banca d'italia - segnalazioni di vigilanza....l’attuale modello segnaletico adottato dalla...

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Comunicazione del 16 maggio 2017 – Circolari nn. 272, 115 e 154. Adeguamento segnalazioni di vigilanza.

Nell’ambito della procedura di “Questions & Answers” (Q&A) sul Single Rulebook, il 7 aprile u.s. la European Banking Authority (EBA) ha fornito indicazioni segnaletiche (1), ai fini dello schema FINREP e del relativo Data Point Model (DPM), da seguire nei casi in cui un intermediario si avvalga della possibilità - prevista dall’IFRS 9 come pubblicato sulla Gazzetta Ufficiale dell’Unione Europea del 29 novembre 2016 - di anticipare l’applicazione dei nuovi criteri di presentazione degli utili e delle perdite sulle passività finanziarie designate al fair value con impatto a conto economico (2).

Secondo quanto riportato nella Q&A, in tale situazione gli utili e le perdite vanno inclusi nelle voci di totale “Items that will not be reclassified to profit or loss” previste nei templates F.01.03 e F.03 del FINREP. Al fine di evitare che da tali indicazioni segnaletiche emergano errori in fase di controllo dei dati, l’EBA ha contestualmente modificato alcune validation rules che verificano la rispondenza tra le voci di dettaglio e quelle di totale.

L’attuale modello segnaletico adottato dalla Banca d'Italia per recepire il FINREP non prevede voci in cui sono segnalati importi totali, che sono calcolati aggregando le corrispondenti voci di dettaglio. Pertanto, per recepire le indicazioni contenute nella Q&A dell’EBA si introducono due nuove sottovoci di dettaglio (cfr. nota tecnica e schemi segnaletici allegati).

Questa soluzione limita gli impatti segnaletici ai soli intermediari che intendano applicare anticipatamente i nuovi criteri di presentazione degli utili e delle perdite sulle passività finanziarie designate al fair value con impatto a conto economico. Inoltre, è coerente con l’impostazione adottata nell’ambito dei nuovi schemi FINREP pubblicati dall’EBA che recepiscono l’IFRS 9, in vigore dal 2018.

Le nuove sottovoci decorrono dalle segnalazioni di vigilanza riferite alla data del 31 marzo 2017, e saranno recepite nelle Circolari nn. 272, 115 e 154 alla prima favorevole occasione.

1 http://www.eba.europa.eu/single-rule-book-qa/-/qna/view/publicId/2017_3092. 2 Cfr. capitolo 7 “Data di entrata in vigore e disposizioni transitorie”, paragrafo 7.1.2: “Nonostante le disposizioni del paragrafo 7.1.1, per gli esercizi aventi inizio prima del 1° gennaio 2018, l'entità può scegliere di applicare anticipatamente solo le disposizioni sulla presentazione degli utili e delle perdite sulle passività finanziarie designate al fair value (valore equo) rilevato nell'utile (perdita) d'esercizio conformemente ai paragrafi 5.7.1, lettera c), 5.7.7-5.7.9, 7.2.14 e B5.7.5-B 5.7.20 senza applicare le altre disposizioni del presente Principio.”

Comunicazione del 16 maggio 2017 – Nota Tecnica 1

NOTA TECNICA

Circolare n. 115 (“Istruzioni per la compilazione delle segnalazioni di vigilanza su base consolidata”)

Vengono introdotte due nuove sottovoci nella Sezione I “FINREP”, Sottosezione I “Dati trimestrali obbligatori” che dovranno essere segnalate esclusivamente dai soggetti che si sono avvalsi della possibilità prevista dal paragrafo 7.1.2 dell’IFRS 9: Parte 3 “Stato patrimoniale: patrimonio”

Voce: 23060

ALTRE COMPONENTI DI CONTO ECONOMICO COMPLESSIVO ACCUMULATE

È prevista la ripartizione per area di consolidamento prudenziale e area di consolidamento contabile (variabile “sottosistema di rilevazione”). Le sottovoci da 02 a 22 fanno riferimento esclusivamente all’area di consolidamento prudenziale. La sottovoce 24 fa riferimento all’area di consolidamento contabile.

Le sottovoci della presente voce possono assumere segno positivo o negativo.

