az előadás képei letölthetőek: adko.hu főmenű
DESCRIPTION
Az előadás képei letölthetőek: www.adko.hu Főmenű Előadások. Magyar Könyvvizsgálói Kamara Számlabajok 2008 El ő adó: Vadász Iván Eger , 2008. szeptember 4. Az előadás képei letölthetőek: www.adko.hu - PowerPoint PPT PresentationTRANSCRIPT
![Page 1: Az előadás képei letölthetőek: adko.hu Főmenű](https://reader035.vdocuments.net/reader035/viewer/2022062309/568150af550346895dbeca6d/html5/thumbnails/1.jpg)
Az előadás képei letölthetőek: www.adko.hu Főmenű Előadások
![Page 2: Az előadás képei letölthetőek: adko.hu Főmenű](https://reader035.vdocuments.net/reader035/viewer/2022062309/568150af550346895dbeca6d/html5/thumbnails/2.jpg)
![Page 3: Az előadás képei letölthetőek: adko.hu Főmenű](https://reader035.vdocuments.net/reader035/viewer/2022062309/568150af550346895dbeca6d/html5/thumbnails/3.jpg)
Magyar Könyvvizsgálói Kamara
Számlabajok 2008
Előadó:Vadász Iván
Eger, 2008. szeptember 4.
![Page 4: Az előadás képei letölthetőek: adko.hu Főmenű](https://reader035.vdocuments.net/reader035/viewer/2022062309/568150af550346895dbeca6d/html5/thumbnails/4.jpg)
Az előadás képei letölthetőek: www.adko.hu Főmenű Előadások
![Page 5: Az előadás képei letölthetőek: adko.hu Főmenű](https://reader035.vdocuments.net/reader035/viewer/2022062309/568150af550346895dbeca6d/html5/thumbnails/5.jpg)
A formalizmus alkonya Európai Bíróság C-95/07. és C-96/07. sz. egyesített ügyek (Ecotrade) 63 ……az adósemlegesség elve megköveteli, hogy az előzetesen felszámított HÉA levonása lehetséges legyen, ha a tartalmi követelmények teljesülnek, még ha egyes alaki követelménynek nem is tesz eleget az adóalany
![Page 6: Az előadás képei letölthetőek: adko.hu Főmenű](https://reader035.vdocuments.net/reader035/viewer/2022062309/568150af550346895dbeca6d/html5/thumbnails/6.jpg)
Közösségi jog közvetlen hatálya Legfelsőbb Bíróság – hivatkozva az Európai Bíróság joggyakorlatára – kimondta, hogy a Hatodik Irányelv szabályai a közvetlen hatály feltételeinek megfelelnek (Közigazgatási-Gazdasági Döntvénytár 2008/4.) Ebből következik, hogy a Héa-irányelv rendelkezéseire a magyar adóalanyok is közvetlenül jogot alapíthatnak.
![Page 7: Az előadás képei letölthetőek: adko.hu Főmenű](https://reader035.vdocuments.net/reader035/viewer/2022062309/568150af550346895dbeca6d/html5/thumbnails/7.jpg)
Héa-irányelv 64. cikk (1) bek.
Amennyiben a termékértékesítés vagy szolgáltatásnyújtás során egymást követő
időszakonkénti elszámolásra vagy fizetésre kerül sor, a termékértékesítés és a szolgáltatásnyújtás mindig
azon időszak lejártakor minősül teljesítettnek, amelyre ezen elszámolások vagy fizetések
vonatkoznak…
TeljesítésPtk = Áfa törvény = Számviteli törvény
![Page 8: Az előadás képei letölthetőek: adko.hu Főmenű](https://reader035.vdocuments.net/reader035/viewer/2022062309/568150af550346895dbeca6d/html5/thumbnails/8.jpg)
A számla kiállítási kötelezettséget halasztó szerződések: - tulajdonjog fenntartás (Ptk 368. §), - előszerződés, - bizomány, - vevői készlet, - felfüggesztő feltétel
![Page 9: Az előadás képei letölthetőek: adko.hu Főmenű](https://reader035.vdocuments.net/reader035/viewer/2022062309/568150af550346895dbeca6d/html5/thumbnails/9.jpg)
Az eladó a tulajdonjogot - csak a szerződés megkötésekor - írásban - a vételár teljes kiegyenlítéséig tarthatja fenn.
