicanas regulan los periodos de
recuperación y depreciación permisibles.
Tasa de depreciaci
on
Es la fracción del costo inicial que se elimina
por depreciación cada año.
Es el valor en libros del activo o el valor
estimado en el mercado al final de la vida útil del
activo.
Valor de Salvament
o
Es uno de los dos tipos de propiedad para los cuales se permite la depreciación, está constituido por las
posiciones tangibles de una empresa, como
maquinaria productiva, equipos de oficina,
conmutadores, muebles de oficina, etc., es decir, el activo fijo.
Propiedad Particular
Propiedad Real
Incluye todos los edificios, terrenos y mejoras a éstos y tipos similares de
propiedad, bodegas, naves industriales,
oficinas, estacionamientos, etc.
Modelos de depreciación
De la línea recta
Suma dígitos de los años
Saldos Decrecientes
Saldos doblemente Decrecientes
Métodos de Agotamiento
6.2 Depreciación por el método de la línea recta.
Cuando utilizamos el método de línea recta, el costo del activo o valor de adquisición se resta al valor de salvamento y se divide entre el
número de periodos contables de vida útil que se le calculan al activo por medio de la siguiente expresión.
D = P – VS / n
Donde:D = Depreciación de un activo.P = Costo inicial de activoVS = Valor de salvamento estimado.n = número de periodos de vida útil.
Dado que el activo se deprecia la misma cantidad cada año, el valor en libros después de ( t ) años de servicio, ( VLt ), será igual al costo inicial ( P ) menos la
depreciación ( D ) multiplicada por el número de periodos de depreciación ( t ), de acuerdo a la siguiente expresión.
VLt = P – (t) (D)
6.1
6.2
EJEMPLO
Se supone que se adquiere un automóvil en $150,000 y estimamos que su valor de salvamento dentro de cinco años será de $30,000, se quiere saber cómo se deprecia a
través de los años y cuál es su depreciación acumulada correspondiente.
D = $150,000 - $30,000 / 5 D = $120,000 / 5 D = $24,000
Solución:Se aplica la expresión (6.1), para
determinar el valor de la depreciación.
Para el valor en libros, se aplica la expresión (6.2), para cada año de depreciación, en este caso lo
haremos en forma de tabla.
t años VLt = P – t( D )
12345
VL1 = $150,000 – 1( $24,000 ) = $150,000 - $24,000 = $126,000
VL2 = $150,000 – 2( $24,000 ) = $150,000 - $48,000 = $102,000
VL3 = $150,000 – 3( $24,000 ) = $150,000 - $72,000 = $78,000
VL4 = $150,000 – 4( $24,000 ) = $150,000 - $96,000 = $54,000
VL5 = $150,000 – 5( $24,000 ) = $150,000 - $120,000 = $30,000
En base a los valores obtenidos en la tabla, al graficar se obtiene una
recta, como resultado de unir los puntos de los
valores en libros en cada periodo.
Este método es el más fácil de aplicar para depreciar los activos, por su simplicidad, al final de la unidad se darán problemas para que sean
resueltos.
6.3 DEPRECIACIÓN POREL MÉTODO DE SUMA
DE DÍGITOS
El método de suma de dígitos (SDA), es una técnica clásica de depreciación mediante la
cual, gran parte del valor del activo se amortiza en el primer tercio de su vida útil.
Esta técnica no incorpora disposiciones legales para bienes inmuebles, pero es a
menudo utilizada en los análisis económicos, para depreciación acelerada
de inversiones de capital y en la depreciación de cuentas en activos
múltiples
Calcular inicialmente la suma de los dígitos de los años, desde (1 hasta n), el número obtenido representa la suma de los dígitos de los años.
6.3
S = suma de los dígitos de los años
1 hasta n.
n = número de años depreciables restantes
El costo de la depreciación para cualquier año dado se obtiene:
Dt = (Años depreciables restantes / suma de los dígitos de los años) (P – VS)
El costo de la depreciación se determina por medio de la expresión siguiente
6.4
Donde:S = suma de los dígitos de los años 1 hasta n. t = número de año de depreciación.n = número de años depreciables restantes.P = costo inicial del activo.
VS = valor de salvamento.
