apostila 1 - operações com mercadorias

ETE Prof. Camargo Aranha Prof. João Edison Matemática Financeira - Operações Financeiras 1Apostila 1 – Operações com Mercadorias

OBJETIVOS DA DISCIPLINA

A Matemática Financeira é um dos componentes do currículo da área de Gestão que tem por objetivo desenvolver a competência de compreender dados da economia, estabelecendo relações com o ambiente empresarial, bem como para o desenvolvimento pleno da cidadania. Propõem-se a desenvolver ainda as habilidades no domínio de ferramentas básicas do cálculo comercial e financeiro, imprescindíveis ao desenvolvimento profissional em qualquer área de atuação.

BASES TECNOLÓGICAS

1. Operações com mercadorias Preço final de venda, custos fixos e variáveis, margem de lucro Demonstração de resultados, ponto de equilíbrio Estudos de casos de implantação de negócios 2. Capitalização simples e composta Juros simples, taxas proporcionais e equivalentes Juros compostos, taxa efetiva, taxa real de juro Aplicações financeiras de pessoas físicas e jurídicas

3. Amortização Operações de desconto de duplicatas Desconto composto de títulos de crédito (longo prazo) Sistema de amortização de dívidas

BIBLIOGRAFIA RECOMENDADA

Matemática Comercial e Financeira Fácil de Antonio Arnot Crespo, da Editora Saraiva Matemática Financeira de Samuel Hazzan e José Nicolau Pompeo - uso de planilha eletrônica Excel e noções básicas para uso de calculadora financeiras HP-12C.

MATERIAL PARA USO NAS AULAS

Apostilas elaboradas pelo professor, calculadora científica e caderno para anotações.

CRITÉRIOS DE AVALIAÇÃO

1. Avaliação contínua, individual, com consulta das anotações e apostila.2. Observação da freqüência e da participação nas aulas.3. Trabalhos individuais de pesquisa sobre as bases tecnológicas trabalhadas.4. Recuperação paralela das competências e habilidades não assimiladas com êxito pelos alunos

no decorrer do semestre.


OPERAÇÕES COM MERCADORIAS

Lucro (L) ou prejuízo (P) sobre o custo (C) ou sobre a venda (V)

Podemos expressar a margem de lucro de um certo negócio em relação ao custo ou em relação à venda. Por exemplo, quando afirmamos que uma mercadoria foi vendida por R$ 3 600,00 com lucro de 20 % sobre o custo, significa que o preço de custo correspondeu a R$ 3 000,00.

A equação abaixo permite resolver situações em que é necessário determinar uma dessas variáveis. No exemplo acima podemos escrever:

3 600 ? V = C + L Aplicando regra de três temos: v = 3 600 x 100 = R$ 3 000,00

120% = 100% + 20% 120

No entanto se a mercadoria foi vendida por R$ 3 600,00 com lucro de 20 % sobre a venda isso significa que o preço de custo correspondeu a R$ 2 880,00

3 600 ? V = C + L Aplicando regra de três temos: v = 3 600 x 80 = R$ 2 880,00

100% = 80% + 20% 100

O mesmo vale para vendas com prejuízo, quando o produto não apresenta demanda no mercado consumidor, e a empresa opta por vender para recuperar parte do custo.A equação é dada por: V = C – P

Exercícios

1)Calcular o preço de custo de uma mercadoria vendida por R$ 470,00 com lucro de 17,5% sobre o custo.

2)Calcular o preço de venda de um produto comprado por R$ 600,00 para se obter lucro de 25 % sobre a venda.

3)Calcular o preço de custo de um produto vendido por R$ 278,00 com lucro de 15% sobre o custo.

