bao cao thuc tap chi phi san xuat

CHUYEÂN ÑEÀ TOÁT NGHIEÄP GVHD:NGHUYEÃN THEÁ LOÄC

PHAÀN MÔÛ ÑAÀU

Trong sự nghiệp xây dưng và phát triển kinh tế hiện nay, ngành sản xuất nào cũng đóng vai trò quan trọng và thiết yếu trong sự vận hành kinh tế xã hội. Vì thế, sự tồn tại lâu dài và sản xuất kinh doanh có lãi là mục đích cuối cùng của bất kì một DN nào khi tham gia vào hoạt động SXKD.

Muốn đạt được điều đó thì chất lượng sản phẩm, nhu cầu thị trường, mẫu mã sản phẩm không phải là những yếu tố quan tâm duy nhất của các nhà đầu tư, mà giá thành cũng là một yếu tố khiến các nhà đầu tư đặt ra dấu chấm hỏi là liệu có nên mạo hiểm... nhất là trong kinh tế thị trường hiện nay, khi mà sự cạnh tranh giữa các doanh nghiệp ngày càng trở nên gay gắt và mạnh mẽ → Vấn đề giá thành trở thành mối quan tâm hàng đầu của các DN. Nó là một trong những yếu tố cốt yếu nhất để tạo thế cạnh tranh của DN, đặc biệt là DN sản xuất.

Do đó, để đạt tới mục tiêu mà mình đề ra và để tăng khả năng cạnh tranh trên thị trường thì biện pháp duy nhất đồng thời cũng là con đường tiên tiến và hiệu quả hơn cả của các chủ đầu tư là tìm cách hạ giá thành song song với việc gia tăng chất lượng sản phẩm, mẫu mã, chủng loại mặc dù đó là con đường không ít chông gai.

Như vậy, giá thành sản phẩm là một chỉ tiêu kinh tế tổng hợp phản ánh chất lượng trình độ của toàn bộ quá trình SXKD và quản lí kinh tế tài chính của DN.

Để quản lí tốt giá thành tiến đến hạ giá thành sản phẩm thì trước hết công tác kế toán CPSX và tính giá thành sản phẩm phải được tổ chức khoa học, hợp lí nhằm đưa những thông tin phản hồi về tình hình chi phí, giá thành một cách chính xác, kịp thời đến ban quản lí DN đạt đến mục tiêu của mình.

Từ nhận thức trên và tầm quan trọng của nền kế toán CPSX và tính GTSP kết hợp với những quan sát thực tế taïi Coâng ty TNHH Xaây Döïng Thaùi Hoïc , em quyết đinh đi sâu tìm hiểu đề tài: “ KẾ TOÁN CHI PHÍ SẢN XUẤT VÀ TÍNH GIÁ THÀNH SẢN PHẨM XÂY LAÉP TAÏI COÂNG TY TNHH XAÂY DÖÏNG THAÙI HOÏC” cho chuyeân ñeà toát nghieäp của mình. Chuyeân ñeà goàm 4 phaàn chính:

Chöông 1. Giôùi thieäu khaùi quaùt veà coâng ty TNHH xaây döïng Thaùi hoïc.

Chöông 2. Cô sôû lyù luaän veà keá toaùn chi phí vaø tính giaù thaønh saûn phaåm xaây laép

Chöông 3. Tình hình keá toaùn chi phí vaø tính giaù thaønh saûn phaåm xaây laép taïi coâng ty TNHH xaây döïng Thaùi hoïc.Chöông 4: Keát luaän và kiến nghị.

SVTH :ÑOÃ THÒ HAÛI TRANG:

1


CHƯƠNG 1. GIỚI THIỆU KHÁI QUÁT VỀ CÔNG TY TNHH XÂY DỰNG THÁI HỌC

1.1 Tóm lược quá trình hình thành và phát triển1.1.1. Quaù trình hình thaønh vaø phaùt trieån cuûa coâng ty TNHH Xaây Döïng Thaùi Hoïc

Coâng ty TNHH xaây döïng Thaùi hoïc thaønh laäp theo Quyeát ñònh soá 514 QÑ-QP ngaøy 18/04/1996, giaáy pheùp ñaêng kyù kinh doanh soá 110967 do Sôû keá hoaïch vaø ñaàu tö thaønh phoá Bieân Hoaø Tænh Ñoàng Nai caáp ngaøy 16/07/1996.

Coâng ty TNHHXaây Döïng Thaùi Hoïc ñöôïc ñaët taïi soá 232 Khu phoá 1 – Phöôøng Taân Hieäp TP Bieân Hoaø Tænh Ñoàng Nai , vôùi toång soá voán ban ñaàu laø 300.000.000(VNÑ)

Do Ông BUØI TROÏNG CUNG laøm Giaùm ñoác

Teân coâng ty vieáy baèng tieáng vieät: Coâng TY Xaây Döïng Thaùi

Hoïc

Teân coâng ty vieát baèng tieáng nöôùc ngoaøi: THAI HOC

Construction Company Limited.

Teân vieát taét: TH CO.,LTD.

Ñòa chỉ truï sôû chính: 232 Khu phoá I P. Taân Hieäp , TP. Bieân Hoaø,

T.Ñoàng Nai

Ñieän thoaïi: 061.883.291

1.1.2 Ñieàu kieän töï nhieân, kinh teá - xaõ hoäi cuûa Coâng ty

TNHH Xaây Döïng Thaùi Hoïc

- Veà ñieàu kieän töï nhieân:

Truï sôû chính cuûa coâng ty ñaët taïi 232 Khu phoá I – Phöôøng

taân Hieäp – TP Bieân Hoaø , Tænh Ñoàng Nai, nôi daân cö taäp trung

ñoâng ñuùc,heä thoáng giao thoâng thuaän lôïi, nôi hôïp taùc giao löu

buoân baùn khoâng chæ trong nöôùc maø caû caùc nöôùc treân theá

giôùi dieãn ra. Cho neân, vieäc saûn xuaát kinh doanh, xuaát nhaäp

khaåu raát thuaän tieän, thu huùt nhaø ñaàu tö trong vaø ngoaøi

nöôùc vaø löôïng khaùch haøng nhieàu.

- Ñieàu kieän kinh teá - xaõ hoäiVeà lao ñoäng:

Toång soá lao ñoäng : 158 ngöôøi (coù theå dao ñoäng)


2


Toång quyõ löông : 6.720.500.000 VNÑVeà voán:

Voán coá ñònh : 22.287.626.505 ñ Voán vay: 12.425.288.717 ñ

Veà cô sôû vaät chaát:Coâng ty coù caùc chi nhaùnh vaø caùc ñôn vò tröïc thuoäc

Cửa hàng kinh doanh dịch vụ tổng hợp. Cửa hang vật liệu xây dựng số 2 thuộc pường Tân Hiệp

1.2 Cơ cấu tổ chức quản ly của công ty 1.2.1 Cơ cấu quản ly

SÔ ÑOÀ 1.1 À BOÄ MAÙY CUÛA COÂNG TY

1.2.2 Chức năng các phòng ban.1.2.2.1. Giaùm ñoác: Laø ngöôøi ñöùng ñaàu coâng ty kieåm

soaùt tình hình chung cuûa coâng ty Tröïc tieáp chæ caùc boä phaän cuûa coâng ty coù nhieäm vuï quaûn lyù, chæ ñaïo thöïc hieän keá hoaïch, vaïch chieán löôïc saûn xuaát kinh doanh cho coâng ty , tieáp


3

Giaùm ñoácCoâng ty

P.Giaùm ñoác Keá toaùn tröôûng kieâm tröôûng

phoøng keá hoaïch - kyõ thuaät

P.Giaùm ñoác (döï truø)

Caùc CNCT

caùn boä KT

Keá toaùn vieân

Kyõ sö xaây

döïng

Kieán truùc sö

Kyõ sö kinh teá

Thuû quyõ +

vaên thö

Laùi xe

Caùc coâng trình, döï toaùn

Vaät tö Thuû kho, thoáng keâ Caùc toå, ñoäi tröôûng


thò ñoái ngoaïi ñeå tìm kieám baïn haøng, quaûn lyù löïc löôïng lao ñoäng thieát bò, maùy moùc phuïc vuï cho xaây döïng, ñöa ra quyeát ñònh thi ñua khen thöôûng cho caùc boä phaän. Giaùm ñoác chòu söï chæ ñaïo cuûa Toång giaùm ñoác veà hoaït ñoäng saûn xuaát kinh doanh coù lieân quan ñeán coâng ty vaø toång keát baùo caùo ñònh kyø theo quyù naêm tình hình hoaït ñoäng cuûa coâng ty .

1.2.2.2. Phoù giaùm ñoác: Coù traùch nhieäm kieåm tra thöïc hieän BPTC, an toaøn lao ñoäng vaø xöû lyù caùc vaán ñeà cuûa coâng ty .

Kieåm tra thöïc hieän tieán ñoä, chaát löôïng, hieäu quaû coâng trình.

Ñieàu phoái hoaït ñoäng giöõa caùc coâng trình veà nhaân löïc, maùy moùc thieát bò vaø hoã trôï tham möu cho Giaùm ñoác trong hoaïch ñònh kinh teá saûn xuaát kinh doanh, tieáp thò, ñoái ngoaïi.

1.2.2.3. Phoù giaùm ñoác (döï truø): Laäp vaø toå chöùc thöïc hieän keá hoaïch kinh doanh cuûa

doanh nghieäp, tieáp thò toå chöùc ñaáu thaàu, quaûn lyù boä phaän taøi chính keá toaùn, thueá, chi phí saûn xuaát vaø coøn phaûi theo doõi coâng nôï coâng trình, tham möu cho giaùm ñoác veà toå chöùc haønh chính.

1.2.2.4. Keá toaùn tröôûng kieâm Tröôûng phoøng keá hoaïch - kyõ thuaät:

Chòu traùch nhieäm haïch toaùn, baùo caùo soå theo cheá ñoä keá toaùn cuûa Nhaø nöôùc quy ñònh, caáp öùng ñoái chieáu giaù trò ñöôïc öùng haøng thaùng, tính khaáu hao TSCÑ, laõi vay, kieåm keâ quyõ haøng thaùng, theo doõi keá toaùn ngaân haøng, laäp tieàn löông döï thaàu keá hoaïch coâng trình, toå chöùc thöïc hieän keá hoaïch saûn xuaát, giaùm saùt kyõ thuaät taïi caùc coâng trình.

1.2.2.5. Caùc chuû nhieäm coâng trình, caùn boä kyõ thuaät: Quaûn lyù toaøn dieän coâng tröôøng, toå chöùc kyõ thuaät,

tieán ñoä, chaát löôïng, hieäu quaû, an toaøn lao ñoäng. Ñeà ra caùc bieän phaùp thi coâng, an toaøn lao ñoäng vaät lieäu môùi, baûo veä bieän phaùp vaø trieån khai thi coâng, quaûn lyù chi phí coâng trình.

Moät trong nhöõng vaán ñeà cuõng khoâng keùm phaàn quan troïng laø coâng taùc ñaøo taïo, taäp huaán cho coâng nhaân, nhaän ñònh möùc tieâu hao vaät tö vaø coâng nhaân.

1.2.2.6. Keá toaùn vieân:


4


Laäp caùc soå keá toaùn thueá, keá toaùn ngaân haøng, laäp thuû tuïc ñeå theo doõi caáp öùng.

1.2.2.7. Kyõ sö xaây döïng: Laäp hoà sô vaø thuû tuïc döï thaàu.

1.2.2.8. Kyõ sö kinh teá xaây döïng: Coâng taùc quaûn trò, löu tröõ, chi phí saûn xuaát, hoà sô phaùp

lyù caùc coâng trình thoáng keâ theo doõi taøi saûn, thieát bò taïi xí nghieäp, theo doõi coâng nôï vaø ñoøi tieàn.

Baûo veä quyeát toaùn vôùi beân A, thanh quyeát toaùn caùc coâng trình.

1.2.2.9. Thuû quyõ kieâm vaên thö: Quaûn lyù hoà sô, theo doõi caùc cheá ñoä tieàn löông, chaám

coâng, nghæ pheùp. Vaên thö löu tröõ, giao nhaän coâng vaên, caùc vieäc vaên

phoøng, coâng ty . 1.2.2.10. Caùn boä vaät tö:Cung caáp vaät tö, maùy moùc thieát bò theo yeâu caàu cuûa

coâng tröôøng, thöïc hieän caùc hôïp ñoàng vaät tö, thieát bò. 1.2.2.11. Thuû kho, thoáng keâ:Quaûn lyù xuaát nhaäp vaät tö, laäp chöùng töø, baûo quaûn

taøi saûn coâng tröôøng hoã trôï veà toå chöùc coâng tröôøng. 1.2.2.12. Caùc toå, ñoäi tröôûng: Trieån khai thi coâng theo chæ ñaïo cuûa Ban chaáp haønh, theo

ñuùng tieán ñoä kyõ thuaät, chaát löôïng quaûn lyù nhaân coâng.1.2.2.13. Laùi xe: Laùi xe coâng vuï, tröïc haønh chính nhö tröïc ñieän thoaïi, giao

nhaän coâng vaên.

1.3 Tổ chức sản xuất, kinh doanh. 1.3.1 Chức năng,lĩnh vực hoạt động.

Coâng ty TNHH xaây döïng Thaùi Hoïc chuyeân saûn xuaát caùc saûn phaåm xaây laép, laø moät trong nhöõng ñôn vò laøm aên coù hieäu quaû. Ngaønh ngheà saûn xuaát kinh doanh cuûa coâng ty laø xaây laép caùc coâng trình xaây döïng daân duïng, coâng nghieäp, giao thoâng, thuûy lôïi, traïm bieán aùp…

Cuøng vôùi nhöõng noã löïc cuûa chính mình Coâng ty ñaõ khoâng ngöøng môû roäng saûn xuaát kinh doanh, môû roäng vaø tieáp caän thò tröôøng, saûn phaåm cuûa coâng ty ñaõ ñöùng vöõng treân thò tröôøng.


5


1.3.2. Thụân lợi và khó khăn trong quá trình hoạt động của công ty.* Thuaän lôïi:

Coù theá maïnh vaø uy tín laâu naêm treân thò tröôøng. Döôùi söï chæ ñaïo cuûa Ban laõnh ñaïo coù trình ñoä, naêng löïc, ñoäi nguõ coâng nhaân laønh ngheà, ñaõ giuùp cho saûn xuaát ñaït hieäu quaû cao, maët khaùc coâng ty raát chuù troïng ñeán vieäc naâng cao chaát löôïng saûn phaåm, taïo ñöôïc uy tín vôùi khaùch haøng. * Khoù khaên:

Do ngaønh ngheà saûn xuaát kinh doanh thuoäc lónh vöïc xaây döïng, quaù trình saûn xuaát hoaøn thaønh saûn phaåm xaây laép trong thôøi gian daøi vaø phöùc taïp, ñoøi hoûi trình ñoä kyõ thuaät cao, voán ñaàu tö lôùn, thôøi gian thu hoài voán chaäm, daãn ñeán tình traïng öù ñoäng voán xaûy ra.

Beân caïnh ñoù, coâng ty coøn phaûi chòu nhieàu aùp löïc töø caùc ñoái thuû caïnh tranh beân ngoaøi, coù nhieàu coâng ty nöôùc ngoaøi xaâm nhaäp vaøo thò tröôøng Vieät Nam. Nhöõng khoù khaên ñoù coù aûnh höôûng nhaát ñònh ñeán keát quaû hoaït ñoäng saûn xuaát kinh doanh cuûa coâng ty

1.3.3 Kết quả đạt được,phương hướng phát triển. 1.3.3.1 Kết quả đạt được.Sau moät thôøi gian daøi laøm aên coù hieäu quaû ñeán nay

Coâng ty ñaõ coù soá voán leân tôùi 6.720.500.000 (VNÑ) vaø vôùi toång soá caùn boä coâng nhaân vieân laø 158 (ngöôøi)

Cuøng vôùi nhöõng noã löïc cuûa chính mình Coâng ty ñaõ khoâng ngöøng môû roäng saûn xuaát kinh doanh, môû roäng vaø tieáp caän thò tröôøng, saûn phaåm cuûa coâng ty ñaõ ñöùng vöõng treân thò tröôøng,cụ thể:

Töø naêm 1996 ñeán nay coâng ty ñaõ xaây döïng raát nhieàu caùc coâng trình tieâu bieåu nhö:

- Nhaø laøm vieäc 11 taàng tröôøng Ñaïi hoïc Sö phaïm TP.HCM.- Khu haønh chính quaän Taân Bình TP.HCM.- Trung taâm Thöông maïi Sañeùc Ñoàng Thaùp (Nhaø 5 taàng) - Trung taâm y teá quaän 12, TP.HCM (Nhaø 5 taàng) - Nhaø laøm vieäc Phía Nam, vaên phoøng Quoác hoäi (Nhaø 7

taàng coù taàng haàm)Ngaøy nay, do ñöôïc nhieàu chuû ñaàu tö tín nhieäm, hoaït

ñoäng saûn xuaát kinh doanh cuûa ñôn vò ngaøy caøng môû roäng,


6


ñôn vò nhaän ñöôïc nhieàu hôïp ñoàng xaây laép coù giaù trò lôùn, ñôn vò ñaõ vaø ñang ñaày ñuû veà nhaân löïc, khoa hoïc kyõ thuaät…… 1.3.3.2 Phương hướng phát triển.

Giaûm chi phí vaät tö vaø nhaân coâng nhaèm haï giaù thaønh saûn phaåm, haï ñeán möùc thaáp nhaát thieät haïi trong saûn xuaát.

Goùp phaàn ñöa coâng ty ngaøy caøng phaùt trieån, ñuû söùc vöôn ra thò tröôøng chaâu luïc vôùi kyõ thuaät ngaøy caøng cao, taïo ra doanh thu lôùn nhaèm naâng cao ñôøi soáng vaät chaát cho caùn boä coâng nhaân vieân.

