auditoria de inversiones y otros activos

8/13/2019 Auditoria de Inversiones y Otros Activos

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i

INTRODUCCIN

Los principios contables separan estas inversiones en corrientes o a corto plazo

dependiendo de la intencionalidad del adquiriente, esta intencionalidad hace que se

distingan los valores negociables que representan sustituto de efectivos de las

inversiones en valores que representan acciones o ttulos cuya adquisicin tiene por

objetivo obtener beneficios futuros a travs de dividendos.

Las personas invierten sus ahorros pensando en un futuro, buscando objetivos

concretos como proveer para los aos de retiro, la compra de una casa, la educacin

de los hijos etc. Un creciente nmero de personas desean con estas inversionesinvertir tambin en el futuro de la sociedad, del medio ambiente, del mundo.

Los riesgos y los retornos potenciales varan mucho en funcin de los productos de

inversin. Los bonos suministran una renta fija, pero estn sujetos a la variacin del

valor de emisin, dependiendo del buen funcionamiento de la empresa o de la entidad

emisora del bono. Las letras y bonos del tesoro, los depsitos y los fondos de

administracin de efectivo.

La inversin en ttulos financieros realizables ofrece una oportunidad a aquellas

empresas que disponen de excedentes de tesoreras durante periodos relativamente

cortos de tiempo. Tal oportunidad comprende una gama de inversiones a corto plazo

con caractersticas singulares, vencimientos variables y rendimientos diferentes.

Desde las perspectiva de los auditores, el grupo ms importante de las inversiones son

las acciones y los bonos, por ser las ms comunes y porque a menudo tienen mayor

valor monetario que otros tipos de inversiones como el papel comercial emitido por

las empresas.

El objetivo fundamental para la auditora de este rubro es obtener evidencia suficiente

de que las afirmaciones correspondientes sean vlidas, dichas formaciones

constituyen muy importantes en la evaluacin de riesgos y de controles para la

seleccin de procedimientos de auditora.


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I JUSTIFICACIN

Debido a la Auditoria III que los estudiantes de la carrera Contadura Pblica y

Auditoria, de la Universidad de San Carlos de Guatemala, Centro Universitario del Sur,

estn recibiendo en el curso de Escuela de Vacaciones, es necesario realizar una

investigacin de Auditora de Inversiones y Otros Activos, que forma parte de este

curso y para comprender dicho tema es importante saber los objetivos, su definicin,

la reglas, su procedimiento y programas de auditora en las inversiones, las formas

como se aplica una auditora en inversiones y que tipos de inversiones con las que

podemos trabajar.

En el examen de las inversiones en valores los auditores tratan de determinar si existe

un control interno adecuado sobre los valores y sobre el rendimiento de dichas

inversiones, incluyen el determinar que los valores realmente existen y que son

propiedad del cliente, que estn valorizados razonablemente de acuerdo con los

principios de contabilidad generalmente aceptados, y que estn adecuadamente

clasificados en el balance general. Para dicho examen es necesario realizar todo el

procedimiento correspondiente para que se minimicen todos los riesgos y al final se

pueda dar un dictamen correcto.

Con esta investigacin se despejarn incgnitas, obteniendo con esto los

conocimientos necesarios para aplicar una buena auditora en una empresa.
http://www.monografias.com/trabajos6/etic/etic.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos5/estafinan/estafinan.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos5/estafinan/estafinan.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos6/etic/etic.shtml


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II OBJETIVOS

2.1 GENERAL

Conocer y Estudiar la evaluacin previa y posterior en la realizacin deinversiones en nuevas tecnologas para lograr que la empresa sea ms

competitiva y con mejores oportunidades en un mercado global

2.2 ESPECIFICOS

Indicar el origen y finalidades para lo cual fueron creadas las municipalidadesy sus dependencias.

Mostrar que es el gobierno municipal su organizacin y fin primordial, ascomo las reas en las que interviene para fomentar su desarrollo.

Determinar el marco legal que rige la constitucin, organizacin yfuncionamiento de las municipalidades en Guatemala.


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AUDITORIA DE INVERSIONES Y OTROS ACTIVOS

1. DefinicinLas inversiones representan colocaciones de dinero sobre las cuales una empresa

espera tener algn rendimiento a futuro ya sea por la realizacin de un inters,

dividendo o mediante la venta a un mayor valor que su costo de adquisicin.

Las inversiones son definidas como el grupo que comprende las cuentas que registran

las inversiones en acciones, cuotas o partes de inters social, ttulos valores, papeles

comerciales o cualquier otro documento negociable adquirido por el ente econmico

con carcter temporal o permanente, en el examen de las inversiones los auditores

tratan de determinar si existe un control interno adecuado sobre los valores y el

rendimiento de las inversiones.