VOCI CHE NON SARANNO RICLASSIFICATE NELL’UTILE (PERDITA) ESERCIZIO:

02 ATTIVITÀ MATERIALI

04 ATTIVITÀ IMMATERIALI

06 UTILI O PERDITE ATTUARIALI RISULTANTI DA PIANI PENSIONISTICI

A BENEFICI DEFINITI 08 ATTIVITÀ NON CORRENTI E GRUPPI IN DISMISSIONE CLASSIFICATI

COME POSSEDUTI PER LA VENDITA 10 QUOTA DI ALTRI RICAVI E COSTI RILEVATI RELATIVI A

INVESTIMENTI IN FILIAZIONI, JOINT VENTURE E SOCIETÀ COLLEGATE

11 VARIAZIONI DEL FAIR VALUE (VALORE EQUO) DELLE PASSIVITÀ

FINANZIARIE DESIGNATE AL FAIR VALUE CON IMPATTO A CONTO ECONOMICO ATTRIBUIBILI AL RISCHIO DI CREDITO

VOCI CHE POSSONO ESSERE RICLASSIFICATE NELL’UTILE (PERDITA) D’ESERCIZIO:

12 COPERTURA DI INVESTIMENTI NETTI IN GESTIONI ESTERE [PARTE

EFFICACE]


14 CONVERSIONE DI VALUTA ESTERA 16 DERIVATI DI COPERTURA. COPERTURA DI FLUSSI FINANZIARI [PARTE

EFFICACE] 18 ATTIVITÀ FINANZIARIE DISPONIBILI PER LA VENDITA 20 ATTIVITÀ NON CORRENTI E GRUPPI IN DISMISSIONE CLASSIFICATI



24 ALTRE COMPONENTI DI CONTO ECONOMICO COMPLESSIVO ACCUMULATE:

TOTALE IMPORTO DELL’AREA DI CONSOLIDAMENTO CONTABILE Parte 5 “Redditività: prospetto della redditività complessiva”

Voce: 23128

ALTRE COMPONENTI DI CONTO ECONOMICO COMPLESSIVO


VOCI CHE NON SARANNO RICLASSIFICATE NELL’UTILE (PERDITA) D’ESERCIZIO


04 ATTIVITÀ IMMATERIALI 06 UTILI O PERDITE ATTUARIALI RISULTANTI DA PIANI PENSIONISTICI

A BENEFICI DEFINITI 08 ATTIVITÀ NON CORRENTI E GRUPPI IN DISMISSIONE POSSEDUTI PER

LA VENDITA 10 QUOTA DI ALTRI RICAVI E COSTI RILEVATI DI ENTITÀ

CONTABILIZZATE CON IL METODO DEL PATRIMONIO NETTO 12 IMPOSTE SUL REDDITO RELATIVE A VOCI CHE NON SARANNO

RICLASSIFICATE 13 VARIAZIONI DEL FAIR VALUE (VALORE EQUO) DELLE PASSIVITÀ


VOCI CHE POSSONO ESSERE RICLASSIFICATE NELL’UTILE (PERDITA) D’ESERCIZIO


COPERTURA DI INVESTIMENTI NETTI IN GESTIONI ESTERE (PARTE EFFICACE)

14 UTILI O PERDITE DA VALUTAZIONE RILEVATI A PATRIMONIO NETTO

16 TRASFERITI A PROSPETTO DI CONTO ECONOMICO COMPLESSIVO 18 ALTRE RICLASSIFICAZIONI

CONVERSIONE DI VALUTA ESTERA

20 UTILI O PERDITE SU CONVERSIONE RILEVATI A PATRIMONIO NETTO 22 TRASFERITI A PROSPETTO DI CONTO ECONOMICO COMPLESSIVO 24 ALTRE RICLASSIFICAZIONI

COPERTURA DEI FLUSSI FINANZIARI (PARTE EFFICACE) 26 UTILI O PERDITE DA VALUTAZIONE RILEVATI A PATRIMONIO NETTO 28 TRASFERITI A PROSPETTO DI CONTO ECONOMICO COMPLESSIVO

