Auditoria con Fines Especiales, Procedimientos de Revisin e Informes

Nicols CanevaroDiciembre 2005

TEMARIO

Norma Internacional sobre Servicios Afines (NISA)Compromisos para Realizar Procedimientos Convenidos en relacin con Informacin Financiera Compromisos de Compilacin de Informacin Financiera Aprovechamiento de las NISA en la elevacin del nivel y compromiso profesionalLas NISA como respuesta a las necesidades de clientesConclusiones

Manual Internacional de Pronunciamientos de Auditoria y Aseguramiento100-999 Normas Internacionales de Auditoria (NIA)1000-1100 Declaraciones Internacionales sobre Prcticas de Auditoria (DIPA)2000-2699 Normas Internacionales sobre compromisos de Revisin (NICR)3000-3699 Normas Internacionales sobre compromisos de Aseguramiento (NICA)4000-4699 Servicios Afines (NISA)

NORMAS INTERNACIONAL SOBRE SERVICIOS AFINES (NISA) Revisin del prlogo a las Normas Internacionales sobre Control de Calidad, Auditoria, Aseguramiento y Servicios AfinesObjetivos y procedimientos afines del Consejo de Normas Internacionales de Auditoria y Aseguramiento - CNIAA)Cumplimiento de las Normas del CNIAA

NORMAS INTERNACIONAL SOBRE SERVICIOS AFINES (NISA) Compromisos de Compilacin de Informacin Financiera

Compromisos para Realizar Procedimientos Convenidos en relacincon Informacin Financiera

4400 Compromisos para realizar Procedimientos convenidos en relacin con Informacin FinancieraObjetivo del compromisoPrincipios generales de un compromisoTrminos del compromisoPlaneamiento y documentacinProcedimientos a realizar y obtencin de evidenciaInforme

4400 Compromisos para realizar Procedimientos convenidos en relacin con Informacin FinancieraObjetivo del compromisoAplicacin de procedimientos que son propios de la auditoria y sobre los cuales han convenido el auditor, la organizacin y terceros apropiadas y para informar sobre los hallazgos No se expresa certidumbre

4400 Compromisos para realizar Procedimientos convenidos en relacin con Informacin FinancieraPrincipios generales de un compromiso

Cumplimiento del Cdigo de tica para Profesionales Contadores del IFACIntegridad, objetividad, competencia profesional, confidencialidad, conducta apropiada y conocimiento de normas tcnicas

4400 Compromisos para realizar Procedimientos convenidos en relacin con Informacin FinancieraTrminos del compromiso

Entendimiento claroPrecisar que los procedimientos aplicados no constituyen ni una auditoria, ni una revisin.En consecuencia no se expresar ningn aseguramientoPropsito del compromisoIdentificacin de informacin a la que se aplicarn procedimientos convenidos Naturaleza del compromiso, oportunidad y alcance de procedimientos a aplicarInforme a emitir

4400 Compromisos para realizar Procedimientos convenidos en relacin con Informacin FinancieraPlaneamiento y documentacinDesempeo de trabajo efectivoEvidencia para sustentar el informe sobre hallazgosQue el trabajo se ha llevado a cabo de acuerdo con esta NISA

4400 Compromisos para realizar Procedimientos convenidos en relacin con Informacin FinancieraProcedimientos a realizar y obtencin de evidencia

Indagacin y anlisisReclculo, comparacin y otras verificacionesObservacinInspeccinConfirmacin

4400 Compromisos para realizar Procedimientos convenidos en relacin con Informacin FinancieraInforme

Detalle suficienteTtuloDestinatarioInformacin sobre la que se ha aplicado procedimientos convenidosDeclaracin de convenio con el destinatario del informeDeclaracin de compromiso de conformidad con NISAPropsito de la aplicacin de procedimientos convenidosRelacin de procedimientosDescripcin de hallazgos