4)Completar a tabela:

Preço de custo (R$) Preço de venda (R$)

a) ........................ 1 809,00 Lucro de 8% sobre o custo

b) ........................ 2 400,00 Prejuízo de 3,5% sobre a venda

c) ........................ 937,92 Prejuízo de 4% sobre o custo

d) 3 902,08 4 690,00 Lucro de ............% sobre a venda

e) ........................ 2 400,00 Lucro de 2% sobre a venda


Preço de venda (R$) Preço de custo (R$)

f) 1 500,00 ........................ Lucro de 6% sobre o custo

g) ........................ 702,90 Lucro de 10% sobre a venda

h) 1 876,20 1 590,00 Lucro de ............% sobre o custo

i) ........................ 2 565,00 Lucro de 5% sobre a venda

j) ........................ 780,00 Lucro de 2,6% sobre o custo

k) 1 863,00 ........................ Lucro de 3,5% sobre o custo

l) 2 000,00 1 880,00 Lucro de ............% sobre o custo

Observação – Para resultados de divisões não exatas, deve-se arredondar utilizando o seguinte critério:

Quando o primeiro algarismo a ser abandonado for 0, 1, 2, 3 ou 4, permanece inalterado o último algarismo a permanecer. Por exemplo, arredondando R$ 358,2548968968 teremos R$ 358,25

Quando o primeiro algarismo a ser abandonado for 5, 6, 7, 8 ou 9, aumenta-se de uma unidade o último algarismo a permanecer. Por exemplo, arredondando R$ 358,2558968968 teremos R$ 358,26

Preço de venda (ou preço final)

O preço de venda deve ser calculado levando em conta:

os custos fixos e variáveis, as despesas de comercialização (impostos, taxas, contribuições e comissões sobre a receita), a margem de lucro líquido pretendida sobre a venda.

Vamos considerar, por exemplo, um produto com os seguintes custos fixos e variáveis apurados

que totalizam R$ 9,62 mais despesas de comercialização de 23,5 % do preço final. Pretende-se

obter uma margem de lucro líquida de 15 % sobre o preço final.

? R$ 9,62Venda = Custos [fixos + variáveis] + Despesas de comercialização + Lucro Líquido 100 % = x % + 23,5 % + 15 %

Portanto os custos fixos e variáveis apurados em R$ 9,62 representam 61,5 % do preço final de venda. Por regra de três simples direta, temos:

v = 9,62 e o preço de venda corresponderá a R$ 15,64.100 61,5


Exercícios

5) Completar a planilha abaixo:

Preço de venda final

Custo total do produtoLucro líquido desejável

Custo fixo unitárioCusto variável de

produçãoDespesas de

comercialização

R$..................100,00%

R$ 4,60..................%

R$ 6,00..................%

R$..................35,80 %

R$..................2,00 %

R$..................100,00%

R$ 29,40............%

R$ 63,75..................%

R$..................29,76 %

R$..................5,14 %

R$..................100,00%

R$ 147,50..................%

R$ 232,75..................%

R$..................42,00 %

R$..................7,00 %

6) As despesas fixas mensais de um empreendimento somam R$ 39 200,00. Para a industrialização dos seus produtos, essa indústria apresenta um custo variável unitário de R$ 7,84 mais despesas de comercialização, a seguir relacionadas:

ICMS....................................................5,00 % COFINS...............................................7,60 % CONTRIBUIÇÃO SOCIAL...................0,96 % PIS......................................................0,65 % IRPJ (Lucro presumido)......................4,80 % (dados fictícios)

Calcular o preço de venda unitário dessa mercadoria, para que se obtenha uma margem de lucro liquida de 8 %, considerando uma produção mensal de 7 000 unidades, com venda de toda a produção.

7) Uma empresa importou mercadorias no valor de US$ 34,260.00 , realizando a operação cambial por meio de um banco que cobra uma taxa administrativa de 2 % sobre a operação. Calcular:

a) o valor a ser pago pela empresa, sabendo que a cotação para compra e venda dessa moeda nesse dia foi de R$ 1,84 e R$ 1,96 respectivamente.

b) o valor de venda dessas mercadorias para se obter lucro líquido sobre a venda de 5 %, sendo 32,75 % as despesas de comercialização.