30 TRASFERITI AL VALORE CONTABILE INIZIALE DEGLI ELEMENTI

COPERTI 32 ALTRE RICLASSIFICAZIONI

ATTIVITÀ FINANZIARIE DISPONIBILI PER LA VENDITA 34 UTILI O PERDITE DA VALUTAZIONE RILEVATI A PATRIMONIO NETTO

36 TRASFERITI A PROSPETTO DI CONTO ECONOMICO COMPLESSIVO

38 ALTRE RICLASSIFICAZIONI

ATTIVITÀ NON CORRENTI E GRUPPI IN DISMISSIONE POSSEDUTI PER LA VENDITA

40 UTILI O PERDITE DA VALUTAZIONE RILEVATI A PATRIMONIO NETTO 42 TRASFERITI A PROSPETTO DI CONTO ECONOMICO COMPLESSIVO


46 QUOTA DI ALTRI RICAVI O COSTI RILEVATI RELATIVI A


48 IMPOSTE SUL REDDITO RELATIVE A VOCI CHE POSSONO ESSERE

RICLASSIFICATE NELL’UTILE O PERDITA D’ESERCIZIO


Circolare n. 272 (“Matrice dei conti”)

Vengono introdotte due nuove sottovoci nella Sezione III “Informazioni Finanziarie armonizzate per il Meccanismo di Vigilanza Unico e altri dettagli informativi”, Sottosezioni 1 e 5 “Informazioni armonizzate: dati trimestrali obbligatori” che dovranno essere segnalate esclusivamente dai soggetti che si sono avvalsi della possibilità prevista dal paragrafo 7.1.2 dell’IFRS 9: Parte 3 “Stato patrimoniale: patrimonio netto”

Voce: 24060

ALTRE COMPONENTI DI CONTO ECONOMICO COMPLESSIVO ACCUMULATE

È prevista la distinzione tra rilevazione individuale e area di consolidamento contabile (variabile “sottosistema di rilevazione”). Le sottovoci da 02 a 22 fanno riferimento esclusivamente alla rilevazione individuale. La sottovoce 24 fa riferimento all’area di consolidamento contabile.


VOCI CHE NON SARANNO RICLASSIFICATE NELL’UTILE (PERDITA) ESERCIZIO:




A BENEFICI DEFINITI 08 ATTIVITÀ NON CORRENTI E GRUPPI IN DISMISSIONE CLASSIFICATI



11 VARIAZIONI DEL FAIR VALUE (VALORE EQUO) DELLE PASSIVITÀ


VOCI CHE POSSONO ESSERE RICLASSIFICATE NELL’UTILE (PERDITA) D’ESERCIZIO:

12 COPERTURA DI INVESTIMENTI NETTI IN GESTIONI ESTERE [PARTE

EFFICACE] 14 CONVERSIONE DI VALUTA ESTERA


16 DERIVATI DI COPERTURA. COPERTURA DI FLUSSI FINANZIARI [PARTE EFFICACE]

18 ATTIVITÀ FINANZIARIE DISPONIBILI PER LA VENDITA

20 ATTIVITÀ NON CORRENTI E GRUPPI IN DISMISSIONE CLASSIFICATI



24 ALTRE COMPONENTI DI CONTO ECONOMICO COMPLESSIVO ACCUMULATE:

TOTALE IMPORTO DELL’AREA DI CONSOLIDAMENTO CONTABILE Parte 5 “Redditività: prospetto della redditività complessiva”

Voce: 24128

ALTRE COMPONENTI DI CONTO ECONOMICO COMPLESSIVO


VOCI CHE NON SARANNO RICLASSIFICATE NELL’UTILE (PERDITA) D’ESERCIZIO




A BENEFICI DEFINITI 08 ATTIVITÀ NON CORRENTI E GRUPPI IN DISMISSIONE POSSEDUTI PER

LA VENDITA 10 QUOTA DI ALTRI RICAVI E COSTI RILEVATI DI ENTITÀ

CONTABILIZZATE CON IL METODO DEL PATRIMONIO NETTO 12 IMPOSTE SUL REDDITO RELATIVE A VOCI CHE NON SARANNO

RICLASSIFICATE 13 VARIAZIONI DEL FAIR VALUE (VALORE EQUO) DELLE PASSIVITÀ


VOCI CHE POSSONO ESSERE RICLASSIFICATE NELL’UTILE (PERDITA) D’ESERCIZIO

COPERTURA DI INVESTIMENTI NETTI IN GESTIONI ESTERE (PARTE EFFICACE)





