analytická evidencia aktuálne pre rok 2014 - vdu.sk evidenc… · analytická evidencia Új...
TRANSCRIPT
Ing. Mgr. Martin Tužinský, PhD.
Analytická evidencia
aktuálne pre rok 2014
Analytická evidencia
Účtový rozvrh obsahuje syntetické účty z rámcovej účtovej osnovy a môže
obsahovať účtovnou jednotkou vytvorené syntetické účty majetku,
záväzkov a vlastného imania nadväzujúce na ekonomický obsah účtovej
skupiny, v rámci ktorej vytvorené syntetické účty dopĺňajú rámcovú účtovú
osnovu, pričom k vytvorenému syntetickému účtu sa priradí trojmiestny
číselný znak a slovné označenie (§ 3 PÚ).
Analytická evidencia
ÚJ nesmie účtovať na účtoch, ktoré nie sú uvedené v účtovom rozvrhu,
ani zriaďovať účty mimo účtovných kníh (§ 12 ods. 6 ZoÚ).
V ÚJ účtujúcej v sústave podvojného účtovníctva sa musí dodržať zásada,
že konečné zostatky účtov, ktoré sa vykazujú v súvahe k poslednému dňu
účtovného obdobia, musia byť zhodné so začiatočnými stavmi týchto
účtov k prvému dňu bezprostredne nasledujúceho účtovného obdobia.
To platí aj pre účty vedené v knihe podsúvahových účtov (§ 16 ods. 12
ZoÚ).
Analytická evidencia
Pri vytváraní analytických účtov sa zohľadňujú tieto hľadiská (§ 4 PÚ):
• členenie majetku podľa druhu, hmotne zodpovedných osôb a miesta
umiestnenia majetku; osobitne sa sleduje majetok poskytnutý účtovnej
jednotke na zabezpečenie jej pohľadávky, cenné papiere v
umorovacom konaní,
• členenie majetku podľa doby použiteľnosti na dlhodobý majetok a
krátkodobý majetok,
Analytická evidencia
• členenie pohľadávok a záväzkov podľa dohodnutej doby splatnosti a
zostatkovej doby splatnosti,
• členenie podľa jednotlivých dlžníkov alebo rovnorodých skupín
dlžníkov,
• členenie podľa jednotlivých veriteľov alebo rovnorodých skupín
veriteľov,
• členenie podľa jednotlivých mien,
• členenie podľa položiek účtovnej závierky, (vrátane poznámok),
Analytická evidencia
• členenie podľa požiadaviek na zverejňovanie údajov z účtovnej
závierky,
• členenie podľa požiadaviek na vyčíslenie základu dane jednotlivých
daní,
• členenie pre potreby zúčtovania zdravotného, nemocenského a
dôchodkového poistenia, príspevkov na poistenie v
nezamestnanosti a príspevku do garančného fondu,
• členenie z hľadiska potrieb finančného riadenia účtovnej jednotky,
Analytická evidencia
• členenie podľa jednotlivých druhov rezerv a opravných položiek,
• členenie finančných účtov, nákladov a výnosov pre činnosť
vykonávanú účtovnou jednotkou:
na základe výlučného práva (právo na poskytovanie určitej
služby / vykonávanie činnosti na vymedzenom geografickom
území, ktorá je na základe osobitného predpisu vyhradená
jedinej účtovnej jednotke),
Analytická evidencia
na základe osobitného práva (právo na poskytovanie určitej služby
alebo na vykonávanie činnosti vyhradené na základe osobitného
predpisu dvom ÚJ alebo verejným podnikom alebo
obmedzenému počtu ÚJ alebo verejných podnikov, bez toho, aby
sa obmedzenie počtu ÚJ alebo voľba oprávnených ÚJ zakladala na
objektívnych, primeraných a nediskriminačných kritériách),
Analytická evidencia
na základe osobitného práva (výhoda, ktorá jednu ÚJ alebo
viaceré ÚJ v značnom rozsahu zvýhodňuje oproti iným ÚJ pri
vykonávaní rovnakej činnosti v tej istej oblasti na vymedzenom
geografickom území za porovnateľných podmienok),
vo verejnom záujme, pričom ÚJ prijíma náhradu za túto činnosť v
akejkoľvek forme a zároveň vykonáva aj iné činnosti.
