Az adózás rendjéről szóló törvény 2014. január 1-től hatályos változásai

Dr. Varga ÁrpádNAV elnökhelyettes

2013. év során történt változtatások

Bevallási szabályok

Art. 31. § (2) bekezdés 29. pont alapján adatot kell szolgáltatni: 

„a szövetkezetekről szóló törvényben meghatározott tagi munkavégzés esetén a szociális szövetkezet által

a tagja után fizetendő nyugdíjjárulék alapjáról és összegéről, valamint az egészségügyi szolgáltatási járulékról”

Adóügyi együttműködési megállapodás új szabályozása

2013. évi XXXVII. törvényaz adó- és egyéb közterhekkel kapcsolatos nemzetközi közigazgatási együttműködés egyes szabályairól

(Kihirdetve: 2013. IV. 18.)

Art. V. Fejezet hatályon kívül helyezése

56-70.§

Stabilitás Megtakarítási számla

Art. 31. § (8) bekezdés  

(8) A Magyarország gazdasági stabilitásáról szóló 2011. évi CXCIV. törvény szerinti Stabilitás Megtakarítási Számláról származó jövedelemből levont adót és annak alapját a kifizető - magánszemélyhez nem köthető kötelezettségként - bruttó módon a (2) bekezdés szerinti bevallásában vallja be.

 

Felszámolás alatt álló adózó adó-visszaigénylése

37. § (4) … Ha a felszámolás alatt álló adózóval szemben ezen határidő alatt az igényelt költségvetési támogatással összefüggésben bevallások utólagos vizsgálatára irányuló

ellenőrzés indul, vagy van folyamatban, a költségvetési támogatás kiutalásának határidejét

az ellenőrzés megállapításairól hozott határozat jogerőre emelkedésétől kell számítani.

Felszámolás alatt álló adózó adó-visszaigénylése

92. §(2a) Felszámolás alatt álló adózó esetében a költségvetési támogatás kiutalását megelőző ellenőrzés határideje 30 nap, ha a visszaigényelt általános forgalmi adó összege az 1 millió forintot meghaladja és az adózó a 37. § (4a) bekezdése szerinti nyilatkozatot tett, 45 nap, ha a költségvetési támogatás kiutalását megelőző ellenőrzés általános forgalmi adóra is kiterjed és az adózó a 37. § (4a) bekezdése szerinti nyilatkozatot nem tett, 75 nap.

Pontosítás – tranzakciós illeték (1)

Art. 49. § (1) bekezdés(1) Az önadózás útján megállapított vagy megállapítani elmulasztott adót, adóalapot - az illeték kivételével, ide nem értve a pénzügyi tranzakciós illetéket - és a költségvetési támogatást az adózó helyesbítheti.

Art. 160. § (2) bekezdés(2) Az állami adóhatóság - a pénzügyi tranzakciós illeték kivételével - illetékügyekben a végrehajtási eljárást kérelemre felfüggesztheti, ha az illetékfizetési kötelezettség megszűnése várható.

Pontosítás – tranzakciós illeték (2)

Art. 164. § (4) bekezdés (4) A pénzügyi tranzakciós illeték kivételével az illeték megállapításához való jog annak a naptári évnek az utolsó napjától számított 5 év elteltével évül el, amelyben a vagyonszerzést illetékkiszabásra az állami adóhatóságnál bejelentették, illetve az a körülmény, hogy az illeték megfizetését vagy a kiszabás céljából elrendelt bejelentést elmulasztották, az állami adóhatóság tudomására jutott.

ÁFA kiutalására nyitva álló határidő számítása

Általános szabály 75 napHa a visszaigényelhető adó összege > 1 millió Ft

45 napon belüli kiutalásFeltételek:Az ügylet ellenértékét (ÁFÁ-val) megfizetteErről a bevallásban nyilatkozik

Valótlan tartalmú nyilatkozat esetén

Mulasztási bírság (172.§ (20e))Kiutalás határideje az általános szabályok szerint - 75 nap

Online pénztárgépek

2013. november 16-át követően

Érvényes forgalmazási engedély

Ténylegesen forgalomba hozható pénztárgépre vonatkozó Forgalmazó által visszaigazolt szerződés

Online pénztárgépek

Ha nincs visszaigazolt megrendelés

Már szerződésMár megrendelésnovember 25-ig visszaigazolt

Érvényes forgalmazási engedélyTénylegesen forgalomba hozhatónovember 25-ig visszaigazolt

