4 AUDITORIA INTERNA

Objetivo deste ponto

Apresentar a Auditoria Interna (AI);

Comparar Auditoria Interna com Externa;

Ressaltar o papel da AI como atividade de suporte à

melhoria dos resultados da gestão

4 AUDITORIA INTERNA

4.1 Introdução – Conceito e abrangência

4.2 Usuários da Auditoria Interna

4.3 Finalidade

4.4 Detecção de Fraudes e Erros

4.5 Comparativo Auditoria Interna X Externa

4.6 Vantagens e Benefícios da Auditoria Interna

Síntese

4 AUDITORIA INTERNA

“Compreende os exames, análises, avaliações, levantamentos e

comprovações, metodologicamente estruturados para a

avaliação da integridade, adequação, eficácia, eficiência e

economicidade dos processos, dos sistemas de informações e de

controles internos integrados ao ambiente, e de gerenciamento

de riscos, para subsidiar à administração da entidade no

cumprimento de seus objetivos.” (NBC TI 01, 12.1.1.3)

4.1 Introdução - Conceito

4.1 Introdução - Conceito

“AI é uma atividade independente e objetiva que presta

serviços de avaliação (assurance) e de consultoria e tem como

objetivo adicionar valor e melhorar as operações de uma

organização. A auditoria auxilia a organização a alcançar seus

objetivos adotando uma abordagem sistemática e disciplinada

para a avaliação e melhoria da eficácia dos processos de

gerenciamento de riscos, de controle, e governança

corporativa.” (The Institute of Internal Auditors – IIA)

4.1 Introdução - Conceito

4.1 Introdução – Posição na estrutura

Organizacional (Organograma)

Presidência

Diretoria Técnica

Diretoria Financeira

DiretoriaAdministrativa

Diretoria de ...

Auditoria Interna

(a) Alta Administração: Presidência, Conselho Fiscal, de

Administração e Comitê de Auditoria.

(b) Gestores da Empresa: Diretores, Gerentes, Supervisores, etc.

(c) Auditores Independentes: Para subsidiar os trabalhos de

Auditoria independente (AE)

“A informação produzida pela Auditoria Interna é restrita

e confidencial”

4.2 Usuários da Auditoria Interna

Tem por finalidade agregar valor ao resultado da

organização, apresentando subsídios para o

aperfeiçoamento dos processos, da gestão e dos

controles internos, por meio da recomendação de

soluções para as não-conformidades apontadas nos

relatórios. (NBC TI 01, 12.1.1.4)

4.3 Finalidade

Quem realiza os trabalhos de Auditoria Interna ?

Auditores internos

Auditores independentes

4.3 Finalidade

AI tem como função principal avaliar o processo de

gestão, nos seus principais aspectos:

Governança corporativa

Gestão de riscos

Aderência às normas regulatórias

Eficiência e Eficácia dos processos

Detecção de desvios e vulnerabilidade dos CI’s

4.3 Finalidade

4.3 Finalidade

4.3 Finalidade

A Auditoria Interna deve assessorar a Administração da

entidade no trabalho de prevenção de Fraudes e Erros,

obrigando-se a informá-la, sempre por escrito, de maneira

reservada, sobre quaisquer indícios ou confirmações de

irregularidades detectadas no decorrer de seu trabalho.

4.4 Detecção de Fraudes e Erros

FRAUDE

Ato intencional de omissão e/ou manipulação de

transações e operações, adulteração de documentos,

registros, relatórios, informações e demonstrações

contábeis, tanto em termos físicos quanto monetários.

4.4 Detecção de Fraudes e Erros

ERRO – Ato não-intencional de omissão, desatenção,

desconhecimento ou má interpretação de fatos na

elaboração de registros, informações e demonstrações

contábeis, bem como de transações e operações da

entidade, tanto em termos físicos ou monetários.

4.4 Detecção de Fraudes e Erros

AUDITOR INTERNO AUDITOR EXTERNO

Empregado da organização Sem vínculo empregatício

Menor grau de independência Maior grau de independência

Auditoria contábil e Operacional Auditoria contábil

Objetivos principais:

Verificar o seguimento das NI’s

Verificar a necessidade de aprimorar

as NI’s

Verificar a necessidade de novas NI’s

Auditar as demonstrações contábeis

Auditar os processos operacionais.

O principal objetivo é emitir uma opinião

sobre as demonstrações contábeis,

atestando se estas refletem adequadamente

a posição econômica patrimonial e

financeira da Entidade.

E, se as Demonstrações Contábeis foram

elaboradas de acordo com os PCGA e

normas de contabilidade aplicáveis.

Maior volume de testes

O Auditor interno possui maior

disponibilidade de tempo para executar

os serviços de auditoria.

Menor volume de testes

Interesse em erros possam alterar de modo

relevante as informações das

Demonstrações Contábeis.

4.5 Comparativo Auditoria Interna X Externa

4.6 Vantagens & Benefícios da Auditoria Interna

• Monitora a eficiência dos CI’s, apontando a necessidade de

implantação de novos controles e a melhoria dos existentes

• Assegura maior correção e confiança nos registros contábeis

• Dificulta desvios de bens patrimoniais e pagamentos indevidos

• Possibilita a apuração de omissão nos registros das receitas

• Aponta falhas na organização administrativa da empresa;

4.6 Vantagens & Benefícios da Auditoria Interna

• Assegura maior fidedignidade nas inf. sobre a empresa;

• Contribui para a maior proteção dos bens e direitos da empresa;

• Auxilia na identificação de passivos contingentes e ocultos;

• Contribui para a maior exatidão das demonstrações contábeis;

• Contribui para a obtenção de melhores informações sobre a real

situação econômica, patrimonial e financeira das empresas;

ESTUDAMOS:

• Os conceitos de auditoria Fiscal e seus usuários

• Quem pode realizar AI e quais as suas finalidades

• Os conceitos de Fraude e Erro

• Vantagens e Benefícios proporcionados pela AI

Síntese da Aula