1

ASIENTOS CONTABLES TIPOS POR

CLASES

CLASE 1

CLASE 2

CLASE 3

CLASE 4

CLASE 5

CLASE 6

CLASE 7

CLASE 8

CLASE 9 SISTEMA DE REGISTRO MONISTA

RECOPILACION CON FINES DIDACTICOS

ALBERTO ENRIQUE COLQUE MAMANI

2009

2

CUENTA 10

CAJA Y BANCOS EJERCICIOS DE APLICACIN SOBRE ASIENTOS CONTABLES DE LA CUENTA CAJA Y BANCOS

1 DEBE HABER

COBRANZA DE FACTURAS DE CLIENTES Ingreso de efectivo a Caja 10 Caja y Bancos 275,000 101 Caja 101.1 Fondos por Depositar en moneda nacional 100,000 101.2 Fondos por Depositar en moneda extranjera 175,000 12 Clientes 275,000 121 Facturas por Cobrar 121.1 Facturas por Cobrar Pas 100,000 121.2 Facturas por Cobrar Exterior 175,000

Por el importe del efectivo y/o cheques (S/. 100,000 y US $ 50,000 al tipo de cambio US $ 1= S/. 3.50) recibidos en la Oficina de Caja por concepto de facturas cobradas a clientes.

2 DEBE HABER

COBRO DE CUENTAS DE COBRANZA DUDOSA PROVISIONADAS Ingreso de efectivo a Caja 10 Caja y Bancos 5,000 101 Caja 101.1 Fondos por Depositar en moneda nacional 5,000 12 Clientes 3,000 129 Cobranza Dudosa 3,000 16 Cuentas por Cobrar Diversas 2,000 169 Cobranza Dudosa 2,000 Por el importe del efectivo y/o cheques recibidos en la Oficina de Caja por concepto de recuperaciones de

cobranza dudosa provisionadas. NOTA: El asiento de la recuperacin de la provisin corresponde a la cuenta 19. Provisin para Cuentas de

Cobranza Dudosa.

3 DEBE HABER

TRASLADO DE FONDOS DE CAJA A BANCOS Depsito de efectivo en cuentas corrientes bancarias 10 Caja y Bancos 280,000 104 Cuentas Corrientes 104.1 Cuentas Corrientes en moneda nacional 105,000 104.2 Cuentas Corrientes en moneda extranjera 175,000 10 Caja y Bancos 280,000 101 Caja 101.1 Fondos por Depositar en moneda nacional 105,000 101.2 Fondos por Depositar en moneda extranjera 175,000 Por los depsitos en cuentas corrientes bancarias del efectivo y/o cheques recaudados de las cobranzas

recibidas en la Oficina de Caja.

4 DEBE HABER

COBRANZAS DE PRESTAMOS AL PERSONAL Ingreso de efectivo a Caja 10 Caja y Bancos 5,000 101 Caja 101.1 Fondos por Depositar en moneda nacional 5,000

3

14 Cuentas por Cobrar a Accionistas (o Socios) y Personal 5,000 141 Prstamos al Personal 141.1 Empleado A 5,000 Por el efectivo y/o cheques recibidos en la Oficina de Caja por concepto de amortizacin y/o cancelacin de

prstamos del personal.

5 DEBE HABER

INGRESOS POR DEVOLUCIONES DE DEPOSITOS EN GARANTIA 10 Caja y Bancos 51,000 101 Caja 101.1 Fondos por Depositar en moneda extranjera 51,000 16 Cuentas por Cobrar Diversas 51,000 164 Depsitos en Garanta 164.1 Depsitos en Garanta cliente X 51,000 Por el importe en efectivo y/o cheques (US $. 15,000 al tipo de cambio US $ 1= S/. 3.40) recibidos en la Oficina

de Caja por concepto de devolucin de depsitos en garanta.

6 DEBE HABER

RECUPERACION DE CUENTAS POR COBRAR CASTIGADAS Ingreso de efectivo a Caja 10 Caja y Bancos 3,000 101 Caja 101.1 Fondos por Depositar en moneda nacional 3,000 76 Ingresos Excepcionales 3,000 764 Recuperacin de Castigos de Cuentas Incobrables 3,000 Por la recuperacin de cuentas por cobrar castigadas anteriormente. (El asiento para reflejar el derecho de

cobro que se recupera corresponde a las cuentas de orden)

7 DEBE HABER

CANCELACIN DE ACCIONES SUSCRITAS NO PAGADAS Ingreso de efectivo a Caja 10 Caja y Bancos 800,000 101 Caja 101.1 Fondos por Depositar en moneda nacional 800,000 14 Cuentas por Cobrar a Accionistas (o Socios) y Personal 800,000 144 Accionistas (o Socios) Suscripciones pendientes de cancelacin 144.1 Accionista A 800,000 Por la recepcin en Caja de cheques personales de accionistas que cancelan sus acciones suscritas del capital

social de la empresa.

8 DEBE HABER

APERTURA DE FONDOS FIJOS Giro de cheque de bancos 10 Caja y Bancos 1,000 102 Fondos Fijos 102.1 Fondos Fijos en moneda nacional 1,000 10 Caja y Bancos 1,000 104 Cuentas Corrientes 104.1 Cuentas Corrientes en moneda nacional 1,000 Por la apertura del Fondo Fijo de Caja Chica en la Oficina de Caja mediante el giro de un cheque de bancos por

igual importe.

9 DEBE HABER

ENVIO DE REMESAS EN EFECTIVO Giro de cheque de bancos 10 Caja y Bancos 3,000 103 Remesas en Trnsito

4

103.1 Remesas en Trnsito en moneda nacional 3,000 10 Caja y Bancos 3,000 104 Cuentas Corrientes 104.1 Cuentas Corrientes en moneda nacional 3,000 Por el envo de efectivo de la Oficina de Caja - Lima a la Oficina de Caja -Trujillo para lo cual se gira y cobra un

cheque de bancos por igual importe.

10 DEBE HABER

DESCUENTO DE LETRAS POR COBRAR EN BANCOS Abono en cuenta corriente 10 Caja y Bancos 39,300 104 Cuentas Corrientes 104.1 Cuentas Corrientes en moneda nacional 39,300 67 Cargas Financieras 700 674 Intereses y Gastos de Documentos Descontados 700 12 Clientes 40,000 123 Letras (o Efectos) por Cobrar - Pas 123.1 Cliente A 40,000 Por el abono en cuenta corriente bancaria del importe de letras pagadas por los clientes en bancos, deducidas

las comisiones bancarias.

11 DEBE HABER

RECEPCIN DE REMESAS EN TRANSITO Depsito en cuenta corriente bancaria 10 Caja y Bancos 3,000 104 Cuentas Corrientes 104.1 Cuentas Corrientes en moneda nacional 3,000 10 Caja y Bancos 3,000 103 Remesas en Trnsito 103.1 Remesas en Trnsito en moneda nacional 3,000 Por el depsito en efectivo y/o cheques que ha transferido la Oficina de Caja Piura.

12 DEBE HABER

OTORGAMIENTO DE PRESTAMOS A EMPLEADOS Giro de cheque de bancos 14 Cuentas por Cobrar a Accionistas (o Socios) y Personal 20,000 141 Prstamos al Personal 141.1 Empleado A 20,000 10 Caja y Bancos 20,000 104 Cuentas Corrientes 104.1 Cuentas Corrientes en moneda nacional 20,000 Por el otorgamiento de prstamos a los empleados mediante giro de cheque por igual importe.

13 DEBE HABER

PAGO DEL IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS (IGV) Giro de cheque de bancos 40 Tributos por Pagar 60,000 401 Gobierno Central 401.1 Impuesto General a las Ventas 60,000 10 Caja y Bancos 60,000 104 Cuentas Corrientes 104.1 Cuentas Corrientes en moneda nacional 60,000 Por el pago del Impuesto General a las Ventas (IGV).

14 DEBE HABER

5

PAGO A PROVEEDORES Giro de cheque de bancos 42 Proveedores 25,000 421 Facturas por Pagar 421.1 Facturas por Pagar Pas 25,000 10 Caja y Bancos 25,000 104 Cuentas Corrientes 104.1 Cuentas Corrientes en moneda nacional 25,000 Por los cheques girados para pago de facturas e proveedores.

6

CUENTA 12

CLIENTES EJERCICIOS DE APLICACIN SOBRE ASIENTOS CONTABLES DE LA CUENTA CLIENTES

1 DEBE HABER

VENTA DE MERCADERIAS AL CONTADO Reconocimiento de ingresos por ventas 12 Clientes 1475,000 121 Facturas por Cobrar 121.1 Facturas por Cobrar Pas 1475,000 40 Tributos por Pagar 225,000 401 Gobierno Central 401.1 Impuesto General a las Ventas 225,000 70 Ventas 1250,000 701 Mercaderas 701.1 Ventas Mercaderas - Pas 1250,000 Por la venta de mercaderas a clientes del pas, al contado sustentado en facturas. (S/. 900,000 y US $ 100,000

ms IGV al tipo de cambio US $ 1= S/. 3.50)

2 DEBE HABER

VENTA DE MERCADERIAS AL CREDITO Reconocimiento de ingresos por ventas 12 Clientes 2832,000 121 Facturas por Cobrar 121.1 Facturas por Cobrar Pas 2832,000 40 Tributos por Pagar 432,000 401 Gobierno Central 401.1 Impuesto General a las Ventas 432,000 70 Ventas 2400,000 701 Mercaderas 701.1 Ventas Mercaderas - Pas 2400,000 Por la venta de mercaderas a clientes del pas, al crdito sustentado en facturas. (S/. 1000,000 y US $ 400,000

al tipo de cambio US $ 1= S/. 3.50)

3 DEBE HABER

VENTAS AL CREDITO MEDIANTE CUOTAS Reconocimiento de ingresos diferidos 12 Clientes 108,000 125 Otros Documentos por Cobrar 125.14 Cuotas por Cobrar por Ventas a Plazos 108,000 49 Ganancias Diferidas 108,000 491 Ventas Diferidas 100,000 493 Intereses Diferidos 8,000 POR las ventas a plazos mediante cuotas.

4 DEBE HABER

COBRANZA DE FACTURAS DE CLIENTES Cancelacin de facturas por cobrar e ingreso de efectivo a Caja 10 Caja y Bancos 1475,000 101 Caja 101.1 Fondos por Depositar en moneda nacional 1475,000 12 Clientes 1475,000 121 Facturas por Cobrar 121.1 Facturas por Cobrar Pas 1475,000 Por el importe del efectivo y/o cheques recibidos en la Oficina de Caja por concepto de facturas cobradas a

clientes.

5 DEBE HABER

7

CANJE DE FACTURAS POR LETRAS INCLUIDO INTERESES E IGV Cancelacin de facturas por cobrar y reconocimiento de intereses por cobrar no devengados 12 Clientes 2856,840 123 Letras (o Efectos) por Cobrar 123.1 Letras (o Efectos) por Cobrar - Pas 2856,840 16 Cuentas por Cobrar Diversas 138,000 161 Intereses por cobrar 138,000 12 Clientes 2832,000 121 Facturas por Cobrar 121.1 Facturas por Cobrar Pas 2832,000 40 Tributos por Pagar 24,840 401 Gobierno Central 401.1 Impuesto General a las Ventas 24,840 49 Ganancias Diferidas 138,000 493 Intereses Diferidos 493.1 Intereses sobre Documentos Mercantiles 138,000 Por el canje de las facturas de la transaccin anterior por letras. (A 60 das con un inters de S/. 40,0OO y US $

28,000 ms IGV, emitindose adems las respectivas notas de dbito al tipo de cambio US $ 1= S/. 3.50)

6 DEBE HABER

COBRANZA DE FACTURAS CON TARJETAS DE CREDITO Y/O CHEQUES DE PAGO DIFERIDO Cancelacin de facturas por cobrar y registro de nuevos documentos de cobro 12 Clientes 35,400 125 Otros Documentos por Cobrar 125.1 Otros Documentos por Cobrar Pas 125.11 Boletas de Venta con Tarjeta de Crdito 5,900 125.12 Cheques de Pago Diferido 29,500 12 Clientes 35,400 121 Facturas por Cobrar 121.1 Facturas por Cobrar - Pas 35,400 Por las cobranzas de facturas de clientes del pas con boletas de venta con tarjetas de crdito y cheques de

pago diferido.

7 DEBE HABER

COBRO DE BOLETAS DE VENTA CON TARJETAS DE CREDITO Y/O CHEQUES DE PAGO DIFERIDO Depsito en cuentas corrientes bancarias 10 Caja y Bancos 35,400 104 Cuentas Corrientes 104.1 Cuentas Corrientes en moneda nacional 35,400 12 Clientes 35,400 125 Otros Documentos por Cobrar 125.1 Otros Documentos por Cobrar Pas 125.11 Boletas de Venta con Tarjeta de Crdito 5,900 125.12 Cheques de Pago Diferido 29,500 Por el depsito en cuenta corriente bancaria de las boletas de venta con tarjetas de crdito y/o cheques de pago

diferido.

