Tema:

Balance General

Curso:

Contabilidad Empresarial

Ciclo:

I – Ciclo

Carrera:

Administración de Empresas

Integrantes:

Natalio De la Cruz Santamaría.

Luis Manuel Llenque Paiva.

Elver Joel Dávila Damián.

German Antonio Manay Sigüeñas.

Herson Freddy Fenco Mesía.

Docente:

Gavina Santa María de Che León

Balance General

1-Introducción

2-Fórmula y Concepto de Balance General

3-Carácterísticas del Balance General

4-Componentes del Balance General

4.1. Presentación del Activo

4.1.1. Activo Corriente

4.1.1.1. Definición

4.1.1.2. Activo Circulante, Exigible y Realizable.

4.1.1.3. Caja y Bancos

4.1.1.4. Clientes

4.1.1.5. Cuentas por Cobrar o Accionistas

4.1.1.6. Cuentas por Cobrar Diversas

4.1.1.7. Provisión para Cuentas de Cobranza dudosa.

4.1.1.8. Mercaderías

4.1.1.9. Productos Terminados

4.1.1.10. Sub Productos, Desechos y Desperdicios

4.1.1.11. Productos en Proceso

4.1.1.12. Materias Primas y Auxiliares

4.1.1.13. Envases y Embalaje

4.1.1.14. Suministros diversos

4.1.1.15. Provisión para Desvalorización de Existencia

4.1.1.16. Valores

4.1.2. Activo no Corriente

4.1.1.1. Doble Maquinaria y Equipo

4.1.1.2. Cargas Diferidas

4.1.1.3. Depreciación y Amortización Acumulado

4.1.3. Formas de Representación del Activo no Corriente

4.2. Presentación del Pasivo

4.2.1. Pasivo Corriente

4.2.1.1. Definición

4.2.1.2. Tributos por Pagar

4.2.1.3. Remuneraciones y Participaciones por Pagar

4.2.1.4. Proveedores

4.2.1.5. Cuentas por Pagar

4.2.1.6. Beneficios Sociales de los Trabajadores

4.2.2. Pasivo no corriente

4.2.2.1. Definición

4.2.2.2. Provisiones diversas

4.2.2.3. Ganancias Diferidas

4.3. Presentación del Patrimonio

4.3.1. Capital

4.3.2. Capital Adicional

4.3.3. Acciones de Inversión

4.3.4. Excedentes de Revaluación

4.3.5. Reservas

4.3.6. Resultados Acumulados

5-Balance General en el Código de Comercio

5.1. Balances generales de fin de Ejercicio y Anexos

5.2. Documentos que se presenta en la Asamblea

6-Ejemplo de Balance General

Introducción

A continuación les presentaremos un trabajo de aplicación donde

se analizara un tema muy importante dentro del campo de la

contabilidad y administración como es el Balance General.

El Balance General nos proporciona el conocimiento interno de

una empresa en unidades monetarias, la situación financiera los

negocios o entidad económica.

En si Balance General es el conocimiento general que mantiene la

empresa:

De lo que Debe

De lo que le Deben

De lo que realmente le pertenece

Los cual da a entender que el Balance General es el análisis de

las propiedades y de proporciones de la empresa.

En este trabajo presentamos la importancia del Balance General

ya que cumple un rol muy importante en la empresa obteniendo

información valiosa sobre los negocios y la disponibilidad del

dinero en el momento o en un futuro próximo para las inversiones.

BALANCE GENERAL

2. Concepto y formula del balance general

Concepto:

El balance general es el documento que bajo la forma de un inventario

presenta en una fecha concreta todos los activos físicos y financieros y

todas las deudas de la empresa, susceptibles de valoración económica.

Desde este punto de vista, el balance general seria una “fotografía “(no

una secuencia de imagines) de la situación patrimonial, para lo cual será

preciso la agrupación de todos los elementos en una cuentas, cada una de

las cuales debe reflejar partidas o contenidos iguales y homogéneos, o

como mínimo, asimilables.

El “plan contable general revisado “(PCGR) de obligatoria aplicación

seguimiento permite que no existan disparidades básicas a la hora de

comparar los balances de diferentes empresas.