Analytická evidencia
iné hľadiská podľa potrieb účtovnej jednotky (plánovanie, prognózovanie,
riadenie a kontrola napr. zákazok, procesov, stredísk atď).
Analytická evidencia
Podľa povahy majetku a záväzkov sa v účtovníctve vytvára analytická
evidencia, ktorá obsahuje okrem ocenenia aj ďalšie pre účtovnú jednotku
potrebné údaje (§ 4 ods. 2 PÚ).
V rámci analytických účtov k finančnému účtov-níctvu možno organizovať aj
vnútroorganizačné účtovníctvo, pričom v takomto prípade sa využi-jú účty
vnútroorganizačných nákladov a vnútro-organizačných výnosov, ktoré sa
zaradia do účtových skupín 59 a 69 (§ 6 ods. 1 PÚ).
Účty vnútroorganizačného účtovníctva sa uvádza-jú v účtovom rozvrhu.
Analytická evidencia
Dlhodobý majetok sa na analytických účtoch účtuje:
• podľa jednotlivých zložiek dlhodobého majetku pričom pri súbore
hnuteľných vecí a majetku, ktorého súčasťou ocenenia je aj
príslušenstvo sa analytické účty vytvárajú pre jednotlivé súbory a pre
majetok vrátane príslušenstva a ak sa k súboru hnuteľných vecí priradí
ďalšia vec a k majetku sa priradí príslušenstvo alebo sa vyradí, upraví
sa ocenenie na príslušnom analytickom účte,
Analytická evidencia
• podľa účelu ustanoveného osobitnými predpismi alebo vyplývajúceho z
požiadaviek riadenia ÚJ,
• Nájomca osobitne technické zhodno-tenie DHM prenajatého formou
finančného prenájmu.
• Nájomca osobitne DHM pri prevode vlastníckeho práva z dôvodu
zabezpečenia záväzku prevodom práva na veriteľa, ak sa pôvodný
vlastník (dlžník) písomne dohodne s veriteľom na výpožičke tohto
majetku počas trvania zabezpečenia záväzku.
• Osobitne majetok daný do zálohy alebo ktorým sa iným spôsobom
ručí za záväzky.
Analytická evidencia
súvahové účty
Analytická evidencia – súvahové účty
041 – Obstaranie dlhodobého nehmotného majetku
Analytická evidencia – súvahové účty
051 – Poskytnutý preddavky na dlhodobý nehmotný majetok
Analytická evidencia – súvahové účty
013 – Softvér
Analogicky je potrebné postupovať aj pri účte 073 – Oprávky k softvéru.
Analytická evidencia – súvahové účty
014 – Oceniteľné práva
• Analogicky je potrebné postupovať aj pri účte 074 – Oprávky k
oceniteľným právam.
Analytická evidencia – súvahové účty
042 – Obstaranie dlhodobého hmotného majetku
Analytická evidencia – súvahové účty
052 – Poskytnuté preddavky na dlhodobý hmotný majetok
Analytická evidencia – súvahové účty
021 - Stavby
• Analogicky je potrebné postupovať aj pri účte 081 – Oprávky k stavbám.
Analytická evidencia – súvahové účty
022 – Samostatné hnuteľné veci a súbory hnuteľných vecí
• Analogicky je potrebné postupovať aj pri účte 082 – Oprávky k SHV a
súborom HV.
Analytická evidencia – súvahové účty
031 – Pozemky
• 031.101
Analytická evidencia – súvahové účty
043 – Obstaranie dlhodobého finančného majetku
Analytická evidencia – súvahové účty
053 – Poskytnuté preddavky na dlhodobý finančný majetok
Analytická evidencia – súvahové účty
259 – Obstaranie krátkodobého finančného majetku
Analytická evidencia – súvahové účty
CP a podiely sa sledujú na analytických účtoch podľa druhu CP, emitentov a
mien, na ktoré cenné papiere a podiely znejú ( účty 061, 062, 063, 065, 251,
252, 253, 255, 256, 257), napr.:
Analytická evidencia – súvahové účty
112 – Materiál na sklade
Tvorba AE: 112.111
Analytická evidencia – súvahové účty
Na účte 112 – Materiál na sklade sa účtujú aj SHV a súbory HV ocenení do 1
700 € do doby vydania do používania.