8 DEBE HABER

ANTICIPOS RECIBIDOS DE CLIENTES Ingreso de efectivo a Caja 10 Caja y Bancos 135,000 101 Caja 101.1 Fondos por Depositar en moneda nacional 135,000 12 Clientes 135,000 122 Anticipos Recibidos 122.1 Anticipos Recibidos Pas 135,000 Por los anticipos recibidos de clientes.

8

9 DEBE HABER

DEVOLUCIN DE CHEQUES NO CONFORMES Cargo en cuenta corriente 12 Clientes 1,059 125 Otros Documentos por Cobrar 125.1 Otros Documentos por Cobrar Pas 125.13 Cheques de Clientes Devueltos 1,059 10 Caja y Bancos 1,059 104 Cuentas Corrientes 104.1 Cuentas Corrientes en moneda nacional 1,059 Por la devolucin por parte del banco de cheque de cliente depositado en cuenta corriente, no

conforme mas gastos bancarios e IGV.

10 DEBE HABER

DESCUENTOS, REBAJAS Y BONIFICACIONES FUERA DE FACTURA Emisin de nota de crdito 40 Tributos por Pagar 540 401 Gobierno Central 401.1 Impuesto General a las Ventas 540 74 Descuentos, Rebajas y Bonificaciones Concedidas 3,000 741 Descuentos fuera de factura 3,000 12 Clientes 3,540 121 Facturas por Cobrar 121.1 Facturas por Cobrar Pas 3,540 Por los descuentos, rebajas y bonificaciones concedidos fuera de factura, segn notas d e

crdito.

11 DEBE HABER

DESCUENTOS POR PRONTO PAGO Emisin de nota de crdito 67 Cargas Financieras 100 675 Descuentos Concedidos por Pronto Pago 100 40 Tributos por Pagar 18 401 Gobierno Central 401.1 Impuesto General a las Ventas 18 12 Clientes 118 121 Facturas por Cobrar 121.1 Facturas por Cobrar Pas 118 Por los descuentos concedidos por pronto pago segn notas de crdito.

12 DEBE HABER

DEVOLUCIN DE MERCADERIAS POR PARTE DE LOS CLIENTES Emisin de nota de crdito 70 Ventas 500,000 701 Mercaderas Mercado Local 500,000 40 Tributos por Pagar 90,000 401 Gobierno Central 401.1 Impuesto General a las Ventas 90,000 12 Clientes 590,000 121 Facturas por Cobrar 590,000 Por la devolucin de las mercaderas devueltas por los clientes, que fueron vendidas en el mismo ejercicio

econmico o perodo.

9

NOTA: El asiento por la reversin del costo de ventas corresponde a las cuentas 20. Mercaderas y 69. Costo de Ventas.

13 DEBE HABER

COBRO DE CUENTAS DE COBRANZA DUDOSA PROVISIONADAS Ingreso de efectivo a Caja 10 Caja y Bancos 5,000 101 Caja 101.1 Fondos por Depositar en moneda nacional 5,000 12 Clientes 5,000 129 Cobranza Dudosa 5,000 Por el importe del efectivo y/o cheques recibidos en la Oficina de Caja por concepto de recuperaciones de

cobranza dudosa provisionadas. NOTA: El asiento de la recuperacin de la provisin corresponde a la cuenta 19. Provisin para Cuentas de

Cobranza Dudosa.

14 DEBE HABER

DESCUENTO DE LETRAS POR COBRAR EN BANCOS Abono en cuenta corriente 10 Caja y Bancos 39,300 104 Cuentas Corrientes 104.1 Cuentas Corrientes en moneda nacional 39,300 67 Cargas Financieras 700 674 Intereses y Gastos de Documentos Descontados 700 12 Clientes 40,000 123 Letras (o Efectos) por Cobrar - Pas 123.1 Cliente A 40,000 Por el abono en cuenta corriente bancaria del importe de letras en cobranza pagadas por los clientes en bancos.

15 DEBE HABER

CASTIGO DE LAS CUENTAS POR COBRAR INCOBRABLES QUE FUERON PROVISIONADAS Anulacin de derecho de cobro 19 Provisin para Cuentas de Cobranza Dudosa 80,000 192 Clientes 192.1 Clientes - Pas 192.11 Facturas por Cobrar 10,000 192.12 Letras (o Efectos) por Cobrar 60,000 192.13 Otros Documentos por Cobrar 1,000 192.14 Documentos Descontados 9,000 12 Clientes 80,000 129 Cobranza Dudosa 129.1 Clientes - Pas 11,000 129.2 Clientes - Exterior 69,000 Por el castigo de cuentas incobrables anteriormente provisionadas.

16 DEBE HABER

CONTROL DE LETRAS DESCONTADAS EN CUENTAS DE ORDEN Apertura de cuentas de orden 00 Activo 150,000 002 Letras (o Efectos) Descontadas 01 Pasivo 150,000 012 Responsabilidad por Letras Descontadas Para registrar en cuentas de orden la responsabilidad de la empresa por las letras descontadas en bancos.

17 DEBE HABER

DISMINUCIN DE LETRAS DESCONTADAS EN CUENTAS DE ORDEN Cobranza de letras descontadas por el banco 01 Pasivo 90,000

10

012 Responsabilidad por Letras Descontadas 00 Activo 90,000 002 Letras (o Efectos) Descontadas Para registrar en cuentas de orden la cobranza por parte de los bancos de las letras descontadas.

18 DEBE HABER

CONTROL DE CUENTAS POR COBRAR CASTIGADAS EN CUENTAS DE ORDEN Apertura de cuentas de orden 00 Activo 10,000 006 Cuentas por Cobrar Castigadas -DEBE 01 Pasivo 10,000 016 Cuentas por Cobrar Castigadas - HABER Para registrar en cuentas de orden las cuentas por cobrar de Clientes que han sido materia de castigo.

20 DEBE HABER

RECUPERACION DE CUENTAS POR COBRAR CASTIGADAS EN CUENTAS DE ORDEN Cobranza de cuentas castigadas 01 Pasivo 5,000 016 Cuentas por Cobrar Castigadas - HABER 00 Activo 5,000 006 Cuentas por Cobrar Castigadas -DEBE Para registrar en cuentas de orden la recuperacin por cobranza de las cuentas por cobrar de Clientes que han

sido materia de castigo.

CUENTA 14

CUENTAS POR COBRAR A ACCIONISTAS (O SOCIOS Y PERSONAL) EJERCICIOS DE APLICACIN SOBRE ASIENTOS CONTABLES DE LA CUENTA CUENTAS POR COBRAR

A ACCIONISTAS (O SOCIOS Y PERSONAL)

1 DEBE HABER

PRESTAMOS AL PERSONAL Contabilizacin del derecho de cobro y giro de cheque 14 Cuentas por Cobrar a Accionistas (o Socios) y Personal 3,000 141 Prstamos al Personal 141.1 Empleado A 3,000 10 Caja y Bancos 3,000 104 Cuentas Corrientes 104.1 Cuentas Corrientes en moneda nacional 3,000 Por los prstamos otorgados a empleados.

2 DEBE HABER

PRESTAMOS A ACCIONISTAS Contabilizacin del derecho de cobro y giro de cheque 14 Cuentas por Cobrar a Accionistas (o Socios) y Personal 5,000 142 Prstamos al Accionistas (o Socios) 142.1 Accionista A 5,000 10 Caja y Bancos 5,000 104 Cuentas Corrientes 104.1 Cuentas Corrientes en moneda nacional 5,000 Por los prstamos otorgados a accionistas.

3 DEBE HABER

PRESTAMOS A DIRECTORES Contabilizacin del derecho de cobro y giro de cheque

11

14 Cuentas por Cobrar a Accionistas (o Socios) y Personal 4,000 143 Prstamos a Directores 143.1 Director A 4,000 10 Caja y Bancos 4,000 104 Cuentas Corrientes 104.1 Cuentas Corrientes en moneda nacional 4,000 Por los prstamos otorgados a directores.

4 DEBE HABER

CONTABILIZACION DE ACCIONES SUSCRITAS Contabilizacin del Capital Social Suscrito No Pagado 14 Cuentas por Cobrar a Accionistas (o Socios) y Personal 1000,000 144 Accionistas (o Socios), Suscripc. Pend. de Cancel.1000,000 50 Capital 1000,000 501 Capital Social 1000,000 Por el importe de las acciones suscritas no pagadas por los accionistas.

5 DEBE HABER

DESCUENTOS DE PRESTAMOS POR PLANILLAS Cancelacin del derecho de cobro 62 Cargas de Personal 400 621 Sueldos 622 Salarios 400 14 Cuentas por Cobrar a Accionistas (o Socios) y Personal 400 141 Prstamos al Personal 400 Por los descuentos en planillas de los prstamos otorgados al personal.

6 DEBE HABER

DEVOLUCIONES DE PRESTAMOS Cancelacin de los derechos de cobro e ingresos a caja. 10 Caja y Bancos 1,200 101 Caja 101.1 Fondos por Depositar en moneda nacional 1,200 14 Cuentas por Cobrar a Accionistas (o Socios) y Personal 1,200 141 Prstamos al Personal 400 142 Prstamos a Accionistas (o Socios) 400 143 Prstamos a Directores 400 Por la devolucin en efectivo y/o cheques de los prstamos otorgados al personal, accionistas y/o directores.

7 DEBE HABER

PAGO O CANCELACIN DE ACCIONES SUSCRITAS Cancelacin de acciones suscritas no pagadas e ingresos a caja. 10 Caja y Bancos 500,000 101 Caja 101.1 Fondos por Depositar en moneda nacional 500,000 14 Cuentas por Cobrar a Accionistas (o Socios) y Personal 5000,000 144 Accionistas (o Socios), Suscripc. Pendientes de Cancel.500,000 Por el pago o cancelacin de las acciones suscritas por los accionistas.

12

CUENTA 16

CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS EJERCICIOS DE APLICACIN SOBRE ASIENTOS CONTABLES DE LA CUENTA POR COBRAR

DIVERSAS

1 DEBE HABER

PRESTAMOS A TERCEROS Contabilizacin del derecho de cobro y giro de cheque 16 Cuentas por Cobrar Diversas 10,000 161 Prstamos a Terceros 161.1 Empresa X 10,000 10 Caja y Bancos 10,000 104 Cuentas Corrientes 104.1 Cuentas Corrientes en moneda nacional 10,000 Por el prstamo otorgado a la Compaa X.

2 DEBE HABER

RECLAMOS A TERCEROS Contabilizacin del reclamo 16 Cuentas por Cobrar Diversas 1,600 162 Reclamaciones a Terceros 162.1 Compaa de Seguros Z 1,600 20 Mercaderas 1,600 201 Mercaderas - Pas 201.1 Producto 1,600 Por el reclamo presentado a la Compaa de Seguros Z por siniestro de mercaderas no atendido por US $

500 al tipo de cambio de US $ 1 = S/. 3.20.

3 DEBE HABER

INTERESES DEVENGADOS Contabilizacin del derecho de cobro por intereses devengados 16 Cuentas por Cobrar Diversas 400 163 Intereses por Cobrar 163.1 Compaa B 400 77 Ingresos Financieros 400 771 Intereses sobre Prstamos Otorgados 400 Por los intereses devengados correspondiente al prstamo otorgado a la Compaa X.

13

4 DEBE HABER

DEPOSITOS CONSTITUIDOS EN GARANTIA Contabilizacin de la constitucin del depsito en garanta y giro de cheque 16 Cuentas por Cobrar Diversas 20,000 164 Depsitos en Garanta 164.4 Empresa C 20,000 10 Caja y Bancos 20,000 104 Cuentas Corrientes 104.1 Cuentas Corrientes en moneda nacional 20,000 Por el importe de los depsitos constituidos en garanta a favor de la Empresa C.

5 DEBE HABER

COBRO DE CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS Ingreso de efectivo a Caja 10 Caja y Bancos 30,150 101 Caja 101.1 Fondos por Depositar en moneda nacional 30,150 16 Cuentas por Cobrar Diversas 30,150 161 Prstamos a Terceros 8,000 162 Reclamaciones a Terceros 1,750 163 Intereses por Cobrar 400 164 Depsitos en Garanta 20,000 Por la cobranza en efectivo y/o cheques de Cuentas por Cobrar Diversas (Incluye diferencia de cambio en

Reclamaciones a Terceros).

6 DEBE HABER

RECUPERO DE CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS DE COBRANZA DUDOSA PROVISIONADAS Ingreso de efectivo a Caja 10 Caja y Bancos 1,000 101 Caja 101.1 Fondos por Depositar en moneda nacional 1,000 16 Cuentas por Cobrar Diversas 1,000 169 Cobranza Dudosa 1,000 Por la cobranza de Cuentas por Cobrar Diversas de Dudosa Cobranza. NOTA: El asiento de la recuperacin de la provisin corresponde a la cuenta 19. Provisin para Cuentas de

Cobranza Dudosa.

