apuraÇÃo do lucro real

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APURAÇÃO DO LUCRO REAL. CONSEQUENCIAS TRIBUTÁRIAS. PIS E COFINS – REGIME DE NÃO CUMULATIVIDADE SPED CONTÁBIL - ECD. CONSEQUENCIAS TRIBUTÁRIAS. FCONT, DECORRENTE DO RTT (REGIME TRANSITORIO DE TRIBUTÇÃO) E-LALUR. CONCEITO. - PowerPoint PPT Presentation

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Page 1: APURAÇÃO  DO  LUCRO  REAL
Page 2: APURAÇÃO  DO  LUCRO  REAL

CONSEQUENCIAS TRIBUTÁRIASCONSEQUENCIAS TRIBUTÁRIAS

PIS E COFINS – REGIME DE PIS E COFINS – REGIME DE NÃO CUMULATIVIDADENÃO CUMULATIVIDADE

SPED CONTÁBIL - ECDSPED CONTÁBIL - ECD

Page 3: APURAÇÃO  DO  LUCRO  REAL

CONSEQUENCIAS TRIBUTÁRIASCONSEQUENCIAS TRIBUTÁRIAS

FCONT, DECORRENTE DO FCONT, DECORRENTE DO RTT (REGIME TRANSITORIO RTT (REGIME TRANSITORIO DE TRIBUTÇÃO)DE TRIBUTÇÃO)

E-LALURE-LALUR

Page 4: APURAÇÃO  DO  LUCRO  REAL

CONCEITOCONCEITO

APURAÇÃO DO IMPOSTO DE APURAÇÃO DO IMPOSTO DE RENDA E CONTRIBUIÇÃO RENDA E CONTRIBUIÇÃO

SOCIAL MEDIANTE O SOCIAL MEDIANTE O RESULTADO CONTÁBIL RESULTADO CONTÁBIL

DEVIDAMENTE AJUSTADO DEVIDAMENTE AJUSTADO PELAS ADIÇÕES, EXCLUSÕES PELAS ADIÇÕES, EXCLUSÕES

E COMPENSAÇÕESE COMPENSAÇÕES

Page 5: APURAÇÃO  DO  LUCRO  REAL

PESSOAS OBRIGADASPESSOAS OBRIGADAS AQUELA QUE AUFERIU RECEITA BRUTA ANUAL NO AQUELA QUE AUFERIU RECEITA BRUTA ANUAL NO

ANO ANTERIOR SUPERIOR A R$ 48.000.000,00ANO ANTERIOR SUPERIOR A R$ 48.000.000,00 INSTITUIÇÕES FINANCEIRAS E EQUIPARADASINSTITUIÇÕES FINANCEIRAS E EQUIPARADAS QUE TIVEREM LUCROS, RENDIMENTOS OU GANHOS QUE TIVEREM LUCROS, RENDIMENTOS OU GANHOS

ORIUNDOS DO EXTERIORORIUNDOS DO EXTERIOR QUE USUFRUAM DOS BENFÍCIOS DE ISENÇÃO OU QUE USUFRUAM DOS BENFÍCIOS DE ISENÇÃO OU

REDUÇÃO DO IMPOSTOREDUÇÃO DO IMPOSTO QUE RECOLHA IMPOSTO DE RENDA POR QUE RECOLHA IMPOSTO DE RENDA POR

ESTIMATIVAESTIMATIVA EXERÇA A ATIVIDADE DE FACTORINGEXERÇA A ATIVIDADE DE FACTORING FAÇAM USO DE CUSTO ORÇADO NA ATIVIDADE FAÇAM USO DE CUSTO ORÇADO NA ATIVIDADE

IMOBILIÁRIAIMOBILIÁRIA SOCIEDADE PROPÓSITO ESPECÍFICO DE MPES DO SOCIEDADE PROPÓSITO ESPECÍFICO DE MPES DO

SIMPLES NACIONALSIMPLES NACIONAL

Page 6: APURAÇÃO  DO  LUCRO  REAL

PERIODICIDADE PERIODICIDADE

LUCRO REAL TRIMESTRALLUCRO REAL TRIMESTRAL

LUCRO REAL ANUALLUCRO REAL ANUAL

Page 7: APURAÇÃO  DO  LUCRO  REAL

VANTAGENS LUCRO ANUALVANTAGENS LUCRO ANUAL

COMPENSAÇÃO DE PREJUÍZOSCOMPENSAÇÃO DE PREJUÍZOSADICIONAL DO IMPOSTO DE RENDAADICIONAL DO IMPOSTO DE RENDAUTILIZAÇÃO DE INCENTIVOS FISCAISUTILIZAÇÃO DE INCENTIVOS FISCAISRECOLHIMENTO MENSAL COM BASE RECOLHIMENTO MENSAL COM BASE NA RECEITA OU CONTABILIDADENA RECEITA OU CONTABILIDADEPOSTEGARÇÃO DO RECOLHIMENTO POSTEGARÇÃO DO RECOLHIMENTO PARA ANO SEGUINTEPARA ANO SEGUINTE

Page 8: APURAÇÃO  DO  LUCRO  REAL

LIVROS OBRIGATÓRIOSLIVROS OBRIGATÓRIOS

DIÁRIO RAZÃO LALUR INVENTÁRIO CONTAS CORRENTES (Diário ou Razão

Auxiliar) LIVRO DE COMPRAS (Registro de

Entradas) REGISTRO DE CONTROLE PERMANENTE

DO ESTOQUE LIVRO DE MOVIMENTAÇÃO DE

COMBUSTIVEIS

Page 9: APURAÇÃO  DO  LUCRO  REAL

ESTIMATIVA – PERCENTUAISESTIMATIVA – PERCENTUAIS- 1,6%1,6%- 8%8%- 16%16%- 32%32%- ATIVIDADE MISTAATIVIDADE MISTA REDUÇÃO DE 32% PARA 16%REDUÇÃO DE 32% PARA 16%

LUCRO REAL ANUALLUCRO REAL ANUAL

Page 10: APURAÇÃO  DO  LUCRO  REAL

EXCLUSÕES DA BASEEXCLUSÕES DA BASE

VENDAS CANCELADASVENDAS CANCELADAS DESCONTOS INCONDICIONAISDESCONTOS INCONDICIONAIS ICMS SUBSTITUIÇÃO E IPIICMS SUBSTITUIÇÃO E IPI RECEITAS PROVENIENTES DE ATIVIDADE RECEITAS PROVENIENTES DE ATIVIDADE

