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1

Análisis del Comportamiento de las Finanzas Públicas del

Gobierno Central

Mes: Octubre

Depto. Estadísticas Fiscales, Política Fiscal, Dirección General de Hacienda

2017

2

Análisis del Comportamiento de las Finanzas Públicas, Octubre 2017 Elaborado en: Diciembre 2017 Supervisado por: Jorge Richard Muñoz Núñez Elaborado por: Emerson Núñez Alvarado José Andrés Araya Mayo

ESTADISTICAS FISCALES DIVISIÓN DE POLITICA FISCAL DIRECCIÓN GENERAL DE HACIENDA www.hacienda.go.cr

Esta es una publicación de la Dirección General de Hacienda

En caso de reproducción debe citarse la fuente

http://www.hacienda.go.cr/

3

Contenido

Resultado Financiero del Gobierno Central .............................................................................................. 6

Coyuntura Tributaria ................................................................................................................................. 10

Impuestos sobre Bienes y Servicios ....................................................................................................... 12

a) Impuesto General sobre las Ventas: ......................................................................................... 13

b) Impuesto Selectivo de Consumo: .............................................................................................. 20

c) Impuesto Único a los Combustibles: ......................................................................................... 24

Impuestos a los Ingresos y Utilidades .................................................................................................... 28

Comportamiento del Gasto Total ............................................................................................................ 33

Gastos Corrientes ..................................................................................................................................... 36

Transferencias corrientes ......................................................................................................................... 38

Transferencias corrientes al sector público ....................................................................................... 40

Remuneraciones ....................................................................................................................................... 42

Sueldos y Salarios ................................................................................................................................ 44

Gastos de Capital ...................................................................................................................................... 46

Transferencias de Capital ........................................................................................................................ 48

Transferencias de Capital al sector público ...................................................................................... 50

Índice de Gráficos

Gráfico 1. Déficit/Superávit del Gobierno Central ................................................................................... 6

Gráfico 2. Déficit financiero del Gobierno Central ................................................................................... 7

Gráfico 3. Financiamiento del déficit financiero ....................................................................................... 7

Gráfico 4. Variación mensual del déficit del Gobierno Central .............................................................. 8

Gráfico 5. Tendencia de los ingresos tributarios ................................................................................... 10

Gráfico 6. Nivel de carga tributaria ......................................................................................................... 10

Gráfico 7. Desglose de la carga tributaria, octubre 2016-2017 ........................................................... 11

Gráfico 8. Recaudación tributaria mensual ............................................................................................ 11

Gráfico 9. Distribución de los ingresos tributarios adicionales ............................................................ 12

Gráfico 10. Desglose de impuestos sobre bienes y servicios adicionales ......................................... 13

Gráfico 11. Tendencia del impuesto sobre las ventas .......................................................................... 13

Gráfico 12. Recaudación del impuesto de ventas................................................................................. 14

Gráfico 13. Tendencia del impuesto sobre ventas (interno) ................................................................ 14

Gráfico 14. Recaudación del impuesto de ventas (interno) ................................................................. 15

Gráfico 15. Variaciones del IGV, octubre 2016-2017 ........................................................................... 15

4

Gráfico 16. Variación relativa del impuesto generado en las operaciones vs créditos fiscales ...... 16

Gráfico 17. Variación relativa del impuesto general sobre ventas ...................................................... 16

Gráfico 18. Variaciones IGV según sector económico ......................................................................... 17

Gráfico 19. Variaciones sobre las retenciones en ventas según sector económico ........................ 17

Gráfico 20. Variaciones sobre otros........................................................................................................ 18

Gráfico 21. Tendencia del impuesto sobre ventas (aduanas) ............................................................. 18

Gráfico 22. Recaudación sobre el impuesto de ventas (aduanas) ..................................................... 19

Gráfico 23. Tendencia del impuesto selectivo consumo ...................................................................... 20

Gráfico 24. Impuesto selectivo de consumo .......................................................................................... 20

Gráfico 25. Tendencia del impuesto selectivo de consumo (interno) ................................................. 21

Gráfico 26. Impuesto selectivo de consumo (interno) .......................................................................... 21

Gráfico 27. Industria manufacturera según actividades económicas ................................................. 22

Gráfico 28. Tendencia del impuesto selectivo de consumo (aduanas) .............................................. 22

Gráfico 29. Impuesto selectivo de consumo (aduanas) ....................................................................... 23

Gráfico 30. Tendencia del impuesto único a los combustibles............................................................ 24

Gráfico 31. Impuesto único a los combustibles ..................................................................................... 24

Gráfico 32. Tendencia del impuesto único a los combustibles (interno) ............................................ 25

Gráfico 33. Cantidad de combustible sujeto a impuesto ...................................................................... 25

Gráfico 34. Tendencia del impuesto único a los combustibles (aduanas) ......................................... 26

Gráfico 35. Tendencia del impuesto sobre los ingresos y utilidades .................................................. 28

Gráfico 36. Impuestos a los ingresos y utilidades ................................................................................. 28

Gráfico 37. Distribución de la variación sobre las retenciones en la fuente ...................................... 31

Gráfico 38. Tendencia del Gasto Total .................................................................................................. 33

Gráfico 39. Tasa de variación del Gasto Total ..................................................................................... 33

Gráfico 40. Gasto Total mensual ........................................................................................................... 34

Gráfico 41. Variación absoluta mensual de los componentes del Gasto Total ................................ 34

Gráfico 42. Tendencia de los Gastos Corrientes ................................................................................. 36

Gráfico 43. Tasa de variación de los Gastos Corrientes ..................................................................... 36

Gráfico 44. Gastos Corrientes mensuales ............................................................................................ 37

Gráfico 45. Variación absoluta mensual de los componentes de los Gastos Corrientes ............... 37

Gráfico 46. Tendencia de las transferencias corrientes ...................................................................... 38

Gráfico 47. Tasa de variación de las transferencias corrientes ......................................................... 38

Gráfico 48. Transferencias corrientes mensuales ............................................................................... 39

Gráfico 49. Variación absoluta mensual de los componentes de las transferencias corrientes .... 39

Gráfico 50. Tendencia de las transferencias corrientes al sector público ......................................... 40

Gráfico 51. Intereses de deuda interna mensuales ............................................................................. 40

Gráfico 52. Tendencia de las Remuneraciones ................................................................................... 42

Gráfico 53. Tasa de variación de las Remuneraciones....................................................................... 42

Gráfico 54. Remuneraciones mensuales .............................................................................................. 43

Gráfico 55. Variación absoluta mensual de los componentes de las Remuneraciones ................. 43

5

Gráfico 56. Tendencia de los sueldos y Salarios ................................................................................. 44

Gráfico 57. Sueldos y Salarios mensuales ........................................................................................... 44

Gráfico 58. Tendencia de los Gastos de Capital .................................................................................. 46

Gráfico 59. Tasa de variación de los Gastos de Capital ..................................................................... 46

Gráfico 60. Gastos de Capital mensuales ............................................................................................ 47

Gráfico 61. Variación absoluta mensual de los componentes de los Gastos de Capital ................ 47

Gráfico 62. Tendencia de las Transferencias de Capital .................................................................... 48

Gráfico 63. Tasa de variación de las Transferencias de Capital ........................................................ 48