7 DEBE HABER

CASTIGO DE LAS CUENTAS POR COBRAR INCOBRABLES QUE FUERON PROVISIONADAS Anulacin de derecho de cobro 19 Provisin para Cuentas de Cobranza Dudosa 1,000 196 Cuentas por Cobrar Diversas 196.2 Reclamos a Terceros 1,000 16 Cuentas por Cobrar Diversas 1,000 161 Prstamos a Terceros 1,000 Para registrar el castigo de cuentas por cobrar diversas previamente provisionadas.

8 DEBE HABER

CONTROL DE CUENTAS POR COBRAR CASTIGADAS EN CUENTAS DE ORDEN Apertura de cuentas de orden 00 Activo 500 006 Cuentas por Cobrar Castigadas -DEBE 01 Pasivo 500 016 Cuentas por Cobrar Castigadas - HABER Para registrar en cuentas de orden las Cuentas por Cobrar Diversas que han sido materia de castigo.

9 DEBE HABER

CONTROL DE CUENTAS POR COBRAR CASTIGADAS EN CUENTAS DE ORDEN

14

Cobranza de cuentas castigadas 01 Pasivo 500 016 Cuentas por Cobrar Castigadas - HABER 00 Activo 500 006 Cuentas por Cobrar Castigadas -DEBE Para registrar en cuentas de orden la recuperacin por cobranza de las Cuentas por Cobrar Diversas que han

sido materia de castigo.

CUENTA 19

PROVISIN PARA CUENTAS DE COBRANZA DUDOSA EJERCICIOS DE APLICACIN SOBRE ASIENTOS CONTABLES DE LA CUENTA PROVISION PARA

CUENTAS DE COBRANZA DUDOSA 1 DEBE HABER AJUSTE PARA RECONOCER PROVISIN PARA COBRANZA DUDOSA Reconocimiento de prdida del ejercicio 68 Provisiones del Ejercicio 30,000 684 Cuentas de Cobranza Dudosa 30,000 19 Provisin para Cuentas de Cobranza Dudosa 30,000 192 Clientes 196 Cuentas por Cobrar Diversas 30,000 Por el registro de las provisiones para cuentas de dudosa cobranza correspondiente al

ejercicio o perodo corriente. NOTA: El asiento contable de destino corresponde a la cuenta 68. Provisiones del

Ejercicio.

2 DEBE HABER

CASTIGO DE LAS CUENTAS POR COBRAR INCOBRABLES QUE FUERON PROVISIONADAS

Anulacin de derecho de cobro 19 Provisin para Cuentas de Cobranza Dudosa 10,000 192 Clientes 5,000 196 Cuentas por Cobrar Diversas 5,000 12 Clientes 5,000 129 Cobranza Dudosa 5,000 16 Cuentas por Cobrar Diversas 5,000 169 Cobranza Dudosa 5,000 Por el castigo de cuentas incobrables anteriormente provisionadas.

3 DEBE HABER

RECUPERO DE LAS CUENTAS POR COBRAR DE DUDOSA COBRANZA Reconocimiento de Ingresos Excepcionales 19 Provisin para Cuentas de Cobranza Dudosa 8,000 192 Clientes 4,000 196 Cuentas por Cobrar Diversas 4,000 76 Ingresos Excepcionales 8,000 765 Devolucin de Provisiones de Ejercicios Anteriores 8,000 Por la recuperacin de las provisiones por haberse cobrado las cuentas por cobrar

anteriormente provisionadas. NOTA: El asiento contable por el ingreso del efectivo corresponde a la cuenta 10. Caja y

Bancos.

4 DEBE HABER

AJUSTE POR EXCESO DE PROVISIONES EN EL MISMO EJERCICIO Reconocimiento de exceso de prdidas en el ejercicio econmico

15

19 Provisin para Cuentas de Cobranza Dudosa 200 192 Clientes 100 196 Cuentas por Cobrar Diversas 100 68 Provisiones del Ejercicio 200 684 Cuentas de Cobranza Dudosa 200 POR el ajuste de las provisiones para cuentas de cobranza dudosa estimadas en exceso

en el mismo ejercicio o perodo. NOTA: Se debe complementar con un asiento de destino a la contabilidad analtica de explotacin.

CUENTA 20

MERCADERIAS EJERCICIOS DE APLICACIN SOBRE ASIENTOS CONTABLES DE LA CUENTA MERCADERIAS

1 DEBE HABER

COMPRA DE MERCADERIAS EN EL PAIS Ingreso de los bienes al almacn 20 Mercaderas 2000,000 201 Mercaderas Pas 2000,000 61 Variacin de Existencias 2000,000 611 Mercaderas 2000,000 Por el costo de las adquisiciones de mercaderas en el pas. NOTA: Asiento de destino. El asiento de origen corresponde a las cuentas 60. Compras y

42. Proveedores.

2 DEBE HABER

DEVOLUCIN DE MERCADERIAS DE LA EMPRESA A LOS PROVEEDORES DEL PAIS

Salida de bienes del almacn 61 Variacin de Existencias 100,000 611 Mercaderas 100,000 20 Mercaderas 100,000 201 Mercaderas Pas 100,000 Por las devoluciones de mercaderas compradas proveedores del pas, adquiridas en el

mismo ejercicio econmico o periodo. NOTA: Reversin del asiento de destino. La reversin del asiento de origen corresponde

a las cuentas 60. Compras y 42. Proveedores.

3 DEBE HABER

COSTO DE VENTA DE LAS MERCADERIAS VENDIDAS Salida de bienes del almacn 69 Costo de Ventas 900,000 691 Mercaderas 900,000 20 Mercaderas 900,000 201 Mercaderas Pas 900,000 Por las mercaderas vendidas registradas a valor de costo. NOTA: El asiento por la venta corresponde a las cuentas 12. Clientes y 70. Ventas.

4 DEBE HABER

DEVOLUCIN DE MERCADERIAS DE CLIENTES A LA EMPRESA Ingreso de los bienes al almacn 20 Mercaderas 50,000 201 Mercaderas Pas 50,000 69 Costo de Ventas 50,000 691 Mercaderas 50,000 Por las devoluciones de mercaderas vendidas a clientes a valor de costo,

correspondiente a ventas del mismo ejercicio econmico o periodo.

16

NOTA: Reversin del asiento por el costo de ventas. La anulacin del derecho de cobro corresponde a las cuentas 12. Clientes y 70. Ventas, divisionaria 709. Devoluciones sobre Ventas.

5 DEBE HABER

COMPRA DE MERCADERIAS EN EL EXTRANJERO (IMPORTACIONES) Reclasificacin por ingreso de los bienes al almacn 20 Mercaderas 4000,000 202 Mercaderas Extranjero 4000,000 28 Existencias por Recibir 4000,000 281 Mercaderas 4000,000 Por el costo de las adquisiciones de mercaderas en el extranjero trasladadas de

Existencias por Recibir, que incluye: - Valor FOB - Flete y Seguro - Gastos de nacionalizacin (Derechos Ad Valorem y Especficos) - Tributos No Recuperables - Servicios Agencia de Aduana - Transporte y Seguro Local - Gastos y Comisiones Carta de Crdito

6 DEBE HABER

CONTROL DE LAS MERCADERIAS RECIBIDAS EN CONSIGNACIN Apertura de cuentas de orden 00 Activo 2,000 003 Consignantes 2,000 01 Pasivo 2,000 013 Existencias Recibidas en Consignacin 2,000 Para registrar y controlar en cuentas de orden el monto de las mercaderas recibidas por

la empresa en consignacin.

7 DEBE HABER

CONTROL DE LAS MERCADERIAS RECIBIDAS EN CONSIGNACIN Disminucin por ventas o devoluciones 01 Pasivo 2,000 013 Existencias Recibidas en Consignacin 2,000 00 Activo 2,000 003 Consignantes 2,000 Para registrar en cuentas de orden la venta o devolucin de Mercaderas recibidas en consignacin.

CUENTA 21

PRODUCTOS TERMINADOS EJERCICIOS DE APLICACIN SOBRE ASIENTOS CONTABLES DE LA CUENTA PRODUCTOS

TERMINADOS

1 DEBE HABER

TRANSFERENCIA DE PRODUCTOS TERMINADOS AL ALMACEN Ingreso de los bienes al almacn 21 Productos Terminados 2000,000 211 Productos Terminados en stock 2000,000 71 Produccin Almacenada (o Desalmacenada) 2000,000 711 Variacin de Productos Terminados 2000,000 Por el costo de produccin o fabricacin de los Productos Terminados que se transfieren

al almacn.

2 DEBE HABER

DEVOLUCION DE PRODUC. TERMINADOS AL AREA DE PRODUCCION Salida de los bienes del almacn

17

71 Produccin Almacenada (o Desalmacenada) 100,000 711 Variacin de Productos Terminados 100,000 21 Productos Terminados 100,000 211 Productos Terminados en stock 100,000 Por las devoluciones de Productos Terminados a Produccin en el mismo ejercicio

econmico o perodo de produccin o fabricacin.

3 DEBE HABER

COSTO DE VENTA DE LOS PRODUCTOS TERMINADOS VENDIDOS Salida de bienes del almacn 69 Costo de Ventas 900,000 692 Productos Terminados 900,000 21 Productos Terminados 900,000 211 Productos Terminados en stock 900,000 Por los Productos Terminados vendidos registradas a valor de costo. NOTA: El asiento por la venta corresponde a las cuentas 12. Clientes y70. Ventas.

4 DEBE HABER

DEVOLUCIN DE PRODUCTOS TERMINADOS DE CLIENTES ALA EMPRESA Ingreso de los bienes al almacn 21 Productos Terminados 500,000 211 Productos Terminados en stock 500,000 69 Costo de Ventas 500,000 692 Productos Terminados 500,000 Por las devoluciones de Productos Terminados vendidos a clientes a valor de costo,

correspondiente a ventas del mismo ejercicio econmico o perodo. NOTA: Reversin del asiento por el costo de ventas. La anulacin del derecho de cobro

corresponde a las cuentas 12. Clientes y 70. Ventas, divisionaria 709. Devoluciones sobre Ventas.

5 DEBE HABER

CONTROL DE PRODUCTOS TERMINADOS RECIBIDOS EN CONSIGNACIN Apertura de cuentas de orden 00 Activo 2,000 003 Consignantes 2,000 01 Pasivo 2,000 013 Existencias recibidas en consignacin 2,000 Para registrar y controlar en cuentas de orden el monto de los Productos Terminados

recibidos por la empresa en consignacin.

6 DEBE HABER

CONTROL DE LOS PRODUCTOS TERMINADOS RECIBIDOS EN CONSIGNACIN Disminucin por ventas o devoluciones 01 Pasivo 2,000 013 Existencias Recibidas en Consignacin 2,000 00 Activo 2,000 003 Consignantes 2,000 Para registrar en cuentas de orden la venta o devolucin de Productos Terminados recibidos en consignacin.

18

CUENTA 22

SUBPRODUCTOS, DESECHOS Y DESPERDICIOS EJERCICIOS DE APLICACIN SOBRE ASIENTOS CONTABLES DE LA CUENTA SUBPRODUCTOS,

DESECHOS Y DESPERDICIOS

1 DEBE HABER

TRANSFERENCIA DE SUBPRODUCTOS AL ALMACEN Ingreso de los bienes al almacn 22 Subproductos, Desechos y Desperdicios 100,000 221 Subproductos en stock 100,000 71 Produccin Almacenada (o Desalmacenada) 100,000 712 Variacin de subproductos, Desechos y Desperdicios100,000 Por el costo de produccin o fabricacin de los Subproductos, Desechos y Desperdicios

que se transfieren al almacn.

2 DEBE HABER

DEVOLUCIN DE SUBPRODUCTOS AL AREA DE PRODUCCION Salida de los bienes del almacn 71 Produccin Almacenada (o Desalmacenada) 10,000 712 Variacin de subproductos, Desechos y Desperdicios 10,000 22 Subproductos, Desechos y Desperdicios 10,000 221 Subproductos en stock 10,000 Por las devoluciones de Subproductos al rea de Produccin en el mismo ejercicio

econmico o perodo de produccin o fabricacin.

3 DEBE HABER

COSTO DE VENTA DE LOS SUBPRODUCTOS VENDIDOS Salida de los bienes del almacn 69 Costo de Ventas 90,000 693 Subproductos, Desechos y Desperdicios 90,000 22 Subproductos, Desechos y Desperdicios 90,000 221 Subproductos en stock 90,000 Por los Subproductos vendidos registrados a valor de costo. NOTA: El asiento por la venta corresponde a las cuentas 12. Clientes y 70. Ventas.

4 DEBE HABER

DEVOLUCIN DE SUBPRODUCTOS DE CLIENTES A LA EMPRESA Ingreso de los bienes al almacn 22 Subproductos, Desechos y Desperdicios 5,000 221 Subproductos en stock 5,000 69 Costo de Ventas 5,000 693 Subproductos 5,000 Por las devoluciones de Subproductos vendidos a clientes a valor de costo,

correspondiente a ventas del mismo ejercicio econmico o perodo. NOTA: Reversin del asiento por el costo de ventas. La anulacin del derecho de cobro corresponde a las

cuentas 12. Clientes y 70. Ventas, divisionaria 709. Devoluciones sobre Ventas.