Los activos en la categora de inversiones pueden acabar desde valores comprados

con objeto de que produzcan rendimientos a corto plazo, hasta inversiones a largo

plazo en otras entidades de negocio para varias finalidades.

Las principales inversiones son en acciones, bonos u obligaciones y se contabilizan al

costo el cual comprende el precio de compra, los impuestos y otros desembolsos

incidentales a la adquisicin.

Puede definirse como un activo productivo que no se utiliza en el curso diario de los

negocios, los activos de inversin por lo general implican valores y pueden clasificarse

en temporales o a largo plazo.

La Inversin puede tambin definirse como un activo que tiene una empresa para el

incremento de riqueza mediante la distribucin de beneficios como intereses, regalas,

dividendos, alquileres, etc.

2. Objetivos del a Auditora de Inversiones y otros Activos1. Comprobar la existencia fsica de los ttulos o documentos que acrediten la

propiedad de las inversiones.


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2. Revisar la correcta valuacin de las inversiones de acuerdo con principios decontabilidad generalmente aceptados y su adecuada presentacin en los

estados financieros, incluyendo la informacin relativa a cualquier gravamen

que exista sobre dichas inversiones.

3. Comprobar la inclusin en los resultados del periodo que se examina de losproductos provenientes de las inversiones.

3. Control InternoLa determinacin del alcance de los procedimientos de auditora aplicables a este

rengln debe efectuarse despus de haber estudiado cuidadosamente los siguientes

aspectos:

1. La segregacin de labores entre los empleados de la compaa encargados delas funciones de :

a) Adquisicin y venta de inversiones.b) Registro en libros de las inversiones y de sus correspondientes productos.c) Custodia de los ttulos o documentos representativos de las inversiones, yd) Cobro de los productos provenientes de las inversiones.

2. Los procedimientos en vigor para la aprobacin de la adquisicin de losvalores representativos de las inversiones, as como para la venta de las

mismas y para el registro de la utilidad o prdida en la venta.

3. Los procedimientos existentes para autorizar el gravamen de las inversionesen garanta de prstamo u otras transacciones.

4. El estudio peridico de las inversiones para determinar la valuacin correctade las mismas y la posible necesidad de establecer provisiones para bajas de

valor.

5. Los procedimientos relativos a las inspecciones fsicas peridicas de los ttuloso documentos que amparen las inversiones, por funcionarios o empleados que

no sean los encargados de la custodia de los valores.


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6. La existencia de los registros auxiliares en donde consten todos los datosnecesarios para la identificacin de los documentos representativos de las

inversiones.

4. ClasificacinLa clasificacin de las inversiones dentro del balance dependen generalmente de si,

dentro de los limites de una buena administracin financiera, es de presumir que la

inversin ser, o podr ser, convertida en efectivo para cubrir necesidades corrientes

siendo en este caso un activo circulante, siempre que sean de fcil realizacin.

Una de las formas de distinguir un tipo de inversin de otra es conocer la intencin de

la empresa, con relacin a la compra y tenencia de ste tipo de activos.

Las inversiones son de propiedad del ente y por lo tanto forman parte de sus activos,pueden ser:

1. Temporales (corto plazo) o2. Permanentes (largo plazo).

4.1 Inversiones Temporales

Definicin: son una colocacin de fondos al margen de la actividad habitual del ente,de corto plazo.

Generalmente las inversiones temporales consisten en documentos a corto plazo

(certificados de depsito, bonos tesorera y documentos negociables), valores

negociables de deuda (bonos del gobierno y de compaas) y valores negociables de

capital (acciones preferentes y comunes), adquiridos con efectivo que no se necesita

de inmediato para las operaciones. Estas inversiones se pueden mantener

temporalmente, en vez de tener el efectivo, y se pueden convertir rpidamente en

efectivo cuando las necesidades financieras del momento hagan deseable esa

conversin.

Objetivo:de este tipo de inversin es la obtencin de una renta adicional al negociode explotacin. En las inversiones temporales la intencin del ente es mantener la

inversin en sus activos por un plazo corto, por el general que no exceda un ao.


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Ejemplos: Acciones con cotizacin. Plazo fijo en pesos y en moneda extranjera. Ttulos de deuda y capital. Contratos de futuro con mercado fluido

4.2 Inversiones Permanentes

Definicin: las inversiones permanentes son fondos invertidos con la finalidad deconservar la inversin en el largo plazo. Son colocaciones de dinero en las cuales una

empresa o entidad, decide mantenerlas por un perodo mayor a un ao o al ciclo de

operaciones, contando a partir de la fecha de presentacin del balance general.

La intencin del ente es mantener la inversin en sus activos por un plazo que exceda

un ao.

Ejemplos: Acciones en entidades controladas:se trata de las acciones que una entidad

posee de otra, que le otorga los votos necesarios para ejercer su voluntad

(aprobar el balance, designar los directores, distribuir los resultados).

