bab 7 rekonsiliasi bank

Bab 7Kas

Pengantar Akuntansi, Edisi ke-21

Bambang Suhartoyo,SE,M.Si

Tujuan

1. Menguraikan sifat kas dan pentingnya pengendalian internal terhadap kas.

2. Mengikhtisarkan prosedur dasar untuk menyelenggarakan pengendalian internal terhadap penerimaan kas.

3. Mengikhtisarkan prosedur dasar untuk menyelenggarakan pengendalian internal terhadap pembayaran kas, termasuk penggunaan sistem voucher.

4. Menguraikan sifat rekening bank dan penggunaannya dalam mengendalikan kas.

5. Menyiapkan rekonsiliasi bank dan membuat ayat jurnal yang diperlukan.

Tujuan (Lanjutan)

6. Membukukan transaksi yang melibatkan kas dalam jumlah kecil dengan menggunakan dana kas kecil.

7. Mengikhtisarkan cara penyajian kas di neraca.

8. Menghitung dan menginterpretasikan rasio kas terhadap kewajiban lancar.

Pengendalian atas KasPengendalian atas Kas Banyak perusahaan membutuhkan beberapa

akun kas untuk membukukan kategori kas dan dana yang berbeda.

Kebanyakan perusahaan memiliki lebih dari satu rekening bank. Judul untuk setiap akun bank sebaiknya: Kas di Bank—(Nama Bank)

Pengendalian preventif melindungi kas dari pencurian dan penyalahgunaan.

Pengendalian detektif didesain untuk mendeteksi pencurian atau penyalahgunaan dan bersifat preventif.

Sumber Kas bagi PeritelSumber Kas bagi PeritelSumber Kas bagi PeritelSumber Kas bagi Peritel

Penerimaan Kas

DEPARTEMEN KASIR

DEPARTEMEN AKUNTANSI

Bukti Transaksi

Slip Pembayaran

Penerimaan Wesel

1

DEPARTEMEN AKUNTANSI

Formulir Setoran

Bank

DEPARTEMEN KASIR

Formulir Setoran

Sumber Kas bagi PeritelSumber Kas bagi PeritelSumber Kas bagi PeritelSumber Kas bagi Peritel

Pengendalian atas Penerimaan Pengendalian atas Penerimaan Kas dari Penjualan TunaiKas dari Penjualan Tunai

Pengendalian atas Penerimaan Pengendalian atas Penerimaan Kas dari Penjualan TunaiKas dari Penjualan Tunai

19 Kas 3 142 00

Kekurangan dan Kelebihan Kas 8 00

Mencatat penjualan tunai dan

kas yang ada di tangan.

Penjualan 3 150 00

Menurut catatan register kas, penjualan tunai Menurut catatan register kas, penjualan tunai tanggal 19 Maret totalnya sebesar $3.150,00. tanggal 19 Maret totalnya sebesar $3.150,00. Setelah mengeluarkan dana kembalian, uang Setelah mengeluarkan dana kembalian, uang

yang tersisa hanya sebesar $3.142,00.yang tersisa hanya sebesar $3.142,00.

Menurut catatan register kas, penjualan tunai Menurut catatan register kas, penjualan tunai tanggal 19 Maret totalnya sebesar $3.150,00. tanggal 19 Maret totalnya sebesar $3.150,00. Setelah mengeluarkan dana kembalian, uang Setelah mengeluarkan dana kembalian, uang

yang tersisa hanya sebesar $3.142,00.yang tersisa hanya sebesar $3.142,00.

Pengendalian atas Pengendalian atas Penerimaan Kas Lewat PosPenerimaan Kas Lewat Pos


Faktur dari kebanyakan perusahaan didesain

sedemikian rupa sehingga pelanggan

mengembalikan sobekan dari faktur tersebut, yang disebut slip pembayaran.

Faktur dari kebanyakan perusahaan didesain

sedemikian rupa sehingga pelanggan

mengembalikan sobekan dari faktur tersebut, yang disebut slip pembayaran.