INCENTIVADAINCENTIVADA RECUPERAÇÕES DE CRÉDITOS QUE NÃO RECUPERAÇÕES DE CRÉDITOS QUE NÃO

REPRESENTAM INGRESSO DE RECEITAREPRESENTAM INGRESSO DE RECEITA REVERSÃO DE PROVISÕESREVERSÃO DE PROVISÕES LUCROS E DIVIDENDOS RECEBIDOSLUCROS E DIVIDENDOS RECEBIDOS JUROS SOBRE O CAPITAL PRÓPRIOJUROS SOBRE O CAPITAL PRÓPRIO

Page 11: APURAÇÃO  DO  LUCRO  REAL

AJUSTE DAS RECEITASAJUSTE DAS RECEITASATIVIDADES IMOBILIÁRIAS CONSIDERAR COMO RECEITA ATIVIDADES IMOBILIÁRIAS CONSIDERAR COMO RECEITA O VALOR EFETIVAMENTE RECEBIDOO VALOR EFETIVAMENTE RECEBIDO

CONTRATOS DE LONGO PRAZO CONSIDERAR COMO CONTRATOS DE LONGO PRAZO CONSIDERAR COMO RECEITA A PARCELA DO CONTRATO EXECUTADARECEITA A PARCELA DO CONTRATO EXECUTADA

CONTRATOS DE CURTO PRAZO CONSIDERAR A RECEITA CONTRATOS DE CURTO PRAZO CONSIDERAR A RECEITA NO MÊS QUE FOR COMPLETADO O FORNECIMENTO DE NO MÊS QUE FOR COMPLETADO O FORNECIMENTO DE CADA UNIDADE CONTRATADACADA UNIDADE CONTRATADA

FORNECIMENTO A PESSOAS DE DIREITO PÚBLICO FORNECIMENTO A PESSOAS DE DIREITO PÚBLICO CONSIDERAR A RECEITA NO MÊS DO RECEBIMENTOCONSIDERAR A RECEITA NO MÊS DO RECEBIMENTO

EMPRESAS DE FACTORING, CONSIDERAR A DIFERENÇA EMPRESAS DE FACTORING, CONSIDERAR A DIFERENÇA ENTRE O VALOR DE FACE E O VALOR PAGO PELO ENTRE O VALOR DE FACE E O VALOR PAGO PELO TÍTULOTÍTULO

Page 12: APURAÇÃO  DO  LUCRO  REAL

DEMAIS RECEITAS E GANHOSDEMAIS RECEITAS E GANHOS

GANHO ALIENAÇÃO BEM ATIVO PERMANENTEGANHO ALIENAÇÃO BEM ATIVO PERMANENTEGANHO NA ALIENAÇÃO DE PARTICIPAÇÕES GANHO NA ALIENAÇÃO DE PARTICIPAÇÕES SOCIETÁRIASSOCIETÁRIASGANHO ALIENAÇÃO OURO NÃO ATIVO FINANCEIROGANHO ALIENAÇÃO OURO NÃO ATIVO FINANCEIRORENDIMENTOS DE CONTRATOS DE MÚTUORENDIMENTOS DE CONTRATOS DE MÚTUORENDIMENTOS DE APLICAÇÃO FINANCEIRA NÃO RENDIMENTOS DE APLICAÇÃO FINANCEIRA NÃO TRIBUTADOS NA FONTETRIBUTADOS NA FONTEOS GANHOS OBTIDOS EM OPERAÇÕES EM BOLSAS DE OS GANHOS OBTIDOS EM OPERAÇÕES EM BOLSAS DE VALORES, MERCADORIAS E FUTUROSVALORES, MERCADORIAS E FUTUROSRECEITA DE LOCAÇÃO DE BENSRECEITA DE LOCAÇÃO DE BENSMULTAS E JUROS ATIVOSMULTAS E JUROS ATIVOSVARIAÇÕES MONETÁRIAS ATIVASVARIAÇÕES MONETÁRIAS ATIVASMULTAS OU OUTRA VANTAGEM RECEBIDAMULTAS OU OUTRA VANTAGEM RECEBIDADESCONTOS OBTIDOSDESCONTOS OBTIDOSJUROS DA TAXA SELIC SOBRE TRIBUTOSJUROS DA TAXA SELIC SOBRE TRIBUTOS

Page 13: APURAÇÃO  DO  LUCRO  REAL

ALIQUOTAS DO IRALIQUOTAS DO IR

15% SOBRE O LUCRO

10% DE ADICIONAL SOBRE A PARCELA DO LUCRO QUE EXCEDER A R$ 20.000,00 NO MÊS

Page 14: APURAÇÃO  DO  LUCRO  REAL

CONTRIBUIÇÃO SOCIALCONTRIBUIÇÃO SOCIAL

PELO CÁLCULO ESTIMADO, ADOTAR A PELO CÁLCULO ESTIMADO, ADOTAR A MESMA BASE DE CÁLCULO DO IR, MESMA BASE DE CÁLCULO DO IR, EXCETO QUANTO AOS RENDIMENTOS EXCETO QUANTO AOS RENDIMENTOS DE APLICAÇÃO FINANCEIRA E JUROS DE APLICAÇÃO FINANCEIRA E JUROS SOBRE O CAPITAL PRÓPRIOSOBRE O CAPITAL PRÓPRIO

PERCENTUAL DE PRESUNÇÃO 12% OU PERCENTUAL DE PRESUNÇÃO 12% OU 32%32%

ALÍQUOTA 9% e 15% PARA AS ALÍQUOTA 9% e 15% PARA AS INSTITUIÇÕES FINANCEIRAS E INSTITUIÇÕES FINANCEIRAS E EQUIPARADAS (A PARTIR DE 05/2008)EQUIPARADAS (A PARTIR DE 05/2008)

Page 15: APURAÇÃO  DO  LUCRO  REAL

SUSPENSÃO OU REDUÇÃOSUSPENSÃO OU REDUÇÃO

LEVANTADO POR BALANÇO OU LEVANTADO POR BALANÇO OU BALANCETEBALANCETE

TRANSCRITO NO LIVRO DIÁRIOTRANSCRITO NO LIVRO DIÁRIO

DISPENSADA A ESCRITURAÇÃO DO DISPENSADA A ESCRITURAÇÃO DO LIVRO REGISTRO DE INVENTÁRIOLIVRO REGISTRO DE INVENTÁRIO

LALUR – ESCRITURAÇÃO SOMENTE DA LALUR – ESCRITURAÇÃO SOMENTE DA PARTE “A”PARTE “A”

