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CPC. BERNABE GARNIQUE CRUZ DERECHO TRIBUTARIO Módulo: II Unidad: I Semana: 1

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derecho tributario

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Page 1: Ayuda 1 - Derecho Tributario - Sistema Tributario Nacional

CPC. BERNABE GARNIQUE CRUZ

DERECHO TRIBUTARIO

Módulo: II Unidad: I Semana: 1

Page 2: Ayuda 1 - Derecho Tributario - Sistema Tributario Nacional

SISTEMA TRIBUTARIO NACIONAL

Page 3: Ayuda 1 - Derecho Tributario - Sistema Tributario Nacional

ESTIMADOS ALUMNOS:

EN PRIMER LUGAR, QUISIERA DARLES LA

BIENVENIDA AL CURSO DE DERECHO TRIBUTARIO,

FELICITÁNDOLOS DE ANTEMANO, POR SEGUIR

ADQUIRIENDO CONOCIMIENTOS CON NOSOTROS.

ACOMPÁNENME A RESOLVER SUS INQUIETUDES.

Page 4: Ayuda 1 - Derecho Tributario - Sistema Tributario Nacional

CONTENIDOS TEMÁTICOS

• 1. Estructura del sistema tributario a nivel

nacional

• 2. Sistema tributario, política tributaria y

administración

• tributaria

• 3. Concepto de tributo y sus características

• 4. Clasificación de los tributos

• 5. Potestad tributaria( PDF)

• 6. Principios tributarios(PDF)

• 7. Vigencia de las normas tributarias(PDF)

• 8. Exoneración e inafectación(PDF)

• 9. Cómputo de plazos(PDF)

Page 5: Ayuda 1 - Derecho Tributario - Sistema Tributario Nacional

SISTEMA TRIBUTARIO NACIONAL

• El Gobierno Central, mediante el Decreto

Legislativo N° 771, dictó la Ley Marco del

Sistema Tributario Nacional, vigente a partir

desde 1994, con los siguientes objetivos:

Incrementar la recaudación.

Brindar al sistema tributario una mayor

eficiencia, permanencia y simplicidad.

Distribuir equitativamente los ingresos

que corresponden a las municipalidades.

Page 6: Ayuda 1 - Derecho Tributario - Sistema Tributario Nacional

POLÍTICA TRIBUTARIA

• Lineamientos que orientan, dirigen y

fundamentan el sistema tributario.

En nuestro país, la política tributaria

la diseña y propone el Poder

Ejecutivo (Ministerio de Economía y

Finanzas).

Page 7: Ayuda 1 - Derecho Tributario - Sistema Tributario Nacional

NORMAS TRIBUTARIAS

• Conjunto de dispositivos legales que son

la base para la implementación de la

política tributaria. Entre los principales:

• Código Tributario, las leyes de creación de

impuestos y las leyes penales tributaria y

aduanera.

• En el Perú, los tributos se crean por Ley a

través del Congreso y por normas con

rango de ley, como los decretos

legislativos y las ordenanzas municipales,

en el caso de algunos tributos municipales.

Page 8: Ayuda 1 - Derecho Tributario - Sistema Tributario Nacional

CODIGO TRIBUTARIO

• El Código Tributario constituye el eje

fundamental del Sistema Tributario

Nacional, ya que sus normas se aplican a

los distintos tributos.

• El Sistema Tributario Nacional puede

estructurarse de la siguiente manera:

Page 9: Ayuda 1 - Derecho Tributario - Sistema Tributario Nacional

Fuente: http://www.sunat.gob.pe/institucional/quienessomos/sistematributario.html

Page 10: Ayuda 1 - Derecho Tributario - Sistema Tributario Nacional

SISTEMA TRIBUTARIO

• El sistema tributario constituye un conjunto de

normas legales que sustentan la base sobre las que

se aplican los distintos tributos y aplicación de los

tributos mismos. Como se tratan de normas legales,

y para asegurar sean acatados, son aprobadas y

publicadas en el diario oficial El Peruano, a fin de

que sean de conocimiento público y cumplimiento

obligatorio.

Page 11: Ayuda 1 - Derecho Tributario - Sistema Tributario Nacional

IMPUESTO A LA RENTA

• Se aplica a las rentas que provienen del capital, del

trabajo o de la aplicación conjunta de ambos.

Page 12: Ayuda 1 - Derecho Tributario - Sistema Tributario Nacional

IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS – IGV

• Se aplica a la venta e importación de bienes,

prestación de servicios, contratos de construcción y

la primera de venta de inmuebles realizados por el

constructor.

