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Aspectos da Contabilidade farmacêutica que são fatores críticos de sucesso no Varejo Farma
Palestrante: Prof. Farmacêutico Dr. Rodrigo Magalhães.
CONTABILIDADE FARMACÊUTICA DE PRECISÃO
Palestrante Currículo abreviado
Farmacêutico/Farmacista: Rodrigo Antônio Magalhães
FORMAÇÃO ACADÊMICAFarmacêutico Bioquímico formado pela Universidade Federal de Goiásem 1984.Pós-graduado com M.B.A. em Gestão Avançada de Varejo Farmacêutico.Pós-graduação em Administração de Empresas e Docência de NívelSuperior.Especialista em Manipulação Magistral Alopática e em Homeopatia.Mestrando executivo em Administração de Empresas (em andamento).
EXPERIÊNCIA PROFISSIONALAtual fundador e Diretor Geral do Instituto BULLA (Softwares, Cursos;Contabilidade e Consultorias, em Administração Farmacêutica).Atual Diretor e Proprietário das Farmácias Cristo Redentor (Drogarias) eFarmácia Santa Fórmula (Farmácia de Manipulação), situadas noSudoeste Goiano.Proprietário de Farmácia desde 1977.Atual Vice-Presidente da SBFC-GO (Sociedade Brasileira de FarmáciaComunitária – Estado Goiás).Ex-Diretor e fundador da Rede Econômica de Farmácias do SudoesteGoiano com mais de 100 Farmácias Filiadas (até 2008).Integrante da Comissão Técnica (G.T.) em Farmácia Comunitária doConselho Federal de Farmácia (COMFAR-CFF).Ex-Fundador e Diretor das Farmácias Drogavida, Drogafarma e DrogariasRio Preto.Foi consultor técnico do SEBRAE-Go por vários anos (1995-2003).Foi colaborador da Universidade Martins de Varejo (Martins Atacadista).Vasta experiência prática e teórica em Administração Farmacêutica e emPlanejamento Tributário e Contábil para farmácias e drogarias.
Conteúdo ProgramáticoCurso: Aspectos da Contabilidade farmacêutica que são fatores críticos de sucesso no Varejo Farma
Fatores mais Críticos da Tributação Farmacêutica que comprometem o sucesso no Varejo Farma:
I. Erro ao escolher o Regime Tributário correto.
II. Fator Crítico do erro na Segregação do PIS/COFINS.
III. Fator Crítico do Cadastro de Produtos com Códigos errados.
IV. Fator Crítico dos Registros Contábeis obrigatórios em atraso ou inexistente.
Os Impostos incidentes na Farmácia e Drogaria:
Imposto Municipal • ISS (Imposto sobre Serviço)
Imposto Estadual • ICMS (Imposto sobre Circulação de Mercadorias e Serviços)
Impostos Federais
• IRPJ - Impostos de Renda Pessoa Jurídica
• CSLL - Contribuição Social sobre o Lucro Líquido
• PIS – Contribuição ao Programa da Integração Social
• COFINS – Contribuição para Financiamento da Seguridade Social
• INSS (CPP-Contribuição Patronal Previdenciária) –Contribuição ao Instituto Nacional Seguridade Social (INSS) (Parte da Empresa).
• IPI – Imposto sobre Produtos Industrializados.
Forma de Recolher os Impostos
Como recolher
cada tipo de imposto das 3 esferas do
Governo?
REGIME TRIBUTÁRIO
Os Regimes Tributários
Lucro Arbitrado
Lucro Presumido
Lucro Real
SIMPLES Nacional (ou SUPERSIMPLES)
Tipos de Regimes Tributários:
Fator Crítico nº 01: Erro ao escolher o Regime Tributário correto: Escolher o regime tendo como base o percentual do Imposto total que será pago.
Para escolher o Regime Tributário
Comparar sempre com a Tabela do SIMPLES
NACIONAL como forma de balizamento
O percentual pago de Imposto deverá ser
aproximado!
Determine o Percentual dos Impostos sobre as Vendas Líquidas:
(Somatória Impostos Pagos) / (Venda Líquida Total))* 100
Compare esse percentual na Tabela do SIMPLES
NACIONAL.
