caiet de lucrari practice

Upload: olesea-codreanu

Post on 12-Jul-2015

815 views

Category:

Documents


4 download

TRANSCRIPT

ACADEMIA DE STUDII ECONOMICE A MOLDOVEI Catedra Contabilitate i audit

Eudochia Bajerean Ecaterina Cechina Rodica Cumuns

Editura ASEM

ACADEMIA DE STUDII ECONOMICE A MOLDOVEI Catedra Contabilitate i audit

Eudochia Bajerean Ecaterina Cechina Rodica Cumuns

CAIET pentru lucrri practice la disciplina BAZELE CONTABILITII

Facultatea__________________ Grupa___________ Numele_____________________ Prenumele__________________

Chiinu 20051

CZU 657.1(076.5) B 17

Lucrarea a fost recomandat pentru editare la edina Consiliului facultii Contabilitate (proces-verbal nr. 1 din 29.08.05) Refereni: conf. univ. dr. L. Cau; conf. univ. dr. L. Grabarovschi

Descrierea CIP a Camerei Naionale a Crii Bajerean, Eudochia Caiet pentru lucrri practice la disciplina Bazele contabilitii / Eudochia Bajerean, Ecaterina Cechina, Rodica Cumuns; Acad. de Studii Econ. a Moldovei. Catedra Contabilitate i audit. Ch.: Dep. Ed.-Poligr. al ASEM, 2005. 95 p. ISBN 9975-75-340-X 500 ex. 657.1(076.5)

Autori: prof. univ., dr. E. Bajerean; conf. univ., dr. E Cechina; lect. univ., dr. R. Cumuns

ISBN 9975-75-340-X

Departamentul Editorial-Poligrafic al ASEM

2

CUPRINS TEMA 1. Contabilitatea principalul sistem informaional TEMA 2. Obiectul i metoda contabilitii TEMA 3. Bilanul contabil procedeu de baz al contabilitii TEMA 4. Sistemul de conturi i dubla nregistrare TEMA 5. Metodica contabilitii operaiunilor economice principale TEMA 6. Evaluarea i rolul ei n contabilitate TEMA 7. Documentaia ca element al metodei contabilitii TEMA 8. Inventarierea mijloc de verificare a datelor TEMA 9. Registrele i formele de contabilitate TEMA 10. Rapoartele financiare Anex 5 7 19 27 41 50 59 67 70 76 80

3

Prezenta lucrare este destinat att studenilor Facultii Contabilitate, ct i studenilor altor faculti ale instituiilor de nvmnt superior i colegiilor. Obiectivele prioritare, urmrite prin elaborarea acestei lucrri, constau n concretizarea, aprofundarea i ilustrarea mai bogat, din punct de vedere practic, a cunotinelor obinute de studeni la cursul Bazele contabilitii, fapt ce contribuie la abilitarea, ntr-o msur sporit, a viitorilor specialiti. Problematica lucrrii este fundamentat i structurat n baza programei analitice a cursului Bazele contabilitii, fapt care a impus ordonarea temelor practice n succesiunea logic a cursului dat. n total, lucrarea cuprinde 10 teme practice, corespunztoare temelor cursului, iar n cadrul fiecrei teme lucrri practice propuse spre rezolvare. Aceast lucrare este binevenit din motivul c studenii soluioneaz problemele propuse spre rezolvare nemijlocit n paginile caietului, fapt care nlesnete rezolvarea i verificarea problemelor. Un motiv important e i reducerea intervalului de timp necesar rezolvrii itemilor. Rezolvarea de ctre studeni a cazurilor propuse are menirea de a plasa studentul n universul ntreprinderii ct mai aproape de procesele economice reale, de a-i stimula gndirea economic, bazat pe eficien, avnd ca temei interpretarea i formalizarea contabil a fenomenelor i proceselor respective, de a facilita integrarea lui viitoare la locul de munc. Exprimm anticipat mulumiri tuturor celor care, prin sugestiile i observaiile ce ne vor transmite, vor contribui la mbuntirea, n continuare, a lucrrii de fa.

Autorii

4

TEMA 1. Contabilitatea principalul sistem informaional Scopul problemelor propuse spre rezolvare: Problema 1 Se cere: de completat spaiile libere. 1. Contabilitatea este sistemul ............................................................................................................... ........................................................................................................................................................... ........................................................................................................................................................... 2. Utilizatorii informaiei contabile se subdivizeaz n ......................................................................... 3. Utilizatorii ............ ai informaiei rapoartelor financiare se subdivizeaz n dou categorii: a) .................................................................................... din care fac parte...................................... ....................................................................................................................................................... ......................................................................................................................................................; b) ............................................................, la care se refer ............................................................... ....................................................................................................................................................... ....................................................................................................................................................... 4. Fondator al contabilitii se consider ................................., profesor de matematic, care este cunoscut ca autorul primei cri de contabilitate. 5. Contabilitatea a devenit o tiin autentic n secolul .........., cnd s-a definit .................................. ............................................................................................................................................................ 6. Noiunea de principiul contabilitii nseamn .............................................................................. ............................................................................................................................................................ 7. Conform principiului ......................................................................., n cazul desfurrii normale a activitii ntreprinderii n viitorul apropiat, bunurile economice sunt evaluate n rapoartele financiare la .............................................., iar n cazul suspendrii sau reducerii substaniale a volumului activitii ntreprinderii, bunurile economice sunt evaluate n rapoartele financiare la ....................................................................................................................................................... 8. Conform principiului contabilitii de angajamente, ........................................ se constat n perioada n care acestea au avut loc, indiferent de ........................................................................... ........................................................................................................................................................... 9. Principiul ......................... prevede neadmiterea supraevalurii ..................................................., i respectiv subevaluarea .......................................................... 10. Conform principiului ........................................ n cazul furtului, lipsurile constatate n urma furtului se vor reflecta ca ............................ n momentul ..........................................., iar sumele recuperrii daunei materiale de ctre persoanele vinovate se vor constata ca ................................ numai atunci cnd ........................................................................................................................... ......................................................................................................................................................... nsuirea principiilor de baz ale contabilitii; studierea funciilor contabilitii.

