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Esperamos que você seja capaz, ao final deste estudo, de:
Construir uma DFC, baseada em Balanço e DRE de uma empresa.
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EM PRIMEIRO LUGAR... - ANALISE O ENUNCIADO DO EXERCÍCIO E VERIFIQUE O QUE ELE ESTÁ PEDINDO:
“elabore a Demonstração de Fluxo de Caixa (DFC) pelo método direto”
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“VAMOS ELABORAR O DFC PELO MÉTODO DIRETO? ...então você precisa analisar: - BALANÇO PATRIMONIAL - DRE
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Antes de começar a elaboração da DFC, explique, com as suas palavras, PARA QUE SERVE UMA DFC?
Auxiliar o empresário ou gestor de
pequenos negócios a tomar decisões.
Planejar e controlar as entradas e saídas de caixa num período determinado de tempo, normalmente um mês.
Demonstrar a situação do caixA da empresa de
forma antecipada, permitindo eventuais ajustes quando necessários.
Verificar se a empresa está trabalhando com aperto ou folga.
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ALÉM DAS 4 FINALIDADES EXPOSTAS ANTERIORMENTE,
TEMOS A 5ª FINALIDADE, QUE É A
MAIS IMPORTANTE:
SABER QUAIS ATIVIDADES DA EMPRESA ESTÁ CONSUMINDO MAIS RECURSOS DE CAIXA !!!!!
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PESSOAL, PRESTE ATENÇÃO.... DECORE ISTO:
SABER QUAIS ATIVIDADES DA EMPRESA ESTÃO CONSUMINDO MAIS RECURSOS DE CAIXA !!!!!
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Ok, eu dei uma olhada e vi que o enunciado da questão me apresenta: - DOIS BALANÇOS PATRIMONIAIS, com intervalo de UM MÊS; - A DRE ANUAL.
É O QUE EU PRECISO PARA CONFECIONAR minha DFC.
DOIS BALANÇOS COM
INTERVALO DE PELO MENOS UM MÊS E UMA DRE !
NÃO CONTO PRÁ
NINGUÉM !
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ENTÃO VAMOS COMEÇAR... EU DISSE QUE A PRINCIPAL FINALIDADE DA DFC É SABER QUAIS ATIVIDADES DA EMPRESA ESTÃO CONSUMINDO MAIS RECURSOS DE CAIXA. VAMOS ENUMERAR ESSAS ATIVIDADES: SÃO APENAS TRÊS (FÁCIL DE DECORAR)...
1)ATIVIDADES OPERACIONAIS
2)ATIVIDADES DE INVESTIMENTO
3)ATIVIDADES DE FINANCIAMENTO
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1) ATIVIDADES OPERACIONAIS Aqui, eu quero saber o que houve de:
Entradas Operacionais Saídas Operacionais 2) ATIVIDADES DE INVESTIMENTO Aqui, eu quero saber o que houve de:
Entradas de Investimento Saídas de Investimento 3) ATIVIDADES DE FINANCIAMENTO Aqui, eu quero saber o que houve de:
Entradas de Financiamento Saídas de Financiamento
SALDO:
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QUAIS SÃO AS ATIVIDADES
OPERACIONAIS QUE OCASIONARAM
ENTRADAS NO MEU CAIXA?
Vamos traçar uma linha aqui, para isolar nossos cálculos das Entradas Operacionais...
AQUI NESTE ESPAÇO, IREMOS FAZER NOSSOS CÁLCULOS DAS ENTRADAS OPERACIONAIS. ANTES DISTO, VAMOS DAR UMA PARADINHA PARA OBSERVAR O BALANÇO PATRIMONIAL... (DEPOIS RETOMAMOS DAQUI)
1) ATIVIDADES OPERACIONAIS Entradas Operacionais Saídas Operacionais
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Se você observar o balanço, verá que temos um movimento no CAIXA de um mês para o outro. - NÃO PODEMOS UTILIZAR O VALOR DO CAIXA PARA O
CÁLCULO, porque: “O Caixa é o Caixa”... “Não nos interessa quanto tem nele”... “Interessa saber da onde veio o dinheiro que está nele”. “Interessa saber para onde vai o dinheiro que sai dele”.
PREMISSA Nº 1 – ESQUEÇA O SALDO DO CAIXA !!!!!!
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É ATRAVÉS DA DRE QUE IREMOS CONSTUIR, PASSO A PASSO, O NOSSO DFC, ANALISANDO-O EM CONJUNTO COM O BALANÇO PATRIMONIAL.
PREMISSA Nº 2 – COMECE COM O DRE !!!!!!
AQUI – OLHANDO A DRE, A PRIMEIRA COISA A SE FAZER É ANALISAR A
RENDA BRUTA.
QUANTO, DESTA RECEITA BRUTA, EFETIVAMENTE, ENTROU NO CAIXA?
Receita Bruta
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Ôpa !!! Nesse momento você deve estar pensando....
“ORA, TUDO QUE ESTÁ NA RECEITA BRUTA É O QUE
ENTROU NO CAIXA
FALA SÉRIO !! E SE VOCÊ VENDEU TUDO A PRAZO?