Page 16: APURAÇÃO  DO  LUCRO  REAL

LALURLALUR

FINALIDADE – Apuração do Lucro RealCOMPOSIÇÃO – Parte “A e B”TERMOS DE ABERTURA E ENCERRAMENTOSUBSTITUIÇÃO POR FORMULÁRIOS CONTÍNUOSDISPENSA DE AUTENTICAÇÃO E REGISTROCANCELAMENTO DE PÁGINAS EM BRANCOPESSOAS OBRIGADAS A ESCRITURAR O LALURA PARTIR 01/01/2011 ELETRÔNICO (E-LALUR). APRESENTAÇÃO NO ÚLTIMO DIA ÚTIL DO MÊS DE JUNHO DO ANO SUBSEQUENTE

Page 17: APURAÇÃO  DO  LUCRO  REAL

ESCRITURAÇÃOESCRITURAÇÃO

PARTE "A" PARTE "A" COLUNA DATACOLUNA DATA COLUNA HISTÓRICOCOLUNA HISTÓRICO COLUNA ADIÇÕESCOLUNA ADIÇÕES COLUNA EXCLUSÕESCOLUNA EXCLUSÕES

PARTE ”B”PARTE ”B”• CONTROLE DOS VALORES AJUSTÁVEIS CONTROLE DOS VALORES AJUSTÁVEIS

FUTURAMENTEFUTURAMENTE

Page 18: APURAÇÃO  DO  LUCRO  REAL

DEDUÇÕES E COMPENSAÇÕESDEDUÇÕES E COMPENSAÇÕESDO IMPOSTODO IMPOSTO

DEDUÇÕES DEDUÇÕES IR OU CSLL PAGA OU RETIDA NA FONTEIR OU CSLL PAGA OU RETIDA NA FONTE IR OU CSLL RETIDO POR ÓRGÃOS IR OU CSLL RETIDO POR ÓRGÃOS PÚBLICOSPÚBLICOS IR PAGO NO EXTERIORIR PAGO NO EXTERIOR INCENTIVOS FISCAISINCENTIVOS FISCAIS

COMPENSAÇÕESCOMPENSAÇÕES IR OU CSLL PAGO INDEVIDO OU A IR OU CSLL PAGO INDEVIDO OU A MAIORMAIOR SALDO NEGATIVO IRSALDO NEGATIVO IR OUTRAS COMPENSAÇÕES PERMITIDASOUTRAS COMPENSAÇÕES PERMITIDAS

Page 19: APURAÇÃO  DO  LUCRO  REAL

INCENTIVOS FISCAISINCENTIVOS FISCAIS

CARÁTER CULTURAL E ARTÍSTICOCARÁTER CULTURAL E ARTÍSTICO

CONDIÇÃOCONDIÇÃO - DECRETO 1.494/95 - DECRETO 1.494/95 LIMITES - 40% DAS DOAÇÕESLIMITES - 40% DAS DOAÇÕES - 30% DOS PATROCÍNIOS- 30% DOS PATROCÍNIOS LIMITE DEDUÇÃO - ISOLADAMENTE – 4% IR DEVIDOLIMITE DEDUÇÃO - ISOLADAMENTE – 4% IR DEVIDO - CONJUNTO COM ATIV.AUDIOVISUAL -- CONJUNTO COM ATIV.AUDIOVISUAL -

4%4% DEDUÇÃO DESPESA - NÃO DEDUTÍVEL PARA OS INCENTIVOSDEDUÇÃO DESPESA - NÃO DEDUTÍVEL PARA OS INCENTIVOS QUE REDUZEM 100% DO IRQUE REDUZEM 100% DO IR

Page 20: APURAÇÃO  DO  LUCRO  REAL

INCENTIVOS FISCAISINCENTIVOS FISCAISPAT - PROGRAMA ALIMENTAÇÃO PAT - PROGRAMA ALIMENTAÇÃO

TRABALHADORTRABALHADOR

CONDIÇÃO - DECRETO 5/91CONDIÇÃO - DECRETO 5/91 LIMITES - R$ 2,49LIMITES - R$ 2,49 - VALOR DO INCENTIVO - R$ 1,99- VALOR DO INCENTIVO - R$ 1,99 LIMITE DEDUÇÃO - 15% DOS VALORES CUSTEADOSLIMITE DEDUÇÃO - 15% DOS VALORES CUSTEADOS - ISOLADAMENTE – 4% IR DEVIDO- ISOLADAMENTE – 4% IR DEVIDO - CONJUNTO COM PDTI/PDTA - 4%- CONJUNTO COM PDTI/PDTA - 4% DEDUÇÃO DESPESA - DEDUTÍVEL DEDUÇÃO DESPESA - DEDUTÍVEL INCENTIVO EXCEDENTE - COMPENSÁVEL POR MAIS 02 ANOSINCENTIVO EXCEDENTE - COMPENSÁVEL POR MAIS 02 ANOS

Page 21: APURAÇÃO  DO  LUCRO  REAL

INCENTIVOS FISCAISINCENTIVOS FISCAIS

ATIVIDADE AUDIOVISUALATIVIDADE AUDIOVISUAL

CONDIÇÃO - INVESTIMENTOS EM PRODUÇÃO CONDIÇÃO - INVESTIMENTOS EM PRODUÇÃO INDEPENDENTEINDEPENDENTE

LIMITE DEDUÇÃO - ISOLADAMENTE – 3% IR DEVIDOLIMITE DEDUÇÃO - ISOLADAMENTE – 3% IR DEVIDO

- CONJUNTO COM CULTURAL - 4%- CONJUNTO COM CULTURAL - 4%

INCENTIVO EXCEDENTE - DEDUTÍVEL NOS MESES INCENTIVO EXCEDENTE - DEDUTÍVEL NOS MESES SUBSEQUENTES DO MESMO SUBSEQUENTES DO MESMO EXERCÍCIO EXERCÍCIO