Acciones en sociedades vinculadas:se trata de las acciones que, si bien, nootorgan el control de la entidad emisora, permiten ejercer una influenciasignificativa o dominante.

Las evidencias concretas que permiten demostrar que existe influencia

significativa, se manifiesta cuando las entidades vinculadas, se cumple

alternativamente con las siguientes condiciones: tener el mismo directorio, ser

el nico proveedor, o un nico cliente.

4.2.1 Otras inversiones permanentes:

Ttulos de deuda pblica:cuando sea necesario conservarlos.Inmuebles:destinados a arrendamiento, no son utilizados en la explotacin.Acciones sin cotizacin:acciones emitidas por sociedades cerradas.


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8. Duracin de la empresa.

9. Condiciones para venta y traspaso de acciones.

Los beneficios que ofrecen una inversin en acciones de capital, dependen de varios

factores (tipo de compaa, tipo de acciones, condiciones econmicas. Los beneficios

ms conocidos son:

Dividendos: Es la gratificacin a la inversin que se otorga en proporcin a lacantidad de acciones posedas con recursos originados en las utilidades de la

empresa durante un periodo determinado y podr ser entregado en dinero o

en acciones. La decisin de pagar dividendos a los accionistas es adoptada por

la Asamblea General la que a su vez indica la periodicidad y forma de pago de

los mismos.

Ofrece posibilidades mayores de participar directamente en la administracin. Control de la empresa.

Por qu los inversionistas compran acciones?

Aunque cada persona tiene un objetivo deferente al invertir, las acciones se compran

por una razn fundamental: para ganar dinero, una persona puede participar en el

mercado de acciones de 3 formas:

1 Invirtiendo: un inversionista compra acciones para ser propietario de una

parte de la empresa y para obtener un regreso adecuado sobre la inversin. En

este sistema se usa el tiempo como ventaja.

2 Especulando: desea asumir un gran riesgo para obtener una gran

recompensa potencial, para esto no es importante ser el dueo de una parte de

la empresa ya que su horizonte de tiempo no es ms largo que el estrictamente

necesario.

3 Negociando: trata de beneficiarse de los pequeos cambios en los precios yesta menos interesado el valor intrnseco de la accin, estas acciones son uno

papeles que se venden generando una utilidad en un periodo corto de tiempo.

Ya sea que se use cualquiera de las 3, un accionista gana dinero al recibir de la


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empresa los dividendos en efectivo y obteniendo una valorizacin del capital si la

accin se vende en un precio ms elevado que el de compra.

Por ltimo, el mercado de acciones es diferente para cada persona por que una

persona de edad lo que busca es el rendimiento bajo pero seguro, en una persona

joven los objetivos son diferentes, en cualquiera de las cosas es importante para un

inversionista utilizar en el mercado de acciones un capital del cual pueda disponer en

forma segura, para identificar un objetivo de la inversin y para saber que se debe

esperar de cada peso invertido

5.1.1 Acciones Comunes:Son ttulos de una sociedad que otorgan a sus tenedores elderecho a la participacin directa en la administracin del negocio de una compaa y

en la participacin en el exceso sobre el decreto de los dividendos.

5.1.2 Acciones Preferentes:Son ttulos que otorgan a sus tenedores una preferenciaespecfica sobre algn aspecto relacionado con la actividad de la sociedad.

5.2 Bonos

Un bono es una obligacin financiera contrada por el inversionista; otra definicin

para un bono es un certificado de deuda o sea una promesa de pago futura

documentada en un papel y que determina el monto, plazo, moneda y secuencia de

pagos.

5.2.1 Tipos de bonos

5.2.1.1 Bono canjeable:Bono que puede ser canjeado por acciones ya existentes. Noprovoca ni la elevacin del capital ni la reduccin de las acciones.

5.2.1.2 Bono Convertible: Bono que concede a su poseedor la opcin de canjearlopor acciones de nueva emisin a un precio prefijado. Ofrece a cambio un cupn (una

rentabilidad) inferior al que tendra sin la opcin de conversin.

5.2.1.3 Bono cupn cero:Ttulo que no paga intereses durante su vida, sino que lohace ntegramente en el momento en el que se amortiza, es decir cuando el importe

del bono es devuelto. En compensacin, su precio es inferior a su valor nominal.


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5.2.1.4 Bonos de caja: Ttulos emitidos por una empresa, que se compromete areembolsar al vencimiento fijado el prstamo pactado; los recursos obtenidos con la

emisin de estos bonos se dedican a las necesidades de tesorera de la empresa.

5.2.1.4 Bonos de deuda perpetua: Son aquellos que nunca devuelven el principal,(esto es, el nominal del bono, que generalmente coincide con la inversin inicial), sino

que pagan intereses (cupones) regularmente de forma indefinida. Son los ms

sensibles a variaciones en el tipo de inters.