CONVERSIONE DI VALUTA ESTERA

20 UTILI O PERDITE SU CONVERSIONE RILEVATI A PATRIMONIO NETTO 22 TRASFERITI A PROSPETTO DI CONTO ECONOMICO COMPLESSIVO


COPERTURA DEI FLUSSI FINANZIARI (PARTE EFFICACE)



30 TRASFERITI AL VALORE CONTABILE INIZIALE DEGLI ELEMENTI

COPERTI 32 ALTRE RICLASSIFICAZIONI

ATTIVITÀ FINANZIARIE DISPONIBILI PER LA VENDITA




ATTIVITÀ NON CORRENTI E GRUPPI IN DISMISSIONE POSSEDUTI PER LA VENDITA




46 QUOTA DI ALTRI RICAVI O COSTI RILEVATI RELATIVI A INVESTIMENTI IN

COLLEGATE FILIAZIONI, JOINT VENTURE E SOCIETÀ

48 IMPOSTE SUL REDDITO RELATIVE A VOCI CHE POSSONO ESSERE RICLASSIFICATE NELL’UTILE O PERDITA D’ESERCIZIO

Comunicazione del 16 maggio 2017 – Schemi

Segnaletici 1

SCHEMI SEGNALETICI

VOCE

M1 CAPITALE.................................................... 23052

-CAPITALE VERSATO......................................... 02 X 1 1 T XD

-CAPITALE RICHIAMATO MA NON VERSATO....................... 04 X 1 1 T XD

-CAPITALE: TOTALE IMPORTO DELL'AREA DI CONSOLIDAMENTO

CONTABILE............................................... 06 X 1 1 T XD

M1 SOVRAPPREZZI AZIONI......................................... 23054 00 X 1 1 T XD

M1 STRUMENTI PATRIMONIALI EMESSI DIVERSI DAL CAPITALE.......... 23056

-COMPONENTE DI PATRIMONIO NETTO DEGLI STRUMENTI

FINANZIARI COMPOSTI...................................... 02 X 1 1 T XD

-ALTRI STRUMENTI DI CAPITALE EMESSI....................... 04 X 1 1 T XD

-STRUMENTI PATRIMONIALI EMESSI DIVERSI DAL CAPITALE:

TOTALE IMPORTO DELL'AREA DI CONSOLIDAMENTO CONTABILE..... 06 X 1 1 T XD

M1 ALTRO PATRIMONIO NETTO...................................... 23058 00 X 1 1 T XD

M1 ALTRE COMPONENTI DI CONTO ECONOMICO COMPLESSIVO

ACCUMULATE.................................................. 23060

-VOCI CHE NON SARANNO RICLASSIFICATE NELL'UTILE

(PERDITA) D'ESERCIZIO:

-ATTIVITA' MATERIALI.................................... 02 X 1 1 T XD

-ATTIVITA' IMMATERIALI.................................. 04 X 1 1 T XD

-UTILI O PERDITE ATTUARIALI RISULTANTI DA PIANI

PENSIONISTICI A BENEFICI DEFINITI...................... 06 X 1 1 T XD

-ATTIVITA' NON CORRENTI E GRUPPI IN DISMISSIONE

CLASSIFICATI COME POSSEDUTI PER LA VENDITA............. 08 X 1 1 T XD

-QUOTA DI ALTRI RICAVI E COSTI RILEVATI RELATIVI A

INVESTIMENTI IN FILIAZIONI, JOINT VENTURES E

SOCIETÀ COLLEGATE...................................... 10 X 1 1 T XD

-VARIAZIONI DEL FAIR VALUE (VALORE EQUO) DELLE |

PASSIVITA' FINANZIARIE DESIGNATE AL FAIR VALUE |

CON IMPATTO A CONTO ECONOMICO ATTRIBUIBILI |

AL RISCHIO DI CREDITO.................................. 11 X 1 1 T XD |

-VOCI CHE POSSONO ESSERE RICLASSIFICATE NELL'UTILE


-COPERTURA DI INVESTIMENTI NETTI IN GESTIONI ESTERE

(PARTE EFFICACE)....................................... 12 X 1 1 T XD

-CONVERSIONE DI VALUTA.................................. 14 X 1 1 T XD

-DERIVATI DI COPERTURA. COPERTURA DI FLUSSI

FINANZIARI (PARTE EFFICACE)............................ 16 X 1 1 T XD

-ATTIVITA' FINANZIARIE DISPONIBILI PER LA VENDITA....... 18 X 1 1 T XD






PARTE TERZA - STATO PATRIMONIALE: PATRIMONIO

SEGNALAZIONI STATISTICHE SU BASE CONSOLIDATA

I SEZIONE - SEGNALAZIONI STATISTICHE ARMONIZZATE FINREP

B

A

S

E

I

N

F

.

1.1 - DATI TRIMESTRALI OBBLIGATORID

I

V

I

S

A

R

E

S

I

D

E

N

Z

A

P

E

R

I

O

D

I

C

I

T

A

N

O

T

E

SOTVOC

S

O

T

T

O

S

I

S

T

E

M

A

R

I

L

Circolare 154 del 22.11.1991Comunicazione maggio 2017

Tomo II Pag C.1.1.3.1


Segnaletici 2

VOCE

M1 ALTRE COMPONENTI DI CONTO ECONOMICO COMPLESSIVO............. 23128



-ATTIVITA' MATERIALI.................................... 02 1 1 T XD

-ATTIVITA' IMMATERIALI.................................. 04 1 1 T XD


PENSIONISTICI A BENEFICI DEFINITI...................... 06 1 1 T XD

-ATTIVITA' NON CORRENTI E GRUPPI DI ATTIVITA' IN

POSSEDUTI PER LA VENDITA............................... 08 1 1 T XD

-QUOTA DI ALTRI RICAVI E COSTI RILEVATI DI ENTITA'

CONTABILIZZATE CON IL METODO DEL PATRIMONIO NETTO...... 10 1 1 T XD

-IMPOSTE SUL REDDITO RELATIVE A VOCI CHE NON

SARANNO RICLASSIFICATE................................. 12 1 1 T XD




AL RISCHIO DI CREDITO.................................. 13 1 1 T XD |




(PARTE EFFICACE)

-UTILI O PERDITE DA VALUTAZIONE RILEVATI A

PATRIMONIO NETTO..................................... 14 1 1 T XD

-TRASFERITI A PROSPETTO DI CONTO ECONOMICO

COMPLESSIVO.......................................... 16 1 1 T XD

-ALTRE RICLASSIFICAZIONI.............................. 18 1 1 T XD

-CONVERSIONE DI VALUTA ESTERA

-UTILI O PERDITE SU CONVERSIONE RILEVATI A



COMPLESSIVO.......................................... 22 1 1 T XD


-COPERTURA DEI FLUSSI FINANZIARI (PARTE EFFICACE)




COMPLESSIVO.......................................... 28 1 1 T XD

-TRASFERITI AL VALORE CONTABILE INIZIALE DEGLI

ELEMENTI COPERTI..................................... 30 1 1 T XD


-ATTIVITA' FINANZIARIE DISPONIBILI PER LA VENDITA




COMPLESSIVO.......................................... 36 1 1 T XD


PARTE QUINTA - REDDITIVITA': PROSPETTO DELLA

REDDITIVITA' COMPLESSIVA

SEGNALAZIONI STATISTICHE SU BASE CONSOLIDATA

I SEZIONE - SEGNALAZIONI STATISTICHE ARMONIZZATE FINREP

B

A

S

E

I

N

F

.

