aproape totul despre pfa
TRANSCRIPT
CUPRINS
Capitolul1. Definiție PFA. Tipuri de PFA și caracteristicile lor
Capitolul2. Înființare PFA. Înregistrarea fiscală
Capitolul3. Asigurări sociale
Capitolul4. Contabilitatea și fiscalitatea PFA
Capitolul5. Tabloul declarațiilor fiscale periodice și anuale
Capitolul6. Legislație
ANEXE
Capitolul1. Definiție PFA. Tipuri de PFA și caracteristicile lor
În momentul actual, în conjuctura economică și socială în care se găsește
România, cea mai potrivită formă de funcționare a unei afaceri mici este
persoana fizică autorizată.
CE ESTE PFA-UL
PFA este acronimul pentru persoana fizică autorizată. Persoanele fizice
autorizate (PFA) sunt persoane ce obțin venituri din profesii liberale sau
asimilate din prestări servicii cu caracter profesional, desfășurate în mod
individual .
PFA-urile pot fi de două tipuri:
PFA impozitată în sistem real
PFA impozitată la norma de venit
1. PFA în sistem real
Aceste persoane au de plată un impozit de 16% asupra veniturilor nete
dintr-un an calendaristic (diferența dintre încasări și plăți). Acestea au
obligativitatea de a ține evidența contabilă în partidă simplă.
2. PFA pe normă de venit.
Aceste persoane plătesc un impozit fix conform unor norme de venit
stabilite anual de catre Direcțiile Generale ale Finanțelor Publice
teritoriale, în funcție de specificul activității și de zona în care se
desfășoară activitatea, cu condiția ca acea activitate să se regăsească în
nomenclatorul activităților independente pentru care venitul net se
poate determina pe baza normelor anuale de venit, pentru contribuabilii
care își desfășoară activitatea individual.
Începând cu 01.01.2012 PFA-urile pe normă de venit au obligativitatea
de a ține evidența contabilă în partidă simplă.
CINE POATE FI PFA
Conform art.5 din Legea nr.300/2004, pot desfășura activități economice în
mod independent persoanele fizice care îndeplinesc, în mod cumulativ,
următoarele condiții:
a) au împlinit vârsta de 18 ani, în cazul persoanelor fizice ce solicită
autorizarea pentru desfășurarea de activități economice în mod
independent
b) starea sănătății le permite desfășurarea activității pentru care se solicită
autorizația;
c) au calificarea - pregătire profesională sau, după caz, experiență
profesională -, necesară pentru a desfășura activitatea economică pentru
care se solicită autorizația
d) nu au fost condamnate penal prin hotărâre judecătorească rămasă
definitivă pentru săvârșirea de fapte sancționate de legile financiare,
vamale și cele care privesc disciplina financiar-fiscală de natura celor
care se înscriu în cazierul fiscal
e) îndeplinesc condițiile de funcționare prevăzute de legislația specifică în
domeniul sanitar, sanitar-veterinar, protecției mediului, protecției
muncii și apărării împotriva incendiilor și cerințele reglementărilor
specifice protecției consumatorului pentru activitatea desfăsurată,
precum si normele de calitate a produselor si serviciilor puse pe piață
CE ACTIVITĂȚI POATE DESFĂSURA UN PFA
PFA-urile pot desfăsura activităţi economice în toate domeniile, meseriile,
ocupaţiile sau profesiile pe care legea nu le interzice în mod expres pentru
libera iniţiativă (OUG 44/2008, art.3 alin.2).
CARE SUNT AVANTAJELE SI DEZAVANTAJELE UNUI PFA
a. Avantaje:
documentație simplă privind inființarea si autorizarea;
timp foarte scurt de obținere a Certificatului de Inregistrare
cheltuieli de inființare mici;
declarații financiare si fiscale simple;
taxe si impozite mai mici;
contabilitatea se organizează si se conduce in partidă simplă;
poate avea angajați;
poate folosi banii făra să plătească dividente.
b. Dezavantaje:
răspunderea in cazul insolvenței, falimentului cu averea personală;
constrângerea studiilor de specialitate în domeniul de activitate.
Capitolul II. Înființare PFA. Înregistrarea fiscală.
UNDE SE ÎNFIINȚEAZĂ UN PFA
PFA-urile se înființează la Oficiul Registrului Comerțului în raza căruia își
stabilește sediul profesional.
a. Acte necesare
cerere de inregistrare
dovada verificării disponibilității si rezervării denumirii – in original
carte de identitate sau pasaport (dacă este cazul) - in original si copie
certificată olograf de către titular (cu semnătura) privind
conformitatea cu originalul
documente care atestă drepturile de folosință asupra sediului
profesional/punctelor de lucru, precum contract de inchiriere,
contract de comodat, certificat de mostenitor, contract de vânzare-
cumpărare, declarație de luare in spațiu sau orice alt act juridic care
conferă dreptul de folosință - copie
extras CF, nu mai vechi de 30 de zile (original si copie)
acordul asociației de proprietari și al vecinilor cu pereți comuni – pe
orizontală și verticală (dacă sediul este într-un apartament de bloc)
documente privind calificarea persoanei care înființează PFA pentru
activitatea respectivă. Acestea pot fi diplome primite în urma
cursurilor de calificare, acte de studii – fotocopii certificate olograf
(cu semnatură)
documente care atestă experiența profesională, dacă este cazul (carte
de muncă in care să se evidențieze cel puțin doi ani vechime in
activitatea pe care o va desfăsura persoana fizică autorizată)-
fotocopie certificată olograf (cu semnătura)
declaraţie pe propria răspundere care să ateste îndeplinirea
condiţiilor legale de funcţionare prevăzute de legislaţia specială din
domeniul sanitar, sanitar-veterinar, protecţiei mediului şi protecţiei
muncii
informațiile din cazierul fiscal ( se obțin de ORC)
dovezile privind plata taxelor/tarifelor legale:taxe de registru
dosar plic/cu șină
b. Pașii necesari înființării PFA
Pasul1. Identificarea Oficiului Registrului Comerțului din localitatea/
județul in care se stabileste sediul social
Pasul2. Rezervarea denumirii PFA-ului
Pasul3. Obținerea extrasului CF de la Biroul de Carte Funciară (una zi
in regim de urgență, 3-4 zile regim normal)
Pasul4. Obținerea acordului asociației de propriețari si al vecinilor
Pasul5. Complețarea următoarelor acte:cererea de inregisțrare si
declarația pe propria raspundere
Pasul6. Depunerea actelor la Oficiul Registrului Comerțului
Pasul7. Ridicarea documentelor de la Oficiul Registrului Comerțului:
Certificatul de înregistrare
Certificatul constatator
Certificatul de înregistrare mențiuni și încheierea
judecătorului/rezoluția Directorului ORC
Copie a declarației pe propria răspundere depusă inițial
(depinde de județ)
Pasul8. Procurarea ștampilei
Pasul9. Deschiderea contului
c. Durata
Înființarea unui PFA, durează între 3 și 5 zile din momentul în care se
depun actele la Oficiul Registrului Comerțului.
d. Costuri
Costurile de înființare ale unui PFA sunt:
rezervare firmă – aprox.15 lei
extras de carte funciară – aprox.20 lei (regim normal) si 100 lei
(regim de urgență)
verificare asociat unic – aprox.15 lei
taxe inregistrare PFA – aprox.150 lei
Total costuri: 200 – 300 lei
Notă: Costurile sunt estimative, deoarece pot apărea diferențe de costuri
în județe diferite.
CUM SE ÎNREGISTREAZA FISCAL UN PFA
După obținerea documentelor (Certificatul de înregistrare, împreună cu
anexele), se va merge la Administrația Finanțelor Publice în vederea
înregistrării fiscale și a declarării începerii activității.
Termenul legal de înregistrare fiscal este de 15 zile de la obținerea actelor
de funcționare.
Dosarul care se depune la Biroul Asistență Contribuabili-Persoane Fizice, va
cuprinde:
copie după documentul de identitate
copii ale actelor obținute de la ORC
Formularul 220 - declarație privind venitul estimat, în sistem real
Notă:
1) În baza datelor declarate, privind: venitul brut estimat, cheltuielile
deductibile, venitul net estimat, se va calcula impozitul pe venit estimat
pentru anul fiscal în curs sau pentru perioada rămasă până la finele
anului.
2) Cota de impunere este de 16% aplicabilă la venitul net estimat.
3) Acest impozit, este un impozit anticipat care se plăteste in patru rate
egale, pană la data de 25 incluziv a ultimei luni din fiecare trimestru.
În baza Declarației 220, de regulă în aceeași zi, se va primi Declarația 260 -
Decizia de impunere (provizorie) în care se vor preciza termenele de plată
și valoarea plăților anticipate privind impozitul stabilit. Această decizie
reprezintă titlul de creanță și înstiințare de plată.
DE REȚINUT!
Neplata impozitului pe venit, la termenele legale de plată, atrage după sine
calculul de majorări de întârziere și executarea silită a contribuabilului, dacă
va fi cazul.
Capitolul III. Asigurări sociale
CE ASIGURĂRI SOCIALE TREBUIE SĂ PLĂTEASCĂ UN PFA
Persoanele cu statut de persoană fizică autorizată să desfăsoare activități
economice au calitatea de contribuabil la sistemul de pensii și la cel de
asigurări sociale de sănătate.
1. Contribuția de asigurări sociale, potrivit art. 6 alin. (1) pct. IV.
lit. c) din Legea 263/2010
Persoanele autorizate să desfăsoare activități independente sunt
asigurate obligatoriu, prin efectul legii în sistemul public de asigurări
sociale, având prin urmare obligativitatea contribuirii la acest sistem
Documentul de asigurare: Declarația de Asigurare , care se depune la
Casa Teritorială de Pensii din raza de domiciliu sau reședință in
termen de 30 de zile de la data pentru care se optează pentru
asigurare
Baza impozabilă: venitul inscris in Declarația de Asigurare
Cota de contribuție: 31,3% care se aplică la venitul înscris în
Declarația de Asigurare și se datorează de la data încheierii acestei
declarații
Termen de plată al contribuției CAS: trimestrial, în 4 rate egale, până
la data de 25 inclusiv a ultimei luni a fiecărui trimestru
Notă:
a. Baza lunară de calcul a CAS este venitul declarat, care nu poate fi mai
mic de 35% din salariul mediu brut (în 2012 salariul mediu brut este
de 2177 lei) și nici mai mare de 5 ori acest venit;
b. Persoanele care sunt asigurate ale sistemului public de pensii (au
calitatea de angajat cu contract de muncă), precum și cele care
beneficiază de pensii acordate în sistemul public de pensii NU
DATOREAZĂ contribuția de asigurări sociale pentru veniturile
obținute în calitatea de PFA;
c. Persoanele fizice autorizate care înregistrează pierdere din
activitatea independentă pot să depună o cerere la Casa Teritorială de
Pensii, în vederea scutirii plății contribuției;
d. Contribuabilii al căror venit rămas după deducerea cheltuielilor
efectuate pentru a realiza acest venit, raportat la cele 12 luni ale
anului, este sub nivelul minim menționat NU DATOREAZĂ
contribuție de asigurări sociale;
e. Obligațiile anuale de plată a CAS sunt cele stabilite prin decizia de
impunere.
2. Contribuția la asigurările sociale de sănătate (CASS), in temeiul
art. 257 alin. (2) lit. b) din Legea 95/2006.
Persoanele care realizează venituri impozabile din activități
independente care se supun impozitului pe venit au obligația plății
unei contribuții bănesti lunare pentru asigurările de sănătate.
Documentul de asigurare: Contract de asigurare incheiat cu Casele
de Asigurări de Sănătate direct, al cărui model se stabileste prin
ordin al presedintelui CNAS cu avizul consiliului de administrație.
Bază impozabilă : veniturile impozabile realizate de persoanele fizice
autorizate , care se supun impozitului pe venit.
Cota de contribuție :5.5%
Termen de plată al contribuției CASS : trimestrial, până in 25 al lunii
următoare incheierii trimestrului, pentru trimestrul incheiat
Notă:
a. Dacă venitul din activități independente este singurul asupra căruia
se calculează contribuția, aceasta nu poate fi mai mică decit cea
calculată la un salariu de bază minim brut lunar pe țară;
b. Persoanele fizice autorizate care realizează pierdere din activitatea
independentă, nu sunt scutite de contribuția la sistemul asigurărilor
de sănătate;
c. Plata contribuției se face la casieria Casei de Asigurări de Sănătate pe
CNP-ul fiecăruia nu pe CIF;
d. Adeverința de asigurat în sănătate este emisă, la cerere, direct de Casa
de Sănătate;
e. Obligațiile anuale de plată a CASS se determină pe baza declarației de
venit realizat.
f. Stabilirea obligațiilor anuale definitive se realizează prin decizia
finală de impunere, pe baza căreia se regularizează sumele datorate
cu titlu de plăți anticipate. Plata CASS se efectuează in cel mult 60 zile
de la data comunicării deciziei, iar sumele achitate in plus se
compensează sau se restituie.
Capitolul IV. Contabilitatea și fiscalitatea PFA
În baza art.15 din OUG nr.44/2008 - persoana fizică autorizată va ține
contabilitatea în partidă simplă, potrivit reglementărilor privind
organizarea și conducerea evidenței contabile în partidă simplă de către
persoanele fizice care au calitatea de contribuabil, în conformitate cu
prevederile legii nr.571/2003 privind Codul Fiscal, cu modificările și
completările ulterioare.
Registrele obligatorii pentru un PFA sunt:
Registrul Unic de Control
Registrul de incasări si plăti
Registrul inventar
1. Registrul Unic de Control este documentul în care vor fi consemnate
toate controalele care vor fi efectuate de către organele de control ale
statului. Se procură de la Administrația Finanțelor Publice.
2. Registrul de încasări și plăți are regim de înregistrare la
Administrația Finanțelor Publice. Acesta se numerotează (filă cu filă),
se șnuruiește, și se parafează înainte de depunerea la organele fiscale
pentru înregistrare.
Registrul de încasări și plăți servește ca:
document de înregistrare a încasărilor și plăților
document de stabilire a situaţiei financiare a contribuabilului care
conduce evidenţa contabilă în partidă simplă
probă în litigii
Se întocmeşte într-un singur exemplar de către contribuabili, făcându-
se înregistrarea operaţiunilor efectuate pe baza documentelor
justificative, distinct, pe fiecare operaţiune, fără a se lăsa rânduri
libere.
În Registrul-jurnal de încasări şi plăţi se înregistrează nu numai
operaţiunile în numerar, ci şi cele efectuate prin contul curent de la
bancă.
Operaţiunile înregistrate în Registrul-jurnal de încasări şi plăţi se
totalizează anual.
3. Registrul inventar are regim de înregistrare la Administrația
Finanțelor Publice. Acesta se numerotează (filă cu filă), se șnuruiește, și
se parafează înainte de depunerea la organele fiscale pentru
înregistrare.
În Registrul inventar se trec toate bunurile și drepturile aferente
desfășurării activității, de exemplu mijloacele fixe, obiectele de inventar
și drepturile de proprietate intelectuală.
Contabilitatea PFA
a. Contabilitatea veniturilor ( Legea nr.571/2003, art.49 alin.2)
Sunt considerate venituri brute realizate de persoanele fizice autorizate
următoarele:
sumele încasate și echivalentul în lei al veniturilor în natură din
desfășurarea activității
veniturile sub formă din dobânzi din creanțe comerciale sau din alte
creanțe utilizate in legătură cu o activitate independentă
câștigurile din transferul activelor din patrimoniul afacerii utilizate
într-o activitate independentă, inclusiv contravaloarea bunurilor
rămase după incetarea definitivă a activității, cu excepția
reorganizărilor, cand se păstrează destinația bunurilor
veniturile din angajamentul de a nu desfășura o activitate
independentă sau de a nu concura cu o altă persoană
veniturile din anularea sau scutirea unor datorii de plată apărute în
legatură cu o activitate independentă
veniturile înregistrate de casele de marcat cu memorie fiscală
instalate ca aparate de taxat pe autovehiculele de transport persoane
sau bunuri în regim taxi
Nu sunt considerate venituri brute:
aporturile în numerar sau echivalentul în lei al aporturilor în natură
făcute la inceperea unei activități sau în cursul desfăsurării acesteia
sumele primite sub formă de credite bancare sau de împrumuturi de
la persoane fizice sau juridice
sumele primite ca despăgubiri
sumele sau bunurile primite sub formă de sponsorizări, mecenat sau
donații
Notă:
Înregistrarea veniturilor din activitatea de bază (desfășurată) se face în
baza documentelor care atestă realizarea acestora.
Documentele justificative sunt: factura fiscală și raportul fiscal, zilnic,
editat de casa de marcat cu memorie fiscală.
Înregistrarea în Registrul de Încasări și Plăți se face zilnic sau atunci
când au loc operațiile, în mod cronologic. Se vor evidenția în acest
registru numai sumele efectiv încasate in anul fiscal calendaristic).