6. Otros Activos

En este rubro van a estar representados todos aquellos derechos y depsitos en

efectivo que se hayan efectuado por servicios prestados ejemplo: el depsito que se

deja en la Empresa elctrica; si la empresa alquila el edificio de sus bodegas, ser otros

activos el depsito por un mes de renta, etc.

7. Auditora en el rea de Inversiones.

7.1 Objetivos del auditor en el rea de inversiones .

7.1.1 Objetivos generales

El diseo de pruebas que proporcionen seguridad razonable de que:

1. Las inversiones fueron autorizadas, existen y son propiedad de la empresa en la

fecha del Balance General.

2. Todas las inversiones que posee la empresa estn incluidas en los saldos de lascuentas correspondientes.

3. Los valores con los cuales se presentan las inversiones en los Estados Financieros

son correctos y estn debidamente revelados.

4. El ingreso proveniente de las inversiones con las ganancias y prdidas en las ventas


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y los ajustes en los mrgenes de evaluacin incluidos, se reflejan adecuadamente en

los Estados Financieros.

5. Las inversiones estn clasificadas correctamente segn sus componentes de corto y

largo plazo.

6. Se cumplan las normas de Contabilidad Generalmente Aceptadas.

7. Las partidas de inversiones estn reconocidas en la unidad de medida

correspondiente.

7.1.2 Objetivos especficos

1. Obtener certeza de la realidad de los valores registrados.

2. Determinar el cobro de las cuentas de inversiones.

3. Verificar que se haya realizado una planeacin y anlisis de inversiones adecuados.

4. Obtener informacin acerca de las transacciones de inversiones ms

representativas en relacin con los procedimientos.

5. Determinar la eficiencia y eficacia de los mtodos de inversiones de la compaa.

6. Establecer el cumplimiento de las polticas de inversiones

Las inversiones deben tener un gran control por parte de los administradores

financieros, ya que estas son la que en un momento pueden darle a la organizacin un

aporte de recursos importantes

7.2 Principios y prcticas contables

Deben presentar la verdadera situacin econmica y financiera de la empresa deacuerdo a sus transacciones reales independientemente de su forma legal; ser

verificable, lo que significa presentar de modo razonable los resultados y la situacin

financiera de la empresa, siendo posible su comprobacin mediante tcnicas y

procedimientos de auditora.


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7.3 Reglas de presentacin

Para la presentacin de las inversiones en los estados financieros, se deben

contemplar dos factores a ser evaluados:

Clasificacin en corto o largo plazo. Composicin de la cartera de valores o inversiones.

La clasificacin en corto o largo plazo, est determinada por la intencin que se tenga

con la inversin, es decir, si se espera o se tiene el objetivo de realizar ganancias en el

corto plazo, en este caso las inversiones deben ser clasificadas como inversiones

temporales o corto plazo, en caso contrario, es decir si el objeto de la inversin es

realizar ganancias en largo plazo, se deben clasificar como de largo plazo. Tambin

debe detallarse cuando sea relevante la composicin de los diferentes valores que

conforman la cartera de inversiones.

7.4 Reglas de valuacin

Establece en forma genrica que las cuentas de inversiones deben ser reducidas

cuando se tenga una baja que se considere permanente en el valor de mercado,

solamente cuando esta baja sea permanente y se deber por tanto, registrar una

provisin por el monto de la baja.

7.5 Irregularidades ms comunes en las inversiones.

El hecho de que los valores sean muy lquidos aumenta considerablemente el riesgo

de fraude. Adems, la contabilidad de las inversiones financieras resulta a veces

extremadamente compleja, lo cual hace crecer el peligro de que las inversiones no se

valen en forma apropiada. Con los derivados casi siempre crece el riesgo de error de

material en los estados financieros.

Los auditores necesitan conocer muy bien las normas profesionales de la contabilidad

aplicable a estos tipos de instrumentos financieros.


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7.6 Programas de auditora .

Dentro de un programa de auditora es importante indicar la importancia que tiene

que efectuar una planificacin previa y los muchos detalles que se han de prever si se

ha desarrollar el trabajo eficazmente, debe quedar claro que cada programa debe de

adaptarse a la entidad.

En el programa de auditora de inversiones, es importante determinar la importancia

que tiene la inversin para la empresa y la forma de esta inversin, el auditor podrn

centrar su atencin en los aspectos operacionales de la misma y adaptar sus

programas, informes y recomendaciones a las necesidades de la entidad

Para validar la informacin que la empresa suministra con respecto a las inversiones,

se fija el siguiente programa de auditora desarrollando los puntos que describimos a

continuacin:

1. Revisar y evaluar la solidez y/o debilidades del sistema de Control Interno y con

base en dicha evaluacin:

Realizar las pruebas de cumplimiento y determinar la extensin y oportunidad de los

procedimientos de auditora aplicables de acuerdo a las circunstancias.Preparar un memorando o informe con el resultado del trabajo, las conclusiones

alcanzadas y los comentarios acerca de la solidez y/o debilidades del control interno,

que requieren tomar una accin inmediata o pueden ser puntos apropiados para

nuestra carta de recomendaciones.

