auditing dasar2 (ok)
TRANSCRIPT
DIKLAT PEMBENTUKANDIKLAT PEMBENTUKANAUDITOR TERAMPILAUDITOR TERAMPIL
DASAR – DASAR DASAR – DASAR AUDITINGAUDITING
DjamilDjaDjalil
Tujuan Tujuan Pemelajaran UmumPemelajaran Umum•Memahami auditing Memahami auditing
untuk internal untuk internal auditor.auditor.
•Mampu Mampu melaksanakan audit melaksanakan audit sebagai anggota timsebagai anggota tim
Dasar-DasarDasar-Dasar
AuditingAuditing
Pokok BahasanPokok BahasanGAMBARAN
UMUM
SurveiPendahuluan
Bukti & Syarat Bukti Audit
Prosedur &Teknik Audit
LHA & TL
EvaluasiSPM PKA
KKA
Audit Lanjutan &Pengembangan Temuan
DjamilDjaDjalil
GAMBARAN UMUMGAMBARAN UMUM
SUB POKOK BAHASANSUB POKOK BAHASAN
• Pengertian Audit
• Jenis Audit
• Latihan ….
DjamilDjaDjalil
PENGERTIAN AUDITPENGERTIAN AUDIT
• Audit adalah proses kegiatan yang bertujuan untuk meyakin-kan tingkat kesesuaian antara suatu kondisi yang menyangkut kegiatan dari suatu entitas dengan kriterianya, dilakukan oleh auditor yang kompeten dan independen dengan mendapatkan dan mengevaluasi bukti-bukti pendukungnya secara sistematis, analitis, kritis, dan selektif, guna memberikan pendapat atau simpulan dan rekomendasi kepada pihak yang berkepentingan.
JENIS AUDITJENIS AUDIT
• Audit Ketaatan (Compliance Audit)
• Audit Keuangan (Financial Audit)
• Audit Operasional (Operational Audit)
• Audit Khusus (Special Audit)
Bukti Audit &Bukti Audit &Syarat Bukti AuditSyarat Bukti Audit
SUB POKOK SUB POKOK
BAHASANBAHASAN
• Pengertian Bukti
Audit
• Syarat-Syarat
Bukti Audit
• Jenis Bukti Audit
• SPM sebagai
Bukti Audit
• Latihan ….
PENGERTIAN BUKTI AUDITPENGERTIAN BUKTI AUDIT
• Semua media informasi yang digunakan oleh auditor untuk mendukung argumentasi, pendapat, atau simpulan dan rekomendasinya dalam meyakinkan tingkat kesesuaian antara kondisi dengan kriterianya.
SYARAT BUKTI AUDITSYARAT BUKTI AUDIT
• Relevan RE
• Kompeten KO
• Cukup CU
• Material MA
PUSAT PENDIDIKAN DAN PELATIHAN PENGAWASAN BPKP
JENIS BUKTI AUDITJENIS BUKTI AUDIT• Bukti Fisik
• Bukti Dokumen
• Bukti Kesaksian
• Bukti Lisan
• Bukti Spesialis
• Bukti Analis
• Perhitungan
SPMSPM SEBAGAISEBAGAI BUKTI AUDITBUKTI AUDIT
• SPM yang baik akan menjaga ketelitian dan kehandalan data akuntabilitas.
• Semakin baik (kuat) pengendalian manajemen yang diciptakan, semakin sedikit bukti lain yang diperlukan dalam audit.
• Kuat lemahnya pengendalian manajemen auditan berpengaruh terhadap bukti audit yang diperlukan.
Prosedur &Prosedur &Teknik AuditTeknik Audit
SUB POKOK BAHASANSUB POKOK BAHASAN
Pengertian Prosedur
& teknik Audit
Jenis/macam Teknik
Audit
Praktik Penerapan
…….
PENGERTIANPENGERTIAN
• Prosedur Audit Urutan Langkah untuk mendapatkan
bukti dengan menggunakan teknik audit yang sesuai.