Por otra parte, no se debe perder de vista que un balance general, por fiel

que sea, ofrece la situación de la empresa en una fecha precisa, no es un

“promedio “de las cuentas a lo largo de un ejercicio.

Balance general

Objetivos

Componentes

Activos Pasivos Patrimonio Neto

Definición definición definición

Valuación y valuación y valuación y presentación

presentación presentación

Clasificación clasificación clasificación

Corriente no corriente corto plazo largo plazo contribuible ganado

Otros activos a largo plazo estado de cambio en

Inmueble, maquinaria y equipo el P.Neto

Intangibles

Análisis de la información contenida en

En el balance general

Fórmula:

Consiste en anotar clasificadamente el activo y el pasivo en una sola página, de

tal manera que la suma del activo se le pueda restar verticalmente la suma del

pasivo para determinar el capital contable.

El balance general en forma de reporte se basa en la fórmula:

ACTIVO - PASIVO = CAPITAL

Que expresada por medio de literales queda:

A - P = C

Esta fórmula se conoce con el nombre de fórmula capital.

Balance general en forma de cuenta

En esta forma se emplean dos páginas, en la de la izquierda, se anota

clasificadamente el activo y en la de la derecha, el pasivo y el capital contable

El total del activo es igual al total del pasivo más el capital, razón por la cual

el balance general en forma de cuenta se basa en la fórmula:

ACTIVO = PASIVO + CAPITAL

Que expresada por medio de literales queda:

A = P + C

La fórmula anterior se conoce con el nombre de formula del balance

general.

3. Características del Balance General

Las principales características de los estados financieros son aplicables al

balance general y estos son de la: comprensibilidad, aplicabilidad, confiabilidad y

comparativos y dentro de estos últimos atributos se encuentran de:

Exposición fidedigna.

Sustancial antes que formal.

Neutralidad, prudencia e información complementaria.

4. Componentes del Balance General.

4.1. Presentación del activo.

4.1.1. Activo corriente

El activo corriente, también denominado activo circulante, es aquel activo líquido a la fecha de cierre del ejercicio, o convertible en dinero dentro de los doce meses. Además, se consideran corrientes a aquellos activos aplicados para la cancelación de un pasivo corriente, o que evitan erogaciones durante el ejercicio.

A modo de ejemplo, el activo corriente pude estar integrado por caja, bancos, moneda extranjera, inversiones temporales, cuentas por cobrar, materias primas, bienes de cambio, entre muchas otras.

4.1.1.1 Activo circulante, exigible y realizable

-Circulante: Aquellos derechos, bienes materiales o créditos que están destinados a la operación mercantil o procedente de ésta, que se tienen en operación de modo más o menos continuo. Préstamos a cargo de Funcionarios y empleados de las empresas, pueden mostrarse en el balance general formando parte del activo circulante, pero es conveniente agruparlos separadamente bajo un título especial.

-Exigible: Comprende valores que se convertirán en dinero en breve plazo

y créditos que no producen directamente rendimientos, sino que entraron al

negocio o se establecieron en virtud de las transacciones mercantiles.

Estos son: documentos por cobrar, cuentas por cobrar, clientes, cuentas

personales, clientes por ventas en abonos a corto plazo, remesas en

camino, intereses devengados no cobrados, exhibiciones decretadas,

acciones, bonos, etc.

-Realizable: Son los elementos del activo circulante realizables en un corto plazo.

4.1.1.2 Caja y Bancos

Agrupa las cuentas divisionarias que representan medios de pago como

dinero en efectivo, cheques, giros etc.; así como los depósitos en bancos y

en instituciones financieras.

-Caja.

- Fondos Fijos.

- Remesas en tránsito.

- Cuentas Corrientes.

- Certificados Bancarios.

- Depósitos a plazo.

- Otros depósitos.

- Fondos sujetos a restricción.

4.1.1.3 Clientes.

Agrupa las cuentas divisionarias que representan acreencias que se

originan por las ventas de bienes y/o servicios que realiza la empresa en

razón de su actividad.

- Facturas por cobrar.

-Anticipos recibidos.