Moät chuû tröông xuyeân suoát, laâu daøi cuûa coâng ty laø naâng cao hieäu quaû söû duïng voán, giaùm saùt chaët cheõ söï luaân chuyeån cuûa ñoàng tieàn ñaûm baûo kinh doanh coù laõi. Nhanh choùng thu hoài coâng nôï, tích luõy voán töøng böôùc haï thaáp voán vay tieàn ñeán söï chuû ñoäng veà voán trong nhöõng naêm tôùi. Cuøng vôùi löïc löôïng coâng nhaân coù tay ngheà vaø trình ñoä cao ñeå thaâm nhaäp vaøo thò tröôøng, taïo theâm nhieàu khaùch haøng trong coâng ty. Treân sôû ñoù quyeát taâm trôû thaønh moät coâng ty tieân tieán vaø maët khoa hoïc kyõ thuaät vaø ñaït hieäu quaû cao veà kinh teá trong lónh vöïc saûn xuaát kinh doanh.Tìm kieám ñöôïc nhieàu khaùch haøng, naâng cao chaát löôïng xaây laép, taêng theâm lôïi nhuaän.

Quaûn lyù söû duïng hieäu quaû taøi saûn, vaät tö, tieàn voán, maùy moùc thieát bò vaøo lao ñoäng. Baûo toaøn vaø khoâng ngöøng phaùt trieån ñoàng voán cuûa coâng ty taêng cöôøng saûn xuaát vôùi chaát löôïng ñaït yeâu caàu, ñaûm baûo ñuùng tieán ñoä saûn xuaát vaø giöõ vöõng moái quan heä toát ñeïp vôùi khaùch haøng.

Thöïc hieän nghóa vuï vaø nhieäm vuï vôùi Nhaø nöôùc, chaáp haønh caùc chính saùch kinh teá, phaùp luaät cuûa Nhaø nöôùc. Baûo veä coâng ty , baûo veä taøi saûn, moâi tröôøng, giöõ gìn traät töï an toaøn xaõ hoäi vaø khoâng ngöøng naâng cao ñôøi soáng vaät chaát, tinh thaàn cho caùn boä coâng nhaân vieân.

1.4. Tổ chức bộ máy kế toán 1.4.1 Tổ chức công tác của kế toán.

1.4.1.1 Sơ đồ bộ máy kế toánCoâng ty xaây döïng Thaùi Hoïc coù toå chöùc keá toaùn haïch

toaùn rieâng, nhöng phaûi tieán haønh haïch toaùn theo söï höôùng daãn cuûa keá toaùn coâng ty vaø haøng quyù, naêm phaûi baùo soå leân keá toaùn taøi vuï taïi coâng ty.


7


Taïi coâng ty goàm coù 1 keá toaùn tröôûng vaø 1 keá toaùn vieân vaø thuû quyõ, taïi coâng tröôøng goàm coù keá toaùn vaät tö vaø thuû kho. SÔ ÑOÀ 1.2 BOÄ PHAÄN KEÁ TOAÙN

1.4.1.2 Chức năng, nhiệm vụ của từng phần hành kế toán

- Keá toaùn tröôûng: Phuï traùch chung vaø chòu traùch nhieäm tröôùc giaùm ñoác

veà toaøn boä hoaït ñoäng cuûa boä phaän keá toaùn, laø ngöôøi chæ ñaïo tröïc tieáp cho keá toaùn vieân, thuû quyõ phaân coâng coâng vieäc moät caùch khoa hoïc, toå chöùc ghi cheùp, tính toaùn, phaûn aùnh chính xaùc, trung thöïc, kòp thôøi, ñaày ñuû toaøn boä taøi saûn vaø phaân tích keát quaû hoaït ñoäng saûn xuaát cuûa coâng ty .

Phuï traùch vieäc thu, chi tieàn maët theo caùc phieáu thu, phieáu chi ñaõ chi ñöôïc laäp hôïp leä, kyù duyeät. Haøng ngaøy môû soå quyõ ñeå quyeát toaùn thu, chi tieàn maët, baûo quaûn tieàn khoâng thaát thoaùt.

- Keá toaùn vieân:Laäp soå saùch keá toaùn, thueá, theo doõi tình hình caáp öùng,

laäp caùc thuû tuïc keá toaùn ngaân haøng. - Thuû quyõ:

Theo doõi caùc cheá ñoä löông, chaám coâng, nghæ pheùp. - Chuû nhieäm coâng trình:


8

Keá toaùn tröôûng

Keá toaùn vieân

Thuû quyõ

Chuû nhieäm coâng trình

Boä phaän vaät tö

Boä phaän kho


Laäp khoái löôïng thanh quyeát toaùn, phaùt sinh caùc thuû tuïc hoaøn coâng quaûn lyù chi phí coâng trình, laäp ñònh möùc tieâu hao vaät tö, nhaân coâng.

- Boä phaän vaät tö: Cung caáp vaät tö, thieát bò, maùy moùc theo yeâu caàu cuûa

coâng tröôøng, thöïc hieän caùc hôïp ñoàng vaät tö. - Boä phaän kho: Quaûn lyù xuaát nhaäp vaät tö, thieát bò, laäp chöùng töø, baûo

quaûn taøi saûn coâng tröôøng, hoã trôï veà toå chöùc coâng tröôøng. 1.4.2. Tổ chức hệ thống kế toán. 1.4.2.1 Tổ chức hệ thống chứng từ kế toán sử dụng.- Caùc chöùng töø söû duïng taïi coâng ty: phieáu xuaát kho,baûng thanh toaùn long,baûng chi phí nguyeân vaät lieäu,…- Luaân chuyeån chöùng töø:

Vieäc luaân chuyeån chöùng töø cuõng ñaûm baûo caùc nguyeân taéc keá toaùn, khi moät nghieäp vuï kinh teá naøo ñoù phaùt sinh thì ngöôøi coù traùch nhieäm tröïc tieáp phaûi laäp phieáu ñeà nghò, caùc phieáu ñeà nghò naøy phaûi ñöôïc tröôûng boä phaän, giaùm ñoác kyù duyeät tröôùc khi ñöa cho boä phaän keá toaùn phuï traùch. Sau ñoù keá toaùn seõ laäp chöùng töø theo quyeát ñònh, keá toaùn caäp nhaät noäi dung kinh teá treân chöùng töø phaàn meàm keá toaùn vaø löu chöùng töø. 1.4.2.2 Tổ chức hệ thống tài

khoản sử dụng.Hieän nay coâng ty ñang aùp duïng heä thoáng taøi khoaûn ban

haønh keøm theo quyeát ñònh soá 1864/1998 QÑ-BTC ngaøy 16/12/1998 cuûa Boä tröôûng Boä taøi chính veà vieäc ban haønh cheá ñoä keá toaùn doanh nghieäp xaây laép vaø heä thoáng taøi khoaûn chi tieát ñöôïc toå chöùc phuø hôïp vôùi ñaëc ñieåm quaûn lyù vaø hoaït ñoäng saûn xuaát taïi coâng ty . 1.4.2.3 Chế độ sổ kế toán.

Hình thöùc keá toaùn coâng ty ñang aùp duïng laø hình thöùc keá toaùn Nhaät kyù chung. Coù nghieäp vuï phaùt sinh ñöôïc thöïc hieän beân coù cuûa caùc taøi khoaûn, keát hôïp vôùi caùc nghieäp vuï kinh teá theo taøi khoaûn nôï. Hieän taïi coâng ty ñang söû duïng phaàn meàm keá toaùn vaøo coâng taùc keá toaùn, do ñoù giaûm bôùt thôøi gian thuû coâng vaø coâng vieäc haïch toaùn chính xaùc hôn. Ñaëc tröng cô baûn cuûa hình thöùc keá toaùn nhaät kyù chung laø: Taát caû caùc nghieäp vuï kinh teá phaùt sinh ñeàu phaûi ghi vaøo soå


9


nhaät kyù chung, troïng taâm laø soå nhaät kyù chung theo thöù töï thôøi gian phaùt sinh vaø ñònh khoaûn caùc nghieäp vuï ñoù. Sau ñoù caùc soá lieäu treân soå nhaät kyù chung seõ chuyeån sang ghi soå caùi theo doõi töøng nghieäp vuï kinh teá phaùt sinh.

Trong caùc hình thöùc keá toaùn Boä taøi chính quy ñònh hieän haønh, hình thöùc keá toaùn nhaät kyù chung vaø hình thöùc chöùng töø ghi soå thuaän tieän hôn. Trong ñieàu kieän toå chöùc keá toaùn treân maùy. Do ñoù coâng ty ñaõ choïn hình thöùc ghi soå laø Nhaät kyù chung vaø söû duïng phaàn meàm Fast cho coâng taùc keá toaùn. SÔ ÑOÀ 1.3 GHI SOÅ KEÁ TOAÙN THEO HÌNH THÖÙC

NHAÄT KYÙ CHUNG

Ghi chuù: Ghi haøng ngaøy Ghi cuoái thaùng, naêm Quan heä ñoái chieáu.

1.4.2.4 Phần mềm kế tóan tại công ty.

SÔ ÑOÀ 1.4

QUY TRÌNH XÖÛ LYÙ NGHIEÄP VUÏ KEÁ TOAÙN


10

Chöùng töø goác

Nhaät kyù ñaëc bieät

Nhaät kyù chung

Soå theû keá toaùn chi

tieát

Soå caùi Baûng toång

hôïp chi tieát

Baûng caân ñoái phaùt

sinh

Baùo caùo taøi chính


THEO PHAÀN MEÀM FAST

Theo phaàn meàm Fast cuûa coâng ty phaàn meàm Fast xaây döïng danh muïc chöùng töø quy ñònh trong töøng phaàn keá toaùn.

- Keá toaùn voán baèng tieàn: Tieàn maët, tieàn göûi ngaân haøng, tieàn vay (VNÑ)

- Keá toaùn haøng hoùa: (Nguyeân vaät lieäu mua baèng tieàn VNÑ vaø ngoaïi teä)

………Chöông trình phaàn meàm keá toaùn cho pheùp leân soå caùi

vaø baùo caùo keá toùan theo töøng hình thöùc keá toaùn doanh nghieäp choïn theo yeâu caàu cuûa ngöôøi tieâu duøng.

Trình töï heä thoáng hoùa thoâng tin keá toùan töông öùng vôùi hình thöùc keá toaùn ñaõ ñöôïc quy ñònh trong cheá ñoä keá toaùn yeâu caàu quaûn lyù vaø söû duïng thoâng tin chi tieát, caùc chöông trình phaàn meàm keá toaùn seõ ñöôïc thieát keá ñeå xöû lyù vaø heä thoáng hoùa thoâng tin töï ñoäng treân maùy.

1.4.2.4 Một số chính sách kế toán khác: (niên độ,đơn vị tiền,…)

- Nieân ñoä keá toaùn:baét ñaàu töø 1/1 vaø keát thuùc vaøo 31/12 haøng naêm.


11

Caùc nghieäp vuï kinh teá phaùt

sinh haøng ngaøy

Caùc nghieäp vuï kinh teá phaùt

sinh cuoái naêm (quyù)

Chöùng töø goác:

- Phieáu thu, chi - Soå phuï ngaân haøng- Hoùa ñôn mua haøng keøm phieáu. - Chöùng töø keá toaùn khaùc.

Caùc phaàn kt chi tieát:- Keá toaùn tieàn maët- Keá toaùn TKNH.- Keá toaùn haøng hoùa….

Kho döõ lieäu

Keá toùanchi tieát

Caùc phaàn keá toaùn toång hôïp - Phaân boå chi phí. - Toång hôïp giaù thaønh.- K/c loã laõi.

Kho döõ lieäu

Keá toaùntoång hôïp


- Ñôn vò tieàn teä söû duïng trong ghi cheùp keá toaùn la:ø VNÑ.Nguyeân taéc,phöông phaùp chuyển ñoåi caùc ñoàng tieàn khaùc döïa vaøo tyû giaù thöïc teá taïi thôøi ñieåm thanh toùan cuûa ngaân haøng Nhaø nöôùc. - Phöông phaùp keá toaùn taøi saûn coá ñònh(TSCÑ): + Nguyeân taéc xaùc ñònh nguyeân giaù TSCÑ höõu hình,TSCÑ voâ hình laø toaøn boä chi phí maø doanh nghieäp phaûi boû ra tính ñeán thôøi ñieåm ñöa TSCÑ ñoù vaøo traïng thaùi saün saøng söû duïng. + Phöông phaùp khaáu hao TSCÑ: theo phöông phaùp khaáu hao ñöôøng thaúng.

-Phöông phaùp keá toaùn haøng toàn kho: + Nguyeân taéc ñaùnh giaù haøng toàn kho theo giaù goác vaø giaù tò thuaàn coù theå thöïc hieän ñöôïc. +Phöông phaùp xaùc ñònh giaù haøng toàn kho cuoái kyø: Phöông phaùp thöïc teá ñích danh.

+ Phương pháp hạch toán hàng tồn kho:Phương pháp kê khai thường xuyên.


12


12-Saûn xuaát xaây laép laø hoat ñoäng xaây môùi,môû roäng, caûi taïo

laïi hay hieân ñaïi hoùa caùc coâng trình hieän coù thuoâc moïi lónh vöïc trong neàn kinh teá quoác daân (nhö coâng trình giao thoâng thuûy lôïi, khu coâng nghieäp, caùc coâng trình daân duïng khaùc…)

-Ñaëc ñieåm cuûa nghaønh aûnh höôûng ñeán coâng taùc keá toaùn.+ Saûn phaåm caây laép laø moät loaïi saûn xuaát coâng nghieäp ñaêcë

bieät theo ñôn ñaët haøng. Saûn phaåm xaây laép mang tính chaát ñôn chieác, rieâng leû.

+ Ñoái töôïng xaây laép thöôøng coù khoái löôïng lôùn, giaù trò lôùn, thôøi giant hi coâng töông ñoá daøi.

+ Saûn xuaát xaây laép thöôøng dieã ra ngoaøi trôøi, chòu taùc ñoâng tröïc tieáp cuûa caùc yeáu toá moâi tröôøng, thôøi tieát, do vaäy thi coâng xaây laép mang tính thôøi vuï.

+ Saûn xuaát xaây laép ñöôïc thöïc hieän treân caùc ñòa ñieåm bieán ñoäng. Saûn phaåm xaây laép mang tính chaát coá ñònh, gaén lieàn vôùi ñòa ñieåm xaây döïng, khi hoaøn thaønh khoâng nhaäp kho nghö caùc ngaønh saûn xuaát vaät chaát khaùc.

2.1.1 Chi phí sản xuất.Laø toaøn boä hao phí veà lao ñoäng soáng (tieàn löông vaø

caùc khoaûn trích theo löông) vaø hao phí veà lao ñoäng soáng, lao ñoäng vaät hoùa (NVL, nhieân lieäu, khaáu hao TSCÑ, coâng cuï, duïng cuï) phaùt sinh trong quaù trình saûn xuaát saûn phaåm cuûa doanh nghieäp boû ra ñeå tieán haønh saûn xuaát kinh doanh trong moät kyø hoaït ñoäng.

Chi phí cuûa doanh nghieäp xaây laép goàm chi phí saûn xuaát xaây laép vaø chi phí saûn xuaát ngoaøi xaây laép. Caùc chi phí saûn xuaát xaây laép caáu thaønh saûn phaåm xaây laép.

Chi phí saûn xuaát xaây laép laø toaøn boä caùc chi phí saûn xuaát phaùt sinh trong lónh vöïc hoaït ñoäng saûn xuaát xaây laép, noù laø boä phaän cô baûn ñeå hình thaønh giaù thaønh saûn phaåm xaây laép.

2.1.2 Giaù thaønh sản phẩm.Laø toaøn boä nhöõng chi phí saûn xuaát ñöôïc tính vaøo khoái

löôïng saûn phaåm sau khi ñaõ keát thuùc quaù trình coâng ngheä, kyõ thuaät saûn xuaát saûn phaåm quy ñònh.

Giá thành khối lượng xây lắp hoàn chỉnh chính là công trình hạng mục công trình đã hoàn thành đảm bảo kỹ thuật đúng chất lựơng thiết kế được bên chủ đầu tư nghiệm thu


13


và chấp nhận thanh toán.chỉ tiêu này cho phépđánh giá chính xác toàn diện hiệu quả sản xuất thi công một công trình , hạng mục công trình.2.1.3 Mối quan hệ giöõa chi phí saûn xuaát vaø giaù thaønh saûn phaåm.

Tổng giá thành sản phẩm = CPDDÑK + CPPSTK - CPDDCK Trong ñoù:

CPDDÑK :chi phí sản xuất dở dang đầu kỳ CPPSTK : chi phí phát sinh trong kỳ

CPDDCK: chi phí sản xuất dở dang cuối kỳ.Chi phí saûn xuaát vaø giaù thaønh saûn phaåm coù moái quan

heä maät thieát vôùi nhau vì noäi dung cô baûn cuûa chuùng ñeàu laø bieåu hieän baèng tieàn cuûa hao phí veà lao ñoäng soáng vaø lao ñoäng vaät hoùa.

Neáu xeùt veà löôïng hao phí thì chi phí saûn xuaát vaø giaù thaønh saûn phaåm coù söï khaùc nhau, söï khaùc nhau naøy xuaát phaùt töø quaù trình saûn xuaát, keát quaû cuûa quaù trình saûn xuaát vaø kyø tính giaù thaønh ôû nhöõng quy trình saûn xuaát saûn phaåm.

Chi phí saûn xuaát gaén lieàn vôùi nhöõng thôøi kyø phaùt sinh chi phí, coøn giaù thaønh saûn phaåm laïi ñöôïc tính toaùn treân cô sôû nhöõng chi phí gaén lieàn vôùi khoái löôïng saûn phaåm, lao vuï, dòch vuï ñaõ hoaøn thaønh khoâng phaân bieät chi phí ñoù ñaõ chi ra kyø tröôùc hay kyø sau.

Chi phí saûn xuaát trong kyø khoâng nhöõng lieân quan ñeán nhöõng saûn phaåm ñaõ hoaøn thaønh maø coøn lieân quan ñeán saûn phaåm dôû dang cuoái kyø vaø saûn phaåm hoûng nhöng giaù thaønh laïi lieân quan ñeán saûn phaåm dôû dang cuoái kyø vaø saûn phaåm hoûng nhöng giaù thaønh laïi lieân quan ñeán saûn phaåm dôû dang ñaàu kyø töùc laø cuoái kyø tröôùc chuyeån qua vaø moät phaàn chi phí saûn xuaát phaùt sinh trong kyø.