CUENTA 23

PRODUCTOS EN PROCESO EJERCICIOS DE APLICACIN SOBRE ASIENTOS CONTABLES DE LA CUENTA PRODUCTOS EN

PROCESO

1 DEBE HABER

TRASLADO DEL COSTO DE PRODUCCION A PRODUCTOS EN PROCESO AL CIERRE DEL EJERCICIO ECONOMICO O PERODO

Reconocimiento contable del costo de los Productos en Proceso

19

23 Productos en Proceso 4000,000 231 Productos en Proceso - Lnea 4000,000 71 Produccin Almacenada (o Desalmacenada) 4000,000 713 Variacin de Productos en Proceso 4000,000 Por el costo de produccin o fabricacin de los Productos en Proceso acumulado hasta el

cierre del ejercicio econmico o perodo.

2 DEBE HABER

TRASLADO DE PRODUCTOS EN PROCESO AL COSTO DE PRODUCCION AL INICIO DEL EJERCICIO ECONOMICO O PERODO

Existencia inicial 71 Produccin Almacenada (o Desalmacenada) 4000,000 713 Variacin de Productos en Proceso 4000,000 23 Productos en Proceso 4000,000 231 Productos en Proceso - Lnea 4000,000 Por la transferencia del costo de Productos en Proceso al costo de produccin al inicio del ejercicio econmico o

perodo.

CUENTA 24

MATERIAS PRIMAS Y AUXILIARES EJERCICIOS DE APLICACIN SOBRE ASIENTOS CONTABLES DE LA CUENTA MATERIAS PRIMAS Y

AUXILIARES

1 DEBE HABER

COMPRA DE MATERIAS PRIMAS Y AUXILIARES EN EL PAIS Ingreso de los bienes al almacn 24 Materias Primas y Auxiliares 2000,000 241 Materias Primas y Auxiliares Pas 241.1 Materias Primas y Auxiliares en stock 2000,000 61 Variacin de Existencias 2000,000 614 Materias Primas y Auxiliares 2000,000 Por el costo de las adquisiciones de Materias Primas y Auxiliares en el pas. NOTA: Asiento de destino. El asiento de origen corresponde a las cuentas 60. Compras y

42. Proveedores.

2 DEBE HABER

DEVOLUCIN DE MATERIAS PRIMAS Y AUXILIARES DE LA EMPRESA A LOS PROVEEDORES DEL PAIS

Salida de bienes del almacn 61 Variacin de Existencias 100,000 614 Materias Primas y Auxiliares 100,000 24 Materias Primas y Auxiliares 100,000 241 Materias Primas y Auxiliares Pas 241.1 Materias Primas y Auxiliares en stock 100,000 Por las devoluciones de Materias Primas y Auxiliares compradas a proveedores del pas,

adquiridas en el mismo ejercicio econmico o perodo. NOTA: Reversin del asiento de destino. La reversin del asiento de origen corresponde

a las cuentas 60. Compras y 42. Proveedores.

3 DEBE HABER

COSTO DE LAS MATERIAS PRIMAS Y AUXILIARES ENTREGADAS A PRODUCCION Salida de bienes del almacn 61 Variacin de Existencias 900,000 614 Materias Primas y Auxiliares 900,000 24 Materias Primas y Auxiliares 900,000 241 Materias Primas y Auxiliares Pas 241.1 Materias Primas y Auxiliares en stock 900,000

20

Por las Materias Primas y Auxiliares entregadas a Produccin registradas a valor de costo.

NOTA: El asiento de traslado al Costo de Produccin corresponde a las cuentas de la clase 9 y a la cuenta 79. Cargas Imputables a Cuentas de Costos.

4 DEBE HABER

DEVOLUCIN DE MATERIAS PRIMAS Y AUXILIARES DE PRODUCCION Ingreso de los bienes al almacn 24 Materias Primas y Auxiliares 500,000 241 Materias Primas y Auxiliares Pas 241.1 Materias Primas y Auxiliares en stock 500,000 61 Variacin de Existencias 500,000 614 Materias Primas y Auxiliares 500,000 Por las devoluciones de Materias Primas y Auxiliares vendidas a clientes a valor de costo

del proceso de produccin. NOTA: La anulacin del traslado a Produccin corresponde a las cuentas de la clase 9 y a

la cuenta 79. Cargas Imputables a Cuentas de Costos.

5 DEBE HABER

COMPRA DE MATERIAS PRIMAS Y AUXILIARES EN EL EXTRANJERO (IMPORTACIONES)

Ingreso de los bienes al almacn 24 Materias Primas y Auxiliares 4000,000 242 Materias Primas y Auxiliares Extranjero 242.1 Materias Primas y Auxiliares en stock 4000,000 28 Existencias por Recibir 4000,000 284 Materias Primas y Auxiliares 4000,000 Por el costo de las adquisiciones de Materias Primas y Auxiliares en el extranjero,

transferidas de Existencias por Recibir, que incluye: - Valor FOB - Flete y Seguro - Gastos de nacionalizacin (Derechos Ad Valorem y Especficos) - Tributos No Recuperables - Servicios Agencia de Aduana - Transporte y Seguro Local - Gastos y Comisiones Carta de Crdito

6 DEBE HABER

CONTROL DE LAS MATERIAS PRIMAS RECIBIDAS EN CONSIGNACIN Apertura de cuentas de orden 00 Activo 2,000 003 Consignantes 2,000 01 Pasivo 2,000 013 Existencias Recibidas en Consignacin 2,000 Para registrar y controlar en cuentas de orden el monto de las Materias Primas y

Auxiliares recibidas por la empresa en consignacin.

7 DEBE HABER

CONTROL DE LAS MATERIAS PRIMAS RECIBIDAS EN CONSIGNACIN Disminucin por ventas o devoluciones 01 Pasivo 2,000 013 Existencias Recibidas en Consignacin 2,000 00 Activo 2,000 003 Consignantes 2,000 Para registrar en cuentas de orden la venta o devolucin de Materias Primas y Auxiliares recibidas en

consignacin.

21

CUENTA 25

ENVASES Y EMBALAJES EJERCICIOS DE APLICACIN SOBRE ASIENTOS CONTABLES DE LA CUENTA ENVASES Y

EMBALAJES 1 DEBE HABER COMPRA DE ENVASES Y EMBALAJES EN EL PAIS Ingreso de los bienes al almacn 25 Envases y Embalajes 120,000 251 Envases y Embalajes Pas 251.1 Envases y Embalajes en stock 120,000 61 Variacin de Existencias 120,000 615 Envases y Embalajes 120,000 Por el costo de las adquisiciones de Envases y Embalajes en el pas. NOTA: Asiento de destino. El asiento de origen corresponde a las cuentas 60. Compras y

42. Proveedores.

2 DEBE HABER

DEVOLUCIN DE ENVASES Y EMBALAJES DE LA EMPRESA A LOS PROVEEDORES DEL PAIS

Salida de bienes del almacn 61 Variacin de Existencias 10,000 615 Envases y Embalajes 10,000 25 Envases y Embalajes 10,000 251 Envases y Embalajes Pas 251.1 Envases y Embalajes en stock 10,000 Por las devoluciones de Envases y Embalajes compradas por proveedores del pas,

adquiridas en el mismo ejercicio econmico o perodo. NOTA: Reversin del asiento de destino. La reversin del asiento de origen corresponde

a las cuentas 60. Compras y 42. Proveedores.

3 DEBE HABER

COSTO DE LAS ENVASES Y EMBALAJES ADQUIRIDOS ENTREGADOS A PRODUCCION

Salida de bienes del almacn 61 Variacin de Existencias 90,000 615 Envases y Embalajes 90,000 25 Envases y Embalajes 90,000 251 Envases y Embalajes Pas 251.1 Envases y Embalajes en stock 90,000 Por los Envases y Embalajes entregados a Produccin registrados a valor de costo. NOTA: El asiento de traslado al Costo de Produccin corresponde a las cuentas de la

clase 9 y a la cuenta 79. Cargas Imputables a Cuentas de Costos.

4 DEBE HABER

DEVOLUCIN DE ENVASES Y EMBALAJES DE PRODUCCIN Ingreso de los bienes al almacn 25 Envases y Embalajes 10,000 251 Envases y Embalajes Pas 251.1 Envases y Embalajes en stock 10,000 61 Variacin de Existencias 10,000 615 Envases y Embalajes 10,000 Por las devoluciones de Envases y Embalajes de Produccin a valor de costo,

correspondiente al mismo ejercicio econmico o perodo. NOTA: La anulacin del traslado a Produccin corresponde a las cuentas de la clase 9 y a

la cuenta 79. Cargas Imputables a Cuentas de Costos.

5 DEBE HABER

22

COMPRA DE ENVASES Y EMBALAJES EN EL EXTRANJERO (IMPORTACIONES) Ingreso de los bienes al almacn 25 Envases y Embalajes 4000,000 252 Envases y Embalajes Extranjero 252.1 Envases y Embalajes en stock 4000,000 28 Existencias por Recibir 4000,000 285 Envases y Embalajes 4000,000 Por el costo de las adquisiciones de Envases y Embalajes en el extranjero, transferidas

de Existencias por Recibir, que incluye: - Valor FOB - Flete y Seguro - Gastos de nacionalizacin (Derechos Ad Valorem y Especficos) - Tributos No Recuperables - Servicios Agencia de Aduana - Transporte y Seguro Local - Gastos y Comisiones Carta de Crdito

6 DEBE HABER

CONTROL DE LOS ENVASES Y EMBALAJES RECIBIDOS EN CONSIGNACIN Apertura de cuentas de orden 00 Activo 2,000 003 Consignantes 2,000 01 Pasivo 2,000 013 Existencias Recibidas en Consignacin 2,000 Para registrar y controlar en cuentas de orden el monto de los Envases y Embalajes

recibidos por la empresa en consignacin.

7 DEBE HABER

CONTROL DE LOS ENVASES Y EMBALAJES RECIBIDOS EN CONSIGNACIN Disminucin por ventas o devoluciones 01 Pasivo 2,000 013 Existencias Recibidas en Consignacin 2,000 00 Activo 2,000 003 Consignantes 2,000 Para registrar en cuentas de orden la venta o devolucin de Envases y Embalajes recibidos en consignacin.

CUENTA 26

SUMINISTROS DIVERSOS EJERCICIOS DE APLICACIN SOBRE ASIENTOS CONTABLES DE LA CUENTA SUMINISTROS

DIVERSOS

1 DEBE HABER

COMPRA DE SUMINISTROS DIVERSOS EN EL PAIS Ingreso de los bienes al almacn 26 Suministros Diversos 2000,000 261 Suministros Diversos Pas 2000,000 61 Variacin de Existencias 2000,000 616 Suministros Diversos 2000,000 Por el costo de las adquisicin de Suministros Diversos en el pas. NOTA: Asiento de destino. El asiento de origen corresponde a las cuentas 60. Compras y

42. Proveedores.

2 DEBE HABER

DEVOLUCIN DE SUMINISTROS DIVERSOS DE LA EMPRESA A LOS PROVEEDORES DEL PAIS

Salida de bienes del almacn 61 Variacin de Existencias 100,000 616 Suministros Diversos 100,000

23

26 Suministros Diversos 100,000 261 Suministros Diversos Pas 100,000 Por las devoluciones de Suministros Diversos comprados proveedores del pas,

adquiridas en el mismo ejercicio econmico o perodo. NOTA: Reversin del asiento de destino. La reversin del asiento de origen corresponde

a las cuentas 60. Compras y 42. Proveedores.

3 DEBE HABER

COSTO DE LAS SUMINISTROS DIVERSOS ENTREGADOS A LAS AREAS DE PRODUCCIN Y/O SERVICIOS

Salida de bienes del almacn 61 Variacin de Existencias 900,000 616 Suministros Diversos 900,000 26 Suministros Diversos 900,000 261 Suministros Diversos Pas 900,000 Por los Suministros Diversos entregados a las reas de Producciny/o Servicios, registrados a valor de costo. NOTA: El asiento de traslado al Costo de Produccin y/o Gastos corresponde a las cuentas

de la clase 9 y a la cuenta 79. Cargas Imputables a Cuentas de Costos.

4 DEBE HABER

DEVOLUCIN DE SUMINISTROS DIVERSOS DE LAS AREAS DE PRODUCCIN Y/O SERVICIOS

Ingreso de los bienes al almacn 26 Suministros Diversos 500,000 261 Suministros Diversos Pas 500,000 61 Variacin de Existencias 500,000 616 Suministros Diversos 500,000 Por las devoluciones de Suministros Diversos de las reas de Produccin y/o Servicios a

valor de costo, en el mismo ejercicio econmico o periodo. NOTA: La anulacin del traslado a Produccin corresponde a las cuentas de la clase 9 y a

la cuenta 79. Cargas Imputables a Cuentas de Costos.