- Letras (o efectos) por cobrar.

- Anticipos de clientes – ACM.

- Cobranza dudosa.

4.1.1.4 Cuentas por cobrar a accionistas

Agrupa las cuentas divisionarias que representan las sumas adeudadas por

los accionistas (o socios), directores y el personal, así como las

suscripciones de capital pendiente de cancelación.

- Prestamos al personal.

- Prestamos a accionistas (o socios).

- Prestamos a directores.

- Accionistas (o socios), suscripciones pendientes de cancelación.

4.1.1.5 Cuentas por cobrar diversas

Agrupa las cuentas divisionarias que representan acreencias de las

empresas por operaciones conexas, distintas a las ventas en razón de su

actividad.

- Prestamos a terceros.

- Reclamos a terceros.

- Intereses por cobrar.

- Depósitos en garantía.

- Otras cuentas por cobrar diversas.

- Cobranzas dudosas.

4.1.1.6 Provisión para cuentas de cobranza dudosa

Agrupa las cuentas divisionarias que acumulan las provisiones para cubrir

en su caso, las perdidas provenientes de acreencias incobrables.

- Clientes.

- Cuentas por cobrar accionistas (o socios) y personal.

- Cuentas por cobrar diversas.

4.1.1.7 Mercaderías

Agrupa las cuentas divisionarias que representan los bienes adquiridos por

la empresa para ser destinados a la venta sin, someterlos a proceso de

transformación.

Las empresas establecerán cuentas divisionarias según sus necesidades,

para este fin utilizaran los códigos 201 al 207.

Asimismo, se establecerán las divisionarias:

- Mercaderías – ACM

- Provisión por fluctuación de mercaderías ACM

4.1.1.8 Productos terminados

Agrupa las cuentas divisionarias que representan los bienes fabricados por

la empresa.

Las empresas establecerán cuentas divisionarias según sus necesidades,

para este fin utilizaran los códigos 211 al 217.

Asimismo, se establecerán las divisionarias:

- Productos terminados – ACM

- Provisión por fluctuación de productos terminados – ACM

4.1.1.9 Sub productos, desechos y desperdicios

Agrupa las cuentas divisionarias que representan por un lado, los productos

accesorios obtenidos con la fabricación de otro que constituya el objeto

básico de la explotación, y por otro lado, los residuos de toda naturaleza,

productos fabricados o semi fabricados, impropios a una utilización o una

salida normal.

Las empresas establecerán cuentas divisionarias según sus necesidades,

para este fin utilizaran los códigos 221 al 227.

Asimismo, se establecerán las divisionarias:

- Subproductos, desechos y desperdicios – ACM

- Provisión por fluctuación de subproductos, desechos y desperdicios –

ACM

4.1.1.10 Productos en proceso

Agrupa las cuentas divisionarias que representan los bienes que no han

llegado a su estado definitivo en el proceso productivo.

Las empresas establecerán las divisionarias según sus necesidades, para

este fin utilizaran los códigos 231 al 237.

Asimismo, se establecerán las divisionarias:

- Productos en proceso – ACM

- Provisión por fluctuaciones de productos en proceso – ACM

4.1.1.11 Materias primas y auxiliares

Agrupa las cuentas divisionarias que representan los productos básicos y

auxiliares que intervienen en los procesos de fabricación, para la obtención

de lo productos terminados o elaborados.

Las empresas establecerán las cuentas divisionarias según sus

necesidades, para este fin utilizaran los códigos 241 al 247.

Asimismo, se establecerán las divisionarias:

- Materias primas y auxiliares –ACM

- Provisión por fluctuación de materias primas y auxiliares – ACM

4.1.1.12 Envases y embalajes

Agrupa las cuentas divisionarias que representan los bienes

complementarios para la presentación y comercialización del producto.

Las empresas establecerán las cuentas divisionarias según sus

necesidades, para este fin utilizaran los códigos 251 al 257.