Page 22: APURAÇÃO  DO  LUCRO  REAL

INCENTIVOS FISCAISINCENTIVOS FISCAIS

FUNDO DA CRIANÇA E DO ADOLESCENTEFUNDO DA CRIANÇA E DO ADOLESCENTE

CONDIÇÃO - FUNDO FEDERAL, ESTADUAL OU CONDIÇÃO - FUNDO FEDERAL, ESTADUAL OU MUNICIPALMUNICIPAL

LIMITE DEDUÇÃO - ISOLADAMENTE – 1% IR DEVIDOLIMITE DEDUÇÃO - ISOLADAMENTE – 1% IR DEVIDO

DEDUÇÃO DESPESA - INDEDUTÍVELDEDUÇÃO DESPESA - INDEDUTÍVEL

Page 23: APURAÇÃO  DO  LUCRO  REAL

INCENTIVOS FISCAISINCENTIVOS FISCAIS

CARÁTER DESPORTIVO E PARADESPORTIVOCARÁTER DESPORTIVO E PARADESPORTIVO

CONDIÇÃO - LEI 11.438/2006. CONDIÇÃO - LEI 11.438/2006. PATROCÍNIO OU DOAÇÃOPATROCÍNIO OU DOAÇÃO LIMITE DEDUÇÃO - ISOLADAMENTE – 1% IR DEVIDOLIMITE DEDUÇÃO - ISOLADAMENTE – 1% IR DEVIDO DEDUÇÃO DESPESA - INDEDUTÍVELDEDUÇÃO DESPESA - INDEDUTÍVEL

Page 24: APURAÇÃO  DO  LUCRO  REAL

INCENTIVOS FISCAISINCENTIVOS FISCAIS

LICENÇA MATERNIDADE – EMPRESA CIDADÃLICENÇA MATERNIDADE – EMPRESA CIDADÃ

CONDIÇÃO - ADESÃO AO SISTEMA CONDIÇÃO - ADESÃO AO SISTEMA - CERTIDÃO NEGATIVA DÉBITOS- CERTIDÃO NEGATIVA DÉBITOS LIMITE DEDUÇÃO - VR. SALÁRIO MATERNIDADE ATÉ OLIMITE DEDUÇÃO - VR. SALÁRIO MATERNIDADE ATÉ O VALOR DO IRVALOR DO IR DEDUÇÃO DESPESA - INDEDUTÍVEL DEDUÇÃO DESPESA - INDEDUTÍVEL

Page 25: APURAÇÃO  DO  LUCRO  REAL

INCENTIVOS FISCAISINCENTIVOS FISCAIS

CONTRIBUIÇÃO SOCIAL S/LUCRO LÍQUIDOCONTRIBUIÇÃO SOCIAL S/LUCRO LÍQUIDO

BÔNUS ADIMPLÊNCIA - 1% DA CSLL APURADA NA FORMABÔNUS ADIMPLÊNCIA - 1% DA CSLL APURADA NA FORMA FISCAL DO LUCRO PRESUMIDOFISCAL DO LUCRO PRESUMIDO

CRÉDITO DA CSLLCRÉDITO DA CSLL - - 25% DO ENCARGO DE DEPRECIAÇÃO25% DO ENCARGO DE DEPRECIAÇÃO DE MAQUINAS EQUIPAMENTOS DE MAQUINAS EQUIPAMENTOS ADQUIRIDOS DE 10/2004 A 12/2010ADQUIRIDOS DE 10/2004 A 12/2010

Page 26: APURAÇÃO  DO  LUCRO  REAL

INCENTIVOS FISCAISINCENTIVOS FISCAIS

ATIVIDADES ESPECÍFICAS

INOVAÇÃO TECNOLÓGICA PARA PROJETOS DE PESQUISA CIENTIFICA E TECNOLÓGICA POR INSTITUIÇÃO CIENTÍFICA E TECNOLÓGICA (LEI 11.196/05);

ESTEBELECIMENTOS DE HOTELARIA (MP 413/08); INCENTIVOS ÀS MICRORREGIÕES NAS ÁREAS DE

ATUAÇÃO DAS EXTINTAS SUDENE E SUDAM (LEI 11.196/05);

PROUNI – PROGRAMA DA UNIVERSIDADE PARA TODOS (LEI 11.096/05)

Page 27: APURAÇÃO  DO  LUCRO  REAL
Page 28: APURAÇÃO  DO  LUCRO  REAL

GERAISGERAIS

- OBSERVÂNCIA DA OBSERVÂNCIA DA COMPETÊNCIACOMPETÊNCIA

- DOCUMENTAÇÃODOCUMENTAÇÃO

- DESPESAS OPERACIONAIS DESPESAS OPERACIONAIS COM RELAÇÃO AS COM RELAÇÃO AS ATIVIDADES DA EMPRESAATIVIDADES DA EMPRESA

Page 29: APURAÇÃO  DO  LUCRO  REAL

EQUIVALÊNCIA PATRIMONIALEQUIVALÊNCIA PATRIMONIAL

- CALCULADA PELA INVESTIDORACALCULADA PELA INVESTIDORA- OBRIGATÓRIA NOS INVESTIMENTO OBRIGATÓRIA NOS INVESTIMENTO

INFLUENTESINFLUENTES- PERCENTUAL DE PARTICIPAÇÃO PERCENTUAL DE PARTICIPAÇÃO

SOBRE O PATRIMÔNIO LÍQUIDOSOBRE O PATRIMÔNIO LÍQUIDO- AJUSTÁVEL NO LUCRO REAL E NA AJUSTÁVEL NO LUCRO REAL E NA

CSLLCSLL

Page 30: APURAÇÃO  DO  LUCRO  REAL

ÁGIO OU DESÁGIO NA ÁGIO OU DESÁGIO NA AQUISIÇÃO DE INVESTIMENTOSAQUISIÇÃO DE INVESTIMENTOS

- AQUISIÇÃO DE QUOTAS AVALIADAS PELO AQUISIÇÃO DE QUOTAS AVALIADAS PELO CUSTO DE AQUISIÇÃO, PODEM ORIGINAR CUSTO DE AQUISIÇÃO, PODEM ORIGINAR O ÁGIO OU DESÁGIO EM O ÁGIO OU DESÁGIO EM INVESTIMENTOS, DEVENDO SEREM INVESTIMENTOS, DEVENDO SEREM AMORTIZADOS NO LUCRO REAL E AMORTIZADOS NO LUCRO REAL E AJUSTADOSAJUSTADOS

- PREJUÍZO COM DESÁGIO SUPERIOR A PREJUÍZO COM DESÁGIO SUPERIOR A 10%, FICA INDEDUTÍVEL NO CÁLCULO DO 10%, FICA INDEDUTÍVEL NO CÁLCULO DO LUCRO REALLUCRO REAL