5 DEBE HABER

COMPRA DE SUMINISTROS DIVERSOS EN EL EXTRANJERO (IMPORTACIONES) Ingreso de los bienes al almacn 26 Suministros Diversos 4000,000 262 Suministros Diversos Extranjero 4000,000 28 Existencias por Recibir 4000,000 286 Suministros Diversos 4000,000 Por el costo de las adquisiciones de Suministros Diversos en el extranjero, transferidas de

Existencias por Recibir, que incluye: - Valor FOB - Flete y Seguro - Gastos de nacionalizacin (Derechos Ad Valorem y Especficos) - Tributos No Recuperables - Servicios Agencia de Aduana - Transporte y Seguro Local

- Gastos y Comisiones Carta de Crdito.

6 DEBE HABER

CONTROL DE LOS SUMNISTROS DIVERSOS RECIBIDOS EN CONSIGNACIN Apertura de cuentas de orden 00 Activo 2,000 003 Consignantes 2,000 01 Pasivo 2,000 013 Existencias Recibidas en Consignacin 2,000

24

Para registrar y controlar en cuentas de orden el monto de los Suministros Diversos recibidos por la empresa en consignacin.

7 DEBE HABER

CONTROL DE LOS SUMINISTROS DIVERSOS RECIBIDOS EN CONSIGNACIN Disminucin por ventas o devoluciones 01 Pasivo 2,000 013 Existencias Recibidas en Consignacin 2,000 00 Activo 2,000 003 Consignantes 2,000 Para registrar en cuentas de orden la venta o devolucin de Suministros Diversos

recibidos en consignacin.

CUENTA 28

EXISTENCIAS POR RECIBIR EJERCICIOS DE APLICACIN SOBRE ASIENTOS CONTABLES DE LA CUENTA EXISTENCIAS POR RECIBIR 1 DEBE HABER COMPRA DE MERCADERIAS EN EL PAIS

Bienes en trnsito no ingresados al almacn 28 Existencias por Recibir 2000,000 281 Existencias por Recibir Pas 2000,000 61 Variacin de Existencias 2000,000 611 Mercaderas 2000,000 Por los desembolsos efectuados por compra de bienes en el pas que an no han ingresado al

almacn. NOTA: Asiento de destino. El asiento de origen corresponde a las cuentas 60. Compras y 42.

Proveedores.

2 DEBE HABER

COMPRA DE MERCADERIAS EN EL EXTRANJERO (IMPORTACIONES)

Bienes en trnsito no ingresados al almacn 28 Existencias por Recibir 4000,000 282 Existencias por Recibir Extranjero 4000,000 61 Variacin de Existencias 4000,000 611 Mercaderas 4000,000 Por los desembolsos efectuados por compra de bienes en el extranjero que an no han ingresado al

almacn, que incluye: - Valor FOB - Flete y Seguro - Gastos de nacionalizacin (Derechos Ad Valorem y Especficos) - Tributos No Recuperables - Servicios Agencia de Aduana - Transporte y Seguro Local - Gastos y Comisiones Carta de Crdito NOTA: Asiento de destino. El asiento de origen corresponde a las cuentas 60. Compras y 42.

Proveedores.

3 DEBE HABER

RECLASIFICACION DE BIENES QUE INGRESAN AL ALMACEN

Bienes ingresados al almacn 20 Mercaderas 2000,000 201 Mercaderas Pas 1000,000 202 Mercaderas Extranjero 1000 000 24 Materias Primas y Auxiliares 2000,000 241 Materias Primas y Auxiliares Pas 1000,000 242 Materias Primas y Auxiliares Extranjero 1000,000 25 Envases y Embalajes 500,000 251 Envases y Embalajes Pas 300,000 252 Envases y Embalajes Extranjero 200,000 26 Suministros Diversos 500,000 261 Suministros Diversos Pas 250,000 262 Suministros Diversos Extranjero 250,000 28 Existencias por Recibir 5000,000

25

282 Existencias por Recibir - Extranjero 4000,000 Por el ingreso de los bienes adquiridos en el pas y el extranjero al almacn, a su costo de adquisicin, transferidas de

Existencias por Recibir, que incluye: Valor FOB; Flete y Seguro; Gastos de Nacionalizacin (Derechos Ad Valorem y Especficos); Tributos No Recuperables; Servicios Agencia de Aduana; Transporte y Seguro Local, Gastos, Comisiones Carta de Crdito.

CUENTA 29

PROVISIN PARA DESVALORIZACIN DE EXISTENCIAS EJERCICIOS DE APLICACIN SOBRE ASIENTOS CONTABLES DE LA CUENTA PROVISION PARA

DESVALORIZACION DE EXISTENCIAS

1 DEBE HABER

PROVISIONES DEL EJERCICIO Reconocimiento de prdidas 68 Provisiones del Ejercicio 35,000 685 Desvalorizacin de Existencias 35,000 29 Provisin para Desvalorizacin de Existencias 35,000 291 Provisin para Desval. de Existencias de Mercaderas 5,000 292 Provisin para Desval. de Existencias de Prod. Term. 5,000 293 Provisin para Desval. de Existencias de SubProd. 5,000 294 Provisin para Desval. de Prod. en Proceso 5,000 295 Provisin para Desval. de Exist. de M. Prim. y Auxil. 5,000 296 Provisin para Desval. de Existenc.de Env. y Embal. 5,000 297 Provisin para Desval. de Existenc. de Sumin. Diver. 5,000 Por el registro de las provisiones para Desvalorizacin de Existencias correspondiente al

ejercicio o periodo corriente. NOTA: El asiento de destino corresponde a la cuenta 68. Provisin del Ejercicio.

2 DEBE HABER

CASTIGO DE EXISTENCIAS PROVISIONADAS Retiro de existencias 29 Provisin para Desvalorizacin de Existencias 14,000 291 Provisin para Desval. de Existencias de Mercaderas 2,000 292 Provisin para Desval. de Existencias de Prod. Term. 2,000 293 Provisin para Desval. de Existencias de SubProd. 2,000 294 Provisin para Desval. de Prod. en Proceso 2,000 295 Provisin para Desval. de Exist. de M. Prim. y Auxil. 2,000 296 Provisin para Desval. de Existenc. de Env. y Embal. 2,000 297 Provisin para Desval. de Existenc. de Sumin. Divers. 2,000 20 Mercaderas 2,000 201 Mercaderas - Pas 1,000 202 Mercaderas Extranjero 1,000 21 Productos Terminados 2,000 211 Productos Terminados en stock 2,000 22 SubProductos 2,000 221 SubProductos en sotck 2,000 23 Productos en Proceso 2,000 231 Productos en Proceso 2,000 24 Materias Primas y Auxiliares 2,000 241 Materias Primas y Auxiliares -Pas 1,000 242 Materias Primas y Auxiliares -Extranjero 1,000 25 Envases y Embalajes 2,000 251 Envases y Embalajes - Pas 1,000 252 Envases y Embalajes -Extranjero 1,000 26 Suministros Diversos 2,000 261 Suministros Diversos - Pas 1,000 262 Suministros Diversos -Extranjero 1,000 Por el castigo de existencias previamente provisionadas.

26

CUENTA 31

VALORES EJERCICIOS DE APLICACIN SOBRE ASIENTOS CONTABLES DE LA CUENTA VALORES

1 DEBE HABER

COMPRA DE ACCIONES COTIZADAS EN BOLSA Adquisicin a travs de una (SAB) Sociedad Agente de Bolsa 31 Valores 2000,000 311 Acciones 311.1 Acciones en la Compaa ABC 2000,000 40 Tributos por Pagar 3,600 401 Gobierno Central 401.1 Impuesto General a las Ventas 3,600 10 Caja y Bancos 2003,600 104 Cuentas Corrientes 104.1 Cuentas Corrientes Moneda Nacional 2003,600 Por la compra de acciones de la Compaa ABC en la Bolsa de Valores de Lima. NOTA: El costo de adquisicin incluye los gastos de adquisicin (NIC 25, prrafo 15)

2 DEBE HABER

DIVIDENDOS EN ACCIONES DE OTRAS COMPAIAS Recepcin de dividendos declarados en acciones 31 Valores 40,000 311 Acciones 311.1 Acciones en la empresa ABC 40,000 77 Ingresos Financieros 40,000 777 Dividendos Percibidos 40,000 POR los dividendos en acciones declarados por la Compaa ABC.

3 DEBE HABER

COMPRA DE VALORES A CAMBIO DE ACTIVOS FIJOS Ingreso al valor razonable de los activos fijos 31 Valores 60,000 311 Acciones 40,000 314 Otros Ttulos Representativos de Derecho Patrimonial 8,000 317 Bonos Diversos 318 Otros Ttulos Representativos de Acreencias 12,000 33. Inmuebles, Maquinaria y Equipo 60,000 331 Terrenos 20,000 332 Edificios y Otras Construcciones 35,000 333 Maquinaria y Equipo 5,000 POR la adquisicin de Valores a cambio de Activos Fijos. NOTA: El costo se determina con referencia el valor razonable de los activos fijos que se

intercambian. (NIC 25, prrafo 16)

4 DEBE HABER

VENTA DE LOS VALORES A TRAVES DE UNA (SAB) Sociedad Agente de Bolsa Ingreso del efectivo 10 Caja y Bancos 600,000 101 Caja 104.1 Fondos por Depositar Moneda Nacional 600,000 63. Servicios Prestados por Terceros 20,000 632 Honorarios, comisiones y corretajes 20,000 40 Tributos por Pagar 1,800 401 Gobierno Central 401.1 Impuesto General a las Ventas 1,800 76 Ingresos Excepcionales 621,8000

27

761 Enajenacin de Valores 621,800 Por el ingreso neto de efectivo luego de deducir las comisiones e impuestos

correspondiente al 25% de las acciones de la Compaa ABC vendidas en la Bolsa de Valores de Lima.

5 DEBE HABER

RETIRO DE LAS ACCIONES POR VENTAS Costo de venta de acciones cotizadas en Bolsa 66 Cargas Excepcionales 505,000 661 Costo Neto de Enajenacin de Valores 505,000 31 Valores 505,000 311 Acciones 311.1 Acciones en la Compaa ABC 505,000 Por el costo de venta del 25% de las acciones de la compaa ABC, incluido el ajuste

por correccin monetaria, vendidas en la Bolsa de Valores de Lima.

6 DEBE HABER

PROVISIN PARA FLUCTUACIN DE VALORES Recuperacin de las Provisiones por venta de las acciones 31 Valores 11,000 319 Provisin para Fluctuacin de Valores 11,000 31 Valores 11,000 311 Acciones 11,000 Por el recupero de las Provisiones para Fluctuacin de Valores por ventas.

CUENTA 32

PROVISIONES PARA DESVALORIZACIONES DE LOS BIENES DEL ACTIVO EJERCICIOS DE APLICACIN SOBRE ASIENTOS CONTABLES DE LA CUENTA PROVISIONES PARA

DESVALORIZACIONES DE LOS BIENES DEL ACTIVO

1 DEBE HABER

RECUPERACIN DE PROVISIONES DE EJERCICIOS ANTERIORES

Reconocimiento de Ingresos Extraordinarios

32 Provisiones para Desvalorizaciones de Bienes del Activo Fijo 50,000

321 Terrenos 15,000

322 Edificios y Otras Construcciones 15,000

323 Maquinaria, Equipo y Otras Unidades de Explotacin 5,000

324 Unidades de Transporte 5,000

325 Muebles y Enseres 5,000

326 Equipos Diversos 5,000

76 Ingresos Excepcionales 50,000

765 Devolucin de Provisiones de Ejercicios Anteriores

POR la recuperacin de las provisiones de aos anteriores segn revaluaciones que disminuyeron el valor de los activos fijos y se cargaron a gastos, segn el tratamiento establecido en la NIC 16 Prrafo 39 y NIC 36 Prrafo 105.

2 DEBE HABER

AJUSTE PARA FIJAR EL LIMITE DE ACTUALIZACION Reconocimiento del exceso de ajuste por efecto de inflacin en el REI del ejercicio econmico

89 Resultado del ejercicio 6,000

898 REI del Ejercicio 6,000

32 Provisiones para Desvalorizaciones de Bienes del Activo Fijo 6,000

320 Inmuebles, Maquinaria y Equipo ACM 6,000

POR la diferencia entre el valor actualizado por el Ajuste por Correcc. Monet. (ACM) y su lmite de actualiz., por ser ste ltimo menor que el ajustado.

3 DEBE HABER

28

DESVALORIZACIN DE ACTIVOS FIJOS ANTERIORMENTE REVALUADOS

Reconocimiento de Prdidas Extraordinarias 57. Excedente de Revaluacin 30,000 573 Valorizacin Adicional 30,000 32 Provisiones para Desvalorizaciones de Bienes del Activo Fijo 30,000 321 Terrenos 5,000 322 Edificios y Otras Construcciones 5,000 323 Maquinaria y Equipo y Otras Unidades de Explotacin 5,000 324 Unidades de Transporte 5,000 325 Muebles y Enseres 5,000 326 Equipos Diversos 5,000 POR la disminucin del valor de los activos fijos como resultado de una revaluacin, segn el

tratamiento establecido en la NIC 16. (Prrafo 40)

NOTA: Se carga a Excedente de Revaluacin slo si EXISTIERA excedente de revaluacin relacionado con la disminucin de valor, es decir, que los activos hayan sido revaluados anteriormente y slo hasta el lmite de dicho excedente. El exceso se carga a Cargas Excepcionales.