5

11. Conform principiului ............................................................................................, patrimoniul i datoriile ............................................................. se reflect separat de patrimoniul i datoriile ....................................................................................... 12. Conform principiului ................................................................................................., mijloacele fixe primite n arenda finanat trebuie s fie reflectate n bilanul arendaului, cu toate c drepturile de proprietate asupra acestora aparin arendatorului. 13. Conform principiului ...................................... veniturile i cheltuielile ocazionate de unele i aceleai operaiuni economice se reflect ...................... n contabilitate i rapoarte financiare. 14. Conform principiului necompensrii n contabilitate este interzis compensarea reciproc dintre elementele de ............................................., precum i de ........................................................... 15. Se cunosc urmtoarele funcii ale contabilitii ........................................................................... ...................................................................................................................................................... 16. Asigurarea integritii i utilizrii raionale a bunurilor agentului economic este ndeplinit de funcia ..................................... al contabilitii. 17. Acumularea informaiei privind rezultatele financiare precum i strii, micrii mijloacelor i surselor de formare ale activitii agentului economic este realizat de funcia ............................. ..................................................................... al contabilitii.

6

TEMA 2. Obiectul i metoda contabilitii Scopul problemelor propuse spre rezolvare: identificarea mijloacelor economice i a surselor de finanare; nsuirea clasificrii mijloacelor economice i a surselor de finanare; recunoaterea consumurilor i cheltuielilor; nsuirea clasificrii consumurilor, cheltuielilor i a veniturilor ntreprinderii.

Problema 2

Se cere: de completat spaiile libere. 1. Obiectul de studiu al contabilitii este .......................................................................................... ......................................................................................................................................................... ......................................................................................................................................................... 2. La mijloacele economice nemateriale se refer mijloacele economice care .................................. ......................................................................................................................................................... ......................................................................................................................................................... 3. Bunuri economice care au un termen de exploatare mai mare de un an i valoarea unitar mai mare de 3000 lei se numesc ............................................................................................................ 4. Obiectele de mic valoare i scurt durat sunt obiecte care ......................................................... ........................................................................................................................................................ 5. Bunurile procurate de la alte ntreprinderi i destinate vnzrii reprezint ................................... 6. Creanele ntreprinderii reprezint ................................................................................................. ........................................................................................................................................................ 7. Avansurile acordate salariailor n contul salariatului fac parte din .............................................. 8. Acreditivele fac parte din ............................................................................................................... 9. Cheltuieli ................................................................................................................ sunt cheltuieli efectuate n perioada de gestiune curent, dar care se refer la perioadele de gestiune viitoare. 10. .................................................................................. reprezint valoarea aporturilor proprietarilor ntreprinderii (acionarilor, asociailor) la patrimoniul acesteia depuse n contul achitrii aciunilor (cotelor, prilor sociale) pentru asigurarea activitii statutare a ntreprinderii. 11. Mrimea capitalului statutar se micoreaz cu mrimea ................................................................. .......................................................................................................................................................... 12. ................................................................................................................................ al ntreprinderii reprezint datoriile fondatorilor privind aporturile la capitalul statutar. 13. .......................................................................................................... reprezint valoarea aciunilor proprii rscumprate de la acionarii si. 14. Venituri anticipate pe termen scurt se refer la ............................................................................... 15. Consumurile legate de deservirea i gestiunea subdiviziunulor de producie se numesc ......................................................................................................................................................... 16. Consumurile ................................................................................. sunt consumuri, a cror mrime nu se modific n raport cu modificarea volumului de produse fabricate sau servicii prestate. 7

17. Consumurile ............................................................................ sunt consumuri, a cror mrime se modific n dependen de modificarea volumului de produse fabricate sau servicii prestate. 18. n funcie de direciile efecturii, cheltuielile se subdivizeaz n .................................................... ......................................................................................................................................................... 19. Cheltuielile activitii operaionale cuprind .................................................................................... ......................................................................................................................................................... ......................................................................................................................................................... 20. Venituri neoperaionale cuprind ...................................................................................................... 21. Cheltuielile legate de activitatea de baz a ntreprinderii se numesc cheltuieli ale activitii .......................................................................................................................................................... 22. Cheltuielile care apar n urma procesului de desfacere a produselor, mrfurilor i de prestare a serviciilor se numesc cheltuieli ................................................................................................... 23. Cheltuieli aferente deservirii i gestiunii ntreprinderii n ansamblu se numesc cheltuieli ......................................................................................................................................................... 24. Veniturile suportate de ntreprindere la desfurarea altor tipuri de activiti dect cele de baz se numesc venituri ale activitii ..................................................................................................... 25. Din procedeele specifice metodei contabilitii fac parte ................................................................ .......................................................................................................................................................... 26. Element specific al metodei contabilitii care ofer posibilitatea reflectrii la o anumit dat a patrimoniului ntreprinderii grupat pe tipuri, pe de o parte, i pe surse de formare a acestora, pe de alt parte, reprezint .................................................................................................................. 27. ................... - procedeu comun tuturor tiinelor economice, care prevede studierea i cercetarea proceselor i fenomenelor de la general la particular. 28. ......................................... - procedeu comun tuturor tiinelor economice, care prevede studierea i generalizarea proceselor i fenomenelor de la particular la general. 29. ...................................................................... reprezint totalitatea procedeelor cu ajutorul crora se studiaz existena i modificarea elementelor patrimoniale i a drepturilor i obligaiilor. 30. ................................... - procedeu specific metodei contabilitii care prevede studierea existenei i micrii elementelor patrimoniale n perioada gestionar, fiind grupate dup anumite criterii. 31. Procedeu al metodei contabilitii care permite controlul concomitent al micrii elementelor economice i al surselor de finanare ale acestora este ................................................................ 32. Procesul .......................................... n care fora de munc este unit cu mijloacele de munc, prin care se acioneaz asupra obiectelor de munc, n urma cruia se obine un produs finit concret sau serviciu. 33. Procesul ............................................... totalitatea de operaii legate de vnzarea produselor finite, mrfurilor sau prestarea serviciilor. 34. Procesul ........................................ reprezint asigurarea procesului de producere cu mijloace necesare de producie pentru fabricarea unui anumit volum de produse sau prestarea serviciilor.

