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Normas Contabilísticas e de Relato Normas Contabilísticas e de Relato Financeiro Financeiro Docente: Maria do Céu AlmeidaDocente: Maria do Céu Almeida
Mestrado: ContabilidadeMestrado: Contabilidade
Política Contabilística – Glintt SGPS, SA
Discentes:
Paulo Alcobia nº 2011262 Sílvia Jerónimo nº 2011237 Tiago Machado nº 2011256
Ano Lectivo 2011/2012
Introdução
Glintt SGPS, S.A.
É uma empresa tecnológica que resulta da fusão entre a ParaRede e a Consiste.
Tem negócios em vários sectores da sociedade.
Cotada na NYSE Euronext Lisbon. Está em três Continentes, sendo Espanha,
Angola e América Latina os mais relevantes.
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Políticas contabilísticasPolíticas contabilísticas
Glintt SGPS, SA passou, em 2009, a elaborar as suas demonstrações financeiras separadas em conformidade com IAS/IFRS.
As demonstrações financeiras consolidadas do Grupo Glintt foram preparadas de acordo com NIRF adoptadas pela UE, emitidas pelo (IASB) e com as Interpretações do (IFRIC) ou pela anterior (SIC).
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Políticas contabilísticasPolíticas contabilísticasActivos Tangíveis Fixos - NCRF 7:
São relevados ao custo de aquisição, líquido das depreciações acumuladas.
Utiliza-se método das quotas constantes.
O valor residual de um activo e a sua vida útil são revistos e ajustados.
Empréstimos Obtidos - NCRF 10:
São inicialmente reconhecidos ao justo valor, líquido de custos de transacção incorridos e, subsequentemente, apresentados ao custo amortizado.
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Políticas contabilísticasPolíticas contabilísticasConversão Cambial NCRF 23:
As transacções em moedas diferentes do euro são convertidas em moeda funcional utilizando as taxas de câmbio à data das transacções.
Rédito - NCRF 20:O rédito compreende o justo valor dos
serviços prestados, líquido de impostos e descontos
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Políticas contabilísticasPolíticas contabilísticas
Provisões - NCRF 21:
As provisões são revistas à data do balanço e ajustadas de forma a reflectir a melhor estimativa corrente.
Eventos subsequentes - NCRF 4
Os eventos após a data do balanço que proporcionem informação adicional sobre condições que existiam à data do balanço são reflectidos nas demonstrações financeiras.
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NCRF 07 – Activos Fixos Tangíveis
A Glintt SA, em Janeiro de 2011, efectua uma aquisição de um novo servidor, com vida útil de cinco anos e com valor residual nulo, à Componentes de Hardware Lda, com sede em Lisboa. A taxa de actualização usada para a avaliação de investimentos é de 5%. Os custos relacionados com esta compra são os seguintes:
Factura do fornecedor, relativa à licença do programa de facturação: 100.000 €
Factura do fornecedor, relativo à formação de pessoal para utilização do servidor: 1.500 €
Comissão paga a intermediário nacional: 1.000 € Nota de crédito do fornecedor, pelo desconto
comercial dentro da factura dado pelo fornecedor: 2.000 € 7
NCRF 07 – Activos Fixos Intangíveis
Transporte do equipamento por transportadora nacional: 2.000 €
Contrato de assistência semestral: 300 Euros Mão-de-obra (imputação ordenado/hora) de um
engenheiro para testar e verificar o normal funcionamento do servidor: 300 Euros
Honorários de advogado Português para verificação de contrato de garantia: 400 €
Custos de desmontagem do servidor no fim da sua vida útil: 3.000 €
Facturas incluem IVA a 23%
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Justificação NormativaJustificação Normativa
De acordo com a NCRF 7:
§7 o servidor é um activo fixo tangível pelo facto do equipamento gerar benefícios económicos futuros e pelo seu custo ser mensurado com fiabilidade;
§13 o dispêndio com a assistência é considerada um gasto e deverá ir à demonstração do resultado;
§17 e §18 fazem parte dos custos do servidor o preço da compra, transporte, comissão do intermediário, honorários, custos com o engenheiro e o valor presente dos custos com a desmontagem. O desconto comercial deverá ser deduzido aos custos do servidor;
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Justificação NormativaJustificação Normativa
§20 não são considerados os custos com a formação do pessoal;
De acordo com NCRF 21 §59 Pelos custos de desmontagem tem de se constituir uma provisão.