El calculo del factor, se determina por medio de la siguiente expresión que representa también, (los años depreciables restantes entre la suma de los dígitos de los años) de la expresión (6.4).
6.5
Ahora bien el valor en libros para cualquier año dado puede calcularse sin necesidad de hacer cálculos para determinar la depreciación año tras año,
esto se logra con la siguiente expresión:
6.6
EJEMPLO.Se supone que se adquiere un automóvil en $150,000 y estimamos que su valor de salvamente dentro de cinco años será de $30,000, se quiere saber como se deprecia a través de los años y cuál es su depreciación anual y acumulada correspondiente, por método de suma de dígitos.
Solución.Aplicando la expresión (6.3), para determinar el factor de la suma de dígitos de los años tenemos:
S = 5(5 + 1) / 2 = 5(6) / 2 S = 30 / 2 = 15S = 15
También se puede determinar este factor, por medio de la suma de todos los dígitos de los años de la vida la vida útil, de la siguiente manera:
S = 1+2+3+4+5 = 15S = 15
Para determinar el valor del factor (n / S) de los años que restan de la vida útil del activo se determina por la expresión (6.5)
Para (t = 1) y (n = 5) se tiene:n/S = (5 – 1 + 1) / 15 = 5 / 15 = 0.3333
Para (t = 2) y (n = 5) se tiene:n/S = (5 – 2 + 1) / 15 = 4 / 15 = 0.2666
Para (t = 3) y (n = 5) se tiene:n/S = (5 – 3 + 1) / 15 = 3 / 15 = 0.2000
Para (t = 4) y (n = 5) se tiene:n/S = (5 – 4 + 1) / 15 = 2 / 15 = 0.1333
Para (t =5) y (n = 5) se tiene:n/S = (5 – 5 + 1) / 15 = 1 / 15 = 0.0666
Para calcular la depreciación de cada año tenemos.Para calcular la depreciación del año (1) aplicando la expresión (6.4) tenemos:
D1 = ($150,000 – $30,000) {(5 – 1 +1) / (15)}
D1 = ($120,000) (0.3333)
D1 = $40,000
Para calcular la depreciación del año (2) tenemos:D2 = ($150,000 – $30,000) {(5 – 2 +1) / (15)}
D2 = ($120,000) (0.2666)
D2 = $32,000
Para calcular la depreciación del año (3) tenemos:D3 = ($150,000 – $30,000) {(5 – 3 +1) / (15)}
D3 = ($120,000) (0.2000)
D3 = $24,000
Para calcular la depreciación del año (4) tenemos:D4 = ($150,000 – $30,000) {(5 – 4 +1) / (15)}
D4 = ($120,000) (0.1333)
D4 = $16,000
Para calcular la depreciación del año (5) tenemos:D5 = ($150,000 – $30,000) {(5 – 5 +1) / (15)}
D5 = ($120,000) (0.0666)
D5 = $8, 000
Para determinar el valor en libros, se determina por la expresión (6.6)
VL1 = $150,000 – {1(5 – 1/2 + 0.5 / 15)} ($150,000 - $30,000)
VL1 = $150,000 – (0.3333) ($120,000)
VL1 = $150,000 – $40,000
VL1 = $110,000
VL2 = $150,000 – {2(5 – 2/2 + 0.5 / 15)} ($150,000 - $30,000)
VL2 = $150,000 – (0.6000) ($120,000)
VL2 = $150,000 – ($72,000)
VL2 = $78,000
VL3 = $150,000 – {3(5 – 3/2 + 0.5 / 15)} ($150,000 - $30,000)
VL3 = $150,000 – (0.8000) ($120,000)
VL3 = $150,000 – ($96,000)
VL3 = $54,000
VL4 = $150,000 – {4(5 – 4/2 + 0.5 / 15)} ($150,000 - $30,000)
VL4 = $150,000 – (0.9334) ($120,000)
VL4 = $150,000 – ($112,000)
VL4 = $38,000
VL5 = $150,000 – {5(5 – 5/2 + 0.5 / 15)} ($150,000 - $30,000)
VL5 = $150,000 – (1) ($120,000)
VL5 = $150,000 – ($120,000)
VL5 = $30,000
La siguiente tabla demuestra el concentrado de los cálculos determinados anteriormente
AñoValor en libros.Años
Factor.t/s
Dt.Depreciación
.DepreciaciónAcumulada.