8

Problema 3 Se cere: de clasificat elementele patrimoniale n mijloace economice i surse de finanare. Date iniiale: Clasificarea elementelor patrimonialeElemente patrimoniale 1. 2. 3. 4. 5. 6. 7. 8. 9. 10. 11. 12. 13. 14. 15. 16. 17. 18. 19. 20. 21. 22. 23. 24. 25. mijloace bneti din contul curent resurse naturale capital nevrsat creane ale personalului datorii privind facturile comerciale investiii financiare venituri anticipate curente produse profit nerepartizat (pierdere neacoperit) al anilor precedeni mprumuturi acordate rezerve prevzute de legislaie capital secundar mprumuturi primite avansuri acordate obiecte de mic valoare i scurt durat mijloace fixe datorii fa de fondatori i ali participani creane privind facturile comerciale avansuri primite producia n curs de execuie cheltuieli anticipate curente datorii fa de personal privind retribuirea muncii active nemateriale datorii privind decontrile cu bugetul materialele Mijloace economice Surse de finanare

9

Problema 4 Clasificarea mijloacelor economiceMijloace economice pe termen lung Mijloace economice curente

Se cere: de efectuat gruparea mijloacelor economice la S.A Vismos n funcie de rolul pe care-l ndeplinesc.

nemateriale

materiale pe termen lung

investiii pe termen lung

stocuri de mrfuri i materiale

creane pe termen scurt

alte mijloace economice pe termen lung

investiii financiare pe termen scurt

mijloace bneti

1

3

4

5

6

7

9

10

1.

2 cambii comerciale pe termen scurt primite;

8 Creane pe termen scurt privind facturile comerciale

2.

3.

datoria cumprtorilor pentru mrfurile procurate, dar neachitate; acreditive;

4.

brevete;

5.

6.

7.

8.

9.

disponibiliti bneti n contul curent n valut naional; sticle de 0,7 l pentru mbutelierea vinului rou; aciunile ntreprinderii fiice care au termen de rscumpre mai mare de un an; cldirea depozitului de produse finite al ntreprinderii; licena pentru activitatea de producere a ntreprinderii;

alte mijloace economice pe termen scurt 11

Mijloace economice

10

10.

piese de schimb;

11.

strungul de producie;

12.

13.

14.

15.

16.

mprumuturi acordate pe termen scurt; datoria lucrtorilor ntreprinderii pentru mrfurile procurate, dar neachitate de ctre acetia; sortul de struguri Cabernet din care se fabric vinul rou Cabernet; suma avansului acordat lucrtorului ntreprinderii; vinul rou Cabernet;

17. 18.

disponibiliti bneti n casierie; plantaii perene;

11

19.

20.

21.

vinul rou Cabernet predat la maturare; suma impozitului pe venit achitat n avans; utilaj destinat instalrii;

22.

23.

24.

obligaiunile S.A Liga care au termen de rscumprare de 12 luni; plata abonamentului la revista Monitorul Oficial n avans pentru 12 luni; suma avansului acordat furnizorului n contul livrrilor ulterioare.

Problema 5

Se cere: de efectuat gruparea surselor de finanare la S.A Vismos. Clasificarea surselor de finanareCapital propriu Datorii pe termen lung Datorii pe termen scurt

rezerve

capital secundar

datorii pe termen scurt calculate

capital statutar i suplimentar

datorii financiare pe termen scurt

profit nerepartizat (pierdere neacoperit)

1

3

4

5

6

datorii financiare pe termen lung

8

9

datorii comerciale pe termen scurt

10

1.

7 mprumuturi pe termen lung

2.

3.

4.

5.

6.

7.

8.

9.

2 mprumuturi pe termen lung primite de la personalul ntreprinderii; sumele datorate fondatorilor ntreprinderii; sumele ajutorului acordat de ctre Guvern ntreprinderii pentru stimularea procesului de producie; suma impozitului funciar datorat bugetului de stat; cambii financiare emise pe termen scurt; sumele creditului bancar pe termen scurt; sumele mprumutate pe o perioad de 2 ani de la S.A Vesta; sume primite de la clieni n contul livrrii ulterioare a mrfurilor; valoarea aciunilor proprii rscumprate;

datorii pe termen scurt calculate 11

Nr. crt.

Sursele de finanare

12

10.

11.

12.

13.

14.

15.

suma salariului calculat, dar neachitatat de ctre ntreprindere; suma datorat S.A. Gama pentru mrfurile procurate valoarea crora va fi achitat peste o lun; valoarea automobilului neinvestit n capitalul statutar al societii de ctre fondatori; datoria ntreprinderii-fiic fa de ntreprinderea-mam pentru materia prim aprovizionat; cambii comerciale acordate pe termen scurt; cotele fondatorilor S.A Nica;

16.

13

17.

18.

19.

20.

diferenele dintre valoarea nominal i valoarea de vnzare a aciunilor proprii; suma impozitului pe bunurile imobiliare neachitat; suma avansului primit pe 6 luni pentru transmiterea n arend a ncperii depozitului; datorii fa de compania de asigurare Moldasig; datorii fa de titularii de avans;

21.

22.

diferene de curs aferente aporturilor valutare n capitalul statutar; pierdere net a perioadei de gestiune.

Problema 6Mijloace economice Capitalul propriu 5 7 Surse de finanare Datorii pe termen scurt

Se cere: de clasificat elementele patrimoniale n mijloace economice i surse de finanare i n cadrul lor pe tipuri. Clasificarea elementelor patrimoniale

Nr. crt. Mijloace economice pe termen lung 3 Datorii pe termen lung 6 Mijloace economice curente 4 Stocuri de mrfuri i materiale; Materiale.

Elementele patrimoniale

1

1

2 materiale de construcie;

2

profit nerepartizat al anilor precedeni;

3

haine de protecie;

4

5

contribuii privind asigurrile sociale ale salariailor; program informatic;

6

construcii n curs de execuie;

14

7

fondul statutar;

8

9

obligaiunile ntreprinderii-fiice procurate pe un termen de 15 luni; suma abonamentului la Logos press achitat pe o perioad de 6 luni;

10

cambii financiare pe termen lung acordate;

11

disponibilitile bneti n valut naional;

12

credite bancare pe termen scurt n euro;

13

14

valoarea strungului neinvestit n capitalul statutar al societii de ctre fondatori; salariul neachitat;

15

16

datoriile pe termen scurt ale companiei de asigurare QBE ASITO; suma accizului neachitat;

17

disponibilitile bneti din casierie;

18

pierdere net a perioadei de gestiune;

19

20

21

sumele datorate acionarilor privind dividendele calculate; sanciuni economice neachitate de ctre ntreprindere; datorii fa de titularii de avans;

22

23

24

datoria fa de ntreprinderea-mam pentru mrfurile primite, dar neachitate; datoriile pe termen scurt fa de compania de asigurare QBE ASITO; instalaii de transmisie;

15

25

emblem comercial;

26

27

28

29

producia care n-a trecut toate fazele procesului tehnologic; suma avansului primit de la clieni n contul livrrilor ulterioare ale produselor; suma avansului primit de lucrtorul ntreprinderii n contul salariului; datoria clientului pentru produsele procurate;

30

mprumuturi acordate pe termen de 12 luni;

31

cambii comerciale pe termen lung primite;

32

suma avansului acordat furnizorului n contul livrrilor ulterioare ale produselor.