Gráfico 64. Transferencias de capital mensuales ................................................................................ 49

Gráfico 65. Variación absoluta mensual de los componentes de las Transferencias de Capital .. 49

Gráfico 66. Tendencia de las Transferencias de capital al sector público ........................................ 50

Gráfico 67. Transferencias de capital al sector público mensuales ................................................... 50

Índice de Cuadros

Cuadro 1. Recaudación sobre el impuesto de ventas (aduanas) según grupo de mercancías ...... 19

Cuadro 2. Recaudación sobre el impuesto selectivo de consumo (aduanas) según grupo de

mercancías ................................................................................................................................................. 23

Cuadro 3. Recaudación sobre el impuesto único a los combustibles (interno) según tipo ............. 26

Cuadro 4. Cantidad de litros de combustible sujeto a impuesto (aduanas) según tipo ................... 27

Cuadro 5. Recaudación sobre el impuesto único a los combustibles (aduanas) según tipo .......... 27

Cuadro 6. Distribución de la variación sobre los impuestos a los ingresos y utilidades .................. 29

Cuadro 7. Impuesto a las utilidades sobre las personas físicas según sector económico. ............. 29

Cuadro 8. Impuesto a las utilidades sobre las personas jurídicas según sector económico. ......... 30

Cuadro 9. Variación absoluta del Gasto Total por institución .............................................................. 35

6

Resultado Financiero del Gobierno Central1

as cifras de ingresos2 y gastos3 del gobierno central indican que al cierre del mes de octubre

2017 se registró un faltante de ingresos del gobierno para cubrir sus gastos de ¢217.115,6

millones. Este déficit financiero aumentó en 33,3% con respecto al resultado obtenido en

octubre del 2016, el cual registró un monto de ¢162.837,9 millones. El resultado financiero se puede

observar en el siguiente gráfico:

Gráfico 1.

Déficit/Superávit del Gobierno Central –Expresado en millones de colones–

En octubre del 2017, los ingresos totales decrecieron con respecto a los ingresos registrados en

octubre 2016, al alcanzar un 0,2% (¢327.543,6 millones) con respecto a un 2,7% (¢328.087,5

millones) del año previo.

Por su parte, los gastos totales crecen alcanzando un 10,9% en octubre del 2017 (al pasar de

¢490.925,4 millones a ¢544.659,2 millones) disminuyendo en 1,1 puntos porcentuales con respecto

a octubre del 2016, en el cual la variación fue de 12,0%.

1 Este resultado corresponde a la diferencia entre los ingresos totales y los gastos totales (los cuales incluyen el pago de intereses de la deuda). 2 Los ingresos totales están conformados por los ingresos corrientes (ingresos tributarios, contribuciones sociales, ingresos no tributarios y transferencias de cuentas) y los ingresos de capital. 3 Los gastos totales están conformados por los gastos corrientes (remuneraciones, bienes y servicios, intereses y transferencias corrientes) y los gastos de capital (inversión y transferencias de capital).

L

7

El déficit financiero del mes de octubre 2017 como porcentaje del PIB4 representa un 0,66% (misma

que de manera acumulada alcanza 4,7%), siendo 0,14 puntos porcentuales mayor a la razón déficit

financiero – PIB de octubre del 2016 (el cual fue de 0,52%).

Gráfico 2. Déficit financiero del Gobierno Central

–Como porcentaje del PIB–

Este déficit de ¢217.115,6 millones se financia por medio de fuentes internas como externas. Para

el presente mes el financiamiento interno es el que compensa el faltante en su totalidad, mientras

que el financiamiento externo decrece, como se puede observar en el gráfico 3.

Gráfico 3. Financiamiento del déficit financiero

–Expresado en millones de colones–

4 Producto Interno Bruto a precios de mercado.

8

Debido al comportamiento de los ingresos totales y los gastos totales para el mes de octubre del

2017, se dio una desaceleración en el crecimiento del déficit de 3,8 puntos porcentuales al pasar de

37,1% en la variación del 2016 a 33,3% en la variación del 2017. Esta variación se puede observar

en el gráfico 4.

Gráfico 4. Variación mensual del déficit del Gobierno Central

–Expresado en porcentaje–

En este documento, en adelante se presenta un detalle sobre el comportamiento de las variables

relacionadas con los ingresos tributarios y los gastos totales del gobierno central, enfocando el

análisis de cada uno de estos componentes, pero únicamente en los que explicaron en mayor

medida la variación presentada del mes bajo estudio.

9

Análisis del Comportamiento de los Ingresos Tributarios del

Gobierno Central5

5 Elaborado por: Emerson Núñez Alvarado, Analista Estadísticas Fiscales Jorge Richard Muñoz Núñez, Jefe Depto. Estadísticas Fiscales

10

Coyuntura Tributaria

a tendencia de los ingresos tributarios6 al mes de octubre 2017 presenta una desaceleración. Se registra un 5,3% en su variación a doce meses7, este valor es 0,7 puntos porcentuales inferior al reportado durante el mes de septiembre. Este resultado sigue siendo de los más

significativos durante últimos años, y se explica mediante el comportamiento en algunos impuestos directos e indirectos durante el mes en análisis, estos tributos se analizarán en detalle más adelante. La siguiente gráfica muestra la evolución de los ingresos tributarios, desde el 2014 hasta la actualidad:

Gráfico 5. Tendencia de los ingresos tributarios

-Variación 12 meses-

La carga tributaria del mes presenta una desaceleración, esto en comparación con el dinamismo reflejado durante el mes de octubre del 2016, según se observa en el siguiente gráfico:

Gráfico 6.

Nivel de carga tributaria -Expresado en % del PIB-

6 Elaborado con base en datos de la Contabilidad Nacional. 7 La tasa de variación de los últimos 12 meses, hace referencia a la variación del nivel medio de los últimos doce meses de la serie de datos con respecto a los doce meses precedentes.

5,3%

0,0%

2,0%

4,0%

6,0%

8,0%

10,0%

12,0%

Sep Oct Nov Dic Ene Feb Mar Abr May Jun Jul Ago Sep Oct Nov Dic Ene Feb Mar Abr May Jun Jul Ago Sep Oct Nov Dic Ene Feb Mar Abr May Jun Jul Ago Sep Oct

2014 2015 2016 2017

1,00%

0,93%

0,00% 0,20% 0,40% 0,60% 0,80% 1,00% 1,20%

2016

2017

L

11

Al analizar la composición de la carga tributaria, se aprecia la porción donde se atribuye el comportamiento sobre este indicador. Casi el 90% de este indicador para octubre 2017 lo constituyen los impuestos a los bienes y servicios, además de los impuestos a los ingresos y utilidades. Por otra parte, si se compara contra octubre 2016, se observa como la variación tiene un descenso en términos generales. En primera instancia, se registró un incremento en la carga tributaria de los impuestos a la propiedad. Sin embargo, esta variación registrada durante octubre del 2017, se contrarresto debido a la disminución en la carga tributaria en impuestos como los ingresos y utilidades y los de bienes y servicios. Para apreciar mejor esta aseveración, ver el siguiente gráfico.

