Asiantuntijapalveluiden hyödyntäminen metsätilan sukupolvenvaihdoksessa

Olli Lukkarinen, Neuvonta-asiantuntija

Metsänomistajan tärkein päätös

- Oletko koskaan miettinyt (tehän olette…) metsäomaisuutesi siirtämistä hallitusti

jälkipolville? Asia ei välttämättä ole juuri nyt mielestäsi ajankohtainen mutta

toimenpide kannattaa suunnitella ajoissa huolellisesti.

Koskaan ei ole liian aikaista ajatella sukupolvenvaihdosta, tai ainakin hankkia tietoa ajoissa

- Hyvällä suunnittelulla ja oikealla tavalla suoritetulla vaihdoksella savutetaan

huomattavia taloudellisia hyötyjä esimerkiksi verotuksen suhteen.

Riittävän ajoissa aloitettu suunnittelu mahdollistaa erilaisten verotusvaihtoehtojen vertailun

Omistusjärjestelyiden suunnittelun aloitusta on helppo siirtää ja ajatella, että kyllä se aika hoitaa…

March 13, 2017 2

Lähtökohtia omaisuudenjärjestelyille

• Jokainen tapaus on ainutkertainen

• Ulkopuolinen voi antaa neuvoja ja tehdä laskelmia.

• Päätös aina asianosaisten (koskaan ei päätöstä tehdä pelkästään verotuksellisista näkökohdista).

• Jokainen päättää omasta omaisuudestaan elinaikanaan.

• Perintöoikeus (perintökaari) ei rajaa elinaikana omaisuuden luovutuksia.

• Perintökaari toteutuu vasta kuoleman jälkeen.

• Sukupolvenvaihdos on tärkein yksittäinen toimi tarkasteltaessa metsätalouden kannattavuutta metsä kiertoaikana (n. 70v).

• Metsä vaihtaa keskimäärin omistajaa kaksi kertaa puun elinaikana.

24/1/2017 3

Sukupolvenvaihdoksen tavat

• Perintö, aika hoitaa…

• Perinnönjako ja ositus kuolinpesän purkaminen.

• Testamentti, jossa määrätään metsän omistuksesta omistajan kuoleman

jälkeen.

• Kauppa.

• Ns. lähisukulaisten kauppa (kauppa ¾ käyvästäarvosta).

• Kauppa, hallintaoikeus pidättäen (elinikäinen tai määräaikainen).

• Lahjoitus.

• Lahjoitus, hallintaoikeus pidättäen (elinikäinen tai määräaikainen).

• Maatilan sukupolvenvaihdos.

- Edellytyksenä on, että jatkaja ryhtyy harjoittamaan tilalla maataloutta

todellisessa tulonhankkimistarkoituksessa.

March 13, 2017

Presenter name

4

Varojen arvostaminen

Suunniteltaessa omistusjärjestelyä on kohteena olevan omaisuuden arvo aina jotenkin määritettävä.

− Luovutuksen arvon määrityksen lähtökohtana pyrittävä käyttämään käypää arvoa, mikäli saatavissa.

− Verohallinnolta ohje eri varallisuuserien arvon määrittämiseen, mikäli muuta arviota omaisuuden arvosta ei ole osoittaa.

− Maatalous- ja metsämaalle löytyvät taulukkoarvot maakunnittain verottajan arvostamisohjeesta, kuten myös esim. rakennuksille ja tonteille.

− Mikäli omaisuuden arvostuksessa on tulkinnanvaraa, ennakkoratkaisun (385 €) hakeminen omaisuuden arvosta ja veron määrästä on erittäin suositeltavaa.

24/1/2017 5

Metsän arvon määrittäminen

• Tila-arvio edellyttää riittävän tiedon hankkimista metsän ominaisuuksista.

• Ellei parempaa tietoa metsän käyvästä arvosta käytettävissä, arvostamisohjeen arvot käyttökelpoisia.

• Tilakohtainen ajan tasalla oleva metsäsuunnitelma käytännössä edellytys tila-arvion laatimiseksi.