012345
$150,000$110,000$78,000$54,000$38,000$30,000
-5/15 = 0.33334/15 = 0.26663/15 = 0.20002/15 = 0.13331/15 = 0.0666
Nada.$40,000$32,000$24,000$16,000$8,000
Nada$40,000$72,000$96,000
$112,000$120,000
3.3 DEPRECIACIÓN POR EL MÉTODO DE SALDO
DECRECIENTE
En el método se supone que la depreciación para cualquier año depende de un porcentaje fijo que en este libro llamaremos factor, que se aplica al valor en libros que el activo tenga al inicio del periodo, es decir, el valor en libros con que el activo termine el periodo anterior, para lo cual se determina la siguiente expresión que nos permite determinar la depreciación por este método considerando que en cada año el costo de la depreciación es mayor en el primer año y decrece en cada año sucesivo.
Donde:Dt = Depreciación en el periodo de vida del activo.
VLt = Valor en libros al final del periodo anterior.
El factor se determina de acuerdo a la siguiente expresión.
Donde:VS = Valor de salvamento.P = Costo inicial del activo. 1/n = Exponente en función del número de periodos de vida útil del activo.
EJEMPLO.Se supone que se adquiere un automóvil en $150,000 y estimamos que su valor de salvamente dentro de cinco años será de $30,000, se quiere saber como se deprecia a través de los años y cuál es su depreciación acumulada correspondiente, utilizando el método de depreciación de saldo decreciente.
Solución.Aplicando la expresión (6.8), para determinar el factor (F) tenemos:
F = 1 – ($30,000 / $150,000)1/5 F = 1 – 0.7247797F = 0.2752203
Para el primer año, la depreciación sería.D1 = $150,000 (0.2752203) = $41,283.05
El valor en libros al final del primer año.VL1 = $150,000 - $41,283.05 = $108,716.95
Con este valor de libros se calcularía la depreciación del activo para el segundo año.Para el segundo año, la depreciación sería.
D2 = $108,716.95 (0.2752203) = $29,921.12
El valor en libros al final del segundo año.VL2 = $108,716.95 - $29,921.12 = $78,795.83
Añot
Valor en libros.
VLt
Factor.F = 1 –(VS/P)1/n
Dt.Depreciación.
DepreciaciónAcumulada.
Valor en libros.
Al final del año
012345
$150,000$150,000
$108,716.95$78,795.84$57,109.62$41,391.89
-0.27522030.27522030.27522030.27522030.2752203
0$41,283.05$29,921.11$21,686.21$15,717.73$11,391.89
0$41,238.05$71,204.16$92,890.37
$108,608.11$120,000
$150,000$108,716.95$78,795.84$57,109.62$41,391.89
$30,000
6. 5 MÉTODO DE DEPRECIACIÓN SALDO DOBLE DECRECIENTEEste método se fundamenta
en base al método de línea recta (LR), en donde se estima que la máxima depreciación obtenida es el 100%, en el caso del saldo doble decreciente por sus siglas seria denominado (SDD), se considera que el máximo porcentaje de depreciación es del 200%, es de|cir, el doble de la tasa en línea recta.
Por lo tanto si un activo tiene una vida útil de 10 años, la tasa de depreciación en línea recta seria (1/n = 1/10), en el caso del (SDD) que se considera el doble de la línea recta (LR), seria de una tasa uniforme del (2/n = 2/10), en base a esto se puede determinar una expresión que indique esta condición de la tasa de depreciación de (SDD), de la manera siguiente.
Donde: td = tasa de depreciación para SDD. 2 = significa que es el doble del
porcentaje de la tasa de LR. n = es el numero de periodos de la
vida útil de un activo.
td = 2/n
Para determinar el costo de la depreciación para cada periodo (t), se determina por la siguiente expresión.
dt = (td) P( 1 – dt)t-1
Donde: Dt = depreciación del activo por SDD. P = costo inicial td = tasa de depreciación para SDD. t = el periodo de vida del activo al ser
depreciado.