Gráfico 7. Desglose de la carga tributaria, octubre 2016-2017

-Expresado % PIB-

Propiamente en lo que respecta al mes de octubre 2017, se recaudaron ¢309.435,4 millones, que dejan como saldo ¢2.226,1 millones menos, para una disminución interanual de 0,7%.

Gráfico 8. Recaudación tributaria mensual

-En millones de colones-

0,30%

0,02%

0,61%

0,07%

0,29%

0,03%

0,55%

0,07%

00%

00%

00%

00%

00%

01%

01%

01%

Imp. Ingresos yUtilidades

Imp. a la Propiedad Imp. Bienes y Servicios Imp. Comercio Exterior

Octubre 2016

Octubre 2017

311.661,5 309.435,4

,0

50000,0

100000,0

150000,0

200000,0

250000,0

300000,0

350000,0

Octubre 2016 Octubre 2017

12

La variación absoluta mencionada anteriormente al distribuirse por grupos de impuesto, evidencia que todos los rubros de ingreso tributario muestran un aumento, con excepción de los impuestos a los ingresos y utilidades, además de los concernientes sobre bienes y servicios. Es importante, hacer un especial énfasis al desempeño que ejercen para este mes los impuestos relacionados con los impuestos sobre los bienes y servicios, y por último los correspondientes a los ingresos y utilidades.

Gráfico 9. Distribución de los ingresos tributarios adicionales

-Expresado en millones de colones-

Por tanto, a continuación se analizará minuciosamente los impuestos a los ingresos y utilidades, además de los de bienes y servicios; esto dado que en su conjunto explican casi la totalidad de la variación sobre el recaudo del presente mes. Los demás tributos presentaron un crecimiento muy leve o nulo; y por tanto no son significativos para el diagnóstico.

Impuestos sobre Bienes y Servicios Los impuestos sobre bienes y servicios en su conjunto incidieron negativamente sobre el comportamiento de los ingresos tributarios totales que se registra para octubre. Esto se debe principalmente a la variación del impuesto sobre los combustibles y el selectivo de consumo. De seguido la distribución del recaudo adicional generado por los impuestos sobre bienes y servicios.

-169,4

3.128,6

-6.789,5

1.433,3

170,9

-8.000,0

-6.000,0

-4.000,0

-2.000,0

0,0

2.000,0

4.000,0

Imp. Ingresos yUtilidades:

Imp. a la Propiedad Imp. sobre Bienes yServicios

Imp. Comercio Exteriory Trans Inter

Otros Ing Tributarios

13

Gráfico 10.

Desglose de impuestos sobre bienes y servicios adicionales -Expresado en millones-

Bajo este escenario, cabe destacar que en adelante se expondrá una breve reseña de lo reflejado por el impuesto general sobre las ventas, el selectivo de consumo y el impuesto único a los combustibles, dado que fueron los que fundamentalmente propiciaron la tendencia evidenciada durante el mes en análisis.

a) Impuesto General sobre las Ventas:

El comportamiento mostrado por el impuesto general sobre las ventas medido por la variación a 12 meses, muestra una aceleración, dado que reflejó un 2,9% durante octubre, lo cual es equivalente a 0,2 puntos porcentuales más respecto al mes anterior. Más adelante se analizará de forma desagregada a nivel interno como externo este impuesto, para así determinar cuál variable incide sobre el comportamiento observado. A groso modo, el tributo presenta la siguiente tendencia.

Gráfico 11. Tendencia del impuesto sobre las ventas


5.170,6

-2.430,2

-8.047,0

-1.483

-10000,0

-8000,0

-6000,0

-4000,0

-2000,0

,0

2000,0

4000,0

6000,0

Imp. sobre las Ventas Imp. Selectivo Consumo Imp. a Combustibles. Los demás

2,9%

0,0%

1,0%

2,0%

3,0%

4,0%

5,0%

6,0%

7,0%

8,0%

9,0%

10,0%


2014 2015 2016 2017

14

El impuesto en términos globales dejó ¢121.137,9 millones para octubre 2017, dejando un recaudo interanual de ¢5.170,6 millones adicionales, mientras que la variación relativa fue de un 4,5% durante el presente mes.

Gráfico 12. Recaudación del impuesto de ventas


El aumento mencionado anteriormente se explica en su totalidad por el comportamiento mostrado en el recaudo de aduanas, mientras que a nivel interno se mostró una desaceleración. En adelante, se analiza de forma individualizada el dinamismo sobre el impuesto interno como lo cobrado a nivel de aduanas, para así identificar las razones que explican la variación sobre este impuesto. Interno: A nivel interno el comportamiento del impuesto se desaceleró en 0,3 puntos porcentuales respecto a lo registrado durante septiembre 2017, según la variación a 12 meses. Sin embargo, este valor es de lo más significativos, considerando la serie de datos desde el 2014.

Gráfico 13. Tendencia del impuesto sobre ventas (interno)


115.967,3121.137,9

0

20.000

40.000

60.000

80.000

100.000

120.000

2016 2017

0,9%

0,0%

2,0%

4,0%

6,0%

8,0%

10,0%

12,0%


2014 2015 2016 2017

15

La recaudación del impuesto alcanzó para este mes de octubre 2017 los ¢57.076,3 millones, dejando ¢12,6 millones de menos de forma interanual, mientras que la variación relativa obtenida fue de un 0%.

Gráfico 14. Recaudación del impuesto de ventas (interno)

-en millones de colones-

En lo que respecta a los ¢12,6 millones de menos sobre este impuesto para el mes de octubre 2017, se explica a continuación. Todos los rubros presentan variaciones positivas, respecto a lo acontecido hace un año, excepto el impuesto neto y el rubro de otros. El resultado más significativo sobre la variación mencionada pertenece a la variable retenciones en ventas, seguido del impuesto. A continuación, se puede apreciar el detalle en el siguiente gráfico:

Gráfico 15.

Variaciones del IGV, octubre 2016-2017 -En millones de colones-

57.088,9 57.076,3

25.000

30.000

35.000

40.000

45.000

50.000

55.000

60.000

2016 2017

16

El impuesto neto muestra una disminución de ¢942,6 millones menos, con respecto a lo reflejado hace un año. Esto se debe a que las operaciones gravadas mostraron un aumento absoluto interanual por debajo del que registran los créditos fiscales, aunado a esto es importante visualizar que también la tasa de crecimiento del impuesto generado por las operaciones está por debajo de la tasa de los créditos fiscales, explicando así la disminución en la variación interanual. De seguido se muestra la tendencia de las tasas de crecimiento del impuesto generado en las operaciones y los créditos fiscales:

Gráfico 16. Variación relativa del impuesto generado en las operaciones vs créditos fiscales

-expresado en %-

Como se mencionó anteriormente, en términos generales la variación negativa de este impuesto a nivel interno se explica mediante lo mostrado en el rubro del impuesto neto; también pero en menor medida mediante el rubro de otros que mostró una desaceleración debido al crecimiento mostrado por los créditos. Este escenario propició fundamentalmente que en términos del IGV, se obtenga una tasa de crecimiento del 0%, valor que se encuentra 0,9 puntos porcentuales por debajo del valor de hace un mes atrás, tal y como se observa en el siguiente gráfico:

Gráfico 17. Variación relativa del impuesto general sobre ventas

-expresado en %-

1,1%

0,5%

-15,0%

-10,0%

-5,0%

0,0%

5,0%

10,0%

15,0%


2014 2015 2016 2017

Total de Créditos Imp Generado por las Operaciones

0,0%

-20,0%

-15,0%

-10,0%

-5,0%

0,0%

5,0%

10,0%

15,0%

20,0%

25,0%


2014 2015 2016 2017

17

La variación neta del IGV corresponde a ¢942,6 millones menos, y de seguido se descompone por sector económico para comprender donde se ubicaron las disminuciones en ventas de mercancías y servicios gravados con el impuesto general sobre las ventas de este mes. Los sectores económicos que registran variaciones negativas y a su vez explican este decremiento son: electricidad y agua; industria manufacturera; y finalmente servicios financieros y seguros. A continuación el detalle.

