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ANALISIS DE LA REFORMA TRIBUTARIA CON UNA VISION DE COMPETITIVIDAD
MEDELLIN, MARZO 8 DE 2017
RAFAEL PUYANAVICEPRESIDENTE
Competitividad en Colombia:Condiciones básicas, Eficiencia de mercados e Innovación
Competitividad en Colombia:Condiciones básicas, Eficiencia de mercados e Innovación
Ineficiencia estatal y carga de la regulación.
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Condiciones básicas
Baja eficiencia en el transporte de carga.
Bajo desempeño logístico.
Falta de calidad y pertinencia en la educación
Ineficiencia estatal y carga de la regulación.
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Condiciones básicas
Baja eficiencia en el transporte de carga.
Bajo desempeño logístico.
Falta de calidad y pertinencia en la educación
Ineficiencia estatal y carga de la regulación.
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Condiciones básicas
Baja eficiencia en el transporte de carga.
Bajo desempeño logístico.
Falta de calidad y pertinencia en la educación
Ineficiencia estatal y carga de la regulación.
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Condiciones básicas
Baja eficiencia en el transporte de carga.
Bajo desempeño logístico.
Falta de calidad y pertinencia en la educación
InnovaciónCausas del rezago Diagnóstico del INC
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Baja inversión privada en innovación
Ausencia de buenasprácticas y tecnologías
Poca acceso a tecnología en el agro
El 77% de las empresasmanufactureras no realiza ningunaactividad de innovación(Fuente: DANE)
InnovaciónCausas del rezago Diagnóstico del INC
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Baja inversión privada en innovación
Ausencia de buenas prácticas y tecnologías
Poca acceso a tecnología en el agro
El 89,8% de las empresas no usa nuevastecnologías en susprocesosproductivos(Fuente: DANE)
El 95% de las nuevasempresas estáutilizando tecnologíasmayores a cincoaños(Fuente: DANE)
InnovaciónCausas del rezago Diagnóstico del INC
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Baja inversión privada en innovación
Ausencia de buenas prácticas y tecnologías
Poca acceso a tecnología en el agro
Sólo el 29,6% de las unidades productoras agropecuarias tienen maquinaria para sus cultivos(Fuente: DANE)
Eficiencia de los mercadosCausas del rezago Diagnóstico del INC
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Falta de unaverdaderaapertura de la economía
Barreras en el mercadolaboral
≫ Ineficiencia enel sistematributario
Análisis ReformaTributaria
1.Impuestos Directos: Renta
2.Impuestos Indirectos: IVA y 4x1.000
3.Balance de la Reforma
Análisis Reforma Tributaria
1.Impuestos Directos: Renta
2.Impuestos Indirectos: IVA y 4x1.000
3.Balance de la Reforma
Análisis Reforma Tributaria
Sistema TributarioCausas del rezagoImpuestos Directos
Diagnóstico del INC
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El Sistema se ha concentrado en gravar a las sociedades.
Elevada tasa efectiva de tributación a las sociedades (TET).
Mientras que en la OECD el 72% del recaudo de impuestos directos proviene de personas, en Colombia es sólo el 17,4%. (Fuente: Comisión de Expertos)
El impuesto a la renta estáconcentrado en pocos.
≫
El sistema debería lograr mayores aportes de las personas naturales,siguiendo la tendencia mundial.
Contribucióndelaspersonasnaturalesylasempresasalrecaudodeimpuestosdirectos(2012)
71.8% 55.4%
40.2% 36.0% 24.8% 20.0% 17.4% 11.6%
28.2% 44.6%
59.8% 64.0% 75.2% 80.0% 82.6% 88.4%
0% 10% 20% 30% 40% 50% 60% 70% 80% 90%
100%
OECD México Argentina AméricaLatina Perú Chile Colombia Brasil
Personas Empresas
Fuente:OECD.CálculosComisióndeExpertos.