Problema 7

Se cere: de clasificat elementele de mai jos n consumuri i cheltuieli i n cadrul lor pe grupe la S.A Viitorul: Clasificarea consumurilor i cheltuielilor ntreprinderii.Consumuri Cheltuieli operaionale Cheltuieli neoperaionale

Consumuri indirecte de producie

Cheltuieli comerciale

Cheltuieli ale activitii de investiii

Costul vnzrilor

Alte cheltuieli operaionale

Cheltuieli ale activitii financiare

Pierderi excepionale 11 12

Consumuri directe de materiale

1 2 1. penaliti calculate ntreprinderii;

3

Consumuri directe privind retribuirea muncii

4

5

6

7

Cheltuieli generale i administrative

8

9

10

2. salariile calculate efului seciei de producie;

3. cheltuieli privind impozitul funciar;

4. cheltuieli privind ambalarea produselor spre vnzare;

5. calculul uzurii utilajelor de producie;

6. cheltuieli de vnzare a unui automobil;

7. salariile calculate muncitorilor ocupai cu fabricarea produselor;

8. valoarea energiei electrice utilizate pentru iluminarea oficiului ntreprinderii;

9. dobnzile calculate bncii comerciale;

10. valoarea de bilan al brevetului vndut;

11. costul materialelor vndute;

12. lipsuri de produse constatate n urma inventarierii;

13. calculul uzurii cldirii biroului administrativ al ntreprinderii;

Cheltuieli (economii) privind impozitul pe venit 13

Nr. crt.

Consumuri i cheltuieli

16

14. calculul plii de chirie aferent biroului ntreprinderii primit n arenda curent;

15. valoarea materialelor consumate pentru reparaia seciei de producie;

16. costul obligaiunilor pe termen scurt vndute;

17. valoarea energiei electrice utilizate pentru iluminarea seciei de producie;

18. pierderi provocate de calamiti naturale;

19.

cheltuieli privind asigurarea securitii subdiviziunilor de producie;

20. comisioanele calculate agenilor comerciali;

21.

salariul calculat muncitorilor ocupai cu demontarea strungului;

22.

combustibil utilizat pentru nclzirea seciei de producie;

23. salariul calculat tehnologului-ef;

17

24.

calculul concediilor de odihn aferente muncitorilor ocupai cu fabricarea produselor;

25. costul aciunilor pe termen lung vndute;

26.

materie prim utilizat pentru fabricarea produselor;

27. diferene negafavorabile de curs valutar;

28.

calculul impozitului pe venit al persoanelor juridice;

29.

cheltuieli legate de deplasarea efului seciei de producie;

30. costul serviciilor prestate;

31.

lipsuri de mijloace fixe depistate cu ocazia inventarierii;

32. costul produselor vndute;

33. cheltuieli privind reclama produselor fabricate;

34. calculul redevenilor.

Problema 8 Se cere: de clasificat veniturile dup tipul lor n venituri operaionale i neoperaionale la S.A. Bum. Clasificarea veniturilor ntreprinderiiVenituri operaionale Nr. crt. Veniturile Venituri din vnzri Alte venituri operaionale Venituri neoperaionale Venituri din Venituri din Venituri activitatea activitatea excepionale de investiii financiar

1. sume primite din arenda pe termen lung; 2. sume primite din sponsorizare; 3. sume primite pentru arenda curent; 4. sume primite din subvenii de stat; 5. venituri din contracte de neantrenare n concuren; 6. valoarea produselor vndute; 7. venituri din primirea cu titlu gratuit a unui mijloc fix; 8. compensaii primite pentru recuperarea pierderilor din calamitile naturale; 9. venituri din redevene; 10. valoarea produselor constatate n plus n urma inventarierii; 11. sume ncasate din amenzi, penaliti; 12. venituri din dividende; 13. valoarea aciunilor pe termen scurt vndute; 14. venituri din vnzarea obiectelor de mic valoare i scurt durat; 15. diferene favorabile de curs valutar; 16. sume obinute din recuperarea daunei materiale pentru lipsuri de mrfuri; 17. venituri din participaiile n alte ntreprinderi; 18. venituri din dobnzi; 19. valoarea programei informatice vndute; 20. venituri din prestarea serviciilor; 21. valoarea materialelor vndute; 22. valoarea mijloacelor fixe constatate plus n urma inventarierii; 23. valoarea obligaiunilor pe termen lung vndute; 24. sume obinute din recuperarea daunei materiale pentru lipsuri de mijloace fixe.

18

TEMA 3. Bilanul contabil procedeu de baz al contabilitii Scopul problemelor propuse spre rezolvare: nsuirea structurii bilanului contabil; nsuirea capitolelor i posturilor bilanului contabil; nsuirea tipurilor de modificri bilaniere intervenite sub influena operaiilor economice.Modificri bilaniere Activ Pasiv majorare micorare micorare majorare Denumirea modificrilor de structur interactive de structur interpasive de volum n sensul majorrilor de volum n sensul micorrilor

Tipul modificrilor 1 2 3 4

Figura 1. Modificri bilaniere Problema 9 Se cere: de completat spaiile libere. 1. Bilanul contabil este ...................................................................................................................... ......................................................................................................................................................... 2. Bilanul contabil se prezint numai n etalonul ........................................................ 3. Bilanul contabil este compus din ...... pri: partea stng numit ..................... i partea dreapt numit ................................... 4. ....................... bilanului contabil reprezint resursele controlate de ntreprindere i rezultate din evenimentele anterioare care vor genera n viitor un aflux de avantaje economice. 5. ......................... bilanului contabil reprezint sursele de finanare a resurselor economice ale ntreprinderii. 6. Principala particularitate a bilanului contabil const n ................................................................ ......................................................................................................................................................... 7. Precizai care este succesiunea capitolelor bilanului contabil ...................................................... ......................................................................................................................................................... ......................................................................................................................................................... 8. Activele bilanului contabil sunt amplasate ................................................................................., iar pasivele bilanului contabil sunt grupate ................................................................................. 9. Termenul lichiditate nseamn ....................................................................................................... ..................................................., iar exigibilitatea .......................................................................... 10. Active pe termen scurt cuprind urmtoarele subcapitole ................................................................ .......................................................................................................................................................... .......................................................................................................................................................... 11. n componena capitalului propriu se includ urmtoarele subcapitole ............................................ .......................................................................................................................................................... ..........................................................................................................................................................