1. Karyawan yang membuka surat masuk harus terlebih dahulu membandingkan jumlah kas yang diterima dengan jumlah yang diperlihatkan pada slip pembayaran.

2. Karyawan yang membuka kiriman pos lazimnya juga memberi cap pada semua cek dan wesel dengan stempel “Tidak Diuangkan” sehingga cek dan kiriman uang tersebut hanya boleh disetorkan ke rekening bank perusahaan tersebut.



3. Semua kas yang diterima melalui pos disampaikan ke Departemen Kasir. Karyawan departemen tersebut akan menggabungkannya dengan penerimaan dari penjualan tunai dan menyiapkan formulir setoran ke bank.

4. Slip pembayaran dan hasil penjumlahannya disampaikan ke Departemen Akuntansi. Petugas akuntansi menyiapkan pencatatan atas transaksi tersebut dan mempostingnya ke akun-akun pelanggan.



5. Ketika kas disetorkan ke bank, bank lazimnya membubuhkan cap atau cetakan komputer pada salinan formulir setoran. Tanda terima dari bank ini dikembalikan ke Departemen Akuntansi, di mana karyawan akan membandingkannya dengan jumlah total yang harus disetorkan.

1. Pengendalian internal atas pengeluaran kas harus memberikan jaminan bahwa pengeluaran dilakukan hanya untuk transaksi yang diotorisasi.

2. Pengendalian kas harus memastikan bahwa kas digunakan secara efisien.

3. Sistem voucher memastikan bahwa apa yang dibayarkan adalah apa yang benar-benar dipesan, diterima, dan ditagih oleh pemasok.

Pengendalian Internal atas Pengendalian Internal atas Pembayaran KasPembayaran Kas

Sistem voucher adalah sekelompok prosedur untuk mengotorisasi dan mencatat

kewajiban serta pengeluaran kas.

Sistem voucher adalah sekelompok prosedur untuk mengotorisasi dan mencatat

kewajiban serta pengeluaran kas.

Fitur-fitur Fitur-fitur Dasar dari Dasar dari

Sistem Sistem VoucherVoucher

1313

Fitur-fitur Dasar dari Fitur-fitur Dasar dari Sistem Sistem VoucherVoucher

Fitur-fitur Dasar dari Fitur-fitur Dasar dari Sistem Sistem VoucherVoucher

Sistem voucher biasanya menggunakan voucher. Sistem tersebut biasanya memiliki arsip untuk

voucher yang belum dibayar dan yang sudah dibayar.

Biasanya dibuat oleh Departemen Akuntansi setelah semua dokumen pendukung yang dibutuhkan diterima (pesanan pembelian, faktur pemasok, dan laporan penerimaan).

Dalam menyiapkan voucher, petugas utang usaha memverifikasi kuantitas, harga, dan akurasi matematis dari dokumen pendukung dan mengarsip voucher yang sudah dibayar.

Catatan yang diterima dari bank atas semua transaksi

yang berkaitan dengan suatu rekening disebut laporan

bank.

Catatan yang diterima dari bank atas semua transaksi

yang berkaitan dengan suatu rekening disebut laporan

bank.

Rekonsiliasi bank adalah daftar transaksi dan jumlahnya yang menyebabkan saldo kas yang dilaporkan pada laporan bank

berbeda dengan saldo kas pada pembukuan perusahaan.

Rekonsiliasi bank adalah daftar transaksi dan jumlahnya yang menyebabkan saldo kas yang dilaporkan pada laporan bank

berbeda dengan saldo kas pada pembukuan perusahaan.

