PERTEMUAN 14

Arus Kas dan Catatan Atas Laporan Keuangan

MulyadiSekolah Tinggi Ekonomi Islam SEBI

PENGERTIAN DAN KARAKTERISTIK

1. Laporan yang menggambarkan transaksi kas dan setara kas organisasi baik kas masuk maupaun kas keluar sehingga dapat diketahui kenaikan atau penurunan bersih kas dan setara kas.

2. Laporan arus kas merupakan jenis laporan yang melaporkan arus kas selama periode tertentu dan diklasifikasi berdasarkan aktivitas operasi, investasi dan pendanaan

TUJUAN DAN RUANG LINGKUP1. Informasi tentang arus kas sangat berguna bagi para pemakai

laporan keuangan sebagai dasar untuk menilai kemampuan organisasi dalam menghasilkan kas dan setara kas dan menilai kebutuhan organisasi untuk penggunaan dana.

2. Bersama dengan laporan keuangan lainnya, laporan arus kas memberikan informasi yang memungkinkan pengguna untuk mengevaluasi perubahan dalam aset netto entitas, struktur keuangan entitas dan kemampuan entitas untuk mempengaruhi jumlah serta waktu arus kas di masa yang akan datang sebagai bentuk penyesuaian terhadap keadaan dan peluang yang berubah.

3. Informasi arus kas memungkinkan pengguna mengembangkan model untuk menilai dan membandingkan nilai kini arus kas masa depan dari berbagai entitas. Informasi tersebut meningkatkan daya banding pelaporan kinerja operasi berbagai entitas karena dapata meniadakan pengaruh penggunaan perlakuan akuntansi yang berbeda terhadap transaksi dan peristiwa yang sama.

4. Informasi arus kas juga dapat digunakan sebagai indikator dari jumlah, waktu, dan kepastian dari arus kas masa depan. Disamping itu, informasi arus kas juga berguna untuk meneliti kecermatan dari taksiran arus kas masa depan yang telah dibuat sebelumny

LANJUTAN TUJUAN & RUANG LINGKUP

PSAK 2 berlaku untuk semua entitas sebagai bagian yang tidak terpisahkan dari laporan keuangan untuk setiap periode penyajian laporan keuangan. (PSAK 2 (revisi 2009) par 6)

Kas dan setara kas yang ada di OPZ terdiri dari :a. Kas (kas kecil, kas operasional, kas valuta

asing)b. Rekening giro/ tabungan di bankc. Cek/ bilyet girod. Deposito dengan jatuh tempo maksimal tiga bulan

PENYAJIAN LAPORAN ARUS KAS

1. Laporan arus kas harus melaporkan arus kas selama periode tertentu dan diklasifikasikan menurut aktivitas operasi, investasi dan pendanaan (PSAK 2 Paragraf 49),

2. Aktifitas operasi (operating) adalah aktifitas penghasil utama sumber dana dan aktivitas lain yang bukan merupakan aktivitas investasi dan aktivitas pendanaana. Jumlah arus kas yang berasal dari aktivitas operasi merupakan indikator yang menentukan

apakah organisasi dapat menghasilkan arus kas yang cukup untuk membiayai program- programnya tanpa mengandalkan pada

sumber dana dari luar aktivitas operasi,

LANJUTAN……..b. Arus kas dari aktivitas operasi terutama

diperoleh dari aktivitas penghasil utama sumber dana organisasi. So, arus kas tersebut pada umumnya berasal dari transaksi dan peristiwa lain yang mempengaruhi saldo dana. Contoh arus kas aktivitas operasi:1). Penerimaan donasi dalam bentuk kas (Ziswaf dll.) 2). Penerimaan aset non kas yang diuangkan3). Pembayaran kas: untuk penyaluran ke mustahik atau program-program penyaluran infak 4). Pembayaran kas untuk biaya operasional organisasi,

LANJUTAN……

5). Pembayaran kas untuk biaya operasional penyaluran dan sosialisasi,6). Pembayaran kas kepada dan untuk kepentingan karyawan,7). Penerimaan kas dari sumber dana lain,8). Pembayaran kas uang muka.

LANJUTAN ….