CUENTA 33

INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO EJERCICIOS DE APLICACIN SOBRE ASIENTOS CONTABLES DE LA CUENTA INMUEBLES,

MAQUINARIA Y EQUIPO

1 DEBE HABER

COMPRA DE INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO Reconocimiento de activos fijos al costo de adquisicin 33 Inmuebles, Maquinaria y Equipo 500,000 331 Terrenos 100,000 332 Edificios y Otras Construcciones 300,000 333 Maquinaria y Equipo y Otras Unidades de Explotacin50,000 334 Unidades de Transporte 30,000 335 Muebles y Enseres 10,000 336 Equipos Diversos 10,000 40 Tributos por Pagar 90,000 401 Gobierno Central 401.1 Impuesto General a las ventas 46 Cuentas por Pagar Diversas 590,000 469 Otras Cuentas por Pagar Diversas 590,000 POR la compra y/o mejoras de Inmuebles, Maquinaria y Equipo registrados al costo de

adquisicin.

2 DEBE HABER

CONSTRUCCIN, FABRICACIN O MONTAJE DE ACTIVOS FIJOS Reconocimiento de activo fijo al valor acumulado de construccin, montaje o fabricacin 33 Inmuebles, Maquinaria y Equipo 40,000 339 Trabajos en curso 40,000 72 Produccin Inmovilizada 40,000 721 Inmuebles, Maquinaria y Equipo 40,000 POR los trabajos en curso efectuados por la propia empresa registrados al valor

acumulado de construccin, fabricacin o montaje.

3 DEBE HABER.

ADQUISICIN DE INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO MEDIANTE INTERCAMBIO CON OTROS ACTIVOS FIJOS

Reconocimiento de activos fijos 33 Inmuebles, Maquinaria y Equipo 60,000 331 Terrenos 40,000 335 Muebles y Enseres 8,000 336 Equipos Diversos 12,000 33 Inmuebles, Maquinaria y Equipo 60,000

29

333 Terrenos 20,000 332 Edificios 40,000 POR la adquisicin de Inmuebles, Maquinaria y Equipo a cambio de Activos Fijos (el

costo se determina con referencia el valor razonable de los activos fijos que se intercambia NIC 16, prrafos 22 y 23)

4 DEBE HABER

VENTA DE INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO Retiro de activos fijos por venta 39 Depreciacin y Amortizacin Acumulada 10,000 391 Depreciacin de Inmuebles, Maquinaria y Equipo 10,000 66 Cargas Excepcionales 50,000 662 Costo Neto de Enajenacin de Inmuebles, Maquinaria y Equipo 50,000 33 Inmuebles, Maquinaria y Equipo 60,000 333 Terrenos 20,000 332 Edificios 40,000 POR el costo de los activos fijos vendidos menos su depreciacin acumulada.

5 DEBE HABER

APORTES DE ACTIVOS FIJOS EN CANCELACIN DE ACCIONES Cancelacin de acciones suscritas no pagadas 33 Inmuebles, Maquinaria y Equipo 80,000 331 Terrenos 10,000 332 Edificios y Otras Construcciones 50,000 333 Maquinaria y Equipo y Otras Unidades de Explotacin10,000 335 Muebles y Enseres 5,000 336 Equipos Diversos 5,000 14 Cuentas por Cobrar a Accionistas (o Socios) y Personal 80,000 144 Accionistas (o Socios) Suscripciones Pendientes de Cancelacin 80,000 POR los aportes de bienes tangibles muebles e inmuebles de los accionistas (o

socios) en cancelacin de sus acciones suscritas o participaciones pendientes de cancelacin.

CUENTA 34

INTANGIBLES EJERCICIOS DE APLICACIN SOBRE ASIENTOS CONTABLES DE LA CUENTA INTANGIBLES

1 DEBE HABER

COMPRA DE ACTIVOS INTANGIBLES Reconocimiento al costo de adquisicin 34 Intangibles 25,000 341 Concesiones y Derechos 10,000 342 Patentes y Marcas 15,000 46 Cuentas por Pagar Diversas 25,000 469 Otras Cuentas por Pagar Diversas 25,000 Por los costos de adquisicin de bienes intangibles.

2 DEBE HABER

APORTES DE ACTIVOS INTANGIBLES PROVENIENTE DE DUEOS Cancelacin de suscripciones pendientes de cancelacin 34 Intangibles 55,000 341 Concesiones y Derechos 15,000 342 Patentes y Marcas 40,000 14 Cuentas por Cobras a Accionistas (o Socios) y Personal 55,000 144 Suscripciones Pendientes de Cancelacin 55,000

30

Por la cancelacin de acciones suscritas no pagadas mediante aportes de bienes intangibles.

3 DEBE HABER

APORTES DE TERCEROS DE ACTIVOS INTANGIBLES Reconocimiento de Capital Adicional 34 Intangibles 55,000 341 Concesiones y Derechos 15,000 342 Patentes y Marcas 40,000 56 Capital Adicional 55,000 561 Donaciones 55,000 Por las donaciones recibidas de terceros de bienes intangibles

4 DEBE HABER

DESARROLLO DE INTANGIBLES INTERNAMENTE Reconocimiento de costos de desarrollo 34 Intangibles 10,000 342 Patentes y Marcas 1,000 343 Gastos de Investigacin 2,000 344 Gastos de Exploracin y Desarrollo 2,000 345 Gastos de Estudios y Proyectos 3,000 346 Gastos de Promocin y Preoperativos 1,000 347 Gastos de Emisin de Acciones y Obligaciones 1,000 72 Produccin Inmovilizada 10,000 722 Intangibles 10,000 POR los costos desarrollados internamente por la empresa.

5 DEBE HABER

VENTA DE INTANGIBLES Reconocimiento del Costo de Ventas 39 Depreciacin y Amortizacin Acumulada 5,000 394 Amortizacin de Intangibles 5,000 66 Cargas Excepcionales 10,000 663 Costo neto de Enajenacin de Intangibles 10,000 34 Intangibles 15,000 342 Patentes y Marcas 15,000 POR la venta de Intangibles (a valor de costo).

6 DEBE HABER

DONACIONES DE INTANGIBLES Reconocimiento del Costo de la Donacin 39 Depreciacin y Amortizacin Acumulada 2,000 394 Amortizacin de Intangibles 2,000 65 Cargas Diversas de Gestin 3,000 654 Donaciones 3,000 34 Intangibles 5,000 342 Patentes y Marcas 5,000 POR las donaciones de Intangibles (a valor de costo).

CUENTA 35

VALORIZACIN ADICIONAL DE INMUEBLES, MAQUINARIAS Y EQUIPO EJERCICIOS DE APLICACIN SOBRE ASIENTOS CONTABLES DE LA CUENTA VALORIZACION

ADICIONAL DE INMUEBLES, MAQUINARIAS Y EQUIPO

1 DEBE HABER

VENTA DE LOS INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO Retiro de la Valorizacin Adicional 66 Cargas Excepcionales 5,000

31

662 Costo de Enajenacin de Inmuebles, Maquinaria y Equipo5,000 35 Valorizacin Adicional de Inmuebles, Maquinaria y Equipo 5,000 351 Terrenos 2,000 352 Edificios y Otras Construcciones 1,000 353 Maquinaria y Equipo y Otras Unidades de Explotacin 500 354 Unidades de Transporte 500 355 Muebles y Enseres 500 356 Equipos Diversos 500 POR el costo de enajenacin (costo de venta) o retiro, de la Valorizacin Adicional de

Inmuebles, Maquinaria y Equipo vendidos o retirados.

2 DEBE HABER

REVALUACIN VOLUNTARIA DE INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO Reconocimiento de Excedente de Revaluacin 35 Valorizacin Adicional de Inmuebles, Maquinaria y Equipo 160,000 351 Terrenos 50,000 352 Edificios y Otras Construcciones 50,000 353 Maquin. y Equipo y Otras Unidades de Explotacin 25,000 354 Unidades de Transporte 15,000 355 Muebles y Enseres 5,000 356 Equipos Diversos 5,000 357 Unidades de Reemplazo 6,000 358 Unidades por Recibir 4,000 57 Excedente de Revaluacin 160,000 573 Valorizacin Adicional 160,000 POR el mayor valor resultante de la revaluacin voluntaria de Inmuebles, Maquinaria y

Equipo.

3 DEBE HABER

RECLASIFICACIONES DE VALORES ANTES DE LA VIGENCIA DE LA CUENTA 35 Valorizacin Adicional de Inmuebles, Maquinaria y Equipo 10,000 351 Terrenos 1,000 352 Edificios y Otras Construcciones 2,000 353 Maquinaria y Equipo y Otras Unidades de Explotacin 2,000 354 Unidades de Transporte 1,000 355 Muebles y Enseres 1,000 356 Equipos Diversos 1,000 357 Unidades de Reemplazo 1,000 358 Unidades por Recibir 1,000 33 Inmuebles, Maquinaria y Equipo 10,000 331 Terrenos 1,000 332 Edificios y Otras Construcciones 2,000 333 Maquinaria y Equipo y Otras Unidades de Explotacin 2,000 334 Unidades de Transporte 1,000 335 Muebles y Enseres 1,000 336 Equipos Diversos 1,000 337 Unidades de Reemplazo 1,000

338 Unidades por Recibir 1,000

POR la reclasificacin de los mayores valores de los bienes del Activo Fijo revaluados con anterioridad a la entrada en vigencia de la esta cuenta. (Resolucin de Contadura N 012-98-EF/93.01)

4 DEBE HABER

RECLASIFICACION DE AJUSTES POR CORRECCION MONETARIA Traslado a divisionaria matriz de Inmuebles, Maquinaria y Equipo

35 Valorizacin Adicional de Inmuebles, Maquinaria y Equipo 10,000

351 Terrenos 500

32

352 Edificios y Otras Construcciones 1,000

353 Maquinaria y Equipo y Otras Unidades de Explotacin 1,000

354 Unidades de Transporte 2,000

355 Muebles y Enseres 500

356 Equipos Diversos 3,000

357 Unidades de Reemplazo 1,000

358 Unidades por Recibir 1,000

35 Valorizacin Adicional de Inmuebles, Maquinaria y Equipo 10,000

350 Inmuebles, Maquinaria y Equipo ACM 10,000

POR la transferencia del Ajuste por Correccin Monetaria ACM a la divisionaria matriz, al inicio del ejercicio econmico o periodo siguiente al del ajuste.

5 DEBE HABER

AJUSTE POR EFECTO DE INFLACIN Reconocimiento del REI del ejercicio econmico o periodo

35 Valorizacin Adicional de Inmuebles, Maquinaria y Equipo 10,000

350 Inmuebles, Maquinaria y Equipo ACM 10,000

89 Resultado del Ejercicio 10,000

898 REI del Ejercicio 10,000

POR el ajuste por efecto de inflacin de las revaluaciones voluntarias de Inmuebles, Maquinaria y Equipo.

CUENTA 36

INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO LEYES DE PROMOCION EJERCICIOS DE APLICACIN SOBRE ASIENTOS CONTABLES DE LA CUENTA INMUEBLES,

MAQUINARIA Y EQUIPO LEYES DE PROMOCION

1 DEBE HABER

COMPRA DE INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPOLEYES DE PROMOCION Reconocimiento de activos fijos al costo de adquisicin 36 Inmuebles, Maquinaria y Equipo Leyes de Promocin 500,000 361 Terrenos 100,000 362 Edificios y Otras Construcciones 300,000 363 Maquin. y Equip. y Otras Unidades de Explotacin 50,000 364 Unidades de Transporte 30,000 365 Muebles y Enseres 10,000 366 Equipos Diversos 10,000 40 Tributos por Pagar 90,000 401 Gobierno Central 401.1 Impuesto General a las Ventas 90,000 46 Cuentas por Pagar Diversas 590,000 469 Otras Cuentas por Pagar Diversas 590,000 POR la compra y/o mejoras de Inmuebles, Maquinaria y Equipo al amparo de programas

de reinversin previamente autorizado, registrados al costo de adquisicin.

2 DEBE HABER

CONSTRUCCIN, FABRICACIN O MONTAJE DE ACTIVOS FIJOS LEYES DE PROMOCION

Reconocimiento de activo fijo al valor acumulado de construccin, montaje o fabricacin 36 Inmuebles, Maquinaria y Equipo Leyes de Promocin 40,000 369 Trabajos en curso 40,000 72 Produccin Inmovilizada 40,000 721 Inmuebles, Maquinaria y Equipo 40,000

33

POR los trabajos en curso efectuados por la propia empresa al amparo de programas de reinversin previamente autorizado, registrados al valor acumulado de construccin, fabricacin o montaje.

3 DEBE HABER

VENTA DE INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO-LEYES DE PROMOCION Retiro de activos fijos por venta 39 Depreciacin y Amortizacin Acumulada 10,000 391 Depreciacin de Inmuebles, Maquinaria y Equipo 10,000 66 Cargas Excepcionales 50,000 662 Costo Neto de Enajenacin de Inmuebles, Maquinaria y Equipo 50,000 36 Inmuebles, Maquinaria y Equipo Leyes de Promocin 60,000 363 Terrenos 20,000 362 Edificios 40,000 POR el costo de los activos fijos vendidos menos su depreciacin acumulada.