2. Planear y realizar las pruebas sustantivas de las cifras que muestran los estados

financieros y que sean necesarias de acuerdo con las circunstancias.

7.7 Procedimientos de auditora ms importantes en las inversiones.

1. Verificar la autorizacin y propiedad por medio de la tcnica de indagacin que las

inversiones realizadas hayan sido debidamente autorizadas por el gerente financiero.


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2. Obtener comprobacin por escrito de las entidades involucradas en las respectivas

inversiones realizadas.

3. Realizar una revisin analtica de los Estados Financieros para confirmar que latotalidad de las inversiones estn contenidas en ellos.

4. Verificar si la base de evaluacin se aplica consistentemente, de acuerdo con la

poltica aprobada por el consejo de direccin.

5. A travs de la tcnica de reprocesamiento de transacciones verificar que estn

registradas correctamente.

6. Ratificar la aseveracin bsica de evaluacin a travs de la tcnica de re-computo.

7. Evaluar el corte de documentos para determinar si las inversiones estn valuadascorrectamente.

8. Comprobar que todos los movimientos en materia de inversiones estn reflejados

en los Estados Financieros.

9. Verificar que los intereses, dividendos y dems a que hayan dado lugar las

inversiones se registren de forma clara y en concordancia con los PCGA.

10. Si alguna de las inversiones ha sido vendida, verificar que el precio de dicha

transaccin haya sido autorizado por la Junta Directiva.


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7.8 Ejemplo de Programa de Auditora

EMPRESA COMERCIAL, S.A.Programa de Auditoria

INVERSIONES Y OTROS ACTIVOSGeneral

No PROCEDIMIENTOS HECHOPOR:

OBSERVACIONES

1. Procedimientos obligatorios:

1.1Inversiones:1. Recuento fsico y/o confirmacin de valores.2. Revisin de adquisiciones o ventas durante el

ejercicio.

3. Calculo global de dividendos y/o intereses.4. Determinar valores de mercado al final del ao

y/o valor contable segn estados financieros

del emisor.

5. Revisar la seccin relativa del cuestionario decontrol interno, y a base de pruebas selectivas

asegurarse de que los procedimientos

indicados han sido observados.

1.2Otros activos:1. Examen de comprobantes que amparen las

partidas ms importantes.

2. Revisar movimientos.

Hecho por: ______________________________________ Fecha: _______

Revisado por: ____________________________________ Fecha: _______

Autorizado por: ___________________________________ Fecha: _______


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Como Desarrollar El Programa:

INVERSIONES:

1. Obtenga un anlisis de los valores que muestre: su descripcin, nmero dettulos, valor nominal, valor de adquisicin, fecha de compra, valor en libros,

base de valuacin fecha de vencimiento, r3endimiento cobrado y devengado,

valor de mercado a la fecha del cierre (indicando la fuente del dato),

localizacin y en caso de pignoracin, nombre del tenedor y naturaleza del

adeudo.

2. Sume la relacin o anlisis y coteje el saldo del mayor.3. Haga un recuento fsico en presencia de un funcionario de la compaa u

obtenga informacin de las partidas que forman el saldo al final del ao.

4. Revise el movimiento del ao y compruebe compras y ventas.5. Determine el corte de posibles transacciones al final del ao.6. Haga pruebas globales de dividendos e intereses.7. Determine valores segn estados financieros a una fecha reciente y explique

cualquier variacin de importancia desde el ao anterior.

8. Determine valores de mercado al final del ao.9. Si existen valores a nombre de otras personas, establezca porque razn, no han

sido endosados a favor de la compaa.

La confirmacin mencionada en el inciso tres, se refiere a la solicitud directa y por

escrito que el auditor dirige a las instituciones de crdito, o a las terceras personas

bajo cuya custodia estn los valores, cuando los ttulos no estn en poder de la

empresa, solicitando en esta confirmacin se le indique adems si los valores son

propiedad de la empresa y si se encuentran libres de gravamen.

La comparacin de los datos provenientes del examen fsico de los valores, o de las

confirmaciones de los custodios cuando los valores no estn en poder de la empresa,


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con los datos que aparecen en los registros contables, puede revelar en algunas

ocasiones, sustituciones indebidas de los valores originalmente adquiridos, por otros,

del mismo emisor, pero de diferente numeracin.

En lo que respecta a la venta de inversiones en valores durante el ejercicio, losprocedimientos de auditora aplicables se dirigen principalmente a que el auditor se

cerciore de:

1. Que las ventas se efectuaron con la debida aprobacin de los funcionarios quede acuerdo con el sistema de control interno de la empresa deban autorizar

estas transacciones, y a los precios sealados por ellos.