Modalitatea de incasare poate fi:
cu chitanță
prin contul curent (dovada se face cu extrasul de cont)
raportul fiscal, editat la sfarsitul zilei de casă de marcat cu memorie
fiscală
b. Contabilitatea cheltuielilor
Condițiile generale pe care trebuie să le indeplinească cheltuielile
aferente veniturile, pentru a putea fi deduse, sunt:
să fie efectuate în cadrul activităților desfășurate în scopul realizării
venitului, justificate prin documente
să fie cuprinse în cheltuielile exercițiului financiar al anului în cursul
căruia au fost plătite
să respecte regulile privind amortizarea
Cheltuielile pot fi:
1. cheltuieli deductibile
2. cheltuieli deductibile limitat
3. cheltuieli nedeductibile
1. Cheltuieli deductibile sunt:
cheltuieli cu achiziționarea de materii prime, materiale
consumabile, obiecte de inventar și mărfuri
cheltuielile cu lucrările executate și serviciile prestate de terți
cheltuielile efectuate de contribuabili pentru executarea de
lucrări și prestarea de servicii pentru clienți
chiria aferentă spațiului unde își desfășoară activitatea, cea
aferentă utilajelor și a altor instalații utilizate în desfășurarea
activității, în baza unui contract de închiriere
dobânzile aferente creditelor bancare
cheltuielile cu comisioanele și cu alte servicii bancare
cheltuielile cu primele de asigurare care privesc imobilizările
corporale și necorporale, inclusiv pentru stocurile deținute,
precum și primele de asigurare pentru asigurarea de risc
profesional potrivit legii
cheltuieli cu primele de asigurare pentru bunurile din
patrimoniul personal, când acestea reprezintă garanție bancară
pentru creditele utilizate în desfășurarea activității independente
a contribuabilului
cheltuieli poștale și taxele de telecomunicații
cheltuielile cu energia și apă
cheltuielile cu transportul de bunuri și de persoane
cheltuieli de natură salarială
cheltuielile cu impozitele, taxele, altele decât impozitul pe venit
cheltuielile reprezentând contribuțiile pentru asigurările sociale,
pentru constituirea fondului pentru plata ajutorului de șomaj,
pentru asigurările sociale de sănătate, pentru accidente de muncă
și boli profesionale, precum și alte contribuții obligatorii pentru
contribuabil și angajații acestuia
cheltuieli cu amortizarea
valoarea rămasă neamortizată a bunurilor și drepturilor
amortizabile înstrăinate, determinată prin deducerea din prețul
de cumpărare a amortizării incluse pe costuri în cursul
exploatării și limitată la nivelul venitului realizat din înstrăinare
cheltuieli efectuate de utilizator, reprezentând chiria (rata de
leasing) în cazul contractelor de leasing operațional, respectiv
cheltuielile cu amortizarea și dobânzile pentru contractele de
leasing financiar, stabilite în conformitate cu prevederile privind
operațiunile de leasing și societățile de leasing
cheltuielile cu pregătirea profesională pentru contribuabili și
salariații lor
cheltuieli ocazionate de participarea la congrese și alte întruniri
cu caracter profesional
cheltuieli cu funcționarea și întreținerea, aferente bunurilor care
fac obiectul unui contract de comodat, potrivit înțelegerii din
contract, pentru partea aferentă utilizării în scopul afacerii
cheltuielile de delegare, detașare și deplasare, cu excepția celor
reprezentând indemnizația de delegare, detașare în altă
localitate, în țară și în străinătate, care este deductibilă limitat
cheltuieli de reclamă și publicitate care reprezintă cheltuielile
efectuate pentru popularizarea numelui contribuabilului,
produsului sau serviciului în baza unui contract scris, precum și
costurile asociate producerii materialelor necesare pentru
difuzarea mesajelor publicitare când reclama și publicitatea se
efectuează prin mijloace proprii. Se includ în categoria
cheltuielilor de reclamă și publicitate și bunurile care se acordă în
cadrul unor campanii publicitare ca mostre, pentru încercarea
produselor și demonstrațiilor la punctele de vânzare, precum și
alte bunuri acordate cu scopul stimulării vânzărilor;
cheltuielile cu combustibilul pentru:
a. autovehiculele utilizate pentru: intervenții, reparații, pază și
protecție, curierat, transport personal la și de la locul de
muncă și de la locul de muncă, vehicule utilizate drept care de
reportaj, cele utilate de agenții de vânzări și de recrutare a
forței de muncă
b. vehiculele utilizate pentru transportul de persoane cu plată,
inclusiv pentru activitatea de taxi
c. vehiculele utilizate pentru închirierea către alte persoane,
inclusiv pentru instruirea în cadrul școlilor de șoferi
cheltuielile de sponsorizare, mecenat, precum și pentru
acordarea de burse private, efectuate conform legii, în limita unei
cote de 5% din baza de calcul
cheltuielile de protocol, în limita unei cote de 2% din baza de
calcul
suma cheltuielilor cu indemnizația plătită pe perioada delegării și
detașării în altă localitate, în țară și străinătate, în interesul
serviciului, în limita a de 2,5 ori nivelul legal stabilit pentru
instituțiile publice
cheltuieli sociale, în limita sumei obținute prin aplicarea unei cote
de până la 2% la fondul de salarii realizat anual
pierderile privind bunurile perisabile, în limitele prevăzute de
actele normative în materie
cheltuielile reprezentând tichetele de masă acordate de
angajatori, potrivit legii
contribuțiile efectuate în numele angajaților la fonduri de pensii
facultative, în conformitate cu legislația în vigoare, în limita
echivalentului în lei a 400 euro anual pentru o persoană
prima de asigurare voluntară de sănătate, conform legii, în limita
echivalentului în lei a 250 euro anual pentru o persoană
cheltuielile efectuate pentru activitatea independentă, cât și în
scopul personal al contribuabilului sau asociaților sunt
deductibile numai pentru partea de cheltuială care este aferentă
activității independente
cotizații plătite la asociațiile profesionale în limita a 2% din baza
de calcul determinată
cheltuieli reprezentând contribuțiile profesionale obligatorii
datorate, potrivit legii, organizațiilor profesionale care fac parte
contribuabilii, în limita a 5% din venitul brut realizat
2. Cheltuieli deductibile limitat
Începând cu 01.01.2012 sunt deductibile 50% din cheltuielile cu
combustibilul, pentru autovehiculele rutiere monitorizate destinate
exclusiv transportului rutier de persoane, cu o greutate maximă
autorizată de până la 3500 kg și cu un număr maxim de 9 scaune
pasageri, inclusiv șoferul.
Autovehiculul trebuie să fie în proprietatea sau în folosința
contribuabilului.
3. Cheltuieli nedeductibile sunt:
sumele sau bunurile utilizate de contribuabil pentru uzul
personal sau al familiei sale
impozitul pe venit datorat
donații de orice fel
amenzile, confiscările, dobânzile, penalitățile de întârziere și
penalitățile datorate, potrivit prevederilor legale, altele decât cele
plătite conform clauzelor din contractele comerciale
ratele aferente creditelor angajate
cheltuielile de achiziționare sau de fabricare a bunurilor și a
drepturilor amortizabile din Registru inventar
cheltuielile privind bunurile constatate lipsă din gestiune sau
degradate și neimputabile, dacă inventarul nu este acoperit de o
poliță de asigurare
sumele sau valoarea bunurilor confiscate ca urmare a încălcării
dispozițiilor legale în vigoare
Stabilirea venitului net anual
Venitul net impozabil se determină, la sfârșitul anului fiscal (calendaristic-
31.12) prin diferența dintre veniturile încasate din activitatea desfășurată și
alte încasări conexe activității de bază și cheltuielile deductibile efectiv
plătite, mai puțin impozitul pe venit plătit anticipat.
La suma rezultată se aplică cota de 16%, stabilindu-se impozitul pe venit
efectiv de plată. Acesta poate fi, în funcție de activitatea desfășurată, mai
mic, egal sau mai mare decât impozitul plătit anticipat.
Vor rezulta trei situații:
1) Dacă impozitul este mai mic decât cel stabilit anticipat rezultă că s-a
plătit în plus. În acest caz, de regulă, sumele plătite în plus se
rambursează sau se compensează datoriei viitoare de același fel;
2) Dacă impozitul este egal cu cel stabilit anticipat nu mai există nici o
obligație de plată. Acesta este un caz foarte rar sau nu se intâlnește în
practică;
3) Dacă impozitul este mare decât cel stabilit anticipat rezultă că obligația
de plată este mai mare. În acest caz, se va plăti un impozit suplimentar.
Suma de plată se stabilește că diferența dintre impozitul final și cel plătit
anticipat.
Obligația de plată a impozitului (a diferenței de impozit pe venit) este în
termen de 60 zile de la comunicarea deciziei finale de impunere. Neplata
impozitului pe venit la scadența legală atrage după sine majorări de
întârziere a plății, putând duce la executarea silită a debitorului.
În vederea stabilirii impozitului, se depune la organul fiscal Formularul 200
– Declarație privind venitul realizat. Termenul de depunere este până la
data de 25 mai a anului următor anului fiscal încheiat.
Taxa pe valoarea adăugată
PFA-ul a cărei cifră de afaceri declarată sau realizată este inferioară
plafonului de 35000 de euro, al cărui echivalent în lei se stabilește la cursul
de schimb valutar comunicat de BNR la data aderării României la UE (1€=
3,3817 RON; 35000€ =119000 RON), este scutită de evidențierea,
deducerea și plata TVA.
Notă: Cifra de afaceri de referință este constituită din valoarea totală a
livrărilor de bunuri și a prestărilor de servicii efectuate de persoana
impozabilă în cursul unui an calendaristic.
Persoana impozabilă care este scutită de plata TVA și a căror cifră de afaceri
este mai mare sau egală cu plafonul de 35000 euro, în decursul unui an
calendaristic, trebuie să solicite înregistrarea în scopuri de TVA în termen
de 10 zile de la data atingerii sau depășirii plafonului. Data atingerii sau
depășirii plafonului se consideră a fi prima zi a lunii calendaristice
următoare celei în care plafonul a fost atins sau depășit.
Dacă persoana impozabilă nu solicită sau solicită înregistrarea cu
întârziere, organele fiscale au dreptul să stabilească obligația privind taxa
de plată de la data la care contribuabilul ar fi trebuit să declare acest lucru.
Persoanele Fizice Autorizate care sunt plătitoare de TVA, au obligația să
întocmească și să depună Formularul 300 – DECLARAȚIA DE TVA.
Acest document trebuie depus la organele fiscale, pentru fiecare perioadă
fiscală, până la data de 25 inclusiv a lunii următoare celei în care se încheie
perioada fiscală, respectiv:
pentru contribuabilii care realizează o cifră de afaceri până la 100000
euro, trimestrial
pentru contribuabilii a căror cifra de afaceri este mai mare de 100000
euro, lunar
Contabilitatea și fiscalitatea salariilor
Pentru realizarea obiectului său de activitate persoana fizică autorizată
poate angaja, în condițiile precizate de lege, salariați cu contract de muncă
pe perioada de timp determinată sau nedeterminată.
Pentru activitatea prestată aceștia vor primi, conform contractului de
muncă, un salariu.
Documentul în care se consemnează toate obligațiile legate de salarii este
statul de plată, care se întocmește lunar și se păstrează 50 de ani.
Sumele plătite ca salarii și obligațiile fiscale aferente se înregistrează în
Registrul de încasări și plăți, la rubrica plăți la data efectuării acestora.
PFA-urile care au statut de angajator, sunt obligate să întocmească și să
depună Declarația unică 112 - Declarație privind obligațiile de plată a
contribuțiilor sociale, impozitului pe venit și evidența persoanelor
asigurate. Acest document trebuie depus până la data de 25 inclusiv ale
lunii în curs pentru luna anterioară.
Resurse Umane
Încadrarea în muncă a unei persoane se realizează, potrivit prevederilor
Legii nr. 53/2003 - Codul Muncii, republicată, numai prin încheierea unui
contract individual de muncă, în temeiul căruia persoana fizică, în calitate
de salariat, se obligă să presteze muncă pentru și sub autoritatea unui
angajator, persoana fizică sau juridică, în schimbul unei remunerații
denumite salariu.
Fiecare angajator are obligația de a înființa și transmite la Inspectoratul
Teritorial de Munca un registru general de evidență a salariaților și de a-l
prezenta inspectorilor de muncă, la solicitarea acestora.
Registrul general de evidență al salariaților se întocmește în formă
electronică. La angajarea fiecărui salariat, Contractul Individual de Muncă
se înregistrează în registru cel târziu în ziua lucrătoare anterioară începerii
activității de către salariatul în cauză.
Registrul se transmite la Inspectoratul Teritorial de Muncă în format
electronic, prin utilizarea uneia dintre următoarele modalități:
a) prin completarea on-line a bazei de date existente pe portalul Inspecției
Muncii;
b) prin e-mail, pe bază de semnătură electronică;
c) prin depunerea la sediul inspectoratului teritorial de muncă în format
electronic, însoțit de o adresă de înaintare semnată de angajator.
Angajatorii sau, după caz, prestatorii de servicii au obligația de a completa
și transmite registrul la Inspectoratul Teritorial de Muncă în a cărui rază
teritorială își au angajatorii sediul sau domiciliul, după caz, cel târziu în ziua
lucrătoare anterioară începerii activității de către primul salariat cu
obligația completării acestuia conform art. 3. din HG500/2011.
Capitolul V. Tabloul declarațiilor fiscale periodice și anuale
Nr.
crt
Denumire
declarație/
formular
Cine
depune
declarația
Termen
depunere
Termen
plată
Site
1 Cerere
înregistrare în
Registrul
Comerțului
PFA La
înființare
- www.onrc.ro
2 Cerere verificare
disponibilitate/
rezervare
denumire
PFA La
înființare
- www.onrc.ro
3 Accept asociație
de proprietari
PFA La
înființare
- www.onrc.ro
4 Declarație pe
propria
răspundere
PFA La
înființare
- www.onrc.ro
5 Specimen
semnătură
PFA La
înființare
- www.onrc.ro
6 Declarația de
asigurare CAS
PFA 30 zile de
la
înființare
- Casa de
Pensii
7 Formularul 220 –
Declarație
privind venitul
estimat
PFA 15 zile de
la
înființare
- www.anaf.ro
8 Formularul 200 –
Declarație
privind venitul
net
PFA 25.05 a
anului
următor
anului
fiscal
60 zile de
la decizia
de
impunere
www.anaf.ro
Capitolul VI. Legislație
Acest ghid s-a întocmit ținându-se cont de legislația financiară și fiscală în
vigoare la momentul redactării lui.
Documentarea a fost făcută consultând legislația în vigoare, o importanță
deosebită acordând următoarelor legi și ordonanțe:
- Legea nr.571/2003, cu modificările și completările ulterioare
- Legea nr.53/2003
- Legea nr.95/2006
- Legea nr.263/2010
- O.U.G nr.44/2008
- HG 1397/2010
- HG 500/2011
Anexe - Documente utile pentru înființarea și administrarea unui PFA
Cerere înregistrare în Registrul Comerțului
Cerere verificare disponibilitate/ rezervare denumire
Accept asociație de proprietari
Declarație pe propria răspundere
Specimen de semnătură
Declarația de asigurare CAS
Formularul 220 - Declarație privind venitul estimat
Formularul 200 – Declarație privind venitul net
,I.
MINISTERUL JUSTIŢIEI
OFICIUL REGISTRULUI
COMERŢULUI DE PE LÂNGĂ TRIBUNALUL
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
II. C E R E R E înregistrare în registrul comerţului autorizare a funcţionării
înregistrare fiscală radiere
PFA întreprindere individuală întreprindere familială
III. Nr.: ....................................
Data : .................................
IV. DOAMNĂ/DOMNULE DIRECTOR, 1. Subsemnata(ul) ............................................................................................................................................................................ (nume, prenume) în calitate de(1) ............................................................... identificat cu ....... seria .......... nr. .................. CIF(2) .............................
data şi locul naşterii : ⏐_ | _⏐_ | _⏐_ | _ | _ | _⏐ localitate ................................. judeţ / ţară .............…........….......…............... zi luna an
2. Cu domiciliul în : localitatea ........................................................ str. ...................................................................................…...
nr. ............ bloc .......... scara ......... etaj ........ ap. ........ judeţ/sector ....................................... cod poştal ..........................….... ţara ...................……………......................... telefon.........….…………............…......... fax....…………................…....…....…...
cetăţenia : ...................………......……..……..…................ starea civilă: .......................................................................................
3. Reşedinţa în România(dacă este cazul): localitatea ............................................ str. ...........................................................…...
nr. ................. bloc .............. scara ................ etaj ............. ap. ..................... judeţ/sector ...........................................................
cod poştal ...........................….... telefon.........….……….....…...............…......... fax....………..........…...............…....….....…...
4. Prin ......................................................................................................................................... CIF(2) .......................................... (nume, prenume)
în calitate de ..................................................... conform .................................................................................................................
5. Pentru firma: ...................................................................................................................................................................…........
având număr de ordine în registrul comerţului(3) .............................. cod unic de înregistrare(3) .......…...................…....... .
6. Cu sediul profesional în: localitatea ................................................ str. .......................................................….. nr. ................
bloc ............. scara .......... etaj ........... ap. ............. judeţ/sector ............................................... cod poştal .................................
telefon ........................................... ............................................... fax .............................................. ......................................….
e-mail .................................................................................... web site .................…............................................................…..... .
7. În temeiul OUG nr. 44/2008 privind desfăşurarea activităţilor economice de către persoanele fizice autorizate, întreprinderile individuale şi întreprinderile familiale, a Legii nr. 359/2004 privind simplificarea formalităţilor la înregistrarea în registrul comerţului a persoanelor fizice, asociaţiilor familiale şi persoanelor juridice, înregistrarea fiscală a acestora precum şi la autorizarea funcţionării persoanelor juridice, cu modificările şi completările ulterioare şi a Legii nr. 26/1990 privind registrul comerţului, republicată, cu modificările şi completările ulterioare, vă solicit:
7.1. înregistrarea în registrul comerţului 7.2. autorizarea funcţionării prin înregistrarea declaraţiei(lor) – tip: model 1 model 2 model 3 7.3. înmatricularea ca urmare a schimbării sediului profesional în judeţul .................................... 7.4. înregistrarea fiscală conform datelor marcate cu „X” în Anexa nr. 1
7.5. obţinerea informaţiilor din cazierul fiscal pentru următoarele persoane: ..................................................................