E-bev – megrendelési felület

Eladó

Forgalmazó

Forgalmazó Eladó Üzemeltető

Adatszolgáltatás Forgalmazónakdecember 1. megrendelő adataiptg. típus, forgalmazómegrendelés dátumavállalt határidő176/B. § (4) bekezdés

X

8 napon belül

Forgalmazó E-bev

Képviselet

Áfa visszatérítésnél az adózót, illetve a belföldön nem letelepedett adóalanyt külföldi msz., jogi személy vagy egyéb szervezet is képviselheti

7. § (3) bekezdés

Felelősségi szabályok

volt vezető tisztségviselő végelszámoló felszámoló

Az eljárás megindítását követően elkövetett jogsértéseknél

14. § (4) bekezdés

Egészségügyi szolgáltatási járulék törlése

hivatalból: ha • magánszemély külföldön tartózkodik• magánszemély elhalálozott

nyilvántartásba vétel• következő hónaptól törli

20.§ (7a)-(7b) bekezdés

Belföldön nem letelepedett bejelentkezése

mentesülés, ha• kizárólag áfa adóraktározás hatálya alatt áll feltéve, hogy nem kerül ki az eljárás hatálya alól, illetve kilépteti a vámhatóság a közösség területén kívülre

20/B.§ (1) – (2) bekezdés

Adóazonosító számmal nem rendelkező nem igényelhet költségvetési támogatást, adóvisszaigénylést, adó visszatérítést csak a bejelentkezést követően kérhet.

Kivéve: adóazonosító számmal nem rendelkező külföldi illetőségű magán-személy.

24. § (7) bekezdés

Adószám felfüggesztés

Felfüggesztést elrendelő határozat jogerőre emelkedését követő 180 nap elteltével törlés

Kivéve:Teljesíti bevallási – befizetési kötelezettségétHatározat utáni teljesítés, jogerőig visszavonás

24/A.§ (12) bekezdésHatálybalépést követően indult eljárásokra

Mögöttes felelősség

Az állam öröklése esetén nincs kötelező határozat.

Ha a hagyaték az államra száll, adóhatóságnak nem kell külön határozatot hozni.

35.§ (2) bekezdés131. § (3) bekezdésFolyamatban lévő eljárásokra is

Bűncselekménnyel okozott kár megtérítése

adózó megszűnése esetén: elkövető kötelezettségeként kell előírni és a folyószámlájára átvezetni

43.§ (2a) bekezdésFolyamatban lévő eljárásokra

Túlfizetés szabályainak változása

Fogalma: adófizetési kötelezettséget meghaladó összeg áll rendelkezésre

Csoportos adóalany – képviselő kérelmére, az általa megjelölt számla

Kényszertörlés alatt állók esetében is

43.§ (5) bekezdésHatálybalépéskor el nem évült túlfizetésre

Elektronikus Fizetési és Elszámolási Rendszer

Felosztási rendelkezés nélküli befizetés, túlfizetés: • Magánszemély jövedelemadó előlege• levont jövedelemadó• kifizető által levont járulékAz esedékesség sorrendjében, azonos esedékességnél tartozás arányábanÉrtesítés az adózónakFennmaradó összeg köztartozás jogosultság

43.§ (5a) bekezdés

Önellenőrzés

Törvény választási lehetőséget biztosít Választás módosítása

- kijavítás iránti kérelem útján- adó, adóalap, költségvetési támogatás

összegét nem érintheti

34/A.§

Önellenőrzés

Önellenőrzés a bevallási határidő előtt is

Esedékesség az általános szabályok szerint (nem korábbi)

51.§ (1a) bekezdés51.§ (3) hatályon kívül

Adatszolgáltatás

Bevándorlási és Állampolgársági Hivatal által az adóhatóság megkeresésére, a nyilvántartásban szereplő adatokról (elérhetőség, azonosító adatok, jöv. vagyoni helyzet) kiválasztáshoz, végrehajtáshoz

52.§ (13b) bekezdés

FA. tevékenységet záró ellenőrzés

nincs kötelező ellenőrzés (2012. januártól) bevallás kézhezvételétől számított 60 napon

belül egyszerűsített felszámolás esetén 45 napon

belülbe kell fejezni.

92.§ (6) bekezdésHatálybalépést követő eljáráskor

Megbízólevél

kézbesítés átadás elektronikus kézbesítés új eljárás esetén ismételten nem kell

93. § (1) bekezdés

Bizonyítási eszközök

betekintés az alkalmazott szoftverekbe, informatikai rendszerekbe, számításokba

adatgyűjtésre irányuló ellenőrzéssel vizsgálható

95. § (1) bekezdés119.§ (2) bekezdés h)Folyamatban lévő eljáráskor

Mintavétel szabályai

Elvégezheti: az adóhatóság, az adózó,

Költségek megoszlanak adózó és az adóhatóság (laboratóriumi vagy egyéb vizsgálat) között.