AE sa obdobne navrhne aj pre ostatné účty zásob (111, 119, 121, 122, 123,
124, 131, 132, 139, 191, 192, 193, 194, 195, 196).
OC zásob je možné na analytických účtoch rozdeliť na cenu, za ktorú sa
majetok obstaral a náklady súvisiace s obstaraním alebo na vopred
stanovenú cenu, za ktorú sa majetok obstará a odchýlku od skutočnej
ceny, za ktorú sa majetok obstará a náklady súvisiace s obstaraním.
Analytická evidencia – súvahové účty
211 – Pokladnica
• Pri návrhu AE je potrebné zohľadniť aj umiestnenie hotovosti (napr.
jednotlivé prevádzky) a hmotné zodpovedné osoby.
Analytická evidencia – súvahové účty
213 – Ceniny
• Pri návrhu AE je potrebné zohľadniť aj umiestnenie cenín (napr.
jednotlivé prevádzky) a hmotné zodpovedné osoby.
Analytická evidencia – súvahové účty
221 – Bankové účty
Analytická evidencia – súvahové účty
231 – Krátkodobé bankové úvery
• Obdobne by sa postupovalo aj pri účtoch 249 – Ostatné krátkodobé
finančné výpomoci, 066 – Pôžičky účtovnej jednotke v
konsolidovanom celku, 067 – Ostatné pôžičky a 461 – Dlhodobé
bankové úvery.
Analytická evidencia – súvahové účty
261 – Peniaze na ceste
• Pri návrhu AE je potrebné zohľadniť aj umiestnenie hotovosti (napr.
jednotlivé prevádzky) a hmotné zodpovedné osoby tak, ako to je pri
účte 211 – Pokladnica.
Analytická evidencia – súvahové účty
311 – Odberatelia
• Obdobne aj pri účte 314 – Poskytnuté preddavky.
Analytická evidencia – súvahové účty
315 – Ostatné pohľadávky
Analytická evidencia – súvahové účty
391 – Opravné položky k pohľadávkam
• Analogicky je potrebné postupovať aj pri účte 547 – Tvorba a
zúčtovanie opravných položiek k pohľadávkam.
Analytická evidencia – súvahové účty
547 – Tvorba a zúčtovanie opravných položiek k pohľadávkam
Analytická evidencia – súvahové účty
Analytická evidencia – súvahové účty
323 – Krátkodobé rezervy
• Nutná podrobnejšia AE podľa účelu:
Analytická evidencia – súvahové účty
341 – Daň z príjmov
Analytická evidencia – súvahové účty
342 – Ostatné priame dane
Analytická evidencia – súvahové účty
343 – Daň z pridanej hodnoty
• Ďalšia AE nutná v prípade registrácie za platiteľa
v IČŠ alebo zahraničí.
Analytická evidencia – súvahové účty
345 – Ostatné dane a poplatky
Analytická evidencia – súvahové účty
364 – Záväzky voči spoločníkom a členom pri rozdeľovaní zisku
• Spoločnosť s ručením obmedzeným:
• Akciová spoločnosť:
Analytická evidencia – súvahové účty
381 - Náklady budúcich období (NBO)
• Časové hľadisko:
• Vecné a časové hľadisko:
Analytická evidencia – súvahové účty
384 - Výnosy budúcich období (VBO)
• Časové hľadisko:
• Vecné a časové hľadisko:
Analytická evidencia – súvahové účty
383 - Výdavky budúcich období
• Časové hľadisko:
• Vecné hľadisko pre potreby zostavenia Poznámok (významné sumy
výdavkov budúcich období).
Analytická evidencia – súvahové účty
385 - Príjmy budúcich období
• Časové hľadisko:
• Vecné hľadisko pre potreby zostavenia Poznámok (významné sumy
príjmov budúcich období).
Analytická evidencia – súvahové účty
411 – Základné imanie
• Spoločnosť s ručením obmedzeným:
• Akciová spoločnosť:
Analytická evidencia – súvahové účty
428 – Nerozdelený zisk minulých rokov
• Analogicky sa vytvorí AE aj k účtu 429 – Neuhradená strata minulých
rokov.
Analytická evidencia – súvahové účty
474 – Záväzky z nájmu
Analytická evidencia – súvahové účty
481 – Odložený daňový záväzok a odložená daňová pohľadávka
Ďakujem za pozornosť!