autores: cpc. marysol leon h. cpc. javier laguna c. camara de comercio lima rol del contador publico...
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AUTORES:
CPC. MARYSOL LEON H.
CPC. JAVIER LAGUNA C.
CAMARA DE COMERCIO LIMA
“ROL DEL CONTADOR PUBLICO EN EL
PROCESO DE REFORMA TRIBUTARIA EN EL
PERU
Cinco Problemas CentralesCinco Problemas Centrales
22
Por debajo del Por debajo del promedio de ALpromedio de AL
Puesto Puesto 86 de 86 de 183 183
países en países en materia materia
tributariatributaria
Gasto Gasto Tributario Tributario
2.04% del PBI2.04% del PBI
60.9% de la economía es 60.9% de la economía es informalinformal
64% de los 64% de los ingresos ingresos
tributarios tributarios son son
impuestos impuestos indirectosindirectos
Bajos niveles de presión tributaria
Alta Informalidad
Sesgo regresivo
Gran cantidad
de beneficios tributarios
Excesivas formalidades y
Procesos engorrosos
Baja Presión TributariaBaja Presión Tributaria
33
Fuente: Perspectivas Económicas de América Latina OCDE 2009, BCRPFuente: Perspectivas Económicas de América Latina OCDE 2009, BCRPElaboración: IEDEP/CCLElaboración: IEDEP/CCL
Presión Tributaria** 2000-2006 (% PBI)
Presión Tributaria** 2000-2006 (% PBI)
Baja capacidad recaudatoria.Baja capacidad recaudatoria.
16.7 18.3
36.2
0.0
5.0
10.0
15.0
20.0
25.0
30.0
35.0
40.0
Perú 2010 América Latina OCDE
** Incluye las contribuciones a la seguridad social.
Desde 1980 la presión tributaria en Desde 1980 la presión tributaria en el Perú no supera el 18% del PBI. el Perú no supera el 18% del PBI.
Ingresos Tributarios* (% PBI)Ingresos Tributarios* (% PBI)
* No * No incluye las contribuciones a la seguridad social.incluye las contribuciones a la seguridad social.
14.8
6.0
8.0
10.0
12.0
14.0
16.0
18.0
20.0
1970 71 72 73 74 75 76 77 78 79
1980 81 82 83 84 85 86 87 88 89
1990 91 92 93 94 95 96 97 98 99
2000 01 02 03 04 05 06 07 08 09 10
Presión Tributaria del Primer MundoPresión Tributaria del Primer Mundo
44
Fuente: Perspectivas Económicas de América Latina OCDE 2009Fuente: Perspectivas Económicas de América Latina OCDE 2009Elaboración: IEDEP/CCLElaboración: IEDEP/CCL
Tasa Total de Impuestos* a las empresas 2009 (%)
Tasa Total de Impuestos* a las empresas 2009 (%)
Sin embargo, la presión tributaria en el Sin embargo, la presión tributaria en el Perú es muy alta si solo se considera al Perú es muy alta si solo se considera al sector formal. Similar a la de países del sector formal. Similar a la de países del primer mundo …primer mundo …
* Esta variable es una combinación de impuestos a las * Esta variable es una combinación de impuestos a las utilidades, impuestos laborales, contribución social y otros utilidades, impuestos laborales, contribución social y otros impuestos a las empresas.impuestos a las empresas.
25.3
27.829.2
31.9
34.9
35.0
35.9
40.3
44.946.3
55.7
65.8
0.0 10.0 20.0 30.0 40.0 50.0 60.0 70.0
Chile
Singapur
Dinamarca
Corea del
Ecuador
Paraguay
Reino Unido
Perú
Alemania
EE.UU
J apón
Francia
Gastos del Gobierno 2009 (% PBI)Gastos del Gobierno 2009 (% PBI)
… … pero estos países otorgan a su pero estos países otorgan a su población un mayor acceso a población un mayor acceso a servicios públicos de calidad.servicios públicos de calidad.
PERUPERU OCDEOCDE PERUPERU OCDEOCDE
PERUPERU OCDEOCDE PERUPERU OCDEOCDE
SaludSalud EducacióEducaciónn
SeguridaSeguridadd
ProteccióProtección socialn social
1.9 6.5 3.8 5.6
0.815.2
1.2 1.6
Presión tributaria baja e inestable
1. El indicador Presión Tributaria es reducido e inestable.
2. En el 2009, deterioro de la presión tributaria a 13.9% del PBI y déficit de
1.9%.