Xuaát phaùt töø moái quan heä treân neân coâng taùc toå chöùc keá toaùn taäp hôïp chi phí saûn xuaát vaø tính giaù thaønh saûn phaåm luoân ñi keøm vôùi nhau. Vieäc naøy raát coù lôïi ích vì coù theå taän duïng keát quaû cuûa ñoái töôïng naøy ñeå cung caáp cho ñoái töôïng kia theå hieän qua coâng thöùc: 2.1.4 Phân loại: 2.1.4.1 Chi phí sản xuất.: ñöôïc phaân loaïi theo nhieàu tieâu thöùc khaùc nhau,cuï theå:


14


- Theo tính chaát noäi dung kinh teá cuûa chi phí, goàm caùc yeáu toá : Chi phí nguyeân vaät lieäu, chi phí nhaân coâng, chi phí khaáu hao taøi saûn coá ñònh, chi phí dòch vuï mua ngoaøi, chi phí khaùc baèng tieàn.- Theo chöùc naêng hoaït ñoäng. + Chi phí saûn xuaát laø toaøn boä chi phí lieân quan ñeán vieäc cheá taïo saûn phaåm hoaêc dòch vuï trong moät thôøi kyø nhaát ñònh.Ñoái vôùi doanh nghieäp xaây laép thì chi phí naøy döôïc chia laøm 4 loaïi:

TK 621:Chi phí NVL trực tiếp. TK 622: Chi phí nhân công trực tiếp.(CPNCTT) TK 623: Chi phí máy thi công(MTC) TK 627: Chi phí sản xuất chung (CPSXC)

+ Chi phí ngoaøi saûn xuaát laø chi phí phaùt sinh trong quaù trình tieâu thuï saûn phaåm vaø quaûn lyù chung toaøn doanh nghieäp , bao goàm:

Chi phí baùn haøng ø Chi phí quaûn lyù doanh nghieäp

- Theo moái quan heä vôùi thôøi kyø xaùc ñònh keát quaû kinh doanh, goàm chi phí saûn phaåm vaø chi phí thôøi kyø- Theo moái quan heä vôùi ñoái töôïng chòu chi phí, goàm chi phí truïc tieáp vaø chi phí giaùn tieáp- Theo caùch öùng xöû cuûa chi phí,goàm: bieán phí, ñònh phí vaø chi phí hoãn hôïp- Doanh nghieäp xaây laép naèm trong tieâu thöùc phaân loai chi phí theo chöùc naêng hoaït ñoäng,töùc laø:caùch phaân loaïi naøy caên cöù vaøo chöùc naêêng hoaït ñoäng ma chi phí phaùt sinh ñeå phaân loaïi.

2.1.4.2 Giá thành sản phẩm: ñöôïc phaân theo 2 loaïi:- Theo thôøi ñieåm xaùc ñinh.

Giá thành sản phẩm xây lắp ñöôïc chia thaønh cac loaïi.+ Giá thành dự toánGiá thành dự toán của công trình hạnh mục công trình = Giá dự toán công trình

hạng mục công trình - Lãi dịnh mức - thueá GTGT+ Giá thành kế hoạch

Giá thành kế hoạch của công trình hạnh mục công trình = Giá dự toán công trình hạng mục công trình - Mức hạ giá thành kế hoạch.

+ Giá thành thực tế.Giá thành thực tế laø toaøn boä chi phí thöïc teá ñaõ phaùt sinh lieân

quan ñeán coâng trình xaây laép ñaõ hoaøn thaønh-Theo noäi dung caáu thaønh giaù thaønh: + Giaù thaønh saûn xuaát bao goàm 4 khoản muïc chi phí


15


TK 621:Chi phí NVL trực tiếp. TK 622: Chi phí nhân công trực tiếp.(CPNCTT) TK 623: Chi phí máy thi công(MTC) TK 627: Chi phí sản xuất chung (CPSXC)

+ Gía thaønh toaøn boä laø toaøn boä chi phí phaùt sinh lieân quan ñeán moät khoái löôïng saûn phaåm hoaøn thaønh töø khi saûn xuaát ñeán khi tieâu thuï saûn phaåm, döôïc tính baèng coâng thöùc sau:

Giaù thaønh toaøn boä (Giaù thaønh tieâu thuï) ä= Giaù thaønh saûn xuaát + Chi phí nhoaøi saûn xuaát

2.1.5 Đối tượng hạch toán chi phí và tính giá thành sản phẩm,kỳ tính giá thành. 2.1.5.1 Đối tượng hạch toán chi phí.Laø töøng giai ñoaïn thi coâng,töøng haïng muïc coâng trình,töøng coâng trình hoaëc ñòa baøn thi coâng(coâng tröôøng) 2.1.5.2 Đ ối tượng tính giá thành sản phẩm.Laø töøng khoái löôïng coâng việïc ñeán ñieåm dừøng kyõ thuaät (saûn phaåm hoaøn thaønh theo giai ñoaïn qui öôùc) hoaëc haïng muïc coâng trình, coâng trình hoaøn thaønh baøn giao, theo phöông thöùc thanh toaùn giöõa hai beân nhaø thaàu vaø khaùch haøng 2.1.5.3 Kỳ tính giá thành Là tháng, quý hoặc khi bàn giao khối lượng công viẹc, hạng mục, công trình.

2.2.Kế tóan tập hợp và phân bố chi phí sản xuất 2.2.1 Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp

2.2.1.1 Nội dung: Chi phí NVL tröïc tieáp bao goàm taát caû caùc khoaûn chi phí veà nguyeân vaät lieäu chính, vaät lieäu phuï vaø nhieân lieäu söû duïng ñeå tröïc tieáp saûn xuaát saûn phaåm. 2.2.1.2 Chứng từ sử dụng: + Phiếu xuất kho(02-VT). + bảng phân bổ nguyên liệu, vật liệu. 2.2.1.3. T ai khoản sử dụng: TK 621 “Chi phí nguyeân vaät lieäu tröïc tieáp”.Kết cấu TK 621:

- Beân Nôï: + Taäp hôïp chi phí NVL tröïc tieáp taïi caùc coâng trình trong kyø. + ()NVL duøng khoâng heát vaøo xaây laép ñeå laïi coâng tröôøng()

- Beân Coù:+ NVL khoâng heát nhaäp laïi kho. + Chi phí NVL vöôït möùc bình thöôøng vaøo TK 632 khoâng

tính vaøo giaù thaønh saûn phaâm xaây laép.


16


+ Keát chuyeån chi phí veà TK 154 ” Chi phí saûn xuaát, kinh doanh dôû dang” - TK 621: Khoâng coù soá dö cuoái kyø, ñöôïc môû chi tieát cho từng

công trình , hạng mục công trình.2.2.1.4 Sô ñoà : 2.1

TK 621 “Chi phí nguyeân vaät lieäu tröïc tieáp”.

152 621 632

Taäp hôïp CPNVL TT Chi phí NVL vöôït möùc bình thöôøng

152

( ) Giaù trò NVL duøng khoâng NVL duøng khoâng

heát ,traû laïi heát ,ñeå laïi coâng tröôøng cuoái ky( )ø kho cuoái kyø

154112,111,331

Keát chuyeån CPNVL TT

Mua NVL ñöa thaúng vaøo Xaây laép


17


133

. Thueá GTGT

ñaàu vaøo

2.2.2 Chi phí nhân công trực tiếp( NCTT)2.2.2.1.Nội dung: bao goàm tieàn löông cuûa cuûa coâng nhaân

truïc tieáp thi coâng (coâng nhaân trong vaø ngoaøi ñònh bieân lao ñoäng cuûa doanh nghieäp) nhöng khoâng bao goàm caùc khoaûn trích veà BHXH, BHYT vaø KPCÑ ,trích tröôùc löông nghæ pheùp cuûa coâng nhaân thi coâng xaây laép,coâng nhaân khuaân vaùc…vaät tö ngoaøi phaïm vi qui ñònh.

2.2.2.2. Chứng từ, sổ sách:- Baûng chaám coâng.(01 a-LÑTL)- Baûng thanh toaùn long.(02-LÑTL)- Baûng keâ caùc khoaûn trích noäp caùc khoaûn theo long (10-

LÑTL)- Baûng chaám coâng laøm theâm giôø(01 b-LÑTL)

2.2.2.3 Tài khoản sử dụng: TK622 “Chi phí nhaân coâng tröïc tieáp”Duøng ñeå theo doõi tình hình taäp hôïp vaø keât chuyeån hoaëïc phaân boå chi phí nhaân coâng tröïc tieáp trong kyø.

Keát caáu TK 622: - Beân Nôï: Tieàn löông vaø chính, löông phuï,phuï caáp phaûi traû nhaân coâng tröïc tieáp xaây laêp(thuoäc doanh nghieäp hoaëc thueâ ngoaøi)ø. - Beân Coùï: + Chi Phí nhaân coâng tröïc tieáp vöôït möùc bình thöôøng,khoâng tính vaøo giaù thaønh saûn phaåm xaây laép.+ Keát chuyeån chi phí nhaân coâng tröïc tieáp vaøo beân Nôï TK 154” Chi phí saûn xuaát, kinh doanh dôû dang” - Taøi khoaûn 622 khoâng coù soá dö cuoái kyø vaø ñöôïc haïch toaùn chi tieát theo töøng coâng trình.

2.2.2.4. Sô ñoà 2.2


18


TK622 “Chi phí nhaân coâng tröïc tieáp” 152 622 632

Chi phí NCTT vöôït möùc bình thöôøng Löông chính, phuï, phuï caáp löông Phaûi traû coâng nhaân tröïc tieáp xaây laép

(thuoäc doanh nghieäp hoaëc thueâ ngoaøi) 154

Keát chuyeån CPNC TT

2.2.3 Chi phí sản xuất chung (SXC).2.2.3.1 Nội dung: Bao goàm toaøn boä chi phí lieân quan tröïc tieáp

ñeán thi coâng xaây laép(ko bao goàm caùc khoaûn chi phí ñaõ ñöôïc neâu)

- Chi phí cuûa boä phaän quaûn lyù coâng tröôøng goàm: tieàn löông, caùc khoaûn phuï caáp theo löông,caùc khoaûn trích BHXH, BHYT, KPCÑ cuûa nhaân vieân coâng tröôøng,nhaân vieân quaûn lyù toå ñoäi thi coâng Chi phí NVL, Chi phí duïng cuï saûn xuaát, Chi phí khaáu hao TSCÑ, chi phí baèng tieàn khaùc…

2.2.3.3 Chứng từ, sổ sách:- Phieáu xuaát kho.- Baûng phaân boå nguyeân lieäu,vaät lieäu, coâng cuï duïng cuï.- Baûng phaân boå tieàn löông.- Baûng phaân boå khaáu hao

2.2.3.3. Tài khoản sử dụng: TK 627 “Chi phí saûn xuaát chung” Keát caáu TK 627:

- Beân Nôï:+ Löông phaûi traû nhaân vieân quaûn lyù vaø phuïc vuï thuoäc phaïm vi coâng tröôøng+ Trích BHXH, BHYT, KPCÑ cuûa nhaân vieân coâng tröôøng,coâng nhaân söû duïng MTC.+ Chi phí NVL, chi phí khaáu hao, döï phoøng phaûi traû, chi phí dòch vuï mua ngoaøi, baèêng tieàn khaùc - Beân Coù:+ Caùc buùt toaùn giaûm chi phí saûn xuaát chung.


19


+Keát chuyeån chi phí SXC vöôït treân möùc bình thöôøng vaøo TK 632+ Chi phí chung coá ñònh khoâng phaân boå ñöôïc ghi nhaän vaøo giaù voán haøng baùn trong kyø do möùc saûn phaåm thöïc teá saûn xuaât ra thaáp hôn möùc coâng xuaát bình thöôøng.+ Keát chuyeån chi phí saûn xuaát chung vaøo beân Nôï TK 154” Chi phí saûn xuaát, kinh doanh dôû dang” - TK 627 khoâng coù soá dö cuoái kyø , ñöôïc môû chi tieát theo töøng ñoái töôïng taäp hôïp chi phí ( phaân xöôûng)

2.2.3.4. Sô ñoà TK 627: Sô ñoà 2.3:

TK627 “Chi phí nhaân coâng tröïc tieáp” 334 627 632

Löông phaûi nhaân vieân quaûn lyù Chi phí saûn xuaát chung coá ñònh Vöôït möùc bình thöôøng

vaø phuïc vuï thoäc phaïm vi coâng tröôøng

338 154 Xaây laép Trích BHXH, BHYT, KPCÑ cuûa nhaân vieâncoâng tröôøng,coâng nhaân söû duïng MTC

Keát chuyeån hoaëc phaân boå CPSXC152, 153,142 Vaät lieäu coâng cuï phuïc vuï thi coâng,xaây laép

Duøng cho quaûn lyù coâng tröôøng

214 Khaáu hao TSCÑ

Duøng cho quaûn lyù coâng tröôøng


20


352

Döï phoøng phaûi traû veà chi phí baûo haønh coâng trình

Xaây laép hoaøn thaønh baøn giao

111,112,331

Chi phí dòch vuï mua ngoaøi ,baèng tieàn khaùc

133

Thueá GTGT ñaàu vaøo

2.2.4 Chi phí sử dụng máy thi công (MTC). 2.2.4.1 Nội dung chi phí .

Bao goàm toaøn boä chi phí lieân quan ñeán quaù trình vaän haønh maùy moùc thi coâng ngoaøi coâng tröôøng,Các chi phí này bao gồm: khấu hao MTC, tiền lương công nhân vạm hành MTC( nhöng khoâng bao goàm caùc khoaûn trích kinh phí coâng ñoaøn, BHXH, BHYT, cuûa coâng nhaân vaän haønh maùy thi coâng),chi phí nhiên liệu vận hành MTC, chi phí thuê MTC… ngưng việc theo dõi khoản chi phí MTC có thể thay đổ theo từng công trình.Với những công trình sử dụng MTC ít thì việc hạch toán tiền lương của công nhân vận hành MTC và chi phí thuê ngoài MTC được hạch toán vao chi phí SXC.

2.2.4.2 Chứng từ, sổ sách:- Phieáu theo doõi hoaït ñoäng cuûa xe, maùy thi coâng.- Phieáu chi tieàn maët (ñeå thueâ maùy thi coâng)

2.2.4.3 Tài khoản sử dụng: taøi khoaûn 623 “Chi phí söû duïng maùy thi coâng”Keát caáu

- Beân Nôï: +Caùc chi phí lieân quan ñeán maùy thi coâng (chi phí NVL cho maùy hoaït ñoäng, chi phí tieàn löông, tieàn coâng cuûa coâng nhaân tröïc tieáp ñieàu khieån maùy, chi phí baûo döôõng, söûa chöõa maùy thi coâng…) - BeâÂn Coù:


21


+Keát chuyeån hoaëc phaân boå chi phí söû duïng maùy thi coâng vaøo beân nôï ï TK 154” Chi phí saûn xuaát, kinh doanh dôû dang” -Taøi khoaûn 623 khoâng coù soá dö cuoái kyø

2.2.4.4. Sô ñoà TK 623 goàm 3 tröông hôïp sau - TH 1: Nhaø thaàu toå chöùc ñoäi maùy thi coâng rieâng

bieät vaø coù phaân caáp cho ñoäi maùy coù toå chöùc keá toaùn rieâng

Sô ñoà: 2.4. TK 623 “Chi phí söû duïng maùy thi coâng

334,338,152,153 621,622,627 154Chi phí söû duïng MTC 214,331,11,112 Keát chuyeån hay phaân boå

chi phí thuoäc boä phaän MTC Taäp hôïp chi phí söû duïng MTC

133


-TH2: Nhaø thaàu khoâng toå chöùc ñoäi maùy thi coâng rieâng bieät hoaëc coù toå chöùc ñoäi thi coâng rieâng bieät nhöng khoâng keá toaùn rieâng: Sô ñoà 2..5

334,152,153,142 623 XL 154 XL 214,331,11,112 Phaân boå chi phí söû duïng MTC

cho töøng ñoái töôïng xaây laép

Taäp hôïp chi phí söû duïng MTC

133



22


TH3: Nhaø thaàu thueâ ngoaøi maùy thi coâng

Sô ñoà 2.6

334,338,152,153, 623 154 214,331,11,112 Keát chuyeån hoaëc phaân boå chi phí söû

duïng MTC cho töøng ñoái töôïng xaây laép

Taäp hôïp chi phí söû duïng MTC

133


2.3. Toång hôïp chi phí saûn xuaát vaø tính giaù thaønh saûn xuaát 2.3.1.Ñaùnh giaù saûn phaåm dôû dang cuoái kyø Ñaùnh giaù saûn phaåm dôû dang cuoái kyø theo nhöõng phöông phaùp sau:- Chi phí NVLTT- Saûn löôïng hoaøn thaønh töông ñöông.- Chi phí ñònh möùc.Tuy nhieân,do ñaëc ñieåm cuûa saûn phaåm xaây laép neân vieäc ñaùnh giaù saûn phaâm dôû dang caà chuù yù nhöõng ñaëc ñieåm sau: + Ñoái vôùi coâng trình xaây laép baøn giao 1 laàn, chi phí saûn xuaát dôû dang cuoái ky thöôøng ñaùnh giaùø theo chi phí thöïc teá Chi phí dôû dang cuoái kyø = Toång chi phí NVLTT, chi phí NCTT,chi phí

SXC vaø chi phí MTC thöcï teá phaùt sinh. + Ñoái vôùi coâng trình xaây laép baøn giao nhieàu laàn chi phí saûn xuaát dôû dang cuoái kyø thöôøng ñaùnh giaùø theo phöông phaùp saûn löôïng hoaøn thaønh töông ñöông hoaêc theo chi phí ñònh möùc,


23


* Neáu ñaùnh giaù SPDDCK theo saûn löôïng hoaøn thaønh töông ñöông thi noù ñöôïc tính nhö sau:

ddSP

QxQQ

PSTKchínhCPNVLhoaëc

NVLTTphíChi

kyøñaàu

DDCPSX

kyøcuoái

SXDDphíChi

QSP: Giaù thaønh döï toaùn cuûa khoái á löôïng saûn phaåm hoaøn thaønh trong kyø

Qd: Giaù thaønh döï toaùn cuûa khoái löôïng saûn phaåm dôû dang cuoái kyø* Neáu ñaùnh giaù SPDDCK theo chi phí ñònh möùc, thi noù ñöôïc tính nhö sau:

Chi phí SXDD Cuoái ky ø= Khoái löôïng coâng vieäc thi Coâng xaây laép DDCK

x Ñònh möùc chi phí SX (CPNVLTT CPNCTT,CPSXC,CPSDMTC)

2.3.2. Phương pháp tính giá thành sản phẩm xây laép

2.3.1 Veà cô baûn, doanh nghieäp xaây laép khi tính giaù thaønh saûn phaåm xaây laép thöøôùng aùp duïng nhöõng phöông phaùp tính giaù thaønh sau: - Phöông phaùp giaûn ñôn

- Phương pháp tỷ lệ

a.Phöông phaùp giaûn ñôn: (phöông phaùp tröïc tieáp)- Phöông phaùp naøy thöôøng ñöôïc aùp duïng trong caùc Doanh

nghieäp coù quy trình coâng ngheä giaûn ñôn, soá löôïng maët haøng ít, ñoái töôïng taäp hôïp chi phí laø töøng loaïi saûn phaåm, ñoái töôïng tính giaù thaønh laø nhöõng saûn phaåm. Baèng phöông phaùp tröïc


24


tieáp ta tính ñöôïc toång giaù thaønh saûn xuaát thöïc teá vaø giaù thaønh ñôn vò töøng loaïi saûn phaåm.

b. Phương pháp tỷ lệ: ñöôïc tính theo coâng thöùc sau:

Giaù thöïc teá coâng trình hoaøn thaønh baøn giao cuõng ñöôïc tính nhö coâng thöùc treânTyû leä giaù thaønh = giaù thaønh thöïc teá coâng trình hoaøn thaønh

baøn giao/giaù thaønh döï toaùn khoái löôïng, haïng muïc ,coâng trình hoaøn thaønh baøn giao

Giaù thaønh thöïc teá cuûa haïng muïc i=tyû leä giaù thaønh x giaù thaønh döï toaùn haïng muïc i2.3.3 Toång hôïp chi phí vaø tính giaù thaønh saûn xuaátSau khi keát chuyeån chi phí saûn xuaát kinh doanh ñaàu kyø, chi phí saûn xuaát töø soå caùi TK 621,622,623,627 sang soå caùi Soå caùi TK 154” chi phí saûn xuaát, kinh doanh dôû dang”.