Asimismo se establecerán las divisionarias:

- Envases y embalajes – ACM

- Provisión por fluctuación de envases y embalajes – ACM

4.1.1.13 Suministros diversos

Agrupa las cuentas divisionarias que representan los objetos y

subsistencias que se consumen y que intervienen en el tratamiento,

fabricación o explotación, sin entrar en la composición de los productos

tratados o fabricados. Tales como combustibles, lubricantes, repuestos,

accesorios, materiales de mantenimiento y útiles de escritorio.

Las empresa establecerán cuentas divisionarias según sus necesidades,

para este fin utilizaran los códigos 261 al 267.

Asimismo, se establecerán las divisionarias:

- Suministros diversos – ACM

- Provisión por fluctuación de suministros diversos – ACM

4.1.1.14 Provisión para desvalorización de existencias

Agrupa las cuentas divisionarias que acumulan las provisiones para cubrir

la desvalorización de existencias.

Las empresa establecerán cuentas divisionarias según sus necesidades,

para este fin utilizaran los códigos 291 al 299.

4.1.1.15 Valores

Agrupa las cuentas divisionarias que representan los valores que se

adquieren por un lado, con la finalidad de invertir los excedentes de fondos

en títulos que pueden convertirse en dinero a corto plazo (constituye

verdaderos sustitutos temporales de

- Acciones

- Provisión por fluctuación de valores – ACM

- Valores – ACM

- Otros títulos representativos de derecho patrimonial

- Cedulas Hipotecarias

- Bonos del Tesoro

- Bonos diversos

- Otros títulos representativos de acreencias

- Provisión para fluctuación de valores

4.1.2 Activo no corriente

4.1.2.1 Inmuebles, maquinaria y equipo

Agrupa las cuentas divisionarias que representan los bienes que siendo

utilizados en la producción u otros servicios de la empresa.

- Terrenos

- Edificios y otras construcciones

- Maquinaria, equipo y otras unidades de explotación

- Unidades de transporte

- Muebles y enseres

- Equipos diversos

- Unidades de reemplazo

- Unidades por recibir

- Trabajos en curso

4.1.2.2 Cargas Diferidas

Agrupa las cuentas divisionarias que representan, por un lado, la renta de

capital calculadas o pagadas que se devengarán en fecha posterior al

cierre del ejercicio; y, por otro lado los egresos relacionados con servicios

futuros que van a ser absorbidos como gastos en el ejercicio o los ejercicios

siguientes :

- Intereses por devengar

- Seguros pagados por adelantado

- Alquileres pagados por adelantado

- Entrega a rendir cuentas

- Adelanto de remuneraciones

- Gastos anticipados – ACM

- Otras cargas diferidas

4.1.2.3 Depreciación y amortiguación acumulada

Agrupa las cuentas divisionarias que acumulan la depreciación por el uso,

acción del tiempo u obsolescencia de los bienes a que se refieren las

divisionarias agrupadas en las cuentas 33 Inmuebles, Maquinarias y equipo

y 36 Inmuebles, maquinaria y Equipo – Leyes de promoción, excepto

terrenos; y, la amortización del costo de los intangibles que se refieren las

divisionarias agrupadas en las cuentas 34 Intangibles y 37 Intangibles –

Leyes de Promoción.

- Depreciación Inmueble, Maquinarias y Equipo

- Amortización Intangible

- Depreciación Inmuebles, Maquinarias y Equipo Leyes de Promoción

- Amortización Intangibles – Leyes de Promoción

- Depreciación y amortización acumulada – ACM

- Depreciación y amortización acumulada – Leyes de Promoción – ACM

4.1.3 Formas de representación del activo no corriente

Son aquellos Activos con menor grado de liquidez (aquellos que se pueden

convertir en efectivo en un plazo mayor a un año). Entre ellos tenemos los

Activos Fijos (terrenos, inmuebles, maquinarias, equipos) y Depreciación.

• Activos Fijos: son el Terreno, Edificios (Inmueble), Maquinaria y Mobiliario

propiedad de la Empresa.

• Depreciación: representa el desgaste de los Activos Fijos propiedad de la

empresa, por su uso en el tiempo. El único Activo Fijo que no se deprecia

es el Terreno.

4.2. Presentación del pasivo.

La valuación de los pasivos debe seguir una serie de reglas, la primera de las

cuales considera que los pasivos o acreencias a favor de los proveedores se

registrarán a su valor neto, deduciendo los descuentos que figuran en factura.