Gráfico 18. Variaciones IGV según sector económico


También como se pudo apreciar anteriormente, las retenciones sobre las ventas registraron una variación interanual positiva de ¢1.203 millones adicionales. Esto se explica debido a un mayor nivel de operaciones en el sector de comercio, restaurantes y hoteles; además del sector de servicios financieros y seguros como se evidencia de seguido.

Gráfico 19.

Variaciones sobre las retenciones en ventas según sector económico -En millones de colones-

18

Finalmente, el rubro de otros para este mes evidencia una variación interanual de ¢273,1 millones menos, las variables más significativas que explican este son el rubro de compensaciones y otros8. Particularmente, el apartado que minimizo este impacto sobre la variación fue el de los ajustes contables, y el régimen simplificado así se puede visualizar a continuación.

Gráfico 20. Variaciones sobre otros


Aduanas: A nivel de aduanas, el comportamiento del impuesto para este mes de octubre mostró una leve tendencia al alza en su variación a 12 meses, dado que creció en 0,7 puntos porcentuales en comparación a lo reflejado hace un mes. A continuación, se puede visualizar la tendencia.

Gráfico 21. Tendencia del impuesto sobre ventas (aduanas)


8 Esto contempla compensaciones y pagos no recurrentes que son: pagos de periodos anteriores, fallos del tribunal,

pagos bajo protesta, entre otros.

5,2%

0,0%

2,0%

4,0%

6,0%

8,0%

10,0%

12,0%

14,0%


2014 2015 2016 2017

19

La recaudación mensual del impuesto alcanzó para octubre 2017 los ¢64.061,7 millones, dejando ¢5.183,2 millones adicionales de forma interanual, mientras que la variación relativa fue de un 8,8%.

Gráfico 22. Recaudación sobre el impuesto de ventas (aduanas)


En lo que respecta a estos ¢5.183,2 millones adicionales sobre el impuesto para el mes de octubre 2017, se explica principalmente debido al crecimiento mostrado por el grupo de electrodomésticos, máquinas eléctricas, aparatos y componentes electrónicos; así como el grupo de Productos de las industrias químicas o conexas. A continuación el detalle completo:

Cuadro 1. Recaudación sobre el impuesto de ventas (aduanas) según grupo de mercancías


58.878,464.061,7

0

10.000

20.000

30.000

40.000

50.000

60.000

70.000

2016 2017

20

b) Impuesto Selectivo de Consumo:

El impuesto selectivo de consumo con lo mostrado durante este mes, evidencia una desaceleración en su tendencia. Cierra el mes de octubre con una disminución de 1,2 puntos porcentuales respecto a septiembre 2017, como se observa de seguido:

Gráfico 23. Tendencia del impuesto selectivo consumo


La recaudación del impuesto alcanzó para el mes de octubre 2017 los ¢19.104,7 millones, dejando ¢2.430,2 millones menos de forma interanual, mientras que la variación obtenida fue de un 11,3%.

Gráfico 24. Impuesto selectivo de consumo


Esta variación negativa se explica en un 59,4% por el recaudo generado a nivel de aduanas, mientras que el restante 40,6% lo representa la recaudación interna. En adelante se desarrolla por separado el comportamiento del impuesto interno y lo cobrado a nivel de aduanas.

-2,9%-5,0%

0,0%

5,0%

10,0%

15,0%

20,0%

25,0%


2014 2015 2016 2017

21.535,0

19.104,7

0

5.000

10.000

15.000

20.000

25.000

2016 2017

21

Interno: A nivel interno, en relación con el comportamiento del impuesto medido a través de la variación a doce meses, se presenta una disminución de 5,5 puntos porcentuales con respecto al mes anterior de septiembre, ubicando la serie en 7,8%. A continuación el detalle:

Gráfico 25. Tendencia del impuesto selectivo de consumo (interno)


Para octubre se alcanzó ¢787,7 millones, dejando como resultado ¢985,6 millones menos de forma interanual, mientras que la variación del mes obtenida fue de un 55,6%.

Gráfico 26. Impuesto selectivo de consumo (interno)


La recaudación registrada del impuesto selectivo de consumo se concentra prácticamente en su totalidad sobre el sector de la industria manufacturera. Por lo tanto, en lo que respecta a los ¢985,6 millones menos durante el mes de octubre 2017 con relación al 2016, se explica mediante la actividad económica concerniente a la elaboración de productos de tabaco; la cual registró una

7,8%

-20,0%

-15,0%

-10,0%

-5,0%

0,0%

5,0%

10,0%

15,0%

20,0%


2014 2015 2016 2017

1.773,3

787,7

0

200

400

600

800

1.000

1.200

1.400

1.600

1.800

2.000

2016 2017

22

disminución significativa en la producción y por ende generó un menor nivel de ventas gravadas, así se disminuyó la recaudación. Lo anterior se puede apreciar en el siguiente gráfico:

Gráfico 27. Industria manufacturera según actividades económicas


Aduanas: Sobre este apartado se registra una desaceleración para el mes de octubre 2017, equivalente a una disminución de 0,8 puntos porcentuales de menos respecto a lo registrado hace un mes. Sin embargo, con esta tendencia aduanas representa el 59,4% de la disminución sobre el impuesto selectivo de consumo a nivel general.

Gráfico 28. Tendencia del impuesto selectivo de consumo (aduanas)


En términos de recaudación, el impuesto alcanzó para el mes de octubre 2017 los ¢18.317 millones, dejando ¢1.444,6 millones menos en forma interanual, mientras que la variación relativa obtenida fue de un 7,3%.

743,8

193,9

32,8

802,8

151,3

45,711,4

579,3

0

100

200

300

400

500

600

700

800

900

Elaboracion de productos detabaco

Fabricacion de pinturas,barnices y similares

Fabricacion de pilas, bateriasy acumuladores

Los Demás

2016

2017

-3,9%

-10,0%

-5,0%

0,0%

5,0%

10,0%

15,0%

20,0%

25,0%


2014 2015 2016 2017

23

Gráfico 29.

