Anlisis econmico de los tributosCsar Vieira CerveraMayo del 2014EconomaEslacienciaqueestudialaformadesatisfacerlas necesidadesdelhombre,aprovechandolosrecursosque son considerados escasos.Portanto,estudialaextraccin,produccin,intercambio, distribucin y consumo de bienes y servicios.MacroeconomaEs la rama de la economa que estudia su funcionamiento en conjunto. Estudia la economa global de un pasAlgunasdelasvariablesqueestudiasonelempleo,la inflacin!variacindelosprecios",tiposdeinter#s,renta nacional, inversin, etc.MicroeconomaEs la rama de la economa que estudia el comportamiento de cada uno de los agentes econmicos.Principalmente,estossonlosconsumidores,las empresas,lostrabajadoresylosinversionistas,ascomo los mercados.Algunasdeelementosqueestudiasonlosbienes,los precios y los mercados, entre otros. Variables de Poltica (instrumentos)Poltica fiscalPoltica monetariaPolticade comercioexteriorVariables Externas$limaProduccin extranjera%uerras &ecursos naturales'ecnologaEducacinSistemaMacroeconmicoVariables inducidasEmpleo(ivel precios)istribucin &entasProduccin$omercio ExteriorAnlisis MacroeconmicoEsunconjuntodemedidascuyo objeto es influir en la marcha de las principalesvariablesparadar respuestaalosproblemas econmicos b*sicos.+ariablesclavesProduccin, Empleo,(iveldePrecios, )istribucin del ,ngreso y $omercio ExteriorPoltica Econmica7TRIBUTOSPOLITICA TRIBUTARIANORMAS TRIBUTARIASADMINISTRACIN TRIBUTARIASUNATSUNATMUNICIPIOSMUNICIPIOSLos tributos van al EstadoLos ciudadanos le encargan los asuntos pblicos el Estado y empoderanirculo Virtuoso de la !ributacinEstadoCiudadanos"ienes y servicios pblicosPoltica FiscalEselconjuntodemedidasrelativasalr#gimen tributario,ingresos,gastop-blico, endeudamiento interno y externo del Estado, y a lasoperacionesfinancierasdelasentidadesy organismos autnomos o estatales.Poltica Fiscal.nodelosprincipalesmediospara solucionarlosproblemas macroeconmicos !crecimiento econmico, empleo,estabilidaddeprecios,equilibrio exteriorydistribucindelingreso".Permite manejar%astos,ngresosEndeudamiento/inanciamientoPoltica Fiscal0osgastosytributosgeneran distorsinenlasdecisionesdelos agentes en los diferentes mercados.Afectan las variables fundamentales producto,empleo,precios,cuentas externas.Elob#etivoes$uelapoltica%iscalgenerelas menoresdistorsionesposiblesynoretraseel crecimiento del pas& Funciones'signacin12odifica la asignacin de recursos. 1En forma directa capta recursos del sector privadopararevertirlosbajolaformade provisin de bienes y servicios.1Enformaindirecta,generaventajaso desventajas para los agentes econmicos. ,nduce determinadas decisiones.Funciones(istribucin1$orrigeladistribucindelingreso resultantedelosmecanismosde mercado. 1$ontribuye a la reduccin de las brechas de desigualdad.FuncionesEstabili)acin13uscamantenerunaalta utili4acindelosrecursos disponiblesylaestabilidad monetaria. 1&epresentaunaparticipacin del Estado en la economa para hacerfrenteaproblemas coyunturales !corto pla4o"..Tipos de poltica fiscal0apolticafiscalesuninstrumentoqueusael gobierno para alcan4ar sus objetivos de crecimiento econmico.3ajosufuncindeestabili4acinhay dos tipos 1Expansiva%asto ,mpuestos*estrictiva%asto,mpuestosCasoCasoDictan medidas extraordinarias parafortalecerelFondodeEstabiliaci!n Fiscal y"enerarmayora#orrop$blico%conel &n dease"'rar la transici!n del "obierno yprevenirlospeli"rosde'nacrisis externa(Decreto de )r"encia *+ 012,2011 no impone l-mites a los "obiernos locales% aclara .efa del "abinete Lima, may. 12 (ANDINA). 