............................................................................................................................................................................................................
............................................................................................................................................................................................................ 7.6. înregistrarea menţiunilor referitoare la:
denumire sediu profesional în acelaşi judeţ obiect de activitate acord de constituire patrimoniu de afectaţiune puncte de lucru reprezentant / membru întreprindere familială: cooptare retragere schimbare regim juridic din .......................................................................................... în ......................................................................................... schimbarea sediului profesional în: localitatea ............................................. str. ......................................................................…..
nr. ............bloc ............. scara .......... etaj ........... ap. ............. judeţ/sector .................................................... cod poştal ................................. telefon ................................................ .................................................... fax ................................................... ............................................…. e-mail ...................................................................................................... web site .................….................................................................…..... .
radiere urmare a schimbării sediului profesional în alt judeţ radierea din registrul comerţului - motiv radiere: deces la cerere art. 25 din Legea nr. 26/1990 întrerupere temporară a activităţii până la data .................................................... reluare activitate cu data de ................................... altele(4) .............................................................................................................................................................................................................................. .
7.7. menţionarea depunerii în registrul comerţului a: .......................................................................................................
7.8. copie de pe cererea de înregistrare, anexa(ele) nr. ............. şi declaraţia(ile) - tip model ............ Notă : (1) Se completează, după caz, persoană fizică/persoană fizică autorizată/întreprinzător titular al întreprinderii individuale/reprezentant al întreprinderii familiale/membru al întreprinderii familiale;
(2) Se completează, după caz, codul numeric personal/numărul de identificare fiscală; (3) Se completează numai în situaţia în care PFA/întreprinderea individuală/întreprinderea familială este înregistrată; (4) În această rubrică se poate completa: prelungire valabilitate sediu profesional/secundar, hotărâre judecătorească pronunţată în soluţionarea
plângerii etc. cod: 11-10-180 Pag. 1
8. Solicit soluţionarea cererii şi în lipsa mea. În susţinerea cererii, depun actele doveditoare menţionate în opisul de documente.
9. Solicit comunicarea documentelor care atestă efectuarea înregistrării în registrul comerţului prin: poştă e-mail biroul eliberări, la sediul O.R.C. de pe lângă Tribunalul ............................................. biroul de asistenţă şi reprezentare al Primăriei .............................................
V. Obiectul de activitate: înmatriculare modificare 1. Activitatea principală: clasa CAEN ⏐_⏐_⏐_⏐_⏐.......................................................…….......................................................
.............................................................................….........................................................…..............…………….................…...... 2. Activităţi secundare (clasa CAEN si denumirea):
2.1. completare
⏐_⏐_⏐_⏐_⏐........................................................................................................................................................................................ ⏐_⏐_⏐_⏐_⏐......................................................................................................................................................................................... ⏐_⏐_⏐_⏐_⏐.......................................................................................................................................................................................... ⏐_⏐_⏐_⏐_⏐.............................................................................................................................................................Report pag. .......
2.2. renunţare ⏐_⏐_⏐_⏐_⏐......................................................................................................................................................................................... ⏐_⏐_⏐_⏐_⏐......................................................................................................................................................................................... ⏐_⏐_⏐_⏐_⏐......................................................................................................................................................................................... ⏐_⏐_⏐_⏐_⏐.............................................................................................................................................................Report pag. .......
VI. Puncte de lucru: înfiinţare: ................................................................................................................................................. ............................................................................................................................................................................................................ ............................................................................................................................................................................................................ ............................................................................................................................................................................................................
radiere: ..........................................................................................................................................................................................
............................................................................................................................................................................................................
(localitate, judeţ/sector, stradă, număr, bloc, scară, etaj, apartament)
VII. Alte modificări ale datelor înregistrate în registrul comerţului: ........................................................................................ ............................................................................................................................................................................................................
............................................................................................................................................................................................................
VIII. OPIS DE DOCUMENTE DEPUSE PENTRU ÎNREGISTRARE/AUTORIZARE FUNCŢIONARE
Nr. crt. Denumirea actului Nr. şi data actului / Emitent Nr. file 1. Anexa nr. 1 – referitor la înregistrarea fiscală
2. Dovadă privind disponibilitate şi rezervare a firmei
3. Dovadă sediu profesional
4. Specimen de semnătură
5. Fotocopie carte de identitate/paşaport titular
6. Fotocopie(i) carte de identitate/paşaport membru (membrii)
7. Fotocopie(i) documente care atestă pregătire profesională
8. Fotocopie(i) documente care atestă experienţa profesională
9. Acord de constituire
10. Declaraţie-tip pe propria răspundere privind autorizarea funcţionării – model ......
11. Împuternicire
12. Procură specială de reprezentare
13. Cerere de reprezentare în vederea înregistrării în reg. com.
14. Dovadă taxă registru
15. Dovadă taxă cazier (e) fiscal(e)
Şi, după caz, în funcţie de înregistrările solicitate, se menţionează documentele doveditoare cerute de prevederile legale în vigoare. 16.
17.
Total file :
IX. Anexa nr. ......... şi declaraţia (ile) – tip model ......................... fac parte integrantă din prezenta cerere. Întocmită într-un exemplar, pe propria răspundere, cunoscând că declaraţiile inexacte sunt pedepsite conform legii.
Data: .................................... Semnătura ..................................
Pag. 2
NOTA DE CALCUL ESTIMATIV
Înregistrarea în registrul comerţului şi autorizarea funcţionării
Înmatricularea în registrul comerţului ca urmare a schimbării sediului profesional în judeţul
Declaraţie tip
Certificat constatator conf. art. 17.1 - Legea nr. 359/2004
Menţiuni
Menţionare depunere în registrul comerţului
Taxă de preschimbare
Fond lichidare (50 %)
Fond buletin conform H.G. 460/2005 (10%)
Comision obţinere CUI (pct. 7.1)
Taxă obţinere cazier fiscal
Comision obţinere cazier fiscal
Copie cerere de înregistrare, anexa(ele) şi declaraţia(le)
Taxă de comunicare prin poştă a documentelor ce atestă efectuarea înregistrării
Comision transmitere declaraţii către autorităţi
TOTAL
I. MINISTERUL JUSTIŢIEI
OFICIUL REGISTRULUI COMERŢULUI DE PE LÂNGĂ
TRIBUNALUL
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
II.
C E R E R E
verificare disponibilitate firmă
rezervare denumire firmă
III.
Oficiul registrului comerţului de pe lângă tribunal - număr şi dată înregistrare:
...................................................................
IV.
1. Subsemnatul .................................................................................................................................................................................... (nume, prenume) în calitate de ......................................................... identificat cu ....... seria .......... nr. ...........CNP/NIF ............................................ (persoană fizică/ titular/ reprezentant) (număr de identificare fiscală)
2. domiciliul/reşedinţa în: localitatea ...................................................................... judeţ/sector ..................................................... .
3. prin ..................................................................................................................................... CNP/NIF ...........................................(nume, prenume) (număr de identificare fiscală)
în calitate de .................................................... conform ..............................................................................................................…. .
4. solicit verificare disponibilitate şi / sau rezervare firmă(1) pentru :
autorizare şi înmatriculare schimbare denumire schimbare sediu profesional în alt judeţ
5.
Nr. crt.
Denumiri propuse în ordinea preferinţelor
Denumire rezervată (nume, prenume,
semnătură referent)
1.
2.
3.
Data: .................................... Semnătura ..................................
Notă: (1) Dovada rezervării firmei este valabilă trei luni de la data emiterii acesteia. Acest formular se utilizează pentru verificarea disponibilităţii şi rezervării denumirii pentru persoane fizice autorizate, întreprinderi individuale şi
întreprinderi familiale.
Întocmită într-un exemplar, pe propria răspundere, cunoscând că declaraţiile inexacte, precum şi săvârşirea de acte de concurenţă neloială sunt pedepsite conform legii .
Stabilirea firmei se face la opţiunea şi pe răspunderea solicitantului; oficiul registrului comerţului răspunde numai de exactitatea datelor furnizate pe baza acestei cereri.
NOTA DE CALCUL ESTIMATIV
Verificare disponibilitate denumire firmă
Rezervare denumire firmă
Taxa fond lichidare
Taxa fond buletin
TOTAL
Aviz/Accept conform Legii nr. 230/2007
I.
1. ASOCIAŢIA DE PROPRIETARI / LOCATARI (1)
Str. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . , nr. . . . , localitate . . . . . . . . . . . . . .. . . . . . ., judeţ/sector . . . . . . . . . . . . . . . .
2. La cererea Domnului / Doamnei. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . ,
domiciliat(ă) în . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . ., str. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . , nr. . . . . . . .,
bloc . . . . . . . ., sc. . . . . . ., et. . . . . . ., ap. . . . . . , în calitate de(2) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .,
în temeiul art. 42 din Legea nr. 230/2007, privind înfiinţarea, organizarea şi funcţionarea asociaţiilor de proprietari având
acceptul proprietarilor şi al titularilor contractelor de închiriere din locuinţele cu care se învecinează pe plan orizontal şi
vertical,
3. Asociaţia avizează stabilirea sediului social/secundar în spaţiul situat în str. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
. . . . . . . . . . . . . . . . . . ., nr. . . . . , bloc . . . ., sc. . . . . . , et. . . . . ., ap. . . . . . ,
localitatea . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . ., judeţ/sector . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . , în care,
4. firma . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .,
cu nr. de ordine în registrul comerţului(3) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . şi cod unic de înregistrare(3) . . . . . . . . . . . . . . . . . ,
5. urmează să-şi desfăşoare activităţile(4): . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Preşedinte / Administrator, (Nume, prenume, semnătura, ştampila asociaţiei)
Data . . . . . . . . . . .
II. ACCEPTUL PROPRIETARILOR / TITULARILOR DE CONTRACTE DE ÎNCHIRIERE DIN LOCUINŢELE ÎNVECINATE
Confirmăm că spaţiul, a cărui destinaţie se schimbă, se învecinează(5) :
1. pe plan orizontal: - Apartamentul nr. . . . . . . . . , proprietar / chiriaş Doamna/Domnul. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . ,
semnătura . . . . . . . . . . . . . . . . ;
- Apartamentul nr. . . . . . . . . , proprietar / chiriaş Doamna/Domnul. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . ,
semnătura . . . . . . . . . . . . . . . . ;
- Apartamentul nr. . . . . . . . . , proprietar / chiriaş Doamna/Domnul. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . ,
semnătura . . . . . . . . . . . . . . . . ;
- Apartamentul nr. . . . . . . . . , proprietar / chiriaş Doamna/Domnul. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . ,
semnătura . . . . . . . . . . . . . . . . ; 2. pe plan vertical: - Apartamentul nr. . . . . . . . . , proprietar / chiriaş Doamna/Domnul. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .. . . . . . ,
semnătura . . . . . . . . . . . . . . . . ;
- Apartamentul nr. . . . . . . . . , proprietar / chiriaş Doamna/Domnul. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .. . . . . . ,
semnătura . . . . . . . . . . . . . . . . ; - Apartamentul nr. . . . . . . . . , proprietar / chiriaş Doamna/Domnul. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . ,
semnătura . . . . . . . . . . . . . . . . ;
- Apartamentul nr. . . . . . . . . , proprietar / chiriaş Doamna/Domnul. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .. . . . . . . ,
semnătura . . . . . . . . . . . . . . . . ;
Notă: (1) În situaţia în care imobilul nu are constituită asociaţie de locatari/proprietari se va bara caseta I şi se va prezenta o declaraţie pe propria răspundere din care să rezulte acest fapt; (2) Se completează cu: asociat/administrator/împuternicit/reprezentant;
(3) Se completează în cazul în care firma este înmatriculată; (4) Se completează, după caz, cu: activitate de birou sau activităţile pe care le va desfăşura conform obiectului de activitate; (5) Se completează în funcţie de numărul locatarilor cu care se învecinează.
cod : 11-10-160
Bloc nr. . . . . . .
I.
Spre înaintare către(1) :
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
II. MODEL 1
DECLARAŢIE pe propria răspundere dată în temeiul prevederilor
art. 15 alin. (1) lit. a) din Legea nr. 359/2004, cu modificările şi completările ulterioare
III. OFICIUL REGISTRULUI
COMERŢULUI DE PE LÂNGĂ TRIBUNALUL
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . IV. Nr. intrare: .........................
Data : ..................................
V.
1. Subsemnat (ul/a) .................................................................................................... domiciliat în .............................................
str. .............................................................................................................. nr. ........ bloc. .......... scara. ...... etaj ...... ap. .........
judeţ/sector ..................................... telefon ............................. act identitate ............................ seria ....... nr. ..........................
C N P / NIF .................................................. eliberat de .................................................................... la data ............................. (cod numeric personal / număr de identificare fiscală)
în calitate de(2) ........................................................
2. pentru firma .............................................................................................................................................................................
având număr de ordine în registrul comerţului(3) ................................. cod unic de înregistrare(3) .......…................….........
3. cu sediul social/profesional în: localitatea .................................................. str. .......................................................................
nr. ........... bloc .......... scara ......... etaj ........ ap. ........ judeţ/sector .......................................... cod poştal .............................
căsuţă poştală .................... telefon ................................ .................................. fax ................................... ................................
e-mail ..................................................................................... web site .................…....................................................................
4. DECLAR PE PROPRIA RĂSPUNDERE:
4.1. că, la data prezentei, în spaţiul destinat sediului social/profesional/sucursalei din ............................................................
........................................................................................................................................................................................................
4.2. şi/sau secundar/punctului de lucru din ................................................................................................................................
........................................................................................................................................................................................................
şi în afara acestora, nu se desfăşoară niciuna din activităţile ce constituie obiectul de activitate declarat la înmatriculare sau ca urmare a actualizărilor ulterioare, şi mă oblig ca, înainte de începerea activităţii, să depun declaraţia pe propria răspundere privitoare la legalitatea desfăşurării activităţilor declarate conform prevederilor Legii nr. 359/2004, cu modificările şi completările ulterioare şi, pentru activităţile cu impact semnificativ asupra mediului, să solicit autorizarea la sediul autorităţii publice teritoriale pentru protecţia mediului.
VI. Întocmită într-un exemplar, pe propria răspundere, cunoscând că declaraţiile inexacte sunt pedepsite conform legii.
Data: .................................... Semnătura ..................................
Notă : (1) Se completează, după caz, cu: Direcţia de Sănătate Publică a/Agenţia de Sănătate Publică în Transporturi . . ., Direcţia Sanitară Veterinară şi pentru Siguranţa Alimentelor/Agenţia de Sănătate Publică în Transporturi . . ., Autoritatea Publică Teritorială pentru Protecţia Mediului . . ., Inspectoratul Teritorial de Muncă al . . . ; (2) Se completează cu calitatea pe care solicitantul o deţine (asociat, fondator, persoană fizică autorizată, întreprinzător persoană fizică titular al întreprinderii individuale, reprezentant întreprindere familială, administrator, reprezentant);
(3) Se completează numai în cazul în care firma este înregistrată.
cod : 11-10-141
Nr. intrare : .................................................... data : ..................................................
Anexa nr. 7
SPECIMEN DE SEMNĂTURI
Nr. de ordine în registrul comerţului |__|__|__| / |__|__|__|__|__| / |__|__|__|__| cod jud. nr. în R.C. an
Cod unic de înregistrare ................................................................... FIRMA : .......................................................................................................................................................................................
(1)
1). ................................................................................................................................ ................................................................................................................................, (1)
2). ................................................................................................................................ ................................................................................................................................, (1)
3). ................................................................................................................................ ................................................................................................................................, (1)
4). ................................................................................................................................ ................................................................................................................................,
Nr. crt.
Numele şi prenumele
descifrabil
Calitatea
Semnătura
Pag. .......
Semnătura a fost dată în faţa mea .....................................................................................................................…............................, judecător delegat la / director al Oficiului Registrului Comerţului de pe lângă Tribunalul .................................................... . Data : ................................................ Semnătura, ........................................ Notă : (1) În spaţiul destinat semnăturii nu se va depăşi chenarul.
Pag. .......
Nr. intrare : .................................................... data : ..................................................
(1)
5). ................................................................................................................................ ................................................................................................................................, 6). ................................................................................................................................ ................................................................................................................................, (1)
7). ................................................................................................................................ ................................................................................................................................, (1)
8). ................................................................................................................................ ................................................................................................................................,
(1)
9). ................................................................................................................................. ................................................................................................................................., (1)
10. ................................................................................................................................. ...............................................................................................................................…
(1)
Notă : (1) În spaţiul destinat semnăturii nu se va depăşi chenarul. Pag. .......
CASA NAŢIONALĂ DE PENSII
ŞI ALTE DREPTURI DE ASIGURĂRI SOCIALE
CASA TERITORIALĂ DE PENSII
DECLARAŢIE DE ASIGURARE
privind asigurarea în sistemul public de pensii şi alte drepturi de asigurări sociale a persoanelor
fizice care realizează venituri de natură profesională, altele decât cele salariale, pentru care se
datorează contribuţia individuală de asigurări sociale, conform art. III din Ordonanţa de
urgenţă a Guvernului nr. 58/2010 pentru modificarea şi completarea
Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal şi alte măsuri financiar-fiscale
Nr. din ziua , luna , anul ____
1. Numele şi prenumele asiguratului:
2. Cod numeric personal (CNP):
3. Adresa de domiciliu sau de reşedinţă:
Localitatea:
Strada:
Nr. Bloc Scara Etaj Apartament
Oficiul poştal:
Judeţ:
Telefon:
4. Actul de identitate: Seria: Nr.
5. Declaraţie cu privire la realizarea veniturilor de natură profesională, altele decât cele salariale,
prevăzute la art. III din Ordonanţa de urgenţă a Guvernului nr. 58/2010:
începand cu data de: zi __, luna _____, an ______
6. Realizez venituri de natură profesională astfel:
Lunar
Trimestrial
Semestrial
Ocazional
în calitate* de:
7. Total venit net** realizat:
8. Baza de calcul a contribuţiei individuale la bugetului asigurărilor sociale de stat***:
lei
9. Cota de contribuţie individuală de asigurări sociale este de : 10,5%
10. Cuantumul contribuţiei individuale de asigurări sociale****:
lei
11. Termenul de plată pentru contribuţia individuală de asigurări sociale este până la data de 25 a
lunii, pentru luna anterioara celei în care se realizează venituri de natură profesională.