2. Que en el caso de valores cotizados en la bolsa de valores, los precios de ventaestn de acuerdo con las cotizaciones a la fecha de la venta.

3. Que los ingresos provenientes de las ventas se registraron correcta yoportunamente.

4. Que la utilidad o perdida derivada de la venta se contabilizo adecuadamente.

En los casos de cancelacin en libros del valor de las inversiones, reducciones al costo

de adquisicin o creacin que reservas para bajas de valor, el auditor debe cerciorarse

que los asientos relativos estn autorizados por funcionarios responsables, y que

correspondan a una baja efectiva en el valor de las inversiones mediante un estudio

cuidadoso de cada caso, incluyendo la inspeccin de estados financieros recientes

(preferiblemente dictaminados por CPA), la referencia a cotizaciones burstiles, etc.

OTROS ACTIVOS:

Obtenga una relacin de las partidas que integran el saldo al final del ao y;

1. Sume la relacin y coteje el saldo al mayor.2. Examine los comprobantes que amparan las partidas ms importantes.3. Solicite confirmacin de los depsitos especiales.


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4. Agregue a continuacin cualquier procedimiento de auditora adicional que seconsidere necesario.

DIVULGACIONES OBLIGATORIAS:

1. Desglose de inversiones y otros activos.2. Mtodo de valuacin de las inversiones.3. Valor de mercado de las inversiones.

8. Ejercicio Prctico De Auditoria De Inversiones Y Otros ActivosA usted como parte del Staff de auditora Prado & Asociados, se le asigna la auditoria

al rubro de Inversiones de la empresa La Fortaleza, S.A. al 31 de diciembre del 2010

Los valores de la empresa al 1 de enero del 2010 y que coinciden con auditoria son los

siguientes:

INVERSIONES A CORTO PLAZO:

1. Banco G&T Continental:Certificado No. 120-884

Garanta: Pagar

Vencimiento: 15/11/2010

Tasa de Inters: 11%

Valor: Q. 5,000,000.00

2. Banco de Los Trabajadores S.A.Certificado No. 188-429

Garanta: Certificado de Inversiones a Corto PlazoVencimiento: 30/06/2010

Tasa de Inters: 12%

Valor: Q. 2,000,000.00

3. Intereses por cobrar:Inv. # 120-884 Q. 500,000.00


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Inv. # 188-429 Q. 230,000.00

INVERSIONES A LARGO PLAZO:

1. Bonos del Estado: a partir del 01/01/10, la empresa decide invertir en bonosdel Estado, la suma de Q. 1,000,000.00 un inters del 20% anual, pagaderos

semestralmente el 30 de junio y el 31 de diciembre, con vencimiento de 10

aos.Los saldos que muestra el mayor de la empresa, al 31/12/10, fecha de cierre contable,

son los siguientes:

a. Inversiones a corto plazo: Banco G&T S.A. certificado No. 120-884 Q. 2,000,000.00 Banco de los Trabajadores

Certificado No. 188-429 Q. 1,000,000.00

b. Inversiones a largo plazo: Bonos del Estado Q. 1,000,000.00

INFORMACIN ADICIONAL:

Con fecha 15/11/10 fue cancelada por el banco el certificado No. 120-884 porQ.5000000.00 segn estado de cuenta del Banco G&T. se verifico por auditoria

que los intereses fueron acreditados mensualmente. Sin embargo, no han sido

operados cantablemente.

El saldo de Q.2000000.00 corresponde al certificado 180-994 del bancoindustrial S.A. inversin realizada el16/11/10 vencimiento 31/10/11 tasa del

14% anual, pagaderos mensualmente, los cuales no fueron operados

contablemente, pero acreditado por el banco.

El certificado No. 188-429 fue cancelado el capital e intereses el 01/07/10. Bonos del Estado, se cancelaran en el ao 2019 los intereses fueron pagados el

01/07/10 y 02/01/11 las cuotas no han sido operadas por contabilidad.

En la realizacin de la auditoria, se pudo observar al 31/12/10 la cuentaintereses por cobrar, no tiene saldo y no se registr el impuesto por productos

financieros, descontando los estados de cuentas del banco.