Page 31: APURAÇÃO  DO  LUCRO  REAL

DESPESAS COM ALIMENTAÇÃODESPESAS COM ALIMENTAÇÃO

É VEDADA A DEDUÇÃO:É VEDADA A DEDUÇÃO:- GASTOS COM SÓCIOS, GASTOS COM SÓCIOS,

ACIONISTAS E ADMINISTRADORES ACIONISTAS E ADMINISTRADORES - QUANDO NÃO FORNECIDA A QUANDO NÃO FORNECIDA A

TODOS OS FUNCIONÁRIOSTODOS OS FUNCIONÁRIOS- INTEGRA REMUNERAÇÃO COMO INTEGRA REMUNERAÇÃO COMO

BENEFICIO INDIRETOBENEFICIO INDIRETO- AJUSTÁVEL NO LUCRO REAL E NA AJUSTÁVEL NO LUCRO REAL E NA

CSLLCSLL

Page 32: APURAÇÃO  DO  LUCRO  REAL

AS PERDAS EM OPERAÇÕES DE RENDA AS PERDAS EM OPERAÇÕES DE RENDA VARIÁVEL SÃO DEDUTÍVEIS NO LUCRO VARIÁVEL SÃO DEDUTÍVEIS NO LUCRO

REAL ATÉ O LIMITE DO GANHO REAL ATÉ O LIMITE DO GANHO AUFERIDO NO PERÍODO, A PARCELA AUFERIDO NO PERÍODO, A PARCELA EXCEDENTE DEVE SER ADICIONADA EXCEDENTE DEVE SER ADICIONADA

NO LUCRO REALNO LUCRO REAL

APLICAÇÕES FINANCEIRASAPLICAÇÕES FINANCEIRAS

Page 33: APURAÇÃO  DO  LUCRO  REAL

BENEFICIÁRIOS NÃO IDENTIFICADOSBENEFICIÁRIOS NÃO IDENTIFICADOS

BENEFICIÁRIOS NÃO BENEFICIÁRIOS NÃO IDENTIFICADOS OU IDENTIFICADOS OU IDENTIFICADOS E NÃO IDENTIFICADOS E NÃO INDIVIDUALIZADOSINDIVIDUALIZADOS

AJUSTE SOMENTE PARA LUCRO AJUSTE SOMENTE PARA LUCRO REALREAL

IRRF DE 35%IRRF DE 35%

Page 34: APURAÇÃO  DO  LUCRO  REAL

DESPESAS COM BENS NÃO DESPESAS COM BENS NÃO RELACIONADOS COM A PRODUÇÃO OU RELACIONADOS COM A PRODUÇÃO OU

COMERCIALIZAÇÃOCOMERCIALIZAÇÃO

- DESPESAS OU CUSTOS LEASING DESPESAS OU CUSTOS LEASING OU ALUGUELOU ALUGUEL

- DEPRECIAÇÃO, AMORTIZAÇÃO, DEPRECIAÇÃO, AMORTIZAÇÃO, MANUTENÇÃO, REPARO, MANUTENÇÃO, REPARO, CONSERVAÇÃO, IMPOSTOS, CONSERVAÇÃO, IMPOSTOS, TAXAS, SEGUROS E QUAISQUER TAXAS, SEGUROS E QUAISQUER GASTOSGASTOS

- AJUSTÁVEL NO LUCRO REAL E NA AJUSTÁVEL NO LUCRO REAL E NA CSLLCSLL

Page 35: APURAÇÃO  DO  LUCRO  REAL

BRINDESBRINDES

INDEDUTÍVEISINDEDUTÍVEIS EXCETUA-SE OS BENS EXCETUA-SE OS BENS

PRODUZIDOS PARA PROJETOS PRODUZIDOS PARA PROJETOS CULTURAISCULTURAIS

AJUSTÁVEL NO LUCRO REAL E AJUSTÁVEL NO LUCRO REAL E NA CSLLNA CSLL

Page 36: APURAÇÃO  DO  LUCRO  REAL

CONTRIBUIÇÕES NÃO COMPULSÓRIASCONTRIBUIÇÕES NÃO COMPULSÓRIAS

INDEDUTÍVEISINDEDUTÍVEIS ADMITIDA A DEDUÇÃO ADMITIDA A DEDUÇÃO

DESTINADA A CUSTEAR DESTINADA A CUSTEAR PREVIDÊNCIA COMPLEMENTAR, PREVIDÊNCIA COMPLEMENTAR, LIMITADA A 20%LIMITADA A 20%

AJUSTÁVEL NO LUCRO REAL E AJUSTÁVEL NO LUCRO REAL E NA CSLLNA CSLL

Page 37: APURAÇÃO  DO  LUCRO  REAL

CONTRIBUIÇÃO SOCIAL S/LUCROCONTRIBUIÇÃO SOCIAL S/LUCRO

INDEDUTÍVEL PARA O CÁLCULO INDEDUTÍVEL PARA O CÁLCULO DO LUCRO REAL E NEM PARA DO LUCRO REAL E NEM PARA

SUA PRÓPRIA BASESUA PRÓPRIA BASE

Page 38: APURAÇÃO  DO  LUCRO  REAL

CONTRATOS A CURTO OU LONGO PRAZOCONTRATOS A CURTO OU LONGO PRAZO

AJUSTE DO LUCRO BRUTO NA AJUSTE DO LUCRO BRUTO NA EMPREITADA OU FORNECIMENTO EMPREITADA OU FORNECIMENTO CONTRATO A CURTO OU LONGO CONTRATO A CURTO OU LONGO PRAZO COM PESSOA DE DIREITO PRAZO COM PESSOA DE DIREITO PÚBLICOPÚBLICO

AJUSTÁVEL NO LUCRO REAL E AJUSTÁVEL NO LUCRO REAL E NA CSLLNA CSLL

Page 39: APURAÇÃO  DO  LUCRO  REAL

CRÉDITOS NÃO RECEBIDOSCRÉDITOS NÃO RECEBIDOS

PERDA DEDUTÍVEL A BAIXA DO CRÉDITO:PERDA DEDUTÍVEL A BAIXA DO CRÉDITO:- QUE TEVE DECLARADA A INSOLVÊNCIA DO QUE TEVE DECLARADA A INSOLVÊNCIA DO

DEVEDORDEVEDOR- SEM GARANTIA DE PAGAMENTOSEM GARANTIA DE PAGAMENTO- COM GARANTIA, VENCIDOS HÁ MAIS DE 02 COM GARANTIA, VENCIDOS HÁ MAIS DE 02

