auditoria tributaria modificado 1
TRANSCRIPT
UNIVERSIDAD TECNOLOGICA DE LOS ANDES FILIAL CUSCO
FACULTAD DE CIENCIAS JURIDICAS,CONTABLES Y SOCIALES.
CURSO: AUDITORIA TRIBUTARIA
TEMA: FRAUDE
DOCENTE: C.P.C.C FRANCISCO CHAMPI CAHUANA
ALUMNAS : CACERES RIVAS SIGRIT A. CCALLO MARTINEZ TATIANA J. ESTRADA MOREANO SANDRA. PUMA GONZALES HILDA.
2015-I
EL FRAUDE
“El fraude es un error intencionalmente causado con el objeto de apropiarse del bien de otro; todos los artificios, todas
las maniobras, todos los procedimientos de cualquier naturaleza que sean propios
para llevar a ese resultado entran en la noción general del fraude”.
Etimología: del latín fraus, y este del protoindoeuropeo *dʰrew-1 .
Del latín fraus, un fraude es una acción que resulta contraria a la verdad y a la rectitud. El fraude se comete en perjuicio contra otra
persona o contra una organización (como el Estado o una empresa).
QUÉ ES EL FRAUDE
el engaño, el ocultamiento o la violación de la confianza. Estos son perpetrados por individuos y organizaciones Para:
•Obtener dinero, propiedades o servicios
•Evitar pagos o pérdida de servicios
•Asegurar una ventaja personal o del negocio
con el propósito de enriquecimiento personal a través del uso inapropiado o la sustracción de recursos/activos de una organización por parte de una persona.
FRAUDE
Actividades y/o acciones acto ilegal
caracterizado por
Tipos de fraude
• son aquellos organizados por una o varias personas dentro de una organización, con el fin de obtener un beneficio propio.internos
• son aquellos que se efectúan por una o varias personas para obtener un beneficio, utilizando fuentes externas como son: bancos, clientes o proveedores.
externos
EJEMPLOS DE FRAUDE
* Al ingreso
* Al egreso
• Robo• Barrido
• Manejo Facturas• Reintegros de gastos• Cheques adulterados• Desembolsos x caja
registradora
•Conflicto de intereses•Coimas•Regalos empresariales•Extorsión
Financieros (Balances)•Sobre-estimación de activos e ingresos•Sub-estimación de activos e ingresos No financieros•Credenciales falsas•Documentos internos/externos
1.- Apropiación de activos:
a) Dinero
b) Otros activos • Robo• Mal uso
2.-Corrupción
3.-Informes fraudulentos
ELEMENTOS DEL FRAUDE
INTENCION
• NEGLIGENCIA Y/O ERROR
• ACTO FRAUDULENTO
ENGAÑO
• FALSICACION • MENTIRAS• ABUSO DE AUTORIDAD
OCULTAMIENTO
• OCULTAR EL ROBO
CARACTERISTICAS DEL FRAUDE El perpetrador normalmente
se ha ganado la confianza de la persona o compañía defraudada.
El perpetrador usa el engaño y la astucia en lugar de la fuerza para cometer el hecho.
La mayoría de fraudes, una vez comenzados, rara vez terminan por voluntad propia de quien lo comete
Si el que comete fraude no es capturado pronto, típicamente se vuelve más confiado de su esquema, o tiende a incrementar la frecuencia o los montos.
falla en hacer cumplir los controles internos existentes
fraude
EL PORQUÉ DE LOS FRAUDES
• Falta de controles internos adecuados.• Falta de capacitación del personal.• Alta o baja rotación de puestos.• Documentación confusa / archivo inadecuado.• Personal desconforme / desmotivado.• Salarios bajos.• Existencia de activos de fácil y rápida liquidación: efectivo, bonos ,
pagares, etc.• Legislación o regulación deficiente.• Inadecuada segregación de funciones incompatibles (físicas y
dentro de los aplicativos informáticos)
PORQUE SE COMETE EL FRAUDE
Triangulo del Fraude
CRES
SEY
Oportunidad
Racionalización
¨Presión / Incentivo
PODER
poder vs. oportunidad, poder vs. racionalizaciónoportunidad vs. racionalización. Solo en esta ultima relación, hay evidencia para rechazar la hipótesis nula que establece que las características del fraude asociadasal Angulo de oportunidad, no están relacionadas a la racionalización del individuoque pretende o comete fraude.
Racionalización Creencias particulares como: “La actividad no es criminal”. “Estamos asegurando que se cumplan las metas de la empresa”. “Todo el mundo lo está haciendo”. Capacidad Aptitud, cualidad o posibilidad de gestión para cometer un fraude. Presión Una necesidad financiera que no puede ser compartida. Oportunidad Una falla o deficiencia de control, real o percibida.