Se valor acima de 10,0 %: Verificar o Regime Tributário.
Receita Bruta em 12 meses (em R$) Venda Mensal Média até (R$) Alíquota
Até 180.000,00 15.000,00 4,00%De 180.000,01 a 360.000,00 30.000,00 5,47%De 360.000,01 a 540.000,00 45.000,00 6,84%De 540.000,01 a 720.000,00 60.000,00 7,54%De 720.000,01 a 900.000,00 75.000,00 7,60%De 900.000,01 a 1.080.000,00 90.000,00 8,28%De 1.080.000,01 a 1.260.000,00 105.000,00 8,36%De 1.260.000,01 a 1.440.000,00 120.000,00 8,45%De 1.440.000,01 a 1.620.000,00 135.000,00 9,03%De 1.620.000,01 a 1.800.000,00 150.000,00 9,12%De 1.800.000,01 a 1.980.000,00 165.000,00 9,95%De 1.980.000,01 a 2.160.000,00 180.000,00 10,04%De 2.160.000,01 a 2.340.000,00 195.000,00 10,13%De 2.340.000,01 a 2.520.000,00 210.000,00 10,23%De 2.520.000,01 a 2.700.000,00 225.000,00 10,32%De 2.700.000,01 a 2.880.000,00 240.000,00 11,23%De 2.880.000,01 a 3.060.000,00 255.000,00 11,32%De 3.060.000,01 a 3.240.000,00 270.000,00 11,42%De 3.240.000,01 a 3.420.000,00 285.000,00 11,51%De 3.420.000,01 a 3.600.000,00 300.000,00 11,61%
SIMPLES NACIONAl - Alíquotas e Partilha do Simples Nacional
ANEXO I (Vigência a Partir de 01.01.2012)
Alíquota IRPJ CSLL Cofins PIS/PasepCPPINSS
ICMS
4,00% 0,00% 0,00% 0,00% 0,00% 2,75% 1,25%
5,47% 0,00% 0,00% 0,86% 0,00% 2,75% 1,86%
6,84% 0,27% 0,31% 0,95% 0,23% 2,75% 2,33%
7,54% 0,35% 0,35% 1,04% 0,25% 2,99% 2,56%
7,60% 0,35% 0,35% 1,05% 0,25% 3,02% 2,58%
8,28% 0,38% 0,38% 1,15% 0,27% 3,28% 2,82%
8,36% 0,39% 0,39% 1,16% 0,28% 3,30% 2,84%
8,45% 0,39% 0,39% 1,17% 0,28% 3,35% 2,87%
9,03% 0,42% 0,42% 1,25% 0,30% 3,57% 3,07%
9,12% 0,43% 0,43% 1,26% 0,30% 3,60% 3,10%
9,95% 0,46% 0,46% 1,38% 0,33% 3,94% 3,38%
10,04% 0,46% 0,46% 1,39% 0,33% 3,99% 3,41%
10,13% 0,47% 0,47% 1,40% 0,33% 4,01% 3,45%
10,23% 0,47% 0,47% 1,42% 0,34% 4,05% 3,48%
10,32% 0,48% 0,48% 1,43% 0,34% 4,08% 3,51%
11,23% 0,52% 0,52% 1,56% 0,37% 4,44% 3,82%
11,32% 0,52% 0,52% 1,57% 0,37% 4,49% 3,85%
11,42% 0,53% 0,53% 1,58% 0,38% 4,52% 3,88%
11,51% 0,53% 0,53% 1,60% 0,38% 4,56% 3,91%
11,61% 0,54% 0,54% 1,60% 0,38% 4,60% 3,95%
SIMPLES NACIONAl - Alíquotas e Partilha do Simples Nacional
ANEXO I (Vigência a Partir de 01.01.2012)
Receita Bruta em 12 meses (em R$)Venda Mensal Média até (R$)
Alíquota IRPJ CSLL Cofins PIS/PasepCPPINSS
ICMS
Até 180.000,00 15.000,00 4,00% 0,00% 0,00% 0,00% 0,00% 2,75% 1,25%
De 180.000,01 a 360.000,00 30.000,00 5,47% 0,00% 0,00% 0,86% 0,00% 2,75% 1,86%
De 360.000,01 a 540.000,00 45.000,00 6,84% 0,27% 0,31% 0,95% 0,23% 2,75% 2,33%