Cuando se utiliza este método, es recomendable considerar que el valor de salvamento esperado (VS), no se debe de restar del costo inicial del activo al calcular el costo de la depreciación, pues de lo contrario aumentaría la tasa con la cual se esta amortizando, aunque el (VS) no sea considerado en los cálculos de depreciación, también hay que considerar que cuando se deprecia un activo, no se puede depreciar por debajo de su (VS).
El valor en libros representa el valor del activo en un periodo determinado después de haber sido depreciado, hasta llegar al valor de salvamento, el cual puede ocurrir antes, es decir no se hace cero, la expresión que nos permite determinar este valor en libros del activo es:
VLt = P (1 - td)t
Donde: VLt = valor en libros del activo
esperado. P = costo inicial del activo td = tasa de depreciación para SDD. t = el periodo de vida del activo al
ser depreciado.
El valor en libros de salvamento no se hace cero, entonces tenemos que considerar un valor implícito del valor en libros de salvamento después de (n) años, el cual se puede calcular por medio de la siguiente expresión:
VLn = P (1 - td)n
Donde: VLn = valor en libros implícito del
activo. P = costo inicial del activo td = tasa de depreciación para SDD. n = el periodo de vida del activo al
ser depreciado.
Este valor en libros implícito del (VLn), si fuera menor que el (VLt) esperado, se consideraría que el activo puede ser depreciado totalmente antes del periodo de su vida útil esperada (n), esto significa que después de que se alcanza el (VLn) valor en libros implícito del activo, ningún cargo por depreciación se puede efectuar.
EJEMPLO.
Se supone que se adquiere un automóvil en $150,000 y estimamos que su valor de salvamente dentro de cinco años será de $30,000, se quiere saber como se deprecia a través de los años y cuál es su depreciación acumulada correspondiente, utilizando el método de depreciación de saldo decreciente.
Solución
Primero se determina el factor de depreciación SDD, por medio de la expresión (6.9) de la siguiente forma:
td = 2/n = 2/5 = 0.4
td = 0.4
Posteriormente el costo de la depreciación en cada periodo del activo:
dt = (td) P (1 – dt)t -1
Para el año t = 1
d1 = 0.4 ($150,000)( 1 – 0.4)1 -
1
d1 = 0.4 ($150,000)(0.6)0
d1 = 0.4 ($150,000)(1)
d1 = 0.4 ($150,000)
d1 = $60,000
Para el año t = 2
d2 = 0.4 ($150,000)( 1 – 0.4)2 -1
d2 = 0.4 ($150,000)(0.6)1
d2 = 0.4 ($150,000)(0.6)
d2 = 0.4 ($90,000)
d2 = $36,000
Para el año t = 3
d3 = 0.4 ($150,000)( 1 – 0.4)3 -1
d3 = 0.4 ($150,000)(0.6)2
d3 = 0.4 ($150,000)(0.36)
d3 = 0.4 ($54,000)
d3 = $21,600
Para el año t = 4
d4 = 0.4 ($150,000)( 1 – 0.4)4 -1
d4 = 0.4 ($150,000)(0.6)3
d4 = 0.4 ($150,000)(0.216)
d4 = 0.4 ($32,400)
d4 = $12,960
Para el año t = 5
d5 = 0.4 ($150,000)( 1 – 0.4)5 -1
d5 = 0.4 ($150,000)(0.6)4
d5 = 0.4 ($150,000)(0.1296)
d5 = 0.4 ($19,440)
d5 = $7,776
Ahora se tiene que calcular el valor en libros (VLt), esperado del activo para cada año depreciado, de acuerdo con la expresión
VLt = P (1 - td)t
Para t = 1
VL1 = $150,000(1 – 0.4)1
VL1 = $150,000 (0.6)1
VL1 = $150,000 (0.6)
VL1 = $90,000
Para t = 2
VL2 = $150,000(1 – 0.4)2
VL2 = $150,000 (0.6)2
VL2 = $150,000 (0.36)
VL2 = $54,000
Para t = 3
VL3 = $150,000(1 – 0.4)3
VL3 = $150,000 (0.6)3
VL3 = $150,000 (0.216)
VL3 = $32,400
Para t = 4
VL4 = $150,000(1 – 0.4)4
VL4 = $150,000 (0.6)4
VL4 = $150,000 (0.1296)
VL4 = $19,440
Para t = 5
VL5 = $150,000(1 – 0.4)5
VL5 = $150,000 (0.6)5
VL5 = $150,000 (0.07776)
VL5 = $11,664
En este caso porque la vida del activo es de 5 años y el valor de salvamento anticipado en el mismo periodo es de $30,000, aquí se demuestra como este método deprecia más rápidamente que los anteriores métodos.