19

12. Datorii pe termen scurt se mpart n ................................................................................................ .......................................................................................................................................................... 13. Numii elementele care micoreaz mrimea activelor ntreprinderii ............................................. .......................................................................................................................................................... .......................................................................................................................................................... 14. Funcia ................................................................. a bilanului contabil sistematizeaz i grupeaz informaiile contabile dup o structur bine determinat, care este unic i obligatorie pentru toate ntreprinderile. 15. Se cunosc urmtoarele tipuri de modificri bilaniere sub influena operaiunilor economice .......................................................................................................................................................... .......................................................................................................................................................... .......................................................................................................................................................... .......................................................................................................................................................... Problema 10 Se cere: 1) de ntocmit bilanul contabil respectnd structura pe compartimente i capitole; 2) de calculat totalurile capitolelor bilanului contabil. Date iniiale: Componena elementelor patrimoniale ale S.A. Raza la 01.01 200_.Nr. crt.1

Elementele patrimoniale6

ComparSubNumrul Capitolul timentul capitolul de ordine Suma (lei) bilanului bilanului bilanului a postului contabil contabil contabil de bilan2 3 4 5 7

1. 2. 3. 4. 5. 6. 7. 8. 9. 10. 11. 12. 13. 14. 15. 16. 17. 18. 19. 20. 21. 22. 23.

Valoarea aciunilor proprii rscumprate Strunguri de producie Cheltuieli anticipate curente Avansuri pe termen scurt primite Mrfuri Capital statutar Profit net al perioadei de gestiune Suma impozitului funciar datorat bugetului de stat mprumuturi primite pe termen de 2 ani Creanele cumprtorilor pentru mrfurile procurate n credit Datorii privind asigurrile medicale Datorii fa de personal privind retribuirea muncii Rezerve prevzute de legislaie Profit nerepartizat al anilor precedeni Programe informatice Contul curent n valut naional Datorii fa de SA Transcon Brevete Venituri anticipate curente Uzura cldirilor i strungurilor de producie Amortizarea programei informatice i brevetelor Cldiri Mijloace bneti n numerar

P

3

1

4

2500 8500 2900 3800 5500 15000 6500 500 5000 3000 400 1300 1500 11300 3200 8800 1700 2100 1900 12000 1800 25000 1200

20

Bilanul contabil se ntocmete n urmtorul tabel (respectai structura bilanului contabil). Bilanul contabil al S.A. Raza la 01.01. 200_lei Suma Pasiv Denumirea posturilor Suma

Activ Denumirea posturilor

21Total pasiv

Total activ

Problema 11 Se cere: de indicat tipurile modificrilor provenite n urma operaiilor economice asupra valorii totale a bilanului contabil care constituie la 31 ianuarie 200_ 100000 lei. Date iniiale: n activitatea agentului economic SA Alizara s-au produs urmtoarele modificri:Coninutul operaiilor economico-financiare 1. S-au primit materiale de la furnizori conform contractului Total bilan 2. O parte din mprumuturi pe termen lung au fost rambursate din contul curent n valut 45000 strin Total bilan 3. A fost transferat un avans furnizorului n 20000 contul livrrilor ulterioare Total bilan 4. S-a ncasat n contul de la banc suma datoriilor cumprtorilor Total bilan 5. S-a virat n achitarea datoriei pentru mrfurile primite anterior Total bilan 6. S-a preluat o parte din profitul anului curent pentru acoperirea pierderilor anilor precedeni Total bilan 7. O parte din rezervele stabilite de statut sunt folosite la majorarea capitalului statutar Total bilan 8. Din contul curent s-a pltit pentru licena procurat Total bilan 9. A fost primit un avans pe termen lung de la clieni Total bilan 10. S-a incasat un credit pe termen lung de la banc Total bilan 11. S-a acordat un avans titularului de avans (lucrtorul ntreprinderii) Total bilan 12. S-a acordat un mprumut pe termen scurt n valut naional Total bilan 2500 800 6000 10000 8500 15000 8000 45000 35000 Suma (lei) 11000 Influena asupra bilanului Activ Pasiv majorare micorare micorare majorareMateriale Datorii privind facturile comerciale

100 000+11 000=111 000

100 000+11 000=111 000

22

Problema 12 Se cere: a) s se ntocmeasc bilanul contabil (respectnd structura bilanului contabil) la 1.01.200_; b) s se ntocmeasc bilanul dup fiecare operaie economic, innd cont de modificrile produse; c) s se specifice tipul modificrilor. Date iniiale: La 1 ianuarie 200_ ntreprinderea Viitorul S.A. fabric i comercializeaz mobil.Nr. crt. 1. 2. 3. 4. 5. 6. 7. 8. 9. 10. 11. 12. 13. 14. 15. Elementele patrimoniale Mese destinate vnzrii Lemn Datoriile cumprtorilor Datorii fa de buget Profit net al perioadei de gestiune Cldirea ntreprinderii Venituri anticipate curente Capital statutar Cont curent Dulapuri Salarii cuvenite muncitorilor Rezerve prevzute de legislaie Automobile Credite bancare pe termen de 3 ani Mijloace bneti n numerar Suma (lei) 15 000 8 000 6 000 1 800 20 000 33 300 4 500 53 000 14 000 5 000 11 000 8 000 23 000 9 000 3 000

n luna ianuarie ntreprinderea a efectuat urmtoarele operaii economice:Nr. crt. Coninutul operaiilor economicofinanciare Suma (lei) 20000 Modificarea posturilor bilaniere Tipul modificrii

1. La 1 ianuarie conducerea ntreprinderii a hotrt ca profit net al perioadei de gestiune s fie trecut n profit nerepartizat al anilor precedeni 2. La 16 ianuarie ntreprinderea a acordat din contul curent un avans pe termen scurt furnizorului n contul livrrilor ulterioare 3. La 25 ianuarie ntreprinderea a procurat de la alt agent economic mrfuri