SE SOLICITA:a. Cedulas centralizadorasb. Cedulas sumariasc. Cedulas analticas

d. Ajustes y reclasificaciones


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CEDULA CENTRALIZADORA DE

INVERSIONES E INTERESES POR COBRAR

EMPRESA: LA FORTALEZA, S.A. No. H

Al: 31 de diciembre de 2010 AUDITOR FECHA

(cifras en Quetzales) Preparado por R.T.P.M. 31/01/2011

Revisado por M.L.P.S. 14/02/2011

No. Descripcin Ref.Saldo segncontabilidad

Ajustes y Reclasificaciones Saldo segnauditoria

Debe Haber

INVERSIONES

1 Corto plazo H1 Q 2,060,000.00 Q 2,000,000.00 Q 2,060,000.00 Q 2,000,000.00

2 Largo Plazo H2 Q 1,000,000.00 Q 1,000,000.00

INTERESES POR COBRAR

3 Corto plazo H3 Q 730,000.00 Q 730,000.00

4 Largo Plazo H4 Q 100,000.00 Q 100,000.00

TOTAL Q 3,790,000.00 Q 2,100,000.00 Q 2,790,000.00 Q 3,100,000.00

Marcas Conclusin:

Sumado Se examin el rubro de inversiones e intereses por cobrar conforme a NIAS

de acuerdo con procedimientos y tcnicas de auditoria, el saldo de

Q.2,100,000.00 incluye ajustes y reclasificaciones.Sumado Vertical y Horizontal

Conforme a mayor

Auditor


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3

CEDULA SUMARIA DE

INVERSIONES A CORTO PLAZO

EMPRESA: LA FORTALEZA, S.A. No. H-1




No.Descripcin Ref. SALDOS AL

01/01/10 ADICIONES RETIROS SALDOS AL31/12/10Ajustes y Reclasificaciones Saldo segn

auditoriaDebe Haber

1 Banco G&T Q 5,000,000.00 Q 3,000,000.00 Q 2,000,000.00 Q 2,000,000.002 Banco los trabajadores Q 2,000,000.00 Q 1,940,000.00 Q 60,000.00 Q 60,000.003 Banco Industrial Q 2,000,000.00 Q 2,000,000.00

TOTAL Q 7,000,000.00 Q 4,940,000.00 Q 2,060,000.00 Q 2,000,000.00 Q 2,060,000.00 Q 2,000,000.00

Marcas Conclusin:Sumado Se examin las inversiones a corto plazo, las inversiones del Banco G&T y

Trabajadores, fueron canceladas durante el ao del 2010. la inversin delIndustrial por Q. 2,000,000.00 se aperturo el 16/11/10.

Sumado Vertical y

Horizontal

Conforme a mayor

Auditor


23/34

4

CEDULA SUMARIA DE

INVERSIONES A LARGO PLAZO



(cifras en Quetzales)

Preparado

por R.T.P.M. 31/01/2011


No. Descripcin Ref.SALDOS AL

01/01/10 ADICIONES RETIROSSALDOS AL31/12/10

Ajustes y Reclasificaciones Saldo segnauditoria

Debe Haber

1 BONOS DEL ESTADO Q 1,000,000.00 Q1,000,000.00 Q 1,000,000.00

TOTAL Q 1,000,000.00 Q 1,000,000.00 Q 1,000,000.00

Marcas

Conforme a mayor


24/34

5


25/34

6

CEDULA CENTRALIZADORA DE

INVERSIONES E INTERESES POR COBRAR





No. Descripcin Ref.

Saldo segncontabilidad Ajustes y Reclasificaciones

Saldo segnauditoria

Debe Haber

Inversiones G&T H1 Q 500,000.00 Q 500,000.00

Inversiones Trabajad. H2 Q 230,000.00 Q 230,000.00

TOTAL Q 730,000.00 Q 730,000.00

Marcas

Sumado

Conforme a mayor

Auditor


26/34

7

EMPRESA: LA FORTALEZA, S.A. No. H 3/1

AUDITOR FECHAPreparado por R.T.P.M 31/01/2011


CALCULOS DE INTERSINVERSIONES

Banco G&T

VENC, 15/11/2010

Valor: Q. 5,000,000.00

(*) Tasa de Inters 11%

Q 550,000.00

/ 12 x 10.5

= Q 481,250.00 Intereses

al ao.

AJUSTES PARA INTERESES--------- xx ---------

Caja y Bancos Q 481,250.00

Inters Producto Q 18,750.00

Inters por Cobrar Q 500,000.00 Q 500,000.00

Marcas

Clculos verificados


27/34

8

EMPRESA: LA FORTALEZA, S.A. No. H 3/2AUDITOR FECHA

Preparado por R.T.P.M 31/01/2011



Banco de los Trabajadores

VENC, 30/06/2010

Valor: Q. 2,000,000.00


Q 240,000.00 / 12 x 6 = Q 120,000.00 Inters en

6 meses

AJUSTES PARA INTERESES--------- xx ---------



Inters por Cobrar Q 230,000.00

Q 230,000.00 Q 230,000.00

Marcas

Clculos verificados


28/34

9





Industrial

VENC, 30/10/2011

Valor: Q. 2,000,000.00


Q 280,000.00 / 12 x 1.5 = Q 35,000.00

AJUSTES PARA INTERESESCaja y Bancos Q 35,000.00

Intereses Producto Q 35,000.00

Q 35,000.00 Q 35,000.00

MarcasClculos verificados


29/34

10

CEDULA SUMARIA DE INTERESES

POR COBRAR A LARGO PLAZO No. H -4

AUDITOR FECHA

EMPRESA: LA FORTALEZA . Preparado por R.J.P.M. 31/01/2011

AL: 31 DE DICIEMBRE DE 2010. Revisado por M.L.P.S. 14/02/2011

INVERSIONES Ref.