4.2.1. Pasivo corriente.

Esta norma establece la contabilización del pasivo corriente y su presentación en

los estados financieros.

4.2.1.1. Definición.

El pasivo corriente es el conjunto de obligaciones cuyos pagos se realizarán

dentro del plazo de un año.

4.2.1.2. Tributos por pagar.

Alude a las obligaciones que se encuentran obligados a cumplir una persona de forma directa o indirecta, en razón de una norma legal. Contenido, presenta las obligaciones de carácter tributario que impone las autoridades por medio de leyes de cargos de entidades en la cual ella es deudor tributario..

4.2.1.3. Remuneración y participaciones por pagar. Registra las obligaciones de la empresa con sus trabajadores por la prestación de sus servicios. La remuneración es todo la que el trabajador recibe, ya sea en efectivo o en especie, por haber impuesto su capacidad de trabajo a disposición del empleador. Contenido, agrupa las divisionarias que representan obligaciones o cargos del empleador por remuneraciones y participaciones por pagar a los trabajadores y a los miembros del directorio de la empresa.

4.2.1.4. Proveedores. Es la mercadería comprada, esta cuenta registra las obligaciones que tiene la empresa por la adquiere de bienes o servicios recibidos. Contenido, agrupa las cuentas que representan obligaciones de la empresa frente a terceros a quienes la empresa ha comprado al crédito bienes o servicios incurrido por las operaciones normales del negocio.

4.2.1.5. Cuentas por pagar diversas. Ase referencia a obligaciones que tiene la empresa. En esta cuenta se muestran las deudas pendientes de pago que tiene un origen distinto al giro del negocio. Contenido, agrupa las cuentas que representa las obligaciones que contrae la empresa por las operaciones conexas al giro del negocio. 4.2.1.6. Beneficios sociales de los trabajadores. Se refiere a la comprensión por tiempo de servicios que tiene la cantidad de beneficios sociales de previsión con la contingencia que origina el cese en el trabajo y de promoción del trabajo y su familia. Contenido, representa la obligación pendiente de paga correspondiente al beneficio del personal de la empresa por los servicios prestados a la empresa. 4.2.1. Pasivo no corriente Son aquellas deudas que deben honrarse en el largo plazo (más de un año). Se

tienen Hipotecas, Tenedores de Bonos, entre otros

4.2.2.1. Definición

El pasivo corriente es el conjunto de obligaciones cuyos pagos se realizarán dentro del plazo de un año.

4.3. Presentación del patrimonio.

Son las obligaciones que la empresa tiene con accionistas. Se tienen: Capital y

Utilidades Acumuladas.

4.3.1. Capital.

Representa la inversión o aporte de los accionistas, dueños o socios de la

empresa, ya sea en dinero a en especie, con el ánimo de proveer recursos para la

actividad empresarial.

Contenido, agrupa las cuentas divisionarias que representan las inversiones o

aportes de los accionistas o dueño de la empresa.

4.3.2. Capital adicional Es un superávit pagado que tiene un carácter distinto al aporte social por la que

no se le puede aplicar las reglas a las que están sujetas estas un que tienen el

mínimo origen.

Contenido, agrupa las cuentas patrimoniales constituidas como tales por

donaciones primas de emisión y otros aportes de accionistas o socios.

4.3.3. Acciones de inversión. Las inversiones bien sea a corto o a largo plazo, representan colocaciones que la empresa realiza para obtener un rendimiento de ellos o bien recibir dividendos que ayuden a aumentar el capital de la empresa. 4.3.4. Excedentes de reevaluación. La razón de la aplicación de este método de evaluación tiene consideraciones de

mejoramiento del patrimonio de la empresa, dada la pérdida de significado

económico como medida del esfuerzo del uso del activo.

Contenido, representa el incremento neto del valor de los inmuebles, maquinaria

y equipo originado por el ajuste de su valor contable en la aplicación del modelo

de la reevaluación dispuesto.

4.3.5. Reservas. Se constituyen como una parte de beneficios que por ley adicional de los socios

se destino a formar un fondo para proveer futuras.