8) Uma empresa exportou 2 000 unidades de um certo produto no valor de US$ 36,200.00, realizando a operação cambial por meio de um banco que cobra uma taxa administrativa de 2 % sobre a operação. Calcular:

a) o valor recebido pela empresa exportadora, sabendo que a cotação para compra e venda dessa moeda nesse dia foi de R$ 1,85 e R$ 1,96 respectivamente.

b) o custo unitário de fabricação , sendo a margem de lucro 5 % e os impostos 41 %.

9) Utilizando a tabela de conversão de moedas abaixo, completar:

Moeda Para compra Para venda


Dólar americano R$ 1,86 R$ 1,97+ taxa administrativa de 8% sobre a operação cambial

a) Para enviar US$ 870.00 de N. York para S. Paulo deverá ser creditado na conta corrente do recebedor o valor de R$ __________.

b) Para enviar US$ 870.00 de S.Paulo para N. York deverá ser pago ao banco responsável pela remessa o valor de R$_________.

10) Completar a planilha abaixo:

Preço final de venda

Custos fixos + variáveis

Despesas de comercialização

LucroLíquido desejável

R$..................100,00%

R$ 3 980,00..................%

R$..................36,0%

R$..................9,5%

11) As despesas fixas mensais de um empreendimento somam R$ 36 857,00. Para a produção de 5 978 unidades, foi apurado um custo variável unitário de R$ 4,90 além das despesas de comercialização. A margem de lucro liquida pretendida é de 10 % sobre a venda. Calcular o preço de venda unitário, sendo que as despesas de comercialização correspondem às alíquotas:

ISS.......................................................... 10,00 % COFINS.................................................. 3,60 % CONTRIBUIÇÃO SOCIAL...................... 0,96 % PIS.......................................................... 0,65 % IRPJ (lucro presumido)........................... 20,00 %

12) Uma mercadoria de valor R$ 5 396,75 foi vendida com descontos sucessivos de 8% e 6%. Calcular o valor líquido após esses descontos e a taxa de desconto equivalente.

13) Um produto de valor R$ 780,40 sofreu dois reajustes sucessivos de 4 % e 2 %. Calcular o valor após esses reajustes e a taxa de aumento equivalente.

14) Calcular o valor a ser pago nas importações realizadas por uma empresa que totalizaram US$ 7,489.00. A cotação de câmbio nesse dia foi de R$ 1,90 para compra e R$ 1,98 para venda e taxa administrativa de 4 %

15) Calcular em quanto totalizou a operação de exportação realizada por uma empresa, se o valor bruto de conversão do câmbio correspondeu a R$ 49 664,00. A cotação do dólar nesse dia foi de R$ 1,94 para compra e R$ 2,05 para venda.

Ponto de equilíbrio

Em todo negócio deve ser estudada a sua viabilidade de sua implantação, dependendo da análise dos vários cenários possíveis e conseqüentemente dos resultados a serem alcançados. Isso deverá permitir afirmar com relativa segurança, de acordo com as expectativas e possibilidades de cada sócio, as seguintes questões:

a) investimento inicial necessário ao fluxo de caixa nos primeiros meses, desenvolvimento e solidificação do empreendimento pretendido no mercado; ou seja:

qual é a segurança em termos de recursos financeiros para iniciar o negócio ?

b) retorno do capital investido pelos sócios e em que prazo; ou seja:

por quanto tempo o investimento inicial poderá ficar à disposição do negócio ?


c) lucro real a curto, médio ou longo prazo, dentro da margem desejada pelos sócios; ou seja:

o rendimento líquido possível está dentro das expectativas dos sócios ?

A relação que existe entre o volume de produção, a receita e o custo é fundamental para avaliar

permanentemente o desempenho de um negócio, com o objetivo de tornar cada vez mais eficaz a

administração de uma empresa, revendo metas e estratégias, para a manutenção do ciclo de vida

do empreendimento com a lucratividade desejada.

A definição de viabilidade de um negócio deve levar em conta estudo preliminar em que estejam

estimados os custos fixos e variáveis para a fabricação de um produto ou para a oferta de um certo

serviço. Os empreendedores devem prever os recursos financeiros para dar suporte ao início do

negócio, bem como para as demais etapas de existência da empresa, de modo a assegurar a

comercialização de seus produtos ou serviços num mercado em que deve se considerar sempre a

satisfação de seus clientes e a concorrência. Quando as receitas são suficientes para cobrir os

custos atingimos o ponto de equilíbrio do empreendimento.