0a .efa del 1abinete% 2osario Fern3nde% a&rm! esta tarde 4'e el Decreto de )r"encia *+ 012,2011% no impone l-mites de "astos a los m'nicipios sino a los "obiernos re"ionales y al E.ec'tivo% a pesar de lo c'al la M'nicipalidad de 0ima #a e.ec'tado menos del 4 por ciento de s' pres'p'esto en lo 4'e va del a5o( Multiplicadores5ilaeconomaest*enequilibrioy se produce un incremento del gasto ounareduccindel,mpuestoala &enta, se incrementa la produccin enproporcinsuperioral incremento inicial. Esto se denomina multiplicador y se determinaenfuncindela propensin marginal del consumo.Multiplicadores2ultiplicador del gasto2ultiplicador del impuesto+, +-PM-PM,+- PMHoja de TrabajoEl impacto de un incremento en el astoEl "obierno per'ano propone me.orar los pro"ramas sociales con 'n desembolso de 120 millones de n'evos soles( 0os economistas estiman 4'e la propensi!n mar"inal al cons'mo es 0(76( 7C'3l ser3 el impacto de la medida en la econom-a8Determinacin del !ultiplicador del "astoM" 9 1: ;1 < =M"C>M" 9 1 : ;1 < 0(76>M" 9 1: 0(26 9 4Determinacin del Impacto del "asto?mpacto 9 1asto n'evo x m'ltiplicador del "asto 9 120 millones x 4 94@0 millones den'evos soles(El impacto del aumento de un impuestoEl "obierno per'ano incrementa el ?mp'esto a la 2enta por 'n total de 120 millones de n'evos soles( Ai los economistas estiman 4'e la propensi!n mar"inal al cons'mo en n'estro pa-s es 0(@0% c'3l ser3 el impacto de la medida en la econom-a(Determinacin del multiplicador #scalM? 9 , =M"C:;1 < = M"C>M? 9 , 0(@0:;1 < 0(@0>M? 9 , 0(@0: 0(20 9 , 4Determinacin del impacto?mpacto9 *'evo imp'esto reca'dado x m'ltiplicador &scal 9 120 millones x < 4 9 , 4@0 millones de n'evos solesE%ercicio El "obierno de Br"entina desea estim'lar la econom-a en 720 millones de pesos( 0a propensi!n mar"inal al cons'mo es 2:C(7C'3nto es el m'ltiplicador del "asto p$blico87C'3nto es el m'ltiplicador &scal87C'3nto debe incrementar el "asto p$blico para alcanar la meta de crecimiento del =D?87C'3nto debe red'cir los imp'estos para alcanar la meta de crecimiento del =D?8Poltica Tributaria&amadelapolticafiscalquedeterminala distribucindelacargaimpositivaylos efectosdelostributossobreelproceso econmico. $omprende0aestructuraycomposicindelsistema tributario y las caractersticas particulares de cada uno de los tributos. 0a distribucin social, sectorial y espacial de la carga impositiva. Poltica Tributaria0osefectosdelostributossobreel comportamientodelosagentes econmicos.0autili4acindedichosefectos comoherramientasdin*micasde accindelEstadosobreelsistema econmico, con el objetivo de influir enelritmoydireccindelproceso de desarrollo.&ol'tica (ributaria)*u+ Impuestos,)*ui+nes contribuyen,)*u+ se ra-a,).ul es la tasa,&ol'ticas sectorialesNormas LealesPoltica Tributaria/istema (ributario&ol'tica (ributariaAdministracin (ributariaNormas LealesFlexibilidad o Elasticidad Tributaria&espuesta del sistema tributario frente a los cambios en el ingreso nacional.0aestructuradelsistematributariosedebe establecerde tal modo que la evolucin de la recaudacinrespondapositivamentealas variacionesenelniveldeactividad econmica,amortiguandolasfluctuaciones de corto pla4o.Administracin(ributaria0ecaudacin1iscali2acin.obran2a1acilitacin del cumplimiento3pinin en &ol'tica (ributaria/er-icio al Estado/er-icio al .ontribuyente4ace 5ue se cumplanlas NormasNormas LealesAdministracin TributariaEl Efecto de un TributoEl Efecto de un Tributo.nimpuestocreaunabrechaentreel precioquepagaelcompradoryel precio que recibe el vendedor. El comprador y vendedor se reparten la carga del impuesto.Efecto de un impuestoEfecto de un impuestoAumentaelprecioquepagael compradorydisminuyeelimporteque percibeelvendedor, independientementedesobrequien recae el impuesto.)isminuye la actividad econmica.Efecto de un impuesto1Elbeneficiodelcompradordisminuye porque paga m*s por el bien.1'ambi#ndisminuyeelbeneficiodel vendedorporqueobtienemenos ingresos. 