Sistema TributarioCausas del rezagoImpuestos Directos
Diagnóstico del INC
Colombia es el tercer país de América Latina con la mayor TET a las sociedades (69,8%). (Fuente: Doing Business)
Esta también es la más elevada frente al promedio de los países de la OCDE (40,7%). (Fuente: Doing Business)
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El Sistema se ha concentrado en gravar a las sociedades.
Elevada tasa efectiva de tributación a las sociedades (TET).
El impuesto a la renta estáconcentrado en pocos.
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30.5% 32.5% 35.6% 37.2% 41.8% 52.0%
68.4% 69.8%
106.0%
0%
20%
40%
60%
80%
100%
120% Ch
ile
Ecuado
r
Paraguay
Guatem
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Perú
Panamá
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Uruguay
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Dominica
na
Hond
uras
México
CostaRica
Nicaragua
Vene
zuela
Brasil
Colombia
Bolivia
Argentina
AméricaLatina OCDE
Para fomentar la inversión en Colombia es necesario que la tasa detributación efectiva de las sociedades se reduzca a niveles cercanos al40% o 50%.
Tasaefectivadetributación:Colombiavs.paísesdelaregiónyalgunospaísesdelaOCDE
Fuente:DoingBusiness2017.
Esto se explica en parte por la tarifa de renta a las sociedades, quesigue siendo aún muy alta frente al contexto internacional.
Evolucióntasaderentaalassociedades:Colombiavs.OECDyAméricaLatina
33%
40%37%
Algunos inversionistas, en particular los internacionales, tienen encuenta los impuestos a los dividendos junto con el impuesto de renta.En ese frente, Colombia está en niveles similares a la OCDE
64.4% 56.3% 48.6%
42.3% 42.0% 40.0% 35.0% 33.0% 46.0% 43.3% 39.7%
0% 10% 20% 30% 40% 50% 60% 70%
Francia EstadosUnidos
Alemania España México Chile Argentina Perú Colombia2017
Colombia2018
Colombia2019
Tarifacombinada PromedioOCDE
Nota:LaestimaciónparalatarifacombinadadeColombiaserealizatomandolamáximatasadelimpuestoalosdividendos(10%)ysuponiendounadistribucióndel100%delosmismos.cálculosCPC.Fuente:OCDE.ParaArgentinayPerúlainformaciónprovienedelaconferenciadeFelipeYañezenelQuintoEncuentroTributario,Asobancaria.ParaColombiaLey1819de2016.
Tarifacombinasociedad-socio:Colombiavs.paísesdelaregiónyalgunospaísesdelaOCDE
Por lo tanto, el problema se concentra en una alta tasade renta a personas jurídicas y altas tasas efectivas de
tributación a empresas
Sistema TributarioCausas del rezagoImpuestos Directos
Diagnóstico del INC
Sólo 3.441 empresas pagan el 68% del recaudo de renta, y el 21% del recaudo total.(Fuente: Comisión de Expertos)
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El Sistema se ha concentrado en gravar a las sociedades.
Elevada tasa efectiva de tributación a las sociedades (TET).
El impuesto a la renta estáconcentrado en pocos.
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3.441empresas
68%
Restoempresas(332.825)
18%
Personasnaturales
14%
Recaudodelimpuestoderenta,2014
Dado que la Reforma Tributaria no amplió el umbral en el impuesto derenta para personas naturales, este tributo seguirá concentrado enunos pocos.
Fuente:ComisióndeExpertosparalaEquidadylaCompetitividadTributaria.
8.5
1.30.8
0.2
1.4
2.8
0123456789
OCDE AméricaLatina Colombia
Recaudo(%PIB)/1
Umbralpagorenta(vecesPIBpercápita)/2
Fuente:ComisióndeExpertosparalaEquidadylaCompetitividadTributaria.