Estudo de caso

Uma empresa comercializa um determinado produto, sendo:

custos fixos ( f ) correspondem a R$ 4 000,00

custos variáveis unitários ( c ) de R$1,20

preço de venda unitário ( v ) calculado em R$ 2,00 a partir da margem de lucro bruta e das

possibilidades de comercialização.

Calcular o ponto de equilíbrio em quantidade e em receita, completar a tabela e representar

graficamente.

receita total = custos fixos + custos variáveis

ponto de equilíbrio em quantidade q = 4 000,00 = 5 000 unidades

2,00 – 1,20

Quantidade

(q)

Despesas fixas

(f)

Despesas

variáveis (q.c)

Custo total

(f + q.c)

Receita

operacional (q.v)Lucro ou prejuízo

3 500 R$ 4 000,00 R$................. R$................. R$................. ( R$................)

5 000 R$ 4 000,00 R$................. R$.................... R$................. R$.................


5 500 R$ 4 000,00 R$................. R$................. R$................. R$.................

O ponto de equilíbrio em receita pode ser obtido por:

PE = DF x RO = ............... x ............. = R$ 10 000,00

MC ............... – ............

PE: ponto de equilíbrio

DF: despesas fixas

MC: margem de contribuição → RO - DV

RO: receita operacional.

Observações:

a) A margem de contribuição é definida como sendo a diferença entre a receita total e as

despesas variáveis.

b) Esse cálculo vale para qualquer cenário projetado.

No esboço gráfico dessa situação observe que existe uma região onde ocorre prejuízo e outra

em que ocorre o lucro. As equações lineares são representadas pelas leis:

resultado RECEITA

em R$

LUCRO CUSTOS

10 000,00

PE

4 000,00

PREJUÍZO

0 5 000 unidades produzidas / vendidas

Observação:

A capacidade máxima de produção é definida em função dos custos fixos estimados e projeta para o negócio uma margem de lucro líquida possível. Na hipótese de ampliação dessa capacidade será necessário rever por exemplo o quadro de recursos humanos, o número de equipamentos, o espaço físico, etc.


Exercícios

16) Uma empresa comercializa um determinado produto, sendo:

custos fixos ( f ) correspondem a R$ 6 300,00

custos variáveis unitários ( c ) de R$1,80

preço de venda unitário ( v ) calculado em R$ 2,60 a partir da margem de lucro bruta e das

possibilidades de comercialização.

Calcular o ponto de equilíbrio em quantidade e em receita, completar a tabela e representar

graficamente.

Quantidade

(q)

Despesas fixas

(f)

Despesas

variáveis (q.c)

Custo total

(f + q.c)

Receita

operacional (q.v)Lucro ou prejuízo

6 520 R$................. R$................. R$................. R$................. (R$.................)

9 175 R$ ................ R$................. R$................. R$................. R$.................

resultado RECEITA

em R$

LUCRO CUSTOS

PE

PREJUÍZO

0 unidades produzidas / vendidas

17) Calcular o ponto de equilíbrio em quantidade e em receita, de uma empresa em que os custos fixos representam R$ 4 600,00. O custo unitário variável do produto é R$ 1,20, sendo o preço de venda unitário possível no mercado desse produto (em função da demanda, concorrentes e poder aquisitivo dos consumidores) o valor de R$ 2,12. Demonstrar esses resultados graficamente.

18) O ponto de equilíbrio de um negócio é atingido com a produção de 480 unidades comercializadas por mês. As despesas fixas somam R$ 1 200,00 e o preço de venda unitário desse produto é R$ 4,00. Calcular o preço de custo variável unitário desse produto.