98. § (4) bekezdés

Felelősségi szabályok

FA.: felszámoló VA.: végelszámoló Kényszertörlés VT vagy végelszámoló

a kezdő időponttól

99. § (1a) bekezdés

Kézbesítési szabályok

Elektronikus úton kézbesített irat: az átvétel napján kézbesítettnek minősül

Kézbesítési vélelem: az iratnak az elektronikus kézbesítési tárhelyen történő ismételt elhelyezését követő 5 napot követő munkanapon áll be

124. § (5) bekezdés

Feltételes adómegállapítás

csak a kérelmet benyújtóra állapít meg adókötelezettséget

ügyintézési határidő emelkedik díjmegállapítás egyszerűsítése előzetes konzultáció bevezetése egyfokú eljárás, bírósági felülvizsgálattal

132. § (1)- (4)-(6)-(7b)-(9) bekezdésHatálybalépést követően benyújtott kérelemkor

Mögöttes felelősség új szabályai

a kötelező határozatban (f, pont) vitatható az utólagos adómegállapítás, ha bíróság nem vizsgálta felül

kötelező határozattal az adóhatóság megküldi az utólagos adómegállapítás során hozott határozatokat, jegyzőkönyvet

fellebbezést elbíráló másodfok először az utólagos adómegállapításról dönt

136/B.§ bekezdés141/A.§ hatályon kívül

Végrehajtás

Végrehajtható okirat a bírósági eljárási illeték tárgyában küldött bírósági megkeresés és értesítés is.

145. § (1) bekezdés e) pont

Végrehajtás

Vámhatóság elsőfokú szervei is foganatosíthatnak ingó foglalást.

146. § (1a)-(1b) bekezdésFolyamatban lévő vh eljáráskor

Végrehajtás

Eljárás időpontja: reggel 6 és este 10 óra között a vh-t foganatosító adóhatóság vezetőjének engedélyével bármikor szállítás alatt álló ingóság külön engedély nélkül bármikor

148/A.§Folyamatban lévő eljáráskor

Végrehajtás

Foglalás hatályának kiterjesztése a foglalást követően végrehajthatóvá vált tartozásra is.

150. § (4) bekezdés

Végrehajtás

Inkasszó utáni befizetés – visszautalás

Befizetéstől számított helyett, a pénzforgalmi számla hitelintézet általi megterhelésétől számított 8 napon belül.

152. § (3) bekezdés

Végrehajtás

Hagyományos árverés szabályainak beemelése az Art-be.

156/H. §

Végrehajtás

Eljárás szünetelése: ha az adóhatóság polgári peres eljárást kezdeményezett a per jogerős

befejezéséig.

160. § (4) bekezdés

Elévülés

Nyugszik az adómegállapításhoz való jog a büntető eljárás jogerős

befejezéséig.

164.§ (1c) bekezdés

Mulasztási bírság

Pénztárgép üzemeltetésével kapcsolatos kötelezettség

megszegése

172.§ (8b) bekezdés

Mulasztási bírság

Feltöltési kötelezettség

Figyelmen kívül esedékesség napja – mérleg fordulónapja közötti árfolyam jellegű különbözet, ha az adóalapot képez

172.§ (12) bekezdés

Intézkedések

MB mellett 12 nap, lezárás pénztárgép üzemeltetéssel

kapcsolatos szabályok megszegése

174.§ (1) bekezdés

Adókülönbözet

178.§ 3. pont

… a büntető eljárás során jogerősen megállapított és a bíróság jogerős határozata alapján az adóhatóság által határozattal megfizetni rendelt …

Klebelsberg Intézményfenntartó Központ és a települési önkormányzatok

adatszolgáltatása

3.sz. melléklet

Közvetlen adatlekérdezéssel megvalósított adatszolgáltatást biztosító szolgáltatáshatósági árszabályozása

Hatósági ár üzemeltető részérenyugta gépi kiállítása eseténközvetlen adatlekérdezésselvalamennyi szolgáltatás ára

176/G-H.§

Közvetlen adatlekérdezéssel megvalósított adatszolgáltatást biztosító szolgáltatáshatósági árszabályozása

Hatósági ár legmagasabb árnak kell tekintenifeltételeit NGM hivatalbólNMHH ellenőrzi

176/G-H.§

Köszönöm megtisztelő figyelmüket!