Keát caáu: TK 154 “Chi phí saûn xuaát dôû dang”-Beân nôï:+Taäp hôïp caùc chi phí saûn xuaát (Chi phí NVL tröïc tieáp, chi

phí nhaân coâng tröïc

NVL tröïc tieáp, chi phí nhaân coâng tröïc tieáp, chi phí söû duïng maùy thi coâng, chi phí saûn xuaát chung) Phaùt sinh trong kyø coù lieân quan ñeán giaù thaønh saûn phaåm xaây laép hoaëc giaù thaønh noäi boä khaùc.

D: Giaù trò saûn phaåm kinh doanh coøn dôû dang (saûn xuaát xaây laép, coâng nghieäp) - Beân coù + Giaù trò pheá lieäu thu hoài. + Giaù thaønh saûn phaåm xaây laép hoaøn thaønh baøn giao.

Ñöôïc theå hieän qua sô ñoà sau:

Sô ñoà 2.7 TK 154” chi phí saûn xuaát, kinh doanh dôû dang”.


25


621 154 Xaây lắp 152

DDÑK

Taäp hôïp CPNVL TT Keát chuyeån CPNVL TT Pheá lieäu thu hoài

622

155,632Taäp hôïp CPNC TT Keát chuyeån CPNCTT ZSP hoaøn thaønh

Hoặc HT bàn giao

627

Taäp hôïp CPSXC Keát chuyeån CPSXC

111,112,131

Baùn pheá lieäu thu hoài không qua nhập kho

623

Taäp hôïp CPSDMTC Keát chuyeån CPSDMTC

DDCK

2.3.4. Giaù thaønh tieâu thuï vaø xaùc ñònh keát quaû hoaït ñoäng kinh doanh 2.3.4.1.Doanh thu


26


Doanh thu baùn haøng laø soá thu veà baùn saûn phaåm haøng hoùa, lao vuï dòch vuï maø doanh nghieäp ñaõ baùn, ñaõ cung caáp cho khaùch haøng ñöôïc khaùch haøng traû tieàn hoaëc chaáp nhaän thanh toaùn.

Trong XDCB vieäc tieâu thuï saûn phaåm xaây laép (coâng trình, haïng muïc coâng trình) goïi laø baøn giao coâng trình.

Doanh thu baùn haøng ñoái vôùi kinh doanh thuoäc ñoái töôïng noäp thueá GTGT theo phöông phaùp khaáu tröø thueá laø toaøn boä tieàn baùn haøng, tieàn cung caáp dòch vuï (chöa coù thueá GTGT). Ñoái vôùi cô sôû kinh doanh noäp thueá GTGT theo phöông phaùp tröïc tieáp thì doanh thu baùn haøng laø toaøn boä tieàn baùn haøng bao goàm caû thueá.

b. Thôøi ñieåm ghi nhaän doanh thu: Saûn phaåm ñöôïc xaùc ñònh tieâu thuï khi haøng hoùa ñöôïc

chuyeån quyeàn, giao quyeàn sôû höõu cho khaùch haøng vaø khaùch haøng ñaõ chaáp nhaän thanh toaùn hay ñaõ thanh toaùn. Nhö vaäy thôøi ñieåm ghi nhaän doanh thu laø luùc haøng ñöôïc xaùc ñònh laø ñaõ ñöôïc tieâu thuï.

c. Taøi khoaûn söû duïngTK 511: “Doanh thu baùn haøng” Taøi khoaûn naøy duøng ñeå phaûn aùnh doanh thu baùn haøng

thöïc teá cuûa doanh nghieäp thöïc hieän ñöôïc trong 1 kyø hoaït ñoäng saûn xuaát kinh doanh.

* Noäi dung keát caáu taøi khoaûn 511.Beân nôï: - Soá thueá tieâu thuï ñaëc bieät, thueá xuaát nhaäp khaåu

phaûi noäp cho Nhaø nöôùc vaø caùc khoaûn thueá xuaát laøm giaûm doanh thu.

- Keát chuyeån doanh thu thuaàn vaøo taøi khoaûn xaùc ñònh keát quaû kinh doanh.

Beân coù: Doanh thu baùn saûn phaåm, haøng hoùa vaø cung caáp lao vuï, dòch vuï cuûa doanh nghieäp thöïc hieän trong kyø.

Taøi khoaûn naøy khoâng coù soá dö.

2.3.4.2. Giaù voán: a. Khaùi nieäm: Giaù voán haøng baùn laø giaù trò voán cuûa saûn phaåm,

haøng hoùa, lao vuï, dòch vuï xuaát baùn haøng trong kyø.


27


b. Taøi khoaûn söû duïng TK632: “Giaù voán haøng baùn”.Taøi khoaûn naøy duøng ñeå phaûn aùnh giaù trò voán cuûa

thaønh phaåm haøng hoùa lao vuï dòch vuï xuaát baùn trong kyø.* Noäi dung keát caáu taøi khoaûn 632 Beân nôï: Giaù trò thöïc teá cuûa caùc saûn phaåm haøng hoùa,

lao vuï, dòch vuï ñaõ tieâu thuï ñöôïc. Beân coù: Soá keát chuyeån giaù voán haøng baùn veà Taøi

khoaûn 911 luùc cuoái kyø. TK 632 khoâng coù soá dö.

2.3.4.3. Chi phí quaûn lyù doanh nghieäp. a. Khaùi nieäm: Chi phí quaûn lyù doanh nghieäp laø chi phí giaùn tieáp bao

goàm chi phí haønh chính, toå chöùc vaø vaên phoøng maø khoâng xeáp vaøo quaù trình saûn xuaát hoaëc quaù trình tieâu thuï saûn phaåm, haøng hoùa, lao vuï.

b. Taøi khoaûn söû duïng: Ñeå haïch toaùn chi phí quaûn lyù doanh nghieäp keá toaùn söû

duïng taøi khoaûn 642: “Chi phí quaûn lyù doanh nghieäp” Taøi khoaûn naøy duøng ñeå phaûn aùnh caùc chi phí quaûn lyù

chung cuûa doanh nghieäp goàm: Chi phí quaûn lyù kinh doanh, chi phí quaûn lyù haønh chính, chi phí chung khaùc lieân quan ñeán hoaït ñoäng chung cuûa doanh nghieäp. (hay chi phí quaûn lyù coâng ty )

* Noäi dung keát caáu taøi khoaûn 642- Beân nôï: Chi phí quaûn lyù doanh nghieäp thöïc teá phaùt sinh.- Beân coù: Caùc khoaûn ghi giaûm chi phí quaûn lyù doanh

nghieäp vaø chi phí quaûn lyù doanh nghieäp ñöôïc keát chuyeån vaøo TK911 - xaùc ñònh keát quaû kinh doanh.

Việc bàn giao thanh toán khối lượng công trình giữa bên nhận thầu và bên giao

thầu thực hiện qua chứng từ.Căn cứ vào chứng từ kế toán thực hiện những công việc sau:

-Phản ánh doanh thu tiêu thụ;

Nợ TK 111, 112,131

Có TK 511 Doanh thu tiêu thụ

Có TK 333 Thuế GTGT

- Căn cứ vào giá thành thực tế công tác xây lắp hoàn thành bàn giao ghi:


28


Nợ TK 632 Giá vốn hàng bán

Có TK 154 (DN áp dụng phương pháp KKTX)

- Cuối kỳ căn cứ vào chi phí QLDN phát sinh kế toán ghi:

Nợ TK 911 Xác định KQKD

Có TK 642 Chi phí QLDN

- Kết chuyển thành công trình, HMCT bàn giao.

Nợ TK 911

Có TK 632

- Kết chuyển doanh thu thuần bán sản phẩm xây lắp do bên nhận thầu thanh toán

Nợ TK 511

Có TK 911

-Tính và kết chuyển kết quả kinh doanh trong kỳ

+ Nếu lãi Nợ Tk 911

Có TK 421

+ Nếu lỗ Nợ TK 421

Có TK 911


29


CHƯƠNG 3:KẾ TOÁN CHI PHÍ SẢN XUẤT VÀ TÍNH GIÁ THÀNH SẢN

PHẨM XÂY LẮP TẠI CÔNG TY TNHH XÂY DỰNG THAI HỌC

* QUY TRÌNH SAÛN XUAÁT TAÏI COÂNG TY TNHH XAÂY DÖÏNG THAÙI HOÏC

Taïi coâng ty TNHH xaây döïng Thaùi Hoïc saûn xuaát raát nhieàu saûn phaåm xaây laép nhöng do thôøi gian thöïc taäp coù haïn neân em chæ choïn moät coâng trình tieâu bieåu ñeå laøm ñeà taøi nghieân cöùu vaø tính giaù thaønh.

Saûn phaåm xaây laép: Trung taâm Thöông maïi - Dòch vuï Lyù Thöôøng Kieät.

Do ñaëc thuø cuûa ngaønh xaây döïng, chi phí chæ thöïc teá phaùt sinh khi hôïp ñoàng giöõa hai beân ñöôïc kyù keát: Ñoái vôùi Trung taâm thöông maïi Lyù Thöôøng Kieät theo hôïp ñoàng kyù keát giöõa hai beân vôùi toång giaù trò coâng trình 13.422.500.000ñ. Beân A (beân chuû ñaàu tö) öùng tröôùc cho coâng ty laø 15% trong toång giaù trò coâng trình töông ñöông vôùi soá tieàn: 2.013.375.000ñ vaø sau moãi moät khoái löôïng xaây laép nhaát ñònh, beân A seõ tieán haønh nghieäm thu vaø thanh toaùn daân soá tieàn phaûi traû cho coâng ty sau phaàn hoaøn thieän, nghieäm thu toaøn boä coâng trình

Thôøi gian khôûi coâng töø thaùng 2 naêm 2005 vaø thôøi gian hoaøn thaønh thaùng 12 naêm 2008.

* Taïi khaâu chuaån bò: Khi hôïp ñoàng ñöôïc kyù keát: Coâng ty thaønh laäp ñoäi thi

coâng do chuû nhieäm coâng trình ñöùng ñaàu.Chuû nhieäm coâng trình chòu traùch nhieäm quaûn lyù, xem

xeùt caùc yeáu toá nhö nguyeân vaät lieäu, maùy moùc, lao ñoäng, coâng cuï duïng cuï… Khi caùc yeáu toá naøy ñaõ ñaày ñuû. Caên cöù vaøo hôïp ñoàng vaø leänh khôûi coâng xaây döïng cuûa khaùch haøng ñeå tieán haønh keá hoaïch xaây laép. * Đối tượng tập hợp chi phí và tính giá thành

- Đối tượng tập hợp chi phí

Đối tượng tập hợp chi phí sản xuất là từng công trình, hạng mục công trình theo mỗi Hợp đồng xây dựng được ký kết.

- Đối tượng tính giá thành

Đối tượng tính giá thành tại công ty là từng công trình hay hạng mục công trình


30


hoàn thành bàn giao tùy theo Hợp đồng xây dựng được ký kết.

-. Kỳ tính giá thành

Với cách xác định đối tượng tập hợp chi phí và đối tượng tính giá thành như trên, kế toán của công ty chỉ tính giá thành khi nhận được Biên bản nghiệm thu bàn giao công trình, hạng mục công trình hoàn thành đưa vào sử dụng. Do đó, kỳ tính giá thành tại công ty sẽ không trùng với kỳ báo cáo kế toán mà tùy thuộc vào chu kỳ sản xuất sản phẩm xây lắp hoaøn thaønh.

3.1 Kế toán tập hợp và phân bổ chi phí Thöïc teá taïi coâng ty xaây döïng Thaùi Hoïc , phaân loaïi chi phí saûn xuaát theo chöùc naêng hoaït ñoäng cuûa chi phí. Theo caùch phaân loaïi naøy thì chi phí saûn xuaát ñöôïc chia thaønh.

- Chi phí Nguyeân vaät lieäu tröïc tieáp. - Chi phí nhaân coâng tröïc tieáp- Chi phí söû duïng maùy thi coâng- Chi phí saûn xuaát chung.

3.1.1. Keá toaùn nguyeân vaät lieäu tröïc tieáp: 3.1.1.1 Nội dung. a.Khaùi nieäm: Nguyeân vaät lieäu tröïc tieáp laø caùc khoaûn chi phí veà nguyeân vaät lieäu chi ra cho quaù trình saûn xuaát saûn phaåm xaây laép taïi caùc coâng tröôøng nhö: gaïch, caùt, xi maêng, ñaù, caùc loaïi theùp, beâtoâng ñaù, kính… Ñoái vôùi ngaønh xaây döïng do ñaëc thuø coù raát nhieàu loaïi NVL khaùc nhau vieäc phaân loaïi NVL cuûa xí nghieäp ñöôïc thöïc hieän nhö sau: b.Phaân loaïi.

- Nguyeân vaät lieäu chính: + Saét xaây döïng goàm saét treân caùc loaïi, saét hình, theùp

taám (laù) + Caùt, ñaù caùc loaïi: caùt ñaép neàn, caùt beâ toâng, caùt xaây toâ, ñaù 1 x 2, ñaù 2 x 4,…

+ Xi maêng ñen, xi maêng maøu…+Gaïch: gaïch xaây, oáp laùt, caùc loaïi ñaù oáp laùt…

+ Cöûa caùc loaïi: cöûa nhoâm, cöûa saét, cöûa goã, cöûa nhöïa…

+ Taám lôïp: Toân lôïp maùi, traàn nhöïa, traàn thaïch cao… cuøng caùc loaïi vaät lieäu khaùc nhö: baûn neà, oáng nhöïa, kính traéng, kính laáy aùnh saùng, teân soùng,…


31


- Vaät lieäu phuï: Keo giaùn, ñinh oác, keõm buoäc…Caùc nguyeân vaät lieäu mua ngoaøi leân ñöôïc nhaäp kho theo

coâng thöùc.

3.1.1.2. Taøi khoaûn söû duïng: Taøi khoaûn ñeå phaûn aùnh caùc chi phí NVL tröïc tieáp duøng

vaøo saûn xuaát saûn phaåm laø TK 621 “Chi phí nguyeân vaät lieäu tröïc tieáp”.

Taøi khoaûn toång hôïp duøng ñeå phaûn aùnh giaù trò hieän coù vaø tình hình bieán ñoäng cuûa caùc loaïi NVL trong coâng ty laø taøi khoaûn 152, trong ñoù bao goàm caùc taøi khoaûn chi tieát sau:

+TK 1521: 1521 F : Vaät lieäu chính laø saét theùp.

1521 C : Vaät lieäu chính laø caùt, ñaù.1521 G : Vaät lieäu chính laø xi maêng. 1521 X : Vaät lieäu chính laø gaïch caùc loaïi.1521 Ñ : Vaät lieäu chính laø cöûa caùc loaïi1521 K :Vaät lieäu chính laø taám lôïp caùc loaïi, cuøng vaät

lieäu khaùc+ TK 1522: Vaät lieäu phuï.

TK 621: Khoâng coù soá dö vì cuoái kyø toaøn boä chi phí NVL coøn thöøa seõ ñöôïc keát chuyeån toaøn boä song coâng trình khaùc. Chi phí ñöôïc haïch toaùn vaøo TK 621 laø nhöõng chi phí ñöôïc söû duïng tröïc tieáp ñeå saûn xuaát, cheá taïo saûn phaåm, chi phí naøy ñöôïc tính khi thöïc teá xuaát duøng.

SÔ ÑOÀ QUAÛN LYÙ CHI PHÍ NVL


32

Ñoäi, toå thi

coâng

Chuû nhieäm coâng trình,

caùn boä vaät tö

Thuû kho

Phieáu xuaát

vaät tö

Phieáu xuaát

Xuaát

(3)


3.1.1.3.Trình töï caùc böôùc quaûn lyù vaø luaân chuyeån chöùng töø:

Böôùc 1: Haøng ngaøy, khi caùc toå, ñoäi saûn xuaát coù nhu caàu söû duïng NVL.