NÃO ENTRARIA UM CENTAVO NO
CAIXA!
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AGORA FICOU FÁCIL, VEJA... ( + ) VENDAS A VISTA ( + ) VENDAS A PRAZO ( + ) DEVOLUÇÕES ( = ) VENDAS TOTAIS
Isto nem precisa decorar, POQUE É UMA COISA ÓBVIA DO DIA-A-DIA!
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...E VOLTANDO AO NOSSO CÁLCULO
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VENDAS TOTAIS = VENDAS A VISTA + VENDAS A PRAZO + DEVOLUÇÕES
Vamos pegar esses dados no DRE
Minhas vendas a prazo não são as DUPLICATAS A
RECEBER?
Receita Bruta
( + ) VENDAS A VISTA ( + ) VENDAS A PRAZO ( + ) DEVOLUÇÕES ( = ) VENDAS TOTAIS
LEMBRA DISTO?
1.130.500,00 = VENDAS A VISTA
1) ATIVIDADES OPERACIONAIS Entradas Operacionais Saídas Operacionais
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AS DEVOLUÇÕES PEGAMOS NA DRE
Caixa Duplicatas a Receber Estoques
1.130.500 = VENDAS A VISTA + + DEVOLUÇÕES
VENDAS TOTAIS = VENDAS A VISTA + VENDAS A PRAZO + DEVOLUÇÕES
VP = VARIAÇÃO DAS DUPL RECEBER VP = 292.600 - 199.500 VP = 93.100
1.130.500 = VENDAS A VISTA + 93.100 + DEVOLUÇÕES
1) ATIVIDADES OPERACIONAIS Entradas Operacionais Saídas Operacionais
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Receita Bruta
(-) Devoluções de Venda
1.130.500 = VENDAS A VISTA + + DEVOLUÇÕES
VENDAS TOTAIS = VENDAS A VISTA + VENDAS A PRAZO + DEVOLUÇÕES
VP = VARIAÇÃO DAS DUPL RECEBER VP = 292.600 - 199.500 VP = 93.100
1.130.500 = VENDAS A VISTA + 93.100 + DEVOLUÇÕES
66.500 1.130.500 = VENDAS A VISTA + 93.100 +
- VENDAS A VISTA = 93.100 + 66.500 - 1.130.500 (-1)
VENDAS A VISTA = - 93.100 - 66.500 + 1.130.500
VENDAS A VISTA = 970.900
1) ATIVIDADES OPERACIONAIS Entradas Operacionais RECEITAS COM VENDAS = 970.900 Saídas Operacionais
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Terminei de fazer o primeiro cálculo. AGORA PRECISO MARCAR “TICAR” AS CONTAS QUE FORAM UTILIZADAS, PORQUE ELAS NÃO PODEM SER UTILIZADAS NOVAMENTE !!!!!
1.130.500 = VENDAS A VISTA + + DEVOLUÇÕES
VENDAS TOTAIS = VENDAS A VISTA + VENDAS A PRAZO + DEVOLUÇÕES
VP = VARIAÇÃO DAS DUPL RECEBER VP = 292.600 - 199.500 VP = 93.100
1.130.500 = VENDAS A VISTA + 93.100 + DEVOLUÇÕES
66.500 1.130.500 = VENDAS A VISTA + 93.100 +
- VENDAS A VISTA = 93.100 + 66.500 - 1.130.500 (-1)
VENDAS A VISTA = - 93.100 - 66.500 + 1.130.500
VENDAS A VISTA = 970.900
1) ATIVIDADES OPERACIONAIS Entradas Operacionais RECEITAS COM VENDAS = 970.900 Saídas Operacionais
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DO DRE EU USEI ESSAS DUAS (MARCADAS EM AZUL)
DO BALANÇO EU USEI ESSA (MARCADA EM AZUL)
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AGORA VAMOS CONTINUAR ANALISANDO SE HOUVERAM
OUTRAS ENTRADAS OPERACIONAIS
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NESTE EXEMPLO, NÃO EXISTEM OUTRAS ENTRADAS DE CAIXA OPERACIONAIS
ENTÃO, VAMOS ANALISAR AS SAÍDAS DE CAIXA
OPERACIONAIS
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A EMPRESA COMPRA A VISTA E A PRAZO.
INTERESSA AS COMPRAS A VISTA – DINHEIRO QUE SAIU DO CAIXA EXISTE UMA FÓRMULA PARA CALCULAR ISTO!!! - Ah sim... Tem de ser decorada: AGORA FICOU FÁCIL, VEJA...