2. Aktivitas investasi (investing) adalah perolehan dan pelepasan aktiva jangka panjang serta investasi lain yang tidak setara kas. Contoh arus kasnya adalah:

1. Pembayaran kas untuk membeli aktiva tetap, termasuk biaya pengembangan yang di kapitalisasi dan aktiva tetap yang dibangun sendiri,

2. Penerimaan kas dari penjual aktiva tetap,3. Pembayaran kas untuk investasi dan atau dana bergulir,4. Penerimaan bagi hasil investasi dan atau dana bergulir,5. Pengembalian investasi dan atau dana bergulir,6. Pembayaran kas untuk uang muka investasi.

3. Aktivitas pendanaan (financing) adalah aktivitas yang mengakibatkan perubahan dalam jumlah serta komposisi saldo dana dan pinjaman. Perlu dilakukan pengungkapan terpisah arus kas yang timbul dari aktivitas pendanaan untuk memprediksi klaim terhadap arus kas masa depan oleh pihak lain. Contoh arus kasnya:a. penerimaan kas dari pinjaman kepada pihak lain,b. pembayaran kas untuk pelunasan pinjaman kepada pihak lain.

5. Arus kas yang berasal dari operasi OPZ dengan perputaran cepat dan jangka waktu singkat dapat dilaporkan dengan dasar arus kas bersih/ netto (misal: penerimaan dan pengeluarkan kas untuk kegiatan seminar, pelatihan dan kegiatan sejenisnya),

6. Arus kas yang berasal dari transaksi dalam valuta asing harus dibukukan dalam mata uang yang digunakan dalam laporan keuangan dengan menjabarkan jumlah mata uang asing tersebut menurut kurs dalam tanggal transaksi arus kas (PSAK 2 Paragraf 54).

PENGUNGKAPAN Transaksi non kas

Transaksi investasi dan pendanaan yang tidak memerlukan penggunaan kas dan setara kas tidak termasuk dalam laporan arus kas. Transaksi tersebut diungkapkan pada bagian lain dalam laporan keuangan sedemikian rupa sehingga memberikan semua informasi yang relevan mengenai aktivitas investasi danpendanaan tersebut.Contoh : perolehan aset secara kredit atau pembiayaan, akuisisi entitas melalui emisi saham, dan konversi utang menjadi modal

LANJUTAN PENGUNGKAPAN ………

Komponen kas dan setara kas, Yang dimaksud dengan setara kas (Cash equivalent) dalam PSAK 2 ini adalah sebagai investasi yang sifatnya sangat likuid, berjangka pendek, dan yang dengan cepat dapat dijadikan kas dalam jumlah yang dapat ditentukan dan memiliki resiko perubahan nilai yang tidak signifikan. Entitas mengungkapkan komponen kas dan setara kas beserta rekonsiliasi jumlah tersebut dalam laporan arus kas dengan pos yang sama yang disajikan dalam laporan posisi keuangan.

LANJUTAN PENGUNGKAPAN ………

Arus kas dalam mata uang asing,Arus kas dalam mata uang asing dibukukan dalam mata uang fungsional entitas dengan mengalikan jumlah mata uang asing tersebut dengan nilai tukar antara mata uang fungsional dengan mata uang asing pada tanggal transaksi arus kas.

Keuntungan dan kerugian yang belum direalisasi yang timbul akibat perubahan nilai tukar mata uang asing bukan merupakan arus kas

Laporan arus kas dengan menggunakan metode langsung menghasilkan informasi yang berguna bagi pemakai laporan keuangan:untuk menilai kinerja organisasi baik untuk periode laporan ataupun untuk mengestimasi arus kas di masa depan.

Dengan metode langsung, informasi mengenai kelompok utama penerimaan kas bruto (penerimaan donasi- Ziswaf) dan pengeluaran kas bruto (penyaluran) dapat diperoleh.

CARA MENYUSUN LAPORAN ARUS KAS METODE LANGSUNG (DIRECT METHODE)

Sumber Datanya berasal dari :a. Buku Besar kas di tangan baik yang operasional maupun kas kecilb. Buku Besar bankLangkah-langkah yang di lakukan :1) Lakukan eliminasi atas transaksi antar kas2) Klasifikasikan seluruh transaksi yang terdapat dalam kas di tangan dan bank berdasarkan elemen- elemen laporan arus kas3) Setelah terklasifikasi maka susunlah laporan arus kas dengan cara menjumlah seluruh elemen laporan arus kas tersebut

CARA MENYUSUN LAPORAN ARUS KAS METODE TIDAK LANGSUGN (INDIRECT METHODE)