ANOSANOS- DO DEVEDOR FALIDO OU CONCORDATÁRIODO DEVEDOR FALIDO OU CONCORDATÁRIO

INDEDUTÍVEL:INDEDUTÍVEL:- AJUSTES DOS ENCARGOS EM ATRASOAJUSTES DOS ENCARGOS EM ATRASO- DESISTÊNCIA DE AÇÃO ANTES DE 05 ANOSDESISTÊNCIA DE AÇÃO ANTES DE 05 ANOS

Page 40: APURAÇÃO  DO  LUCRO  REAL

DEPRECIAÇÃO ACELERADADEPRECIAÇÃO ACELERADA

DEPRECIAÇÃO ACELERADA DE BENS DEPRECIAÇÃO ACELERADA DE BENS ADQURIDOS PELA INDUSTRIA, ADQURIDOS PELA INDUSTRIA, COMÉRCIO OU AGROPECUÁRIACOMÉRCIO OU AGROPECUÁRIA

REGISTRAR DEPRECIAÇÃO CONTÁBIL REGISTRAR DEPRECIAÇÃO CONTÁBIL ATÉ O TERMINO DA VIDA ÚTIL DO BEMATÉ O TERMINO DA VIDA ÚTIL DO BEM

AJUSTE SOMENTE PARA LUCRO REALAJUSTE SOMENTE PARA LUCRO REAL NA ATIVIDADE RURAL DEPRECIAÇÃO NO NA ATIVIDADE RURAL DEPRECIAÇÃO NO

ANO DE AQUISIÇÃOANO DE AQUISIÇÃO

Page 41: APURAÇÃO  DO  LUCRO  REAL

DEVOLUÇÃO DE CAPITALDEVOLUÇÃO DE CAPITAL

- PODE SER AVALIADA PELO VALOR PODE SER AVALIADA PELO VALOR CONTÁBIL OU DE MERCADOCONTÁBIL OU DE MERCADO

- MERCADO – DIFERENÇA É MERCADO – DIFERENÇA É RECEITA PARA INVESTIDA E RECEITA PARA INVESTIDA E GANHO DE CAPITAL PARA GANHO DE CAPITAL PARA INVESTIDORAINVESTIDORA

- QUEM RECEBER PODE EXCLUIR QUEM RECEBER PODE EXCLUIR GANHO NO LUCRO REAL E NA GANHO NO LUCRO REAL E NA CSLLCSLL

Page 42: APURAÇÃO  DO  LUCRO  REAL

DOAÇÕESDOAÇÕES

- INDEDUTIVEL NO CÁLCULO DO LUCRO INDEDUTIVEL NO CÁLCULO DO LUCRO REAL E DA CSLLREAL E DA CSLL

- DEDUTÍVEL AS DOAÇÕES FEITAS DEDUTÍVEL AS DOAÇÕES FEITAS APOIO CULTURALAPOIO CULTURAL

- INSTITUIÇÃO DE ENSINO E PESQUISA – INSTITUIÇÃO DE ENSINO E PESQUISA – LIMITADA A 1,5% LUCRO LIMITADA A 1,5% LUCRO OPERACIONALOPERACIONAL

- ENTIDADES CIVIS –LIMITADA A 2% ENTIDADES CIVIS –LIMITADA A 2% LUCRO OPERACIONALLUCRO OPERACIONAL

Page 43: APURAÇÃO  DO  LUCRO  REAL

MÚTUOS SUJEITOS A PREÇO DE TRANSFERÊNCIAMÚTUOS SUJEITOS A PREÇO DE TRANSFERÊNCIA

JUROS PAGOS OU CREDITADOS JUROS PAGOS OU CREDITADOS DECORRENTES DE CONTRATO DE DECORRENTES DE CONTRATO DE

MÚTUO NÃO REGISTRADO NO BACEN, MÚTUO NÃO REGISTRADO NO BACEN, SOMENTE É DEDUTÍVEL ATÉ O VALOR SOMENTE É DEDUTÍVEL ATÉ O VALOR

CALCULADO COM BASE NA TAXA CALCULADO COM BASE NA TAXA LIBOR PELO PRAZO DE SEIS MESES, LIBOR PELO PRAZO DE SEIS MESES,

ACRESCIDA DE 3% AO ANOACRESCIDA DE 3% AO ANO

Page 44: APURAÇÃO  DO  LUCRO  REAL

GANHO DE CAPITAL NAS VENDAS GANHO DE CAPITAL NAS VENDAS A PRAZOA PRAZO

NAS VENDAS A PRAZO DE BENS DO NAS VENDAS A PRAZO DE BENS DO ATIVO PERMANENTE, O GANHO ATIVO PERMANENTE, O GANHO PODERÁ SER RECONHECIDO NA PODERÁ SER RECONHECIDO NA PROPORÇÃO DE CADA PARCELA PROPORÇÃO DE CADA PARCELA

RECEBIDA, PARA FINS DO CÁLCULO RECEBIDA, PARA FINS DO CÁLCULO DO LUCRO REALDO LUCRO REAL

Page 45: APURAÇÃO  DO  LUCRO  REAL

GRATIFICAÇÕESGRATIFICAÇÕES

INDEDUTÍVEL NO INDEDUTÍVEL NO CÁLCULO DO LUCRO CÁLCULO DO LUCRO REAL, OS VALORES REAL, OS VALORES

PAGOS A PAGOS A ADMINISTRADORESADMINISTRADORES

Page 46: APURAÇÃO  DO  LUCRO  REAL

JUROS S/CAPITAL PRÓPRIOJUROS S/CAPITAL PRÓPRIO

LIMITA-SE A:LIMITA-SE A:- VARIAÇÃO DA TJLPVARIAÇÃO DA TJLP- 50% DO LUCRO LÍQUIDO DO PERÍODO50% DO LUCRO LÍQUIDO DO PERÍODO- 50% DO LUCRO ACUMULADO E 50% DO LUCRO ACUMULADO E

RESERVASRESERVAS

- RECEITA AJUSTÁVEL NO LUCRO REALRECEITA AJUSTÁVEL NO LUCRO REAL- JUROS CAPITALIZADOS OU RESERVA – JUROS CAPITALIZADOS OU RESERVA –

PESSOA JURÍDICA ASSUME O ÔNUS DO PESSOA JURÍDICA ASSUME O ÔNUS DO IRRF E DEVE ADICIONAR NO CÁLCULO IRRF E DEVE ADICIONAR NO CÁLCULO DO LUCRO REAL E DA CSLLDO LUCRO REAL E DA CSLL