Saldo segncontabilidad Ajustes y Reclasificaciones

Saldo segnauditoria

Debe Haber

Bonos del Estado Q 100,000.00 Q 100,000.00

Total Activo Q 100,000.00 Q 100,000.00

Conclusin: Los intereses fueron cancelados por el Estado con fecha 01/07/2010 y02/01/2011.

Marcas

Sumado

Conforme a mayor

Auditor


30/34

11





BONO DEL ESTADO

VENC, 31/12/2019

Valor: Q. 1,000,000.00


Q 200,000.00 / 2 = Q 100,000.00

Marcas

Clculos verificados


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12

CEDULA SUMARIA DE INTERESES SOBREPRODUCTOS FINANCIEROS No. H-5

AUDITOR FECHA

EMPRESA: LA FORTALEZA . Preparado por R.J.P.M. 31/01/2011

AL: 31 DE DICIEMBRE DE 2010. Revisado por M.L.P.S. 14/02/2011

DESCRIPCIONV/PROD. FINAC.

Q.%

V/IMPUESTOS/PROD. F.

Intereses Inversiones Banco G&T 481,250.00 10% 48,125.00

Intereses Inversiones Banco Trabajadores 120,000.00 10% 12,000.00Intereses Inversiones Banco Industrial, S.A. 35,000.00 10% 3,500,00

Intereses Inversiones Banco del Estado 100,000.00 10% 10,000.00

TOTAL 736,250.00 10% 73,625.00

Marcas

Sumado

Auditor


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No. H/6

EMPRESA: LAFORTALEZA, S.A.

AJUSTES CONTABLES

DEBE HABER

P 1 31/12/2010Inversiones Banco Industrial Q2,000,000.00

Caja y Bancos Q2,000,000.00

para registrar las inversiones en Industrial Q2,000,000.00 Q2,000,000.00

P 31/12/2010

Caja y Bancos Q2,000,000.00

Inversiones Banco G&T Continental Q2,000,000.00

Cancelacin Inversin Banco G&T Continental Q2,000,000.00 Q2,000,000.00

P 31/12/2010


Intereses Productos Q 18,759.00


Por cobro de intereses a Banco G&T Q 500,000.00 Q 500,000.00

P 31/12/2010


Inversiones Banco Trabajadores Q 60,000.00

Cancelacin Inversin Banco de los Trabajadores Q 60,000.00 Q 60,000.00

P 31/12/2010


Intereses Productos Q 110,000.00Intereses por Cobrar Q 230,000.00

Cobro intereses Banco de los Trabajadores Q 230,000.00 Q 230,000.00

P 31/12/2010


Intereses Productos Q 100,000.00

Cancelacin Inversin Banco G&T Continental Q 100,000.00 Q 100,000.00

P 31/12/2010



Provisin del inters de Bonos del Estado Q 100,000.00 Q 100,000.00

P 31/12/2010

Caja y Bancos Q 35,000.00Inters Producto Q 35,000.00

Cobro intereses Banco Industrial Q 35,000.00 Q 35,000.00

P 31/12/2010Intereses S/Productos Financieros Q 73,625.00


Por pago de inters s/productos financieros Q 73,625.00 Q 73,625.00


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14

IV CONCLUSIONES

En la actualidad la existencia de algunos tipos de inversin, como la inversin en

acciones, se muestra como una forma rpida y sencilla, pero algo riesgosa, de obtener

una buena fuente de ingresos; no obstante antes de realizar o intervenir en este tipo

de inversin es bueno poseer una nocin mnima a que nos estamos midiendo.

El mercado de las acciones es un mercado altamente burstil, en el cual las acciones se

pueden valorizar un 100 por ciento en un da y desvalorizarse al otro, significandoesto algo de riesgo para los nuevos inversionistas; por ello antes de realizar alguna

inversin es muy recomendable tener muy en cuenta recomendaciones.


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V BIBLIOGRAFIA

Auditoria III, parte I, Lic. Mario Leonel Perdomo Salguero, segunda Edicin 2010,pg. 93 106.

Auditora de una Empresa Comercial, Activos, Tomo I, Zoila Esperanza Roldan deMorales, pg. 181 187.

http://www.buenastareas.com/ensayos/Auditoria-De-Inversiones/1012184.html

auditoria de inversiones y otros activos

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