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Proposta de ResoluçãoProposta de Resolução
1) Calculo do valor presente dos custos de desmontagem:
3.000 €/(1,05)^5 = 2350,60 €
2) Constituição de provisão para custos com a desmontagem para uma taxa de 5%:
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Períodos Jan-11 Dez-11 Dez-12 Dez-13 Dez-14 Dez-15 Custos de desmontagem 3.000 € 3.000 € 3.000 € 3.000 € 3.000 € 3.000 € Valor actual 2.351 € 2.468 € 2.592 € 2.721 € 2.857 € 3.000 € Gasto financeiro anual 0,00 € 117,53 € 123,41 € 129,58 € 136,05 € 142,86 €
Proposta de ResoluçãoProposta de Resolução
3) Contabilização dos custos relacionados com a aquisição:
Custo de aquisição = Preço de compra + Comissão + Transporte + Honorários + custos de montagem + custos mão-de-obra – desconto comercial
Custo de aquisição = 100.000 € + 1.000 € + 2.000 € + 400 € + 2.350,60 € + 300 € - 2.000 €
Custo de aquisição = 104.050,60 €
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Proposta de ResoluçãoProposta de Resolução
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Conta Descrição Débito Crédito
433 Activos Fixos Tangíveis 101.400 €
2432213 Iva – Dedutível 23.322 €
2711 Fornecedores de Investimentos – Contas gerais
124.722 €
433 Activos Fixos Tangíveis 2.350,60 €
298 Provisões – Gastos de desmontagem 2.350,60 €
433 Activos Fixos Tangíveis 200 €
742 Trabalhos para a própria entidade – Custos com mão-de-obra
200 €
Proposta de ResoluçãoProposta de Resolução
4) Factura do fornecedor, relativo à formação de pessoal:
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Conta Descrição Débito Crédito
6221 FSE – Trabalhos Especializados 1.500 €
2432313 Iva – Dedutível 345 €
2211 Fornecedores c/c – gerais 1.845 €
Proposta de ResoluçãoProposta de Resolução
5) Factura do fornecedor do contrato de assistência semestral
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Conta Descrição Débito Crédito
6221 FSE – Trabalhos Especializados (1º sem.) 300 €
2432313 Iva – Dedutível 69 €
2211 Fornecedores c/c – gerais 369 €
6221 FSE – Trabalhos Especializados (2º sem.) 300 €
2432313 Iva – Dedutível 69 €
2211 Fornecedores c/c – gerais 369 €
Proposta de ResoluçãoProposta de Resolução
6) Depreciação do ano 2011 e provisão para desmontagem:
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Conta Descrição Débito Crédito
6343 Gastos com depreciação 20.810,1€
4383 Depreciações acumuladas 20.810,12 €
6988 Outros gastos de financiamento 117,53 €
298 Provisões com gastos de desmontagem 117,53 €
RecomendaçõesRecomendações
Embora o método do custo possibilite diminuição do valor do equipamento, no caso de perdas por imparidade, no entanto, este método não possibilita o aumento de valor do equipamento. Como o método de revalorização permite o aumento do valor do equipamento, assim como, a diminuição do mesmo, pensamos que este método é preferível ao método do custo.
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NCRF 27 – Instrumentos Financeiros NCRF 20- Réditos
A Glintt SA, em Junho de 2011, efectua uma venda ao Banco QTW de um sistema de Gestão da Relação com o Cliente no valor total de 140.000€ e ficaram acordadas contratualmente as seguintes condições:
Recebimento do valor total da venda em 4 prestações semestrais de 45.000€ a começar em 31 de Dezembro de 2011;
A estes valores acresce IVA á taxa normal em vigor (23%).