19) Calcular o ponto de equilíbrio (PE) em receita, dados:


DF: R$ 52 490,75

MC: R$ 89 629,60

RO: R$ 128 820,50

20) Calcular o PE em receita, dados:

DF: R$ 937 396,75

MC: R$ 1 489 845,89

RO: R$ 2 484 770,46

VIABILIDADE DE NEGÓCIOS

Vamos estudar a viabilidade de montagem de uma pousada com 16 quartos, analisando os investimentos fixos e depreciação (capital inicial) ; as despesas fixas e variáveis / despesas de comercialização , a receita operacional e o ponto de equilíbrio . A partir desses dados poderemos fazer uma demonstração de resultados, apurando o lucro líquido do período. A seguir é possível realizar uma estimativa de taxa e prazo de retorno do capital.

A - Investimentos fixos (físicos) e depreciação

Inicialmente deverá ser definido o local do empreendimento, a estrutura para o turismo na região como pontos de atração, infra-estrutura de transporte e de comércio local, não de obra disponível,entre outros, além de se verificar se será adquirido ou alugado um imóvel. Neste caso, será locada uma casa que apresenta condições favoráveis para o negócio, sem necessidade de adaptações. Deverão ser adquiridos móveis, utensílios e equipamentos para suporte gerencial como equipamentos de informática e de comunicação (fone, fax, internet).Os bens adquiridos sofrem uma depreciação ao longo do tempo, devendo portanto ser incluído no cálculo dos custos para a formação do preço de venda. Com isso, será assegurado o retorno desse valor mensalmente para que sejam os bens necessários repostos permanentemente.

Especificação dos investimentos fixos Valor total R$ Depreciação mensal R$

Microcomputador e impressora 3 450,00 ___________Aparelhos de comunicação - fones, fax, internet 1 450,00 ___________

Cama e colchões 8 075,00 ___________

Armários, camas, colchões, tapetes 16 475,00 ___________Jogos de Mesas com cadeiras, sofás e poltronas 7 385,25 ___________

Balcão de recepção e mesa 2 140,00 ___________Geladeira, freezer, fogão, forno elétrico, microondas 8 150,00 ___________Chuveiros, louças e talheres, cama, mesa e banho (*) 3 740,00 0,00

Decoração (quadros, vasos) (*) 1 400,00 0,00

TV + aparelho de som 2 465,00 ___________


Ar condicionado 4 500,00 ___________

Total: R$ ........................... R$ ............................

(*) Os itens chuveiros, louças e talheres, cama. mesa e banho são considerados nesse negócio como materiais de consumo, não incluídos dessa forma no item depreciação. O mesmo vale para elementos de decoração, que também não devem ser depreciados.

No calculo da depreciação pelo Método linear, deverá ser utilizada a seguinte tabela:

Especificação Prazo (em anos) Taxa (% a.a.)Equipamentos eletrônicos de informática 5 20Maquinas e equipamentos diversos 10 10Moveis e utensílios 10 10Veículos 5 20Ferramentas 10 10

De acordo com a legislação contábil vigente, ou seja, basta dividir por 60 para 5 anos e dividir por 120 para 10 anos

B - Despesas Fixas e variáveis

Despesas fixas

Mão de obra Salário mensal(R$) Quantidade (R$)Camareiras 396,00 02Auxiliar de serviços 328,00 02Recepcionista 670,00 01Total de salários brutos mensais Total do custo da mão de obra mensal (salários + 75% de encargos) R$ .......................

A previsão de 75 % de encargos sociais é um valor estimado, que inclui auxílio transporte e alimentação, 1/12 para reserva de pagamento de 13º salário e férias acrescidas de 1/3, bem como na cobertura de eventuais licenças saúde e outras despesas como horas extras na cobertura de faltas, valores a serem desembolsados em rescisões contratuais, impostos sindicais, além das alíquotas de INSS e FGTS.

Especificação das despesas fixas mensais Valor R$Aluguel do imóvel 1 750,00Pró-labore dos sócios 2 800,00Salários e encargos _______Depreciações _______Água, energia, telefone, internet 730,00Honorários do contador 750,00Manutenção e material limpeza 670,00Materiais de escritório 165,00Despesas de lavanderia 850,00Serviços de manutenção 380,00Reposição de lençóis, toalhas, talheres e louças 130,00Transporte (combustível) 315,00Divulgação 960,00

Total R$ ................................