Page 47: APURAÇÃO  DO  LUCRO  REAL

LUCROSLUCROS EXPLORAÇÃOEXPLORAÇÃO

LUCROS E DIVIDENDOS AVALIADOS LUCROS E DIVIDENDOS AVALIADOS PELO CUSTO DE AQUISIÇÃO – Exclusão PELO CUSTO DE AQUISIÇÃO – Exclusão no calculo do IR e da CSLLno calculo do IR e da CSLL

LUCROS, RENDIMENTOS, GANHOS OU LUCROS, RENDIMENTOS, GANHOS OU PERDAS AUFERIDOS NO EXTERIOR – PERDAS AUFERIDOS NO EXTERIOR – Lucros adicionados quando Lucros adicionados quando disponibilizados; Rendimentos e disponibilizados; Rendimentos e Ganhos podem excluídos do lucro ao Ganhos podem excluídos do lucro ao longo dos meses do ano; Perdas são longo dos meses do ano; Perdas são adicionadasadicionadas

Page 48: APURAÇÃO  DO  LUCRO  REAL

LUCROS DISTRIBUÍDOS LUCROS DISTRIBUÍDOS DISFARÇADAMENTEDISFARÇADAMENTE

- ALIENAÇÃO BEM VALOR INFERIOR MERCADOALIENAÇÃO BEM VALOR INFERIOR MERCADO- AQUISIÇÃO BEM VALOR SUPERIOR MERCADOAQUISIÇÃO BEM VALOR SUPERIOR MERCADO- PERDE O DIREITO DE AQUISIÇÃO BEM OU DIREITOPERDE O DIREITO DE AQUISIÇÃO BEM OU DIREITO- TRANSFERE SEM PAGAMENTO OU INFERIOR TRANSFERE SEM PAGAMENTO OU INFERIOR

MERCADO, DIREITO PREFERENCIA SUBSCRIÇÃO MERCADO, DIREITO PREFERENCIA SUBSCRIÇÃO VALORES MOBILIÁRIOSVALORES MOBILIÁRIOS

- PAGA ALUGUEL, ROYALTIE OU ASSISTÊNCIA PAGA ALUGUEL, ROYALTIE OU ASSISTÊNCIA TÉCNICA SUPERIOR VALOR MERCADOTÉCNICA SUPERIOR VALOR MERCADO

- REALIZA NEGÓCIOS EM CONDIÇÕES DE REALIZA NEGÓCIOS EM CONDIÇÕES DE FAVORECIMENTOFAVORECIMENTO

- PESSOA LIGADA: SÓCIO, ACIONISTA, PESSOA LIGADA: SÓCIO, ACIONISTA, ADMINISTRADOR, CÔNJUGE E PARENTE ATÉ O 3º ADMINISTRADOR, CÔNJUGE E PARENTE ATÉ O 3º GRAU.GRAU.

Page 49: APURAÇÃO  DO  LUCRO  REAL

MULTASMULTAS

- INDEDUTÍVEIS – INFRAÇÃO NORMA INDEDUTÍVEIS – INFRAÇÃO NORMA LEGAL OU CONTRATUALLEGAL OU CONTRATUAL

- INDEDUTÍVEIS – MULTAS PUNITIVAS INDEDUTÍVEIS – MULTAS PUNITIVAS E RELATIVA A INFRAÇÃO NATUREZA E RELATIVA A INFRAÇÃO NATUREZA NÃO TRIBUTÁRIA NÃO TRIBUTÁRIA

- DEDUTÍVEIS - MULTAS DEDUTÍVEIS - MULTAS ESPONTÂNEAS E COMPENSATÓRIASESPONTÂNEAS E COMPENSATÓRIAS

- AJUSTE NO LUCRO REALAJUSTE NO LUCRO REAL

Page 50: APURAÇÃO  DO  LUCRO  REAL

NOTAS DO TESOURO NACIONALNOTAS DO TESOURO NACIONAL

OS JUROS REAIS INCORRIDOS E OS JUROS REAIS INCORRIDOS E NÃO RECEBIDOS PODEM SER NÃO RECEBIDOS PODEM SER EXCLUÍDOS DO LUCRO REAL E EXCLUÍDOS DO LUCRO REAL E

DA BASE DA CSLLDA BASE DA CSLL

Page 51: APURAÇÃO  DO  LUCRO  REAL

PROVISÕES INDEDUTÍVEISPROVISÕES INDEDUTÍVEIS

SÃO INDEDUTÍVEIS EXCETO:SÃO INDEDUTÍVEIS EXCETO: FÉRIAS E ENCARGOS SOCIAISFÉRIAS E ENCARGOS SOCIAIS 13º SALÁRIO E ENCARGOS SOCIAIS13º SALÁRIO E ENCARGOS SOCIAIS PROVISÃO TÉCNICA CIA SEGURO, PROVISÃO TÉCNICA CIA SEGURO,

CAPITALIZAÇÃO E ENTIDADES DE CAPITALIZAÇÃO E ENTIDADES DE PREVIDÊNCIA PRIVADAPREVIDÊNCIA PRIVADA

PROVISÃO TÉCNICA POR PROVISÃO TÉCNICA POR LEGISLAÇÃO ESPECIFICA DA LEGISLAÇÃO ESPECIFICA DA ATIVIDADEATIVIDADE

Page 52: APURAÇÃO  DO  LUCRO  REAL

PARTICIPAÇÕES NOS LUCROSPARTICIPAÇÕES NOS LUCROS

INDEDUTÍVEL NO LUCRO REAL INDEDUTÍVEL NO LUCRO REAL A PARTICIPAÇÃO ATRIBUÍDA A A PARTICIPAÇÃO ATRIBUÍDA A

ADMINISTRADOR, PARTE ADMINISTRADOR, PARTE BENEFICIÁRIA E TÉCNICO BENEFICIÁRIA E TÉCNICO

ESTRANGEIROESTRANGEIRO

Page 53: APURAÇÃO  DO  LUCRO  REAL

PREÇOS DE TRANSFERÊNCIAPREÇOS DE TRANSFERÊNCIA

ESTÃO SUJEITOS A SISTEMÁTICA ESTÃO SUJEITOS A SISTEMÁTICA DO PREÇO DE TRANSFERÊNCIA DO PREÇO DE TRANSFERÊNCIA

AS PESSOAS JURÍDICAS QUE AS PESSOAS JURÍDICAS QUE REALIZEM IMPORTAÇÕES E REALIZEM IMPORTAÇÕES E

EXPORTAÇÕESEXPORTAÇÕES

Page 54: APURAÇÃO  DO  LUCRO  REAL

RESERVA DE REAVALIAÇÃORESERVA DE REAVALIAÇÃO

- PARCELA DO AUMENTO VALOR ATIVO EM PARCELA DO AUMENTO VALOR ATIVO EM VIRTUDE DE LAUDO OFICIALVIRTUDE DE LAUDO OFICIAL

- REALIZAÇÃO: ALIENAÇÃO, DEPRECIAÇÃO, REALIZAÇÃO: ALIENAÇÃO, DEPRECIAÇÃO, AMORTIZAÇÃO, EXAUSTÃO E BAIXAAMORTIZAÇÃO, EXAUSTÃO E BAIXA