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NCRF 27 – Instrumentos Financeiros NCRF 20- Réditos Com base nas políticas contabilísticas
da Glintt SA, para contas a receber de clientes e outros devedores iremos efectuar a mensuração ao custo amortizado, utilizando o método da taxa efectiva; no que diz respeito ao rédito associado compreende-se o justo valor, liquido de impostos e descontos.
Justificação normativa: A divida do cliente é considerada um
investimento financeiro como podemos verificar com a NCRF 27 § 12 a)
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NCRF 27 – Instrumentos Financeiros NCRF 20- Réditos
NCRF 27 § 11 a), todos os activos e passivos financeiros devem ser mensurados, em cada data de relato, ao custo ou ao custo amortizado menos qualquer perda de imparidade.
NCRF 20 § 9, o rédito deve ser mensurado pelo justo valor da retribuição recebida ou a receber. A quantia do rédito resultante da transacção é acordada entre ambas as partes.
§ 30, a), o rédito de juros deve ser reconhecido utilizando o método do juro efectivo.
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NCRF 27 – Instrumentos Financeiros NCRF 20- Réditos
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•Proposta de Resolução:•Plano da divida:
NCRF 27 – Instrumentos Financeiros NCRF 20- Réditos
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Conta Descrição Débito Crédito
21111 Clientes gerais 172.200,00€
2433 Iva – liquidado 32.200,00€
711 Mercadorias 140.000,00€
Junho de 2011-Venda do Sistema:
NCRF 27 – Instrumentos Financeiros NCRF 20- Réditos
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Junho de 2011-Regularização do activo financeiro e do rédito:
Conta Descrição Débito Crédito
711 Mercadorias 40.000,00€
21112 Clientes Gerais- juros 40.000,00€
NCRF 27 – Instrumentos Financeiros NCRF 20- Réditos
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31 de Dezembro de 2011- Recebimento da 1ª prestação e reconhecimento dos juros do período.
Conta Descrição Débito Crédito
12 Depósitos á ordem 45.000,00€
21111 Clientes Gerais 45.000,00€
21112 Clientes Gerais- juros 15.217,27€
7918 Juros obtidos 15.217,27€
NCRF 27 – Instrumentos Financeiros NCRF 20- Réditos
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31 de Dezembro de 2011- Recebimento da 2ª prestação e reconhecimento dos juros do período.
Conta Descrição Débito Crédito
12 Depósitos á ordem 45.000,00€
21111 Clientes Gerais 45.000,00€
21112 Clientes Gerais- juros 11.980,05€
7918 Juros obtidos 11.980,05€
NCRF 27 – Instrumentos Financeiros NCRF 20- Réditos
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31 de Dezembro de 2011- Recebimento da 3ª prestação e reconhecimento dos juros do período.
Conta Descrição Débito Crédito
12 Depósitos á ordem 45.000,00€
21111 Clientes Gerais 45.000,00€
21112 Clientes Gerais- juros 8.390,95€
7918 Juros obtidos 8.390,95€
NCRF 27 – Instrumentos Financeiros NCRF 20- Réditos
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31 de Dezembro de 2011- Recebimento da 4ª prestação e reconhecimento dos juros do período.
Conta Descrição Débito Crédito
12 Depósitos á ordem 45.000,00€
21111 Clientes Gerais 45.000,00€
21112 Clientes Gerais- juros 4.411,73€
7918 Juros obtidos 4.411,73€
Recomendações:
O método utilizado pela empresa é vantajoso porque reflecte o valor da dívida a receber no momento de reconhecimento, pois o valor reconhecido corresponde ao valor presente da dívida. Se utilizasse o método do custo, no momento inicial seria reconhecido o valor total da dívida a receber.
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Conclusão
Através da aplicação de normas contabilística, IAS/IFRS, a Glintt, pretende dar a imagem verdadeira e apropriada da sua situação financeira e dos seus resultados e das empresas incluídas no perímetro da consolidação.
Desta forma, a Glintt segue as melhores práticas na sua politica contabilística, sendo uma empresa de referência nesta matéria.
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Fim
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