3. En el 2010, presión tributaria de 14.9% del PBI y déficit de 1.5% del PBI
4. En el 2013, se espera que la presión tributaria sea de 15.3% del PBI
5. Cada punto (1%) de presión tributaria equivale a 4,200 millones de
nuevos soles
Fuente: SUNAT
Fortaleza: La presión tributaria se sostiene en dos impuestos
1. La presión tributaria se sostiene en el IGV y el Impuesto a la Renta
2. Existe una menor dependencia de los Aranceles y otros impuestos.
3. La menor presión tributaria es por la reducción del Impuesto a la Renta
Fuente: SUNAT
14.9
2009
Debilidad 1: Concentración tributaria en un sector
1. La presión tributaria sin considerar minería se mantiene sobre el 12% del
PBI
2. Del 2005 al 2008, minería explica el aumento de la presión tributaria.
Fuente: SUNAT
14.9
87.9%
12,1%
Principales contribuyentes Medianos y pequeños contribuyentes
Recaudación Total I R
S/. 101,236 mills
La carga tributaria que soportan los La carga tributaria que soportan los agentes económicos es muy desigualagentes económicos es muy desigual
55
Fuente: SUNAT Fuente: SUNAT Elaboración: IEDEP/CCLElaboración: IEDEP/CCL
Contribuyentes Inscritos con RUC según tamaño de contribuyente 2010
Contribuyentes Inscritos con RUC según tamaño de contribuyente 2010
Recaudación del IR 3era Cat. 2001-2010 según tamaño de contribuyente
(% del total)
Recaudación del IR 3era Cat. 2001-2010 según tamaño de contribuyente
(% del total)
Menos del 1% de la base de Menos del 1% de la base de contribuyentes (14,402 empresas) contribuyentes (14,402 empresas) en el país lo representan los en el país lo representan los “principales contribuyentes”…“principales contribuyentes”…
… … sin embargo, este grupo sin embargo, este grupo explica casi el 90% de lo explica casi el 90% de lo recaudado por concepto de IR recaudado por concepto de IR en la última década. Solo 249 en la última década. Solo 249 empresas explican el 40% de empresas explican el 40% de la recaudación del IR.la recaudación del IR.
Principales Contribuyentes
0.3%
Medianos y Pequeños
Contribuyentes 99.7%
Total Contribuyentes
5,116,811
1,613 1,9973,514 3,805 4,345
2,766 3,677880 774
1,2792,058
3,218
1,6872,064
2,1713,647
7,289
9,8027,700
6,270
9,325
703
804
1,037
1,420 1,904
2,183
2,440
0
2,000
4,000
6,000
8,000
10,000
12,000
14,000
16,000
18,000
20,000
2004 2005 2006 2007 2008 2009 2010
462,469 Mepecos
13,834 P ricos R esto
250 P ricos Top
50 P ricos Megas
Debilidad 2: Concentración tributaria en pocas empresas
El Impuesto a la Renta es el impuesto directo que grava las
ganancias, 14,000 empresas pagan el 86% de la recaudación de
Renta.
Fuente: SUNAT
Fortaleza: El IGV creceDebilidad: Se sostiene en sistemas de pago
-109 -248 -330 -348 -488 -639 -734432 634 756 901 1,155 1,108
1,422 1,372 1,569 1,709 2,151 2,195 2,612 1,228 2,503
3,479 4,698
5,323 5,937 6,709
6,430
6,078
6,179
6,279
7,123 8,086
8,970
1,337
-2000
3000
8000
13000
18000IG V R es to
IG V Detrac c iòn
IG V R etenc iòn
IG V P erc epc iòn
Devoluc iones
Fuente: SUNAT
El trabajador dependiente tributa 43 veces más que el independiente
1. A Dic. 2003, existían 1.6 millones de
trabajadores dependientes declarados.
2. A Dic. 2010, habían 3.6 millones de
trabajadores dependientes declarados.
3. En promedio cada trabajador solo paga S/ 17
al mes.
1. A Dic. 2003, existían 1.6 millones de trabajadores
independientes declarados.
2. A Dic. 2010, aumento a 3.5 millones de
trabajadores independientes declarados.
3. Solo el 15% de los trabajadores tributa, los que
ganan más de S/. 2,100 al mes (7 UIT año). En
promedio cada trabajador paga S/. 751 al mes.