Alasan Terjadinya Perbedaan antara Catatan Alasan Terjadinya Perbedaan antara Catatan Deposan dan Laporan BankDeposan dan Laporan Bank

Alasan Terjadinya Perbedaan antara Catatan Alasan Terjadinya Perbedaan antara Catatan Deposan dan Laporan BankDeposan dan Laporan Bank

Cek yang belum dicairkanSetoran yang belum dicatat oleh bankBiaya administrasi bankPenerimaan yang dicatat langsung oleh

bankCek kosong (NSF check)Kesalahan

Cek yang belum dicairkanSetoran yang belum dicatat oleh bankBiaya administrasi bankPenerimaan yang dicatat langsung oleh

bankCek kosong (NSF check)Kesalahan

Langkah-langkah Rekonsiliasi Langkah-langkah Rekonsiliasi BankBank


1. Bandingkan setiap setoran yang tercantum pada laporan bank dengan setoran yang belum tercatat yang termasuk dalam rekonsiliasi periode sebelumnya dan dengan bukti setoran atau catatan setoran lainnya.

Tambahkan setoran yang belum dicatat oleh Tambahkan setoran yang belum dicatat oleh bank ke saldo kas menurut laporan bank. bank ke saldo kas menurut laporan bank.

Tambahkan setoran yang belum dicatat oleh Tambahkan setoran yang belum dicatat oleh bank ke saldo kas menurut laporan bank. bank ke saldo kas menurut laporan bank.



2. Bandingkan cek yang telah dibayar dengan cek yang masih beredar pada rekonsiliasi sebelumnya dan dengan cek yang dicatat dalam pembukuan.

Kurangkan cek beredar yang belum dibayar oleh Kurangkan cek beredar yang belum dibayar oleh bank dari saldo kas menurut laporan bank.bank dari saldo kas menurut laporan bank.

Kurangkan cek beredar yang belum dibayar oleh Kurangkan cek beredar yang belum dibayar oleh bank dari saldo kas menurut laporan bank.bank dari saldo kas menurut laporan bank.



3. Bandingkan memorandum kredit bank dengan ayat-ayat yang terdapat pada jurnal.

Tambahkan memorandum kredit yang belum Tambahkan memorandum kredit yang belum dicatat ke saldo kas menurut pembukuan dicatat ke saldo kas menurut pembukuan

deposan.deposan.

Tambahkan memorandum kredit yang belum Tambahkan memorandum kredit yang belum dicatat ke saldo kas menurut pembukuan dicatat ke saldo kas menurut pembukuan

deposan.deposan.



4. Bandingkan memorandum debit dengan ayat-ayat jurnal yang mencatat pengeluaran kas.

5. Teliti kesalahan-kesalahan yang terdapat pada langkah-langkah di atas.

Kurangkan memorandum debit yang belum Kurangkan memorandum debit yang belum dicatat dari saldo kas menurut pembukuan dicatat dari saldo kas menurut pembukuan

deposan.deposan.

Kurangkan memorandum debit yang belum Kurangkan memorandum debit yang belum dicatat dari saldo kas menurut pembukuan dicatat dari saldo kas menurut pembukuan

deposan.deposan.

BANK

Buku Bank

Saldo awal $3.359,78

Buku Deposan


Power Networking ingin merekonsiliasi laporan bulanan bank per tanggal 31 Juli

2006

Power Networking ingin merekonsiliasi laporan bulanan bank per tanggal 31 Juli

2006

Setoran sebesar $816,20 tidak muncul di laporan bank.

Setoran sebesar $816,20 tidak muncul di laporan bank.

BANK

Buku Bank

Saldo awal $3.359,78Ditambah setoran

yang belum dicatat oleh bank

816,20$4.175,9

8

Buku Deposan


BANK

Buku Bank



816,20$4.175,9

8

Buku Deposan


Ditambah wesel dan bunga yang ditagih bank

408,00$2.957,9

9

Bank menerima pembayaran wesel sebesar $400 dan bunganya sebesar

$8 untuk Power Networking

Bank menerima pembayaran wesel sebesar $400 dan bunganya sebesar

$8 untuk Power Networking

BANK

Buku Bank



816,20$4.175,9

8

Buku Deposan


Ditambah penerimaan wesel dan bunga bank

408,00$2.957,9

9

Tiga cek yang diterbitkan selama periode tersebut belum muncul di laporan bank: No. 812, $1.061;

No. 878, $435,39; No. 883, $48,60.