ARBOL DEL FRAUDE
Corrupción MalversaciónInformes
Fraudulentos
Soborno RegalosExtorsión Económica
FinancierosNo
Financieros
ComisionesActivos/IngresosSobrevaluados
Activos/IngresosSubvaluados
Credenciales
CajaInventarios
y otros Activos
ApropiaciónIndebida
Ingresos no registrados Mal uso
DesembolsosFraudulentos
Nómina Gastos Forjamiento chequesGastos Indebidos
Corrupción
Conflicto de intereses
Compras yventas
Facturación
ApropiaciónIndebida
MODALIDADES DE FRAUDE Manejo de transferencias.• Falsificando Cheques.• Conseguir que un banco emita una carta de
garantía.• Recibir depósitos de clientes y no
contabilizar.
Involucra reclamaciones engañosas perpetrados en contra de un asegurador.Afectando a una amplia gama de victimas incluyendo a los asegurados.
El fraude corporativo, cometido por gente con poder económico.Teniendo un rol determinado en una estructura jerárquica, teniendo la oportunidad precisa al existir falencias en los controles.
FRAUDE BANCARIO
FRAUDE EN LOS SEGUROS
DELITOS DE CUELLOBLANCO
Clonación de tarjetasAumento fraudulento de cuposTarjeta calienteTarjetas alteradasDoble facturación
Los cajeros multiplican las posibilidades de atender a los clientes en forma cercana permanente rápida y eficiente
Alteración de informaciónCaballo de TroyaTrampas y puertaEscobitasTransferencias de valores ilegalesEl fraude contable y electrónico
FRAUDES CON TARJETAS DE CREDITO
FRAUDE CON CAJEROS AUTOMATICOS
FRAUDE INFORMATICO
Pérdidas financieras.
Afecta la moral y genera desconfianza
entre los equipos.
Afecta la reputación de la empresa
Desvía el foco de atención de los ejecutivos respecto al negocio.
CONSECUENCIAS
Medidas para mitigar fraude
Establecer un responsable de
fraude al más alto nivel
Crear un clima de integridad y valores
éticos
Procedimientos: Generarlos para identificar en forma
continua riesgos de fraude
Rotación de puestos. Auditorías sorpresivas.
Política de “puertas abiertas
Monitoreo: indicadores de riesgo de fraude y actuar
rápidamente en su detección
Capacitación continua: es la mejor herramienta
para prevenir fraudes
Líneas de Denuncias: detección fraude
cometidos por la alta gerencia
RIESGO DE
FRAUDE
RIESGO DE RECURSOS HUMANOS
RIESGO CULTURAL
RIESGO ESTRUCTU
RAL
RIESGO SEGÚN
MODELO DE
NEGOCIO
RIESGO DE FRAUDE• Personal desmotivado
• Comportamiento inusual
•Resultados a cualquier costo•Compromiso pobre con el control interno•Sin código de ética
Estrategia comercial pobremente definida.
Desajuste entre el crecimiento y el desarrollo de los Sistemas
• Estructuras complejas
•Sitios lejanos mal supervisados
•Auditorias poco frecuentes
4. Técnicas de
deteccion
5. Reporte eInvestigación del fraude y
acciones correctivas
3. Técnicas de
Prevención
1. Programa
de gestión de riesgo de
fraude
2. Evaluaciónperiódica de exposición al
riesgo de fraude
PRINCIPIOS DE LA GESTION ANTIFRAUDE
C ASOS MAS SONADOS DE FRAUDE EN EL MUNDO
AÑO DEL ESCANDALO
A mediados de los 70
2001
CORPORACION
Escandalo watergate(actividades ilegales en la
administración publica)
Enron(compra y venta de electricidad y gas)
IMPLICADOS PRINCIPALES
Administracion republicana del presidente
Richard Nixon
Carl Beinstein
Los 5 plomeros
Virgilio Gonzales,Eugenio Martinez, Bernard Baker,
Frank Sturgis, James McCord
Kenneth Lay, fundador de la
electrónica.
Andrew Fastow director
2002
Worldcom(telecomunicaciones
fraude contable)
Parmalar(encubrían el verdadero
balance o estado de finanzas )
Bernard Ebbers, ex director ejecutivo y
fundador
Fauto Tonna. Ex financiero
En estos casos los mayores implicados fueron:• Los mismos
presidentes • jefes financieros• Y personal que
desempeñan en altos cargos jerárquicos
• Siendo conocidos estos fraudes como cuellos blanco.