Fuente: SUNAT
4700
754
Prioridad ampliar la base tributaria
Contribuyentes inscritos
Recaudacion 2010
Aporte Percapita Anual
Aporte percapita mensual
Cobertura Control s/SUNAT
Impuesto a la renta del Regimen General
Empresas principales MEGA 50 3,677,000,000 73,540,000 6,128,333 88%Empresas principales TOP 250 2,064,000,000 8,256,000 688,000 62%Resto de principales empresas 13,834 9,325,000,000 674,064 56,172 19%Medianas y pequeñas empresas 511,778 2,440,000,000 4,768 397 4%
Impuesto a la renta de Regimenes Simples
RER 176,345 117,000,000 663 55 0.04%RUS 596,030 107,000,000 180 15 0.01%
Impuesto a la renta de Personas naturales
Trabajadores dependientes (*) 525,000 4,734,000,000 9,017 751 CautivoTrabajadores independientes 3,631,619 754,000,000 208 17 0.09%
“Es prioritario apoyar a la SUNAT en ampliar la base tributaria: la carga tributaria directa no puede recaer en unas pocas empresas grandes y en los
trabajadores asalariados dependientes”Un trabajador dependiente “cautivo tributariamente”, en promedio paga el
doble por impuesto a la renta que una empresa mediana o pequeña del régimen general, paga 14 veces más que una empresa del régimen especial de renta, 50
veces más que una empresa del RUS y 43 veces más que un trabajador independiente. Porque en estos segmentos el riesgo es “nulo” según la propia
SUNAT
(*) Solo el 15% de los trabajadores dependientes gana por encima de las 7 UIT (tramo afecto al impuesto)
Fuente: Portal SUNAT y Gestión 11/01/2011
Fuente: Diario Gestión 11/01/2011
Falta generar mayor riesgo tributario
Que acciones se deben tomar
1. Apoyar a la SUNAT en la ampliación de la base tributaria, a
través de acciones en todos los segmentos de
contribuyentes.
2. La meta: Lograr que las medianas y pequeñas empresas, los
trabajadores independientes en promedio tributen igual que
el pago promedio de un trabajador asalariado, permitirá
recaudar 8,000 millones de soles (aprox. 2% del PBI).
3. Aliviar los excesos de formalidades de las normas tributarias
para mejorar la competitividad de las empresas.
¿Qué se puede hacer?
En el corto pazo:
1. Apoyar a la SUNAT en ampliar la base tributaria
2. Apoyar el proyecto de Ley con Dictamen en el Congreso sobre
facilitación del cumplimiento tributario.
3. Apoyo de los gremios para plantear a las Autoridades la diversa
problemática tributaria que afecta la competitividad empresarial.
En el mediano plazo:
Perfeccionar el sistema tributario bajo un esquema que:
• Facilite y mejore el cumplimiento tributario de las medianas y
pequeñas empresas, así como de las personas naturales para
aumentar la recaudación de este gran segmento económico.
• Facilite el ingreso de inversión directa a través de los CDI y del
mismo modo reduzca la carga en renta de los flujos de capitales
peruanos hacia el exterior.
Sunat pone el foco fiscalizador a pymes y personas naturales.
http://gestion.pe/noticia/1306591/sunat-pone-foco-fiscalizador-pymes-personas-naturales
Tania Quispe anunció que incrementará operativos en pymes y personas naturales al observarse mayor evasión en esos sectores.
“El contribuyente piensa que la Sunat es el cuco, y ese es el estigma de los últimos años (...) Tenemos que cambiar todo eso, que el contribuyente sienta que la Sunat es un brazo de apoyo, que valora al contribuyente que tributa y que simplemente está ahí ejerciendo los niveles de control adecuados que toda sociedad debe tener”, dijo ayer la jefa de la Sunat, Tania Quispe, ante la Comisión de Economía.
Con ese preámbulo anunció que el ente recaudador está tomando medidas operativas para “perfeccionar” el sistema tributario, dentro del cual focalizará su rol fiscalizador sobre los medianos y pequeños contribuyentes (mepecos) y personas naturales.
Sunat pone el foco fiscalizador a pymes y personas naturales.
http://gestion.pe/noticia/1306591/sunat-pone-foco-fiscalizador-pymes-personas-naturales
“Si lo vemos por tipo de contribuyente vamos a observar que el foco principal de atención van a ser las medianas y pequeñas empresas (pymes) y personas naturales, porque aquí también está el foco principal de evasión”, subrayó Tania Quispe en su primera exposición ante el Congreso.
Esta focalización responde a que mientras en los mega contribuyentes (grandes empresas) la fiscalización se hace “casi todos los días del año”, en cambio en una mediana o pequeña empresa se hace cada 10 años, lo cual “obviamente genera mucha evasión”.
“Nos faltan muchas medidas de control y supervisión en donde se encuentra la mayor masa de contribuyentes que precisamente son este tipo de empresas (Mepecos). Por eso ahí queremos focalizar la atención de operaciones masivas”, explicó.
De ese modo dijo que la Sunat irá a las zonas comerciales más concurridas para verificar la entrega de comprobantes de pago.
Sunat pone el foco fiscalizador a pymes y personas naturales.
http://gestion.pe/noticia/1306591/sunat-pone-foco-fiscalizador-pymes-personas-naturales
“Aquel que no entregue comprobante de pago (primero) tendrá un aviso y después se hará un cierre de local(...) También se visitarán grupos de empresas para ver cuánto generan de ingresos semanales y ver si eso va de acuerdo con lo que se está declarando”, comentó Quispe.
Asimismo, dijo que se hará una fiscalización inductiva al hacer cruces de información de las notarías sobre los registros de compraventa de inmuebles “con lo que están tributando y con ello ver quién paga y quién no”.