- PARTICIPAÇÕES SOCIETÁRIAS SUJEITAS A PARTICIPAÇÕES SOCIETÁRIAS SUJEITAS A EQUIVALÊNCIA PATRIMONIAL EQUIVALÊNCIA PATRIMONIAL INTEGRALMENTE TRIBUTADAINTEGRALMENTE TRIBUTADA

- REAVALIAÇÃO COLIGADA OU CONTROLADA REAVALIAÇÃO COLIGADA OU CONTROLADA DEVE AJUSTAR O VALOR DA PARTICIPAÇÃO DEVE AJUSTAR O VALOR DA PARTICIPAÇÃO NA INVESTIDORANA INVESTIDORA

Page 55: APURAÇÃO  DO  LUCRO  REAL

TRIBUTOS E CONTRIBUIÇÕESTRIBUTOS E CONTRIBUIÇÕES

SÃO INDEDUTÍVEIS O IRPJ E A SÃO INDEDUTÍVEIS O IRPJ E A CSLL SOBRE LUCROSCSLL SOBRE LUCROS

IMPOSTOS E TAXAS NÃO IMPOSTOS E TAXAS NÃO RELACIONADOS A PRODUÇÃO DE RELACIONADOS A PRODUÇÃO DE BENS OU DIREITOSBENS OU DIREITOS

TRIBUTOS COM SUA TRIBUTOS COM SUA EXIGIBILIDADE SUSPENSA.EXIGIBILIDADE SUSPENSA.

Page 56: APURAÇÃO  DO  LUCRO  REAL

SOCIEDADES COOPERATIVASSOCIEDADES COOPERATIVAS

SÃO EXCLUÍDOS DO SÃO EXCLUÍDOS DO CÁLCULO DO LUCRO REAL E CÁLCULO DO LUCRO REAL E DA CSLL OS RESULTADOS DA CSLL OS RESULTADOS

POSITIVOS DE ATOS POSITIVOS DE ATOS COOPERADOSCOOPERADOS

Page 57: APURAÇÃO  DO  LUCRO  REAL

CORREÇÕES MONETÁRIASCORREÇÕES MONETÁRIAS

O VALOR DA DEPRECIAÇÃO, O VALOR DA DEPRECIAÇÃO, AMORTIZAÇÃO, EXAUSTÃO OU BAIXA DOS AMORTIZAÇÃO, EXAUSTÃO OU BAIXA DOS BENS OU DIREITOS, PARCELA DA CM BENS OU DIREITOS, PARCELA DA CM IPC/90 DEVE SER ADICIONADO NO IPC/90 DEVE SER ADICIONADO NO CÁLCULO DA CSLLCÁLCULO DA CSLL

A CM. ESPECIAL DA LEI 8.200/91, O A CM. ESPECIAL DA LEI 8.200/91, O RESULTADO DESTA DEVE SER AJUSTADO RESULTADO DESTA DEVE SER AJUSTADO NO CÁLCULO DO LUCRO REAL E DA CSLLNO CÁLCULO DO LUCRO REAL E DA CSLL

Page 58: APURAÇÃO  DO  LUCRO  REAL

COMPENSAÇÃO DE PREJUÍZOS E COMPENSAÇÃO DE PREJUÍZOS E BASE NEGATIVA DA CSLLBASE NEGATIVA DA CSLL

A PESSOA JURÍDICA PODERÁ A PESSOA JURÍDICA PODERÁ COMPENSAR OS RESULTADOS COMPENSAR OS RESULTADOS

NEGATIVOS APURADOS EM NEGATIVOS APURADOS EM DETERMINADO PERÍODO, DETERMINADO PERÍODO,

LIMITADO A 30% DO RESULTADO LIMITADO A 30% DO RESULTADO POSITIVOPOSITIVO

Page 59: APURAÇÃO  DO  LUCRO  REAL

VARIAÇÕES CAMBIAISVARIAÇÕES CAMBIAIS

A PARTIR DE 01/01/2000, PASSARAM A PARTIR DE 01/01/2000, PASSARAM A INCIDIR O IRPJ E A CSLLA INCIDIR O IRPJ E A CSLL

VARIAÇÃO CAMBIAL NEGATIVA PODE VARIAÇÃO CAMBIAL NEGATIVA PODE SER AMORTIZADA A TAXA ANUAL DE SER AMORTIZADA A TAXA ANUAL DE 25%, A CRITÉRIO DO CONTRIBUINTE25%, A CRITÉRIO DO CONTRIBUINTE

enen

Page 60: APURAÇÃO  DO  LUCRO  REAL

REGIME TRIBUTÁRIO TRANSIÇÃOREGIME TRIBUTÁRIO TRANSIÇÃO

CRIADO COM A FINALIDADE DE CRIADO COM A FINALIDADE DE NEUTRALIZAR, OS EFEITOS DAS NEUTRALIZAR, OS EFEITOS DAS MUDANÇÃS CONTABÉIS NA APURAÇÃO MUDANÇÃS CONTABÉIS NA APURAÇÃO DO IRPJ E A CSLLDO IRPJ E A CSLL

SUA OPÇÃO IMPLICA NA ADIÇÃO, PARA SUA OPÇÃO IMPLICA NA ADIÇÃO, PARA AJUSTE POSITIVO E EXCLUSÃO, PARA AJUSTE POSITIVO E EXCLUSÃO, PARA AJUSTE NEGATIVOAJUSTE NEGATIVO

USO OBRIGATÓRIO A PARTIR DE USO OBRIGATÓRIO A PARTIR DE 01/01/201001/01/2010

enen

Page 61: APURAÇÃO  DO  LUCRO  REAL

TRAINEE ASSESSORIATRAINEE ASSESSORIAAssessoria - Auditoria - Consultoria – Perícia - Treinamento

 EVARLEY S. PEREIRAEVARLEY S. PEREIRA

(31) 3486-8888(31) [email protected]@traineeassessoria.com.br