6. 6 Métodos de Agotamiento
El agotamiento es la disminución de los recursos naturales como resultado de su explotación, los activos no se pueden agotar sino únicamente depreciar, es decir, un recurso natural no se puede depreciar, pues no es posible volver a comprarlo, o reemplazarlo por otro, por ello se dicen que son recursos no renovables, no así los activos fijos que si se puede renovar, en la actualidad por los efectos de la globalización y por desarrollar una cultura de alto consumismo entre los países.
Los cálculos de la concesión por agotamiento son diferentes a los elaborados en la depreciación de activos, pues estos no son renovables.
Agotamiento por costo.
Agotamiento por porcentaje.
Elementos a considerar para calcular el agotamiento son
1. El costo de la propiedad a la cual se le va a afectar.
2. Estimación del número de unidades recuperables, como ejemplo;(millones de pies cúbicos de gas natural, miles de pies cúbicos de madera, toneladas de mineral, yardas cúbicas de grava, barriles de petróleo, etc.
3. Valor de recuperación.
Método de Agotamiento por Costo
Para determinar el agotamiento del producto natural, por medio de la expresión denominada factor de agotamiento se basa en el nivel de actividad o uso, es decir, el tiempo que tarda para recuperarse y se determina por medio de la siguiente expresión.
dt = Inversión inicial / Capacidad de
recursos (6.13)
Donde: dt = Factor de agotamiento, para el
año (t). Inversión inicial = Es el costo del producto natural.
Capacidad de recurso = Capacidad total del recurso natural.
Así también es necesario determinar el costo por agotamiento del recurso natural anual, el cual esta en función del factor de agotamiento por cada año que uso, o volumen de actividad.
La expresión que lo determina es: Costo de agotamiento = (factor de agotamiento)
(uso anual) (6.14)
Ejemplo La compañía Maderas de Calidad, ha comprado
terreno de bosque para talar árboles por un total de $400,000, de un total de 180 millones de pies cúbicos de madera para tala.
a). Determine el costo de agotamiento si durante los dos primeros años se extraen 20 millones y 25 millones de pies cúbicos de madera.
b). Si después de 2 años el total recuperado de pies cúbicos de madera es reestimado en 230 millones, calcular el nuevo factor de agotamiento para el año 3 en adelante
SoluciónPara (a). Utilizando la expresión (6.13) para
calcular el valor del factor de agotamiento por cada año de utilización.
Para t = 1d1 = $400,000 / 180 millones = $2,222.22
d1 = $2,222.22 millón de pies cúbicos de madera.
Si aplicamos la expresión (6.14), el costo de agotamiento para el año uno.
Costo de agotamiento = $2,222.22 (20 millones de pies cúbicos)
Costo de agotamiento = $44,444.4 por 20 millones de pies cúbicos
Para t = 2
El valor del factor es el mismo.
d2 = $2,222.22 millón de pies cúbicos de madera.
Si aplicamos la expresión (6.14), el costo de
agotamiento para el año uno. Costo de agotamiento = $2,222.22 (25 millones
de pies cúbicos)Costo de agotamiento = $55,555.5 por 25
millones de pies cúbicos
Para (b).
Ahora se tiene que buscar el agotamiento acumulado de los dos primeros años, es decir.
Costo de agotamiento = $44,444.4para el primer año y el costo de agotamiento para el segundo año es de $55, 555.5 la suma de ambos dará el valor total del costo de agotamiento total.
$44,444.4 + $55,555.5 = $99,999.9 Este valor se le debe restar al valor de $400,000
para determinar la cantidad de inversión no agotada, para determinar el nuevo factor.
Inversión no agotada = Inversión inicial - Agotamiento acumulado (6.15)
Utilizando la expresión (6.15) Inversión no agotada = $400,000 -
$99,999.9 Inversión no agotada = $300,000
Así también se tiene de calcular el nuevo valor estimado de recuperación de millones de pies cúbicos, por medio de la siguiente expresión.