Toå tröôûng caùc toå, ñoäi saûn xuaát seõ laäp phieáu xuaát vaät tö, sau ñoù trình leân chuû nhieäm coâng trình hoaëc caùn boä kyõ thuaät kyù duyeät vaø chuyeån leân keá toaùn tröôûng kyù duyeät, keá toaùn tröôûng caäp nhaät theo doõi haïch toaùn chi phí.

Böôùc 2: Phieáu xuaát hôïp leä khi coù chöõ kyù cuûa chuû nhieäm coâng trình vaø ñöôïc chuyeån cho thuû kho vaät tö ñeå chuaån bò tieán haønh xuaát, thuû kho phaûi ghi roõ soá löôïng thöïc xuaát vaøo phieáu, caäp nhaäp soá löôïng thöïc xuaát vaøo theû theo doõi chöùng töø söû duïng.

- Phieáu xuaát vaät tö (02 - VT)- Theû kho, soå chi tieát vaät tö. 3.1.1.4. Trình töï haïch toaùn: Thöïc teá taïi moãi coâng tröôøng xaây döïng seõ coù nôi taäp

hôïp caùc loaïi vaät lieäu mua veà. Caùc loaïi vaät lieäu mua veà seõ ñöôïc kieåm tra veà soá löôïng, chaát löôïng, chuûng loaïi,… theo hoùa ñôn. Thuû kho coâng tröôøng ghi nhaän vaät lieäu mua veà taïi coâng tröôøng ñaõ ñöôïc kieåm tra nhö hình thöùc nhaäp kho, sau ñoù xuaát cho coâng tröôøng. Khi coâng trình ñaõ hoaøn thaønh, NVL coøn thöøa thuû kho toång hôïp laïi vaø chuyeån toaøn boä NVL ñoù sang coâng trình khaùc. Vì vaäy khoâng coù vaät lieäu toàn taïi kho.

Coâng ty noäp thueá GTGT theo phöông phaùp khaáu tröø neân khi vaät lieäu mua veà thì soá thueá phaûi noäp seõ ñöôïc haïch toaùn vaøo TK133.

Nguyeân vaät lieäu xuaát kho theo phöông phaùp giaù thöïc teá

* Caên cöù vaøo ñònh möùc tieâu hao NVL, chuû nhieäm coâng trình laäp phieáu xuaát kho vaät tö cho coâng tröôøng Trung taâm thöông maïi Lyù Thöôøng Kieät (toå neà) thaùng 02 naêm 03.


33


Baûng 3.1.Ñôn vò: Toå neà PHIEÁU XUAÁT KHO Soá 1864/1998/QÑ-BTC

BM11/74Ñòa chæ: Ngaøy 10 thaùng 04 naêm 2011 Maãu 02-VT HT ngöôøi nhaän: Nguyeãn Nam Haø Nôï TK 621 Lyù do xuaát: Xaây Maõ soá: Coù TK 152Xuaát taïi kho:

Stt

Teân quy caùch

Maõ

soáÑVT

Soá löôïng

Ñôn giaùThaønh tieàn

A B C Ñ 1 2 31 Gaïch theû Vieân 122.00

0174,62 21.303.640

2 Caùt vaøng M3 1.250 82.464,32 103.080.400

Thaønh tieàn: 124.384.040

Xuaát ngaøy 10 thaùng 04 naêm 2011

Phuï traùch BP.Söû duïng Phuï traùch cung tieâu Ngöôøi nhaän Thuû kho


34


Caên cöù vaøo Phieáu xuaát kho soá 1864/1998/QÑ-BTC, xuaát kho NVLTT ñöa vaøo xaây döïng keá toaùn ñònh khoaûn.

Nôï TK 621 : 124.384.040Coù TK 152: 124.384.040

Chi tieát 1521G : 21.303.640 1521C : 103.080.400

-> Soá lieäu naøy seõ töï ñoäng chuyeån töø soå chi tieát taøi khoaûn, soå NKC vaøo soå caùi toång hôïp, baûng caân ñoái soá phaùt sinh.

Cuoái thaùng 12/2008 keá toaùn toång hôïp NVL xuaát duøng laø: 10.114.726.711

Baûng 3.2 SOÅ CAÙI

Teân TK “Chi phí nguyeân vaät lieäu tröïc tieáp”Soá hieäu TK: 621

Chöùng töø

Dieãn giaûiTrang NKC

TK ñoái öùng

Soá TT doøng

Soá phaùt sinh

Soá

Ngaøy

NôïCoù

19/12

chi phí NVL xuaát duøng cho saûn xuaát saûn phaåm xaây laép

152 10.114.726.711

1521 F 1.970.930.460

1521 C 867.970.2301521

G1.197.830.23

01521 X 1.463.950.35

01521

Ñ980.790.530

1521 K 1.648.134.48


35


11522 1.985.120.42

0Keát chuyeån vaøo Z

154 10.114.726.711

Coäng soá phaùt sinh

10.114.726.711

10.114.726.711

Caên cöù soå caùi ñònh khoaûn:

Nôï TK 621 : 10.114.726.711Coù TK 152: 10.114.726.711

* Nhaän xeùt: Qua tieáp xuùc thöïc teá em nhaän thaáy taïi coâng ty xaây döïng Thaùi Hoïc coâng taùc haïch toaùn NVL caû chi tieát laãn toång hôïp ñeàu thöïc hieän ñuùng vaø ñaày ñuû theo quy ñònh, coâng ty ñaõ theo doõi cuï theå töøng loaïi vaät lieäu xuaát duøng cho coâng trình.

Khi xuaát NVL ñöôïc haïch toaùn chi tieát theo töøng loaïi NVL vaø töøng loaïi chi phí cuûa töøng coâng trình, töøng toå, ñoäi. Nhö vaäy seõ giuùp cho coâng taùc haïch toaùn chi phí vaø tính giaù thaønh saûn phaåm nhanh vaø chính xaùc hôn.

Tuy nhieân, vieäc xuaát kho chuû yeáu laø do boä phaän vaät tö thöïc hieän, keá toaùn tröôûng vaø keá toaùn vieân chæ kieåm tra laïi treân phieáu xuaát kho khi xuaát hoaëc ñaõ xuaát cho saûn xuaát saûn phaåm, nhö vaäy vaät lieäu xuaát kho seõ khoâng ñöôïc theo doõi chính xaùc vaø thoáng nhaát.

3.1.2. Keá toaùn chi phí nhaân coâng tröïc tieáp.3.1.2.1 Noäi dung ñaëc ñieåm vaø caùch tính löông taïi coâng ty

. a. Noäi dung:Chi phí nhaân coâng tröïc tieáp laø nhöõng khoaûn tieàn phaûi

traû, phaûi thanh toaùn cho coâng nhaân tröïc tieáp saûn xuaát xaây laép taïi caùc coâng tröôøng. Chi phí naøy bao goàm tieàn löông chính, tieàn löông phuï caùc khoaûn phuï caáp cuûa coâng nhaân tröïc tieáp xaây laép: coâng nhaân xaây, traùt, ñoå beâ toâng, gia coâng..


36


Rieâng ñoái vôùi hoaït ñoäng xaây laép do ñaëc thuø coâng nhaân cuûa coâng ty laø coâng nhaân thôøi vuï neân khoâng trích laäp BHXH, BHYT, KPCÑ.

Tieàn löông laø bieåu hieän baèng tieàn cuûa giaù trò söùc lao ñoäng maø ngöôøi lao ñoäng boû ra trong quaù trình saûn xuaát kinh doanh vaø ñöôïc thanh toaùn theo keát quaû lao ñoäng cuoái cuøng.

Tieàn löông chính: laø tieàn löông phaûi traû cho ngöôøi lao ñoäng theo thôøi gian laøm vieäc thöïc teá hoaëc theo soá löôïng saûn phaåm hoaøn thaønh vaø caùc khoaûn phuï caáp ñöôïc tính vaøo löông: phuï caáp traùch nhieäm, phuï caáp ñoäc haïi.

Tieàn löông phuï: laø tieàn löông xí nghieäp traû cho ngöôøi lao ñoäng trong thôøi gian nghæ vieäc theo quy ñònh cuûa Nhaø nöôùc: Nghæ leã, nghæ pheùp hoaëc nhöõng lyù do khaùch quan nhö: thieát NVL, maát ñieän…

Cuoái thaùng caên cöù vaøo baûng chaám coâng, baûng thanh toaùn tieàn löông vaø caùc chöùng töø goác keá toaùn tính, traû löông cho coâng nhaân vieân.

b. Ñaëc ñieåm vaø caùch tính löông taïi coâng ty Taïi coâng ty chi phí nhaân coâng tröïc tieáp seõ ñöôïc tính tröïc

tieáp cho töøng ñoái töôïng chòu chi phí. Tieàn löông cuûa coâng nhaân tröïc tieáp saûn xuaát xaây laép

ñöôïc traû theo hình thöùc ngaøy coâng. Coâng thöùc:

Tuøy theo tính chaát coâng vieäc vaø trình ñoä tay ngheà maø coâng ty thoûa thuaän möùc löông ngaøy coâng cho töøng coâng nhaân saûn xuaát.

Ngoaøi ra, haøng thaùng coøn coù caùc khoaûn löông phuï troäi ngaøy thöôøng vaø löông laøm theâm ngaøy nghæ.

Coâng thöùc:


37


c. Phöông phaùp phaân boå tieàn löông:Vieäc xaùc ñònh chi phí nhaân coâng tröïc tieáp cho töøng ñoái

töôïng chòu chi phí döïa treân caùc chöùng töø keá toaùn. Ñoái vôùi ngaønh xaây döïng thì chi phí nhaân coâng tröïc tieáp seõ ñöôïc tính tröïc tieáp cho töøng ñoái töôïng. Coâng Ty xaây döïng Thaùi Hoïc cuõng taäp hôïp chi phí nhaân coâng tröïc tieáp tính tröïc tieáp cho töøng ñoái töôïng.

3.1.2.2. Taøi khoaûn söû duïng: - TK622 “Chi phí nhaân coâng tröïc tieáp”- Taøi khoaûn 622 khoâng coù soá dö vaø ñöôïc haïch toaùn chi tieát theo töøng coâng trình. - Taøi khoaûn söû duïng ñeå toång hôïp, phaûn aùnh chi phí nhaân coâng tröïc tieáp laø TK 622. - Taïi coâng ty keá toaùn môû soå chi tieát theo töøng coâng trình.

3.1.2.3.Chứng từ, sổ sach:Muïc ñích: Ghi cheùp quaù trình taäp hôïp chi phí nhaân coâng

tröïc tieáp theo ñoái töôïng taäp hôïp chi phí. a. Chöùng töø söû duïng: bảng thanh toán tiền lưông, baûng chaám coâng. b.Caùc loaïi soå keá toaùn:

- Soå chi tieát vaø soå caùi toång hôïp TK334- Soå chi tieát vaø soå caùi toång hôïp TK622.Cuoái thaùng, nhaân vieân keá toaùn tieán haønh thoáng keâ

taát caû caùc chi phí ñöôïc coi laø thu nhaäp cuûa caùn boä coâng nhaân vieân ñeå vaøo soå Nhaät kyù chung, caùc soá lieäu naøy seõ töï ñoäng chuyeån vaøo soå caùi TK 334. Baûng caân ñoái phaùt sinh, soå chi tieát taøi khoaûn. Baûng 3.3 BAÛNG THANH TOAÙN LÖÔNG COÂNG NHAÂN T12/2011

TK ghi nôï TK 334


38


TK ghi coù Löông chính Löông phuï CoängToå neà 33.851.876,9 24.513.428,1 58.365.305Toå vaùn khuoân 24.458.724,12 17.711.489,8

842.170.214

Toå theùp 12.163.844,1 8.808.300,9 20.972.145Toå ñieän nöôùc 6.223.875,6 4.506.944,4 10.730.820Toå beâ toâng 19.319.579,5 13.990.040,4 33.309.620

Coäng: 165.548.104

Cuoái thaùng caên cöù vaøo Baûng thanh toaùn löông keá toaùn tieán haønh ñònh khoaûn.

Nôï TK 622: 165.548.104Coù TK 334: 165.548.104

Cuoái thaùng 12 caên cöù vaøo Baûng thanh toaùn löông cho coâng nhaân töø thaùng 2 ñeán thaùng 12 ñeå taäp hôïp chi phí nhaân coâng tröïc tieáp. Sau ñoù keá toaùn tieán haønh ñònh khoaûn vaø ghi vaøo soå nhaät kyù chung. Baûng 3.4

BAÛNG TOÅNG HÔÏP TIEÀN LÖÔNG CUÛA CAÙC BOÄ PHAÄN CUÛA CAÛ COÂNG TRÌNH

TK ghi nôï TK ghi coù

TK 334Löông chính Löông phuï Coäng

Toå neà 372.370.645,9 269.647.709,1

642.018.355

Toå vaùn khuoân 293.045.965 194.826.389 487.872.354Toå theùp 133.802.284 96.891.309 230.693.593Toå ñieän nöôùc 68.462.632 49.576.388 118.039.020Toå beâ toâng 212.515.374,5 153.890.444,

5366.405.819

Coäng: 1.845.029.141

Caên cöù vaøo soå caùi keá toaùn ñònh khoaûn: Nôï TK 622: 1.845.029.141


39


Coù TK 334: 1.845.029.141

Baûng 3.5SOÅ CAÙI

Teân TK: Chi phí nhaân coâng tröïc tieápSoá hieäu TK 622

Chöùng töø

Dieãn giaûiTran

g NKC

TK ñoái öùng

Soá TT doøng

Soá phaùt sinh

Soá

Ngaøy

Nôï Coù

19/12 Chi phí nhaân coâng tröïc tieáp thöïc teá phaùt sinh.

334 1.845.029.141

Keát chuyeån vaøo Z.

154 1.845.029.141

Coäng: 1.845.029.141

1.845.029.141

* Nhaän xeùt: Taïi coâng ty xaây döïng Thaùi Hoïc taát caû caùc coâng nhaân

tröïc tieáp saûn xuaát ñeàu ñöôïc tính theo moät hình thöùc laø löông ngaøy coâng vaø ñöôïc tính cuøng 1 coâng thöùc. Vì vaäy raát thuaän lôïi cho vieäc tính löông nhanh choùng vaø chính xaùc.

Tieàn löông ñöôïc traû cao hay thaáp laø tuøy thuoäc vaøo trình ñoä tay ngheà cuûa töøng coâng nhaân taïo söï coâng baèng cho moïi coâng nhaân.

3.1.3. Keá toaùn chi phí saûn xuaát chung: 3.1.3.1.Nội dung a. Khaùi nieäm chi phí saûn xuaát chung:- Chi phí cuûa boä phaän quaûn lyù coâng tröôøng goàm: tieàn

löông, caùc khoaûn phuï caáp theo löông, BHXH, BHYT, KPCÑ cuûa nhaân vieân coâng tröôøng.


40


- Chi phí NVL: bao goàm chi phí NVL duøng cho coâng tröôøng ñeå phuïc vuï cho vieäc quaûn lyù taïi coâng tröôøng nhö: daây ñieän, ñeøn pha, caàu dao, ñieän saûn xuaát…

-Chi phí duïng cuï saûn xuaát: laø chi phí veà coâng cuï, duïng cuï phuïc vuï saûn xuaát taïi coâng tröôøng, bay, duïng cuï ño löôøng,…

- Chi phí khaáu hao TSCÑ: bao goàm chi phí khaáu hao thuoäc boä phaän saûn xuaát nhö giaùo pan, giaøn giaùo, coát pha, caây choáng theùp…

- Chi phí mua ngoaøi: bao goàm caùc chi phí dòch vuï mua ngoaøi phuïc vuï hoaït ñoäng cuûa coâng tröôøng cho boä phaän saûn xuaát nhö: ñieän, nöôùc…

-Chi phí baèng tieàn khaùc: bao goàm caùc chi phí hoäi nghò, tieáp khaùch… cuûa coâng tröôøng hoaëc boä phaän saûn xuaát.

b. Phöông phaùp phaân boå: Thöïc teá taïi coâng ty xaây döïng chi phí saûn xuaát chung

phaùt sinh ôû coâng tröôøng naøo thì taäp hôïp ôû coâng tröôøng ñoù cho neân chi phí saûn xuaát chung ñöôïc phaân boå theo phöông phaùp tröïc tieáp.

3.1.3.2. Taøi khoaûn söû duïng:Ñöôïc haïch toaùn vaøo TK 627 “Chi phí saûn xuaát chung” coù 6

taøi khoaûn caáp 2 nhö sau: TK 6271: Chi phí NV phaân xöôûngTK 6272: Chi phí vaät lieäuTK 6273: Chi phí duïng cuï saûn xuaát.TK 6274: Chi phí khaáu hao TSCÑ.TK 6277: Chi phí dòch vuï mua ngoaøi. TK 6278: Chi phí baèng tieàn khaùc. - Noäi dung TK 627: + Beân nôï: Taäp hôïp chi phí saûn xuaát chung cho caùc saûn

phaåm, ñoái töôïng tính giaù thaønh coù lieân quan. + Beân coù:

Caùc buùt toaùn giaûm chi phí saûn xuaát chung. Keát chuyeån chi phí saûn xuaát chung cho caùc saûn

phaåm, ñoái töôïng coù lieân quan ñeå tính giaù thaønh luùc cuoái kyø.

TK 627 khoâng coù soá dö.


41


3.1.3.3. Chöùng töø söû duïng: -Baûng thanh toaùn tieàn löông haøng thaùng cuûa nhaân vieân quaûn lyù coâng trình.

- Phiếu chi, phiếu xuất kho. - Phieáu xuaát vaät tö, phieáu xuaát kho CCDC

3.1.3.4. Nghiệp vụ phát sinh a.. Keá toaùn chi phí nhaân coâng coâng tröôøng.Ñoái vôùi nhaân vieân quaûn lyù coâng tröôøng thuoäc bieân

cheá cuûa coâng ty coøn phaûi chòu caùc khoaûn trích theo löông BHXH, BHYT, KPCÑ.