12. Contribuţia individuală de asigurări sociale se plăteşte în contul
nr.:|_|_|_|_|_|_|_|_|_|_|_|_|_|_|_|_|_|_|_|_|_|_|_|_|_|_|_|_|_|_|_|_|, deschis la Trezorerie pe seama
Casei Judeţene de pensii a judeţului
13. Achitarea contribuţiei de asigurări sociale se poate face în numerar la casieria Casei Judeţene de
Pensii , prin mandat poştal sau prin alte mijloace de plată, în condiţiile legii.
14. Drepturile asiguratului:
a) pentru perioadele pentru care s-a plătit contribuţia individuală la bugetul asigurărilor sociale de
stat să beneficieze de stagiu de cotizare în sistemul public de pensii şi alte drepturi de asigurări
sociale în condiţiile legii;
b) să beneficieze de punctaj pentru stabilirea pensiei, în condiţiile legii.
15. Obligaţiile asiguratului:
a) să înştiinţeze Casa teritorială de Pensii despre orice modificări survenite în termenii declaraţiei ;
b) în cazul în care realizează lunar venituri profesionale, în alt cuantum decât cel declarat în
prezenta, se obligă să depună o nouă declaraţie în termen de 14 zile lucrătoare de la data
survenirii modificării;
c) în situaţia în care nu mai realizează venituri de natură profesională, să notifice acest fapt Casei
teritoriale de Pensii, unde a depus declaraţia de asigurare, în termen de 3 zile lucrătoare de la
data intervenirii acestei situaţii;
d) în cazul în care nu realizează lunar venituri de natură profesională, are obligaţia de a depune
declaraţia de asigurare ori de câte ori realizează venituri.
16. Pentru neachitarea contribuţiei individuale la bugetul asigurărilor sociale de stat în
termenul prevăzut la punctul 11 din prezenta decl
de întârziere, în condiţiile legii.
17. Prezenta declaraţie constituie titlu de creanţă şi devine titlu executoriu la data la care creanţele
bugetare înscrise în aceasta sunt scadente conform legii.
Asiguratul declară pe proprie răspundere,sub sancţiunea prevăzuta de Codul
penal pentru fals în declaraţii, ca datele cuprinse în prezenta declaraţie corespund
realităţii.
CASA TERITORIALĂ DE PENSII,
Semnătura reprezentantului legal
(ştampila)
ASIGURAT,
Semnătura
*) se va înscrie calitatea pe care o deţine persoana care realizează veniturile de natură
profesională .
**) total venit net reprezintă cuantumul total net al veniturilor de natură profesională realizate,
din toate sursele de venit, după caz.
venitul net se determină ca diferenţă între venitul brut şi cheltuielile deductibile aferente
realizării respectivului venit
***) se determină prin însumarea veniturilor nete realizate, dar nu mai mult de 5 salarii medii
brute pe economie
****) se determină prin aplicarea cotei contribuţiei individuale de asigurări sociale prevăzute la
punctul 9 din prezenta declaraţie asupra bazei de calcul prevăzute la punctul 8 din prezenta
declaraţie. În situaţia modificării salariului mediu brut sau a cotei contribuţiei individuale la
bugetul asigurărilor sociale, determinarea cuantumului sumei reprezentând contribuţia
individuală la bugetul asigurărilor sociale datorată în baza prezentei declaraţii se va face
ţinând seama de noul cuantum al salariului mediu brut şi/sau de noua cotă a contribuţiei
individuale la bugetul asigurărilor sociale.
I. DATE DE IDENTIFICARE A CONTRIBUABILULUI
A. D
AT
E P
RIV
IND
AC
TIV
ITA
TE
A D
ES
FU
RA
T
7. Documentul de autorizare/Contractul de asociere/Închiriere/Arendare
4. Forma de organizare:
3. Determinarea venitului net:
1. Categoria de
venit
II. DATE PRIVIND VENITURILE ESTIMATE, PE SURSE I CATEGORII DE VENIT
1.
2.
3.
(lei)
B.D
AT
E P
RIV
IND
VE
NIT
UL
ES
TIM
AT
III. DATE DE IDENTIFICARE A ÎMPUTERNICITULUI
Sub sanc iunile aplicate faptei de fals în acte publice, declar c datele înscrise în acest formular sunt corecte i complete.
Loc rezervat organului fiscal
Cod 14.13.01.13/3pNum r de înregistrare ca operator de date cu caracter personal 759
Anul
Cod CAEN
Nr. Data
8. Data începerii activit ii
5. Obiectul principal de activitate
6. Sediul/Datele de identificare a bunului pentru care se cedeaz folosin a
9. Data încet rii activit ii
comerciale profesii libere
drepturi de proprietate intelectualactivit i agricole
2. Op iune privind modificarea modului de determinare a venitului net *)
Nume, prenume/Denumire
Cod po tal
Strad Num r
Jude /Sector Localitate
Telefon Fax
Bloc Scar Etaj Ap.
Cod de identificare fiscal
Nume
Prenume
Strad
Ini iala tat lui
Num r
Jude /Sector
Cod po talLocalitate
Telefon
Fax
Bloc Scar Etaj Ap.
Cod numeric personal/Num r de identificare fiscal
Semn tur contribuabil Semn tur împuternicit
Nr. înregistrare: Data:
cote forfetare de cheltuieli
num r camere
modificarea modalit ii/formei de exercitare a activit ii
în scop turistic
sub 5 contracte, inclusiv
peste 5 contracte
asociere f r personalitate juridic
entit i supuse regimului transparen ei fiscale
individual
sistem real norm de venit
Agen ia Na ional de Administrare
Fiscal
DECLARA IE PRIVIND VENITUL
ESTIMAT/NORMA DE VENIT 220
1. Venit brut estimat.........................................................................................................................................
2. Cheltuieli deductibile estimate...............................................................................................................
3. Venit net estimat (rd.1-rd.2) .....................................................................................................................
*) Se bifeaz de c tre contribuabilii care opteaz pentru modificarea modului de determinare a venitului net. Se va indica sistemul de impunere pentru care s-a optat, prin bifarea c su ei corespunz toare de la pct.II. A.3.
cedarea folosin ei bunurilor:
FIŞA CAPACITĂŢII DE CAZARE
Se completează de contribuabilii care realizează venituri din închiriere în scop turistic a camerelor situate în locuinţe proprietate personală, având o capacitate de cazare cuprinsă între 1 şi 5 camere, inclusiv.
Se depune împreună cu formularul 220 ”Declaraţie privind venitul estimat/norma de venit”.
ADRESA IMOBILULUI – locuinţă proprietate personală: Localitate.......................................... Cod poştal ........................ Str.................................................Nr..............Bl.........Ap............ Sc………..Etaj.......Judeţ/Sector..................................................
I. CARACTERISTICI CONSTRUCŢIE
Nr.crt. CRITERII PRIVIND STABILIREA NORMELOR ANUALE DE VENIT
1. Situarea locuinţei Mediu urbanMediu rural
2. Posibilităţile de acces la resursele turistice ale persoanelor care călătoresc în scop turistic
Numai cu mijloace proprii de transport Mijloace de transport în comun, rutiere şi feroviare etc.
rd.1 şi 2 - se completează cu “X” căsuţa corespunzătoare situaţiei. II. CARACTERISTICI CAMERĂ
Nr.crt.
CRITERII PRIVIND STABILIREA NORMELOR ANUALE DE VENIT
CARACTERISTICI CAMERĂ
CAMERA 1 CAMERA 2 CAMERA 3 CAMERA 4 CAMERA 5
1. Suprafaţă 2. Număr locuri cazare
3. Materiale de construcţii
Beton Beton Beton Beton Beton Cărămidă Cărămidă Cărămidă Cărămidă Cărămidă Lemn Lemn Lemn Lemn Lemn Alte Alte Alte Alte Alte
4. Dotarea cu instalaţii
Apă Proprii Apă Proprii Apă Proprii Apă Proprii Apă Proprii Comune Comune Comune Comune Comune
Canalizare Proprii Canalizare Proprii Canalizare Proprii Canalizare Proprii Canalizare Proprii Comune Comune Comune Comune Comune
Electrice Proprii Electrice Proprii Electrice Proprii Electrice Proprii Electrice Proprii Comune Comune Comune Comune Comune
Incălzire Proprii Incălzire Proprii Incălzire Proprii Incălzire Proprii Incălzire Proprii Comune Comune Comune Comune Comune
5. Echipare sanitară destinată turiştilor, pusă în exclusivitate la dispoziţia acestora
Da Da Da Da Da
Nu Nu Nu Nu Nu
rd.1 - se înscrie suprafaţa pentru fiecare cameră închiriată; rd.2 - se înscrie numărul locurilor de cazare pentru fiecare cameră închiriată; rd.3-5 - se completează cu “X” căsuţa corespunzătoare situaţiei.
INSTRUCȚIUNI
de completare a formularului 220 "Declarație privind venitul estimat/norma de venit"
Cod 14.13.01.13/3p 1. Depunerea declarației Declarația se depune de către persoanele fizice care realizează, în mod individual sau
într‐o formă de asociere, venituri în bani şi/sau în natură din România, provenind din: 1.1. Activități independente; 1.2. Cedarea folosinței bunurilor; 1.3. Activități agricole impuse în sistem real. Formularul se utilizează pentru declararea veniturilor şi cheltuielilor estimate a se
realiza în anul de impunere, precum şi pentru exercitarea opțiunii privind modificarea modului de determinare a venitului net.
Declarația se depune şi de către contribuabilii care realizează venituri din activități independente impuse pe bază de norme de venit.
ATENȚIE: În cazul în care, formularul se utilizează pentru exercitarea opțiunii privind modificarea modului de determinare a venitului net, se bifează căsuța de la pct.2 “Opțiune privind modificarea modului de determinare a venitului net” de la Secțiunea II lit.A, concomitent cu căsuța de la pct.3 “Determinarea venitului net”, corespunzătoare situației contribuabilului.
În această situație, declarația se depune, după caz, în termen de 15 zile de la data începerii activității, în cazul contribuabililor care încep o activitate în cursul anului, sau până la data de 31 ianuarie a anului fiscal, în cazul contribuabililor care au desfăşurat activitate şi în anul precedent.
1.1. Activități independente 1.1.1. Declarația se completează de către contribuabilii care realizează venituri în bani
şi/sau în natură, provenind din activități independente, inclusiv din activități adiacente, din activități desfăşurate în mod individual şi/sau în cadrul unei asocieri fără personalitate juridică, constituită între persoane fizice şi/sau în cadrul unei societăți civile cu personalitate juridică constituită potrivit legii speciale şi care este supusă regimului transparenței fiscale.
În cazul societății civile cu personalitate juridică constituită potrivit legii speciale şi care este supusă regimului transparenței fiscale, potrivit legii, se aplică regulile de determinare a venitului net din activități independente.
În categoria veniturilor din activități independente, pentru care există obligația depunerii declarației, se cuprind:
- venituri comerciale; - venituri din profesii libere; - venituri din drepturi de proprietate intelectuală.
Contribuabilii care realizează numai veniturile prevăzute la art.52 din Codul fiscal, pentru care plățile anticipate se stabilesc prin reținere la sursă, de către plătitorii de venituri sau care au optat pentru stabilirea impozitului pe venit ca impozit final, nu au obligația depunerii declarației.
1.1.2. Declarația se depune la următoarele termene, de către: ‐ contribuabilii care încep o activitate în cursul anului fiscal, în termen de 15 zile de la
data producerii evenimentului;
‐ contribuabilii care, în anul anterior, au realizat pierderi şi cei care, au realizat venituri pe perioade mai mici decât anul fiscal, precum şi cei care, din motive obiective, estimează că vor realiza venituri care diferă cu cel puțin 20% față de anul fiscal anterior, odată cu declarația privind venitul realizat.
Persoanele fizice care obțin venituri din activități independente din mai multe surse depun câte o declarație pentru fiecare sursă de venit şi categorie de venit.
1.1.3. Persoanele fizice care realizează venituri în cadrul unei asocieri fără personalitate juridică, constituită între persoane fizice sau în cadrul unei societăți civile cu personalitate juridică constituită potrivit legii speciale şi care este supusă regimului transparenței fiscale, potrivit legii, completează declarația având în vedere venitul net estimat distribuit, care le revine din asociere.
1.2. Cedarea folosinței bunurilor 1.2.1. Cedarea folosinței bunurilor Declarația se completează de către persoanele fizice care realizează venituri în bani
şi/sau în natură, provenind din cedarea folosinței bunurilor mobile şi imobile, obținute în calitate de proprietar, uzufructuar sau alt deținător legal.
Contribuabilii care realizează venituri din cedarea folosinței bunurilor din derularea unui număr de până la 5 contracte de închiriere, inclusiv bifează căsuța “Cedarea folosinței bunurilor” şi căsuța “Sub 5 contracte, inclusiv” de la Secțiunea II lit.A, pct.1 “Categoria de venit”.
Declarația se depune la următoarele termene, de către: ‐contribuabilii care realizează venituri dintr‐o sursă nouă în cursul anului fiscal, în
termen de 15 zile de la data încheierii contractului între părți, odată cu înregistrarea acestuia la organul fiscal competent;
‐ contribuabilii care determină venitul net în sistem real care, în anul anterior, au realizat pierderi şi cei care, au realizat venituri pe perioade mai mici decât anul fiscal, precum şi cei care, din motive obiective, estimează că vor realiza venituri care diferă cu cel puțin 20% față de anul fiscal anterior, odată cu declarația privind venitul realizat.
Persoanele fizice care obțin venituri din cedarea folosinței bunurilor din mai multe surse, respectiv contracte de închiriere, depun câte o declarație estimativă pentru fiecare sursă.
În situația închirierii bunurilor deținute în comun, fiecare coproprietar completează şi depune câte o declarație, corespunzător cotei care îi revine din proprietate.
Contribuabilii care obțin venituri din arendă, completează declarația numai în situația în care, au optat pentru modificarea modului de determinare a venitului net.
1.2.2. Venituri din cedarea folosinței bunurilor calificate în categoria venituri din activități independente
Declarația se depune de către contribuabilii care la sfârşitul anului precedent celui de impunere, realizează venituri din cedarea folosinței bunurilor din derularea unui număr mai mare de 5 contracte de închiriere sau subînchiriere. Persoanele fizice care realizează venituri din cedarea folosinței bunurilor din derularea unui număr mai mare de 5 contracte de închiriere sau subînchiriere la sfârşitul anului fiscal, începând cu anul fiscal următor, califică aceste venituri în categoria veniturilor din activități independente.
La stabilirea numărului de contracte se iau în calcul contractele de închiriere sau subînchiriere aflate în derulare la data de 31 decembrie a anului precedent celui de impunere, cu excepția contractelor de arendare a bunurilor agricole.
Contribuabilii care realizează venituri din cedarea folosinței bunurilor calificate în categoria venituri din activități independente bifează căsuța “Cedarea folosinței bunurilor” şi căsuța “Peste 5 contracte” de la Secțiunea II lit.A, pct.1 “Categoria de venit”.
În cazul veniturilor din cedarea folosinței bunurilor realizate din derularea unui număr mai mare de 5 contracte de închiriere sau subînchiriere, calificate în categoria venituri din activități independente, la completarea şi depunerea formularului, se au în vedere dispozițiile Hotărârii Guvernului nr.44/2004 pentru aprobarea Normelor metodologice de aplicare a Legii nr.571/2003 privind Codul fiscal, cu modificările şi completările ulterioare, precum şi alte prevederi legale în materie.
1.2.3. Venituri din închiriere în scop turistic Declarația se completează pentru fiecare an fiscal, de către contribuabilii care
realizează venituri din închiriere în scop turistic a camerelor situate în locuințe proprietate personală, având o capacitate de cazare cuprinsă între 1 şi 5 camere, inclusiv, altele decât cele care constituie structuri de primire turistică, potrivit legislației specifice.
La declarație se anexează formularul „Fişa capacității de cazare”, completată corespunzător situației contribuabilului, în vederea stabilirii de către organul fiscal competent a impozitului anual datorat.
Contribuabilii care realizează venituri din închiriere în scop turistic a camerelor situate în locuințe proprietate personală, având o capacitate de cazare cuprinsă între 1 şi 5 camere, inclusiv, precum şi contribuabilii care depăşesc, în cursul anului, numărul de 5 camere de închiriat, bifează căsuța “Cedarea folosinței bunurilor” şi căsuța “În scop turistic” de la Secțiunea II lit.A, pct.1 “Categoria de venit” şi menționează numărul de camere de închiriat în scop turistic, pentru anul în curs, situate în locuințe proprietate personală.
În situația în care, în cursul anului se depăşeşte numărul camerelor închiriate (peste cinci) se va depune un nou formular, în care se bifează căsuța „Sistem real” de la Secțiunea II lit.A, pct.3.