Los principales sectores donde se aplicarán esas acciones de fiscalización serán servicios, comercio, construcción e industria manufacturera.
En las medidas también se incluyen acciones de cobranza de deuda tributaria por segmento, que pasarán de 246 mil acciones en el 2011 a 371 mil para el 2012, y la cobranza en sectores económicos pasará de 133 mil a 188 mil en el mismo periodo.
Sunat pone el foco fiscalizador a pymes y personas naturales.
http://gestion.pe/noticia/1306591/sunat-pone-foco-fiscalizador-pymes-personas-naturalesAnálisis – Luis Alberto Arias Minaya, Abogado Tributarista
Evasión en todos los niveles
Hay distintos mecanismos de evasión. En las grandes empresas se realiza a través de medios más sofisticados como los precios de transferencia u operaciones en paraísos fiscales, la doble facturación en exportaciones, etc. En el caso de medianas y pequeñas empresas, la evasión tiene otro matiz, incluso en estas últimas es por desconocimiento de las normas o bajos niveles de productividad, lo que hace que las pequeñas empresas no puedan hacer frente a la alta carga tributaria.
La Sunat debería plantear distintas estrategias para enfrentar estos mecanismos de evasión, con una fiscalización masiva.
Respecto a las personas naturales, quizas establecer una deducción directa al Impuesto a la Renta por boletas o facturas cuando se adquieran bienes o prestación de servicios, sustituyendo parte la deducción actual de 7 UIT.
22/9/11
Alta informalidad: Perú es la sexta economía Alta informalidad: Perú es la sexta economía más informal en el mundo, tercera en América Latina*más informal en el mundo, tercera en América Latina*
Fuente: Fuente: Schneider 2005 Schneider 2005 Elaboración: IEDEP/CCLElaboración: IEDEP/CCL 66
MayorMayor
Tamaño de la Informalidad por Grupos de Países (% PBI)Tamaño de la Informalidad por Grupos de Países (% PBI)
MenorMenor
16.316.3 30.430.4 40.140.1 43.443.4
OECDOECD
América América LatinaLatina
Asia Asia EmergenteEmergente
Europa Central Europa Central y del Estey del Este
28.228.2
8.48.4
54.154.1
13.713.7
68.068.0
20.120.1
68.368.3
20.920.9
Grecia
EE.UU
Tailandia
Singapur
Georgia
Rep. Checa
Bolivia
Chile
60.960.9
* Sobre una muestra de 145 países.* Sobre una muestra de 145 países.
Alto nivel de evasiónAlto nivel de evasión
Fuente: CEPAL, DGI Uruguay, SUNAY Elaboración: IEDEP/CCLFuente: CEPAL, DGI Uruguay, SUNAY Elaboración: IEDEP/CCL 77
Fuente: Fuente: BCRP, INEIBCRP, INEIEstimados 2011-2035: IEDEP/CCLEstimados 2011-2035: IEDEP/CCL
Evasión IVA en América Latina (% de la recaudación potencial)Evasión IVA en América Latina (% de la recaudación potencial)
37%37%
20%20%
22%22%
18%18%
20%20%MÉXICO (2006)MÉXICO (2006)
CHILE (2009)CHILE (2009)
COLOMBIA (2008)COLOMBIA (2008)
ARGENTINA (2007)ARGENTINA (2007)
PERÚ (2008)PERÚ (2008)
32%32%ECUADOR (2005)ECUADOR (2005)
VENEZUELA (2004)VENEZUELA (2004) 66%66%
18%18%URUGUAY (2009)URUGUAY (2009)
La evasión del IGV le cuesta al Perú La evasión del IGV le cuesta al Perú 3.7% de su PBI (S/. 13,712 mills).3.7% de su PBI (S/. 13,712 mills).
Estimación Contrabando en el Perú 2009Estimación Contrabando en el Perú 2009
US$ US$ 480 480
MilloneMilloness
62%62% 25%25%
3%3% 10%10%
Puno y Zona Puno y Zona NorteNorte
TacnaTacna
Convenio Peruano Convenio Peruano ColombianoColombiano
Otras Fuentes*Otras Fuentes*
* Aduana marítima y aérea* Aduana marítima y aérea
Agro, Agro, industria y industria y comercio son comercio son los más los más afectados.afectados.