Page 13: Ayuda 1 - Derecho Tributario - Sistema Tributario Nacional

IMPUESTO DE PROMOCION MUNICIPAL - IPM

• Se aplica a las operaciones afectas con el IGV y se

rige por las normas aplicables al mencionado

impuesto

Page 14: Ayuda 1 - Derecho Tributario - Sistema Tributario Nacional

IMPUESTO A LAS VENTAS DEL

ARROZ PILADO -IVAP

• Se aplica únicamente al primer vendedor o importador

de arroz pilado y de alguna de sus variedades

Page 15: Ayuda 1 - Derecho Tributario - Sistema Tributario Nacional

IMPUESTO SELECTIVO AL CONSUMO - ISC

• Se aplica solo a la producción o importación de

determinados productos como cigarrillos, licores,

cervezas, gaseosas, combustibles, etc.

Page 16: Ayuda 1 - Derecho Tributario - Sistema Tributario Nacional

IMPUESTO DE SOLIDARIDAD A

FAVOR DE LA NIÑEZ DESAMPARADA

• Son sujetos de este impuesto las personas que

soliciten la expedición o revalidación de pasaportes

(impuesto derogado mediante Ley N° 28896 de fecha

25/10/2006).

Page 17: Ayuda 1 - Derecho Tributario - Sistema Tributario Nacional

IMPUESTO A LAS TRANSACCIONES

FINANCIERAS - ITF

• Se aplica a las transacciones de depósitos y retiros

en cuentas bancarias.

• También se aplican determinadas transferencias y

envíos de dinero.

Page 18: Ayuda 1 - Derecho Tributario - Sistema Tributario Nacional

IMPUESTO TEMPORAL A LOS

ACTIVOS NETOS -ITAN

• Se aplica sobre los activos netos al 31 de

diciembre del ejercicio gravable anterior.

Page 19: Ayuda 1 - Derecho Tributario - Sistema Tributario Nacional

APORTACIONES A ESSALUD Y A LA ONP

• Mediante Ley N° 27334 se encarga a la

SUNAT la administración de las

mencionadas aportaciones, siendo

acreedor tributario el Seguro Social del

Perú (ESSALUD) y la Oficina de

Normalización Previsional (ONP).

Page 20: Ayuda 1 - Derecho Tributario - Sistema Tributario Nacional

DERECHOS ESPECIFICOS

• Son los derechos fijos aplicados a las

mercancías de acuerdo a las cantidades

específicas dispuestas por el Gobierno.

Page 21: Ayuda 1 - Derecho Tributario - Sistema Tributario Nacional

IMPUESTO PREDIAL

• Se aplica al valor de la propiedad de los

predios urbanos y rústicos.

Page 22: Ayuda 1 - Derecho Tributario - Sistema Tributario Nacional

IMPUESTO AL ALCABALA

• Se aplica en la transferencia de propiedad

de inmuebles urbanos y rústicos a título

oneroso o gratuito

Page 23: Ayuda 1 - Derecho Tributario - Sistema Tributario Nacional

IMPUESTO AL PATRIMONIO VEHICULAR

• Se aplica a la propiedad de los vehículos,

automóviles, camionetas, camiones, buses

fabricados en el país o importados, con una

antigüedad no mayor de tres años,

computados a partir de la primera inscripción

del vehículo en el Registro de Propiedad

Vehicular

Page 24: Ayuda 1 - Derecho Tributario - Sistema Tributario Nacional

IMPUESTO A LOS JUEGOS

• Se aplica a la realización de actividades vinculadas a

con los juegos como loterías, bingos y rifas, así

también la obtención de premios en juegos de azar.

• No aplicable a las actividades gravadas con el

impuesto a las apuestas.

Page 25: Ayuda 1 - Derecho Tributario - Sistema Tributario Nacional

IMPUESTO A LAS APUESTAS

• Se aplica a los ingresos de las entidades que

organizan eventos hípicos y similares. No incluye a

los juegos de casino.

Page 26: Ayuda 1 - Derecho Tributario - Sistema Tributario Nacional

IMPUESTO A LOS ESPECTACULOS NO

DEPORTIVOS

• Se aplica al importe que se abona por concepto de

ingreso a los espectáculos públicos no deportivos

(excepto espectáculos en vivo de teatro,

conciertos de música clásica, ópera, ballet, circo y

folclore nacional calificados por el INC.

Page 27: Ayuda 1 - Derecho Tributario - Sistema Tributario Nacional

IMPUESTO A LAS EMBARCACIONES DE RECREO

• Se aplica a la propiedad o posesión de

embarcaciones de recreo y similares

incluidas las motos náuticas.