![Page 10: Az előadás képei letölthetőek: adko.hu Főmenű](https://reader035.vdocuments.net/reader035/viewer/2022062309/568150af550346895dbeca6d/html5/thumbnails/10.jpg)
A vevő a tulajdonjog-fenntartás hatályossága idején - a dolgot nem idegenítheti el, - és nem terhelheti meg, ezért a tulajdonjog fenntartás ideje alatt nem rendelkezik tulajdonosként
![Page 11: Az előadás képei letölthetőek: adko.hu Főmenű](https://reader035.vdocuments.net/reader035/viewer/2022062309/568150af550346895dbeca6d/html5/thumbnails/11.jpg)
Áfa törvény 9. § (1) bek. Termékértékesítés: a birtokba vehető dolog ellenérték fejében történő átengedése, mely az átvevőt tulajdonosként való rendelkezésre jogosítja. A számviteli törvény 73. § (3) bek. nem kell alkalmazni, mert nincs számlázott ellenérték
![Page 12: Az előadás képei letölthetőek: adko.hu Főmenű](https://reader035.vdocuments.net/reader035/viewer/2022062309/568150af550346895dbeca6d/html5/thumbnails/12.jpg)
Példa a felfüggesztő feltételre – könyvelési díj – a felek havonta elszámolnak, – a havi könyvelési díj a tárgyhónapot követő hó 10. napjáig esedékes, – feltéve, hogy a könyvelő átadja a megbízó részére a tárgyhónapra vonatkozó főkönyvi kivonatot, – ha az átadás késik, akkor a fizetés az átadástól számított 10. napon esedékes
![Page 13: Az előadás képei letölthetőek: adko.hu Főmenű](https://reader035.vdocuments.net/reader035/viewer/2022062309/568150af550346895dbeca6d/html5/thumbnails/13.jpg)
Nem kell számlát kiállítani – ha a vevő vitatja a teljesítést (akkor nincs teljesítés) – vállalkozási célú ingyenes átadás (közművek, utak) – az előlegről annak megfizetése előtt (fizetést megelőző számlázás)
![Page 14: Az előadás képei letölthetőek: adko.hu Főmenű](https://reader035.vdocuments.net/reader035/viewer/2022062309/568150af550346895dbeca6d/html5/thumbnails/14.jpg)
GK 16. szám
„…a szolgáltatás szerződésszerű teljesítésénekmegtörténtéről csak akkor lehet szó, ha amegrendelő a dolgot, a szolgáltatást át is vette(éspedig teljesítésként, tehát ide nem értve afelelős őrzésbe vételt)….”
![Page 15: Az előadás képei letölthetőek: adko.hu Főmenű](https://reader035.vdocuments.net/reader035/viewer/2022062309/568150af550346895dbeca6d/html5/thumbnails/15.jpg)
Áfa mentes számlák – alanyi és tárgyi adómentesség – termékexport – közösségen belüli termékértékesítés – árrés adózás – fordított adózás
![Page 16: Az előadás képei letölthetőek: adko.hu Főmenű](https://reader035.vdocuments.net/reader035/viewer/2022062309/568150af550346895dbeca6d/html5/thumbnails/16.jpg)
Termékexport – közösségen belüli termékértékesítés – az számlázhat adómentesen – akinél a szállítás megjelenik költségnél Elszállítás igazolása: – 80/2006. (VIII. 31.) VPOP utasítás – A termék más tagállamba történő kiszállítása igazolásának módja 2007.02.16. www.apeh.hu
![Page 17: Az előadás képei letölthetőek: adko.hu Főmenű](https://reader035.vdocuments.net/reader035/viewer/2022062309/568150af550346895dbeca6d/html5/thumbnails/17.jpg)
Másik tagállamba szállítás igazolása
Független fuvarozó
szállít
Eladó saját eszközével
szállít
Vevő saját eszközével
szállít
- vevő által igazolt CMR
fuvarlevél
- rakományjegyzék - a kiszállítást igazoló egyéb okmány (pl. menetlevél, útnyilvántartás, írásbeli megrendelés, átadás-átvételi jkv.)