• Teknik Audit Cara-cara yang ditempuh auditor untuk
mendapatkan bukti-bukti yang diperlukan
JENIS/MACAM TEKNIK AUDITJENIS/MACAM TEKNIK AUDIT1. Analisis2. Observasi/
pengamatan3. Permintaan
Informasi4. Evaluasi 5. Investigasi 6. Verifikasi7. Cek 8. Uji/test9. Footing
10.Cross Footing
11.Vouching12.Trasir13.Scanning14.Rekonsiliasi 15.Konfirmasi 16.Bandingkan 17.Inventarisas
i/Opname18.Inspeksi
Program Kerja AuditProgram Kerja Audit
SUB POKOK SUB POKOK
BAHASANBAHASAN
Pengertian
Susunan/Format
PKA
Latihan ……
PENGERTIANPENGERTIAN• PKA adalah rancangan prosedur dan teknik audit yang
disusun secara sistematis yang harus diikuti/dilaksanakan oleh auditor dalam kegiatan audit untuk mencapai tujuan audit.
• PKA disiapkan oleh Ketua Tim setelah memperoleh informasi dan petun-juk dari Pengendali Teknis dan memperoleh pemahaman yang cukup me-ngenai kegiatan/fungsi/program auditan dan setelah mengidentifikasi ke-giatan/fungsi/program yang mengandung kelemahan potensial, baik yang diperoleh pada saat sebelum penugasan, pada saat survei pendahuluan, maupun pada saat pengujian atas SPM.
• Konsep PKA direviu oleh Pengendali Teknis dan disetujui oleh Pengendali Mutu
MANFAAT PKAMANFAAT PKA
• Sarana komunikasi personil timaudit• Sarana pemberian tugas• Sarana pengawasan pelaksanaan
audit secara berjenjang• Sarana latihan bagi auditor baru• Pedoman kerja bagi auditor• Landasan untuk membuat ringkasan
hasil audit
SIFAT PKASIFAT PKA
• Luwes tidak kaku
• Dapat disesuaikan dengan kondisi lapangan
JENIS PKAJENIS PKA
• Sesuai dengan kemajuan audit ;– PKA Survei Pendahuluan
– PKA Evaluasi SPM
– PKA Audit Lanjutan dan Pengembangan Temuan
• Menurut jumlah auditannya ;– PKA Individual
– PKA Proforma/Standar
SUSUNAN / FORMAT PKASUSUNAN / FORMAT PKA
• Tujuan audit
• Langkah-langkah kerja
• Dilaksanakan oleh
• Waktu yang dibutuhkan
• Nomor KKA
Kertas Kerja AuditKertas Kerja Audit
SUB POKOK SUB POKOK BAHASANBAHASAN
Pengertian Tujuan
Penyusunan KKA Isi KKA Prinsip
Penyusunan KKA Format Umum
dan Cara Pengisian KKA
Jenis-jenis KKA
Pengelompokkan KKA
Penguasaan KKA Latihan ….
PENGERTIANPENGERTIAN
• Catatan (dokumentasi) yang dibuat oleh auditor mengenai bukti-bukti yang dikumpulkan, berbagai teknik dan prosedur audit yang diterapkan, serta simpulan-simpulan yang dibuat selama melakukan audit.
• Dokumentasi yang dibuat oleh auditor mengenai semua hal yang dilakukannya, yang berisi metodologi audit yang dipilih, prosedur audit yang ditempuh, bukti audit yang dikumpulkan, dan simpulan audit yang diambil selama audit.
TUJUAN PENYUSUNAN KKATUJUAN PENYUSUNAN KKA
• Pendukung laporan audit• Dokumentasi informasi• Identifikasi dan dokumentasi
temuan audit• Pendukung pembahasan• Media reviu pengawas• Bahan pembuktian• Referensi• Membantu auditor ekstern• Sarana pengendalian mutu
ISI KKAISI KKA
• Perencanaan, termasuk PKA
• Pengujian dan evaluasi atas kecukupan dan efektivitas SPM
• Prosedur audit yg dilakukan, informasi yg diperoleh dan simpulan
• Reviu oleh pengawas
• Pelaporan audit
• Catatan atas TL yang dilakukan auditan
• Salinan kontrak dan perjanjian penting.