( + ) ESTOQUE INICIAL ( + ) COMPRAS ( - ) CMV ( = ) ESTOQUE FINAL
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...E VOLTANDO AO NOSSO CÁLCULO
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1.130.500 = VENDAS A VISTA + + DEVOLUÇÕES
VENDAS TOTAIS = VENDAS A VISTA + VENDAS A PRAZO + DEVOLUÇÕES
VP = VARIAÇÃO DAS DUPL RECEBER VP = 292.600 - 199.500 VP = 93.100
1.130.500 = VENDAS A VISTA + 93.100 + DEVOLUÇÕES
66.500 1.130.500 = VENDAS A VISTA + 93.100 +
- VENDAS A VISTA = 93.100 + 66.500 - 1.130.500 (-1)
VENDAS A VISTA = - 93.100 - 66.500 + 1.130.500
VENDAS A VISTA = 970.900
( + ) ESTOQUE INICIAL ( + ) COMPRAS ( - ) CMV ( = ) ESTOQUE FINAL
LEMBRA DISTO?
ESTOQUE FINAL = ESTOQUE INICIAL + COMPRAS TOTAIS - CMV
558.600 = 518.700 + COMPRAS TOTAIS - CMV
O CMV RETIRAMOS DA
DRE
1) ATIVIDADES OPERACIONAIS Entradas Operacionais RECEITAS COM VENDAS = 970.900 Saídas Operacionais
![Page 28: Apresentação do PowerPoint - amazu.com.br ALAN/AFO/011 - CONFECCAO DE FLUXO DE... · vendas a vista = - 93.100 - 66.500 + 1.130.500 VENDAS A VISTA = 970.900 ESTOQUE FINAL = ESTOQUE](https://reader035.vdocuments.net/reader035/viewer/2022081515/5be2570909d3f23e6c8be110/html5/thumbnails/28.jpg)
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1.130.500 = VENDAS A VISTA + + DEVOLUÇÕES
VENDAS TOTAIS = VENDAS A VISTA + VENDAS A PRAZO + DEVOLUÇÕES
VP = VARIAÇÃO DAS DUPL RECEBER VP = 292.600 - 199.500 VP = 93.100
1.130.500 = VENDAS A VISTA + 93.100 + DEVOLUÇÕES
66.500 1.130.500 = VENDAS A VISTA + 93.100 +
- VENDAS A VISTA = 93.100 + 66.500 - 1.130.500 (-1)
VENDAS A VISTA = - 93.100 - 66.500 + 1.130.500
VENDAS A VISTA = 970.900
( + ) ESTOQUE INICIAL ( + ) COMPRAS ( - ) CMV ( = ) ESTOQUE FINAL
LEMBRA DISTO?
ESTOQUE FINAL = ESTOQUE INICIAL + COMPRAS TOTAIS - CMV
558.600 = 518.700 + COMPRAS TOTAIS - CMV
558.600 = 518.700 + COMPRAS TOTAIS - 864.500
1) ATIVIDADES OPERACIONAIS Entradas Operacionais RECEITAS COM VENDAS = 970.900 Saídas Operacionais
![Page 29: Apresentação do PowerPoint - amazu.com.br ALAN/AFO/011 - CONFECCAO DE FLUXO DE... · vendas a vista = - 93.100 - 66.500 + 1.130.500 VENDAS A VISTA = 970.900 ESTOQUE FINAL = ESTOQUE](https://reader035.vdocuments.net/reader035/viewer/2022081515/5be2570909d3f23e6c8be110/html5/thumbnails/29.jpg)
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MAS ISTO AQUI SÃO COMPRAS TOTAIS
1.130.500 = VENDAS A VISTA + + DEVOLUÇÕES
VENDAS TOTAIS = VENDAS A VISTA + VENDAS A PRAZO + DEVOLUÇÕES
VP = VARIAÇÃO DAS DUPL RECEBER VP = 292.600 - 199.500 VP = 93.100
1.130.500 = VENDAS A VISTA + 93.100 + DEVOLUÇÕES
66.500 1.130.500 = VENDAS A VISTA + 93.100 +
- VENDAS A VISTA = 93.100 + 66.500 - 1.130.500 (-1)
VENDAS A VISTA = - 93.100 - 66.500 + 1.130.500
VENDAS A VISTA = 970.900
ESTOQUE FINAL = ESTOQUE INICIAL + COMPRAS TOTAIS - CMV
558.600 = 518.700 + COMPRAS TOTAIS - CMV
558.600 = 518.700 + COMPRAS TOTAIS - 864.500
- COMPRAS TOTAIS = 518.700 - 864.500 - 558.600 (-1)
COMPRAS TOTAIS = - 518.700 + 864.500 + 558.600
COMPRAS TOTAIS = 904.400
!
1) ATIVIDADES OPERACIONAIS Entradas Operacionais RECEITAS COM VENDAS = 970.900 Saídas Operacionais
![Page 30: Apresentação do PowerPoint - amazu.com.br ALAN/AFO/011 - CONFECCAO DE FLUXO DE... · vendas a vista = - 93.100 - 66.500 + 1.130.500 VENDAS A VISTA = 970.900 ESTOQUE FINAL = ESTOQUE](https://reader035.vdocuments.net/reader035/viewer/2022081515/5be2570909d3f23e6c8be110/html5/thumbnails/30.jpg)
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INTERESSA SABER AS COMPRAS QUE FORAM FEITAS A VISTA !!!!
Dinheiro que saiu do caixa!