Declarația se depune la următoarele termene, de către: ‐ contribuabilii care realizează venituri din închiriere în scop turistic a camerelor situate
în locuințe proprietate personală, având o capacitate de cazare cuprinsă între 1 şi 5 camere, inclusiv, depun declarația, pentru fiecare an fiscal, până la data de 31 ianuarie, pentru anul în curs;
‐ contribuabilii care realizează venituri din închiriere în scop turistic a camerelor situate în locuințe proprietate personală, având o capacitate de cazare cuprinsă între 1 şi 5 camere, inclusiv, impuşi pe baza normelor de venit, şi care, în cursul anului fiscal, depăşesc numărul de 5 camere de închiriat, de la data depăşirii şi până la sfârşitul anului fiscal, au obligația determinării venitului net în sistem real potrivit regulilor de stabilire prevăzute în categoria venituri din activități independente şi depun declarația în termen de 15 zile de la data producerii evenimentului.
1.3. Activități agricole impuse în sistem real, pe baza datelor din contabilitatea în partidă simplă:
Declarația se completează şi se depune de către persoanele fizice care realizează venituri în bani şi/sau în natură, provenind din cultivarea şi valorificarea florilor, legumelor şi zarzavaturilor, în sere şi solarii, special destinate acestor scopuri şi/sau în sistem irigat, precum şi din cultivarea şi valorificarea arbuştilor, plantelor decorative şi a ciupercilor, din exploatarea pepinierelor viticole şi pomicole şi din altele asemenea, realizate în mod individual şi/sau în cadrul unei asocieri fără personalitate juridică, constituită între persoane fizice.
Declarația se depune la următoarele termene de către contribuabilii care au optat pentru determinarea venitului net în sistem real, pe baza datelor din contabilitatea în partidă simplă, după cum urmează:
‐ în termen de 15 zile de la începerea activității, în cazul contribuabililor care încep activitatea în cursul anului fiscal;
‐ contribuabilii care, în anul anterior, au realizat pierderi şi cei care au realizat venituri pe perioade mai mici decât anul fiscal, precum şi cei care, din motive obiective, estimează că vor realiza venituri care diferă cu cel puțin 20% față de anul fiscal anterior, odată cu declarația privind venitul realizat.
Contribuabilii depun câte o declarație pentru fiecare loc de realizare a venitului, respectiv pentru fiecare localitate în a cărei rază teritorială se află terenul.
În cazul în care în raza teritorială a aceleiaşi localități se află mai multe terenuri, se va depune o singură declarație de impunere.
Persoanele fizice care realizează venituri în cadrul unei asocieri fără personalitate juridică, constituită între persoane fizice, completează declarația având în vedere venitul net estimat distribuit, care le revine din asociere.
2. Organul fiscal competent 2.1. Declarația se completează în două exemplare: ‐ originalul se depune la: a) organul fiscal în a cărui rază teritorială contribuabilul are adresa unde îşi are
domiciliul, potrivit legii sau adresa unde locuieşte efectiv, în cazul în care aceasta este diferită de domiciliu, pentru persoanele fizice care au domiciliul fiscal în România;
b) organul fiscal în a cărui rază teritorială se află domiciliul fiscal al împuternicitului sau curatorului fiscal, după caz, în cazul persoanelor fizice care nu au domiciliul fiscal în România, pentru veniturile din cedarea folosinței bunurilor din derularea unui număr mai mare de 5 contracte de închiriere la sfârşitul anului fiscal;
c) organul fiscal în a cărui rază teritorială se află sursa de venit, pentru contribuabilii persoane fizice, fără domiciliu fiscal în România care realizează venituri, altele decât cele prevăzute la lit.b).
‐ copia se păstrează de către contribuabil. 2.2. Declarația se depune direct la registratura organului fiscal sau la oficiul poştal, prin
scrisoare recomandată. Declarația se pune gratuit la dispoziția contribuabilului. Data depunerii declarației este data înregistrării acesteia la organul fiscal sau data
depunerii la poştă, după caz. 3. Completarea declarației Declarația se completează de către contribuabili sau de către împuterniciții acestora,
înscriind cu majuscule, citeț şi corect, datele prevăzute de formular. I. DATE DE IDENTIFICARE A CONTRIBUABILULUI Adresa ‐ se înscrie adresa domiciliului fiscal. Cod numeric personal/Număr de identificare fiscală ‐ se înscrie codul numeric personal
sau numărul de identificare fiscală, atribuit de către Agenția Națională de Administrare Fiscală, cu ocazia înregistrării fiscale, după caz.
II. DATE PRIVIND VENITURILE ESTIMATE, PE SURSE ŞI CATEGORII DE VENIT A. DATE PRIVIND ACTIVITATEA DESFĂŞURATĂ 1. Categoria de venit ‐ se bifează căsuța corespunzătoare categoriei de venit realizat,
după caz: comerciale, profesii libere, drepturi de proprietate intelectuală, cedarea folosinței bunurilor, activități agricole, după caz.
2. Opțiune privind modificarea modului de determinare a venitului net – se bifează de către persoanele fizice care realizează venituri din activități independente, cedarea folosinței bunurilor sau activități agricole care optează pentru modificarea modului de determinare a venitului net: sistem real, cote forfetare de cheltuieli sau normă de venit.
Contribuabilii care optează pentru modificarea modului de determinare a venitului net bifează căsuța “Opțiune privind modificarea modului de determinare a venitului net“ de la
pct.2 şi indică sistemul de impunere pentru care s‐a optat, prin bifarea căsuței corespunzătoare de la pct.3 „Determinarea venitului net”: “sistem real”, “cote forfetare de cheltuieli” sau “normă de venit”, după caz.
3. Determinarea venitului net ‐ se bifează căsuța corespunzătoare, în funcție de modul de determinare a venitului net: în sistem real, pe baza cotelor forfetare de cheltuieli sau pe normă de venit.
4. Forma de organizare ‐ se bifează căsuța corespunzătoare modului de desfăşurare a activității: individual, asociere fără personalitate juridică, entități supuse regimului transparenței fiscale, modificarea modalității/formei de exercitare a activității.
Căsuța “Individual” se bifează de persoanele fizice care obțin venituri dintr‐o activitate desfăşurată în mod individual.
Căsuța “Asociere fără personalitate juridică“ se bifează de persoanele fizice care obțin venituri dintr‐o activitate desfăşurată în cadrul unei asocieri fără personalitate juridică, constituită între persoane fizice.
Căsuța “Entități supuse regimului transparenței fiscale” se bifează de persoanele fizice care obțin venituri dintr‐o activitate desfăşurată într‐o formă de organizare cu personalitate juridică, constituită potrivit legii speciale şi care este supusă regimului transparenței fiscale, potrivit legii.
Căsuța “Modificarea modalității/formei de exercitare a activității” se bifează de contribuabili în cazul schimbării modalității de exercitare a unei activități independente şi/sau transformării formei de exercitare a acesteia într‐o altă formă, potrivit legislației în materie, în timpul anului, în condițiile continuării activității.
5. Obiectul principal de activitate ‐ se înscrie denumirea activității principale generatoare de venituri, desfăşurată de contribuabil, precum şi codul CAEN al activității desfăşurate.
6. Sediul ‐ se completează adresa sediului sau locului principal de desfăşurare a activității, după caz.
În cazul în care, activitatea se desfăşoară prin mai multe puncte de lucru, se completează adresa sediului sau locului principal de desfăşurare a activității, după caz.
Persoanele fizice care realizează venituri din activități agricole vor înscrie denumirea unității administrativ ‐ teritoriale în a cărei rază se află terenul (terenurile), respectiv: municipiu, oraş, comună sau sector al municipiului Bucureşti, după caz.
Datele de identificare a bunului pentru care se cedează folosința ‐ se înscriu datele de identificare a bunului a cărui folosință este cedată. De exemplu:
a) pentru imobile (clădiri, terenuri): adresa completă (stradă, număr, bloc, etaj, apartament), suprafața totală, din care închiriată;
b) pentru autovehicule: tipul, anul de fabricație, numărul de înmatriculare, seria motorului, seria şasiului;
c) alte bunuri: denumirea bunului, descrierea detaliată, cu identificarea principalelor caracteristici care individualizează bunul.
Rubrica se completează numai de către contribuabilii care realizează venituri din cedarea folosinței bunurilor.
7. Documentul de autorizare/Contractul de asociere/Închiriere/Arendare ‐ se înscriu numărul documentului care atestă dreptul contribuabilului de a desfăşura activitate independentă, potrivit legii şi data emiterii acestuia.
Contribuabilii care desfăşoară activități în cadrul unei asocieri fără personalitate juridică, constituită între persoane fizice şi entitățile supuse regimului transparenței fiscale completează numărul sub care contractul de asociere a fost înregistrat la organul fiscal, precum şi data înregistrării acestuia.
Contribuabilii care au realizat venituri din cedarea folosinței bunurilor completează rubrica după cum urmează:
‐ se elimină din text cuvântul “închiriere” sau “arendare”, în funcție de natura contractului încheiat între părți;
‐ se înscriu numărul sub care a fost înregistrat la organul fiscal contractul încheiat între părți, şi data înregistrării acestuia.
Punctul 7 nu se completează de către contribuabilii care realizează venituri din închiriere în scop turistic a camerelor situate în locuințe proprietate personală, având o capacitate de cazare cuprinsă între 1 şi 5 camere, inclusiv.
8,9. Data începerii/încetării activității ‐ se completează de către contribuabilii care îşi încep/încetează activitatea în cursul anului fiscal.
Rubricile de la pct.8 şi pct.9 se completează numai dacă evenimentele respective se produc în cursul anului pentru care se depune declarația.
Persoanele fizice autorizate care încetează activitatea în cursul anului, înscriu data depunerii autorizației de funcționare la organul emitent.
Contribuabilii care realizează venituri din cedarea folosinței bunurilor înscriu data prevăzută pentru începerea derulării contractului încheiat între părți, respectiv data prevăzută pentru încetarea contractului încheiat între părți.
Contribuabilii care realizează venituri din închiriere în scop turistic a camerelor situate în locuințe proprietate personală, având o capacitate de cazare cuprinsă între 1 şi 5 camere, inclusiv, precum şi contribuabilii care depăşesc, în cursul anului, numărul de 5 camere de închiriat, înscriu data privind începerea, respectiv data privind încetarea activității.
B. DATE PRIVIND VENITUL ESTIMAT 1. VENITURI DIN ACTIVITĂȚI INDEPENDENTE: activități comerciale, profesii libere,
drepturi de proprietate intelectuală, determinate în sistem real pe baza datelor din contabilitatea în partidă simplă.
a) ACTIVITATE DESFĂŞURATĂ ÎN MOD INDIVIDUAL a.1) În cazul persoanelor care realizează venituri din activități comerciale, din
exercitarea unei profesii libere, din închirierea în scop turistic a camerelor situate în locuințe proprietate personală, având o capacitate de cazare mai mare de 5 camere şi/sau drepturi de proprietate intelectuală determinate în sistem real pe baza datelor din contabilitatea în partidă simplă
rd.1. Venit brut estimat ‐ se înscrie suma reprezentând veniturile în bani şi/sau echivalentul în lei al veniturilor în natură, estimate a se realiza în anul fiscal în curs de către contribuabili, atât din activitatea de bază, cât şi din activități adiacente.
rd.2. Cheltuieli deductibile estimate ‐ se înscrie suma reprezentând cheltuielile estimate a se efectua în anul fiscal în curs, în vederea realizării venitului brut estimat, atât din activitatea de bază, cât şi din activități adiacente, cum sunt: cheltuieli pentru achiziționarea de materii prime, materiale, obiecte de inventar etc.
rd.3. Venit net estimat ‐ se înscrie suma reprezentând diferența dintre venitul brut estimat şi cheltuielile aferente deductibile, respectiv se scade rd.2 din rd.1.
a.2) În cazul contribuabililor care realizează venituri din activități independente impuse pe bază de normă de venit
Contribuabilii care desfăşoară activități independente, în mod individual, impuşi pe bază de norme de venit, nu completează rândurile de la Secțiunea B „Date privind venitul estimat”.
Se bifează căsuța “Normă de venit” de la Cap.II “Date privind veniturile estimate, pe surse şi categorii de venit”, pct. 3 “Determinarea venitului net”.
b) ACTIVITATE DESFĂŞURATĂ ÎNTR‐O FORMĂ DE ASOCIERE
b.1) În cazul contribuabililor care realizează venituri din activități independente determinate în sistem real pe baza datelor din contabilitatea în partidă simplă
În cazul contribuabililor care desfăşoară activități independente în cadrul unei asocieri fără personalitate juridică, constituită între persoane fizice, sau în cadrul unei entități supuse regimului transparenței fiscale, se completează numai rd.3 „Venit net estimat” din declarație, după cum urmează:
rd.3. Venit net estimat ‐ se înscrie venitul care îi revine contribuabilului din distribuirea venitului net estimat al asocierii, preluat din col.5 a tabelului “Distribuția venitului net estimat pe asociați” din “Declarația privind veniturile estimate pentru asocierile fără personalitate juridică şi entități supuse regimului transparenței fiscale“, de la rândul corespunzător contribuabilului.
b.2) În cazul contribuabililor care realizează venituri din activități independente impuse pe bază de normă de venit
Contribuabilii care desfăşoară activități independente, impuse pe bază de norme de venit, nu completează rândurile de la Secțiunea B „Date privind venitul estimat”.
Se bifează căsuța “Normă de venit” de la Cap.II “Date privind veniturile estimate, pe surse şi categorii de venit”, pct. 3 “Determinarea venitului net”.
2. VENITURI DIN CEDAREA FOLOSINȚEI BUNURILOR a) Cedarea folosinței bunurilor rd.1. Venit brut estimat ‐ se înscrie chiria prevăzută în contractul încheiat între părți
pentru anul fiscal de raportare, indiferent de momentul plății acesteia, majorată cu valoarea cheltuielilor ce cad, conform dispozițiilor legale, în sarcina proprietarului, uzufructuarului sau a altui deținător legal, dacă sunt efectuate de cealaltă parte contractantă.
rd.2. Cheltuieli deductibile estimate – se înscrie, după caz: ‐ în situația persoanelor fizice care au optat pentru stabilirea venitului net în sistem real
şi conduc evidență contabilă în partidă simplă, se înscrie suma reprezentând cheltuielile estimate a se efectua în anul fiscal în curs, în vederea realizării venitului brut estimat.
‐ în cazul contribuabililor care determină venitul net pe baza cotelor forfetare de cheltuieli, se înscrie suma rezultată prin aplicarea unei cote forfetare de cheltuieli de 25% la venitul brut estimat (rd.1), reprezentând cheltuieli deductibile aferente venitului.
rd.3. Venit net estimat ‐ se înscrie suma reprezentând diferența dintre venitul brut estimat şi cheltuielile deductibile aferente, respectiv dintre datele înscrise la rd.1 şi datele înscrise la rd. 2.
b) Venituri din cedarea folosinței bunurilor calificate în categoria venituri din activități independente
Contribuabilii care realizează venituri din cedarea folosinței bunurilor calificate, în condițiile legii, în categoria venituri din activități independente, stabilesc venitul net, în sistem real, pe baza datelor din contabilitatea în partidă simplă, potrivit regulilor prevăzute pentru veniturile din activități independente. Veniturile şi cheltuielile luate în calcul pentru stabilirea venitului net estimat sunt cele de la nivelul tuturor contractelor de închiriere/subînchiriere, aflate în derulare în anul de impunere.
rd.1. Venit brut estimat ‐ se înscrie suma reprezentând veniturile în bani şi/sau echivalentul în lei al veniturilor în natură estimate a se realiza în anul fiscal de impunere de către contribuabili.
rd.2. Cheltuieli deductibile estimate ‐ se înscrie suma reprezentând cheltuielile estimate a se efectua în anul fiscal de impunere în vederea realizării venitului brut estimat.
rd.3. Venit net estimat ‐ se înscrie suma reprezentând diferența dintre venitul brut estimat şi cheltuielile aferente deductibile, respectiv se scade rd.2 din rd.1.
c) Venituri din închiriere în scop turistic a camerelor situate în locuințe proprietate personală, având o capacitate de cazare cuprinsă între 1 şi 5 camere, inclusiv
c1) Venituri din închirierea în scop turistic a camerelor situate în locuințe proprietate personală, având o capacitate de cazare cuprinsă între 1 şi 5 camere, inclusiv, impuse pe bază de normă de venit
Contribuabilii care realizează venituri din închiriere în scop turistic, impuse pe bază de normă de venit, nu completează rândurile de la Secțiunea B „Date privind venitul estimat”.
Se bifează căsuța “Normă de venit” de la Cap.II “Date privind veniturile estimate, pe surse şi categorii de venit”, pct. 3 “Determinarea venitului net”.
c2) Venituri din închirierea în scop turistic a camerelor situate în locuințe proprietate personală, având o capacitate de cazare cuprinsă între 1 şi 5 camere, inclusiv, determinate în sistem real pe baza datelor din contabilitatea în partidă simplă
rd.1. Venit brut estimat ‐ se înscrie suma reprezentând veniturile în bani şi/sau echivalentul în lei al veniturilor în natură estimate a se realiza în anul fiscal în curs de către contribuabili.
rd.2. Cheltuieli deductibile estimate ‐ se înscrie suma reprezentând cheltuielile estimate a se efectua în anul fiscal în curs, în vederea realizării venitului.
rd.3. Venit net estimat ‐ se înscrie suma reprezentând diferența dintre venitul brut estimat şi cheltuielile aferente deductibile, respectiv se scade rd.2 din rd.1.