PUSAT PENDIDIKAN DAN PELATIHAN PENGAWASAN BPKP
PRINSIP PENYUSUNAN KKAPRINSIP PENYUSUNAN KKA
• Relevan
• Sesuai dengan PKA
• Lengkap dan cermat
• Mudah dipahami
• Rapi
• Efisien
• Seragam
PUSAT PENDIDIKAN DAN PELATIHAN PENGAWASAN BPKP
FORMAT UMUM DAN CARA FORMAT UMUM DAN CARA PENGISIAN KKAPENGISIAN KKA
PUSAT PENDIDIKAN DAN PELATIHAN PENGAWASAN BPKP
JENIS-JENIS KKAJENIS-JENIS KKA
• KKA UTAMA
• KKA IKHTISAR
• KKA PENDUKUNG
PUSAT PENDIDIKAN DAN PELATIHAN PENGAWASAN BPKP
PENGELOMPOKKAN KKAPENGELOMPOKKAN KKA
• DOSIR AKTUAL (CURRENT FILE)• DOSIR TETAP (PERMANENT FILE)
ATAU
• FILE AKTIF (ACTIVE FILE)• NON AKTIF FILE ( INACTIVE FILE)
PUSAT PENDIDIKAN DAN PELATIHAN PENGAWASAN BPKP
PENGUASAAN KKAPENGUASAAN KKA
• KEPEMILIKAN KKA
• KERAHASIAAN KKA
• PRINSIP PENGELOLAAN KKA
PUSAT PENDIDIKAN DAN PELATIHAN PENGAWASAN BPKP
SurveiSurveiPendahuPendahu
luanluan
SUB POKOK SUB POKOK
BAHASANBAHASAN Istilah Tujuan Survei
Pendahuluan Manfaat Survei
Pendahuluan Proses Survei
Pendahuluan Mmengumpulkan
Informasi Menelaah
Informasi Simpulan Latihan …..
DjamilDjaDjalil
PUSAT PENDIDIKAN DAN PELATIHAN PENGAWASAN BPKP
Istilah & Tujuan Survei Pendahuluan
• Survei Pendahuluan = preliminiary audit = persiapan audit = audit pendahuluan .
• Untuk mendapatkan gambaran umum mengenai auditan sehingga memperoleh pemahaman tentang :– Dasar hukum, peraturan per UU an yg berlaku– Tujuan organisasi– Kegiatan operasional, metode, prosedur, kebijakan
yg berlaku– Masalah keuangan, informasi lapangan – Masalah-masalah yg belum terpecahkan.
PUSAT PENDIDIKAN DAN PELATIHAN PENGAWASAN BPKP
MANFAAT SURVEI MANFAAT SURVEI PENDAHULUANPENDAHULUAN
• Penentu arah awal audit yang penting saja yg diuji mendalam
• Informasi umum bahan LHA untuk gambaran umum auditan
• Membuat proses audit berikutnya (keseluruhan) menjadi 3 E
PUSAT PENDIDIKAN DAN PELATIHAN PENGAWASAN BPKP
PROSES SURVEI PROSES SURVEI PENDAHULUANPENDAHULUAN
• Perumusan tujuan SP• Penyusunan langkah kerja/PKA survei
pendahuluan• Pelaksanaan PKA survei pendahuluan• Menyusun KKA• Menyusun simpulan survei pendahuluan Kegiatan SP :
• Mengumpulkan informasi yg relevan• Menelaah informasi tsb• Identifikasi potensi kelemahan pelaksanaan
operasional dan unsur SPM• Membuat simpulan hasil SP
PUSAT PENDIDIKAN DAN PELATIHAN PENGAWASAN BPKP
PENGUMPULAN INFORMASIPENGUMPULAN INFORMASI
• Manfaatkan informasi yang ada di dosir tetap.
• Permintaan informasi tertulis
• Wawancara
• Observasi / pengamatan
• inspeksi
PUSAT PENDIDIKAN DAN PELATIHAN PENGAWASAN BPKP
MENELAAH INFORMASIMENELAAH INFORMASI
• PRADUGA KELEMAHAN/KERENTANAN• TITIK-TITIK JALUR OPERASIONAL
KRITIS• KEGIATAN POKOK AUDITAN
Gunakan prosedur & teknik audit.