De 540.000,01 a 720.000,00 60.000,00 7,54% 0,35% 0,35% 1,04% 0,25% 2,99% 2,56%
De 720.000,01 a 900.000,00 75.000,00 7,60% 0,35% 0,35% 1,05% 0,25% 3,02% 2,58%
De 900.000,01 a 1.080.000,00 90.000,00 8,28% 0,38% 0,38% 1,15% 0,27% 3,28% 2,82%
De 1.080.000,01 a 1.260.000,00 105.000,00 8,36% 0,39% 0,39% 1,16% 0,28% 3,30% 2,84%
De 1.260.000,01 a 1.440.000,00 120.000,00 8,45% 0,39% 0,39% 1,17% 0,28% 3,35% 2,87%
De 1.440.000,01 a 1.620.000,00 135.000,00 9,03% 0,42% 0,42% 1,25% 0,30% 3,57% 3,07%
De 1.620.000,01 a 1.800.000,00 150.000,00 9,12% 0,43% 0,43% 1,26% 0,30% 3,60% 3,10%
De 1.800.000,01 a 1.980.000,00 165.000,00 9,95% 0,46% 0,46% 1,38% 0,33% 3,94% 3,38%
De 1.980.000,01 a 2.160.000,00 180.000,00 10,04% 0,46% 0,46% 1,39% 0,33% 3,99% 3,41%
De 2.160.000,01 a 2.340.000,00 195.000,00 10,13% 0,47% 0,47% 1,40% 0,33% 4,01% 3,45%
De 2.340.000,01 a 2.520.000,00 210.000,00 10,23% 0,47% 0,47% 1,42% 0,34% 4,05% 3,48%
De 2.520.000,01 a 2.700.000,00 225.000,00 10,32% 0,48% 0,48% 1,43% 0,34% 4,08% 3,51%
De 2.700.000,01 a 2.880.000,00 240.000,00 11,23% 0,52% 0,52% 1,56% 0,37% 4,44% 3,82%
De 2.880.000,01 a 3.060.000,00 255.000,00 11,32% 0,52% 0,52% 1,57% 0,37% 4,49% 3,85%
De 3.060.000,01 a 3.240.000,00 270.000,00 11,42% 0,53% 0,53% 1,58% 0,38% 4,52% 3,88%
De 3.240.000,01 a 3.420.000,00 285.000,00 11,51% 0,53% 0,53% 1,60% 0,38% 4,56% 3,91%
De 3.420.000,01 a 3.600.000,00 300.000,00 11,61% 0,54% 0,54% 1,60% 0,38% 4,60% 3,95%
SIMPLES NACIONAl - Alíquotas e Partilha do Simples Nacional
ANEXO I (Vigência a Partir de 01.01.2012)
Dicas importantes:
✓ Geralmente para as Farmácias (sem manipulação) que faturam até R$ 300 mil/mês (limite permitido na Tabela do Simples): Melhor ficar no Simples Nacional.
✓Farmácias (sem manipulação) que faturam mais do que o limite do Simples Nacional: Melhor ir para o Regime Tributário do Lucro Real.
✓Farmácias de Manipulação que tenham venda superior a R$ 150 mil aproximadamente (80% ou mais produtos manipulados): Melhor ir para Regime Tributário do Lucro Real.
Incidência dos Impostos Federais (PIS/COFINS) conforme as Listas de Comercialização da ANVISA:
Nome das Listas para cadastramento no
sistema da Farmácia
Impostos Federais sobre o Produto
(PIS/COFINS)
Código PIS/COFINS para Cadastro do
Produto
Lista Negativa ISENTO 04
Lista PositivaPAGO PELA INDUSTRIA
(MONOFÁSICO/INDÚSTRIA) 04
Lista NeutraTRIBUTADO NA VENDA
(FARMÁCIA) 01
Liberados
TRIBUTADO NA VENDA
(FARMÁCIA)
01
Lei nº 10.548 de 10/11/2002 e Decreto nº 6. 066 de 21/03/2007 (CMED-ANVISA)
Fator Crítico nº 02: Erro na Segregação do PIS/COFINS.