Sumber datanya berasal dari :a. Laporan Perubahan Dana Pada Tahun Berjalanb. Laporan Posisi Keuangan perbandingan antara

tahun berjalan dengan tahun sebelumnya

Langkah-langkah Penyusunan laporan arus kas :1) Memasukkan surplus (minus) masing-masing saldo dana dari

laporan perubahan dana sebagai dasar perhitungan laporan arus kas

2) Mengeluarkan transaksi-transaksi yang tidak mempengaruhi kas dari saldo dana

3) Membuat klasifikasi pemasukan dan pengeluaran kas tersebut berdasarkan jenis aktivitasnya (operasi, investasi dan pendanaan)

4. Sumber data yang diklasifikasikan berdasarkan elemen-elemen laporan arus kas adalah selisih atas perbandingan laporan posisi keuangan tahun berjalan dengan laporan posisi keuangan tahun sebelumnya

5. Apabila terjadi selisih positive (+) pada kelompok aset maka ini menandakan telah terjadinya pembelanjaan atau pengurangan kas dan sebaliknya apabila selisih negative (-) maka ini mengindikasikan adanya pemasukan kas

6. Untuk kelompok pasiva kebalikannya apabila selisih positive maka ini berarti adanya pemasukan kas dan apabila selisih negative ini berarti ada pengeluaran kas

7. Setelah melakukan perbandingan di laporan posisi keuangan serta menghitung selisihnya, maka langkah selanjutnya adalah memasukkan selisih-selisih tersebut kedalam klasifikasi yang telah kita buat

8. Langkah selanjutnya adalah menjumlah seluruh saldo yang ada di tiap elemen laporan arus kas, hasil penjumlahan ini disebut Total aktivitas kas (Total cash activities)

9. Kemudian memasukkan saldo awal (cash beginning balances) kas yang merupakan saldo akhir kas tahun sebelumnya

10. Setelah itu lakukan penjumlahan total aktivitas kas dengan saldo awal sehingga menghasilkan saldo kas seharusnya (Expected Cash Ending Balance)

11. Langkah terakhir adalah menghitung selisih saldo kas yang seharusnya dengan saldo real kas tahun berjalan, apabila hasilnya adalah 0 (nol) maka proses penyusunan laporan arus kas sudah selesai

CATATAN ATAS LAPORAN KEUANGAN (CALK)

CALK merupakan catatan yang menjelaskan mengenai gambaran umum organisasi, ikhtisar kebijakan akuntansi, serta penjelasan pos- pos laporan keuangan dan informasi penting lainnya.

CALK merupakan bagian yang tidak terpisahkan dari laporan keuangan.

UNSUR- UNSUR CALK

1. Gambaran umum organisasi, hal- hal yang harus diungkapakan antara lain:a. Pendirian organisasi,b. Riwayat ringkas pendirian organisasi,c. Nomor dan akte pendirian serta perubahan terakhir,d. Tempat kedudukan organisasi,e. Struktur organisasi,f. Penjelasan tentang aktifitas utama organisasi dan program- program yang dijalankan.

2. Ikhtisar kebijakan akuntansia. Dasar pengukuran dan penyusunan laporan keuangan.

1). Dasar pengukuran laporan keuangan untuk aktiva, kewajiban, sumber dan penggunaan,

2). Dasar penyusunan laporan keuangan. Misalkan penyusunan laporan keuangan menggunakan dasar modifikasi basis kas,

3). Kebijakan akuntansi tertentu jika ada

NEXT…

b. Kebijakan akuntansi meliputi:1). Prinsip- prinsip konsolidasi (antar dana),2). Prinsip transfer antar dana,3). Kas dan setara kas,4). Piutang,5). Persediaan, 6). Aktiva tetap dan penyusutannya,

LANJUTAN….…..6). Aktiva lain- lain7). Pengakuan penerimaan

- penerimaan donasi- penerimaan pengembalian piutang- penerimaan bagi hasil- dana bergulir- investasi- penerimaan lain- lain

8). Transaksi dan saldo dalam mata uang asing

c. Penjelasan atas pos- pos laporan keuangan disusun dengan memperhatikan penyajian laporan posisi keuangan, laporan dan sumber penggunaan dana, serta informasi tambahan yang sesuai dengan ketentuan pengungkapan pada setiap pos pada bagian yang terkait ditambah dengan pengungkapan:1). Informasi penting lainnya,2). Peristiwa setelah tanggal neraca,3). Perkembangan terakhir standart akuntansi keuangan dan peraturan lainnya,4). Reklasifikasi.

Wallahu’alam bishawabJazakumullah Khoiron Katsiraa