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Esta é a fórmula:
NEM PRECISA DECORAR PORQUE ISTO É O ÓBVIO DO
DIA-A-DIA
MAS, COMPRAS A PRAZO NÃO É O MESMO QUE DUPLICATAS A PAGAR
(OU FORNECEDORES)?
ENTÃO TEM DE CALCULAR A
VARIAÇÃO DAS COMPRAS A
PRAZO
No nosso exemplo não
temos compras
devolvidas
( + ) COMPRAS A VISTA ( + ) COMPRAS A PRAZO ( + ) DEVOLUÇÕES ( = ) COMPRAS TOTAIS
![Page 32: Apresentação do PowerPoint - amazu.com.br ALAN/AFO/011 - CONFECCAO DE FLUXO DE... · vendas a vista = - 93.100 - 66.500 + 1.130.500 VENDAS A VISTA = 970.900 ESTOQUE FINAL = ESTOQUE](https://reader035.vdocuments.net/reader035/viewer/2022081515/5be2570909d3f23e6c8be110/html5/thumbnails/32.jpg)
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1.130.500 = VENDAS A VISTA + + DEVOLUÇÕES
VENDAS TOTAIS = VENDAS A VISTA + VENDAS A PRAZO + DEVOLUÇÕES
VP = VARIAÇÃO DAS DUPL RECEBER VP = 292.600 - 199.500 VP = 93.100
1.130.500 = VENDAS A VISTA + 93.100 + DEVOLUÇÕES
66.500 1.130.500 = VENDAS A VISTA + 93.100 +
- VENDAS A VISTA = 93.100 + 66.500 - 1.130.500 (-1)
VENDAS A VISTA = - 93.100 - 66.500 + 1.130.500
VENDAS A VISTA = 970.900
ESTOQUE FINAL = ESTOQUE INICIAL + COMPRAS TOTAIS - CMV
558.600 = 518.700 + COMPRAS TOTAIS - CMV
558.600 = 518.700 + COMPRAS TOTAIS - 864.500
- COMPRAS TOTAIS = 518.700 - 864.500 - 558.600 (-1)
COMPRAS TOTAIS = - 518.700 + 864.500 + 558.600
COMPRAS TOTAIS = 904.400
C T = C A VISTA + C A PRAZO + DEV 904.400 = C A VISTA + C A PRAZO = VARIAÇÃO DAS DUPL A PAGAR
C A PRAZO = 292.600 - 266.000 C A PRAZO = 26.600
( + ) COMPRAS A VISTA ( + ) COMPRAS A PRAZO ( + ) DEVOLUÇÕES ( = ) COMPRAS TOTAIS
LEMBRA DISTO?
1) ATIVIDADES OPERACIONAIS Entradas Operacionais RECEITAS COM VENDAS = 970.900 Saídas Operacionais
![Page 33: Apresentação do PowerPoint - amazu.com.br ALAN/AFO/011 - CONFECCAO DE FLUXO DE... · vendas a vista = - 93.100 - 66.500 + 1.130.500 VENDAS A VISTA = 970.900 ESTOQUE FINAL = ESTOQUE](https://reader035.vdocuments.net/reader035/viewer/2022081515/5be2570909d3f23e6c8be110/html5/thumbnails/33.jpg)
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1) ATIVIDADES OPERACIONAIS Entradas Operacionais RECEITAS COM VENDAS = 970.900 Saídas Operacionais
VENDAS A VISTA = 970.900
ESTOQUE FINAL = ESTOQUE INICIAL + COMPRAS TOTAIS - CMV
558.600 = 518.700 + COMPRAS TOTAIS - CMV
558.600 = 518.700 + COMPRAS TOTAIS - 864.500
- COMPRAS TOTAIS = 518.700 - 864.500 - 558.600 (-1)
COMPRAS TOTAIS = - 518.700 + 864.500 + 558.600
COMPRAS TOTAIS = 904.400
C T = C A VISTA + C A PRAZO + DEV 904.400 = C A VISTA +
C A PRAZO = VARIAÇÃO DAS DUPL A PAGAR C A PRAZO = 292.600 - 266.000 C A PRAZO = 26.600
( + ) COMPRAS A VISTA ( + ) COMPRAS A PRAZO ( + ) DEVOLUÇÕES ( = ) COMPRAS TOTAIS
LEMBRA DISTO?
PAGAMENTO DE COMPRA = (877.800)
904.400 = C A VISTA + 26.600 + 0 - C A VISTA = 26.600 – 904.400 (-1) C A VISTA = -26.600 + 904.400 C A VISTA = 877.800
AGORA PRECISO MARCAR “TICAR” AS CONTAS QUE FORAM UTILIZADAS, PORQUE ELAS NÃO PODEM SER UTILIZADAS NOVAMENTE !!!!!
RETIRAMOS O CÁLCULO DE VENDAS A VISTA PARA ABRIR
ESPAÇO....
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TEMOS DE CONTINUAR CALCULANDO OUTRAS SAÍDAS OPERACIONAIS.
PARTINDO SEMPRE DA DRE...