• Metsään.fi palvelusta saa hyvää pohjatietoa, mutta luotettavan arvioinnnin tekeminen vaatii puustotietojen maastotarkastuksen.

• Arvioijalla vastuu työn laadukkaasta toteutuksesta.

Summa-arvomenetelmä

Maan ja puuston arvot määritetään erikseen metsikkökuvioittain ja saadut osien arvot lasketaan yhteen.

- laskennallinen tuottoon perustuva maapohjan arvo

- taimikoiden arvo

- puuston hakkuuarvo

- mahdollinen odotusarvolisä

Näin saatua summa-arvoa korjataan ns. kokonaisarvon korjauksella.

• Ilman korjausta menetelmä johtaa metsän laskennallista tuottoa korkeampiin arvoihin.

• Kokonaisarvon korjaus on menetelmän suurin yksittäinen heikkous, koska sen suuruuden määrittäminen on pitkälti arvioijan ammattitaidosta ja harkinnasta riippuvainen.

Vertailu- ja vaihtoehtolaskelmat

• Perustuvat

− Omaisuuden arvoon

− Oikeuskäytäntö (lainsäädäntö ja KHO:n ennakkoratkaisut)

− Vero-ohjeet

− Perintö- ja lahjaverotaulukot

− Luovutusvoittovero

− Varainsiirtovero

• Veroedut

− Luovutusvoittoverovapaus

− Metsävähennys

− Metsätilan metsälahjavähennys

− Maatilojen luovutuksen verohuojennukset

• Perinnön arvostus

− Perunkirjoitusarvo

− Omaisuuden jaon suunnittelu osituksessa ja perinnönjaossa

Verosuunnittelusta

• Omaisuuserien arvojen selvittämisen jälkeen yleensä tehdään tapauskohtaisesti vaihtoehtolaskelmat eri tilanteisiin:

Perintö Lahja Kauppa

perintövero lahjavero varainsiirtovero

Ositus ja perinnön- metsälahja- metsävähennys

jako vähennys luovutusvoittovero

hallintaoikeuden pidätys

lahjan pilkkominen

24/1/2017 9

Vertailulaskelmat

Rahoituslaskelma

24/1/2017 11

Osaamista tarvitaan laaja-alaisesti

• Älä arvaa, jos et tiedä varmasti. Selvitä!

• Hallitset menetelmät joita käytät.

• Kyky hankkia tarvittavat tiedot esim. yhteistyökumppaneilta.

• Hallitset lainsäädännön.

• Pystyt perustelemaan tehdyt arviot.

• Osaat koostaa arvion ja arviolausunnon.

• Olet puolueeton.

• Annat täydellisen tiedon asiasta.

Stora Enson palvelut sukupolvenvaihdoksissa

• Aloituskeskustelut (maksuton)

• Metsäsuunnitelman laatiminen / päivitys

• Luovutuksen arvon määrittäminen (metsänarvio + muut arvot)

• Vaihtoehtolaskelmat verovaikutuksista

• Rahoituslaskelma uudelle metsänomistajalle

• Vaihtoehtojen esittely päätöksenteon pohjaksi

• Asiakirjojen laadinta

Allekirjoittanut toimii päätoimisesti omistusjärjestelyiden ja verotusasioiden parissa olli.lukkarinen@storaenso.com / 040-7418715.

March 13, 2017

Presenter name

13

Helsingin metsäpalvelupiste

• Pääkaupunkiseudun metsänomistajien asiointipiste

• Kaikki metsäomaisuuden hoitamiseen liittyvät palvelut yhdestä paikasta

• Palvelut

− Puukauppaa ilman välikäsiä

− Tähtitili

− Tähtiasiakasohjelma ja edut

− Metsänhoito

− Metsäverotus

− Sukupolvenvaihdos

• Lisäksi tilaisuuksia, tapahtumia ja matkoja

Kirsi Nordström

040 572 9669

kirsi.nordstrom@storaenso.com

Lasse Maunula

040 546 3204

lasse.maunula@storaenso.com

Palvelua Vilhonkatu 4:ssä jo 20 vuotta