CUENTA 37

INTANGIBLES LEYES DE PROMOCION EJERCICIOS DE APLICACIN SOBRE ASIENTOS CONTABLES DE LA CUENTA INTANGIBLES LEYES

DE PROMOCION

1 DEBE HABER

COMPRA DE ACTIVOS INTANGIBLES Reconocimiento al costo de adquisicin 37 Intangibles - Leyes de Promocin 25,000 371 Concesiones y Derechos 10,000 372 Patentes y Marcas 15,000 46 Cuentas por Pagar Diversas 25,000 469 Otras Cuentas por Pagar Diversas 25,000 Por los costos de adquisicin de bienes intangibles.

2 DEBE HABER

DESARROLLO DE INTANGIBLES INTERNAMENTE Reconocimiento de costos de desarrollo 37 Intangibles - Leyes de Promocin 10,000 372 Patentes y Marcas 1,000 373 Gastos de Investigacin 2,000 374 Gastos de Exploracin y Desarrollo 2,000 375 Gastos de Estudios y Proyectos 3,000 376 Gastos de Promocin y Preoperativos 1,000 377 Gastos de Emisin de Acciones y Obligaciones 1,000 72 Produccin Inmovilizada 10,000 722 Intangibles 10,000 POR los costos desarrollados internamente por la empresa.

3 DEBE HABER

VENTA DE INTANGIBLES Reconocimiento del Costo Neto de Enajenacin 39 Depreciacin y Amortizacin Acumulada 5,000 394 Amortizacin de Intangibles 5,000 66 Cargas Excepcionales 10,000 663 Costo Neto de Enajenacin de Intangibles 10,000 37 Intangibles - Leyes de Promocin 15,000 372 Patentes y Marcas 15,000 POR la venta de Intangibles (a valor de costo).

4 DEBE HABER

DONACIONES DE INTANGIBLES

34

Reconocimiento del Costo de la Donacin 39 Depreciacin y Amortizacin Acumulada 2,000 394 Amortizacin de Intangibles 2,000 65 Cargas Diversas de Gestin 3,000 654 Donaciones 3,000 37 Intangibles - Leyes de Promocin 5,000 372 Patentes y Marcas 5,000 POR las donaciones de Intangibles (a valor de costo).

CUENTA 38

CARGAS DIFERIDAS EJERCICIOS DE APLICACIN SOBRE ASIENTOS CONTABLES DE LA CUENTA CARGAS DIFERIDAS

1 DEBE HABER

INTERESES POR DEVENGAR Intereses pagados por adelantado no devengados 10 Caja y Bancos 9,200 104 Cuentas Corrientes 9,200 38 Cargas Diferidas 800 381 Intereses por Devengar 800 12 Clientes 10,000 126 Documentos Descontados 10,000 Por los intereses pagados por adelantado no devengados relacionados con operaciones

de descuento de documentos en Entidades del Sistema Financiero.

2 DEBE HABER

INTERESES POR DEVENGAR Intereses por pagar no devengados 38 Cargas Diferidas 10,000 381 Intereses por Devengar 10,000 46 Cuentas por Pagar Diversas 10,000 466 Intereses por Devengar 10,000 POR los intereses por pagar no devengados, relacionados con obligaciones asumidas por

la empresa que corresponden al siguiente ejercicio econmico o a los siguientes perodos.

3 DEBE HABER

SEGUROS PAGADOS POR ADELANTADO Seguros no devengados 38 Cargas Diferidas 10,000 382 Seguros Pagados por Adelantado 10,000 10 Caja y Bancos 10,000 104 Cuentas Corrientes 10,000 POR los seguros pagados por adelantado no vencidos, que corresponden al siguiente

ejercicio econmico o a los siguientes perodos.

4 DEBE HABER

ALQUILERES PAGADOS POR ADELANTADO Alquileres no devengados 38 Cargas Diferidas 10,000 383 Alquileres Pagados por Adelantado 10,000 10 Caja y Bancos 10,000 104 Cuentas Corrientes 10,000 POR los alquileres pagados por adelantado no vencidos que corresponden al siguiente

ejercicio econmico o a los siguientes perodos.

5 DEBE HABER

ENTREGAS A RENDIR CUENTA

35

Entrega de dinero al personal de la empresa 38 Cargas Diferidas 10,000 384 Entregas a Rendir Cuenta 10,000 10 Caja y Bancos 10,000 104 Cuentas Corrientes 10,000 POR la entrega de dinero al personal de la empresa para atender gastos, con cargo a

rendir cuenta mediante liquidacin documentada de gastos.

6 DEBE HABER

OTRAS CARGAS DIFERIDAS Entrega de dinero a terceros por futuros servicios 38 Cargas Diferidas 10,000 389 Otras Cargas Diferidas 10,000 10 Caja y Bancos 10,000 104 Cuentas Corrientes 10,000 POR la entrega de dinero a terceros por servicios de transporte no prestados,

honorarios profesionales no recibidos, suscripciones, cotizaciones y publicidad no recibidas que corresponden al siguiente ejercicio econmico o a los siguientes perodos.

CUENTA 39

DEPRECIACIN Y AMORTIZACIN ACUMULADA EJERCICIOS DE APLICACIN SOBRE ASIENTOS CONTABLES DE LA CUENTA DEPRECIACION Y

AMORTIZACION ACUMULADA

1 DEBE HABER

DEPRECIACIONES DEL EJERCICIO Reconocimiento de prdidas 68 Provisiones del Ejercicio 45,000 681 Depreciacin de Inmuebles, Maquinaria y Equipo 45,000 39 Depreciacin y Amortizacin Acumulada 45,000 393 Depreciacin Inmuebles, Maquinaria y Equipo 25,000 396 Depreciacin Inmuebles, Maquinaria y Equipo Leyes de Promocin 20,000 Por el registro de las depreciaciones de Inmuebles, Maquinaria y Equipos correspondiente

al ejercicio o periodo corriente. NOTA: El asiento de destino corresponde a la clase 9.

2 DEBE HABER

AMORTIZACIONES DEL EJERCICIO Reconocimiento de prdidas 68 Provisiones del Ejercicio 20,000 682 Amortizacin de Intangibles 20,000 39 Depreciacin y Amortizacin Acumulada 20,000 394 Amortizacin Intangibles 10,000 397 Amortizacin Intangibles Leyes de Promocin 10,000 Por el registro de las amortizaciones de Intangibles correspondiente al ejercicio o periodo

corriente. NOTA: El asiento de destino corresponde a la clase 9.

3 DEBE HABER

VENTA Y/O RETIRO DE ACTIVOS FIJOS Anulacin de depreciacin acumulada 39 Depreciacin y Amortizacin Acumulada 25,000 393 Depreciacin Inmuebles, Maquinaria y Equipo 15,000 396 Depreciacin Inmuebles, Maquinaria y Equipo Leyes de Promocin 10,000

36

33 Inmuebles, Maquinaria y Equipo 15,000 332 Edificios y Otras Construcciones 15,000 36 Inmuebles, Maquinaria y Equipo Leyes de Promocin 10,000 332 Edificios y Otras Construcciones 10,000 Por la anulacin de la depreciacin acumulada por venta y/o retiro de Inmuebles.

4 DEBE HABER

VENTA Y/O RETIRO DE INTANGIBLES Anulacin de amortizacin acumulada 39 Depreciacin y Amortizacin Acumulada 10,000 394 Amortizacin Intangibles 5,000 397 Amortizacin Intangibles Leyes de Promocin 5,000 34 Intangibles 5,000 341 Patentes y Marcas 5,000 37 Intangibles - Leyes de Promocin 5,000 372 Patentes y Marcas 5,000 Por la anulacin de la amortizacin acumulada por venta y/o retiro de Intangibles.

5 DEBE HABER

AJUSTE POR EXCESO DE DEPRECIACIONES EN EL MISMO EJERCICIO Reconocimiento de exceso de prdidas en el ejercicio econmico 39 Depreciacin y Amortizacin Acumulada 1,600 393 Depreciacin Inmuebles, Maquinaria y Equipo 1,000 396 Depreciacin Inmuebles, Maquinaria y Equipo Leyes de Promocin 600 68 Provisiones del Ejercicio 1,600 681 Depreciacin de Inmuebles, Maquinaria y Equipo 1,600 POR la recuperacin de las depreciaciones de Inmuebles, Maquinaria y Equipo estimadas

en exceso en el mismo ejercicio o periodo. NOTA: El asiento de destino corresponde a la clase 9.

6 DEBE HABER

AJUSTE POR EXCESO DE AMORTIZACIONES EN EL MISMO EJERCICIO Reconocimiento de exceso de prdidas en el ejercicio econmico 39 Depreciacin y Amortizacin Acumulada 1,200 394 Amortizacin de Intangibles 800 397 Amortizacin de Intangibles Leyes de Promocin 400 68 Provisiones del Ejercicio 1,200 681 Depreciacin de Inmuebles, Maquinaria y Equipo 1,200 POR la recuperacin de las depreciaciones de Inmuebles, Maquinaria y Equipo estimadas

en exceso en el mismo ejercicio o periodo. NOTA: El asiento de destino corresponde a la clase 9.

CUENTA 40

TRIBUTOS POR PAGAR EJERCICIOS DE APLICACIN SOBRE ASIENTOS CONTABLES DE LA CUENTA TRIBUTOS POR PAGAR

1 DEBE HABER

PAGO DE TRIBUTOS Cancelacin de las obligaciones tributarias 40 Tributos por Pagar 60,000 401 Gobierno Central 10,000 403 Contribuciones a Instituciones Pblicas 30,000 405 Gobiernos Locales 20,000 10 Caja Bancos 60,000 104 Cuentas Corrientes 60,000

37

POR el pago total o parcial, incluidos los pagos a cuenta, de los tributos devengados a cargo de la entidad econmica o de los tributos retenidos y/o recaudados.

2 DEBE HABER

GENERACIN DE TRIBUTOS EN OPERACIONES DE COMPRAS DE BIENES DEL GIRO DEL NEGOCIO

Contabilizacin de las compras incluido el crdito fiscal por IGV 60 Compras 1000,000 601 Mercaderas 500,000 604 Materias Primas y Auxiliares 200,000 605 Envases y Embalajes 50,000 606 Suministros Diversos 150,000 609 Gastos Vinculados con las Compras 100,000 40 Tributos por Pagar 180,000 401 Gobierno Central - IGV 180,000 42 Proveedores 1180,000 421 Facturas por Pagar 1180,000 POR el valor de las compras sustentadas en comprobantes de pago y por los gastos

vinculados con las compras.

3 DEBE HABER

ASIENTO DE DESTINO DE LA COMPRA DE MERCADERIAS EN EL PAIS Ingreso de los bienes al almacn 20 Mercaderas 1000,000 201 Mercaderas Pas 1000,000 61 Variacin de Existencias 1000,000 611 Mercaderas 550,000 614 Materias Primas y Auxiliares 230,000 615 Envases y Embalajes 60,000 618 Suministros Diversos 160,000 Por el costo de las adquisiciones de mercaderas en el pas.

4 DEBE HABER

CARGAS DE PERSONAL Contabilizacin de la planilla de sueldos, salarios, comisiones y tributos 62 Cargas de Personal 3270,000 621 Sueldos 2000,000 622 Salarios 500,000 623 Comisiones 350,000 627 Seguridad y Previsin Social 270,000 629 Otras Cargas de Personal 150,000 64 Tributos 150,000 649 Otros Tributos I.E.S. 150,000 40 Tributos por Pagar 600,000 401 Gobierno Central 401.7 Impuesto a la Renta (5ta. Categora) 180,000 401.9 Otros Tributos IES 150,000 403 Contribuciones a Instituciones Pblicas 270,000 41 Remuneraciones y Participaciones por Pagar 2473,200 411 Remuneraciones por Pagar 2473,200 46 Cuentas por Pagar Diversas 346,800 469 Otras Cuentas por Pagar Diversas - AFP 346,800 POR el monto bruto de las remuneraciones, comisiones y otras remuneraciones

devengadas a favor de los trabajadores fijos o eventuales de la empresa, a pagar en efectivo o en especie, incluidos impuestos y aportaciones a cargo del empleador.

7 DEBE HABER ASIENTO DE DESTINO DE LAS CARGAS DE PERSONAL Transferencia a Costos y Gastos

38

91 Costos por distribuir 2090,000 922 Cargas de Personal 2000,000 924 Tributos 90,000 94 Gastos de Administracin 837,000 942 Cargas de Personal 800,000 944 Tributos 37,000 95 Gastos de Venta 493,000 952 Cargas de Personal 470,000 954 Tributos 23,000 79 Cargas Imputables a Cuentas de Costos 3420,000 792 Cargas de Personal 3270,000 794 Tributos 150,000 Por la transferencia de las cargas de personal correspondiente al ejercicio o periodo

corriente, a las cuentas de costos y/o gastos de la Contabilidad Analtica de Explotacin

8 DEBE HABER

TRIBUTOS Contabilizacin de tributos devengados 64 Tributos 20,000 641 Impuesto a las Ventas 2,000 643 Cnones 2,000 644 Derechos Aduaneros por Ventas 2,000 646 Tributos a Gobiernos Locales 2,000 647 Cotizaciones con Carcter de Tributo 10,000 649 Otros Tributos 2,000 40 Tributos por Pagar 20,000 402 Gobierno Central 8,000 403 Contribuciones a Instituciones Pblicas 10,000 405 Gobiernos Locales 2,000 POR el monto de los tributos devengados, no recuperables, de cargo de la empresa.