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Vamos calcular as Despesas Administrativas
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PODERÍAMOS LANÇAR DIRETAMENTE NO DFC, MAS É NECESSÁRIO OBSERVAR SE ESTA CONTA POSSUI A SUA CORRESPONDENTE NO BALANÇO. SE A CONTA ESTIVER CONFIGURADA NO BALANÇO, É PRECISO LANÇAR UM CÁLCULO (O ÚLTIMO CÁLCULO). Observando o balanço, vemos que a conta está presente...
No BP, a conta Despesas
Administrativas está presente no
PASSIVO CIRCULANTE
( + ) SALDO DESP ADM BP INICIAL ( - ) SALDO DESP ADM BP FINAL ( + ) SALDO DESP ADM DRE ( = ) PAGTO DESP ADM
Então temos de calcular, conforme a fórmula abaixo:
![Page 38: Apresentação do PowerPoint - amazu.com.br ALAN/AFO/011 - CONFECCAO DE FLUXO DE... · vendas a vista = - 93.100 - 66.500 + 1.130.500 VENDAS A VISTA = 970.900 ESTOQUE FINAL = ESTOQUE](https://reader035.vdocuments.net/reader035/viewer/2022081515/5be2570909d3f23e6c8be110/html5/thumbnails/38.jpg)
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1) ATIVIDADES OPERACIONAIS Entradas Operacionais RECEITAS COM VENDAS = 970.900 Saídas Operacionais
VENDAS A VISTA = 970.900
ESTOQUE FINAL = ESTOQUE INICIAL + COMPRAS TOTAIS - CMV
558.600 = 518.700 + COMPRAS TOTAIS - CMV
558.600 = 518.700 + COMPRAS TOTAIS - 864.500
- COMPRAS TOTAIS = 518.700 - 864.500 - 558.600 (-1)
COMPRAS TOTAIS = - 518.700 + 864.500 + 558.600
COMPRAS TOTAIS = 904.400
C T = C A VISTA + C A PRAZO + DEV 904.400 = C A VISTA +
C A PRAZO = VARIAÇÃO DAS DUPL A PAGAR C A PRAZO = 292.600 - 266.000 C A PRAZO = 26.600
( + ) SALDO DESP ADM BP INI ( - ) SALDO DESP ADM BP FINAL ( + ) SALDO DESP ADM DRE ( = ) PAGTO DESP ADM
LEMBRA DISTO?
PAGAMENTO DE COMPRA = (877.800)
904.400 = C A VISTA + 26.600 + 0 - C A VISTA = 26.600 – 904.400 (-1) C A VISTA = -26.600 + 904.400 C A VISTA = 877.800
PAGTO DESP ADM = SALDO DESP ADM BP INI - SALDO DESP ADM BP FINAL + SALDO DESP ADM DRE
PAGTO DESP ADM = 66.500 - 18.620 + 39.900
![Page 39: Apresentação do PowerPoint - amazu.com.br ALAN/AFO/011 - CONFECCAO DE FLUXO DE... · vendas a vista = - 93.100 - 66.500 + 1.130.500 VENDAS A VISTA = 970.900 ESTOQUE FINAL = ESTOQUE](https://reader035.vdocuments.net/reader035/viewer/2022081515/5be2570909d3f23e6c8be110/html5/thumbnails/39.jpg)
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1) ATIVIDADES OPERACIONAIS Entradas Operacionais RECEITAS COM VENDAS = 970.900 Saídas Operacionais
VENDAS A VISTA = 970.900
ESTOQUE FINAL = ESTOQUE INICIAL + COMPRAS TOTAIS - CMV
558.600 = 518.700 + COMPRAS TOTAIS - CMV
558.600 = 518.700 + COMPRAS TOTAIS - 864.500
- COMPRAS TOTAIS = 518.700 - 864.500 - 558.600 (-1)
COMPRAS TOTAIS = - 518.700 + 864.500 + 558.600
COMPRAS TOTAIS = 904.400
C T = C A VISTA + C A PRAZO + DEV 904.400 = C A VISTA +
C A PRAZO = VARIAÇÃO DAS DUPL A PAGAR C A PRAZO = 292.600 - 266.000 C A PRAZO = 26.600
PAGAMENTO DE COMPRA = (877.800)
904.400 = C A VISTA + 26.600 + 0 - C A VISTA = 26.600 – 904.400 (-1) C A VISTA = -26.600 + 904.400 C A VISTA = 877.800
PAGTO DESP ADM = SALDO DESP ADM BP INI - SALDO DESP ADM BP FINAL + SALDO DESP ADM DRE
PAGTO DESP ADM = 66.500 - 18.620 + 39.900
PAGTO DESP ADM = 87.780
PAGTO DE DESP ADM = (87.780)
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AGORA PRECISO MARCAR “TICAR” AS CONTAS QUE FORAM UTILIZADAS, PORQUE ELAS NÃO PODEM SER UTILIZADAS NOVAMENTE !!!!!