Impuesto selectivo de consumo (aduanas) -En millones de colones-

En lo que respecta a los ¢1.444,6 millones de menos para el mes de octubre 2017, prácticamente todo este decrecimiento se explica a través de los productos de medios de transporte, partes, accesorios y otros. De seguido el detalle completo en el siguiente cuadro:

Cuadro 2. Recaudación sobre el impuesto selectivo de consumo (aduanas) según grupo de mercancías


19.761,618.317,0

0

2.000

4.000

6.000

8.000

10.000

12.000

14.000

16.000

18.000

20.000

2016 2017

24

c) Impuesto Único a los Combustibles:

La evolución del impuesto a los combustibles ha sido bastante irregular en el tiempo y es difícil evidenciar un patrón que permita reflejar una tendencia uniforme. Sin embargo, para el mes de octubre se presentó una variación a 12 meses de 5,3%, reflejando así 3 puntos porcentuales por debajo de lo reportado hace un mes. De seguido el comportamiento en la siguiente gráfica:

Gráfico 30. Tendencia del impuesto único a los combustibles


La recaudación del impuesto alcanzó para el mes de octubre 2017 los ¢33.394,5 millones, dejando ¢8.047 millones menos de forma interanual, mientras que la variación relativa obtenida fue de un 19,4%.

Gráfico 31. Impuesto único a los combustibles


5,3%

0,0%

2,0%

4,0%

6,0%

8,0%

10,0%

12,0%

14,0%

16,0%


2014 2015 2016 2017

41.441,5

33.394,5

0

5.000

10.000

15.000

20.000

25.000

30.000

35.000

40.000

45.000

50.000

2016 2017

25

En adelante se analiza por separado el comportamiento del impuesto de la parte interna y lo cobrado a nivel de aduanas. A nivel interno la variación registrada explica en 68,3% el decrecimiento sobre este impuesto, mientras que aduanas representa el restante 31,7%. Interno:

A nivel interno, en relación con el comportamiento del impuesto, se aprecia una desaceleración respecto a lo reflejado durante el mes anterior medido mediante la variación a 12 meses, mostrando de esta forma un decrecimiento de 3,9 puntos porcentuales de menos.

Gráfico 32. Tendencia del impuesto único a los combustibles (interno)


Por otra parte, al analizar específicamente el mes de octubre 2017 respecto a lo acontecido hace un año, se evidencia una disminución de ¢42,4 millones de litros de combustible para este mes. A continuación, se aprecia este dato en el siguiente gráfico.

Gráfico 33. Cantidad de combustible sujeto a impuesto

-En millones de litros-

7,3%

-10,0%

-5,0%

0,0%

5,0%

10,0%

15,0%

20,0%


2014 2015 2016 2017

125,7

83,3

0

20

40

60

80

100

120

140

2016 2017

26

De acuerdo a lo señalado anteriormente, se registra una disminución de ¢10.497,1 millones de impuesto menos, en lo que respecta a la producción de combustibles a nivel interno. Este declive se explica a través de la gasolina súper y regular, a continuación se ilustra el detalle en el siguiente cuadro:

Cuadro 3. Recaudación sobre el impuesto único a los combustibles (interno) según tipo


Aduanas:

A nivel de aduanas, el comportamiento del impuesto ha mostrado cierto nivel de irregularidad. Sin embargo, podemos observar que de septiembre a octubre la variación a 12 meses se desaceleró en 1,8 puntos porcentuales.

Gráfico 34. Tendencia del impuesto único a los combustibles (aduanas)


2,2%

-10,0%

-5,0%

0,0%

5,0%

10,0%

15,0%

20,0%

25,0%


2014 2015 2016 2017

27

En lo que respecta a la cantidad de litros de combustible sujeto a impuesto, se muestra un crecimiento de ¢24,5 millones de litros de adicionales durante octubre 2017 en comparación con el mismo mes del 2016, lo cual influyó la recaudación que se analizará más adelante. El combustible que mayor repercusión generó fue el bunker y el asfalto; estos explican casi el total de la variación positiva registrada sobre la importación de litros de combustible.

Cuadro 4. Cantidad de litros de combustible sujeto a impuesto (aduanas) según tipo

-En millones de litros-

El impuesto a nivel de aduanas para octubre deja en evidencia un saldo de ¢2.549,9 millones menos, cuya distribución se muestra en el siguiente cuadro por tipo de combustible, ahí se observa que la disminución registrada se debe al diesel principalmente. A pesar de que hubo un aumento en la importación de litros de combustible, el impacto generado se atribuye a una menor importación de litros de combustible del tipo diésel, esto aunado a que posee una tasa impositiva relativamente significativa por litro; caso contrario con el bunker (tipo de combustible con mayor crecimiento en la cantidad de litros sujetos a este impuesto) que si bien registra una mayor cantidad de litros tasados, su precio es muy bajo y por ende no impactó en la recaudación. A continuación se puede observar el cuadro que resume la información:

Cuadro 5. Recaudación sobre el impuesto único a los combustibles (aduanas) según tipo


De seguido se explica otro rubro del ingreso tributario que es responsable de la dinámica del presente mes, y que corresponde al caso de los ingresos y utilidades.

Tipo 2016 2017 Variación

Asfalto 5,0 9,9 4,9

Av Gas 0,1 0,1 0,0

Bunker 0,0 30,1 30,1

Diesel 89,7 80,0 -9,7

Diesel pesado 0,0 0,0 0,0

Emulsión asfáltica 0,0 0,0 0,0

Gasolina regular 0,0 0,0 0,0

Gasolina super 0,0 0,0 0,0

Jet Fuel a1 0,0 0,0 0,0

kerosene 0,0 0,0 0,0

Lpg 28,7 27,9 -0,8

Nafta liviana 0,0 0,0 0,0

Nafta pesada 0,0 0,0 0,0

Total general 123,5 148,0 24,5

Tipo 2016 2017 Variación

Diesel 12.373,4 11.240,2 -1.133,2

Lpg 1.354,4 1.345,1 -9,2

Otros 2.723,8 1.316,3 -1.407,5

Total 16.451,5 13.901,6 -2.549,9

28

Impuestos a los Ingresos y Utilidades Los impuestos a los ingresos y utilidades, para este mes de octubre muestran una desaceleración en su tendencia con relación al mes anterior. A continuación se puede observar el dinamismo de este tributo en base a la variación de los últimos 12 meses.

Gráfico 35. Tendencia del impuesto sobre los ingresos y utilidades


Específicamente para el mes de octubre 2017 los impuestos a los ingresos y utilidades registraron un total de ¢94.726,5 millones, dejando una disminución interanual de ¢169,4 millones menos, equivalente a una variación relativa de 0,2%.

Gráfico 36.

Impuestos a los ingresos y utilidades -En millones de colones-

La variación absoluta mencionada anteriormente se desagrega en el siguiente cuadro y se concluye que este recaudo de menos se explica en su totalidad mediante las retenciones en la fuente, mientras que la variación de los impuestos a las utilidades minimizó este efecto, debido al crecimiento que mostraron.

11,0%

0,0%

2,0%

4,0%

6,0%

8,0%

10,0%

12,0%

14,0%

16,0%

18,0%

20,0%


2014 2015 2016 2017

94.895,9 94.726,5

,0

20000,0

40000,0

60000,0

80000,0

100000,0

2016 2017

29

Cuadro 6. Distribución de la variación sobre los impuestos a los ingresos y utilidades


1/ Este rubro contempla el régimen simplificado, asientos contables, retenciones del 2% y un monto no identificable de las personas físicas. 2/ Por otra parte, este rubro contiene información del régimen simplificado, asientos contables, retenciones del 2%, el impuesto a rendimientos de los fondos de inversión y un monto no identificable de las personas jurídicas. 3/ Finalmente este apartado contempla las compensaciones, ajustes contables y aquellos montos no identificables.