4000

6000

4. La 27 ianuarie din casieria ntreprinderii a fost achitat suma salariului calculat

3000

23

24

Problema 13 Se cere: 1) s se ntocmeasc bilanul la 1.12.200_ (respectnd structura bilanului contabil); 2) s se indice tipul modificrilor produse; 3) s se ntocmeasc bilanul la sfritul perioadei de gestiune. Date iniiale: Credo S.A. prezint la 01.12.200_ urmtoarele solduri ale conturilor:Nr. crt. 1. 2. 3. 4. 5. 6. 7. 8. 9. 10. 11. 12. 13. 14. Denumirea conturilor Rezerve stabilite de legislaie Cont curent n valut naional Uzura mijloacelor fixe Capital statutar Datorii pe termen scurt privind facturile comerciale Casa Datorii fa de personal pentru retribuirea muncii Mrfuri Cheltuieli anticipate pe termen scurt Profit net al perioadei de gestiune Mijloace fixe Pierdere neacoperit a anilor precedeni Datorii privind decontrile cu bugetul Obligaiuni pe termen lung n pri nelegate Suma (lei) 2700 12000 5000 5400 8000 300 4000 1600 500 10000 19400 1500 1200 1000

n timpul lunii decembrie ntreprinderea a efectuat urmtoarele operaii economice:Nr. crt. Coninutul economico-financiar al operaiilor economice Modificrile n bilanul contabil Activ Pasiv majorare micorare micorare majorare Tipul modificrilor Suma (lei)

1.

2. 3.

Obligaiunile pe termen lung deinute la Banca Naional au fost trecute n categoria celor pe termen scurt S-a procurat o program informatic de la furnizori Profit net al perioadei de gestiune se trece n acoperirea pierderilor ale anilor precedeni S-a acordat din cas un avans spre decontare lucrtorului ntreprinderii pentru necesitile gospodreti ale acesteia S-a achitat datoria fa de furnizori din contul curent de la banc A fost restituit suma avansului nefolosit de lucrtorul ntreprinderii n casierie

1000 3000

10000

4.

300 2500

5. 6.

200

25

26

TEMA 4. Sistemul de conturi i dubla nregistrare Scopul problemelor propuse spre rezolvare: nsuirea structurii contului de activ i de pasiv; nelegerea regulilor de funcionare a conturilor; nsuirea modului de nregistrare a corespondenei conturilor contabile; nsuirea legturii existente dintre contul sintetic i conturile analitice; nsuirea modului de reflectare a operaiunilor economice n sistemul conturilor analitice i sintetice; nsuirea legturii dintre conturi contabile i bilan contabil; nsuirea modului de ntocmire a balanelor de verificare; nsuirea clasificrii conturilor contabile.

Din componena conturilor de activ fac parte conturile claselor: I Active pe termen lung, excepie 113 Amortizarea activelor nemateriale, 124 Uzura mijloacelor fixe 126 Epuizarea resurselor naturale; II Active curente, excepie 214 Uzura obiectelor de mic valoare i scurt durat; 222 Corecii la creane dubioase; VII Cheltuieli; VIII Conturile contabilitii de gestiune. Debit Credit contul de activ Sold iniial majorrile micorrile (+) (-) Rulaj debitor Rulaj creditor Sold final Soldul final = sold iniial + rulaj debitor - rulaj creditor Din componena conturilor de pasiv fac parte conturile claselor: III Capital propriu, excepie 313 Capital nevrsat, 314 Capital retras; IV Datorii pe termen lung; V Datorii pe termen scurt; VI Venituri. Debit Credit contul de pasiv Sold iniial micorrile majorrile (-) (+) Rulaj debitor Rulaj creditor Sold final Sold final = sold iniial + rulaj creditor rulaj debitor Figura 2. Structura conturilor de activ i pasiv

27

Problema 14 Se cere: de completat spaiile libere. 1. Contul, ca procedeu specific al metodei contabilitii, reflect ...................................................... ........................................................................................................................................................ 2. Elementele specifice contului sunt ................................................................................................. ........................................................................................................................................................ ........................................................................................................................................................ 3. Totalul sumelor nregistrate n debitul unui cont reprezint .......................................................... 4. Denumirea prii drepte a unui cont este ............................, iar a celei stngi - ............................. 5. Situaia (existena) la un moment dat a unui element patrimonial reprezint ................................ ........................................................................................................................................................ 6. Totalul sumelor nregistrate n creditul unui cont reprezint ......................................................... 7. ................................................................................................................... reprezint nregistrarea simultan i cu aceeai sum a unei operaii n debitul unui cont i n creditul altui cont. 8. Contul se consider deschis, dac .................................................................................................. ........................................................................................................................................................ 9. Soldul final al conturilor de activ se determin .............................................................................. ........................................................................................................................................................., iar soldul final al conturilor de pasiv - ............................................................................................ .......................................................................................................................................................... 10. Pentru generalizarea informaiei privind existena mijloacelor care nu aparin ntreprinderii cu drept de proprietate se ntrebuineaz conturile din clasa ................................................................ ........................................................................................................................................................ 11. Conturi contractive sunt ............................................................................................................... ....................................................................................................................................................... ......................................................................................................................................................, iar conturi contrapasive sunt ......................................................................................................... ....................................................................................................................................................... 12. Conturi de activ sunt conturile din clasele ................................................................................... ......................................................................................................................................................, iar de pasiv - ................................................................................................................................. ....................................................................................................................................................... 13. Pentru generalizarea informaiei privind consumurile de producie sunt utilizate conturile din clasa .............................................................................................................................................. 14. Legtura reciproc dintre conturile contabile prin intermediul dublei nregistrri se numete ....................................................................................................................................................... 15. Formule contabile simple sunt ...................................................................................................... ......................................................................................................................................................, iar formule contabile compuse ..................................................................................................... ....................................................................................................................................................... ....................................................................................................................................................... 28