![Page 41: Apresentação do PowerPoint - amazu.com.br ALAN/AFO/011 - CONFECCAO DE FLUXO DE... · vendas a vista = - 93.100 - 66.500 + 1.130.500 VENDAS A VISTA = 970.900 ESTOQUE FINAL = ESTOQUE](https://reader035.vdocuments.net/reader035/viewer/2022081515/5be2570909d3f23e6c8be110/html5/thumbnails/41.jpg)
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CONTINUANDO COM A DRE
A PRÓXIMA CONTA É A DEPRECIAÇÃO...
COMO REGRA GERAL, DEPRECIAÇÃO NÃO ENTRA NO DFC,
PORQUE DEPRECIAÇÃO NÃO INCORRE EM SAÍDAS DO CAIXA.
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ANALISANDO AS PRÓXIMAS CONTAS DE DESPESA OPERACIONAL DO DRE, VEMOS QUE TODAS AS OUTRAS NÃO POSSUEM CORRESPONDENTE NO BALANÇO.
ENTÃO PODEMOS LANÇÁ-LAS DIRETAMENTE NO DFC.
![Page 44: Apresentação do PowerPoint - amazu.com.br ALAN/AFO/011 - CONFECCAO DE FLUXO DE... · vendas a vista = - 93.100 - 66.500 + 1.130.500 VENDAS A VISTA = 970.900 ESTOQUE FINAL = ESTOQUE](https://reader035.vdocuments.net/reader035/viewer/2022081515/5be2570909d3f23e6c8be110/html5/thumbnails/44.jpg)
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1) ATIVIDADES OPERACIONAIS Entradas Operacionais RECEITAS COM VENDAS = 970.900 Saídas Operacionais
VENDAS A VISTA = 970.900
ESTOQUE FINAL = ESTOQUE INICIAL + COMPRAS TOTAIS - CMV
558.600 = 518.700 + COMPRAS TOTAIS - CMV
558.600 = 518.700 + COMPRAS TOTAIS - 864.500
- COMPRAS TOTAIS = 518.700 - 864.500 - 558.600 (-1)
COMPRAS TOTAIS = - 518.700 + 864.500 + 558.600
COMPRAS TOTAIS = 904.400
C T = C A VISTA + C A PRAZO + DEV 904.400 = C A VISTA +
C A PRAZO = VARIAÇÃO DAS DUPL A PAGAR C A PRAZO = 292.600 - 266.000 C A PRAZO = 26.600
PAGAMENTO DE COMPRA = (877.800)
904.400 = C A VISTA + 26.600 + 0 - C A VISTA = 26.600 – 904.400 (-1) C A VISTA = -26.600 + 904.400 C A VISTA = 877.800
PAGTO DESP ADM = SALDO DESP ADM BP INI - SALDO DESP ADM BP FINAL + SALDO DESP ADM DRE
PAGTO DESP ADM = 66.500 - 18.620 + 39.900
PAGTO DESP ADM = 87.780
PAGTO DE DESP ADM = (87.780) PAGTO DE DESP COM = (26.600)
Esta conta não possui
correspondente no BP. Então lanço-a diretamente aqui.
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1) ATIVIDADES OPERACIONAIS Entradas Operacionais RECEITAS COM VENDAS = 970.900 Saídas Operacionais
VENDAS A VISTA = 970.900
PAGAMENTO DE COMPRA = (877.800)
C A VISTA = 877.800
PAGTO DESP ADM = SALDO DESP ADM BP INI - SALDO DESP ADM BP FINAL + SALDO DESP ADM DRE
PAGTO DESP ADM = 66.500 - 18.620 + 39.900
PAGTO DESP ADM = 87.780
PAGTO DE DESP ADM = (87.780) PAGTO DE DESP COM = (26.600)
PAGTO DESP SAL = SALDO DESP SAL BP INI - SALDO DESP SAL BP FINAL + SALDO DESP SAL DRE ( + ) SALDO DESP SAL BP INI ( - ) SALDO DESP SAL BP FINAL ( + ) SALDO DESP SAL DRE ( = ) PAGTO DESP SALARIOS
LEMBRA DISTO?
PAGTO DESP SAL = 39.900 - 53.200 + 53.200
PAGTO DESP SAL = 39.900
PAGTO DE DESP SALARIOS = (39.900)
AGORA PRECISO MARCAR “TICAR” AS CONTAS QUE FORAM UTILIZADAS, PORQUE ELAS NÃO PODEM SER UTILIZADAS NOVAMENTE !!!!!
RETIRAMOS O CÁLCULO DE COMPRAS A VISTA
PARA LIBERAR ESPAÇO....
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VOLTANDO AO DRE, VEMOS UMA CONTA “Despesas Financeiras”
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DESPESAS FINANCEIRAS NÃO FAZEM PARTE DAS DESPESAS DO DIA A DIA DA EMPRESA. - Pagamento de Taxas - Pagamento de juros - Manutenção de contas no banco, - Etc.
ESSAS DESPESAS IRÃO FIGURAR EM OUTRO LOCAL NO DFC, VERIFICANDO SE TAIS DESPESAS (CONTAS) TAMBÉM FIGURAM NO BP – SEGUINDO OS EXEMPLOS ANTERIORES...