4400 Compromisos para realizar Procedimientos convenidos en relacin con Informacin FinancieraInforme...

Declaracin de que los procedimientos aplicados no constituyen ni auditoria ni una revisin y que por lo tanto no se expresa aseguramientoDeclaracin del auditor que de haber aplicado procedimientos adicionales, o una auditoria, o una revisin, podran haber llamado su atencin otros asuntos que pudieran informarseInforme restringido a partes que han convenido los procedimientos realizados Fecha, direccin y firma del auditor

4410 Compromisos de Compilacin de Informacin FinancieraObjetivo de un compromiso de compilacinPrincipios generales de un trabajo de compilacinDefinicin de Trminos del trabajoPlaneamiento DocumentacinProcedimientos a realizar Informe

4410 Compromisos de Compilacin de Informacin FinancieraObjetivo de un compromiso de compilacin

Reunin, clasificacin y resumen de informacin financieraResumir datos detallados a una forma que se pueda manejarNo requiere someter a prueba las aseveraciones subyacentes a dicha informacinNo se expresa certezaIncluye la preparacin de estados financieros

4410 Compromisos de Compilacin de Informacin FinancieraPrincipios generales de un trabajo de compilacin

Cumplimiento del Cdigo de tica para Profesionales Contadores del IFACIntegridad, objetividad, competencia profesional, confidencialidad, conducta apropiada y conocimiento de normas tcnicas

4410 Compromisos de Compilacin de Informacin FinancieraDefinicin de los Trminos del trabajo

Entendimiento claroPrecisar que los procedimientos aplicados no constituyen ni una auditoria, ni una revisin.Que no se expresar ningn aseguramientoNaturaleza de la informacin que se va a suministrar al cliente

4410 Compromisos de Compilacin de Informacin FinancieraDefinicin de los Trminos del trabajo...

Hecho que la administracin es responsable por la exactitud e integridad de la informacin suministrada para la integridad y exactitud de la informacin financiera compiladaBase contables sobre la que la informacin financiera va a acompilarse (cualquier desviacin debe ser revelada)Uso y distribucin que se piensa dar a la informacin compiladaInforme a emitir

4410 Compromisos de Compilacin de Informacin FinancieraPlaneamiento

MetodologaEvidencia de planeamientoEficiencia en el trabajo

4410 Compromisos de Compilacin de Informacin FinancieraDocumentacin

Obtencin de evidenciaTrabajo llevado a cabo de acuerdo con la NISARespaldo del informe

4410 Compromisos de Compilacin de Informacin FinancieraProcedimientos a realizar

Conocimiento del negocio y operaciones de la empresaDe los registros y de la base contableNo es requerido normalmente la evaluacin de controles internos, la verificacin de asuntos o verificar explicaciones

4410 Compromisos de Compilacin de Informacin FinancieraProcedimientos a realizar...

Si el auditor observa que la informacin suministrada es incorrecta o incompleta, debe considerar aplicar los procedimientos citados y solicitar informacin adicionalSi observa declaraciones errneas de importancia relativa debe tratar de convenir con la empresa efectuar las correcciones apropiadas

4410 Compromisos de Compilacin de Informacin FinancieraResponsabilidad de la administracin

Debe obtenerse un reconocimiento de la responsabilidad de la administracin por la apropiada presentacin de la informacin financiera y de la aprobacin

4410 Compromisos de Compilacin de Informacin FinancieraInforme

TtuloDestinatarioDeclaracin de compromiso de conformidad con NISAIdentificacin de la informacin financiera, notando que se basa en informacin proporcionada por la administracinDeclaracin que la administracin es responsable de la informacin financiera compilada

4410 Compromisos de Compilacin de Informacin FinancieraInforme

Declaracin de que los procedimientos aplicados no constituyen ni auditoria ni una revisin y que por lo tanto no se expresa aseguramientoPrrafo llamando la atencin a la revelacin de desviaciones importantes respecto del marco conceptual para informes financieros, si fuera el casoFecha del informe, direccin y firma del auditor

Aprovechamiento de las NISA en la elevacin del nivel y compromiso profesional

Las NISA como respuesta a las necesidades de clientes

Conclusiones

BIBLIOGRAFA

Manual Internacional de Pronunciamientos de Auditoria y Aseguramiento