Rentapersonasnaturales:recaudoyniveldeingresoapartirdelcualsetributa
1.Impuestos Directos: Renta
2.Impuestos Indirectos: IVA y 4x1.000
3.Balance de la Reforma
Análisis Reforma Tributaria
Sistema TributarioCausas del rezagoImpuestos Indirectos
Diagnóstico del INC
≫ La productividaddel IVA es baja. La productividad del
IVA es de 35,1%,por debajo del promedio de América Latina y de la OCDE (42,1%y 36,9% respectivamente).(Fuente: Trading Economics, OCDE, CIAT, DIAN y DANE. Cálculos: CPC)
Esto se debe a múltiplesexclusiones yexenciones, a las tarifas reducidas y del alto grado deevasión y elusión.
La Reforma Tributaria no resolvió los problemas estructurales del IVA
≫ Colombia es uno de los pocos países que grava con IVA la adquisición de bienes de capital.
El GMF obstaculiza el acceso al crédito, promueve la informalidad y la evasión y elusión.
≫
Sistema TributarioCausas del rezagoImpuestos Indirectos
Diagnóstico del INC
Por el incremento en la tasa nominal, laReforma Tributaria generó un aumentoen el monto en pesos que deberán pagar las empresas por IVA de los bienes de capital desde2017.
≫ La productividaddel IVA es baja.
≫ Colombia es uno de los pocos países que grava con IVA la adquisición de bienes de capital.
El GMF obstaculiza el acceso al crédito, promueve la informalidad y la evasión y elusión.
≫
EfectodeotorgarcréditodelIVAenunainversiónde$100enunbiendecapital:RégimenAnteriorvs.ReformaTributaria
A pesar de que se estableció una deducción plena del IVA de bienesde capital, el aumento nominal de la tasa del IVA y la eliminación delanterior descuento de dos puntos, incrementó la tributación.
$.00
$5.00
$10.00
$15.00
$20.00
$25.00
2016 2017 2019
ReformaTributaria
Registro+GMF Riqueza Presuntiva IVA
$20,4 $20,1$17,1
Fuente:Ley1819de2016– EstatutoTributario.Cálculos:ConsejoPrivadodeCompetitividad.
Sistema TributarioCausas del rezagoImpuestos Indirectos
Diagnóstico del INC
7 países en América Latina tienen este tipo de gravamen, y Colombia tiene el más elevado después de Argentina y Brasil.(Fuente: CIAT).
La Reforma Tributaria dejó permanente el GMF
≫ La productividaddel IVA es baja.
≫ Colombia es uno de los pocos países que grava con IVA la adquisición de bienes de capital.
El GMF obstaculiza el acceso al crédito, promueve la informalidad y la evasión y elusión.
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1.Impuestos Directos: Renta
2.Impuestos Indirectos: IVA
3.Balance de la Reforma
Análisis Reforma Tributaria
• Con la creación del Monotributo se espera reducir las cargas formales ysustanciales, impulsar la formalidad y, en general, simplificar y facilitar elcumplimiento de la obligación tributaria.
• Fortalecimiento a la administración tributaria:
ü Plan de modernización tecnológica de la DIAN, para ser ejecutado en lospróximos 5 años.
ü Fortalecimiento de la gestión de personal y del sistema específico de carreraque rige en la DIAN: reglamentación máxima dentro de los 12 mesessiguientes.
Lo que sobresale de la Reforma
• Eliminación del CREE. No obstante, se opaca con la sobretasa a la renta.
• Eliminación del IMAN y el IMAS. Sin embargo, es lamentable que no se hayaampliado el umbral.
• El incremento del IVA es acertado por temas de recaudo, pero sus problemasestructurales no se resolvieron. De haber hecho la tarea, no hubiese sidonecesario incrementar el IVA en esa magnitud.
ü La productividad de este tributo continuará baja debido a las múltiplesexclusiones y exenciones.
Algunos de los aspectos acertados de la Reforma Tributaria, pero con la tarea incompleta
Reflexiones finales
Aunque puede ser apresurado, corren vocesque dicen que se requerirá otra reforma
tributaria
Desde el punto de vista de la competitividad, es clave que esa nueva reforma – cuando
venga – realmente sea estructural