Tiga cek yang diterbitkan selama periode tersebut belum muncul di laporan bank: No. 812, $1.061;

No. 878, $435,39; No. 883, $48,60.

Dikurangi cek yang belum dicairkan:

No. 812 $1.061,00No. 878 435,39No. 883 48,60

1.544,99

BANK

Buku Bank



816,20$4.175,9

8

Buku Deposan



408,00$2.957,9

9Dikurangi cek yang belum dicairkan:

No. 812 $1.061,00No. 878 435,39No. 883 48,60

1.544,99

Dikurangi cek kosongakibat dana tidakcukup $300,00

Bank mengembalikan cek kosong dari salah satu pelanggan perusahaan, Thomas Ivey, sebesar $300. Cek

tersebut adalah pelunasan piutang oleh pelanggan.

Bank mengembalikan cek kosong dari salah satu pelanggan perusahaan, Thomas Ivey, sebesar $300. Cek

tersebut adalah pelunasan piutang oleh pelanggan.

BANK

Buku Bank



816,20$4.175,9

8

Buku Deposan



408,00$2.957,9


No. 812 $1.061,00No. 878 435,39No. 883 48,60

1.544,99


Biaya adm. bank 18,00

Total biaya administrasi bank adalah sebesar $18,00.

Total biaya administrasi bank adalah sebesar $18,00.

BANK

Buku Bank



816,20$4.175,9

8

Buku Deposan



408,00$2.957,9


No. 812 $1.061,00No. 878 435,39No. 883 48,60

1.544,99


Biaya adm. bank 18,00Kesalahan mencatat Cek No. 879 9,00

Cek No. 879 sebesar $732,26 untuk pelunasan utang ke Taylor Co. dijurnal sebesar $723,26.

Cek No. 879 sebesar $732,26 untuk pelunasan utang ke Taylor Co. dijurnal sebesar $723,26.

327,00

BANK

Buku Bank



816,20$4.175,9

8

Buku Deposan



408,00$2.957,9


No. 812 $1.061,00No. 878 435,39No. 883 48,60

1.544,99


Biaya adm. bank 18,00Kesalahan mencatat Cek No. 879 9,00

327,00Saldo yang disesuaikan$2,630.99

Saldo yang disesuaikan $2,630.99

Sekarang, kita dapat menyusun laporan resmi

untuk Power Networking.

Sekarang, kita dapat menyusun laporan resmi

untuk Power Networking.

Saldo kas menurut laporan bank $3.359,78Ditambah setoran yg blm dicatat bank 816,20 $4.175,98Dikurangi cek yg blm dicairkan:

No. 812 $1.061,00No. 878 435,39No. 883 48,60 1.544,99

Saldo yg disesuaikan $2.630,99

Saldo kas menurut pembukuan deposan $2.549,99Ditambah wesel & bunga yg ditagih bank 408,00 $2.957,99Dikurangi: Cek kosong (Thomas Ivey) $300,00

Biaya administrasi bank 18,00 Kesalahan catat Cek No. 879 9,00 327,00


Power NetworkingRekonsiliasi Bank

31 Juli 2006

Ayat jurnal harus dibuat untuk pos-pos yang terdapat dalam sisi nasabah dari rekonsiliasi

tersebut.

Ayat jurnal harus dibuat untuk pos-pos yang terdapat dalam sisi nasabah dari rekonsiliasi

tersebut.


31 Juli 2006


No. 812 $1.061,00No. 878 435,39No. 883 48,60 1.544,99





Jul. 31 Kas 408 00

Penerimaan wesel oleh bank.

Wesel Tagih 400 00

Piutang Bunga 8 00

Jurnal Berkaitan dengan Rekonsiliasi BankJurnal Berkaitan dengan Rekonsiliasi BankJurnal Berkaitan dengan Rekonsiliasi BankJurnal Berkaitan dengan Rekonsiliasi Bank


31 Juli 2006


No. 812 $1.061,00No. 878 435,39No. 883 48,60 1.544,99





Jurnal Berkaitan dengan Rekonsiliasi BankJurnal Berkaitan dengan Rekonsiliasi BankJurnal Berkaitan dengan Rekonsiliasi BankJurnal Berkaitan dengan Rekonsiliasi Bank

Jul. 31 Kas 408 00

Penerimaan wesel oleh bank.