BHXH: Ñaây laø khoaûn baûo hieåm duøng ñeå chi traû cho ngöôøi lao ñoäng khi hoï maát söùc lao ñoäng taïm thôøi hoaëc vónh vieãn. Theo quy ñònh hieän haønh, haøng thaùng doanh nghieäp ñöôïc tính 15% treân toång quyõ löông ñöa vaøo chi phí ñeå hình thaønh quyõ BHXH. Ngöôøi lao ñoäng coù nghóa vuï noäp 5% treân tieàn löông cuûa mình vaøo quyõ BHXH. Quyõ naøy seõ ñöôïc duøng ñeå mua BHXH taïi cô quan BHXH.

BHYT: laø khoaûn duøng ñeå chi traû cho ngöôøi lao ñoäng khi hoï oám ñau, beänh taät nhö: khaùm chöõa beänh, thuoác… theo quy ñònh hieän haøng, doanh nghieäp ñöôïc tính 2% treân toång giaù trò tieàn löông ñöa vaøo chi phí. Ngöôøi lao ñoäng coù nghóa vuï noäp 1% treân tieàn löông cuûa mình ñeå hình thaønh neân BHYT, quyõ naøy ñöôïc duøng ñeå mua BHYT.

KPCÑ: Ñöôïc tính theo tyû leä 2% vaøo chi phí saûn xuaát, trong ñoù 1% xí nghieäp phaûi noäp veà cho cô quan quaûn lyù caáp treân, 1% coâng ty giöõ laïi ñeå chi cho hoaït ñoäng mang tính chaát coâng ñoaøn taïi coâng ty. Coâng thöùc:

Trong ñoù:

* Heä soá tieàn löông: laø heä soá do coâng ty quy ñònh xaùc ñònh döïa treân thang, baûng löông do Nhaø nöôùc quy ñònh vaø


42


baèng caáp cuûa ngöôøi ñöôïc höôûng. Tuøy theo trình ñoä hoïc vaán coù caùc heä soá töø 0,5 ñeán 1,5.

* Heä soá boå sung: Laø heä soá do coâng ty quy ñònh, ñöôïc xaùc ñònh döïa treân möùc ñoä phöùc taïp cuûa coâng vieäc ñöôïc giao. Tuøy theo möùc ñoä coâng vieäc coù caùc heä soá töø 01 ñeán 1,4.

Ngoaøi ra haøng thaùng coøn coù caùc khoaûn phuï troäi ngaøy thöôøng vaø löông laøm theâm ngaøy nghæ.

Coâng thöùc:

* Caùc khoaûn trích theo löông ñöôïc tính theo coâng thöùc: Khoaûn trích BHXH = Löông cô baûn x 15%Khoaûn trích BHYT = Löông cô baûn x 2%

Baûng 3.6.

BAÛNG TOÅNG HÔÏP CAÙC THAÙNG TRONG NAÊM

TK ghi nôï TK ghi coù

TK 334TK 338

L.chính L.phuï CoängToå neà 11.376.795,

053.413.038,1

1514.789.833,5

72.810.068,

37Toå vaùn khuoân

9.837.265,195

2.951.179,559

12.788.444,754

2.429.804,5

Toå theùp 15.524.627,28

4.657.391,184

20.182.028,46

3.834.580,4

Toå ñieän nöôùc

5.942.460,482

1.782.739,145

7.725.198,627

1.467.787,73

Toå beâ toâng

2.205.785,144

661.735,5432

2.867.520,687

544.828,930

Ban quaûn lyù

33.383.832,85

10.015.149,86

43.398.982,72

8.245.806,71

Coäng: 97.858.808 18.593.173,5


43


Caên cöù vaøo Baûng toång hôïp löông haøng thaùng keá toaùn ñaõ toång hôïp vaø ñònh khoaûn.

Nôï TK 627: 116.451.981,5Coù TK 334: 97.858.808Coù TK 338: 18.593.173,5

Chi tieát 3382: 1.957.176,163383: 14.678.821,23384: 1.957.176,16

-> Soá lieäu naøy seõ töï ñoäng chuyeån vaøo soå caùi toång hôïp, baûng caân ñoái soá phaùt sinh. Baûng 3.7 SOÅ CAÙI Teân TK: TK 6271 “Chi phí nhaân vieân coâng tröôøng”

Chöùng töø

Dieãn giaûiTran

g NKC

Soá TT doøng

TK Ñoái öùng

Soá phaùt sinh

Soá

Ngaøy

Nôï Coù

19/12 Tieàn löông CT 334 97.858.808Trích CPCÑ 2% 338

21.957.176,1

6Trích BHXH 15% 338

314.678.821,

2Trích BHYT 2% 338

41.957.176,1


154 116.451.981,5

Coäng: 116.451.981,5

116.451.981,5

b. Chi phí NVL duøng phuïc vuï, quaûn lyù coâng tröôøng:- Phieáu xuaát vaät tö, phieáu xuaát kho CCDCVieäc taäp hôïp chi phí NVL töông töï nhö chi phí NVL tröïc tieáp. * Caên cöù vaøo phieáu xuaát kho soá 1864/1998/QÑ-BTC ngaøy

16/10/2011 keá toaùn ñònh khoaûn. Nôï TK 627: 6.072.800

Coù TK 152: 6.072.800


44


=> Soá lieäu naøy seõ töï ñoäng chuyeån vaøo soå caùi toång hôïp TK 627, baûng caân ñoái soá phaùt sinh. Baûng 3.8

Ñôn vò: PHIEÁU XUAÁT KHO soá 1864/1998/QÑ-BTC Ñòa chæ: Ngaøy 16 thaùng 10 naêm 2011 Maãu 02 - VT HT ngöôøi nhaän: To Vaên B Nôï TK627Ly ùdo xuaát: thaép saùng Coù TK 152 Xuaát taïi kho.

Stt

Teân quy caùch vaät tö

ÑvtSoá

löôïngÑôn giaù

Thaønh tieàn

1 Ñeøn pha 500W Caùi 25 156.000 3.900.0002 Daây ñieän

CV1mm M 400 5.432 2.172.800

Coäng: 6.072.800Xuaát ngaøy 16 thaùng 11 naêm 2011

Phuï traùch boä phaän Phuï traùch phoøng quaûn Ngöôøi nhaän Thuû kho söû duïng lyù kho

* Cuoái naêm keá toaùn toång hôïp Nguyeân lieäu laø: 108.026.604 (ñ)

Nôï TK 627: 108.026.604Coù TK 152: 108.026.604

=> Soá lieäu naøy seõ töï ñoäng chuyeån vaøo soå caùi toång hôïp TK627, baûng caân ñoái soá phaùt sinh Baûng 3.9

SOÅ CAÙITeân TK: “Chi phí Nguyeân vaät lieäu”

Soá hieäu TK 6272

Chöùng töø

Dieãn giaûi Trang

NKC

Soá TT

doøng

TK Ñoái öù

Soá phaùt sinh

Soá

Ngaøy Nôï Coù


45


ng19/12 Chi phí nguyeân

lieäu 152

108.026.604

Keát chuyeån vaøo Z

154

108.026.604

Coäng: 108.026.604

108.026.604

Xuaát coâng cuï, duïng cuï.Caên cöù vaøo phieáu xuaát kho, keá toaùn ghi vaø ñònh khoaûn

vaøo beân nôï TK627 vaø beân coù TK153 vaø caùc soá naøy seõ töï ñoäng chuyeån vaøo soå caùi toång hôïp, baûng caân ñoái phaùt sinh. Cuoái thaùng 12 naêm 2008 keá toaùn toång hôïp CCDC xuaát duøng laø: 118.581.824

Nôï TK 627: 118.581.824Coù TK 153: 118.581.824

Soá lieäu naøy seõ töï ñoäng chuyeån vaøo soå caùi toång hôïp TK627, baûng caân ñoái soá phaùt sinh.

Baûng 3.10

SOÅ CAÙITeân TK: “Chi phí coâng cuï, duïng cuï”

Soá hieäu TK 6273

Chöùng töø

Dieãn giaûiTran

g NKC

Soá TT

doøng

TK Ñuû

Soá phaùt sinh

Soá

Ngaøy Nôï Coù

19/12 Xuaát CCDC phuïc vuï cho saûn xuaát

153

118.581.824


154

118.581.824

Coäng: 118.581.824

118.581.824

c. Keá toaùn khaáu hao TSCÑ: Trong quaù trình söû duïng TSCÑ seõ bò hao moøn giaù trò hieän

vaät, phaàn giaù trò hao moøn naøy ñöôïc chuyeån vaøo giaù trò cuûa saûn phaåm döôùi hình thöùc khaáu hao TSCÑ.


46


Caùc loaïi TSCÑ duøng cho coâng trình nhö: giaùo pan, coát pha, caây choáng theùp,… Caùc loaïi taøi saûn coá ñònh naøy coù thôøi gian söû duïng laø 5 naêm vaø tyû leä khaáu hao laø 14% naêm. Caên cöù vaøo soá lieäu toång hôïp ñöôïc taïi Baûng tính khaáu hao keá toaùn xaùc ñònh ñöôïc toång soá khaáu hao laø: 90.473.564 (ñ) vaø ñöôïc ñònh khoaûn nhö sau:

Nôï TK 627: 90.473.564Coù TK 214: 90.473.564

Soá lieäu naøy seõ töï ñoäng chuyeån vaøo soå caùi toång hôïp TK627, baûng caân ñoái soá phaùt sinh.Baûng 3.11.

SOÅ CAÙITeân TK: “Chi phí khaáu hao TSCÑ”

Soá hieäu TK 6274

Chöùng töø

Dieãn giaûiTran

g NKC

Soá TT doøng

TK Ñoái öùng

Soá phaùt sinh

Soá

Ngaøy

NôïCoù

19/12 Khaáu hao TSCÑ 214

90.473.564


15490.473.56

4Coäng: 90.473.5

6490.473.5

64

d. Chi phí dòch vuï mua ngoaøi:Chi phí dòch vuï mua ngoaøi phaûi traû bao goàm: ñieän, nöôùc,

ñieän thoaïi, dòch vuï khaùc… laø chi phí duøng ñeå thaép saùng, vaän haønh vaø lieân laïc. Haøng thaùng caên cöù vaøo hoùa ñôn cuûa sôû ñieän löïc, coâng ty caáp thoùat nöôùc, phieáu thanh toaùn tieàn ñieän göûi ñeán coâng tröôøng keá toaùn thanh toaùn tieán haøng ñònh khoaûn vaø ghi vaøo NKC, soå chi tieát coâng nôï.

Cuoái thaùng04/09 keá toaùn taäp hôïp chi phí dòch vuï mua ngoaøi phaûi traû taïi CT cuûa caùc thaùng laø 102.973.460 (ñ)

Nôï TK 627: 102.973.460Coù TK 331: 102.973.460


47


=> Soá lieäu naøy seõ töï ñoäng chuyeån vaøo soå caùi toång hôïp TK627, baûng caân ñoái soá phaùt sinh. Baûng 3.12

SOÅ CAÙITeân TK: “Chi phí dòch vuï mua ngoaøi”

Soá hieäu TK 6277

Chöùng töø

Dieãn giaûiTran

g NKC

Soá TT

doøng

TKÑoái öùng

Soá phaùt sinh

Soá

Ngaøy

NôïCoù

19/12 Chi phí dòch vuï mua ngoaøi

331102.973.4


154102.973.4

60Coäng: 102.973.

460102.973.

460

e. Chi phí baèng tieàn khaùc: Bao goàm chi phí nhö: tieáp khaùch, hoäi nghò,… nhaân vieân

thoáng keâ coâng tröôøng laäp phieáu yeâu caàu chi tieàn maët ñính keøm caùc chöùng töø coù lieân quan göûi veà keá toaùn vieân sau khi ñaõ ñöôïc duyeät chi qua keá toaùn tröôûng vaø giaùm ñoác.

Caên cöù vaøo phieáu chi ngaøy 12/8/2008 chi tieáp khaùch laø 90.000 (ñ) ,Kt ñònh khoaûn:

Nôï TK 6278: 90.000Coù TK 111: 90.000

Baûng 3.13PHIEÁU CHI SOÁ 02 - TT

Ngaøy 12/4/2012


48


Hoï vaø teân ngöôøi nhaän : Nguyeãn Lan Phöông Nôï TK 6278Ñòa chæ : Chuû nhieäm coâng trình Coù TK 111Lyù do : Tieáp khaùchSoá tieàn : 90.000ñ (Chín möôi ngaøn ñoàng) Keøm theo : Chöùng töø goác.

Thuû tröôûng ñôn vò Keá toaùn tröôûng Ngöôøi laäp phieáu (Kyù, hoï teân) (Kyù, hoï teân) (Kyù, hoï teân)

Ñaõ nhaän ñuû soá tieàn 90.000ñ Ngöôøi nhaän Ngaøy 12/4/2012(Kyù, hoï teân) Thuû quyõ

(Kyù, hoï teân)Cuoái naêm keá toaùn tieán haønh taäp hôïp caùc chi phí baèng tieàn khaùc phaùt sinh ôû coâng tröôøng laø: 200.000(ñ) .Caên cöù vaøo ñoù KT ñònh khoaûn:

Nôï TK 627: 200.000Coù TK 111: 200.000

=> Soá lieäu naøy seõ töï ñoäng chuyeån vaøo soå caùi toång hôïp TK627, baûng caân ñoái soá phaùt sinh.

Baûng 3.14

SOÅ CAÙITeân TK: “Chi phí baèng tieàn khaùc”

Soá hieäu TK 6278

Chöùng töø

Dieãn giaûiTran

g NKC

Soá TT

doøng

TK Ñ/ö

Soá phaùt sinh

Soá

Ngaøy Nôï Coù

T12/03 Chi phí baèng tieàn khaùc

111 200.000


154 200.000

Coäng: 200.000

200.000


49


Toång hôïp chi phí saûn xuaát chung cuûa coâng tröôøng Trung taâm thöông maïi Lyù Thöôøng Kieät thaùng12/08.

Caên cöù soå caùi keá toaùn ñònh khoaûn nhö sau: Nôï TK 627: 536.707.433,5

Coù TK 334: 97.858.808Coù TK 338: 18.593.173,5

Chi phí saûn xuaát chung ñöôïc bieåu hieän treân soå caùi toång hôïp.Baûng 3.15

SOÅ CAÙITeân TK: “Chi phí saûn xuaát chung”

Soá hieäu: 627

Chöùng töøDieãn giaûi

TK ñoái öùng

Soá phaùt sinhSoá

Ngaøy Nôï Coù

19/12 Löông nhaân vieân CT 334 97.858.808KPCÑ 3382 1957.176,16BHXH 3383 14.678.821,

2BHYT 3384 1.957.176,6Nguyeân lieät xuaát duøng

152 108.026.604

Coâng cuï, duïng cuï xuaát duøng

153 118.581.824

Chi phí khaáu hao 214 90.473.564Chi phí dòch vuï mua ngoaøi

331 102.973.460

Chi phí baèng tieàn khaùc

111 200.000

Keát chuyeån vaøo Z 154 536.707.433,5

Coäng: 536.707.433,5

536.707.433,5

3.1.4. Keá toaùn chi phí söû duïng maùy thi coâng:3.1.4.1. Nội dunga. Chi phí söû duïng maùy thi coâng:


50


Laø caùc loaïi maùy phuïc vuï tröïc tieáp cho saûn xuaát xaây laép nhö: maùy troän beâ toâng, troän vöõa, caàn truïc, caàn caåu thaùp, xuùc ñaát, san neàn…

b. Hình thöùc söû duïng maùy thi coâng:- Ñôn vò coù maùy vaø töï toå chöùc thi coâng baèng maùy: Do

yeâu caàu cuûa saûn phaåm ñôn vò phaûi trang bò moät soá maùy moùc chuyeân duøng nhö: Maùy troän beâ toâng, troän vöõa, caàn truïc loaïi vöøa, caàn caåu thaùp loaïi vöøa, xuùc ñaát, san neàn…

- Beân caïnh ñoù ñeå traùnh laõng phí coâng ty seõ ñi thueâ nhöõng loaïi maùy khoâng chuyeân duøng nhö: Caàn truïc loaïi lôùn, caàn caåu thaùp loaïi lôùn…

3.1.4.2. Chöùng töø söû duïng: Keá toaùn söû duïng caùc loaïi chöùng töø sau: - Phieáu theo doõi hoaït ñoäng cuûa xe, maùy thi coâng.- Phieáu chi tieàn maët (ñeå thueâ maùy thi coâng)

3.1.4.3 Taøi khoaûn söû duïng:Ñeå haïch toaùn chi phí söû duïng maùy thi coâng keá toaùn söû

duïng taøi khoaûn 623 “Chi phí söû duïng maùy thi coâng”Keá toaùn duøng caùc taøi khoaûn caáp 2 cuûa TK623 ñeå

phaûn aùnh chi phí maùy thi coâng. - TK 6232: Chi phí vaät lieäu - TK 6234: Chi phí khaáu hao maùy thi coâng. - TK 6238: Chi phí baèng tieàn khaùc.

- Taøi khoaûn 623 khoâng coù soá dö. 3.1.4.4. Nghiệp vụ phát sinh: a.. Keá toaùn chi phí vaät lieäu: Caùc loaïi vaät lieäu xuaát cho maùy thi coâng nhö: xaêng, daàu,

môõ, nhôùt, vaät lieäu khaùc…- Phieáu xuaát vaät tö: Vieäc taäp hôïp chi phí vaät lieäu töông töï nhö Chi phí NVL tröïc

tieáp Caên cöù vaøo phieáu xuaát kho soá 1864/1998/QÑ-BTC ngaøy 10/4/2008 Baûng 3.16Ñôn vò: PHIEÁU XUAÁT KHO soá 1864/1998/QÑ-BTC Ñòa chæ: Ngaøy 10 thaùng 4 naêm 2012 Maãu 02 - VT HT ngöôøi nhaän: Nguyeãn Vaên Haø Nôï TK623


51


Ly ùdo xuaát: Chaïy maùy thi coâng Coù TK 1523 Xuaát taïi kho:

Stt

Teân quy caùchvaät tö

Maõ soá

ÑvtSoá

löôïngÑôn giaù

Thaønh tieàn

1 Xaêng (1) 50 6.000 300.0002 Nhôùt (chai) 30 125.00

03.750.000

Coäng: 4.050.000Xuaát ngaøy 10 thaùng 04 naêm 2012

Phuï traùch boä phaän Phuï traùch phoøng quaûn Ngöôøi nhaän Thuû kho

söû duïng lyù kho

Keá toaùn caên cöù vaøo phieáu xuaát kho tieán haønh ñònh khoaûn.