……. SIMPULANSIMPULAN informasi umum & informasi penting untuk sasaran audit sementara (TAO)
PUSAT PENDIDIKAN DAN PELATIHAN PENGAWASAN BPKP
Evaluasi SPMEvaluasi SPM
SUB POKOK BAHASANSUB POKOK BAHASAN• Pengertian SPM• Tujuan Evaluasi SPM• Manfaat Evaluasi SPM• Waktu & Tempat Evaluasi SPM• Kegiatan Evaluasi SPM• Evaluasi SPM menggunakan ICQ• Evaluasi SPM dgn Flowchart• Evaluasi dengan Uraian Cerita• Latihan ….
PUSAT PENDIDIKAN DAN PELATIHAN PENGAWASAN BPKP
PENGERTIAN SPMPENGERTIAN SPM
• Meliputi seluruh struktur organisasi termasuk semua cara serta tindakan yang terkoordinir untuk mengamankan harta, menjaga keseksamaan data akuntansi, serta data lainnya, agar terjamin keandalan laporan-laporan, meningkatkan efisiensi, efektifitas, dan kehematan dalam operasi serta mendorong ditaatinya kebijaksanaan pimpinan yang bersangkutan (AICPA)
• Adalah segala usaha dan tindakan yang dilakukan oleh manajemen untuk mengarahkan atau menjalankan operasi sesuai dengan standar atau tujuan yang diinginkan (BPKP)
PUSAT PENDIDIKAN DAN PELATIHAN PENGAWASAN BPKP
TUJUAN EVALUASI SPMTUJUAN EVALUASI SPM
• UNTUK LEBIH MENDALAMI, MEMPERJELAS,
ATAU MEMANTAPKAN/MEMASTIKAN
SASARAN AUDIT SEMENTARA YANG
DIPEROLEH PADA SURVEI PENDAHULUAN
MENJADI SASARAN AUDIT YANG PASTI
(FIRM AUDIT OBJECTIVE/FAO) GUNA
DIPROSES PADA TAHAP AUDIT LANJUTAN.
PUSAT PENDIDIKAN DAN PELATIHAN PENGAWASAN BPKP
MANFAAT EVALUASI SPMMANFAAT EVALUASI SPM
• Menghindari terjadinya risiko audit
• Dasar menetapkan arah, luas, sifat, dan lamanya audit
• Mempercepat proses audit karena telah terarah
• Memberikan jaminan bahwa sasaran audit akan tercapai dengan baik
PUSAT PENDIDIKAN DAN PELATIHAN PENGAWASAN BPKP
KEGIATAN EVALUASI SPMKEGIATAN EVALUASI SPM
• Dilaksanakan pada saat audit lapangan di tempat auditan setelah menyelesaikan tahap survei pendahuluan.
KEGIATAN : direncanakan dalam PKA
• Mendapatkan informasi mengenai SPM
• Menelaah dan menguji keandalan SPM
• Membuat simpulan FAO
EVALUASI SPM dapat menggunakan ICQ dan atau FLOWCHART
PUSAT PENDIDIKAN DAN PELATIHAN PENGAWASAN BPKP
Audit Lanjutan Audit Lanjutan &&
Pengembangan Pengembangan TemuanTemuan
SUB POKOK SUB POKOK BAHASANBAHASAN• Tujuan• Manfaat• Langkah-Langkah• Temuan & Unsur-unsur• Pengembangan Temuan• Penggunaan Tenaga Ahli• Pendalaman Temuan Fraud• Membuat KKA & Daft. Temuan
DjamilDjaDjalil
PUSAT PENDIDIKAN DAN PELATIHAN PENGAWASAN BPKP
TUJUAN/MANFAAT AUDIT TUJUAN/MANFAAT AUDIT LANJUTANLANJUTAN
• Untuk lebih meyakini kondisi di FAO dengan memperluas pengujian
• Mendapatkan penyebab hakiki, akibatnya serta keyakinan dari auditan dengan cara dilakukan pembahasan bersama auditan