16. Corectarea unei erori comise anterior n formula contabil se face n felul urmtor .................................................................................................................................................... .................................................................................................................................................... .................................................................................................................................................... 17. Informaiile detaliate privind existena i micarea fiecrui gen de active, pasive, procese, rezultate financiare se obin cu ajutorul conturilor .................................................................... 18. Legtura reciproc dintre conturile analitice i contul sintetic const n ............................ .................................................................................................................................................... .................................................................................................................................................... .................................................................................................................................................... .................................................................................................................................................... .................................................................................................................................................... 19. Particularitatea balanei de verificare a conturilor sintetice const n ....................................... .................................................................................................................................................... .................................................................................................................................................... 20. Planul de conturi contabile reprezint ....................................................................................... .................................................................................................................................................... Problema 15 Se cere: de completat prin cuvintele Debit sau Credit urmtoarele expresii: Nr. crt. 1. 2. 3. 4. 5. 6. 7. 8. 9. 10. 11. 12. 13. 14. Modificrile parvenite n urma operaiilor economice Micorarea capitalului statutar Procurarea materialelor Achitarea salariilor Majorarea datoriilor comerciale Utilizarea profitului net al perioadei de gestiune Majorarea creanelor ncasarea mijloacelor bneti Consum de materiale Crearea rezervelor Micorarea datoriilor fa de creditori Achitarea datoriilor fa de furnizori Creterea datoriilor fa de buget Majorarea datoriilor financiare Micorarea creanelor pe termen scurt ale personalului Debit / Credit

29

Problema 16 Se cere: 1) 2) 3) 4) de deschis contul 243 Conturi curente n valut strin; de ntocmit formulele contabile; de nregistrat operaiile economice n cont; de calculat rulajele i soldul la sfritul lunii.

Date iniiale: Disponibilul de mijloace bneti n banc n valut strin la SRL Simpson 2500 $. n luna curent au avut loc urmtoarele operaii economice, efectuate la cursul Bncii Naionale a Moldovei de 12,00 lei/$. Jurnalul de nregistrare a operaiilor economice din luna curent Coninutul operaiunilor economice Suma (lei) Corespondena conturilor Dt Ct

1. 2. 3. 4. 5. 6. 7. 8.

A fost obinut un credit bancar de 1000 $ pe termen de 12 luni n contul curent s-au ncasat mijloace bneti din vnzarea valutei strine 200 $ S-a ncasat n contul valutar sumele primite de la cumprtori 500 $ S-au achitat 300 $ pentru obligaiunile ntreprinderii-fiice din contul mijloacelor valutare S-a virat 150 $ pentru deschiderea acreditivului S-a transferat furnizorilor 200 $ sub forma unui avans pentru produsele ce urmeaz a fi procurate S-a ncasat de la clieni 100 $ ca un avans pentru mrfurile ce urmeaz a fi vndute Din disponibilul de la banc s-a efectuat achitarea: a) cu furnizorii 400 $ ; b) cu creditorii (vezi operaia 1).

? ? ? ? ? ? ? ? ?

Dt 243 Conturi curente n valut naional Soldul iniial

Ct

Rulaj debitor Soldul la sfritul lunii

Rulaj creditor

30

Problema 17 Se cere: 1) 2) 3) 4) de deschis contul 522 Datorii pe termen scurt fa de prile legate; de ntocmit formulele contabile; de nregistrat operaiunile economice n cont; de calculat rulajele i soldul la sfritul lunii.

Date iniiale: Soldul iniial al contului 522 Datorii pe termen scurt fa de prile legate constituie 9000 lei. La SRL Vega, n luna curent, au avut loc urmtoarele operaii economice: Jurnalul de nregistrare a operaiilor economice din luna curent 1. 2. 3. 4. Coninutul operaiilor economice A fost luat un mprumut pentru achitarea datoriei fa de prile legate S-au procurat materiale de la o filial cu achitarea ulterioar, TVA 20 % Din contul curent de la banc s-a achitat datoria fa de o filial SRL Vega De la ntreprinderea-fiic s-a procurat o program informatic n sum de 4800 lei, inclusiv TVA 20% - la valoarea fr TVA - la suma TVA Din contul acreditivului s-a achitat datoria fa de ntreprinderea-fiic (vezi operaia 4) Suma (lei) 3000 6000 ? 2000 Corespondena conturilor Dt Ct

5.

? ? ?

Dt

522 Datorii pe termen scurt fa de prile legate Soldul iniial

Ct

Rulaj debitor Problema 18

Rulaj creditor Soldul la sfritul lunii

Se cere: 1) de nregistrat corespondena conturilor conform coninutului operaiilor economice; 2) de deschis conturile contabile, de nregistrat n ele sumele operaiilor economice; 3) de calculat rulajele, precum i ale soldurilor finale ale conturilor. Date iniiale:

31

S.A. Artima dispune de urmtoarea situaie patrimonial la nceputul lunii curente:Nr. crt. 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 Elementele patrimoniale Capital statutar Mijloace bneti n numerar Pierdere neacoperit a anilor precedeni Cont curent n valut naional Investiii pe termen lung n pri nelegate Datorii privind decontrile cu bugetul Salariul calculat, dar neachitat Materiale Mrfuri Datorii fa de furnizori pentru mrfurile procurate, dar neachitate mprumuturi primite pe termen de 3 ani Creanele cumprtorilor pentru mrfurile procurate, dar neachitate Rezerve prevzute de statut Mijloace fixe Cldirea depozitului comercial nefinisat Uzura mijloacelor fixe Creane ale personalului Acreditive Datorii privind arenda finanat Suma, lei 50 000 1 200 5 000 41 000 4 800 5 300 27 800 9 200 22 200 15 200 20 000 10 600 10 000 27 800 25 300 10 000 1 500 5 500 15 800

La SRL Artima, n luna curent, au avut loc urmtoarele operaii economice. Jurnalul de nregistrare a operaiilor economice din luna curentNr. crt.1

Coninutul operaiilor economice2

Suma (lei)3

Corespondena conturilor Dt Ct4 5

1. 2. 3. 4. 5. 6. 7. 8. 9. 10. 11. 12. 13. 14. 15. 16.

S-a reinut din salariul lucrtorilor impozitul pe venit; S-a reinut din salariu defalcri n Fondul de Pensii ; S-a ridicat din contul curent n numerar; S-a achitat salariul calculat personalului; S-au procurat materiale, achitarea efectundu-se de ctre titularul de avans, cu acordarea prealabil a avansului, TVA 20%; S-a reinut din salariul persoanei vinovate suma lipsurilor imputate; Din contul acreditivului s-a achitat datoria fa de furnizor pentru mrfurile procurate; S-au procurat obligaiunile S.A Remo cu termenul de deinere de 14 luni; A fost dat n exploatare cldirea depozitului comercial finisat; S-au primit subveniile sub forma de mijloace fixe; S-a ncasat n contul curent la banc suma avansului primit pe termen scurt; Din contul curent s-a achitat datoria fa de Casa Naional a Asigurrilor Sociale; Suma acreditivului neutilizat a fost transferat n contul curent n valut naional O parte a mprumuturilor pe termen lung au fost trecute n categoria celor pe termen scurt; Termenul de deinere a obligaiunilor S.A Remo s-a micorat de la 14 luni la 12 luni (vezi operaia 8); S-au procurat materiale de la furnizori cu achitarea ulterioar, TVA 20%.