Nôï TK 623: 4.050.000Coù TK 1523: 4.050.000

Soá lieäu naøy seõ töï ñoäng chuyeån vaøo soå caùi toång hôïp TK 623, baûng caân ñoái phaùt sinh.

* Keá toaùn toång hôïp Nguyeân vaät lieäu, phuï lieäu töø caùc phieáu xuaát vôùi toång giaù trò laø: 168.385.940(ñ)

Ñònh khoaûn: Nôï TK 6232: 168.385.940

Coù TK 152: 168.385.940-> Soá lieäu naøy seõ töï ñoäng chuyeån vaøo soå caùi toång

hôïp TK623 baûng caân ñoái soá phaùt sinh.Baûng 3.17

SOÅ CAÙITeân TK: Chi phí vaät lieäu Soá hieäu: TK6232

Chöùng töø

Dieãn giaûiTran

g NKC

TK ñoái öùng

Soá TT doøng

Soá phaùt sinh

Soá

Ngaøy

Nôï Coù

19/12

Chi phí vaät lieäu phuïc vuï cho maùy

152 168.385.940


52


thi coâng Keát chuyeån vaøo Z

154168.385.9

40Coäng: 168.385.9

40168.385.

940

b. Keá toaùn khaáu hao maùy thi coâng: Trong quaù trình söû duïng maùy moùc seõ bò hao moøn giaù

trò hieän vaät, phaàn giaù trò hao moøn naøy ñöôïc chuyeån vaøo giaù trò saûn phaåm döôùi hình thöùc khaáu hao.

Taïi coâng ty xaây döïng 4 ñang aùp duïng tyû leä khaáu hao theo ñöôøng thaúng (aùp duïng cho töøng boä phaän) theo quyeát ñònh A66 cuûa Boä taøi chính. Caùc loaïi maùy thi coâng goàm nhieàu loaïi nhö maùy troän beâ toâng HP 2501, ñaàm ñaát Mikasa, xe ru hung… Thôøi gian söû duïng laø 7 naêm vaø tyû leä khaáu hao laø 13,5% naêm.

Vì vaäy caên cöù vaøo baûng tính khaáu hao cuûa naêm 2005 ñaõ phaân boå cho coâng trình trung taâm thöông maïi Lyù Thöôøng Kieät laø: 93.473.612.

Keá toaùn tieán haønh ñònh khoaûn vaø ghi vaøo soå NKC soå chi tieát TK 6234 nhö sau:

Nôï TK 6234: 93.473.612Coù TK 214: 93.473.612

Soá lieäu naøy seõ töï ñoäng chuyeån qua soå caùi toång hôïp TK 627 vaø baûng caân ñoái phaùt sinh

Baûng 3.18

SOÅ CAÙITeân TK: Chi phí khaáu hao maùy

Soá hieäu: TK 6234

Chöùng töø

Dieãn giaûiTran

g NKC

TK ñoái öùng

Soá TT doøng

Soá phaùt sinh

Soá

Ngaøy Nôï Coù

19/12Khaáu hao maùy thi coâng

214 93.473.612

Keát chuyeån vaøo Z 154 93.473.612


53


Coäng: 93.473.612

93.473.612

c. Keá toaùn chi phí dòch vuï thueâ ngoaøi:Laø soá tieàn phaûi traû cho ngöôøi cho thueâ khi coâng ty ñi

thueâ moät soá maùy moùc caàn thieát. Caên cöù vaøo hôïp ñoàng thueâ maùy giöõa coâng ty vaø ñôn

vò cho thueâ keá toaùn thanh toaùn tieàn cho ñôn vò cho thueâ, ñònh khoaûn vaø ghi vaøo soå NKC, soå chi tieát coâng nôï. Chi phí thueâ maùy phaùt sinh vaøo 5 thaùng 6 naêm 2008 taïi Trung taâm thöông maïi Lyù Thöôøng Kieät,

Ñònh khoaûn: Nôï TK 6238: 79.426.50Coù TK 111: 79.426.505

Soá lieäu naøy seõ töï ñoäng chuyeån vaøo soå caùi toång hôïp TK627, baûng caân ñoái soá phaùt sinh. Baûng 3.19

SOÅ CAÙITeân TK: Chi phí baèng tieàn khaùc

Soá hieäu TK 6238

Chöùng töø

Dieãn giaûiTrang NKC

TK ñoái öùng

Soá TT doøng

Soá phaùt sinh

SoáNgaø

yNôï Coù

19/12 Chi phí thueâ maùy thi coâng

111 79.426.505


154 79.426.505

Coäng: 79.426.505

79.426.505

Toång hôïp Chi phí söû duïng maùy thi coâng cuûa coâng tröôøng Trung taâm thöông maïi Lyù Thöôøng Kieät thaùng 4/2008 Baûng 3.20 SOÅ CAÙI

Teân TK: “Chi phí söû duïng maùy thi coâng” Soá hieäu:TK 623

Chöùng töø Dieãn giaûi Tran Soá TK Soá phaùt sinh


54


g NKC

TT doøng

Ñoái öùng

Soá

Ngaøy

Nôï Coù

19/12 Chi phí vaät lieäu phuïc vuï cho maùy thi coâng

152 168.385.940

19/12Khaáu hao maùy thi coâng

21493.473.612

19/12 Chi phí thueâ maùy thi coâng

111 79.426.505


154 341.286.057

Coäng: 341.286.057 341.286.057

Caên cöù soå caùi keá toan ñònh khoaûn:

Nôï TK 623: 341.286.057 Coù TK 152: 168.385.940 Coù TK 214: 93.473.612

Coù TK 111: 79.426.505Chi phí söû duïng maùy thi coâng ñöôïc bieåu hieän treân soå caùi

* Nhaän xeùt: Taïi coâng ty xaây döïng Thaùi Hoïc coâng taùc toång hôïp chi phí söû duïng maùy thi coâng ñeàu thöïc hieän ñuùng vaø ñaày ñuû theo quy ñònh, caùc khoaûn chi phí ñeàu ñöôïc taäp hôïp tröïc tieáp cho ñoái töôïng chòu chi phí.

3.2 Taäp hôïp chi phí saûn xuaát vaø tính giaù thaønh saûn phaåm: 3.2.1. Taäp hôïp chi phí saûn xuaát vaø tính giaù thaønh saûn xuaát 3.2.1.1. Taäp hôïp chi phí saûn xuaát

Do ñoái töôïng haïch toaùn chi phí saûn xuaát cuûa coâng ty phuø hôïp vôùi ñoái töôïng tính giaù thaønh neân coâng ty aùp duïng tính giaù thaønh theo phöông phaùp tröïc tieáp.

Caùc chi phí cô baûn lieân quan tröïc tieáp ñeán ñoái töôïng chi phí saûn xuaát naøo thì ñöôïc haïch toaùn vaøo ñoái töôïng saûn xuaát ñoù, bao goàm: Nguyeân vaät lieäu chính, vaät lieäu phuï… Do ñaëc


55


thuø cuûa ngaønh xaây döïng caùc chi phí cô baûn lieân quan tröïc tieáp ñeán ñoái töôïng chòu chi phí.

Caùc loaïi saûn phaåm xaây laép ôû coâng ty laø nhöõng saûn phaåm raát phöùc taïp nhieàu chi tieát, keát caáu. Giaù thaønh toaøn boä saûn löôïng laø toång chi phí taäp hôïp ñöôïc trong kyø cuûa caùc saûn phaåm xaây laép.

Kyø tính giaù thaønh cuûa coâng ty laø Naêm. Ñoái töôïng tính giaù thaønh laø toaøn boä saûn phaåm hoaøn thaønh trong kyø.

Doanh nghieäp haïch toaùn theo phöông phaùp keâ khai thöôøng xuyeân neân söû duïng taøi khoaûn 154:“Chi phí saûn xuaát kinh doanh dôû dang”ñeå toång hôïp chi phí vaø tính giaù thaønh saûn xuaát

Ñeå taäp hôïp chi phí saûn xuaát keá toaùn caên cöù vaøo soå caùi caùc taøi khoaûn 621, 622, 623, 627.

Giaù thaønh cho coâng trình Trung taâm thöông maïi Lyù Thöôøng Kieät ñöôïc theå hieän qua sô ñoà sau:

TK 621 TK 154 TK 632

1521F] 1.970.930.460 0000 1521C] 867.970.2401521G] 1.197.830.230 10.114.726.711 [154] 12 837.749.342,51521X] 1.463.950.3501521Ñ] 980.790.5301521K]1.648.134.4811522 ] 1.985.120.420 10.114.726.711 (154) 10.114.726.711 10.114.726.711

TK 622

1.845.029.141 334] 1.845.029.141 1.845.029.141[154]2

1.845.029.141 1.845.029.141


56


TK 627[ 334] 97.858.808 536.707.433,5 [152] 108.026.604[ 153] 118.581.824ù[ 241] 90.473.564 536.707.433,5 [154] [ 331] 102.973.460ù[ 111] 200.000

536.707.433,5 536.707.433,5 TK 623

[ 152] 168.385.940 341.286.057 [ 214] 93.473.612 [ 111] 79.426.505 341.286.057[154]

341.286.057 341.286.057

12.837.749.342,5 12.837.749.342,5 0000

3.2.1.2.Tính giaù thaønh saûn xuaát

Kyø tính giaù thaønh cuûa doanh nghieäp laø naêm, Trung taâm Thöông maïi Lyù Thöôøng Kieät ñöôïc khôûi coâng xaây döïng vaø hoaøn thaønh trong gaàn 3 naêm vì vaät giaù trò saûn phaåm dôû dang cuoái kyø baèng O.Coâng thöùc giaù thaønh:

Coâng trình hoaøn thaønh keá toaùn taäp hôïp chi phí nguyeân vaät lieäu tröïc tieáp chi phí nhaân coâng tröïc tieáp, chi phí söû duïng maùy thi coâng, chi phí saûn xuaát chung keát chuyeån veà taøi khoaûn 154 ñeå tính giaù thaønh saûn phaåm

Baûng 3.21


57


SOÅ CAÙITeân TK: Chi phí saûn xuaát dôû dang

Soá hieäu TK: 154

Chöùng töø

Dieãn giaûiTK

ñoái öùng

Soá phaùt sinh

Soá

Ngaøy

Nôï Coù

19/12 Chi phí nguyeân vaät lieäu tröïc tieáp

621 10.114.726.711

Chi phí nhaân coâng tröïc tieáp

622 1.845.029.141

Chi phí söû duïng maùy thi coâng

6232 168.385.940

6234 93.473.612Chi phí saûn xuaát chung

6271 116.451.981,5

6272 108.026.6046273 118.581.8246274 90.473.5646277 102.973.4606278 200.000

Coâng trình hoaøn thaønh baøn giao

63212.837.749.3

42,5Coäng: 12.837.749.

342,512.837.749.

342,5

COÂNG TY XAÂY DÖÏNG THAÙI HOÏC Baûng 3.22

THEÛ TÍNH GIAÙ THAØNH SAÛN PHAÅM DÒCH VUÏTHAÙNG 12 NAÊM 2012

Teân saûn phaåm dòch vuï: Trung taâm Thöông maïi Lyù Thöôøng Kieät.

ÑVT: Ñ

Teân coâng trình

Toång soá tieàn

Chia ra theo khoaûn muïc

NVL tröïc tieáp

Nhaân coâng tröïc

tieáp

Chi phí söû duïng

maùy thi coâng

Chi phí saûn xuaát chung

1 2 3 4 5 6TT Thöông 12.837.749.3 10.114.726. 1.845.029.1 341.286.0 536.707.43


58


maïi Lyù Thöôøng Kieät

42,5 711 41 57 3,5

Coäng: 12.837.749.342,5

10.114.726.711

1.845.029.141

341.286.057

536.707.433,5

Ngaøy 19 thaùng 12 naêm 2012Ngöôøi ghi soå Keá toaùn tröôûng

3.2.2. Keâ toaùn xaùc ñònh gia ùthaønh tieâu thuï: 3.2.2.1. Doanh thuKhi hôïp ñoàng ñöôïc kyù keát beân A öùng tröôùc tieàn cho xí

nghieäp 15% trong toång giaù trò coâng trình töông ñöông vôùi soá tieàn laø 2.013.375.000 (ñ). Keá toaùn tieán haønh ñònh khoaûn.

Nôï TK 111: 2.013.375.000Coù TK 131A: 2.013.375.000

Ngaøy 15/4 beân A ñaõ nghieäm thu phaàn maùy vaø thanh toaùn cho coâng ty soá tieàn laø 20% so vôùi toång giaù trò coâng trình töông öùng vôùi soá tieàn: 2.684.500.000(ñ) Caên cöù vaøo caùc chöùng töø giao nhaän tieàn keá toaùn tieán haønh ñònh khoaûn:

Nôï TK 111: 2.684.500.000Coù TK 131A: 2.684.500.000

Sau khi ñaõ hoaøn thaønh phaàn thaân ngaøy 20/8 beân A nghieäm thu phaàn thaân vaø thanh toaùn cho xí nghieäp soá tieàn 20% so vôùi toång giaù trò coâng trình töông öùng vôùi soá tieàn: 2.684.500.000(ñ)

Caên cöù vaøo chöùng töø giao nhaän tieán keá toaùn tieán haønh ñònh khoaûn

Nôï TK 111: 2.684.500.000Coù TK 131A: 2.684.500.000

Caên cöù vaøo hôïp ñoàng ngaøy 25/11 beân A nghieäm thu phaàn hoaøn thieän vaø thanh toaùn cho xí nghieäp soá tieàn ñaõ kyù theo thoûa thuaän 20% so vôùi toång giaù trò coâng trình.

Caên cöù vaøo chöùng töø giao nhaän tieán keá toaùn tieán haønh ñònh khoaûn

Nôï TK 111: 2.684.500.000Coù TK 131A: 2.684.500.000


59


Phaàn coøn laïi: Khi coâng trình hoaøn thaønh beân A seõ thanh toaùn loát.

Ngaøy 20 thaùng 12 coâng trình ñaõ hoaøn thaønh xong vaø baøn giao cho khaùch haøng. Khaùch haøng ñaõ nghieâm thu vaø chaáp nhaän thanh toaùn soá tieàn coøn laïi cho coâng ty baèng tieàn göûi Ngaân haøng bao goàm caû thueá, ngaân haøng ñaõ baùo coù cho coâng ty . Keá toaùn tieán haønh ghi taêng doanh thu.

Xí nghieäp thuoäc ñoái töôïng noäp thueá GTGT theo phöông phaùp khaáu tröø, soá thueá GTGT thu veà ñöôïc haïch toaùn vaøo taøi khoaûn 333 VD VAT ñaàu ra tyû leä 5%.

Ñònh khoaûn: Nôï TK 131A: 10.066.875.000Nôï TK 112: 4.697.875.000

Coù TK 511: 13.422.500.000Coù TK 333 (1): 1.342.250.000

3.2.2.2. Keát chuyeån giaù voán: Sau khi baøn giao coâng trình hoaøn thaønh keá toaùn tieán

haønh keát chuyeån giaù voán. Ñònh khoaûn: Nôï TK 632: 12.837.749.342,5

Coù TK 154: 12.837.749.342,5 3.2.2.3. Chi phí quaûn lyù doanh nghieäp.

Thöïc teá taïi coâng ty xaây döïng 4 chi phí quaûn lyù doanh nghieäp ñöôïc phaân boå theo doanh thu thöïc hieän trong kyø.

Coâng thöùc:

* Chi phí quaûn lyù xí nghieäp goàm: - Chi phí nhaân vieân quaûn lyù- Chi phí vaät lieäu quaûn lyù. - Chi phí khaáu hao TSCÑ.- Chi phí ñoà duøng vaên phoøng. - Chi phí dòch vuï mua ngoaøi. - Chi phí baèng tieàn khaùc. a.. Chi phí nhaân vieân quaûn lyù doanh nghieäp:


60


Vieäc haïch toaùn chi phí caùn boä coâng nhaân vieân quaûn lyù doanh nghieäp ñöôïc haïch toaùn gioáng nhö chi phí nhaân vieân quaûn lyù coâng tröôøng.

Chöùng töø söû duïng laø baûng thanh toaùn löông haøng thaùng cuûa nhaân vieân quaûn lyù xí nghieäp naêm 2012Baûng 3.23

Baûng toång hôïp löông nhaân vieân quaûn lyù xí nghieäp naêm 2012

Noäi dungTK 334 TK 334 TK 334

TK 338L.chính L.Phuï Coäng

XN naêm 2012

340.720.000

150.200.000

490.320.000

93.160.820

Caên cöù vaøo baûng toång hôïp treân keá toaùn ñònh khoaûn. Nôï TK 642: 583.480.800

Coù TK 334: 490.320.000Coù TK 338: 93.160.800

Chi tieát 338 (2): 9.806.400338 (3): 73.548.000338 (4): 9.806.400

b. Chi phí vaät lieäu quaûn lyù xí nghieäp: Laø caùc loaïi vaät lieäu nhö: xaêng, daàu, môû duøng ñeå chaïy

xe, vaät lieäu duøng ñeå söûa chöõa TSCÑ chung cho xí nghieäp.

Coâng ty Xaây döïng Maãu soá 02-TT Thaùi Hoïc PHIEÁU CHI soá 64 QÑ: 1441-TC/QÑ/CÑKT

Ngaøy 12/08/2012 Ngaøy 1 thaùng 11 naêm 1995 cuûa Boä taøi chính

TK ghi Coù: 111: 10.500.000TK ghi Nôï: 152: 10.500.000

Hoï teân ngöôøi nhaän : Nguyeãn Vieät Anh Ñòa chæ : XN4 Lyù do chi : Mua vaät lieäu söûa chöõa taøi saûn coá ñònh. Soá tieàn : 4.500.000Baèng chöõ : Boán trieäu naêm traêm ngaøn ñoàng chaünKeøm tho : Chöùng töø goác.