3. VENITURI DIN ACTIVITĂȚI AGRICOLE PENTRU CARE VENITUL NET SE DETERMINĂ ÎN SISTEM REAL, PE BAZA DATELOR DIN CONTABILITATEA ÎN PARTIDĂ SIMPLĂ
a) ACTIVITATE DESFĂŞURATĂ ÎN MOD INDIVIDUAL rd.1. Venit brut estimat ‐ se înscrie suma reprezentând veniturile în bani şi/sau
echivalentul în lei al veniturilor în natură estimate a se realiza în anul fiscal în curs de către contribuabili.
rd.2. Cheltuieli deductibile estimate ‐ se înscrie suma reprezentând cheltuielile estimate a se efectua în anul fiscal în curs, în vederea realizării venitului brut estimat, cum sunt: cheltuieli pentru achiziționarea de materii prime, materiale, obiecte de inventar etc.
rd.3. Venit net estimat ‐ se înscrie suma reprezentând diferența dintre venitul brut estimat şi cheltuielile aferente deductibile, respectiv se scade rd.2 din rd.1.
b) ACTIVITATE DESFĂŞURATĂ ÎNTR‐O FORMĂ DE ASOCIERE În cazul contribuabililor care realizează venituri din activități agricole în cadrul unei
asocieri fără personalitate juridică, constituită între persoane fizice, impuse în sistem real, se completează numai rd.3. „Venit net estimat” din declarație, după cum urmează:
rd.3. Venit net estimat ‐ se înscrie venitul care îi revine contribuabilului din distribuirea venitului net estimat al asocierii, preluat din col.5 a tabelului “Distribuția venitului net estimat pe asociați” din „Declarația privind veniturile estimate pentru asocierile fără personalitate juridică şi entități supuse regimului transparenței fiscale”, rândul corespunzator contribuabilului.
IV. DATE DE IDENTIFICARE A ÎMPUTERNICITULUI Se completează numai în cazul în care obligațiile de declarare se îndeplinesc de către
împuternicitul desemnat de contribuabil, potrivit dispozițiilor Ordonanței Guvernului nr.92/2003 privind Codul de procedură fiscală, republicată, cu modificările şi completările ulterioare.
Adresa ‐ se înscrie adresa domiciliului fiscal. Cod de identificare fiscală ‐ se înscrie codul de identificare fiscală a împuternicitului.
Declaraţia 200 - Formular pentru anul 2012 (venituri realizate în 2011), conform Ordinului Preşedintelui Agenţiei Naţionale de Administraţie Fiscală
nr. 52/20.01.2012, publicat în Monitorul Oficial, Partea I, nr. 72/30.01.2012.
ƹ
ǹ ǹ NJ
NJ
Declarație rectificativă
Se completeazNJ cu X în cazul declaraǹiilor rectificative
Nume
Iniǹiala
tatNJlui
Cod numeric personal/NumNJr de identificare fiscalNJ
Prenume
StradNJ
Bloc ScarNJ Etaj Ap.
Localitate
Judeǹ/
Sector
Cod poǵtal
NumNJr Banca
Cont bancar
(IBAN)
Telefon Fax E-mail
Ƶ
ƉƵ
Ɖ
comerciale profesii libere drepturi de proprietate intelectualNJ
cedarea folosinǹei bunurilor calificatNJ în categoria venituri din activitNJǹi independente cedarea folosinǹei bunurilor
operaǹiuni de vânzare-cumpNJrare de valutNJ la termen, pe bazNJ de contract activitNJǹi agricole
transferul titlurilor de valoare, altele decât pNJrǹile sociale ǵi valorile mobiliare în cazul societNJǹilor închise
sistem real cote forfetare de cheltuieli normNJ de venit
individual asociere fNJrNJ personalitate juridicNJ
entitNJǹi supuse regimului transparenǹei fiscale modificarea modalitNJǹii/formei de exercitare a activitNJǹii
Cod CAEN
NJ ǹ
Nr. Data
NJǹ NJ NJǹ
Ƶ
(lei)
1. Venit brut ............................................................................................................................. ........................... 1.
2. Cheltuieli deductibile ................................................................................................................................. 2.
3. Venit net anual (rd.1.-rd.2.) ................................................................................................. ...................... 3.
3.1. Venit net aferent activitNJǹilor cu regim de reǹinere la sursNJ a impozitului................... 3.1.
4. Câǵtig net anual ..................................................................................... ...................................................... 4.
5. Pierdere fiscalNJ anualNJ (rd.2.-rd.1.)/Pierdere netNJ anualNJ ............................................................... 5.
NumNJr de înregistrare ca operator de date cu caracter personal 759
Cod 14.13.01.13
ƹ Ɖ
Ƶ
NJ
Contract nr./data
Suma plNJtitNJ (lei)
Documente de platNJ
nr./data
ǹ NJǹ NJǹ
Denumire entitate nonprofit/
unitate de cult
Cod de identificare fiscalNJ a
entitNJǹii nonprofit/unitNJǹii de cult
Cont bancar (IBAN)
Suma (lei)
Nume, prenume/Denumire
Cod de identificare fiscalNJ
StradNJ NumNJr Bloc ScarNJ Etaj Ap.
Judeǹ/Sector Localitate Cod poǵtal
Telefon Fax E-mail
NJ ǹ
ǹ NJ ǵ
SemnNJturNJ contribuabil SemnNJturNJ împuternicit
Loc rezervat organului fiscal
Nr. înregistrare: Data:
NJ NJ ǵ
ǵ NJ
NJ ǹ
ǹ Cod numeric personal/NumNJr de identificare fiscalNJ
Ș
ƉƵ
Ɖ comerciale profesii libere drepturi de proprietate intelectualNJ
cedarea folosinǹei bunurilor calificatNJ în categoria venituri din activitNJǹi independente cedarea folosinǹei bunurilor
operaǹiuni de vânzare-cumpNJrare de valutNJ la termen, pe bazNJ de contract activitNJǹi agricole
transferul titlurilor de valoare, altele decât pNJrǹile sociale ǵi valorile mobiliare în cazul societNJǹilor închise
sistem real cote forfetare de cheltuieli normNJ de venit
individual asociere fNJrNJ personalitate juridicNJ
entitNJǹi supuse regimului transparenǹei fiscale modificarea modalitNJǹii/formei de exercitare a activitNJǹii
Cod CAEN
NJ ǹ
Nr. Data
NJǹ NJ NJǹ
Ƶ
(lei)
1. Venit brut ............................................................................................................................. ........................ 1.
2. Cheltuieli deductibile ............................................................................................................................. 2.
3. Venit net anual (rd.1.-rd.2.) .................................................................................................................. 3.
3.1. Venit net aferent activitNJǹilor cu regim de reǹinere la sursNJ a impozitului.............. 3.1.
4. Câǵtig net anual ..................................................................................... ................................................. 4.
5. Pierdere fiscalNJ anualNJ (rd.2.-rd.1)/Pierdere netNJ anualNJ ........................................................... 5.
Ș
ƉƵ
Ɖ
comerciale profesii libere drepturi de proprietate intelectualNJ
cedarea folosinǹei bunurilor calificatNJ în categoria venituri din activitNJǹi independente cedarea folosinǹei bunurilor
operaǹiuni de vânzare-cumpNJrare de valutNJ la termen, pe bazNJ de contract activitNJǹi agricole
transferul titlurilor de valoare, altele decât pNJrǹile sociale ǵi valorile mobiliare în cazul societNJǹilor închise
sistem real cote forfetare de cheltuieli normNJ de venit
individual asociere fNJrNJ personalitate juridicNJ
entitNJǹi supuse regimului transparenǹei fiscale modificarea modalitNJǹii/formei de exercitare a activitNJǹii
Cod CAEN
NJ ǹ
Nr. Data
NJǹ NJ NJǹ
(lei)
1. Venit brut ..................................................................................................................................................... 1.
2. Cheltuieli deductibile ..................................................................................................................... ........ 2.
3. Venit net anual (rd.1.-rd.2.) .................................................................................................................. 3.
3.1. Venit net aferent activitNJǹilor cu regim de reǹinere la sursNJ a impozitului.............. 3.1.
4. Câǵtig net anual ..................................................................................... ................................................. 4.
5. Pierdere fiscalNJ anualNJ (rd.2.-rd.1.)/Pierdere netNJ anualNJ ........................................................... 5.
NJ NJ ǹ
ǹ NJ ǵ
SemnNJturNJ contribuabil SemnNJturNJ împuternicit
NumNJr de înregistrare ca operator de date cu caracter personal 759
Cod 14.13.01.13
Anexa nr.2
INSTRUCȚIUNI privind completarea şi depunerea formularului 200 "Declarație privind veniturile
realizate din România” Cod 14.13.01.13
Depunerea declarației Declarația se depune de către persoanele fizice care realizează, în mod individual sau
într‐o formă de asociere, venituri în bani şi/sau în natură din România, provenind din: 1.1. Activități independente; 1.2. Cedarea folosinței bunurilor; 1.3. Activități agricole pentru care venitul net se stabileşte în sistem real; 1.4. Transferul titlurilor de valoare, altele decât părțile sociale şi valorile mobiliare în
cazul societăților închise; 1.5. Operațiuni de vânzare‐cumpărare de valută la termen, pe bază de contract,
precum şi orice alte operațiuni similare, altele decât cele cu instrumente financiare tranzacționate pe piețe autorizate şi supravegheate de Comisia Națională a Valorilor Mobiliare.
1.1. Activități independente 1.1.1. venituri comerciale – din fapte de comerț, prestări de servicii, altele decât cele
din profesii libere, practicarea unei meserii, inclusiv din activități adiacente, precum şi venituri din cedarea folosinței bunurilor calificate în categoria venituri din activități independente;
Persoanele fizice care, în anul de raportare, au realizat venituri din cedarea folosinței bunurilor calificate, în condițiile legii, în categoria venituri din activități independente, bifează căsuța “Cedarea folosinței bunurilor calificată în categoria venituri din activități independente”. Veniturile şi cheltuielile luate în calcul pentru stabilirea venitului net anual/pierderii fiscale anuale sunt cele realizate la nivelul tuturor contractelor de închiriere/subînchiriere aflate în derulare în anul de raportare.
1.1.2. venituri din profesii libere – din exercitarea profesiilor medicale, de avocat, notar, auditor financiar, consultant fiscal, expert contabil, contabil autorizat, consultant de plasament în valori mobiliare, arhitect sau a altor profesii reglementate, desfăşurate în mod independent, în condițiile legii;
1.1.3. venituri din drepturi de proprietate intelectuală ‐ brevete de invenție, desene şi modele, mostre, mărci de fabrică şi de comerț, procedee tehnice, know‐how, drepturi de autor şi drepturi conexe dreptului de autor şi altele asemenea.
Contribuabilii care obțin venituri din drepturi de proprietate intelectuală de la mai mulți plătitori, depun o singură declarație.
1.1.4. În cazul societății civile cu personalitate juridică constituită potrivit legii speciale şi care este supusă regimului transparenței fiscale, potrivit legii, se aplică regulile de determinare a venitului net din activități independente.
Persoanele fizice care obțin venituri dintr‐o activitate desfăşurată într‐o formă de organizare cu personalitate juridică (SPRL) constituită potrivit legii speciale şi care este supusă regimului transparenței fiscale, potrivit legii, asimilează venitul distribuit, venitului net anual din activități independente.
1.1.5. Declarația se depune şi de către persoanele fizice care au realizat venituri din activități independente pentru care impozitul reținut la sursă de plătitorii de venituri reprezintă
plată anticipată în contul impozitului anual, potrivit Legii nr.571/2003 privind Codul fiscal, cu modificările şi completările ulterioare:
‐ venituri din drepturi de proprietate intelectuală; ‐ venituri din vânzarea bunurilor în regim de consignație; ‐ venituri din activități desfăşurate în baza contractelor de agent, comision sau mandat
comercial; ‐ venituri din activități desfăşurate în baza contractelor/convențiilor civile încheiate
potrivit Codului civil; ‐ venituri din activitatea de expertiză contabilă şi tehnică, judiciară şi extrajudiciară; ‐ venituri obținute de o persoană fizică dintr‐o asociere cu o persoană juridică
contribuabil, plătitoare de impozit pe veniturile microîntreprinderilor potrivit titlului IV1 din Codul fiscal, care nu generează o persoană juridică. Venitul cuvenit unei persoane fizice, dintr‐o asociere cu o persoană juridică română, microîntreprindere care nu generează o persoană
juridică, determinat cu respectarea regulilor stabilite în titlul IV1 din Codul fiscal, este asimilat, în vederea impunerii la nivelul persoanei fizice, venitului din activități independente, din care se deduc contribuțiile obligatorii în vederea obținerii venitului net anual.
1.1.6. Nu au obligația depunerii declarației, persoanele fizice pentru care impozitul reținut de plătitorii de venituri este final, potrivit opțiunii contribuabililor, în conformitate cu prevederile Legii nr.571/2003 privind Codul fiscal, cu modificările şi completările ulterioare.
1.1.7. Nu au obligația depunerii declarației persoanele fizice care, în anul de raportare, au realizat venituri din activități independente impuse pe bază de norme de venit, cu excepția persoanelor care au depus declarațiile de venit estimativ în luna decembrie şi pentru care nu s‐ au stabilit plăți anticipate, conform legii.
1.1.8. Contribuabilii care desfăşoară o activitate impusă pe norme de venit şi care, în cursul anului fiscal de raportare, îşi completează obiectul de activitate cu o altă activitate care nu este cuprinsă în nomenclatorul activităților pentru care venitul net se determină pe bază de norme de venit, vor fi impuşi în sistem real de la data respectivă, venitul net anual urmând să fie determinat prin însumarea fracțiunii din norma de venit aferentă perioadei de impunere pe bază de normă de venit cu venitul net rezultat din evidența contabilă.
1.1.9. În cazul schimbării modalității de exercitare a unei activități şi/sau transformării formei de exercitare a acesteia într‐o altă formă, potrivit legislației în materie, în timpul anului, venitul net/pierderea se determină separat pentru fiecare perioadă în care activitatea independentă a fost desfăşurată de contribuabil într‐o formă de organizare prevăzută de lege. Venitul net anual/Pierderea anuală se determină prin însumarea venitului net/pierderii înregistrat/înregistrate în toate perioadele fiscale din anul fiscal în care a avut loc schimbarea şi/sau transformarea formei de exercitare a activității şi se înscrie în declarație.
1.1.10. Declarația se completează pentru fiecare categorie de venit şi pentru fiecare sursă de realizare a venitului.
1.2. Cedarea folosinței bunurilor mobile şi imobile, realizate în calitate de proprietar, uzufructuar sau alt deținător legal.
1.2.1. Persoanele fizice care obțin venituri din cedarea folosinței bunurilor din mai multe surse, respectiv contracte de închiriere, completează declarația pentru fiecare sursă de venit.
1.2.2. În cazul cedării folosinței bunurilor deținute în comun, repartizarea venitului net se face potrivit Normelor metodologice pentru aplicarea Legii nr.571/2003 privind Codul fiscal, cu modificările şi completările ulterioare, aprobate prin Hotărârea Guvernului nr.44/2004.
1.2.3. Nu au obligația depunerii declarației, persoanele fizice prevăzute la art.63 alin.(2) din Legea nr.571/2003 privind Codul fiscal, cu modificările şi completările ulterioare, care, în anul de raportare, au realizat venituri din cedarea folosinței bunurilor pentru care chiria
prevăzută în contractul încheiat între părți este stabilită în lei, nu au optat pentru determinarea venitului net în sistem real şi la sfârşitul anului anterior nu îndeplinesc condițiile pentru calificarea veniturilor în categoria veniturilor din activități independente, pentru care plățile anticipate cu titlu de impozit sunt egale cu impozitul anual datorat, şi impozitul este final, cu următoarele excepții, pentru care există obligația depunerii declarației:
‐ pentru situațiile în care, declarația de venit estimativ a fost depusă în luna decembrie şi pentru care nu s‐au stabilit plăți anticipate, conform legii;
‐ pentru situațiile în care, intervin modificări ale clauzelor contractuale, cu excepția situațiilor prevăzute la art.82 alin.(7) din Legea nr.571/2003 privind Codul fiscal, cu modificările şi completările ulterioare;
‐ pentru situațiile în care, investițiile la bunurile mobile şi imobile ale proprietarului, uzufructuarului sau ale altui deținător legal, care fac obiectul unor contracte de cedare a folosinței bunurilor, inclusiv a contractelor de comodat, sunt efectuate de cealaltă parte contractantă.
1.3. Activități agricole pentru care venitul net se determină în sistem real: ‐ venituri din cultivarea şi valorificarea florilor, legumelor şi zarzavaturilor, în sere şi
solarii special destinate acestor scopuri şi/sau în sistem irigat; ‐ venituri din cultivarea şi valorificarea arbuştilor, plantelor decorative şi ciupercilor; ‐ venituri din exploatarea pepinierelor viticole şi pomicole şi altele asemenea.
Declarația se depune de contribuabilii care desfăşoară activitatea în mod individual şi/sau în cadrul unei asocieri fără personalitate juridică, constituită între persoane fizice şi care au optat pentru determinarea venitului net în sistem real, pe baza datelor din contabilitatea în partidă simplă.
Persoanele fizice care realizează venituri în cadrul unei asocieri fără personalitate juridică, constituită între persoane fizice, completează declarația având în vedere venitul net distribuit, care le revine din asociere.
Nu au obligația depunerii declarației persoanele fizice care, în anul de raportare, au realizat venituri din activități agricole cu impunere finală, din valorificarea produselor agricole obținute după recoltare, în stare naturală, de pe terenurile agricole proprietate privată sau luate în arendă, către unități specializate pentru colectare, unități de procesare industrială sau către alte unități pentru utilizare ca atare, potrivit art.74 alin.(4) din Legea nr.571/2003 privind Codul fiscal, cu modificările şi completările ulterioare.