Receita Bruta em 12 meses (em R$)Venda Mensal Média até (R$)
Alíquota IRPJ CSLL Cofins PIS/PasepCPPINSS
ICMS
Até 180.000,00 15.000,00 4,00% 0,00% 0,00% 0,00% 0,00% 2,75% 1,25%
De 180.000,01 a 360.000,00 30.000,00 5,47% 0,00% 0,00% 0,86% 0,00% 2,75% 1,86%
De 360.000,01 a 540.000,00 45.000,00 6,84% 0,27% 0,31% 0,95% 0,23% 2,75% 2,33%
De 540.000,01 a 720.000,00 60.000,00 7,54% 0,35% 0,35% 1,04% 0,25% 2,99% 2,56%
De 720.000,01 a 900.000,00 75.000,00 7,60% 0,35% 0,35% 1,05% 0,25% 3,02% 2,58%
De 900.000,01 a 1.080.000,00 90.000,00 8,28% 0,38% 0,38% 1,15% 0,27% 3,28% 2,82%
De 1.080.000,01 a 1.260.000,00 105.000,00 8,36% 0,39% 0,39% 1,16% 0,28% 3,30% 2,84%
De 1.260.000,01 a 1.440.000,00 120.000,00 8,45% 0,39% 0,39% 1,17% 0,28% 3,35% 2,87%
De 1.440.000,01 a 1.620.000,00 135.000,00 9,03% 0,42% 0,42% 1,25% 0,30% 3,57% 3,07%
De 1.620.000,01 a 1.800.000,00 150.000,00 9,12% 0,43% 0,43% 1,26% 0,30% 3,60% 3,10%
De 1.800.000,01 a 1.980.000,00 165.000,00 9,95% 0,46% 0,46% 1,38% 0,33% 3,94% 3,38%
De 1.980.000,01 a 2.160.000,00 180.000,00 10,04% 0,46% 0,46% 1,39% 0,33% 3,99% 3,41%
De 2.160.000,01 a 2.340.000,00 195.000,00 10,13% 0,47% 0,47% 1,40% 0,33% 4,01% 3,45%
De 2.340.000,01 a 2.520.000,00 210.000,00 10,23% 0,47% 0,47% 1,42% 0,34% 4,05% 3,48%
De 2.520.000,01 a 2.700.000,00 225.000,00 10,32% 0,48% 0,48% 1,43% 0,34% 4,08% 3,51%
De 2.700.000,01 a 2.880.000,00 240.000,00 11,23% 0,52% 0,52% 1,56% 0,37% 4,44% 3,82%
De 2.880.000,01 a 3.060.000,00 255.000,00 11,32% 0,52% 0,52% 1,57% 0,37% 4,49% 3,85%
De 3.060.000,01 a 3.240.000,00 270.000,00 11,42% 0,53% 0,53% 1,58% 0,38% 4,52% 3,88%
De 3.240.000,01 a 3.420.000,00 285.000,00 11,51% 0,53% 0,53% 1,60% 0,38% 4,56% 3,91%
De 3.420.000,01 a 3.600.000,00 300.000,00 11,61% 0,54% 0,54% 1,60% 0,38% 4,60% 3,95%
SIMPLES NACIONAl - Alíquotas e Partilha do Simples Nacional
ANEXO I (Vigência a Partir de 01.01.2012)
Verificação do Calculo do Imposto Correto no Simples Nacional:
• Venda de uma Farmácia: R$ 120.000,00
• Valor da Guia do SIMPLES (DAS) vinda do Contador: R$ 10.140,00
Este valor da Guia que o Contador enviou esta correto???