VEt = Valor reestimado – El valor acumulado(6.16)
Remplazando en la expresión (6.16)
VE3 = 230millones – (20 + 25 millones de pies cúbicos)
VE3 = 230millones – (45 millones de pies cúbicos)
VE3 = 185 millones de pies cúbicos de madera.
Con los valores nuevos calculados se determina el nuevo factor de agotamiento así como el costo de agotamiento, a partir del 3er año.
Para t = 3
Utilizando la expresión (6.13) para calcular el valor del factor de agotamiento por cada año de utilización.
d3 = $300,000 / 185 millones
d3 = $1,621.62
Costo de agotamiento = $1,621.62 (25 millones de pies cúbicos)Costo de agotamiento = $55,555.5
De esta manera se determinan los costos de agotamiento por medio del factor de agotamiento, al final del capítulo se tendrán problemas para que sean resueltos.
Método de Agotamiento por Porcentaje
Este es un método que puede alterarse para calcular la concesión por agotamiento para las propiedades mineras y en casos los pozos de petróleo y gas.
La autorización en este caso es el porcentaje del ingreso bruto que genera la propiedad durante un año, este concepto es completamente distinto al de depreciación.
El agotamiento esta limitado a un porcentaje que no exceda el 50 % del ingreso gravable que produce la propiedad, calculado sin la deducción del agotamiento.
El agotamiento por porcentaje se calcula sobre el ingreso y no sobre el costo de la propiedad, los costos de agotamiento total sobre una propiedad puede superar el costo de la propiedad, sin ninguna limitación.
Tabla (6.1)
Actividad o tipo de material Porcentaje
Plomo, zinc, níquel, azufre, uranio.Petróleo y gas (solo pequeños productores).Oro, plata, cobre, materiales refractarios y arcillas refractarias.Carbón y cloruro de sodio.Arena, grava, piedra, conchas, material para ladrillo y bloque.Casi todos los demás minerales y yacimientos metálicos.
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El siguiente procedimiento, puede dar una idea elemental de cómo se puede hacer cálculos para intentar satisfacer algunas cosas básicas en estos temas.
Ejemplo
Una mina de carbón tiene un ingreso bruto de $1,300,000 en el año.
Los gastos de explotación son de $1,250,000.
Calcule el porcentaje de agotamiento permitido.
Solución
De acuerdo a la tabla de porcentajes de actividad o tipo de material, se determina para el carbón que su porcentaje es de 10%.
Porcentaje del 10% de agotamiento permitido.
La deducción de agotamiento por porcentaje se calcula en función del ingreso gravable bruto de explotación.
Para lo cual debe determinarse el ingreso gravable, hay que considerar que está limitada al porcentaje calculado del 50%
El agotamiento por porcentaje calculado: El agotamiento por porcentaje = Esta
fijado por el ingreso bruto de la el porcentaje de agotamiento.
La deducción de agotamiento por porcentaje se calcula en función del ingreso gravable bruto de explotación.
Para lo cual debe determinarse el ingreso gravable, hay que considerar que está limitada al porcentaje calculado del 50%
El agotamiento por porcentaje calculado: El agotamiento por porcentaje = Esta fijado
por el ingreso bruto de la el porcentaje de agotamiento.
En este caso el valor del agotamiento por porcentaje seria.
Ingreso bruto de la mina $ 1,300,000
Por el porcentaje de agotamiento X 10%
Agotamiento calculado. $130,000
Ahora se determina el ingreso gravable de la mina, que se calcula de la siguiente manera:
Ingreso Gravable de la mina = Ingreso bruto de
la mina menos los gastos de explotación. Y una vez obtenido este valor, se determina la
limitación del ingreso gravable, que es del 50%. Limitación del ingreso gravable = Ingreso
gravable de la mina – el 50% de limitación en la deducción.
Ingreso bruto de la mina $1,300,000Menos: gastos de explotación $1,250,000Ingreso gravable de la mina. $ 500,000Limitación en la deducción. - 50% Limitación del ingreso gravable. $ 250,000
Como la limitación del ingreso gravable ($250,000) es menor que el porcentaje de agotamiento calculado de ($130,000), la deducción por agotamiento permitido es de $250,000
GRACIA
S POR
SU ATE
NCIÓN
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