1.4. Transferul titlurilor de valoare, altele decât părțile sociale şi valorile mobiliare în cazul societăților închise
Declarația se depune de către persoanele fizice care, în anul de raportare, au realizat câştiguri/pierderi din transferul titlurilor de valoare, altele decât părțile sociale şi valorile mobiliare în cazul societăților închise şi au obligația stabilirii câştigului net anual/pierderii nete anuale, potrivit legii.
În cazul câştigurilor din transferul dreptului de proprietate asupra titlurilor de valoare, la completarea formularului, se au în vedere dispozițiile Legii nr.571/2003 privind Codul fiscal, cu modificările şi completările ulterioare, dispozițiile Hotărârii Guvernului nr.44/2004 pentru aprobarea Normelor metodologice de aplicare a Legii nr.571/2003 privind Codul fiscal, cu modificările şi completările ulterioare, precum şi normele privind determinarea, reținerea şi virarea impozitului pe câştigul de capital rezultat din transferul titlurilor de valoare, obținut de persoanele fizice, aprobate prin ordin comun al ministrului finanțelor publice şi al preşedintelui Comisiei Naționale a Valorilor Mobiliare.
1.5. Operațiuni de vânzare‐cumpărare de valută la termen, pe bază de contract, precum şi orice alte operațiuni similare, altele decât cele cu instrumente financiare
tranzacționate pe piețe autorizate şi supravegheate de Comisia Națională a Valorilor Mobiliare
Declarația se depune de către persoanele fizice care, în anul de raportare, au realizat câştiguri/pierderi din operațiuni de vânzare ‐ cumpărare de valută la termen, pe bază de contract, precum şi orice alte operațiuni similare, altele decât cele cu instrumente financiare tranzacționate pe piețe autorizate şi supravegheate de Comisia Națională a Valorilor Mobiliare şi au obligația stabilirii câştigului net anual/pierderii nete anuale, potrivit legii.
În cazul operațiunilor de vânzare ‐ cumpărare de valută la termen, pe bază de contract, precum şi orice alte operațiuni similare, la completarea formularului se au în vedere dispozițiile Legii nr.571/2003 privind Codul fiscal, cu modificările şi completările ulterioare şi ale Hotărârii Guvernului nr.44/2004 pentru aprobarea Normelor metodologice de aplicare a Legii nr.571/2003 privind Codul fiscal, cu modificările şi completările ulterioare.
2. Termenul de depunere şi organul fiscal competent 2.1. Termen de depunere: ‐ anual, pentru fiecare an fiscal, până la data de 25 mai inclusiv a anului următor celui
de realizare a venitului; ‐ ori de câte ori contribuabilul constată erori în declarația anterioară, prin completarea
unei declarații rectificative până la termenul prevăzut de lege, situație în care se va înscrie "X" în căsuța special prevăzută în formular în acest scop.
2.2. Declarația se completează în două exemplare: ‐ originalul se depune la: a) organul fiscal în a cărui rază teritorială contribuabilul are adresa unde îşi are
domiciliul, potrivit legii sau adresa unde locuieşte efectiv, în cazul în care aceasta este diferită de domiciliu, pentru persoanele fizice care au domiciliul fiscal în România;
b) organul fiscal în a cărui rază teritorială se află domiciliul fiscal al împuternicitului sau curatorului fiscal, după caz, în cazul persoanelor fizice care nu au domiciliul fiscal în România, pentru următoarele categorii de venituri:
‐ venituri din drepturi de proprietate intelectuală; ‐ venituri din cedarea folosinței bunurilor din derularea unui număr mai mare de 5
contracte de închiriere la sfârşitul anului fiscal; ‐ venituri din investiții reprezentând câştiguri/pierderi din transferul titlurilor de
valoare, altele decât părțile sociale şi valorile mobiliare în cazul societăților închise; ‐ venituri din investiții reprezentând câştiguri/pierderi din operațiuni de vânzare‐
cumpărare de valută la termen, pe bază de contract, precum şi din orice alte operațiuni de acest gen, altele decât cele cu instrumente financiare tranzacționate pe piețe autorizate şi supravegheate de Comisia Națională a Valorilor Mobiliare.
c) organul fiscal în a cărui rază teritorială se află sursa de venit, pentru contribuabilii persoane fizice, fără domiciliu fiscal în România care realizează venituri, altele decât cele prevăzute la lit.b).
‐ copia se păstrează de către contribuabil sau de către împuternicitul/curatorul acestuia.
3. Completarea declarației Declarația se completează de către contribuabili sau de către împuterniciții acestora,
potrivit dispozițiilor Ordonanței Guvernului nr.92/2003 privind Codul de procedură fiscală, republicată, cu modificările şi completările ulterioare, înscriind cu majuscule, citeț şi corect, datele prevăzute de formular.
Persoanele care au realizat venituri din mai multe surse sau categorii de venit pentru care există obligația depunerii declarației, vor completa în mod corespunzător numărului de surse sau categorii de venituri realizate, capitolele II „Date privind veniturile realizate, pe surse
şi categorii de venit”, în formularul – „Anexă nr... la Declarația privind veniturile realizate din România”, care se ataşează la declarația privind veniturile realizate.
Declarația se depune, împreună cu anexele completate, dacă este cazul, în format hârtie, direct la registratura organului fiscal sau la oficiul poştal, prin scrisoare recomandată cu confirmare de primire sau prin celelalte metode prevăzute de lege.
Declarația se pune gratuit la dispoziția contribuabilului. Data depunerii declarației este data înregistrării acesteia la organul fiscal sau data
depunerii la poştă, după caz. Nu se va depune formularul Anexă la declarație, ulterior depunerii unei declarații
privind veniturile realizate în România. Veniturile necuprinse în declarația inițială se declară prin depunerea unei declarații rectificative.
I. DATE DE IDENTIFICARE A CONTRIBUABILULUI Adresa ‐ se înscrie adresa domiciliului fiscal. Cod numeric personal/Număr de identificare fiscală ‐ se înscrie codul numeric personal
sau numărul de identificare fiscală, atribuit de către Agenția Națională de Administrare Fiscală, cu ocazia înregistrării fiscale, după caz.
Banca, Cont bancar (IBAN) – se înscrie denumirea băncii şi codul IBAN al contului bancar al contribuabilului.
II. DATE PRIVIND VENITURILE REALIZATE, PE SURSE ŞI CATEGORII DE VENIT A. DATE PRIVIND ACTIVITATEA DESFĂŞURATĂ 1. Categoria de venit ‐ se bifează căsuța corespunzătoare categoriei de venit realizat,
după caz. 2. Determinarea venitului net ‐ se bifează căsuța corespunzătoare modului de
determinare a venitului net: în sistem real, pe baza cotelor forfetare de cheltuieli sau pe bază de normă de venit, după caz.
3. Forma de organizare ‐ se bifează căsuța corespunzătoare modului de desfăşurare a activității.
Căsuța “Individual” se bifează de persoanele fizice care obțin venituri dintr‐o activitate desfăşurată în mod individual.
Căsuța “Asociere fără personalitate juridică“ se bifează de persoanele fizice care obțin venituri dintr‐o activitate desfăşurată în cadrul unei asocieri fără personalitate juridică, constituită între persoane fizice sau dintr‐o asociere cu o persoană juridică contribuabil
plătitoare de impozit pe veniturile microîntreprinderilor, potrivit titlului IV1 din Codul fiscal, care nu generează o persoană juridică.
Căsuța “Entități supuse regimului transparenței fiscale” se bifează de persoanele fizice care obțin venituri dintr‐o activitate desfăşurată într‐o formă de organizare cu personalitate juridică constituită potrivit legii speciale şi care este supusă regimului transparenței fiscale, potrivit legii.
Căsuța “Modificarea modalității/formei de exercitare a activității” se bifează în cazul schimbării modalității de exercitare a unei activități independente şi/sau transformării formei de exercitare a acesteia într‐o altă formă, potrivit legislației în materie, în timpul anului de raportare, în condițiile continuării activității.
4. Obiectul principal de activitate ‐ se înscrie denumirea activității principale generatoare de venituri, precum şi codul CAEN al activității desfăşurate.
5. Sediul/Datele de identificare a bunului pentru care se cedează folosința Sediul ‐ se completează adresa sediului sau locului principal de desfăşurare a activității,
după caz. În cazul în care activitatea se desfăşoară prin mai multe puncte de lucru, se completează adresa sediului sau locului principal de desfăşurare a activității, după caz.
Persoanele fizice care realizează venituri din activități agricole vor înscrie denumirea unității administrativ ‐ teritoriale în a cărei rază se află terenul (terenurile), respectiv: municipiu, oraş, comună sau sector al municipiului Bucureşti, după caz.
Datele de identificare a bunului pentru care se cedează folosința ‐ se completează de către contribuabilii care realizează venituri din cedarea folosinței bunurilor. Se înscriu datele de identificare a bunului a cărui folosință este cedată.
De exemplu: a) pentru imobile (clădiri, terenuri): adresa completă (localitate, stradă, număr, bloc,
etaj, apartament etc.); b) pentru mobile (autovehicule/autoturisme, tractoare, maşini agricole, şalupe, iahturi
şi alte mijloace de transport): tipul, anul de fabricație, numărul de înmatriculare, seria şasiului; c) alte bunuri: denumirea bunului, descrierea detaliată, cu identificarea principalelor
caracteristici care individualizează bunul. 6. Documentul de autorizare/Contractul de asociere/Închiriere/Arendare ‐ se înscriu
numărul documentului care atestă dreptul contribuabilului de a desfăşura activitate independentă, potrivit legii, şi data emiterii acestuia.
Contribuabilii care desfăşoară activități în cadrul unei asocieri completează numărul sub care contractul de asociere a fost înregistrat la organul fiscal, precum şi data înregistrării acestuia.
Contribuabilii care au realizat venituri din cedarea folosinței bunurilor completează rubrica după cum urmează:
‐ se elimină din text cuvântul “închiriere” sau “arendare”, în funcție de natura contractului încheiat între părți;
‐ se înscriu numărul sub care a fost înregistrat la organul fiscal contractul încheiat între părți şi data înregistrării acestuia.
7,8. Data începerii/încetării activității ‐ se completează de către contribuabilii care încep/încetează activitatea în cursul anului fiscal pentru care se depune declarația.
Contribuabilii care realizează venituri din cedarea folosinței bunurilor înscriu data prevăzută pentru începerea derulării contractului încheiat între părți, respectiv data prevăzută pentru încetarea contractului încheiat între părți.
Rubricile de la rd.7 şi 8 se completează numai dacă evenimentele respective se produc în cursul anului pentru care se depune declarația.
B. DATE PRIVIND VENITUL/CÂŞTIGUL NET ANUAL 1. VENITURI DIN ACTIVITĂȚI INDEPENDENTE: activități comerciale, profesii libere şi
drepturi de proprietate intelectuală. a) ACTIVITATE DESFĂŞURATĂ ÎN MOD INDIVIDUAL a.1) În cazul persoanelor fizice care realizează venituri, determinate în sistem real, din
activități comerciale, din exercitarea unei profesii libere, precum şi venituri din cedarea folosinței bunurilor calificate în categoria venituri din activități independente
Se completează pe baza datelor din evidența contabilă. rd.1. Venit brut ‐ se înscrie suma reprezentând veniturile totale în bani şi/sau
echivalentul în lei al veniturilor în natură încasate în anul de raportare, atât din activitatea de bază, cât şi din activități adiacente.
rd.2. Cheltuieli deductibile ‐ se înscrie suma reprezentând cheltuielile efectuate în vederea realizării venitului, cu condiția să fie efectuate în interesul direct al activității, să corespundă unor cheltuieli efective, să fie justificate cu documente şi să fie cuprinse în cheltuielile exercițiului financiar al anului în cursul căruia au fost plătite.
rd.3. Venit net anual ‐ se înscrie suma reprezentând diferența dintre venitul brut (rd.1) şi cheltuielile aferente deductibile (rd.2).
Se completează numai dacă venitul brut este mai mare decât cheltuielile deductibile. rd. 3.1. Venit net aferent activităților cu regim de reținere la sursă a impozitului ‐ se
înscrie partea din venitul net aferent activităților independente pentru care plățile anticipate s‐ au realizat prin stopaj la sursă.
rd.5. Pierdere fiscală anuală/Pierdere netă anuală ‐ se înscrie suma reprezentând diferența dintre cheltuielile deductibile (rd.2) şi venitul brut (rd.1).
Se completează numai dacă cheltuielile deductibile sunt mai mari decât venitul brut. a.2) În cazul persoanelor care realizează venituri din activități independente impuse
pe bază de normă de venit Se completează de către contribuabilii care desfăşoară activități independente, impuse
pe bază de norme de venit care au depus declarațiile de venit estimativ în luna decembrie şi pentru care nu s‐au stabilit plăți anticipate, conform legii.
rd.3. Venit net anual ‐ se înscrie suma reprezentând norma de venit corespunzătoare perioadei lucrate, comunicată de organul fiscal.
a.3) În cazul persoanelor fizice care realizează venituri din valorificarea sub orice formă a drepturilor de proprietate intelectuală
Se completează, fie pe baza datelor din evidența contabilă, de către contribuabilii care au optat pentru determinarea venitului net în sistem real, fie pe baza documentelor eliberate de plătitorii de venit, de către contibuabilii care determină venitul net pe baza cotelor forfetare de cheltuieli.
a.3.1. În cazul persoanelor care au optat pentru determinarea venitului net din valorificarea sub orice formă a drepturilor de proprietate intelectuală, în sistem real, pe baza datelor din evidența contabilă în partidă simplă
Se completează pe baza datelor din evidența contabilă. rd.1. Venit brut ‐ se înscrie suma reprezentând veniturile totale în bani şi/sau
echivalentul în lei al veniturilor în natură încasate în anul de raportare, atât din activitatea de bază, cât şi din activități adiacente.
rd.2. Cheltuieli deductibile ‐ se înscrie suma reprezentând cheltuielile efectuate în vederea realizării venitului, cu condiția să fie efectuate în interesul direct al activității, să corespundă unor cheltuieli efective, să fie justificate cu documente şi să fie cuprinse în cheltuielile exercițiului financiar al anului în cursul căruia au fost plătite, inclusiv contribuțiile sociale obligatorii plătite.
rd.3. Venit net anual ‐ se înscrie suma reprezentând diferența dintre venitul brut (rd.1) şi cheltuielile aferente deductibile (rd.2).
Se completează numai dacă venitul brut este mai mare decât cheltuielile deductibile. rd. 3.1. Venit net aferent activităților cu regim de reținere la sursă a impozitului ‐ se
înscrie partea din venitul net pentru care plățile anticipate s‐au realizat prin stopaj la sursă. rd.5. Pierdere fiscală anuală/Pierdere netă anuală ‐ se înscrie suma reprezentând
diferența dintre cheltuielile deductibile (rd.2) şi venitul brut (rd.1). Se completează numai dacă cheltuielile deductibile sunt mai mari decât venitul brut. a.3.2. În cazul persoanelor fizice care determină venitul net din valorificarea sub orice
formă a drepturilor de proprietate intelectuală, pe baza cotelor forfetare de cheltuieli rd.1. Venit brut ‐ se înscrie suma reprezentând veniturile totale în bani şi/sau
echivalentul în lei al veniturilor în natură realizate din valorificarea sub orice formă a drepturilor de proprietate intelectuală, din toate sursele, în anul de raportare.
La stabilirea veniturilor brute din drepturi de proprietate intelectuală se au în vedere, atât sumele încasate în cursul anului, cât şi reținerile în contul plăților anticipate efectuate cu titlu de impozit şi contribuțiile obligatorii, efectuate de plătitorii de venit.
rd.2. Cheltuieli deductibile – se înscrie valoarea rezultată prin însumarea cheltuielilor forfetare şi a contribuțiilor sociale obligatorii plătite, potrivit legii.