Calculo do Imposto Correto no Simples Nacional:
Venda de uma Farmácia: R$ 120.000,00
Valor da Guia do SIMPLES (DAS): R$ 10.140,00
Calculo:
Valor em % do Guia DAS = (R$ 10.140,00 / R$ 120.000,00) * 100
Valor em % do Guia DAS = 8,45%
Receita Bruta em 12 meses (em R$)Venda Mensal Média até (R$)
Alíquota IRPJ CSLL Cofins PIS/PasepCPPINSS
ICMS
Até 180.000,00 15.000,00 4,00% 0,00% 0,00% 0,00% 0,00% 2,75% 1,25%
De 180.000,01 a 360.000,00 30.000,00 5,47% 0,00% 0,00% 0,86% 0,00% 2,75% 1,86%
De 360.000,01 a 540.000,00 45.000,00 6,84% 0,27% 0,31% 0,95% 0,23% 2,75% 2,33%
De 540.000,01 a 720.000,00 60.000,00 7,54% 0,35% 0,35% 1,04% 0,25% 2,99% 2,56%
De 720.000,01 a 900.000,00 75.000,00 7,60% 0,35% 0,35% 1,05% 0,25% 3,02% 2,58%
De 900.000,01 a 1.080.000,00 90.000,00 8,28% 0,38% 0,38% 1,15% 0,27% 3,28% 2,82%
De 1.080.000,01 a 1.260.000,00 105.000,00 8,36% 0,39% 0,39% 1,16% 0,28% 3,30% 2,84%
De 1.260.000,01 a 1.440.000,00 120.000,00 8,45% 0,39% 0,39% 1,17% 0,28% 3,35% 2,87%
De 1.440.000,01 a 1.620.000,00 135.000,00 9,03% 0,42% 0,42% 1,25% 0,30% 3,57% 3,07%
De 1.620.000,01 a 1.800.000,00 150.000,00 9,12% 0,43% 0,43% 1,26% 0,30% 3,60% 3,10%
De 1.800.000,01 a 1.980.000,00 165.000,00 9,95% 0,46% 0,46% 1,38% 0,33% 3,94% 3,38%
De 1.980.000,01 a 2.160.000,00 180.000,00 10,04% 0,46% 0,46% 1,39% 0,33% 3,99% 3,41%
De 2.160.000,01 a 2.340.000,00 195.000,00 10,13% 0,47% 0,47% 1,40% 0,33% 4,01% 3,45%
De 2.340.000,01 a 2.520.000,00 210.000,00 10,23% 0,47% 0,47% 1,42% 0,34% 4,05% 3,48%
De 2.520.000,01 a 2.700.000,00 225.000,00 10,32% 0,48% 0,48% 1,43% 0,34% 4,08% 3,51%
De 2.700.000,01 a 2.880.000,00 240.000,00 11,23% 0,52% 0,52% 1,56% 0,37% 4,44% 3,82%
De 2.880.000,01 a 3.060.000,00 255.000,00 11,32% 0,52% 0,52% 1,57% 0,37% 4,49% 3,85%
De 3.060.000,01 a 3.240.000,00 270.000,00 11,42% 0,53% 0,53% 1,58% 0,38% 4,52% 3,88%
De 3.240.000,01 a 3.420.000,00 285.000,00 11,51% 0,53% 0,53% 1,60% 0,38% 4,56% 3,91%
De 3.420.000,01 a 3.600.000,00 300.000,00 11,61% 0,54% 0,54% 1,60% 0,38% 4,60% 3,95%
SIMPLES NACIONAl - Alíquotas e Partilha do Simples Nacional
ANEXO I (Vigência a Partir de 01.01.2012)
Calculo Segregação PIS/COFINS:
Venda de Lista Positiva e Negativa: R$ 108.000,00
Percentual de PIS = 0,28%: R$ 108.000,00 * 0,28% = R$ 302,40
Percentual de COFINS = 1,17%: R$ 108.000,00 * 1,17% = R$ 1.263,60
Total a ser Segregado de PIS/COFINS = R$ 1.566,00 (representa 1,13% da Venda Líquida Total)
Calculo Segregação PIS/COFINS:
Valor da Guia do Simples corrigida:
Valor Guia DAS: R$ 10.140,00 - R$ 1.566,00 = R$ 8.574,00 (7,15% sobre a Venda Líquida).
Valor correto da Guia DASEconomia: R$ 1.566,00/mês
SIMPLES NacionalComo fazer a SEGREGAÇÃO
Informar os valores vendidos de cada Lista (Negativa, Positiva, Neutra) para o Contador.
