auditoría de gestión módulo ii
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Proceso de Auditoria, etapa: Planificación, tema: RiesgoTRANSCRIPT
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AUDITORÍA DE GESTIÓN
FACILITADOR: VÍCTOR MANUEL ALBÁN VALLEJO
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OBJETIVOS:
Utilizar la información de la fase anterior.Determinar áreas a evaluar.Establecer el cuadro de indicadores para cada componente y subcomponente.Evaluar el control interno para cada componente:
Probar el funcionamiento de los controles diseñados por la empresa.
Determinar los niveles de confianza.Establecer los niveles de riesgo de control.
Elaborar los programas de trabajo a la medida.
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Son fuentes de medición de cualquier proceso (componente), deben ser claros en lo que se quiere medir, el nivel de profundidad y los medios de verificación.
Los indicadores para medir cada E, son claramente diferenciables.
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MATERIALESORDENES
RECURSOSDINERO
TAREASRECHAZO DESPERDICIO
TIEMPO CAPACIDAD METAS
RESULTADO
PRODUCTO
P
PARÁMETROS DE
SATISFACCIONINCIDENCIA
INSUMO PRODUCTO METAS
USUARIO
COMUNIDADO
AMBIENTE
OBJETIVOS
P R O V E E D O R
P R O C E S O
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Obtener información rápida del desempeño o evolución de actividades correlacionadas.Permite hacer comparaciones.Permite hacer estimaciones, basándose en información histórica y la evolución del indicador.Es fácil de visualizar. Sea en su presentación numérica o gráfica, con un vistazo se puede observar el comportamiento de lo medido.
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Los indicadores pueden utilizarse en todas las actividades, desde la relación con los proveedores hasta la entrega del producto o servicio al cliente. Por su naturaleza los indicadores pueden relacionar costos o uso de recursos (EFICIENCIA), consecución de metas (EFECTIVIDAD) y satisfacción del cliente (EFICACIA).
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Son el insumo básico de la auditoría de gestión.Se los evalúa en forma individual y se los asocia con los niveles superiores de planificación. Es una cadena de valor.La comparación de los resultados con los rangos preestablecidos (estándares), determina desviaciones, y hace necesaria la evaluación del control interno.Se puede comparar la gestión con los promedios sectoriales.
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En toda auditoría se debe tener entendimiento del control interno para planearla y determinar la naturaleza de los procedimientos. (SAS 55 y 78)Elemento del control interno.El ambiente de control.La valoración del riesgo.Actividades de control.Información y comunicación Monitoreo.
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Para cada componente y subcomponente definir los procesos.Establecer los controles clave que permiten verificar el cumplimiento de las afirmaciones de gestión (eficiencia, efectividad y eficacia).Probar el grado de cumplimiento de los controles.Determinar los niveles de confianza y de riesgo de control.Enfocar la auditoría de acuerdo a la naturaleza y extensión de las pruebas de auditoría.
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El sistema de control interno empresarial genera normas, reglamentos y procedimientos para cada área o departamento, a base de los cuales se generan procesos susceptibles de evaluarse a través de pruebas de cumplimiento de los controles que estos incluyen.
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RIESGO
15% – 50% 51% - 75% 76% -95%
CONFIANZA
A M B
AB M
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En la evaluación de control interno se determinan los controles clave que funcionan dentro de un proceso y a base de una muestra representativa, se determina su grado de cumplimiento de acuerdo a las escalas predefinidas: - La relación con los programas de trabajo es de causa efecto. -Los controles clave incumplidos afectan una o varias de las afirmaciones de gestión (eficiencia, efectividad, eficacia), dependiendo de cuales se incumplen se determinan los objetivos del programa de trabajo. - A su vez, los controles clave que no se cumplen satisfactoriamente, generan los procedimientos del programa de trabajo. - En conclusión se generan programas de trabajo a la medida.
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COMPONENTES RIESGO INHERENTE RIESGO DE CONTROLPROGRAMA DE
TRABAJO
PRODUCCIÓN DE ESPONJAS
ALTO•Asignación importante de recursos.•Significatividad del componente en volumen de operaciones.•Nuevo jefe de área.•Observaciones en auditorías anteriores.
ALTO•Deterioro en el indicador de eficiencia en la producción de esponjas.•Error en cálculo de proporción para la mezcla (eficacia, efectividad y eficiencia).•Temperatura y presión incorrectas (eficacia, eficiencia).
Objetivos:Determinar la eficacia, efectividad y eficiencia en el proceso.Procedimientos:•Determine la muestra para estudio a base del riesgo de control.•Verifique que la temperatura y presión de los materiales cumpla los requisitos.•Verifique los cálculos para la proporción de la mezcla.•Confirme que estos cumplan con las especificaciones del manual de calidad.
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Tablero de indicadores.Resumen de desviaciones entre estándares e indicadores (brecha).Evaluación de control interno por cada componente.Matriz de decisiones por componente (riesgo inherente y de control).Programas de trabajo a la medida.Reporte de planificación específica.