Cheltuielile deductibile se determină astfel: ¾ Pentru veniturile realizate din drepturile de proprietate intelectuală aferente
operelor de artă monumentală În vederea determinării cheltuielilor deductibile, se procedează astfel: - se determină cheltuielile forfetare prin aplicarea unei cote de cheltuieli de 25%
asupra venitului brut; - se determină cheltuielile deductibile prin însumarea cheltuielilor forfetare şi a
contribuțiilor sociale obligatorii plătite, potrivit legii. ¾ Pentru veniturile din valorificarea drepturilor de proprietate intelectuală,
altele decât cele aferente operelor de artă monumentală: În vederea determinării cheltuielilor deductibile, se procedează astfel: - se determină cheltuielile forfetare prin aplicarea unei cote de cheltuieli de 20%
asupra venitului brut; - se determină cheltuielile deductibile prin însumarea cheltuielilor forfetare şi a
contribuțiilor sociale obligatorii plătite. rd.3. Venit net anual ‐ se înscrie suma reprezentând diferența dintre venitul brut
(rd.1) şi cheltuielile aferente deductibile (rd.2). rd. 3.1. Venit net aferent activităților cu regim de reținere la sursă a impozitului ‐ se
înscrie partea din venitul net pentru care plățile anticipate s‐au realizat prin stopaj la sursă. a.3.3. În cazul veniturilor din drepturi de proprietate intelectuală transmise prin
succesiune, veniturilor din exercitarea dreptului de suită, veniturilor reprezentând remunerația compensatorie pentru copia privată
rd.1. Venit brut ‐ se înscrie suma reprezentând veniturile totale în bani şi/sau echivalentul în lei al veniturilor în natură realizate din valorificarea sub orice formă a drepturilor de proprietate intelectuală, din toate sursele, în anul de raportare.
rd.2. Cheltuieli deductibile – se înscrie suma totală plătită organismelor de gestiune colectivă sau altor plătitori care, conform legii, au atribuții de colectare şi de repartizare a veniturilor între titularii de drepturi.
rd.3. Venit net anual ‐ se înscrie suma reprezentând diferența dintre venitul brut (rd.1) şi cheltuielile aferente deductibile (rd.2).
b) ACTIVITATE DESFĂŞURATĂ ÎNTR‐O FORMĂ DE ASOCIERE b1) În cazul persoanelor fizice care îşi desfăşoară activitatea în cadrul unei asocieri
fără personalitate juridică, constituită între persoane fizice sau într‐o formă de organizare cu personalitate juridică constituită potrivit legii speciale, supusă regimului transparenței fiscale, potrivit legii, se completează:
rd.3. Venit net anual ‐ se preia suma înscrisă în col.5, la rândul corespunzător contribuabilului, din tabelul de la capitolul V din „Declarația anuală de venit pentru asocierile fără personalitate juridică şi entități supuse regimului transparenței fiscale”, reprezentând venitul net din asociere, realizat în anul fiscal de raportare, supus impozitului pe venit şi distribuit asociatului, conform contractului de asociere.
rd.5. Pierdere fiscală anuală/Pierdere netă anuală ‐ se preia suma înscrisă în col.6, la rândul corespunzător contribuabilului, din tabelul prevăzut la capitolul V din „Declarația anuală de venit pentru asocierile fără personalitate juridică şi entități supuse regimului transparenței fiscale”, reprezentând pierderea fiscală din asociere realizată în anul fiscal de raportare şi distribuită asociatului, conform contractului de asociere.
b.2) În cazul asocierilor constituite între persoane fizice şi persoane juridice române, care nu dau naştere unei persoane juridice:
Venitul cuvenit unei persoane fizice, dintr‐o asociere cu o persoană juridică română, microîntreprindere care nu generează o persoană juridică, determinat cu respectarea regulilor stabilite în legislația privind impozitul pe venitul microîntreprinderilor, este asimilat, în vederea impunerii la nivelul persoanei fizice, venitului din activități independente, din care se deduc contribuțiile obligatorii în vederea obținerii venitului net anual.
rd.1. Venit brut ‐ se înscrie suma reprezentând venitul cuvenit unei persoane fizice dintr‐o asociere cu o persoană juridică română, microîntreprindere care nu generează o persoană juridică, determinat cu respectarea regulilor stabilite în legislația privind impozitul pe venitul microîntreprinderilor. Se preia suma înscrisă în col.5, la rândul corespunzător contribuabilului, din tabelul de la capitolul V din „Declarația anuală de venit pentru asocierile fără personalitate juridică şi entități supuse regimului transparenței fiscale”.
rd.2. Cheltuieli deductibile ‐ se înscrie suma reprezentând contribuțiile sociale obligatorii plătite de asociații persoane fizice.
rd.3. Venit net anual ‐ se înscrie suma reprezentând diferența dintre venitul brut şi contribuțiile sociale obligatorii plătite, respectiv dintre suma înscrisă la rd.1 şi suma înscrisă la rd.2.
rd.3.
rd. 3.1. Venit net aferent activităților cu regim de reținere la sursă ‐ se preia suma de la
rd.5. Pierdere fiscală anuală/Pierdere netă anuală ‐ se înscrie suma reprezentând
pierderea realizată de persoana fizică dintr‐o asociere cu o persoană juridică română, determinată cu respectarea regulilor stabilite în legislația privind impozitul pe venitul microîntreprinderilor. Se preia suma înscrisă în col.6, la rândul corespunzător contribuabilului, din tabelul de la capitolul V din „Declarația anuală de venit pentru asocierile fără personalitate juridică şi entități supuse regimului transparenței fiscale”.
2. VENITURI DIN CEDAREA FOLOSINȚEI BUNURILOR Declarația se completează pe baza contractului încheiat între părți de către
contribuabilii care determină venitul net pe baza cotelor forfetare de cheltuieli sau pe baza datelor din evidența contabilă de persoanele fizice care au optat pentru determinarea venitului net în sistem real.
rd.1. Venit brut ‐ se înscrie suma reprezentând chiria/arenda prevăzută în contractul încheiat între părți pentru anul fiscal de raportare, indiferent de momentul plății acesteia, majorată cu valoarea cheltuielilor ce cad, conform dispozițiilor legale, în sarcina proprietarului, uzufructuarului sau a altui deținător legal, dacă sunt efectuate de cealaltă parte contractantă.
În venitul brut se includ şi eventualele daune plătite potrivit unor clauze contractuale, în cazul rezilierii contractelor înainte de termen.
Reprezintă venit brut şi valoarea investițiilor la bunurile mobile şi imobile ale proprietarului, uzufructuarului sau ale altui deținător legal, care fac obiectul unor contracte de cedare a folosinței bunurilor, inclusiv a contractelor de comodat şi care sunt efectuate de cealaltă parte contractantă.
În situația în care chiria/arenda reprezintă echivalentul în lei al unei valute, venitul brut anual se determină pe baza chiriei/arendei lunare evaluate la cursul de schimb al pieței valutare comunicat de Banca Națională a României, din ultima zi a fiecărei luni, corespunzător lunilor din perioada de impunere.
În situația în care arenda se achită în natură, evaluarea în lei a acesteia se face pe baza prețurilor medii ale produselor agricole, conform Legii nr.571/2003 privind Codul fiscal, cu modificările şi completările ulterioare.
În cazul contribuabililor care au optat pentru determinarea venitului net în sistem real se înscrie totalitatea veniturilor încasate ca urmare a cedării folosinței bunului, pe baza datelor din evidența contabilă.
rd.2. Cheltuieli deductibile – se înscrie, după caz: ‐ suma reprezentând cheltuielile deductibile efectuate în vederea realizării venitului, cu
condiția să fie efectuate în interesul direct al activității, să corespundă unor cheltuieli efective, să fie justificate cu documente şi să fie cuprinse în cheltuielile exercițiului financiar al anului în cursul căruia au fost plătite, în cazul contribuabililor care au optat pentru determinarea venitului net în sistem real, pe baza datelor din evidența contabilă în partidă simplă;
‐ suma rezultată prin aplicarea unei cote forfetare de cheltuieli de 25% la venitul brut (rd.1), reprezentând cheltuieli deductibile aferente venitului, în cazul contribuabililor
care determină venitul net pe baza cotelor forfetare de cheltuieli. rd.3. Venit net anual ‐ se înscrie suma reprezentând diferența dintre venitul brut (rd.1)
şi cheltuielile aferente deductibile (rd.2). Se completează numai dacă venitul brut este mai mare decât cheltuielile deductibile. rd.5. Pierdere fiscală anuală/Pierderea netă anuală ‐ se înscrie suma reprezentând
diferența dintre cheltuielile deductibile (rd.2) şi venitul brut (rd.1). Se completează numai dacă cheltuielile deductibile sunt mai mari decât venitul brut. Se completează numai de către contribuabilii care determină venitul net/pierderea
fiscală în sistem real şi care în anul de raportare au înregistrat pierderi. 3. VENITURI DIN ACTIVITĂȚI AGRICOLE PENTRU CARE VENITUL NET SE DETERMINĂ ÎN
SISTEM REAL, PE BAZA DATELOR DIN CONTABILITATEA ÎN PARTIDĂ SIMPLĂ a) ACTIVITATE DESFĂŞURATĂ ÎN MOD INDIVIDUAL Se completează pe baza datelor din evidența contabilă. rd.1. Venit brut ‐ se înscrie suma reprezentând veniturile totale în bani şi/sau
echivalentul în lei al veniturilor în natură încasate în anul de raportare, atât din activitatea de bază, cât şi din activități adiacente.
rd.2. Cheltuieli deductibile ‐ se înscrie suma reprezentând cheltuielile efectuate în vederea realizării venitului, cu condiția să fie efectuate în interesul direct al activității, să corespundă unor cheltuieli efective, să fie justificate cu documente şi să fie cuprinse în cheltuielile exercițiului financiar al anului în cursul căruia au fost plătite.
rd.3. Venit net anual ‐ se înscrie suma reprezentând diferența dintre venitul brut (rd.1) şi cheltuielile aferente deductibile (rd.2).
Se completează numai dacă venitul brut este mai mare decât cheltuielile deductibile. rd.5. Pierdere fiscală anuală/Pierdere netă anuală ‐ se înscrie suma reprezentând
diferența dintre cheltuielile deductibile (rd.2) şi venitul brut (rd.1). Se completează numai dacă cheltuielile deductibile sunt mai mari decât venitul brut. b) ACTIVITATE DESFĂŞURATĂ ÎNTR‐O FORMĂ DE ASOCIERE între persoane fizice, care
nu dă naştere unei persoane juridice, se completează: rd.3. Venit net anual ‐ se preia suma înscrisă în col.5, la rândul corespunzător
contribuabilului, din tabelul de la capitolul V din „Declarația anuală de venit pentru asocierile fără personalitate juridică şi entități supuse regimului transparenței fiscale”, reprezentând venitul net din asociere, realizat în anul fiscal de raportare, supus impozitului pe venit şi distribuit asociatului, conform contractului de asociere.
rd.5. Pierdere fiscală anuală/Pierdere netă anuală ‐ se preia suma înscrisă în col.6, la rândul corespunzător contribuabilului, din tabelul prevăzut la capitolul V din „Declarația anuală de venit pentru asocierile fără personalitate juridică şi entități supuse regimului transparenței fiscale”, reprezentând pierderea fiscală din asociere realizată în anul fiscal de raportare şi distribuită asociatului, conform contractului de asociere.
4. CÂŞTIGURI/PIERDERI DIN TRANSFERUL TITLURILOR DE VALOARE, ALTELE DECÂT PĂRȚILE SOCIALE ŞI VALORILE MOBILIARE ÎN CAZUL SOCIETĂȚILOR ÎNCHISE
Se completează pe baza documentelor justificative, eliberate de intermediari/societățile de administrare a investițiilor sau alți plătitori de venit, privind tranzacțiile efectuate cu titluri de valoare, altele decât părțile sociale şi valorile mobiliare în cazul societăților închise.
rd.4. Câştig net anual ‐ se înscrie câştigul net anual reprezentând diferența dintre câştigurile şi pierderile înregistrate ca urmare a tranzacționării titlurilor de valoare, altele decât părțile sociale şi valorile mobiliare în cazul societăților închise.
Se completează numai în situația în care câştigurile sunt mai mari decât pierderile. rd.5. Pierdere fiscală anuală/Pierdere netă anuală ‐ se înscrie pierderea netă anuală
reprezentând diferența dintre pierderile şi câştigurile înregistrate ca urmare a tranzacționării titlurilor de valoare, altele decât părțile sociale şi valorile mobiliare în cazul societăților închise.
Se completează numai în situația în care pierderile sunt mai mari decât câştigurile. 5. CÂŞTIGURI/PIERDERI DIN OPERAȚIUNI DE VÂNZARE – CUMPĂRARE DE VALUTĂ LA
TERMEN, PE BAZĂ DE CONTRACT, PRECUM ŞI ORICE ALTE OPERAȚIUNI SIMILARE, ALTELE DECÂT CELE CU INSTRUMENTE FINANCIARE TRANZACȚIONATE PE PIEȚE AUTORIZATE ŞI SUPRAVEGHEATE DE COMISIA NAȚIONALĂ A VALORILOR MOBILIARE
Se completează de contribuabilii care, în anul de raportare, au realizat câştiguri/pierderi din operațiuni de vânzare – cumpărare de valută la termen, pe bază de contract, precum şi orice alte operațiuni similare, altele decât cele cu instrumente financiare tranzacționate pe piețe autorizate şi supravegheate de Comisia Națională a Valorilor Mobiliare şi au obligația stabilirii câştigului net anual/pierderii nete anuale, potrivit legii.
Se completează pe baza documentelor justificative, eliberate de plătitorii de venit, privind tranzacțiile efectuate.
rd.4. Câştig net anual ‐ se înscrie câştigul net anual reprezentând diferența dintre câştigurile şi pierderile înregistrate în cursul anului de raportare, din operațiuni de vânzare – cumpărare de valută la termen, pe bază de contract, precum şi orice alte operațiuni similare, altele decât cele cu instrumente financiare tranzacționate pe piețe autorizate şi supravegheate de Comisia Națională a Valorilor Mobiliare.
Se completează numai în situația în care câştigurile sunt mai mari decât pierderile. rd.5. Pierdere fiscală anuală/Pierdere netă anuală ‐ se înscrie pierderea netă anuală
reprezentând diferența dintre pierderile şi câştigurile înregistrate în cursul anului de raportare, din operațiuni de vânzare – cumpărare de valută la termen, pe bază de contract, precum şi orice alte operațiuni similare, altele decât cele cu instrumente financiare tranzacționate pe piețe autorizate şi supravegheate de Comisia Națională a Valorilor Mobiliare.
Se completează numai în situația în care pierderile sunt mai mari decât câştigurile. La declarație se anexează documente justificative, eliberate de plătitorii de venit,
privind tranzacțiile efectuate din care să rezulte câştigul net/pierderea netă declarat/declarată, precum şi impozitul calculat şi reținut ca plată anticipată pentru anul fiscal de raportare.
III. DESTINAȚIA SUMEI REPREZENTÂND PÂNĂ LA 2% DIN IMPOZITUL DATORAT PE
VENITUL NET /CÂŞTIGUL NET ANUAL IMPOZABIL Se completează de către contribuabilii care au efectuat, în cursul anului fiscal de
raportare, cheltuieli pentru acordarea de burse private, conform legii şi solicită restituirea acestora şi/sau care optează pentru virarea unei sume reprezentând până la 2% din impozitul datorat pe venitul net anual impozabil/câştigul net anual/câştigul net anual impozabil pentru susținerea entităților nonprofit care se înființează şi funcționează în condițiile legii sau unităților de cult, potrivit art.84 alin.(2) şi alin.(3) din Legea nr.571/2003 privind Codul fiscal, cu modificările şi completările ulterioare.
Contribuabilii care îşi exprimă această opțiune pot solicita direcționarea acestei sume către o singură entitate nonprofit sau unitate de cult.
Notă: Contribuabilii care au realizat venituri din activități independente/activități agricole, impuşi pe bază de normă de venit şi/sau din cedarea folosinței bunurilor, care nu au obligația depunerii declarației, au efectuat, în cursul anului fiscal de raportare, cheltuieli cu burse private şi solicită restituirea acestora şi/sau optează pentru virarea unei sume în contul unei entități nonprofit sau unei unități de cult, completează prezenta secțiune din formular, potrivit instrucțiunilor de mai jos.
1. Bursa privată: căsuța se bifează de către contribuabilii care au efectuat cheltuieli
în cursul anului de raportare cu burse private şi solicită restituirea acestora. Contract nr./data – se înscriu numărul şi data contractului privind acordarea bursei
private. Suma plătită ‐ se înscrie suma plătită de contribuabil în cursul anului de
raportare pentru bursa privată. Documente de plată nr./data – se înscriu numărul şi data documentelor care atestă
plata bursei private. Contractul privind acordarea bursei private şi documentele ce atestă plata bursei se
prezintă în original şi în copie, organul fiscal păstrând copiile acestora după ce verifică conformitatea cu originalul. În cazul în care declarația se transmite prin poştă, documentele de mai sus se anexează în copie.
2. Susținerea unei entități nonprofit/unități de cult ‐ căsuța se bifează de către
contribuabilii care solicită virarea unei sume de până la 2% din impozitul datorat pe venitul net anual impozabil/câştigul net anual/câştigul net anual impozabil pentru susținerea unei entități nonprofit sau unități de cult, conform art.84 alin.(2) şi alin.(3) din Legea nr.571/2003 privind Codul fiscal, cu modificările şi completările ulterioare.
Denumire entitate nonprofit/unitate de cult ‐ se înscrie denumirea completă a entității nonprofit/unității de cult.
Cod de identificare fiscală a entității nonprofit/unității de cult ‐ se înscrie codul de identificare fiscală a entității nonprofit/unității de cult pentru care se solicită virarea sumei.
Cont bancar (IBAN) ‐ se completează codul IBAN al contului bancar al entității nonprofit/unității de cult.
Suma ‐ se completează cu suma solicitată de contribuabil a fi virată în contul entității nonprofit/unității de cult.
În situația în care contribuabilul nu cunoaşte suma care poate fi virată, nu va completa rubrica ‘’Suma’’, caz în care organul fiscal va calcula şi va vira suma admisă, conform legii.
Dacă suma solicitată a se vira către entitatea nonprofit/unitatea de cult, cumulată cu suma plătită pentru bursa privată depăşeşte plafonul de 2% din impozitul datorat pe venitul net anual impozabil/câştigul net anual/ câştigul net anual impozabil, atunci suma totală luată în calcul este limitată la nivelul acestui plafon, având prioritate cheltuielile efectuate în cursul anului de raportare cu bursa privată.
IV. DATE DE IDENTIFICARE A ÎMPUTERNICITULUI Se completează numai în cazul în care obligațiile de declarare a veniturilor se
îndeplinesc de către împuternicitul desemnat de contribuabil, potrivit dispozițiilor Ordonanței Guvernului nr.92/2003 privind Codul de procedură fiscală, republicată, cu modificările şi completările ulterioare, cu datele de identificare a împuternicitului.
Adresa ‐ se înscrie adresa domiciliului fiscal. Cod de identificare fiscală ‐ se înscrie codul de identificare fiscală a împuternicitului.