Custo de uma diária Vamos considerar uma taxa de ocupação media de 70% dos quartos disponíveis, mantendo um desocupado como reserva técnica. Em um mês teríamos para 100% de ocupação

15 quartos X 30 dias = 450 diárias 70% de ocupação = 315 diárias

custo fixo da diária = despesas fixas mensais = ____________ = R$ __________ número de diárias 315 levando em conta a hospedagem de uma pessoa ou um casal por quarto

Deverá ser acrescentado o custo unitário (por hóspede) relativo ao café da manhã ( R$ 2,50) e despesas com água e energia elétrica ( R$ 1,70 ):

Custo da diária R$

Solteiro

Casal

Despesas de Comercialização

São as despesas que incidem sobre o volume de vendas, relativas aos impostos e comissões.

ISS....................................................................3,50 %COFINS.............................................................3,60 %Contribuição social............................................0,96 %PIS....................................................................0,65 %IRPJ (lucro presumido)......................................4,80 %Comissão das agências de viagem...................10,00 % total _______ %

Vamos considerar um lucro liquido desejável de 12% sobre o preço final (100%) das diárias a serem cobradas para casais e solteiros. Por regra de três temos:

Preço final da diária R$

Solteiro

Casal

C - Receita Operacional MensalSendo a freqüência mensal média de 65 % das diárias de casais e os restantes solteiros, temos:

Especificação QT Valor da receita (R$)

Diárias para casais 205 __________

Diárias para solteiros 110 __________

Total 315 D - Demonstração de Resultados

Item Especificação Valor (R$)


1 Receita Operacional ( 100% )

2 Despesas Fixas

3 Despesas VariáveisCusto do café da manha + água/energia520 x (R$2,50 +R$1,70)


4 Custo Total (item 2 + item 3 ) ( ____% )

5 Lucro Liquido (item 1 – item 4 ) ( ____% )

6 Margem de Contribuição (item 1 – item 3)

7 Ponto de Equilíbrio ( ____% )

E - Taxa e prazo de retorno do investimento


1 Investimento fixo

2 Capital de giro

2.1. estoque inicial2.2. despesas fixas2.3. em caixa (reserva de + 10%)

3 Total dos investimentos dos sócios R$ ............................

Taxa mensal de retorno = lucro líquido mensal = ______________ = _________ %

capital investido

Prazo de retorno = .. capital investido = ______________ = _________ meses

lucro líquido mensal

Exercícios

1 - Estudar a viabilidade de montagem de uma Administradora de Condomínios.

CUSTOS

LUCRO

PREJUÍZO

Resultado em R$

0 Nº de Diárias

PE

RECEITA


Especificação dos investimentos Valor R$ Depreciação Mensal R$ Microcomputadores e impressoras 6 980,00 .......................

Mobiliário e outros equipamentos 5 968,00 .......................

Placa e letreiro 1 395,00 .......................

Total ....................... .......................

Despesas fixas mensais

Recursos humanos Quantidade Valor (R%) Assist. Administrativo 02 X R$ 660,00 .....................

Office-boy 01 X R$ 400,00 .....................

Total de salários ...................

Total de custos com mão de obra ( + 75 % de encargos) R$ ...........................


Especificação dos custos fixos Valor R$ Aluguel de sala em prédio comercial 2 980,00

Água + energia elétrica + telefone + internet 398,00

Materiais de escritório e de limpeza 560,00

Salários e encargos sociais .................

Honorários do contador 790,00

Depreciações ..................

Outras despesas (cartórios, etc.) 370,00

Pró-labore dos sócios 2 340,00

Total das despesas fixas mensais R$ .........................