Amplio margen para recaudación potencialAmplio margen para recaudación potencial
88Fuente: CEPALFuente: CEPAL
Elaboración: IEDEP/CCLElaboración: IEDEP/CCL
Carga Tributaria Efectiva y Potencial en países de América Latina(% PIB)
Carga Tributaria Efectiva y Potencial en países de América Latina(% PIB)
Diferencia en p.p
16.716.7
Carga Tributaria Efectiva
Carga Tributaria Potencial
21.621.6 -4.9-4.9
15.615.6 21.121.1 -5.5-5.5
21.121.1 24.824.8 -3.7-3.7
15.615.6 23.923.9 -8.3-8.3
9.89.8 24.424.4 -14.6-14.6
VENEZUELAVENEZUELA
MÉXICOMÉXICO
CHILECHILE
COLOMBIACOLOMBIA
PERÚ 2010PERÚ 2010
AMÉRICA AMÉRICA LATINALATINA 18.318.3 21.121.1 -2.3-2.3
Diferentes estudios Diferentes estudios demuestran que el nivel demuestran que el nivel de recaudación potencial de recaudación potencial de los países de la de los países de la región es más alto que región es más alto que la recaudación efectiva. la recaudación efectiva. Habría margen para Habría margen para aumentar la capacidad aumentar la capacidad redistributiva del Estado redistributiva del Estado por potenciales mayores por potenciales mayores recursos.recursos.
15.415.4 21.721.7 -6.3-6.3ECUADORECUADOR
13.213.2 18.818.8 -5.6-5.6PARAGUAYPARAGUAY
Sesgo regresivo de la estructura tributaria Sesgo regresivo de la estructura tributaria
99Fuente: BCRP, SUNAT Elaboración: IEDEP/CCL Fuente: BCRP, SUNAT Elaboración: IEDEP/CCL
Estructura de los Ingresos Tributarios en el Perú* 2010 (% del total)
Estructura de los Ingresos Tributarios en el Perú* 2010 (% del total)
Nuestro sistema Nuestro sistema tributario mantiene un tributario mantiene un sesgo hacia impuestos sesgo hacia impuestos indirectos (64%), indirectos (64%), fuertemente fuertemente concentrado en lo concentrado en lo recaudado por concepto recaudado por concepto de IGV (49%).de IGV (49%).
* Monto neto de devoluciones* Monto neto de devoluciones
36%
49%
6%3%6%
I RI GVI SCArancelesOtros I ngresos
Sesgo regresivo de la política tributariaSesgo regresivo de la política tributaria
881010Fuente: CEPAL, SUNATFuente: CEPAL, SUNAT Elaboración: IEDEP/CCLElaboración: IEDEP/CCL
Perú y OECD: Estructura Ingresos Tributarios (%)
Perú y OECD: Estructura Ingresos Tributarios (%)
En economías con alto nivel de En economías con alto nivel de informalidad es muy común encontrar informalidad es muy común encontrar sus ingresos tributarios concentrados sus ingresos tributarios concentrados en impuestos indirectos como el IVA…en impuestos indirectos como el IVA…
63.0
34.7
2.3
35.6
49.1
15.3
0
20
40
60
80
100
OECD 2008 Perú 2010
I R I VA Otros I mpuestos
Recaudación Impuesto a la Renta según Tipo de Contribuyente (% total)
Recaudación Impuesto a la Renta según Tipo de Contribuyente (% total)
32%
68%
31%
69%
70%
30%
Persona Natural
Persona J urídica
PERÚPERÚ
AMÉRICA AMÉRICA LATINALATINA
OECDOECD
… … y una baja y una baja recaudación recaudación del IR del IR concentrado en concentrado en empresas.empresas.
Importancia relativa de los aranceles Importancia relativa de los aranceles se diluye por apertura comercialse diluye por apertura comercial
1111
Fuente: MEF, BCRPFuente: MEF, BCRPElaboración: IEDEP/CCLElaboración: IEDEP/CCL
Tasa Arancelaria Nominal 1980-2011 (%)Tasa Arancelaria Nominal 1980-2011 (%)Recaudación por Derechos Arancelarios
(% PBI)Recaudación por Derechos Arancelarios
(% PBI)
3.4
-20
0
20
40
60
80
100
80 J
ul80
Dic
81 D
ic82
Dic
83 D
ic84
Dic
85 J
ul85
Dic
86 D
ic87
Dic
88 D
ic89
Dic
90 J
ul90
Dic
91 D
ic92
Dic
93 D
ic94
Dic
95 D
ic96
Dic
97 D
ic98
Dic
99 D
ic00
Dic
01-D
ic02
-Dic
03-D
ic04
-Dic
05-D
ic06
-Dic
07-D
ic08
-Dic
09-D
ic10
-Dic
11-E
ne
Promedio Prom + D.E. Prom - D.E.
Debe continuarse con la reducción arancelaria en pro de incrementar la competitividad de la actividad productiva.