![Page 18: Az előadás képei letölthetőek: adko.hu Főmenű](https://reader035.vdocuments.net/reader035/viewer/2022062309/568150af550346895dbeca6d/html5/thumbnails/18.jpg)
Járulékos költség - összetett ügylet Áfa tv 70. § – főtevékenység - melléktevékenység befolyásolja: – az ügylet minősítését (pl. sima vagy fordított) – az adó mértékét – a teljesítés helyét
![Page 19: Az előadás képei letölthetőek: adko.hu Főmenű](https://reader035.vdocuments.net/reader035/viewer/2022062309/568150af550346895dbeca6d/html5/thumbnails/19.jpg)
Európai Bíróság a C-349/96. sz. jogeset „….Alapvetően akkor történik egyetlen értékesítés, ha egy vagy több elem elsődleges szolgáltatásnak, míg egy vagy több további elem, ezzel szemben, járulékos szolgáltatásnak tekinthető, amely utóbbiakra a fő szolgáltatásra alkalmazott adóelbánás vonatkozik. Egy szolgáltatás akkor tekintendő az elsődleges szolgáltatáshoz kapcsolódó járulékos szolgáltatásnak, ha önmagában nem képezi az ügyfelek célját, csupán az elsődleges szolgáltatás teljesebb ’élvezetét’ segíti.”
![Page 20: Az előadás képei letölthetőek: adko.hu Főmenű](https://reader035.vdocuments.net/reader035/viewer/2022062309/568150af550346895dbeca6d/html5/thumbnails/20.jpg)
Európai Bíróság C-41/04. sz. ügy (Levob) …..amennyiben az adóalany két vagy több dolgot, ill. tevékenységet értékesít a vevőnek, de ezek olyan szorosan kapcsolódnak egymáshoz, hogy a külső szemlélő számára gazdasági szempontból egyetlen teljes ügyletet alkotnak, amelyet csak mesterségesen lehet részekre bontani, akkor az értékesített dolgok és tevékenységek az áfa kötelezettség megállapítása szempontjából egyetlen egységes értékesítést alkotnak.
![Page 21: Az előadás képei letölthetőek: adko.hu Főmenű](https://reader035.vdocuments.net/reader035/viewer/2022062309/568150af550346895dbeca6d/html5/thumbnails/21.jpg)
Vizsgálódás szempontjai: 1. több önálló értékesítés, vagy egységes ügylet, 2. ha összetett ügylet, akkor melyik a domináns szolgáltatás
![Page 22: Az előadás képei letölthetőek: adko.hu Főmenű](https://reader035.vdocuments.net/reader035/viewer/2022062309/568150af550346895dbeca6d/html5/thumbnails/22.jpg)
Számla befogadásakor körültekintés – formai vizsgálat, – kiállító adóalanyiságának ellenőrzése, – fordított adózásnál személyi feltételek, – jövedéki engedély vizsgálata, – képviselő személyazonosságának ellenőrzése, – mögöttes szerződés tartalmával egyeztetés, – Áfa szabályokkal megfelelés, – teljesítés bizonyítékainak összegyűjtése (pl. üzleti levelezés, átadás-átvételi jkv), – kapcsoltság, összefonódás vizsgálata, – színlelés, – alacsony ellenérték, stb.
![Page 23: Az előadás képei letölthetőek: adko.hu Főmenű](https://reader035.vdocuments.net/reader035/viewer/2022062309/568150af550346895dbeca6d/html5/thumbnails/23.jpg)
Az üzleti partner adatainak ellenőrzése
Központi Adatfeldolgozó
VPOP CégbíróságAPEH
weblapon:· ÁFA+EVA alanyok· adószám felfügg. és
törlése· alkalmazott létszám· adótartozás
egyéni vállalkozói igazolvány
jövedéki alanyok cégjegyzék, mérleg
adójogi státusz (fordított adózás)
irásbelikérelemre
VIES
közösségiadószám
![Page 24: Az előadás képei letölthetőek: adko.hu Főmenű](https://reader035.vdocuments.net/reader035/viewer/2022062309/568150af550346895dbeca6d/html5/thumbnails/24.jpg)
Ha az árengedmény nincs számlázva:
- engedmény áfa-t be kell fizetni,
- engedmény iparűzési adó alap,
![Page 25: Az előadás képei letölthetőek: adko.hu Főmenű](https://reader035.vdocuments.net/reader035/viewer/2022062309/568150af550346895dbeca6d/html5/thumbnails/25.jpg)
Rabbat: mennyiségi engedmény, a számlázott ellenérték egy részét visszatérítik
helyesbítés
![Page 26: Az előadás képei letölthetőek: adko.hu Főmenű](https://reader035.vdocuments.net/reader035/viewer/2022062309/568150af550346895dbeca6d/html5/thumbnails/26.jpg)
Skontó: határidő előtti fizetéshez kapcsolódó, a vevő a számlázott értéknél kevesebbet fizet
helyesbítés
![Page 27: Az előadás képei letölthetőek: adko.hu Főmenű](https://reader035.vdocuments.net/reader035/viewer/2022062309/568150af550346895dbeca6d/html5/thumbnails/27.jpg)
Köszönöm a figyelmet