ISS (Município de São Paulo)...........................5,00 %COFINS.............................................................2,20 %Contribuição social............................................0,96 %PIS....................................................................0,65 %IRPJ (lucro real)................................................20,00 %

Total _______ %

Valor a ser cobrado para administração do condomínio: 6 % do valor pago pelos condôminos dos 10 edifícios que compõem o condomínio, totalizando 480 apartamentos, com condomínio mensal por unidade de R$ 520,00.Preço da prestação de serviço de administração (unitário) = ________________

Receita operacional mensal

Especificação QT Total (R$)

Receitas de taxas de condomínios 480

Demonstração de Resultados


1 Receita operacional .................................. 100,00%

2 Despesas fixas ..................................

3 Despesas variáveis ..................................

4 Custo total .................................. ............. %

5 Lucro líquido .................................. ............. %

6 Margem de contribuição ..................................


7 Ponto de equilíbrio ..................................

2 - Estudar a possibilidade de implantação de um negócio (pousada):

Especificação dos investimentos fixos Valor total R$ Depreciação mensal R$

Microcomputador e impressora 5 490,00 ___________Aparelhos de comunicação - fones, fax, internet 2 750,00 ___________

Cama e colchões 6 010,00 ___________

Armários, camas, colchões, tapetes 26 480,00 ___________Jogos de Mesas com cadeiras, sofás e poltronas 8 300,00 ___________

Balcão de recepção e mesa 3 000,00 ___________Geladeira, freezer, fogão, forno elétrico, microondas 18 150,00 ___________Chuveiros, louças e talheres, cama, mesa e banho (*) 5 740,00 0,00

Decoração (quadros, vasos) (*) 1 400,00 0,00

TV + aparelho de som 22 400,00 ___________

Ar condicionado 15 500,00

Total R$ ........................... R$ ............................(*) Os itens chuveiros, louças e talheres, cama. mesa e banho são considerados nesse negócio como materiais de consumo, não incluídos dessa forma no item depreciação. O mesmo vale para elementos de decoração, que também não devem ser depreciados.

B - Despesas Fixas e variáveis

Despesas fixasMão de obra Salário mensal(R$) Quantidade (R$)

Camareiras 590,00 03Auxiliar de serviços 520,00 02Recepcionista 890,00 01Total de salários brutos mensais Total do custo da mão de obra mensal (salários + 75% de encargos) R$.......................

Especificação das despesas fixas mensais Valor R$Aluguel do imóvel 3 750,00Pró-labore dos sócios 1 800,00Salários e encargos _______Depreciações _______Água, energia, telefone, internet 1 230,00Honorários do contador 750,00Manutenção e material limpeza 670,00Materiais de escritório 190,00Despesas de lavanderia 950,00Serviços de manutenção 880,00Reposição de lençóis, toalhas, talheres e louças 330,00Transporte (combustível) 115,00Divulgação 560,00


Total R$ ................................

Custo de uma diária Vamos considerar uma taxa de ocupação media de 60% dos quartos disponíveis, mantendo um desocupado como reserva técnica. Em um mês teríamos para 100% de ocupação

20 quartos X 30 dias = ________ diárias 60% de ocupação = ______ diárias

custo fixo da diária = despesas fixas mensais = ____________ = R$ __________ número de diárias levando em conta a hospedagem de uma pessoa ou um casal por quarto

Deverá ser acrescentado o custo unitário (por hóspede) relativo ao café da manhã ( R$ 4,00) e despesas com água e energia elétrica ( R$ 2,00 ):

Custo da diária R$

Solteiro

Casal

Despesas de Comercialização - 38,00 %

Vamos considerar um lucro liquido desejável de 5 % sobre o preço final (100%) das diárias a serem cobradas para casais e solteiros. Por regra de três temos:

Preço final da diária R$

Solteiro

Casal

C - Receita Operacional MensalSendo a freqüência mensal média de 70 % das diárias de casais e os restantes solteiros, temos:

Especificação QT Valor da receita (R$)

Diárias para casais __________

Diárias para solteiros

Total

D - Demonstração de Resultados - Lucro LiquidoItem Especificação Valor (R$)