Contenido, agrupa las cuentas divisionarias que constituyen los montos

acumulados que se generan por la separación ce ganancias retenidas de una

empresa.

4.3.6 Resultados acumulados Son aquellas que se obtienen de sumar algebraicamente las utilidades o perdidas de varios ejercicios que por no a ver sido distribuidos por la empresa.

5. Balance General en el código de comercio

5.1. Balances generales de fin de ejercicio y anexos.

La obligatoriedad de este estado financiero está contenida en el artículo 445:

“Al fin de cada ejercicio social y por lo menos una vez al año, el treinta y uno de

diciembre, las sociedades mercantiles, deberían cortar sus cuentas y producir el

inventario y el balance general de sus negocios.

El balance se hará conforme a las operaciones legales y a las normas de

contabilidad aceptadas.

5.2. Documentos que se presentan a la asamblea.

El artículo 446 señala los documentos que deben ser presentados hará su

aprobación ante la asamblea general o la junta de socios:

“La junta directiva y el representante legal presentarán a la asamblea, para su

aprobación o improbación, el balance de cada ejercicio, acompañado de los

siguientes documentos:

I. El detalle completo de la cuenta de pérdidas y ganancias del

correspondiente ejercicio social; con especificación de las apropiaciones

hechas por concepto de depreciación de activos fijos y de amortización

(depresiación) de intangibles (patentes, marcas, derechos de autor,

crédito mercantil).

II. Un proyecto de distribución de utilidades repartibles, con la deducción

de la suma calculada para el pago del impuesto sobre la renta y sus

complementarios por el correspondiente ejercicio.

III. El informe de la junta directiva sobre la situación económica y financiera

de la sociedad que contendrá además de los datos contables y

estadísticos pertinentes, los que a continuación se enumeran:

A. Detalle de los egresos por concepto de salarios, honorarios,

viáticos, gastos de representación, bonificación, prestaciones en

dinero y en especie, erogaciones por concepto de transporte y

cualquiera otra clase de remuneraciones que hubiere percibido

cada uno de los directivos de la sociedad.

B. Las erogaciones por los mismos conceptos indicados en el literal

anterior, que se hubieren hecho en favor de asesores o gestores,

vinculados o no a la sociedad mediante contrato de trabajo,

cuando la principal función que realicen consista en tramitar

asuntos ante entidades públicas o privadas, o aconsejar o

preparar estudios para adelantar tales tramitaciones.

6. Ejemplo de balance general.

DROGUERIA PERU S.A.C BALANCE GENERAL AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2009

(EXPRESADO EN NUEVOS SOLES)

ACTIVO PASIVO ACTIVO CORRIENTE PASIVO CORRIENTE CAJA BANCOS 169.902.16 TRIBUTOS POR PAGAR 15.801.95 CLIENTES 446.598.78 REMUNERACIONES POR PAGAR 21.789.81 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS 49.626.18 PROVEEDORES 969.370.43 MERCADERIAS 1.167.388.95 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS 270.843.92 FLUCTUACION DE EXISTENCIAS 17.270.68 TOTAL PASIVO CORRIENTE 1.277.806.11 EXISTENCIAS POR RECIBIR 95.978.85 CREDITO FISCAL 123.355.00 PASIVO NO CORRIENTE CARGAS DIFERIDAS 139.641.40 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS 378.447.56 TOTAL ACTIVO CORRIENTE 2.209.762.00 PROV.DE BENEFICIOS SOCIALES 2.531.78 TOTAL PASIVO NO CORRIENTE 380.979.34 ACTIVO NO CORRIENTE TOTAL PASIVO 1.658.785.45 VALORES 4.000.00 PATRIMONIO INMUEB.MAQ.Y EQUIPO 579.845.90 CAPITAL 976.656.50 INTANGIBLES 3.158.54 RESERVAS 21.281.90 TOTAL ACTIVO NO CORRIENTE 587.004.44 RESULTADOS DEL EJERCICIO 140.042.59 TOTAL PATRIMONIO 1.137.980.99 TOTAL ACTIVO 2.796.766.44 TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO 2.796.766.44