1.5
1.2 1.2 1.2 1.2
0.9
0.7
0.50.4 0.4
0.0
0.2
0.4
0.6
0.8
1.0
1.2
1.4
1.6
2001 2002 2003 2004 2005 2006 2007 2008 2009 2010
Los ingreso fiscales son muy sensibles Los ingreso fiscales son muy sensibles a las condiciones externasa las condiciones externas
1212
Fuente: MEF, SUNAT, FMI Fuente: MEF, SUNAT, FMI Elaboración: IEDEP/CCL Elaboración: IEDEP/CCL
48.2
-19.2
22.414.2
22.5
-9.8-30
-20
-10
0
10
20
30
40
50
60
2005 2006 2007 2008 2009 2010
Indi
ce d
e pr
ecio
s de
los
met
ales
-15
-10
-5
0
5
10
15
20
25
30
35
Ingr
esos
trib
utar
ios
Indice de precios de los metales Ingresos Tributarios
Recaudación Tributaria y Cotización Internacional de los Metales (Var %)
Recaudación Tributaria y Cotización Internacional de los Metales (Var %)
Ingresos del Gobierno General vinculado a commodities* (% total de
ingresos)
Ingresos del Gobierno General vinculado a commodities* (% total de
ingresos)
* Proveniente de las actividades mineras y de * Proveniente de las actividades mineras y de hidrocarburoshidrocarburos
7.38.9
13.7
20.322.7
19.6
13.4
17.5
0.0
5.0
10.0
15.0
20.0
25.0
2003 2004 2005 2006 2007 2008 2009 2010
La actividad extractiva es la La actividad extractiva es la segunda principal fuente de recursos para el fisco segunda principal fuente de recursos para el fisco
1313Fuente: SUNAT, BCRP Elaboración: IEDEP/CCLFuente: SUNAT, BCRP Elaboración: IEDEP/CCL
Tributos Internos según Actividad Económica 2010 (% total)
Tributos Internos según Actividad Económica 2010 (% total)
0.9%
0.7%
20.2%
19.4%
5.4%
14.5%
38.9%
AgropecuarioAgropecuario
PescaPesca
Minería e Minería e HidrocarburoHidrocarburo
ss
IndustriaIndustria
ConstrucciónConstrucción
ComercioComercio
ServiciosServicios
IR de 3ra categoría* según actividad económica 2010 (Mills S/.)
IR de 3ra categoría* según actividad económica 2010 (Mills S/.)
Ratio de carga
tributaria** 2010
2.552.55 0.650.65
Minería e Minería e HidrocarburosHidrocarburos
Resto de Resto de SectoresSectores
** Un ratio mayor a uno significa que la contribución tributaria del ** Un ratio mayor a uno significa que la contribución tributaria del sector es mayor a su participación en el PBI.sector es mayor a su participación en el PBI.
* I* Incluye regularización ncluye regularización del IR.del IR.
127684110187
208316
404453
8641,080
2,600
385380
199
Emiratos Arabes UnidosIrlanda
SingapurReino Unido
Estados UnidosOECD
ColombiaChilePerú
América LatinaMéxico
ArgentinaVenezuela, RB
BoliviaBrasil
¿Las empresas agentes recaudadores?¿Las empresas agentes recaudadores?
1414
Fuente: SUNAT, Doing Business 2011Fuente: SUNAT, Doing Business 2011Elaboración: IEDEP/CCLElaboración: IEDEP/CCL
Las empresas se crean para producir, bienes o servicios, generar empleo… no para recaudar impuestos, Las empresas se crean para producir, bienes o servicios, generar empleo… no para recaudar impuestos, ello le corresponde a la SUNAT, además de dar un adecuado servicio. ello le corresponde a la SUNAT, además de dar un adecuado servicio.
Responsabilidad de la Recaudación del IGV (Mills S/.)
Responsabilidad de la Recaudación del IGV (Mills S/.)
* A través del sistema de pago adelantado del IGV (retenciones, * A través del sistema de pago adelantado del IGV (retenciones, detracciones y percepciones). detracciones y percepciones).
Tiempo requerido para declarar y pagar Impuestos (horas por año)
Tiempo requerido para declarar y pagar Impuestos (horas por año)
… … empero, mientras en empero, mientras en Perú se invierte más de Perú se invierte más de una hora por día en una hora por día en atender obligaciones atender obligaciones fiscales, en otros países fiscales, en otros países es mucho menos. Las es mucho menos. Las trabas y complejidades trabas y complejidades son significativas. son significativas.
30%
31%27%
29%27%
25%19%14%
04,0008,000
12,00016,00020,00024,00028,00032,00036,00040,000
2003 2004 2005 2006 2007 2008 2009 2010
SUNAT Sector Privado*Puesto 86 de 183 países
en el indicador de pago de impuestos
El problema actual no es insuficiencia El problema actual no es insuficiencia de ingresos fiscalesde ingresos fiscales
Resultado del SPNF: 2001-2011* (% PBI)
Resultado del SPNF: 2001-2011* (% PBI)
Fuente: BCRP, MEF Elaboración: IEDEP/CCLFuente: BCRP, MEF Elaboración: IEDEP/CCL
Presupuesto Público, Ingresos y Gastos(Millones S/.)