1Participa un tercer agente, el Estado, que obtiene su propio beneficio.Efecto de un impuestoEfecto de un impuestoEfecto de un impuesto&recio 5ue paan los compradores.antidad&recio6&recio sin impuesto&recio 5ue perciben los -endedoresCantidad con el imp'estoCantidad sin el imp'estoDemandaEferta.uant'a del impuestoEfecto de un impuesto=recio 4'e pa"an los compradores.antidad&recio6=recio sin imp'esto=recio 4'e perciben los vendedoresCantidad con el imp'estoCantidad sin el imp'estoDemandaEfertaC'ant-a del imp'esto (()Inresos 1iscales(7*Cantidad vendida (*)Efecto de un impuestoLosproductores-endenmenosy losconsumidorescompran menos.Elimpuestoreduceel tama8odelmercadoya5uela cantidad transada es menor.=recio sin imp'esto 9 =1=recio 4'e pa"an los compradores 9 =C.antidad&recio6=recio 4'e perciben los vendedores 9 =vDemanda39ertaA:.DE1*2*1DSCDBLos consumidores pierden B+ C, losproductores pierden D+ E, y el Estado recibe B + Den inresos. E.antidad&recioP0Q0Q1PvPct&c es el precio (incluido el impuesto) 5ue paan los consumidores. Pv es el precio 5ue reciben losproductores, una -e2 descontado el impuesto. La cara de un impuesto se reparte entre los consumidores y los productores.Efecto de un impuestoDSCDBE.antidad&recioP0Q0Q1PvPctComo la disminucin del excedente del productor y del consumidor es superior a los ingresos scales !"rea B+D#, se dice $ue el impuesto provoca una p%rdida irrecupera&le de eciencia !"rea C+E#'Efecto de un impuestoEfecto de un impuestoLaprdidadeeficienciaeselresultadodelamenoractividadque provoca el impuesto. El impuesto encarece el precio y lleva a algunos compradores y vendedores a abandonar el mercado. 1Aquellos compradores que valoraban el bien por encima del precio inicial, pero por debajo del nuevo precio, abandonarn el mercado.1Aquellosvendedorescuyocostodeproduccinerainferioral precioinicial,perosuperioralnuevoprecio,abandonarnel mercado.Hoja de TrabajoLamagnituddelareduccindelbeneficiototal, depender de las elasticidades de las curvas de oferta y demanda. A mayor elasticidad de las curvas de oferta y demanda, mayor ser el impacto neati!o del impuesto.Y mientras ms inelsticas sean estas curvas, menor ser el impacto del impuesto . Efecto de un impuestoEfecto de un impuestoEfecto de un impuesto(mayortasadel impuesto,mayoresser"n losingresosdelEstado )astaciertonivel'*ayun punto en $ue por e+ecto de lamenorcantidad demandada,elEstado reci&e menos'Efecto de un arancelElnuevoprecio )ace$uese compremenos mientras$uelos vendedores aumentansu o+erta'El excedente$ueno esa&sor&idose trasladaal exteriorcomo exportaciones'Efecto de un arancelElnuevoprecio )ace$uese comprem"s mientras$uelos vendedores disminuyensu o+erta'Elexceso dedemanda$ue noesa&sor&ido sesatis+acecon importaciones'Efecto de un arancelEfecto de un arancel,a apertura al comercio exterior genera unaumentodel&eneciototal, independientemente de $ue el pa-s sea exportador o importadorEfecto de un arancel =e9 40.antidad&recio6Demanda39ertaE .E&*1 =M 9 20*2*;S! A"A!CE#Efecto de un arancelC$! A"A!CE#C =e9 40.antidad&recio6Demanda39ertaE .E&*1 =M 9 20*2*; =e9 C0B( =e9 40.antidad&recio6Demanda39erta*1E .(Efecto de un arancelonelarancel.elbene%icio$ueobtienen loscompradoresnacionalesporlas importaciones se reduce& !ambi/ndisminuyeelper#uiciodelos productores nacionales& Elbene%iciototaldelpas(sumadel bene%iciodecompradores.vendedoresy del Estado) ser0 menor&