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1) ATIVIDADES OPERACIONAIS Entradas Operacionais RECEITAS COM VENDAS = 970.900 Saídas Operacionais PAGAMENTO DE COMPRA = (877.800)
PAGTO DE DESP ADM = (87.780) PAGTO DE DESP COM = (26.600)
PAGTO DE DESP SALARIOS = (39.900)
AQUI, TUDO O QUE FIZEMOS ATÉ
AGORA...
2) ATIVIDADES DE INVESTIMENTO Entradas de Investimento Saídas de Investimento
3) ATIVIDADES DE FINANCIAMENTO Entradas de Financiamento Saídas de Financiamento
FALTANDO AINDA ISTO...
PAGTO DE DESP FIN = (26.600)
OBVIAMENTE, OLHAMOS O BP E NÃO ENCONTRAMOS A CONTA CORRESPONDENTE (Despesas Financeiras). ENTÃO
LANÇAMOS ELA DIRETAMENTE NO DFC.
NA DRE, ainda temos a conta Despesas
Financeiras
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VOLTANDO AO DRE, VEMOS, AINDA A CONTA “Provisão IR e CSLL”
OBSERVE QUE ESTAMOS “VARRENDO A DRE”, CONTA A CONTA. Esta foi a conduta que acdotamos desde o início.
ENTÃO, PRECISAMOS IR AO BP PARA VER SE ENCONTRAMOS UMA CONTA CORRESPONDENTE (Pagamento de Impostos – IR - CSLL)...
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NO BP (PASSIVO), ENCONTRAMOS A CONTA Impostos a Pagar...
( + ) SALDO IMPOSTO BP INICIAL ( - ) SALDO IMPOSTO BP FINAL ( + ) SALDO IMPOSTO DRE ( = ) PAGTO IMPOSTOS
Então temos de calcular, conforme a fórmula abaixo (igual ao que já fizemos anteriormente):
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1) ATIVIDADES OPERACIONAIS Entradas Operacionais RECEITAS COM VENDAS = 970.900 Saídas Operacionais
VENDAS A VISTA = 970.900
PAGAMENTO DE COMPRA = (877.800)
C A VISTA = 877.800
PAGTO DESP ADM = SALDO DESP ADM BP INI - SALDO DESP ADM BP FINAL + SALDO DESP ADM DRE
PAGTO DESP ADM = 66.500 - 18.620 + 39.900
PAGTO DESP ADM = 87.780
PAGTO DE DESP ADM = (87.780) PAGTO DE DESP COM = (26.600)
PAGTO DESP SAL = SALDO DESP SAL BP INI - SALDO DESP SAL BP FINAL + SALDO DESP SAL DRE
( + ) SALDO IMPOSTO BP INI ( - ) SALDO IMPOSTO BP FINAL ( + ) SALDO IMPOSTO DRE ( = ) PAGTO IMPOSTOS
LEMBRA DISTO?
PAGTO DESP SAL = 39.900 - 53.200 + 53.200
PAGTO DESP SAL = 39.900
PAGTO DE DESP SALARIOS = (39.900)
PAGTO IMPOSTOS = SALDO IMPOSTO BP INI - SALDO IMPOSTO BP FINAL + SALDO IMPOSTO DRE
PAGTO IMPOSTOS = 79.900 - 7.980 + 7.980
PAGTO IMPOSTOS = 79.800
PAGTO DE IMPOSTOS = (79.800)
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UFA! Terminamos
com as contas da DRE. VAMOS
CONTINUAR COM AS OUTRAS
CONTAS DO BP!
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A empresa possui a Conta “Imóveis a Venda”. Nossa empresa não é uma imobiliária - não possui atividade-fim de venda de imóveis. ENTÃO, “Imóveis a Venda” são investimentos da empresa.
Veja que o SALDO DIMINUIU de 66.500 para 53.200. ISTO QUER DIZER QUE A EMPRESA VENDEU IMÓVEIS E O DINHEIRO ENTROU NO CAIXA DA EMPRESA. - Basta calcular a variação de um mês para o outro... - Esta variação vai direto para o DFC... - Acompanhe a seguir...