Presupuesto Público, Ingresos y Gastos(Millones S/.)
* 2011: estimado* 2011: estimado
Históricamente el Perú fue un país deficitario.
Entre el 2006 y 2008 se registró superávit fiscal. En 2009 y 2010 el país experimentó nuevamente déficit fiscal con tendencia decreciente. Se proyecta que el 2011 cerrará con superávit de 0.2%.
2.33.0
2.3
0.2
-1.6-0.5
-2.7-2.2
-1.7-1.1 -0.4
2001
2002
2003
2004
2005
2006
2007
2008
2009
2010
2011
*
Recaudación
Gastos Ctes.
Gastos Capital
Presupuesto**
FEF
2001 2010 Var %
28,409 56,357
6,262 27,850
98
345
26,475 72,409 174
2,114182
81,85735,712 129
1,059
Fondo de Estabilización Fiscal (FEF)(Millones US$)
Fondo de Estabilización Fiscal (FEF)(Millones US$)
2001 2010 Var %
** El presupuesto de 2011 se incrementó en 8.0% respecto al ** El presupuesto de 2011 se incrementó en 8.0% respecto al 20102010
1515
El problema es de eficiencia y eficacia en el gastoEl problema es de eficiencia y eficacia en el gasto
Fuente: MEF,-SIAF Elaboración: IEDEP/CCLFuente: MEF,-SIAF Elaboración: IEDEP/CCL
Ejecución de Inversiones en relación al Marco Presupuestal: Año 2010
Ejecución de Inversiones en relación al Marco Presupuestal: Año 2010
Con los mismos recursos se pueden
hacer más y mejores gastos sociales y de
inversión.
79.3
57.1
75.0
0.0
20.0
40.0
60.0
80.0
100.0
Gbno.
Nacional
Gbnos.
Regionales
Gbnos. Locales
1616
Nivel de
Gobierno
Marco
Presupuestal
de
I nversiones
Monto
Ejecutado% Ejecutado
Gbno. Nacional 12,166 9,649 79.3
Gbnos. Regionales 8,236 4,705 57.1
Gbnos. Locales 13,488 10,114 75.0
Total 33,889 24,468 72.2
(Millones S/ .)
Requerimos un Estado del primer mundoRequerimos un Estado del primer mundo
1717
Es imperativo para coadyuvar al crecimiento alto, sostenido Es imperativo para coadyuvar al crecimiento alto, sostenido e inclusivo tener un Estado que cumpla las tres “E”:e inclusivo tener un Estado que cumpla las tres “E”:
Eficiente:Eficiente: Para optimizar el uso de los recursos y Para optimizar el uso de los recursos y generar excedentes para extender su acción y/o generar excedentes para extender su acción y/o generar ahorro para política anticíclica.generar ahorro para política anticíclica.
Eficaz:Eficaz: Que se cumplan los objetivos y metas. Que se cumplan los objetivos y metas.
Equitativo:Equitativo: Para evitar sesgos y favorecer a los más Para evitar sesgos y favorecer a los más necesitados.necesitados.
Fuente: César Peñaranda C. "Agenda Económica para el Cambio“
Sistema Tributario ÓptimoSistema Tributario Óptimo
1818
De acuerdo con la teoría económica el sistema tributario debe cumplir De acuerdo con la teoría económica el sistema tributario debe cumplir
con las siguientes características:con las siguientes características: EficazEficaz EquitativoEquitativo SimpleSimple
De acuerdo con los principios tributarios que establece la Constitución:De acuerdo con los principios tributarios que establece la Constitución: LegalidadLegalidad IgualdadIgualdad Capacidad contributivaCapacidad contributiva No confiscatoriedadNo confiscatoriedad Respeto a los derechos de la personaRespeto a los derechos de la persona
Las normas que no respeten los principios tributarios carecen de efecto Las normas que no respeten los principios tributarios carecen de efecto
desde que fueron publicadas (sentencia del TC Exp. 033-2004-AI/TC – desde que fueron publicadas (sentencia del TC Exp. 033-2004-AI/TC –
Anticipo Adicional).Anticipo Adicional).
Propuesta de Reforma TributariaPropuesta de Reforma Tributaria
1919Elaboración: IEDEP/CCLElaboración: IEDEP/CCL
Reforma Tributaria Integral: Objetivos
Corregir sesgo
regresivo
33
Ampliar la base de contribuyentes
22Incrementar la
recaudación tributaria
1
Modernizar y simplificar la administración tributaria
44
Políticas concretas: ImpuestosPolíticas concretas: Impuestos
2020
RentaDebe constituirse en el impuesto más relevante. Revisar las tasas, los descuentos y su progresividad con base en estudio específico.
La Política Tributaria debe basarse en tres impuestos:La Política Tributaria debe basarse en tres impuestos:
Los ajustes de las tasas deben realizarse pari passu con la reducción de la informalidad para no afectar la recaudación.