61


Thuû tröôûng ñôn vò Keá toaùn tröôûng Ngöôøi laäp phieáu Thuû quyõ Ngöôøi nhaän

Caên cöù vaøo caùc phieáu chi keá toaùn ñaõ toång hôïp ñöôïc soá tieàn phaûi chi laø: 207.813.216(ñ). Keá toaùn tieán haønh ñònh khoaûn vaø ghi vaøo soå NKC.

Nôï TK 642: 172.272.096Coù TK 152: 12.372.000Coù TK 1523: 159.900.096

c. Chi phí khaáu hao taøi saûn coá ñònh: Caùc loaïi taøi saûn coá ñònh phuïc vuï cho coâng taùc quaûn lyù

coâng ty goàm: Maùy vi tính, maùy in, maùy laïnh, thieát bò ño löôøng… Thôøi gian söû duïng laø 8 naêm vaø tyû leä khaáu hao laø 14,8% naêm.

Caên cöù vaøo baûng tính khaáu hao TSCÑ keá toaùn ñaõ xaùc ñònh toång soá khaáu hao naêm laø: 120.318.500ñ. Keá toaùn tieán haønh ñònh khoaûn vaø ghi vaøo soå NKC.

Nôï TK 642: 120.318.500Coù TK 214: 120.318.500

d. Chi phí ñoà duøng vaên phoøng: Giaù trò coâng cuï, ñoà duøng vaên phoøng xuaát duøng ñöôïc

tính tröïc tieáp 1 laàn cho chi phí quaûn lyù. Toång giaù trò cuûa naêm 2003: 251.154.284

Keá toaùn tieán haønh ñònh khoaûn vaø ghi vaøo soå NKCNôï TK 642: 251.154.284

Coù TK 153: 251.154.284e. Chi phí dòch vuï mua ngoaøi: Bao goàm caùc loaïi chi phí nhö: ñieän thoaïi, ñieän baùo, ñieän

nöôùc, telex,… phaûi traû cho ngöôøi baùn.Caên cöù vaøo caùc hoùa ñôn cuûa coâng ty ñieän löïc, coâng ty

caáp thoaùt nöôùc, phieáu thanh toaùn soá ñieän thoaïi göûi ñeán trong naêm keá toaùn tieán haønh ñònh khoaûn vaø ghi vaøo soå nhaät kyù chung, vôùi toång soá tieàn laø: 180.270.500 (ñ)

Nôï TK 642: 180.270.500Coù TK 331: 180.270.500


62


f.. Chi phí baèng tieàn khaùc goàm: hoäi nghò, tieáp khaùch, coâng taùc phí, taøu xe ñi pheùp, chi phí ñaøo taïo, in aán taøi lieäu…

Coâng ty Xaây Döïng Maãu soá 02-TT Thaùi Hoïc PHIEÁU CHI soá 78 QÑ: 1441-TC/QÑ/CÑKT

***** Ngaøy 28/09/2012 Ngaøy 1 thaùng 11 naêm 1995

cuûa Boä taøi chính TK ghi Coù: 111TK ghi Nôï: 642

Hoï teân ngöôøi nhaän : Nguyeãn Nam Hieàn Ñòa chæ : XN4 Lyù do xuaát : hoäi nghò Soá tieàn : 3.750.000Baèng chöõ : Ba trieäu baûy traêm naêm möôi ngaøn ñoàng chaün

Thuû tröôûng ñôn vò Keá toaùn tröôûng Ngöôøi laäp phieáu Thuû quyõ Ngöôøi nhaän

Caên cöù vaøo caùc phieáu chi ñaõ toång hôïp ñöôïc soá tieàn phaûi chi laø: 164.481.260(ñ).

Keá toaùn tieán haønh ñònh khoaûn vaø ghi vaøo soå NKCNôï TK 642: 30.724.320

Coù TK 111: 30.724.320Toång hôïp chi phí quaûn lyù doanh nghieäp thöïc teá phaùt sinh

taïi coâng ty naêm 2008. Nôï TK 642: 1.338.220.500

Coù TK 334: 490.320.000Coù TK 338: 93.160.800

Chi tieát 338 (2) : 9.806.400338 (3): 73.548.000338 (4): 9.806.400

Coù TK 152: 12.372.000Coù TK 1523: 159.900.096Coù TK 214: 120.318.500Coù TK 153: 251.154.284Coù TK 331: 180.270.500Coù TK 111: 30.724.320


63


Chi phí quaûn lyù doanh nghieäp ñöôïc phaân boå theo doanh thu. Theo soá lieäu toång hôïp ñöôïc, toång doanh thu thöïc hieän ñöôïc trong naêm laø: 50.169.885.122 (ñ). Doanh thu cuûa Trung taâm thöông maïi Lyù Thöôøng Kieät laø: 13.722.500.000 (ñ)

Cuoái kyø keá toaùn tieán haønh keát chuyeån chi phí doanh thu veà beân coù vaø beân nôï TK911 ñeå xaùc ñònh keát quaû kinh doanh.

Keát chuyeån chi phí saûn xuaát: keá toaùn tieán haønh ñònh khoaûn vaø ghi vaøo soå NKC. Nôï TK 911: 13.195.778.160,5

Coù TK 642: 358.028.818Coù TK 632: 12.837.749.342,5

Keát chuyeån doanh thu: Keá toaùn tieán haønh ñònh khoaûn vaø ghi vaøo soå NKC.

Nôï TK 511: 13.422.500.000Coù TK 911: 13.422.500.000

Do thu nhaäp lôùn hôn chi phí leân lôïi nhuaän seõ ñöôïc keát chuyeån vaøo TK421 “lôïi nhuaän chöa phaân phoái”. Keá toaùn tieán haønh ñònh khoaûn vaø ghi vaøo soå NKC.

Nôï TK 911: 226.721.840Coù TK 421: 226.721.840

Baûng 3.24

BAÛNG TOÅNG HÔÏP TK 911 TRUNG TAÂM THÖÔNG MAÏILYÙ THÖÔØNG KIEÄT

STT Dieãn giaûiTK

Ñ/öùng

Soá tieànNôï Coù

1 Keát chuyeån doanh thu thuaàn

511 13.422.500.000

2 Keát chuyeån giaù voán haøng baùn

632 12.837.749.342,5

3 Keát chuyeån chi phí quaûn lyù doanh nghieäp

642 358.628.818

4 Laõi 421 226.721.740,5


64


Coäng: 13.422.500.000

13.422.500.000

Nhìn chung, coâng taùc taäp hôïp chi phí vaø tính giaù thaønh saøn phaåm xaây laép taïi coâng ty ñöôïc toå chuùc moät caùch khoa hoïc hôïp lyù.Ñieàu naøy goùp phaàn khoâng nhoû trong coâng taùc xaây döïng heä thoáng giaù thaønh keá hoaïch hôïp lyù nhaèm tieát kieäm chi phí,haï giaù thaønh saûn phaûm maø ko aûnh höôûng ñeán chaát löôïng coâng trình.


65


CHÖÔNG IVNHAÄN XEÙT VAØ KIEÁN NGHÒ

Qua quaù trình thöïc taäp vaø tìm hieåu taïi Coâng ty TNHH Xaây Döïng Thaùi Hoïc treân cô sôû tìm hieåu thöïc teá veà coâng taùc quaûn lyù vaø tính giaù thaønh saûn phaåm em coù nhöõng nhaän xeùt vaø kieán nghò sau ñaây: 4.1 Veà toå chöùc boä maùy keá toaùn vaø hình thöùc söû duïng:

Coù theå khaúng ñònh raèng boä maùy keá toaùn cuûa coâng ty ñaõ thöïc hieän ñuùng noäi dung coâng taùc keá toaùn theo cheá ñoä keá toaùn Vieät Nam. Ñieàu ñoù bieåu hieän baèng vieäc toå chöùc chaët cheõ cheá ñoä theo doõi, kieåm tra, baùo caùo caùc chöùng töø keá toaùn.

Ñaëc tröng nhaát laø caùc ñieåm sau ñaây: Ñoái vôùi caùc loaïi chöùng töø ghi cheùp ban ñaàu nhö: phieáu

xuaát, phieáu nhaäp, hoùa ñôn,.. Xí nghieäp söû duïng theo ñuùng maãu cuûa Boä taøi chính ban haønh vaø vieäc thöïc hieän trình töï luaân chuyeån chöùng töø hôïp lyù.

Coâng ty aùp duïng heä thoáng taøi khoaûn keá toaùn theo quy ñònh cuûa Boä taøi chính.

Toå chöùc keá toaùn taïi coâng ty ñöôïc phaân coâng nhieäm vuï cho töøng ngöôøi cuï theå, chòu traùch nhieäm veà phaàn haïch toaùn, caùc soå saùch, caùc soá lieäu cuï theå cuûa mình. Nhaèm goùp phaàn taêng theâm ñoä tin caäy vôùi soå saùch keá toaùn taïi coâng ty.

Thöïc hieän laäp baùo caùo theo ñuùng maãu quy ñònh vaø kòp thôøi.

Veà hình thöùc keá toaùn hieän nay taïi coâng ty ñang vaän duïng laø hình thöùc keá toaùn nhaät kyù chung. Vieäc vaän duïng hình thöùc keá toaùn naøy giuùp nhaân vieân keá toaùn ñoái chieáu soá lieäu chaët cheõ vaø giaûm toái thieåu vieäc ghi cheùp vieäc laëp ñi, laëp laïi.

Phöông phaùp tính giaù thaønh ñöôïc aùp duïng taïi coâng ty laø phöông phaùp tröïc tieáp,giuùp cho coâng taùc tính giaù thaønh ñôn giaûn hôn ,coâng vieäc cuûa keá toaùn cuõng nheï nhaønh hôn,traùnh ñöôïc nhöõng sai soùt khoâng ñaùng coù do nhaàm laãn trong tính toaùn.Tuy nhieân cuøng vôùi phöông phaùp naøy, vieäc ñaùnh giaù


66


saûn phaåm dôû dang cuoái kyø chæ laø coâng vieäc mang tính chaát thuû tuïc.

Nhìn chung, coâng ty löïa choïn nhöõng phöông phaùp keá toaùn ñôn giaûn vaø deã thöïc hieän giaûm thieåu ruûi ro do nhaàm laãn sai soùt trong tính toaùn.Moãi phöông phaùp ñeàu coù uö vaø nhuoïc ñæeâm, coâng ty caàn coù nhöõng giaûi phaùp thích hôïp phaùt huy öu ñiieâm vaø haïn cheá nhöôïc ñieåm ñoù.

4.2. Keá toaùn chi phí saûn xuaát vaø tính giaù thaønh: Moïi nghieäp vuï kinh teá phaùt sinh lieân quan ñeán vieäc chi

phí saûn xuaát vaø tính giaù thaønh saûn phaåm ñeàu ñöôïc keá toaùn naém baét chaët cheõ vieäc taêng giaûm cuõng nhö caùc chöùng töø caàn thieát coù lieân quan ñeán nghieäp vuï ñeå caên cöù ghi soå keá toaùn kòp thôøi vaø chính xaùc.

Caùc soå saùch keá toaùn caàn thieát cho coâng taùc haïch toaùn chi phí töông ñoái ñaày ñuû vaø chi tieát.

Taát caû caùc chi phí NVL xuaát cho saûn xuaát saûn phaåm hay phuïc vuï cho coâng taùc quaûn lyù ñöôïc haïch toaùn roõ raøng, nguyeân nhaân phaùt sinh, taùc duïng söû duïng nhaèm traùnh nhaàm laãn vôùi caùc chi phí tính vaøo tieâu thuï thaønh phaåm nhö: chi phí quaûn lyù doanh nghieäp.

Keá toaùn coù traùch nhieäm naém baét tö lieäu cuûa töøng giai ñoaïn saûn xuaát saûn phaåm töø khaâu nhaäp NVL, xuaát NVL cho tôùi khi toång hôïp chi phí tính giaù thaønh ñöôïc chính xaùc, hieäu quaû.

Haïch toaùn chi phí saûn xuaát vaø tính giaù thaønh saûn phaåm cuõng laø moät trong nhöõng khaâu quan troïng nhaát trong toaøn boä coâng vieäc keá toaùn cuûa xí nghieäp, ñoøi hoûi söï laøm vieäc keát hôïp cuûa taát caû caùc nhaân vieân boä phaän keá toaùn. Vieäc aùp duïng keá toaùn treân maùy vi tính ñaõ laøm cho coâng taùc keá toaùn trôû leân ñôn giaûn vaø deã daøng hôn nhieàu, giuùp cho coâng vieäc tính toaùn caùc con soá chính xaùc nhanh choùng.

Vieäc tính giaù thaønh saûn phaåm ñuùng, ñuû, chính xaùc laø bieän phaùp höõu hieäu nhaát ñeå so saùnh giöõa giaù thaønh vaø doanh thu.

Tuy nhieân vieäc haïch toaùn chi phí taïi coâng ty cuõng coøn moät soá vieäc caàn löu yù vaø khaéc phuïc nhö: Khi xuaát coâng cuï duïng cuï ñöôïc haïch toaùn moät laàn vaøo chi phí laøm cho giaù thaønh saûn phaåm.


67


Khoâng thöïc chính xaùc vì thöïc chaát coâng cuï duïng cuï coù raát nhieàu loaïi coù loaïi, coù loaïi ñöôïc söû duïng qua 1 kyø, coù loaïi coù theå söû duïng qua nhieàu kyø. Xí nghieäp leân phaân loaïi vaø söû duïng phöông phaùp phaân boå thích hôïp tuøy vaøo thôøi gian söû duïng, nhö theá giaù thaønh thöïc teá cuûa saûn phaåm seõ ñöôïc chính xaùc hôn.

Treân ñaây laø moät vaøi nhaän xeùt vaø ñoùng goùp cuûa em veà coâng taùc haïch toaùn chi phí saûn xuaát vaø tính giaù thaønh saûn phaåm taïi coâng ty . Em nhaän thaáy raèng coâng ty ñaõ thöïc hieän toát vaø khaù ñaày ñuû nhöõng quy ñònh cuûa keá toaùn, chæ coøn moät vaøi vöôùng maéc nhoû trong quaûn lyù caàn thao gôõ, neáu coá gaéng hoaøn thieän thì coâng taùc phaân tích haï giaù thaønh saûn phaåm seõ coù cô sôû vaø thuaän lôïi hôn.


68


KEÁT LUAÄN CHUNG

Coâng ty TNHH Xaây Döïng Thaùi Hoïc ñöôïc coâng ty ñaàu tö voán hoaït ñoäng vaø taïo ñieàu kieän thuaän lôïi ñeå phaùt trieån. Tuy coøn coù nhöõng khoù khaên nhaát ñònh, nhöng coâng ty ñaõ coù nhöõng vieäc ñieàu chænh vieäc saûn xuaát saûn phaåm vaø ban ñaàu ñaõ ñaùp öùng ñöôïc loøng tin cuûa ngöôøi tieâu duøng.

Coù theå noùi raèng, chaát löôïng saûn phaåm cuûa coâng ty khoâng heà thua keùm moät coâng ty naøo saûn xuaát cuøng chuûng loaïi trong nöôùc. Ñieàu ñoù cho pheùp coâng ty vaø coâng ty TNHH Xaây döïng Thaùi Hoïc hoaøn toaøn coù lyù do ñeå hy voïng raèng coâng ty ngaøy caøng phaùt trieån vaø vöõng maïnh hôn.

Qua phaàn vieát naøy, chuùng ta cuõng nhaän thaáy raèng, coâng ty ñaõ toå chöùc moät boä maùy töông ñoái goïn nheï. Coâng taùc quaûn lyù nhaát laø veà coâng taùc keá toaùn tuy ít nhaân vieân nhöng ñöôïc coâng ty toå chöùc moät caùch baøi baûn, thöïc hieän ñuùng vaø ñaày ñuû, vaän duïng linh hoaït caùc nguyeân taéc, caùc quy ñònh cuûa coâng ty vaø Nhaø nöôùc. Chính söï quaûn lyù baøi baûn vaø nguyeân taéc naøy neân coâng ty luoân phaùt trieån ñuùng höôùng.

Tuy nhieân, cuõng khoâng theå khoâng nhìn nhaän raèng coâng ty cuõng coøn coù maët haïn cheá maø coâng ty hay baát cöù coâng ty naøo cuõng coù. Nhöng vôùi thôøi gian vaø nhaát laø trong ñoäi nguõ cuûa coâng ty coù löïc löôïng lao ñoäng laønh ngheà, ñöôïc ñaøo taïo chính quy, chaéc raèng caùc haïn cheá ñoù seõ khaéc phuïc ñöôïc.

Trong thôøi gian thöïc taäp vaø tìm hieåu taïi coâng ty, em ñaõ coá gaéng daønh nhieàu thôøi gian suy nghó, tìm hieåu caùc coâng taùc vaø coá gaéng neâu leân taát caû caùc coâng taùc keá toaùn vaø quaûn lyù coù lieân quan ñeán coâng taùc keá toaùn chi phí saûn xuaát vaø tính giaù thaønh saûn phaåm taïi coâng ty .

Tuy nhieân vôùi trình ñoä haïn cheá cuûa moät hoïc vieân chöa toát nghieäp vaø vôùi thôøi gian thöïc taäp khoâng daøi, em nghó raèng chaéc haún ñeà taøi naøy seõ coøn nhieàu thieáu soùt. Em mong ñöôïc söï giuùp ñôõ, chæ baûo cuûa caùc thaày coâ, caùc anh chò ñi tröôùc, nhaát laø vôùi nhöõng giaùo vieân, anh chò khoa keá toaùn vaø caùc caùn boä taïi coâng ty.


69


Em nghó raèng, coâng taùc keá toaùn chi phí saûn xuaát vaø tính giaù thaønh saûn phaåm laø moät coâng taùc raát quan troïng, noù giuùp ích cho nhaø laõnh ñaïo caùc doanh nghieäp ñònh höôùng phaùt trieån, cuõng nhö xaây döïng chieán löôïc vaø caùc saùch löôïc naâng cao hieäu quaû hoaït ñoäng cuûa doanh nghieäp. Vì vaäy em hy voïng raèng Chuyeân ñeà naøy seõ coøn nhieàu hoïc vieân caùc khoùa sau tieáp tuïc nghieân cöùu.


70

bao cao thuc tap chi phi san xuat

Documents