• Merumuskan rekomendasi perbaikan yang harus di tindak lanjuti oleh auditan
PUSAT PENDIDIKAN DAN PELATIHAN PENGAWASAN BPKP
LANGKAH-LANGKAH AUDIT LANGKAH-LANGKAH AUDIT LANJUTANLANJUTAN
• Penetapan urutan prioritas
• Penyusunan PKA
• Melaksanakan PKA buat
KKA
• Menyusun simpulan / Daftar
Temuan
PUSAT PENDIDIKAN DAN PELATIHAN PENGAWASAN BPKP
TEMUAN DAN UNSUR-TEMUAN DAN UNSUR-UNSURNYAUNSURNYA
• KONDISI
• KRITERIA
• SEBAB
• AKIBAT / DAMPAK
• REKOMENDASI
PUSAT PENDIDIKAN DAN PELATIHAN PENGAWASAN BPKP
PENGEMBANGAN TEMUANPENGEMBANGAN TEMUAN
• Pertimbangan pada situasi/kondisi pada saat kejadian bukan saat dilakukan audit
• Pertimbangkan kompleksitas, besarnya kegiatan (uang dan fisik)
• Dianalisis secara jujur dan kritis• Kemukakan kewenangan hukum atas
kegiatan• Pengembangan temuan harus cukup luas• Kembangkan sampai tuntas jika temuan
berarti.
PUSAT PENDIDIKAN DAN PELATIHAN PENGAWASAN BPKP
LANGKAH PENGEMBANGAN LANGKAH PENGEMBANGAN TEMUANTEMUAN
• Kenali secara khusus apa yg kurang dgn kriteria yang lazim
• Kenali batas wewenang & tanggungjawab pejabat yg terlibat
• Pastikan sebab kelemahannya• Tentukan apakah kelemahan merupakan kasus
berdiri sendiri atau tersebar luas• Tentukan akibat atau arti pentingnya kelemahan• Mintakan komentar pejabat yang kompeten• Mintakan kesediaan untuk menindaklanjuti
PUSAT PENDIDIKAN DAN PELATIHAN PENGAWASAN BPKP
PENGGUNAAN TENAGA AHLIPENGGUNAAN TENAGA AHLI
• Dimungkinkan penggunaan konsultan ahli.
PENDALAMAN TEMUAN PENDALAMAN TEMUAN FRAUDFRAUD
• Tindakan melawan hukum (illegal act)
• Penggelapan (fraud) DjamilDjaDjalil
PUSAT PENDIDIKAN DAN PELATIHAN PENGAWASAN BPKP
SUSUN KKA DAN DAFTAR SUSUN KKA DAN DAFTAR TEMUANTEMUAN
• Judul Temuan• Kondisi• Kriteria• Penyebab• Akibat / Dampak• Komentar Pejabat Auditan• Evaluasi atas Komentar /
Tanggapan Auditan• Rekomendasi
PUSAT PENDIDIKAN DAN PELATIHAN PENGAWASAN BPKP
LHA & TLLHA & TL
SUB POKOK SUB POKOK
BAHASANBAHASAN
Komunikasi LHA
Syarat
Permasalahan
Laporan
Susunan LHA
Materi LHA
Pemantauan
Tindak Lanjut.
PUSAT PENDIDIKAN DAN PELATIHAN PENGAWASAN BPKP
KOMUNIKASI HASIL AUDITKOMUNIKASI HASIL AUDIT
SYARAT :• Dibuat secara tertulis• Dibuat segera• Memuat lingkup dan tujuan auditMASALAH :• Waktu penyusunan biasanya lama• Bahasa sulit dimengerti• Ketidaksepahaman antara sesama
auditor• Kurang perhatian auditan
PUSAT PENDIDIKAN DAN PELATIHAN PENGAWASAN BPKP
SUSUNAN LHASUSUNAN LHA
• BENTUK BAB• BENTUK SURAT
MATERI LHA :• Informasi Umum• Temuan dan
Rekomendasi
PUSAT PENDIDIKAN DAN PELATIHAN PENGAWASAN BPKP
PEMANTAUAN TINDAK PEMANTAUAN TINDAK LANJUTLANJUT
SEKIAN & TERIMA KASIH