No “Programa Gerador do Documento de Arrecadação do Simples (PGDAS)”, no site da Receita Federal o Contador irá inserir os valores vendidos em cada tipo de lista.
Emitir um relatório informando as vendas separadas por listas (Positiva,
Negativa e Neutra).
Simples Nacional – Direito a Segregação Detalhe do livro de James Marins, relativo a Lei Complementar
nº 123 de 2006:
Cuidados da Gestão Tributária
• Cadastro ERRADO, gera TRIBUTO também errado.
• Estoque do sistema informatizado igual ao Estoque Físico: evita falhas e problemas com o Fisco.
• O cadastro de mercadorias irá influenciar diretamente na apuração dos tributos.
CADASTRAMENTOS NO SISTEMA DA
FARMÁCIA
Fator Crítico nº 03: Cadastro de Produtos com Códigos errados no Sistema Informatizado:
Códigos Usados para o ICMS em Farmácias
❖00-Integral
❖10-ST
❖20-Redução na Base de Calculo
❖30-Isento com ICMS por ST
❖40-Isento
❖41-Não Tributado
❖50-Suspensão
❖51-Diferimento
❖60-ICMS anterior por ST
❖70-Redução na Base com ICMS por ST
❖90-Outras
“Códigos de Situação da Operação no Simples Nacional”
(CSOSN):
❖101 - Tributada pelo Simples Nacional com permissão de crédito
❖102 - Tributada pelo Simples Nacional sem permissão de crédito❖103 - Isenção do ICMS no Simples Nacional para faixa de receita
bruta
❖201 - Tributada pelo Simples Nacional com permissão de crédito e com cobrança do ICMS por substituição tributária
❖202 - Tributada pelo Simples Nacional sem permissão de crédito e com cobrança do ICMS por substituição tributária
❖203 - Isenção do ICMS no Simples Nacional para faixa de receita bruta e com cobrança do ICMS por substituição tributária
❖300 - Imune
❖400 - Não tributada pelo Simples Nacional❖500 - ICMS cobrado anteriormente por substituição tributária
(substituído) ou por antecipação
❖900 - Outros
Códigos de “Classe Fiscal do PIS/COFINS” definido pelo Governo
Federal
❖ 01 - Tributável com Alíquota Básica. (Listas Neutra e Liberados)
❖ 02 - Tributável com Alíquota diferenciada.
❖ 03 - Tributável com Alíquota por Unidade de Medida de Produto.
❖ 04 - Tributável Monofásica – Revenda a Alíquota zero. (Lista Positiva e Negativa).
❖ 05 - Tributável por Substituição Tributária.
❖ 06 - Tributável a Alíquota zero.
❖ 07 - Isenta da Contribuição. (Lista Negativa)
❖ 08 - Sem incidência da Contribuição.
❖ 09 - Com suspensão da Contribuição.
❖ 49 - Outras Operações de Saída.
O que é NCM:
• Significa: Nomenclatura Comum do Mercosul
• É atribuído um Código de oito dígitos para cada natureza de Princípio Ativo.
✓ Os Códigos de NCM de Produtos Farmacêuticos iniciam nas Seção 30.
✓Os Códigos de NCM de Perfumarias e Cosméticos iniciam na Seção 33.
Exemplos de NCM: Seção 30 e 33
30039093MEDICAMENTO CONTENDO DICOFLENACO RESINATO,EXC.EM DOSES
30039094 MEDICAMENTO CONTENDO SILIMARINA,EXC.EM DOSES kg
30039095MEDICAMENTO CONTENDO PROPOFOL OU BUSULFANO,EXC.EM DOSES
30039099OUTS.MEDICAM.CONT.PRODS.MISTURADOS,P/FINS TERAPEUT.ETC.