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1) ATIVIDADES OPERACIONAIS Entradas Operacionais RECEITAS COM VENDAS = 970.900 Saídas Operacionais PAGAMENTO DE COMPRA = (877.800)
PAGTO DE DESP ADM = (87.780) PAGTO DE DESP COM = (26.600)
PAGTO DE DESP SALARIOS = (39.900)
2) ATIVIDADES DE INVESTIMENTO Entradas de Investimento Saídas de Investimento
3) ATIVIDADES DE FINANCIAMENTO Entradas de Financiamento Saídas de Financiamento PAGTO DE DESP FIN = (26.600)
RETIRADOS DO BP: 66.500 – 53.200 (SALDO INICIAL – SALDO FINAL)
PAGTO DE IMPOSTOS = (79.800)
IMÓVEIS A VENDA = 13.300
INVESTIMENTOS = 13.300 IMÓVEIS = 39.900
A CONTA “Investimentos”, SÃO AS APLICAÇÕES DA EMPRESA, PROVAVELMENTE NO BANCO. UTILIZAMOS O MESMO PROCESSO AQUI. VERIFICAMOS A VARIAÇÃO DE UM MÊS PARA O OUTRO E LANÇAMOS DIRETAMENTE NO DFC. 79.800 – 66.500 (SALDO INICIAL – SALDO FINAL)
INTANGÍVEL = (39.900)
INTANGÍVEIS SÃO MARCAS E PATENTES. DIMINUIU DE UM MÊS PARA O OUTRO. COMPROU INTANGÍVEL (INVESTIU NA MARCA, TALVEZ) – O DINHEIRO SAIU DO CAIXA PARA PAGAR ESSE INVESTIMENTO. LANÇAMOS ESSA VARIAÇÃO DIRETAMENTE NO DFC. 39.900 – 79.800 (SALDO INICIAL – SALDO FINAL)
A CONTA “Imobilizado” FUNCIONA IDENTICAMENTE À CONTA “Imóveis a Venda”. DIMINUIU O VALOR DA CONTA, INDICANDO QUE ALGUNS IMOBILIZADOS FORAM VENDIDOS. O DINHEIRO ENTROU NO CAIXA. 106.400– 66.500 (SALDO INICIAL – SALDO FINAL)
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AGORA PRECISO MARCAR “TICAR” AS CONTAS QUE FORAM UTILIZADAS, PORQUE ELAS NÃO PODEM SER UTILIZADAS NOVAMENTE !!!!!
QUAIS CONTAS AINDA ESTÃO PENDENTES PARA EU FECHAR O DFC???
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1) ATIVIDADES OPERACIONAIS Entradas Operacionais RECEITAS COM VENDAS = 970.900 Saídas Operacionais PAGAMENTO DE COMPRA = (877.800)
PAGTO DE DESP ADM = (87.780) PAGTO DE DESP COM = (26.600)
PAGTO DE DESP SALARIOS = (39.900)
2) ATIVIDADES DE INVESTIMENTO Entradas de Investimento Saídas de Investimento
3) ATIVIDADES DE FINANCIAMENTO Entradas de Financiamento Saídas de Financiamento
FINANCIAMENTOS = 66.500
PAGTO DE IMPOSTOS = (79.800)
IMÓVEIS A VENDA = 13.300
INVESTIMENTOS = 13.300 IMÓVEIS = 39.900
INTANGÍVEL = (39.900)
OS SÓCIOS INJETARAM DINHEIRO NO CAPITAL. ESSE DINHEIRO VAI DEIRETO PARA O CAIXA (ESSA VARIAÇÃO DE UM MÊS PARA O OUTRO). LANÇAMOS ESSA VARIAÇÃO DIRETAMENTE NO DFC. 465.500– 500.080 (SALDO INICIAL – SALDO FINAL)
A EMPRESA FEZ FINANCIAMENTOS (PEGOU DINHEIRO A PRAZO) – O DINHEIRO FOI PARA O CAIXA (A VARIAÇÃO DE UM MÊS PARA O OUTRO). ESSA VARIAÇÃO VAI DIRETO PARA O DFC. 133.000– 199.500 (SALDO INICIAL – SALDO FINAL)
PAGTO DE DESP FIN = (26.600)
CAPITAL = 34.580
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TERMINEI TODOS OS CÁLCULOS. VERIFICO SE TODAS AS CONTAS FORAM “TICADAS”. Exceto Caixa e Depreciação.
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1) ATIVIDADES OPERACIONAIS Entradas Operacionais RECEITAS COM VENDAS = 970.900 Saídas Operacionais PAGAMENTO DE COMPRA = (877.800)
PAGTO DE DESP ADM = (87.780) PAGTO DE DESP COM = (26.600)
PAGTO DE DESP SALARIOS = (39.900)
2) ATIVIDADES DE INVESTIMENTO Entradas de Investimento Saídas de Investimento
3) ATIVIDADES DE FINANCIAMENTO Entradas de Financiamento Saídas de Financiamento
FINANCIAMENTOS = 66.500
PAGTO DE IMPOSTOS = (79.800)
IMÓVEIS A VENDA = 13.300
INVESTIMENTOS = 13.300 IMÓVEIS = 39.900
INTANGÍVEL = (39.900)
PAGTO DE DESP FIN = (26.600)
CAPITAL = 34.580
SUBTOTAL = (1.111.880)
TOTAL = (140.980)
SUBTOTAL = 66.500
TOTAL = 26.600
SUBTOTAL = 101.580
TOTAL = 74.480
SALDO = 39.900
APURAÇÃO DO SALDO DO DFC
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ÚLTIMO CÁLCULO A “PROVA DOS NOVE”
SALDO DO DFC + SALDO INICIAL DE CAIXA = SALDO FINAL DE CAIXA
-39.900 + 53.200 = SALDO FINAL DE CAIXA
13.300 = SALDO FINAL DE CAIXA
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