IGVReducir progresivamente la tasa, analizando su impacto en la recaudación .
ISCSu tasa y aplicación debe responder estrictamente al propósito de corregir externalidades negativas en la actividad económica.
CausasCausas
Causas de la informalidad económicaCausas de la informalidad económica
2121Elaboración: IEDEP/CCLElaboración: IEDEP/CCL
Incremento de la InformalidadIncremento de la Informalidad
Sistema Tributario Sistema Tributario InadecuadoInadecuado
Rigidez LaboralRigidez Laboral
Barreras Barreras BurocráticasBurocráticas
CostosCostos
CostosCostos
CostosCostos Alto Alto subempleosubempleo
Carencia de Carencia de beneficios beneficios socialessociales
Evasión Evasión tributariatributaria
Baja presión Baja presión tributariatributaria
Impacto en Impacto en costos costos realesreales
Baja Baja productividaproductivida
dd
Carencia de Títulos Carencia de Títulos de Propiedadde Propiedad
CostosCostos
Marginados Marginados de la de la
economía economía formalformal
No sujetos No sujetos de créditode crédito
Políticas concretas: Exoneraciones e Políticas concretas: Exoneraciones e Impuestos AntitécnicosImpuestos Antitécnicos
2222
Exoneraciones TributariasDefinir la forma y el plazo para eliminar las exoneraciones tributarias (actualmente estarían bordeando el 10% del presupuesto nacional).
Precisar esquemas sustitutos en casos específicos (Amazonía).
Impuestos AntitécnicosEliminar el Impuesto Temporal a los Activos Netos (ITAN) y el Impuesto a las Transacciones Financieras.
Políticas concretas: La SUNATPolíticas concretas: La SUNAT
2323
Administrativa TributariaSimplificar y modernizar los procesos y desterrar los formalismos que prevalecen sobre las cuestiones esenciales o de fondo, haciendo intolerable el sistema impositivo para el contribuyente formal. Fundamental para reducir la informalidad.
El incumplimiento de formalidades debe sancionarse con multa y no con el desconocimiento del derecho a
deducir gasto, costo o crédito fiscal.
Drástico con el evasor
El código y las leyes tributarias deben ser drásticas y ejemplares para con el evasor, el contrabandista, y en general con todo el que se desenvuelva al margen de la ley.Es deber del contribuyente atender la carga fiscal, pero sin abusos ni excesos que afecten sus derechos constitucionales. Deben mejorarse los sistemas de información.
Sistema de Pagos Adelantados del IGVFijar fecha de eliminación sin prorroga. En el ínterin debe revisarse las tasas aplicadas por los sistemas de retención, detracción y percepciones, y los costos administrativos asociados, pues resultan cargas excesivas para las empresas.
Fuentes Potenciales de Ingresos tributariosFuentes Potenciales de Ingresos tributarios
2424
Fuente: SUNAT, MEF, BCRP Fuente: SUNAT, MEF, BCRP Elaboración: IEDEP/CCL Elaboración: IEDEP/CCL
20.1%
14.8%
Presión Tributaria* Presión Tributaria* (% PBI)(% PBI)
* No incluye las contribuciones a la seguridad social.
ACTUALACTUAL
POTENCIALPOTENCIAL
5.3% ADICIONALES
A MANERA DE CONCLUSIÓNA MANERA DE CONCLUSIÓN
Se Requiere:Se Requiere:
UNA REFORMA TRIBUTARIA INTEGRAL, NO AJUSTES UNA REFORMA TRIBUTARIA INTEGRAL, NO AJUSTES PARCIALES QUE PROFUNDIZAN LOS PROBLEMAS PARCIALES QUE PROFUNDIZAN LOS PROBLEMAS
DEBE OTORGARSE PRIORIDAD A LA REDUCCIÓN DE LA DEBE OTORGARSE PRIORIDAD A LA REDUCCIÓN DE LA INFORMALIDADINFORMALIDAD
ES INDISPENSABLE LA REFORMA DEL ESTADOES INDISPENSABLE LA REFORMA DEL ESTADO
2222
1111
3333
AGENDA POLITICA TRIBUTARIA
La política tributaria es fundamental para promover el desarrollo sostenido de la economía del Perú; es un instrumento que debe buscar eficiencia pero también justicia y equidad en los impuestos, a fin de promover los recursos necesarios para que el Estado pueda prestar servicios de salud, educación e infraestructura, entre otros para el bienestar de la sociedad.
La implementación de la opción de política propuesta requiere la creación de consensos. Para ello, el documento propone el establecimiento de un Pacto Fiscal, es decir, un acuerdo entre gobierno, partidos políticos, gremios empresariales, trabajadores y sociedad civil en general, para acordar cómo obtener, distribuir, utilizar y controlar la utilización de recursos públicos.
TAREA DE TODOS