bevezetés a számvitelbe ...193.6.12.228/uigtk/uisz/szv_alap_11.pdf1 bevezetés a számvitelbe xi....
TRANSCRIPT
1
Bevezetés a számvitelbeXIXI. Előadás. Előadás
Általános forgalmi adó
Dr. Pál Tibor 2008.12.02.
MISKOLCI EGYETEMGazdaságtudományi Kar
Üzleti Információgazdálkodási és Módszertani IntézetSzámvitel Tanszék FogalmaFogalma
Az általános forgalmi adó olyan többfázisú nettó forgalmi
adó, amelyet a termelés és forgalmazás minden
fázisában fizetnek az adott fázis hozzáadott értéke,
értéknövekedése után.
Törvényi szabályozás (1992 évi LXXIV sz. tv.-
Többször módosítva)
JellemzőiJellemzői
Általános („felülről” szabályoz, kivételeket hoz)
Forgalomhoz kapcsolódik (áru, szolgáltatás)
Többfázisú (minden forgalmi fázist érint)
Halmozódástól mentes (nettó jellegű)
Fogyasztói jellegű (nem az fizeti akit terhel)
Semleges (szervezet, verseny és külker.)
Az ÁFA mértékeAz ÁFA mértékeAdóköteles értékesítés
20%
15%
5%
adómentes –
levonási joggal
Adómentes értékesítés:
(nincs levonási jog)
tárgyi adómentesség
alanyi adómentesség
Az ÁFA típusaiAz ÁFA típusai
Általános forgalmi adó
Előzetesen felszámított
Fizetendő
Visszaigényelhető
Vissza nem igényelhető
Az ÁFA bizonylataiAz ÁFA bizonylatai
ELŐZETESEN FELSZÁMÍTOTT ÁFA
Készpénzes számla Beérkező számla Belső bizonylatok Import számla (Vám és
pénzügyőrség)
FIZETENDŐ ÁFA
Készpénzes számla Kimenő számla Belső bizonylatok
Create PDF files without this message by purchasing novaPDF printer (http://www.novapdf.com)
2
A számla kötelező tartalmi elemei A számla kötelező tartalmi elemei
Számla sorszáma Számlakibocsátó neve,
címe, adóigazgatásiazonosító száma (EUadószáma)
Teljesítés napja Vevő neve, címe Termék / szolgáltatás
KSH száma Termék / szolgáltatás
megnevezése
Termék / szolgáltatásadó nélküli egységára,mennyiségi egysége,összes egysége
ÁFA kulcs Termékek / szolg.-ok
adó nélküli összege Termékek / szolg.-ok
ÁFÁ-jának összege Termékek / szolg.-ok
adóval növelt értéke
ÁFA könyvelése vázlatosan (számszerű példával)ÁFA könyvelése vázlatosan (számszerű példával)
1. Anyagbeszerzés kapcsán szállító számlájának végösszege 120 eFt• Anyagbeszerzés ára ÁFA nélkül: 100 eFt• Számla szerinti ÁFA: 20 eFt
21-22. Anyagok
ÁFA
454. Szállítók 9. Ért. No árbev. 311. Vevők
384. Elsz. betét
100
20
1201.
160
32
1922.
3.1212
2. Értékesített termék vevőnek kiszámlázott végösszege 192 eFt• Termék ÁFA nélküli eladási ára: 160 eFt• Vevőnek felszámított ÁFA: 32 eFt
3. Pénzügyi rendezés a költségvetés felé 12 eFt (befizetendő)
Az ÁFA főkönyvi számla felbontásaAz ÁFA főkönyvi számla felbontása
466. Előzetesen felszámított ÁFA
467. Fizetendő ÁFAÁFA
20 32
12
468. ÁFA pügy-i elsz. szla
Az ÁFA főkönyvi könyvelésének vázlataAz ÁFA főkönyvi könyvelésének vázlata
B. Fizetendő ÁFA (értékesítés kapcsán felmerülő)
I. Belföldre értékesített termék v. szolgáltatás
o Adóköteles tevékenységhezo Adómentes tevékenységhez
II. Közösségen belüli értékesítésIII. Export értékesítés esetén
C. ÁFA pénzügyi rendezése
IV. Saját előállítású eszköz (a, b, c)
A. Előzetesen felszámított ÁFA (beszerzések ill. saját előállítás esetén)
I. Belföldi beszerzés a) Adóköteles tevékenységhez (termék
v. szolgáltatás)b) Adómentes tevékenységhez (termék
v. szolgáltatás)c) Arányosítással utólag megosztandó
II. Közösségen belüli beszerzés (a, b, c)
III. Import beszerzés (a, b, c)
A.I.A.I. Az előzetesen felszámított ÁFA könyveléseAz előzetesen felszámított ÁFA könyvelése
I. BELFÖLDI BESZERZÉS
TermékT 466 - K 454Szolgáltatás
T 466 - K 454
ADÓKÖTELES TEVÉKENYSÉGHEZ
TermékT 1-2 - K 454Szolgáltatás
T 1-2,5 - K 454
ADÓMENTES TEVÉKENYSÉGHEZ
ARÁNYOSÍTÁS
A.II. Az előzetesen felszámított ÁFA könyveléseA.II. Az előzetesen felszámított ÁFA könyvelése
II. KÖZÖSSÉGEN BELÜLI BESZERZÉS
TermékT 368 - K 467T 466 - K 368Szolgáltatás
T 368 - K 467T 466 - K 368
ADÓKÖTELES TEVÉKENYSÉGHEZ
TermékT 1-2 - K 467Szolgáltatás
T 1-2,5 - K 467
ADÓMENTES TEVÉKENYSÉGHEZ
ARÁNYOSÍTÁS
Create PDF files without this message by purchasing novaPDF printer (http://www.novapdf.com)
3
A.III. Az előzetesen felszámított ÁFA könyveléseA.III. Az előzetesen felszámított ÁFA könyvelése
III. IMPORTBESZERZÉS
TermékT 368 - K 467T 466 - K 368Szolgáltatás
T 368 - K 467T 466 - K 368
ÁFA ALANY
TermékT 1-2 - K 465Szolgáltatás
T 1-2,5 - K 467
NEM ÁFA ALANY, vagy kizárólag adómentes
ARÁNYOSÍTÁS
A.III.A.III. Az előzetesen felszámított ÁFA könyveléseAz előzetesen felszámított ÁFA könyvelése
III. SAJÁT ELŐÁLLÍTÁS
TermékT 368 - K 467T 466 - K 368
ADÓKÖTELES TEVÉKENYSÉGHEZ
TermékT 1-2 - K 467
ADÓMENTES TEVÉKENYSÉGHEZ
ARÁNYOSÍTÁS
B.B. Fizetendő ÁFA könyveléseFizetendő ÁFA könyvelése
T 311 - K 467vagy
T 9 - K 467
ADÓKÖTELES TEVÉKENYSÉG
-
ADÓMENTES TEVÉKENYSÉG
I. BELFÖLDRE ÉRTÉKESÍTETT TERMÉK, SZOLGÁLTATÁS
II. KÖZÖSSÉGEN BELÜLI ÉRTÉKESÍTÉS
– adómentes (levonási joggal)
III. EXPORTÉRTÉKESÍTÉS - adómentes (levonási joggal)
C.C. Az ÁFA pénzügyi elszámolásaAz ÁFA pénzügyi elszámolása
466. 467.
384.
466.
384.
467.468.
468.
Create PDF files without this message by purchasing novaPDF printer (http://www.novapdf.com)