Wesel Tagih 400 00

Piutang Bunga 8 00

30 Piutang Usaha—Thomas Ivey 300 00

Beban Administrasi Rupa-rupa 18 00

Utang Usaha—Taylor Co. 9 00

Kas 327 00

Cek kosong, biaya adm. bank, dan kesalahan dalam mencatat Cek No. 879.

Kas Kecil

Agt. 1 Kas Kecil 100 00

Pembentukan dana kas kecil.

Kas 100 00

Pada tanggal 1 Agustus menerbitkan Cek Pada tanggal 1 Agustus menerbitkan Cek No. 511 sebesar $100 untuk dana kas kecil.No. 511 sebesar $100 untuk dana kas kecil.Pada tanggal 1 Agustus menerbitkan Cek Pada tanggal 1 Agustus menerbitkan Cek

No. 511 sebesar $100 untuk dana kas kecil.No. 511 sebesar $100 untuk dana kas kecil.

Agt. 31 Perlengkapan Kantor 50 00

Pengisian kembali dana kas kecil.

Kas 88 00

Pada akhir bulan Agustus, catatan kas kecil Pada akhir bulan Agustus, catatan kas kecil mengindikasikan pengeluaran untuk pos-pos mengindikasikan pengeluaran untuk pos-pos berikut: perlengkapan kantor, $28, prangko berikut: perlengkapan kantor, $28, prangko

(perlengkapan kantor), $22; perlengkapan toko, (perlengkapan kantor), $22; perlengkapan toko, $35, dan beban-beban administrasi lainnya, $3.$35, dan beban-beban administrasi lainnya, $3.

Pada akhir bulan Agustus, catatan kas kecil Pada akhir bulan Agustus, catatan kas kecil mengindikasikan pengeluaran untuk pos-pos mengindikasikan pengeluaran untuk pos-pos berikut: perlengkapan kantor, $28, prangko berikut: perlengkapan kantor, $28, prangko

(perlengkapan kantor), $22; perlengkapan toko, (perlengkapan kantor), $22; perlengkapan toko, $35, dan beban-beban administrasi lainnya, $3.$35, dan beban-beban administrasi lainnya, $3.

Perlengkapan Toko 35 00

Beban Administrasi Rupa-rupa 3 00

Analisis dan Interpretasi KeuanganAnalisis dan Interpretasi Keuangan

Solvensi adalah kemampuan suatu perusahaan untuk membayar kewajiban finansialnya (utang) yang jatuh tempo.

Analisis solvensi fokus pada kemampuan suatu perusahaan untuk membayar atau melunasi kewajiban lancar dan jangka panjang.

Kemampuan ini lazimnya dinilai dengan memeriksa hubungan-hubungan dalam neraca.

A. Kas dan setara kas $100.000 $ 120.000

B. Kewajiban lancar 400.000 1.500.000

Rasio hari kiamat A / B 0,25 0,08

Rasio Hari KiamatRasio Hari KiamatRasio Hari KiamatRasio Hari KiamatLaettner Co. Oakley Co.

How are these ratios used?How are these ratios used?Kegunaan: Mengindikasikan kemampuan perusahaan untuk memenuhi kewajiban kepada kreditornya dengan asumsi terburuk bahwa perusahaan tersebut akan menghentikan usahanya.

Kegunaan: Mengindikasikan kemampuan perusahaan untuk memenuhi kewajiban kepada kreditornya dengan asumsi terburuk bahwa perusahaan tersebut akan menghentikan usahanya.

Analisis dan Interpretasi KeuanganAnalisis dan Interpretasi Keuangan

Selesai

bab 7 rekonsiliasi bank

Documents