1.1 - DATI TRIMESTRALI OBBLIGATORID

I

V

I

S

A

R

E

S

I

D

E

N

Z

A

P

E

R

I

O

D

I

C

I

T

A

N

O

T

E

SOTVOC


Tomo II Pag C.1.1.5.1


Segnaletici 3

VOCE

W1 CAPITALE.................................................... 24052



-CAPITALE: TOTALE IMPORTO DELL'AREA DI CONSOLIDAMENTO

CONTABILE................................................ 06 X 1 1 T XD

W1 SOVRAPPREZZI AZIONI......................................... 24054 00 X 1 1 T XD

W1 STRUMENTI PATRIMONIALI EMESSI DIVERSI DAL CAPITALE.......... 24056






W1 ALTRO PATRIMONIO NETTO...................................... 24058 00 X 1 1 T XD

W1 ALTRE COMPONENTI DI CONTO ECONOMICO COMPLESSIVO

ACCUMULATE.................................................. 24060




















-CONVERSIONE DI VALUTA ESTERA........................... 14 X 1 1 T XD









PARTE 3 - STATO PATRIMONIALE: PATRIMONIO NETTO

SOTVOC

MATRICE DEI CONTI

III SEZIONE - INFORMAZIONI FINANZIARIE ARMONIZZATE PER IL MECCANISMO DI VIGILANZA

UNICO E ALTRI DETTAGLI INFORMATIVI

B

A

S

E

I

N

F

.

3.1 - INFORMAZIONI ARMONIZZATE: DATI TRIMESTRALI

OBBLIGATORI

S

O

T

T

O

S

I

S

T

E

M

A

R

I

L

D

I

V

I

S

A

D

I

V

I

S

A

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S

I

D

E

N

Z

A

P

E

R

I

O

D

I

C

I

T

A

N

O

T

E


Tomo II Pag B.3.1.3.1


Segnaletici 4

VOCE

W1 ALTRE COMPONENTI DI CONTO ECONOMICO COMPLESSIVO............. 24128




















(PARTE EFFICACE)




COMPLESSIVO.......................................... 16 1 1 T XD






COMPLESSIVO.......................................... 22 1 1 T XD






COMPLESSIVO.......................................... 28 1 1 T XD








COMPLESSIVO.......................................... 36 1 1 T XD


PARTE 5 - PROSPETTO DI CONTO ECONOMICO

COMPLESSIVO

SOTVOC

MATRICE DEI CONTI



B

A

S

E

I

N

F

.


OBBLIGATORI

D

I

V

I

S

A

R

E

S

I

D

E

N

Z

A

P

E

R

I

O

D

I

C

I

T

A

N

O

T

E




Segnaletici 5

VOCE

WN CAPITALE.................................................... 24052



-CAPITALE: TOTALE IMPORTO DELL'AREA DI

CONSOLIDAMENTO CONTABILE................................. 06 X 1 1 T XD

WN SOVRAPPREZZI AZIONI......................................... 24054 00 X 1 1 T XD

WN STRUMENTI PATRIMONIALI EMESSI DIVERSI DAL CAPITALE.......... 24056






WN ALTRO PATRIMONIO NETTO...................................... 24058 00 X 1 1 T XD

WN ALTRE COMPONENTI DI CONTO ECONOMICO COMPLESSIVO

ACCUMULATE.................................................. 24060










INVESTIMENTI IN FILIAZIONI, JOINT VENTURE E










-CONVERSIONE DI VALUTA ESTERA........................... 14 X 1 1 T XD







INVESTIMENTI IN FILIAZIONI, JOINT VENTURE E


PARTE 3 - STATO PATRIMONIALE: PATRIMONIO NETTO

SOTVOC

MATRICE DEI CONTI



B

A

S

E

I

N

F

.


OBBLIGATORI

S

O

T

T

O

S

I

S

T

E

M

A

R

I

L

D

I

V

I

S

A

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E

S

I

D

E

N

Z

A

P

E

R

I

O

D

I

C

I

T

A

N

O

T

E




Segnaletici 6

VOCE

WN ALTRE COMPONENTI DI CONTO ECONOMICO COMPLESSIVO............. 24128




















(PARTE EFFICACE)




COMPLESSIVO.......................................... 16 1 1 T XD






COMPLESSIVO.......................................... 22 1 1 T XD






COMPLESSIVO.......................................... 28 1 1 T XD








COMPLESSIVO.......................................... 36 1 1 T XD


PARTE 5 - PROSPETTO DI CONTO ECONOMICO

COMPLESSIVO

SOTVOC

MATRICE DEI CONTI



B

A

S

E

I

N

F

.


OBBLIGATORI

D

I

V

I

S

A

R

E

S

I

D

E

N

Z

A

P

E

R

I

O

D

I

C

I

T

A

N

O

T

E



banca d'italia - segnalazioni di vigilanza....l’attuale modello segnaletico adottato dalla...

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