A continuación se realizan una serie de desagregaciones de la información presentada en el cuadro anterior, en aras de explicar las variaciones ilustradas. En primera instancia se procede analizar el impuesto a las utilidades y su respectiva aceleración, esta se explica en un 89,2% mediante las personas jurídicas, mientras que el restante 10,8% debido las personas físicas. Respecto al primer rubro denominado “impuesto a las utilidades de las personas físicas” (ver cuadro 6), este valor contempla aquellos montos que son concernientes a las declaraciones de los obligados tributarios, pagos parciales y todos los pagos extraordinarios. Este apartado presentó para octubre del 2017 un aumento interanual de ¢547,8 millones de colones, al visualizar este monto por sector económico la explicación radica principalmente en el crecimiento del sector de comercio, restaurantes y hoteles.

Cuadro 7. Impuesto a las utilidades sobre las personas físicas según sector económico.


30

El otro apartado que conforma el impuesto a las utilidades de las personas físicas, se define como “otros varios personas físicas” (ver cuadro 6). Este mostró un crecimiento de ¢63 millones adicionales respecto a octubre del 2016. Esta tendencia al alza se explica debido a los movimientos del régimen simplificado, asientos contables, retenciones del 1,77% y otros de las personas físicas. El siguiente rubro por explicar es el “impuesto a las utilidades de las personas jurídicas” (ver cuadro 6), este valor contempla aquellos montos que son concernientes a las declaraciones de los obligados tributarios, pagos parciales y todos los pagos extraordinarios. Este apartado presentó para octubre del 2017 un crecimiento interanual de ¢3.497,1 millones de colones adicionales, al visualizar este monto por sector económico la explicación radica en el aumento evidenciado sobre el impuesto del sector de comercio, restaurantes y hoteles.

Cuadro 8. Impuesto a las utilidades sobre las personas jurídicas según sector económico.


Además del apartado anterior, existe el rubro “otros varios personas jurídicas” (ver cuadro 6), este mostró un crecimiento interanual de ¢1.531,2 millones de más. Su variación se explica debido al desempeño mostrado por los movimientos del régimen simplificado, asientos contables, retenciones del 1,77%, fondos de inversión y otros varios de las personas jurídicas. En lo que respecta al apartado sobre las retenciones en la fuente, se mencionó anteriormente que estas explican en su totalidad la variación negativa del impuesto sobre la renta. En lo referente al rubro de “retenciones en la fuente” (ver cuadro 6) se observa un incremento de ¢1.058,5 millones adicionales. Esto se explica principalmente a través de un crecimiento significativo sobre una retención, específicamente sobre el trabajo personal dependiente. Esta retención a su vez sufrió una aceleración por concepto de salarios del gobierno central. Es decir, esta situación en particular es responsable sobre la dinámica de las retenciones, a continuación se puede apreciar el detalle.

31

Gráfico 37.

Distribución de la variación sobre las retenciones en la fuente -En millones de colones-

Finalmente, el apartado “otros varios retenciones en la fuente” (ver cuadro 6), reflejó una disminución de ¢6.866,9 millones de colones menos, respecto a lo presentado durante octubre del 2016. Esto se debe al saldo de un aumento interanual en la aplicación de compensaciones y monto no identificable, aunado a una disminución en los ajustes contables, lo cual en términos de variación implicó un aporte negativo al total del impuesto sobre la renta

32

Análisis del Comportamiento de los Egresos del Gobierno Central9

9 Elaborado por: José Andrés Araya Mayo, Analista Estadísticas Fiscales Jorge Richard Muñoz Núñez, Jefe Depto. Estadísticas Fiscales

33

Comportamiento del Gasto Total

a tendencia que siguen los Gastos Totales10 para el mes de octubre del 2017 presenta una línea que se desacelera desde noviembre del 2014 hasta septiembre del 2016, donde nuevamente tiende a acelerar su crecimiento. Para este mes se registra un 11,3% en su

variación a 12 meses 11 , mismo que disminuye en 0,1 puntos porcentuales con respecto a septiembre. El siguiente gráfico muestra la evolución de los gastos totales:

Gráfico 38. Tendencia del Gasto Total

–Variación 12 meses–

Los gastos totales de octubre del 2017 presentan una variación menor, en comparación con la dinámica reflejada durante el mes de octubre del 2016, como se puede observar en el siguiente gráfico:

Gráfico 39. Tasa de variación del Gasto Total

-Expresado en %-

10 Elaborado con base en datos de la Secretaría Técnica de la Autoridad Presupuestaria (STAP). 11 La tasa de variación de los últimos 12 meses, hace referencia a la variación del nivel medio de los últimos doce meses de la serie de datos con respecto a los doce meses precedentes.

L

34

Esta desaceleración del crecimiento del mes de octubre con respecto a la situación que se presentó en el mismo mes del año anterior, se explica mediante el comportamiento tanto de los gastos corrientes como de los gastos de capital, esto será analizado con detalle más adelante.

Propiamente en lo que respecta al mes de octubre 2017, los gastos totales ascendieron a ¢544.659,2 millones, lo que representó un aumento interanual de 10,9% con respecto a octubre del 2016 que registró un monto de ¢490.925,4 millones. Esto corresponde a un saldo de ¢53.733,8 millones adicionales.

Gráfico 40. Gasto Total mensual


La variación absoluta mencionada anteriormente, al distribuirse por los componentes de los gastos totales, evidencia que los gastos corrientes muestran un aumento que explica dicha variación positiva, mientras que como los gastos de capital decrecieron como se puede observar en el siguiente gráfico:

Gráfico 41. Variación absoluta mensual de los componentes del Gasto Total


35

En cuanto a la participación de ambos componentes, para el mes de octubre del 2017 los gastos corrientes representan el 95,0% del monto total de los gastos totales, mientras que los gastos de capital el 5,0% restante. Por su parte, de la variación de los gastos totales de ¢53.733,8 millones, fue explicada por los gastos corrientes, debido a que los gastos de capital decrecieron.

Cuadro 9. Variación absoluta del Gasto Total por institución

-Expresado en millones de colones-

El cuadro 9 muestra cómo se conforman estos ¢53.733,8 millones de variación del mes de octubre, desagregado por institución. El mismo muestra las principales variaciones positivas (destacando las variaciones del Ministerio de Trabajo, Ministerio de Educación, Servicio de la Deuda y el Ministerio de Agricultura) y las principales variaciones negativas (en las que sobresale el Ministerio Salud, el Ministerio de la Presidencia, Ministerio de Hacienda y el Ministerio de Obras Públicas y Transportes).

Por tanto, a continuación se analizará minuciosamente los componentes del gasto total que explican en mayor medida esta variación, buscando especificar únicamente los rubros más sobresalientes, considerando si la variación es positiva o negativa. Para el caso de los gastos corrientes, se profundizará en el estudio de las transferencias corrientes y las remuneraciones (por su variación positiva), y para el de los gastos de capital se estudiará el comportamiento de las transferencias de capital las cuales variaron negativamente.

Los demás componentes de los gastos corrientes y de los gastos de capital presentaron un crecimiento o decrecimiento leve o nulo, y por tanto no son significativos para el presente diagnóstico, pero no por ello dejan de ser importantes.