30041011MEDICAMENTO CONTENDO AMPICILINA OU SEUS SAIS,EM DOSES k
30041012MEDICAMENTO CONTENDO AMOXICILINA OU SEUS SAIS,EM DOSES
30041013MEDICAMENTO CONTENDO PENICILINA G BENZATINICA,EM DOSES
30041014MEDICAMENTO CONTENDO PENICILINA G POTASSICA,EM DOSES kg
30041015MEDICAMENTO CONTENDO PENICILINA G PROCAINICA,EM DOSES k
30041019MEDICAMENTO CONT.OUTS.PENICILINAS/SEUS DERIVS.EM DOSES
33030010 PERFUMES (EXTRATOS) kg
33030020 AGUA-DE-COLONIA kg
33041000 PRODUTOS DE MAQUILAGEM PARA OS LABIOS kg
33042010SOMBRA,DELINEADOR,LAPIS PARA SOBRANCELHAS E RIMEL kg
33042090 OUTROS PRODUTOS DE MAQUILAGEM PARA OS OLHOS kg
33043000 PREPARACOES PARA MANICUROS E PEDICUROS kg
33049100 POS,INCLUIDOS OS COMPACTOS,PARA MAQUILAGEM kg
33049910CREMES DE BELEZA,CREMES NUTRITIVOS E LOCOES TONICAS kg
33049990OUTS.PRODUTOS DE BELEZA OU DE MAQUILAGEM PREPARADOS,ETC
33051000 XAMPUS PARA OS CABELOS kg
33052000PREPARS.P/ONDULACAO/ALISAMENTO/PERMANENTES,DOS CABELOS
33053000 LAQUES PARA OS CABELOS kg
33059000 OUTROS PREPARACOES CAPILARES kg
33061000 DENTIFRICIOS kg
33062000 FIOS UTILIZ.P/LIMPAR ESPACOS INTERDENTAIS (FIO DENTAL)
33069000OUTS.PREPARACOES PARA HIGIENE BUCAL OU DENTARIA,ETC. kg
33071000 PREPARACOES PARA BARBEAR (ANTES,DURANTE OU APOS) kg
33072010DESODORANTES CORPORAIS E ANTIPERSPIRANTES,LIQUIDOS kg
33072090OUTROS DESODORANTES CORPORAIS E ANTIPERSPIRANTES kg
33073000 SAIS PERFUMADOS E OUTS.PREPARACOES PARA BANHOS kg
NCM deverá ser o que vem na NF-e de compra:
• Conforme NT 54 de Dez/15: I) Será verificado se o NCM informado no item da Nota Fiscal existe na
tabela de NCM publicada pelo Ministério do Desenvolvimento (MDIC) atualizada 2016 e suas atualizações.
II) Irá ser realizada a validação, na Tabela de NCM e no arquivo de entrada da SEFAZ de cada Estado conforme NCM de entrada.
III) A NT 54 traz melhoramento na qualidade da informação recebida, afetando, principalmente, os sistemas das SEFAZ Autorizadoras. Neste caso mostra o motivo como: erro “778“.
• Fonte:http://www.sefaz.se.gov.br/internet/banner/Nota_Tecnica_NFC-e.pdf
Painel de correlação dos Códigos:
NCM Inicial
NCM Final GRUPO DE PRODUTOS Lista CMED EXCETO NCM
Códigos PIS/COFIN
S NA SAÍDA
Códigos PIS/COFINS
NA ENTRADA
Código da Natureza da Operação de
Receita originada do PIS/COFINS
CSOSN (Códigos de Situação da Operação no Simples Nacional) CST-ICMS
3003 3004
Medicamentos Marca; Medic. Genericos; Medic. Similares
Positiva; Negativa 04 73 002
500 (Se tiver no SIMPLES) ou 400 (Se
tiver fora do SIMPLES) ou 101 (Tributada pelo Simples Nacional com permissão de crédito).
00 (Tributado)
ou 40 (Isento) ou
60 (ST)
3001 3307
Medicamentos Marca; Medic. Genericos; Medic. Similare; Perfumarias e Correlatos; Produtos Cirurgicos e Hopitalares; Soros e Homônios.
Neutra; Liberados
30039056; 30049046 01
70 (Lucro Presumido e Simples Nacional)/ Lucro
Real: 50
Livre (não existe código pois
somente monofásico para
PIS-COFINS é necessário o
código de Nat. Rec.)
500 (Se tiver no SIMPLES) ou 400 (Se
tiver fora do SIMPLES) ou 101 (Tributada pelo Simples Nacional com permissão de crédito).