Page 28: Ayuda 1 - Derecho Tributario - Sistema Tributario Nacional

IMPUESTO AL RODAJE

• Se aplica a la venta en el país a nivel productor de

gasolina e importación de gasolina.

Page 29: Ayuda 1 - Derecho Tributario - Sistema Tributario Nacional

CONTRIBUCION AL SERVICIO NACIONAL DE

ADIESTRAMIENTO TECNICO INDUSTRIAL -

SENATI

• Se aplica al total de remuneraciones que paguen a

sus trabajadores, las empresas que desarrollen

actividades industriales manufactureras.

Page 30: Ayuda 1 - Derecho Tributario - Sistema Tributario Nacional

CONTRIBUCION AL SERVICIO NACIONAL DE

CAPACITACION PALA LA INDUSTRIA DE LA

CONSTRUCCION - SENCICO

• Se aplica a las actividades relacionadas a la

construcción, tales como empresas constructoras,

contratistas, arquitectos, ingenieros, maestros de

obra, etc.

Page 31: Ayuda 1 - Derecho Tributario - Sistema Tributario Nacional

TASAS MUNICIPALES

• Arbitrios o servicios públicos, derechos o servicios

administrativos, licencias, etc.

• Son tributos que surgen en virtud al servicio

publico o administrativo que presta el gobierno

local.

Page 32: Ayuda 1 - Derecho Tributario - Sistema Tributario Nacional

REGIMEN UNICO SIMPLIFICADO - RUS

• Es un régimen que establece un pago único por el

impuesto a la renta y el impuesto general a las ventas

(incluye el impuesto de promoción municipal).

Page 33: Ayuda 1 - Derecho Tributario - Sistema Tributario Nacional

SISTEMA TRIBUTARIO POLITICA FISCAL Y

ADMINISTRACION TRIBUTARIA

• Sistema Tributario

• Política Fiscal

• Administración Tributaria

Page 34: Ayuda 1 - Derecho Tributario - Sistema Tributario Nacional

ADMINISTRACIONES TRIBUTARIAS

• Instituciones de la administración pública

competentes por normas de rango de ley para

administrar y recaudar los tributos.

Tributos

Internos ESSALUD ONPTributos de

gobiernos

locales

Page 35: Ayuda 1 - Derecho Tributario - Sistema Tributario Nacional

EL TRIBUTO (CARACTERISTICAS)

• Pago en dinero. Conducta del contribuyente de dar dinero,

pagar en efectivo, en cumplimiento de una obligación legal.

• Establecida por ley. El Estado tiene la facultad de crear tributos.

• A favor del Estado. El estado es la entidad a favor del cual debe

realizarse la prestación de dar dinero. El Estado es el acreedor

tributario.

• No constituye una sanción. El tributo constituye un mecanismo

por el cual los ciudadanos brinda recursos financieros al

Estado.

• Capacidad contributiva del sujeto obligado.

• Exigible coactivamente. Cuando el obligado no cumple con el

pago del tributo, el Estado puede usar legítimamente la fuerza

pública para hacer efectivo el pago del mismo.

Page 36: Ayuda 1 - Derecho Tributario - Sistema Tributario Nacional

Reglas Generales - CLASIFICACIÓN

TRIPARTITA DE LOS TRIBUTOS.

• Impuestos

– No genera contraprestación directa del Estado al

contribuyente.

• Contribuciones

– Beneficios derivados de obras públicas o actividades

estatales

• Tasas

– Prestación efectiva individualizada, Arbitrios, Derechos,

Licencias.

• Incluye las aportaciones al ESSALUD y la ONP

Page 37: Ayuda 1 - Derecho Tributario - Sistema Tributario Nacional

OTRAS CLASIFICACIONES DE LOS TRIBUTOS

• Tributos Directos

– Carga económica soportada por el mismo

contribuyente

• Tributos Indirectos

– Carga económica es susceptible de ser trasladada a

terceros.

Desde el punto de vista económico y financiero

Page 38: Ayuda 1 - Derecho Tributario - Sistema Tributario Nacional

TRIBUTOS DE CARÁCTER PERIÓDICO Y DE

REALIZACIÓN INMEDIATA• Son tributos de carácter periódico. El hecho generador

de la obligación se configura al final de un plazo de

tiempo dado.

• Ejemplo: Impuesto a la Renta, se determina anualmente.

El IGV se determina mensualmente.

• Son tributos de realización inmediata. El hecho

generador de la obligación se configura en un solo

momento.

• Ejemplo: El Impuesto de Alcabala que grava la

transferencia de inmuebles. Al realizarse dicha

transferencia,simultáneamente se genera la obligación

de pago

Page 39: Ayuda 1 - Derecho Tributario - Sistema Tributario Nacional

GRACIAS