36

Gastos Corrientes

El comportamiento mostrado por los Gastos Corrientes medido por la variación a 12 meses, muestra una aceleración desde diciembre del 2016, debido a que para octubre se encontró en 8,8%; aumentando en 0,4 puntos porcentuales por encima del resultado del mes anterior. Más adelante se analizarán de forma desagregada los componentes de los Gastos Corrientes, para determinar cuál de los rubros incide sobre el comportamiento que se observa. A continuación se presenta la tendencia que siguen:

Gráfico 42. Tendencia de los Gastos Corrientes


Los gastos corrientes de octubre 2017 presentan una mayor aceleración del crecimiento con respecto a la variación del mes de octubre del 2016, pasando de 9,7% a 14,7% (5 puntos porcentuales de más), como se puede observar en el siguiente gráfico:

Gráfico 43. Tasa de variación de los Gastos Corrientes

-Expresado en %-

37

Los gastos corrientes en su conjunto incidieron positivamente sobre el comportamiento de los gastos totales que se registran para octubre. El monto de los gastos corrientes para este mes asciende a los ¢518.440,1 millones, dejando un saldo de ¢66.412,4 millones (variación de 14,7%) con respecto a octubre del 2016 donde los gastos fueron de ¢452.027,7 millones.

Gráfico 44. Gastos Corrientes mensuales


El aumento mencionado anteriormente se explica por la variación positiva que experimentaron los cuatro rubros que componen a los gastos corrientes (remuneraciones, bienes y servicios, intereses y transferencias corrientes).

Gráfico 45. Variación absoluta mensual de los componentes de los Gastos Corrientes


A continuación se presenta en detalle la variación positiva del componente de transferencias corrientes y de remuneraciones, debido a su cambio significativo.

38

Transferencias corrientes

La tendencia que sigue el componente de transferencias corrientes para el mes de octubre del 2017, presenta una línea irregular que se ha mantenido entre 6% y 10% para el periodo en estudio. A partir de junio del 2017, se muestra un comportamiento creciente hasta alcanzar un 8,5% para el presente mes, situación que no se visualiza en meses años previos, como se muestra a continuación:

Gráfico 46. Tendencia de las transferencias corrientes


Las transferencias corrientes de octubre 2017 presentan un crecimiento más acelerado con respecto a la variación del mes de octubre del 2016, pasando de 15,5% a 16,5% (1 punto porcentual de más), como se puede observar en el siguiente gráfico:

Gráfico 47. Tasa de variación de las transferencias corrientes

-Expresado en %-

39

Las transferencias corrientes inciden de manera positiva sobre el comportamiento de los gastos corrientes que se registran para el mes de octubre. El monto de transferencias corrientes para este mes asciende a los ¢252.587,3 millones, dejando un saldo de ¢35.718,6 millones (variación de 16,5%) con respecto a octubre del 2016 donde las transferencias corrientes fueron de ¢216.868,7 millones.

Gráfico 48. Transferencias corrientes mensuales


Este crecimiento se debe tanto a un aumento de las transferencias corrientes que se realizan al sector público por un monto de ¢43.370,0 millones, siendo este el único rubro que varió de manera positiva. Las transferencias corrientes al sector privado, externo y con recurso externo variaron de manera negativa.

Gráfico 49. Variación absoluta mensual de los componentes de las transferencias corrientes


Las transferencias corrientes al sector público es el rubro más significativo dentro de la variación de las transferencias corrientes, por lo que a continuación se detallaran las partidas que explican en mayor medida este aumento.

40

Transferencias corrientes al sector público El comportamiento de las transferencias corrientes al sector público medido por la variación a 12 meses, muestra una tendencia que aunque irregular tiende a crecer, si se compara el dato de septiembre 2014 (de 8%) con respecto a lo registra el presente mes (10,4%). El resultado para octubre 2017 fue mayor en 1,3 puntos porcentuales que de lo que presentó el mes de septiembre. El siguiente gráfico permite observar dicho comportamiento:

Gráfico 50. Tendencia de las transferencias corrientes al sector público


La variación positiva de las transferencias corrientes fue explicada principalmente por el componente de transferencias corrientes al sector público que aumentó en un 29,3% (un aumento de ¢43.370,0 millones) al pasar de ¢148.148,4 millones en octubre del 2016 a ¢191.518,4 millones en octubre 2017.

Gráfico 51. Intereses de deuda interna mensuales


41

El aumento mencionado en las transferencias corrientes al sector público se explica por el pago de transferencias que se realizan a los centros, comisiones, consejos, juntas y más variando con respecto a octubre del 2016 en ¢20.913,3 millones, al pasar de ¢47.095,7 millones a ¢68.009,0 millones en octubre del 2017. Esto corresponde a aportes que la institución transfiere a los Órganos Desconcentrados, para ser utilizados en gastos corrientes. Por su parte, el otro rubro que explicó parte importante de la variación de las transferencias corrientes al sector público fue el correspondiente a las transferencias que se realizan a los institutos, las juntas, universidades y más, por un monto de ¢20.649,2 millones para octubre 2017. Estos son aportes que la institución concede a las Instituciones Descentralizadas no Empresariales, para aplicarlos como gastos corrientes, incluye entre otras, las cuotas estatales, cuotas trabajadores independientes, cuotas convenios especiales, cuotas centros penales, cuotas por concepto estipendios, aportes al régimen no contributivo de pensiones que administra la Caja Costarricense del Seguro Social.

42

Remuneraciones

La tendencia que siguen las remuneraciones para el mes de octubre del 2017, presenta una línea que se desacelera notablemente desde abril 2015. Se registra un 4,5% para octubre, 0,9 puntos porcentuales por encima de lo que se presentó en el mes de septiembre. El gráfico que se presenta a continuación muestra este comportamiento:

Gráfico 52. Tendencia de las Remuneraciones


El rubro de remuneraciones de octubre 2017 presenta una mayor aceleración con respecto a la variación del mes de octubre 2016, al pasar de un 1,4% a un 13,3% (11,9 puntos porcentuales de más para este mes), como se puede ver en el siguiente gráfico:

Gráfico 53. Tasa de variación de las Remuneraciones

-Expresado en %-

43

Las remuneraciones inciden en la variación de los gastos corrientes de manera positiva, corresponde al segundo rubro que más aportó a dicha variación en el mes. El monto de las remuneraciones para este mes es de ¢176.839,6 millones, dejando un saldo de ¢20.708,0 millones (variación de 13,3%) si se compara con ¢156.131,6 millones registrados un año antes.

Gráfico 54. Remuneraciones mensuales


El aumento mencionado anteriormente se explica por la variación positiva del rubro de sueldos y salarios el cual presentó una variación positiva, mientras que el rubro de cargas sociales contribuyó de manera negativa. Seguidamente se analizará en detalle los sueldos y salarios al presentar la mayor variación.