9 DEBE HABER

ASIENTO DE DESTINO DE LOS TRIBUTOS Transferencia a Costos y Gastos 91 Costos por distribuir 2,000 924 Tributos 2,000 94 Gastos de Administracin 18,000 944 Tributos 18,000 79 Cargas Imputables a Cuentas de Costos 20,000 794 Tributos 20,000 Por la transferencia de los tributos devengados no recuperables correspondiente al

ejercicio o periodo corriente, a las cuentas de costos y/o gastos de la Contabilidad Analtica de Explotacin

10 DEBE HABER

VENTA DE MERCADERIAS Reconocimiento de ingresos por ventas y tributos por pagar 12 Clientes 1475,000 121 Facturas por Cobrar 121.1 Facturas por Cobrar Pas 1475,000 40 Tributos por Pagar 225,000 401 Gobierno Central 401.1 Impuesto General a las Ventas 225,000 70 Ventas 1250,000 701 Mercaderas 701.1 Ventas Mercaderas - Pas 1250,000 Por la venta de mercaderas a clientes del pas, al contado sustentado en facturas. (S/.

900,000 y US $ 100,000 ms IGV al tipo de cambio US $ 1= S/. 3.50)

39

11 DEBE HABER

IMPUESTO A LA RENTA DEL EJERCICIO Reconocimiento del pasivo tributario 88 Impuesto a la Renta 175,000 881 Impuesto a la Renta 175,000 40 Tributos por Pagar 175,000 401 Gobierno Central 401.7 Impuesto a la Renta 175,000 POR el importe del Impuesto a la Renta correspondiente al ejercicio econmico o

periodo

CUENTA 41

REMUNERACIONES Y PARTICIPACIONES POR PAGAR EJERCICIOS DE APLICACIN SOBRE ASIENTOS CONTABLES DE LA CUENTA REMUNERACIONES Y

PARTICIPACIONES POR PAGAR

1 DEBE HABER

CARGAS DE PERSONAL Contabilizacin de la planilla de sueldos, salarios y comisiones 62 Cargas de Personal 3270,000 621 Sueldos 2000,000 622 Salarios 500,000 623 Comisiones 350,000 627 Seguridad y Previsin Social 270,000 629 Otras Cargas de Personal 150,000 64 Tributos 150,000 649 Otros Tributos I.E.S. 150,000 40 Tributos por Pagar 600,000 401 Gobierno Central 401.7 Impuesto a la Renta (5ta. Categora) 180,000 401.9 Otros Tributos IES 150,000 403 Contribuciones a Instituciones Pblicas 270,000 41 Remuneraciones y Participaciones por Pagar 2473,200 411 Remuneraciones por Pagar 2473,200 46 Cuentas por Pagar diversas 346,800 469 Otras Cuentas por Pagar diversas - AFP 346,800 POR el monto bruto de las remuneraciones, comisiones y otras remuneraciones

devengadas a favor de los trabajadores fijos o eventuales de la empresa, a pagar en efectivo o en especie, incluidos impuestos y aportaciones a cargo del empleador.

2 DEBE HABER

ASIENTO DE DESTINO DE LAS CARGAS DE PERSONAL Transferencia a Costos y Gastos 91 Costos por distribuir 2090,000 912 Cargas de Personal 2000,000 914 Tributos 90,000 94 Gastos de Administracin 837,000 942 Cargas de Personal 800,000 944 Tributos 37,000 95 Gastos de Venta 493,000 952 Cargas de Personal 470,000 954 Tributos 23,000 79 Cargas Imputables a Cuentas de Costos 3420,000 792 Cargas de Personal 3270,000 794 Tributos 150,000 Por la transferencia de las cargas de personal (sueldos) correspondiente al ejercicio o

periodo corriente, a las cuentas de costos y/o gastos de la Contabilidad Analtica de Explotacin.

40

3 DEBE HABER

CARGAS DE PERSONAL Contabilizacin de la planilla de vacaciones 62 Cargas de Personal 218,000 626 Vacaciones 200,000 627 Seguridad y Previsin Social 18,000 64 Tributos 10,000 649 Otros Tributos I.E.S. 10,000 40 Tributos por Pagar 30,000 401 Gobierno Central 401.7 Impuesto a la Renta (5ta. Categora) 2,000 401.9 Otros Tributos IES 10,000 403 Contribuciones a Instituciones Pblicas 18,000 41 Remuneraciones y Participaciones por Pagar 174,680 412 Vacaciones por Pagar 174,680 46 Cuentas por Pagar diversas 23,320 469 Otras Cuentas por Pagar diversas - AFP 23,320 POR el monto bruto de las vacaciones devengadas a favor de los trabajadores fijos o

eventuales de la empresa, a pagar en efectivo o en especie, incluidos impuestos y aportaciones a cargo del empleador.

4 DEBE HABER

ASIENTO DE DESTINO DE LAS VACACIONES Transferencia a Costos y Gastos 91 Costos por distribuir 157,000 912 Cargas de Personal 150,000 914 Tributos 7,000 94 Gastos de administracin 52,000 942 Cargas de Personal 50,000 944 Tributos 2,000 95 Gastos de Venta 19,000 952 Cargas de Personal 18,000 954 Tributos 1,000 79 Cargas Imputables a Cuentas de Costos 228,000 792 Cargas de Personal 218,000 794 Tributos 10,000 Por la transferencia de las cargas de personal (vacaciones) correspondiente al ejercicio o

periodo corriente, a las cuentas de costos y/o gastos de la Contabilidad Analtica de Explotacin.

5 DEBE HABER

CONTABILIZACION DE OBLIGACIONES CON LOS DIRECTORES Reconocimiento de Dietas de Directores 62 Cargas de Personal 50,000 628 Remuneraciones al Directorio 50,000 40 Tributos por Pagar 7,500 401 Gobierno Central 401.7 Impuesto a la Renta 5,000 401.9 Otros Tributos IES 2,500 41 Remuneraciones y Participaciones por Pagar 42,500 414 Remuneraciones y Participaciones al Directorio 42,500 Por la contabilizacin de la Dietas de Directores de la empresa.

6 DEBE HABER

ASIENTO DE DESTINO DE LAS PARTICIPACIONES DE LOS DIRECTORES Transferencia a Costos y Gastos 94. Gastos de Administracin 50,000 942 Cargas de Personal 50,000

41

79 Cargas Imputables a Cuentas de Costos 50,000 792 Cargas de Personal 50,000 Por la transferencia de las cargas de personal (participaciones de los directores)

correspondiente al ejercicio o periodo corriente, a las cuentas de costos y/o gastos de la Contabilidad Analtica de Explotacin.

7 DEBE HABER

PAGO DE REMUNERACIONES Y PARTICIPACIONES Cancelacin de pasivos y salidas de efectivo de Bancos 41 Remuneraciones y Participaciones por Pagar 2158,500 411 Remuneraciones por Pagar 1500,000 412 Vacaciones por Pagar 416,000 413 Participaciones por Pagar 200,000 414 Remuneraciones y Participaciones al Directorio 42,500 10 Caja y Bancos 2158,500 104 Cuentas Corrientes Moneda nacional 2158,500 Por el importe de los cheques entregados en la Oficina de Caja por concepto de pago de

remuneraciones y participaciones por pagar.

8 DEBE HABER

CONTABILIZACION DE PARTICIPACIONES DE LOS TRABAJADORES Reconocimiento de Participaciones de los Trabajadores 86 Distribucin Legal de la Renta 50,000 861 Participacin Lquida de los Trabajadores 50,000 41 Remuneraciones y Participaciones por Pagar 50,000 413 Participaciones por Pagar 50,000 Por la provisin de las participaciones de utilidades a los trabajadores de la empresa,

de acuerdo a lo establecido en el Decreto Legislativo N 892 y Decreto Supremo N 009-98-TR.

CUENTA 42

PROVEEDORES EJERCICIOS DE APLICACIN SOBRE ASIENTOS CONTABLES DE LA CUENTA PROVEEDORES

1 DEBE HABER

COMPRA DE EXISTENCIAS Reconocimiento de obligaciones por compras 60 Compras 1000,000 601 Mercaderas 500,000 604 Materias Primas y Auxiliares 200,000 605 Envases y Embalajes 50,000 606 Suministros Diversos 150,000 609 Gastos Vinculados con las Compras 100,000 40 Tributos por Pagar 180,000 401 Gobierno Central - IGV 180,000 42 Proveedores 1180,000 421 Facturas por Pagar 1'180,000 POR el valor de las compras sustentadas en comprobantes de pago y por los gastos

vinculados con las compras. 2 DEBE HABER ASIENTO DE DESTINO DE LA COMPRA DE EXISTENCIAS EN EL PAIS Ingreso de los bienes al almacn 20 Mercaderas 500,000 201 Mercaderas Pas 500,000 61 Variacin de Existencias 500,000 611 Mercaderas 500,000 Por el costo de las adquisiciones de mercaderas en el pas. 3 DEBE HABER

42

PAGO DE FACTURAS DE PROVEEDORES Cancelacin de facturas por pagar y salidas de efectivo de Bancos 42 Proveedores 1180,000 421 Facturas por Pagar 421.1 Facturas por Pagar - Pas 1180,000 10 Caja y Bancos 1180,000 104 Cuentas Corrientes Moneda Nacional 1180,000 Por el importe de los cheques entregados en la Oficina de Caja por concepto de facturas

pagadas a Proveedores. 4 DEBE HABER COMPRA DE MERCADERIAS AL CREDITO Reconocimiento de obligaciones por compras 60 Compras 2400,000 601 Mercaderas 601.1 Compras Mercaderas - Pas 2400,000 40 Tributos por Pagar 432,000 401 Gobierno Central 401.1 Impuesto General a las Ventas 432,000 42 Proveedores 2832,000 421 Facturas por Pagar 421.1 Facturas por Pagar Pas 2832,000 Por la venta de mercaderas a Proveedores del pas, al crdito sustentado en facturas.

(S/. 1000,000 y US $ 400,000 al tipo de cambio US $ 1= S/. 3.50)

5 DEBE HABER

ASIENTO DE DESTINO DE LA COMPRA DE EXISTENCIAS EN EL PAIS Ingreso de los bienes al almacn 20 Mercaderas 2400,000 201 Mercaderas Pas 2400,000 61 Variacin de Existencias 2400,000 611 Mercaderas 2400,000 Por el costo de las adquisiciones de mercaderas en el pas.

6 DEBE HABER

COMPRAS AL CREDITO MEDIANTE CUOTAS Reconocimiento de obligaciones por compras 60 Compras 100,000 601 Mercaderas 601.1 Compras Mercaderas - Pas 100,000 40 Tributos por Pagar 18,000 401 Gobierno Central 401.1 Impuesto General a las Ventas 18,000 42 Proveedores 118,000 421 Facturas por Pagar 421.2 Cuotas por Pagar Pas 118,000 POR las compras de mercaderas a plazos mediante cuotas.

7 DEBE HABER

ASIENTO DE DESTINO DE LA COMPRA DE EXISTENCIAS MEDIANTE CUOTAS Ingreso de los bienes al almacn 20 Mercaderas 100,000 201 Mercaderas Pas 100,000 61 Variacin de Existencias 100,000 611 Mercaderas 100,000 Por el costo de las adquisiciones de mercaderas en el pas.

8 DEBE HABER

CANJE DE FACTURAS POR LETRAS INCLUIDO INTERESES E IGV

43

Cancelacin de factura por pagar y reconocimiento de intereses no devengados 42 Proveedores 1416,000 421 Facturas por Pagar 421.1 Facturas por Pagar Pas 1416,000 38 Cargas Diferidas 138,000 381 Intereses por Devengar 138,000 40 Tributos por Pagar 24,840 401 Gobierno Central 401.1 Impuesto General a las Ventas 24,840 42 Proveedores 1440,840 423 Letras (o Efectos) por Pagar 423.1 Letras (o Efectos) por Pagar - Pas 1440,840 46 Cuentas por Pagar Diversas 138,000 466 Intereses por Pagar 138,000 Por el canje de las facturas de la transaccin anterior por letras.

9 DEBE HABER

ANTICIPOS OTORGADOS A PROVEEDORES Salidas de efectivo de Bancos 42 Proveedores 135,000 422 Anticipos Otorgados 422.1 Anticipos Otorgados Pas 135,000 10 Caja y Bancos 135,000 104 Cuentas Corrientes 104.1 Cuentas Corrientes - moneda nacional 135,000 Po