1 Receita Operacional ( 100% )

2 Despesas Fixas

3 Despesas VariáveisCusto do café da manha + água/energia 612 x (R$4,00 +R$2,00) Despesas de comercialização

4 Custo Total (item 2 + item 3 ) ( ____% )

5 Lucro Liquido (item 1 – item 4 ) ( ____% )


6 Margem de Contribuição (item 1 – item 3 )

7 Ponto de Equilíbrio ( ____% )

E - Taxa e prazo de retorno do investimento


1 Investimento fixo

2 Capital de giro

2.1. estoque inicial

2.2. despesas fixas

2.3. em caixa (reserva de + 10%)

3 Total dos investimentos dos sócios R$ ............................

Taxa mensal de retorno = lucro líquido mensal = ______________ = _________ %

capital investido

Prazo de retorno = ....capital investido = ______________ = _________ meses

lucro líquido mensal

3. Completar as planilhas relativas ao estudo de viabilidade de uma Indústria de Confecção de

Camisas:

Quadro 1Investimentos

fixos

Valor totalR$

Depreciação mensal R$

Quadro 2Mão de obra

Salário mensalR$

Nº R$

Equipamentos de informática

R$ 6380,00 ................. Costureiras R$ 525,00 18 .....................

Outros equipamentos e moveis

R$ 29 790,00 .................Auxiliar de serviços

R$ 470,00 02 .....................

Veículo para transporte

R$ 26 000,00 ................. Aux. Adm. R$ 890,00 01 .....................

Total bruto de salários .....................

CUSTOS

LUCRO

PREJUÍZO

Resultado em R$

0 Nº de Diárias

PE

RECEITA


Total R$...................... R$.................

Total do custo da mão de obra

mensal X 1,75 de encargos sociais R$.......................

Quadro 3Despesas fixas mensais Valor R$

Quadro 5Despesas variáveis

Custo unitário R$

Aluguel do imóvel 4 300,00

Custo variável unitário - camisa de manga curta, tecidos, acessórios, embalagens, etiquetas, tingimento e estamparia

R$ 6,20

Pró-labore dos sócios 3 000,00

Custo variável unitário - camisa de manga longa, tecidos, acessórios, embalagens, etiquetas, tingimento e estamparia

R$ 9,30

Salários e encargos ............... Despesas de Comercialização(ICMS, COFINS, Contribuição Social, PIS, IRPJ) 38%

Depreciação mensal ...............Quadro 6

Receita MensalCom previsão de lucro liquido de 7 %

Outras despesas 5 256,00Preço de venda – camisa manga curta

(indicar o cálculo em folha a parteR$..................

Total das despesas fixas mensais

R$..................Preço de venda – camisa manga longa (indicar o cálculo em folha à parte)

R$..................

Vendas de..............camisas manga curta ( 80 % da produção mensal )

R$..................

Quadro 4Custo fixo unitário

Vendas de..............camisas manga longa ( 20 % da produção mensal )

R$..................

Custo fixo unitário da camisa produção de 5 000 peças por mês

R$............... Total da receita mensal R$..................

ItemQuadro 7

Demonstração de ResultadosValor (R$)

1 Receita Operacional100,00%

2 Despesas Fixas

3 Despesas Variáveis_____________________

3.1Tecidos, acessórios, embalagens, etiquetas, tingimento e estamparia ____________________

3.2 Despesas de comercialização ____________________

4 Custo Total

5 Lucro Liquido ............%


6 Margem de Contribuição

7 Ponto de Equilíbrio............%

ItemQuadro 8

Taxa e prazo de retorno do investimento Valor (R$)

1 Investimentos fixos

2 Capital de giro

2.1 Estoque inicial (item 3.1do quadro 7)

2.2 Despesas fixas mensais (item 2 do quadro 7)

2.3. Em caixa R$ 5 000,00

3 Total dos investimentos dos sócios R$............................

Taxa mensal de retorno = _________ % Prazo de retorno = _________ meses

CUSTOS

LUCRO

PREJUÍZO

Resultado em R$

0 Nº de Camisas

PE

RECEITA

apostila 1 - operações com mercadorias

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