Gráfico 55. Variación absoluta mensual de los componentes de las Remuneraciones


44

Sueldos y Salarios El comportamiento de los sueldos y salarios medido por la variación a 12 meses, muestra una notable desaceleración durante el periodo analizado. Para el mes de octubre se ubica en 3,9%, siendo 1,1 puntos porcentuales mayor que lo que se registró en septiembre 2017. El siguiente gráfico permite observar esta tendencia:

Gráfico 56. Tendencia de los sueldos y Salarios


El aumento de las remuneraciones se explica por la variación que presentan los sueldos y salarios, los cuales aumentaron un 17,8% con respecto a octubre del 2016, lo que representa un monto de ¢23.049,2 millones, al pasar de ¢129.280,1 millones a ¢152.329,3 millones.

Gráfico 57. Sueldos y Salarios mensuales


45

Este aumento en el componente de los sueldos y salarios se explica específicamente por el crecimiento en la partida de Incentivos Salariales, y en la subpartida de Otros incentivos salariales por un monto de ¢18.108,1 millones, lo que representa una variación de 72,0% con respecto a octubre 2016. Esto corresponde a remuneraciones salariales no enunciadas en las subpartidas anteriores (retribuciones por años servidos, decimotercer mes, salario escolar entre otros), caracterizadas principalmente por constituir erogaciones adicionales al salario base del personal que labora al servicio de la entidad, de acuerdo con la normativa jurídica y técnica que lo autorice. La otra subpartida corresponde a la de Sueldos para cargos fijos de la partida Remuneraciones básica. Esta subpartida varió un 2,8% con respecto a octubre del 2016 lo que representa una variación absoluta de ¢1.955,7 millones. Estas son remuneración básica o salario base que se otorga al personal fijo, permanente o interino por la prestación de servicios, de acuerdo con la naturaleza del trabajo, grado de especialización y la responsabilidad asignada al puesto o nivel jerárquico correspondiente, con sujeción a las regulaciones de las leyes laborales vigentes.

46

Gastos de Capital

El comportamiento mostrado por los Gastos de Capital medido por la variación a 12 meses, muestra una tendencia que se desacelera hasta decrecer en julio del 2015, crece y alcanza un pico en febrero del 2016, posteriormente se desacelera y decrece hasta octubre del 2016 para iniciar una senda de crecimiento que para el presente mes se corta, alcanzando un 42,6%, menor en 7 puntos porcentuales con respecto a septiembre. A continuación se presenta este comportamiento:

Gráfico 58. Tendencia de los Gastos de Capital


Los gastos de capital de octubre 2017 presentan un decrecimiento con respecto al crecimiento del mes de octubre del 2016, pasando de 48,0% a 32,6% (80,5 puntos porcentuales de menos), como se puede observar en el siguiente gráfico:

Gráfico 59. Tasa de variación de los Gastos de Capital

-Expresado en %-

Los gastos de capital incidieron negativamente sobre el comportamiento de los gastos totales que se registran para el mes de octubre. El monto de los gastos de capital para este mes asciende a los

47

¢26.219,1 millones, dejando un saldo de ¢12.678,6 millones (variación de 32,6%) con respecto a octubre del 2016 donde los gastos fueron de ¢38.897,7 millones.

Gráfico 60. Gastos de Capital mensuales


La disminución mencionada anteriormente se explica por la variación negativa de los dos rubros que componen a los gastos de capital, como se presenta a continuación:

Gráfico 61. Variación absoluta mensual de los componentes de los Gastos de Capital


Las transferencias de capital es el rubro más significativo dentro de la variación de los gastos de capital, por lo que a continuación se detallaran las partidas que explican en mayor medida esta disminución.

48

Transferencias de Capital

La tendencia que sigue el componente de transferencias de capital para el mes de octubre del 2017, presenta una línea que se desacelera hasta decrecer en julio del 2015, crece hasta alcanzar un nuevo máxima en febrero 2016, luego se desacelera y decrece hasta octubre del 2016 para iniciar una senda de crecimiento acelerado que se desacelera nuevamente para octubre 2017, ubicándose en un 52,9%, inferior en 9,3 puntos porcentuales con respecto a la cifra de septiembre. A continuación se presenta este comportamiento:

Gráfico 62. Tendencia de las Transferencias de Capital


El pago de transferencias de capital de octubre 2017 presentan un decrecimiento importante con respecto a la variación del mes de octubre del 2016, pasando de 69,3% a 38,6% (107,8 puntos porcentuales de menos), como se puede observar en el siguiente gráfico:

Gráfico 63. Tasa de variación de las Transferencias de Capital

-Expresado en %-

49

Las transferencias de capital inciden de manera negativa sobre el comportamiento de los gastos de capital que se registran para el mes de octubre. El monto de transferencias de capital para este mes asciende a los ¢19.587,0 millones, dejando un saldo de ¢12.298,3 millones (variación de 38,6%) con respecto a octubre del 2016 donde las transferencias fueron de ¢31.885,3 millones.

Gráfico 64. Transferencias de capital mensuales


Esta desaceleración se debe al decrecimiento del rubro de transferencias de capital al sector público. Los otros tres rubros que componen las transferencias de capital variación positivamente pero su variación fue baja.

Gráfico 65. Variación absoluta mensual de los componentes de las Transferencias de Capital


Las transferencias de capital al sector público es el rubro más significativo dentro de la variación de los intereses, por lo que a continuación se detallaran las partidas que explican en mayor medida esta disminución.

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Transferencias de Capital al sector público La tendencia que siguen para el mes de octubre 2017, presenta una línea irregular, que en términos generales se desacelera hasta que decrece de julio 2015, acelera su crecimiento hasta alcanzar un 18,6% en febrero 2016, vuelve a decrecer en mayo y crece a 14,7% en Julio. En Agosto 2016 decrece pero inicia una senda de crecimiento acelerado hasta agosto 2017. Para octubre registra un 55,5%, siendo 12,4 puntos porcentuales por debajo del mes anterior. El gráfico que se presenta a continuación muestra este comportamiento:

Gráfico 66. Tendencia de las Transferencias de capital al sector público


La variación positiva de las transferencias de capital fue explicada principalmente por el componente de transferencias de capital al sector público las cuales decrecieron un 48,7% (un monto de ¢13.181,8 millones) con respecto a octubre del 2016, pasando de ¢27.056,8 millones a ¢13.875,0 millones en octubre del 2017.

Gráfico 67. Transferencias de capital al sector público mensuales


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La disminución de las transferencias de capital al sector público se presentó por dos de los rubros

que componen esta partida, el primero de ellos con un decrecimiento mayor; el rubro de

Transferencias de capital a gobiernos locales (municipalidad) disminuyendo en ¢10.141,2

millones siendo esta una variación de 100%, debido a que para octubre del 2017 no registró monto.

Esto corresponde a recursos que la institución transfiere a las municipalidades del país, para ser

utilizados en gastos de capital.

El otro rubro que explicó parte de la variación negativa fue el de Transferencias de capital a

órganos desconcentrados (CONAVI-Consejo Técnico de Aviación-Fondo Áreas de

Conservación-Forestal) con una variación de 75,1% al disminuir de octubre del 2016 a octubre del

2017 en ¢7.793,6 millones, pasando de ¢10.379,6 millones a ¢2.586,0 millones respectivamente.

Por su parte, estos son recursos que la institución transfiere a los Órganos Desconcentrados, para

ser utilizados en gastos de capital.

análisis del comportamiento de las finanzas públicas del ...as 2cifras de ingresos y gastos3 del...

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