00 (Tributado)
ou 40 (Isento) ou
60 (ST)
• Cuidado para não deixarem atrasar:
I. Livro Caixa
II. Inventário de Mercadorias
Fator Crítico nº 04:
Registros Contábeis atrasados ou inexistentes.
Vide exemplo Livro Caixa e Inventário em anexo
Vide exemplo Livro Caixa e Inventário em anexo
Livro Caixa
Saldo de Caixa Contábil
Distribuição de Lucro
Origem dinheiro na pessoa física sem precisar pagar Imposto Renda
Cobre do seu Contador:
Obrigações do Setor de Contabilidade:
✓ Emitir relatório mensal com os “Resultados Contábeis (DRE)”, repassando para a administração da Farmácia.
✓ Controlar e acompanhar os registros do Rh enviando os holerites para pagto dos Funcionários.
✓ Preparar os “Livros de Registro Contábeis” obrigatórios previsto em lei: Livro Anual de Inventário; Livro de Entradas-Saídas-Apuração ICMS; Livro Caixa.
✓ Realizar as obrigações fiscais definidas pelos órgãos governamentais (inclusive emissão do SINTEGRA e SPED) – Vide Agenda Tributária no site da Receita Federal.
✓ Preparar as “guias de recolhimento” fiscais (Simples-DAS, DARF’s; GPS;etc).
Envie os Relatórios para o seu contador:➢ Informações que o empresário de Farmácia deverá repassar mensalmente para o
Contador da Farmácia:
1) Listagem de Produtos em Estoque (Inventário Mensal).
2) Livro de Duplicatas Mensal (emitidos e recebidos).
3) Relação Mensal da Venda dos Produtos por Categoria Fiscal (Tributados e Substituição Tributária).
4) Listagem Anual de Produtos em Estoque (Inventário Anual) (*)
5) Relação Mensal das Entradas e Saídas de produtos que tem incidência de PIS/COFINS.
6) Relação da Venda dos Produtos por Lista de Comercialização (Positiva e Negativa e Neutra) ou então por Código de PIS/COFINS. (*)
7) Movimentação Financeira Bancária (Extrato Bancário) mensal. (*)
8) Comprovantes das Despesas Operacionais Variáveis e Fixas. (*)
9) Relatório com as “Comissões” e as “Horas Extras” dos funcionários. (*)
(*) Farmácias no SIMPLES Nacional.
Bibliografia - Fontes• ANTONY, Robert N. Contabilidade Gerencial: Uma introdução à Contabilidade. São Paulo, Atlas, 1976.
• HORGREN, Charles T. Introdução à Contabilidade Gerencial. PHB, 1985.
• IUDICIBUS, Sérgio de. Contabilidade Gerencial. São Paulo, Atlas, 1978.
• ANTHONY, Robert N., GOVINDARAJAN, Vijay. Sistemas de Controle Gerencial. São Paulo, Atlas, 2002.
• ATKINSON, Anthony A., BANKER, Rajiv, KAPLAN, Robert. S., YOUNG, S. Mark. Contabilidade Gerencial, São Paulo: Atlas, 2000
• PADOVEZE, Clóvis Luís. Controladoria Estratégica e Operacional. São Paulo: Thompson Learning, 2003.
• PADOVEZE, Clóvis Luís. Contabilidade Gerencial. São Paulo: Atlas, 2000
•
• BIBLIOGRAFIA COMPLEMENTAR:
• MINTZBERG, Henry, QUINN, James Brian. O Processo da Estratégia. Porto Alegre: Bookman, 2001.
• HANSEN, Don. R., MOWEN, Maryanne M. Gestão de Custos – Contabilidade e Controle. São Paulo: Thompson Learning, 2001
• HORGREN, Charles T., FOSTER, George, DATAR, Srikant M. Contabilidade de Custos. São Paulo: LTC, 2000.
• WARREN, Carl S., REEVE, James M, FESS, Philip E. Contabilidade Gerencial. São Paulo: Thompson Learning, 2003.
• SANTOS, Joel José. Análise de Custos – um enfoque gerencial. São Paulo, Atlas, 1987.