1200 556 20000 19500 650 ? 300 2200 10000 25300 2700 17000 120 ? 12000 ? 2800 ?

32

Dt

Ct

Dt

Ct

Dt

Ct

Dt

Ct

Dt

Ct

Dt

Ct

Dt

Ct

Dt

Ct

Dt

Ct

Dt

Ct

Dt

Ct

Dt

Ct

Dt

Ct

Dt

Ct

Dt

Ct

Dt

Ct

Dt

Ct

Dt

Ct

Dt

Ct

Dt

Ct

33

Problema 19 Se cere: de formulat coninutul operaiilor economice. Date iniiale: Jurnalul de nregistrare a operaiilor economice din luna curentNr. 1. 2. 3. 4. 5. 6. 7. 8. 9. 10. Coninutul operaiilor economice Suma (lei) 10000 9000 700 8000 15000 13000 9500 1500 300 4000 Corespondena conturilor Dt Ct 221 134 522 227 332 521 322 531 217 534 411 242 241 321 243 311 241 522 522 511

Problema 20 Se cere: 1) de ntocmit formulele contabile; 2) de deschis conturile sintetice (211 Materiale, 521 Datorii privind facturile comerciale pe termen scurt) i conturile analitice respective, de nregistrat sumele operaiilor n conturi; 3) de calculat rulajele i soldurile finale ale conturilor analitice i sintetice; 4) de ntocmit balanele de verificare a conturilor analitice, de verificat soldurile i rulajele conturilor analitice cu rulajele i soldurile conturilor sintetice. Date iniiale: ntreprinderea Bum S.R.L. dispune la 01.01.200_ de urmtoarele date privind stocurile de materiale i datoriile fa de furnizori: Soldurile iniiale ale conturilor analitice aferente contului sintetic 211 Materiale: - materialul X 500 kg la preul 30 lei; - materialul Y - 200 cutii la preul 20 lei. Soldurile iniiale ale conturilor analitice aferente contului sintetic 521 Datorii privind facturile comerciale pe termen scurt: - furnizorul Gama S. A. 10 000 lei; - furnizorul Omega S.A. 17 000 lei. Pe parcursul lunii au avut loc urmtoarele operaii economice:

34

Jurnalul de nregistrare a operaiilor economice din luna curentConinutul operaiilor economice Suma (lei) Corespondena conturilor Dt Ct

1. A fost luat un mprumut pentru achitarea datoriei fa de furnizorul Gama S.A.; 2. Au fost procurate de la furnizori materiale: - materialul X400 kg la preul de 30 lei/kg de la furnizorul Gama S.A.; - TVA - 20%; - materialul Y-300 cutii, preul de 20 lei/cutie de la furnizorul Omega S.A; - TVA - 20%. 3. S-a consumat materialul X 600 kg pentru necesitile seciei de producie; 4. Din contul valutar s-au pltit datoriile fa de furnizori: - Gama S.A.; - Omega S.A. 5. S-au procurat de la furnizorul Gama S. A. materialul X 400 kg la preul de 30 lei/kg, TVA - 20%; 6. S-au consumat materiale n procesul de producie: - materialul X 440 kg; - materialul Y 220 cutii. 7. Din contul curent s-a transferat un avans furnizorului Omega S.A. ; 8. Au fost procurate de la furnizorul Omega S.A. materialul Z - 50 m2 la preul de 25 lei/m2, TVA - 20%; 9 S-a stins datoria fa de furnizorul Omega S.A. din contul avansului acordat anterior (vezi operaia 8); 10. S-au consumat 50 m2 de materialul Z pentru necesitile seciei de marketing.

5 000

? ? ? ? ? 6 000 9 000 ? ? ? ? 1 500 ? ? ? ?

Contul analitic _____________ aferent contului sintetic _________________________ (denumirea) (codul i denumirea contului) Unitatea de msur________Nr. crt. Coninutul operaiei Sold iniial Preul (lei) Intrri cantitatea suma (lei) Ieiri cantitatea suma (lei)

Rulaj Sold final

35

Contul analitic ____________ aferent contului sintetic __________________________ (denumirea) (codul i denumirea contului) Unitatea de msur________Nr. crt. Coninutul operaiei Sold iniial Preul (lei) Intrri cantitatea suma (lei) Ieiri cantitatea suma (lei)

Rulaj Sold final

Contul analitic ___________ aferent contului sintetic ______________________ (denumirea) (codul i denumirea contului) Unitatea de msur________Nr. crt. Coninutul operaiei Sold iniial Preul (lei) Intrri cantitatea suma (lei) Ieiri cantitatea suma (lei)

Rulaj Sold final

Contul sintetic 211 MaterialeNr. crt. Debit Coninutul operaiilor Sold iniial Suma (lei) Nr. crt. Credit Coninutul operaiilor Suma (lei)

Rulaj Sold final

Rulaj

Balana de verificare a conturilor analitice deschise la contul sintetic 211 MaterialeDenumirea materialelor U/m Pre (lei) Sold iniial cantitatea suma (lei) Rulajele Intrri (debit) Ieiri (credit) suma suma cantitatea cantitatea (lei) (lei) Sold final cantitatea suma (lei)

Total

X

X

X

X

X

36

Contul analitic furnizorul Gama deschis la contul sintetic 521Datorii pe termen scurt privind facturile comercialeExplicaii Soldul iniial Operaia nr Suma (lei) Debit Credit

Contul analitic furnizorul Omega deschis la contul sintetic 521Datorii pe termen scurt privind facturile comercialeExplicaii Soldul iniial Operaia nr Suma (lei) Debit Credit

Rulajele Soldul la sfritul lunii

Rulajele Soldul la sfritul lunii

Contul sintetic 521Datorii pe termen scurt privind facturile comercialeExplicaii Soldul iniial Operaia nr Suma (lei) Debit Credit

Rulajele Soldul la sfritul lunii

Balana de verificare a conturilor analitice aferente decontrilor cu furnizorii privind facturile comerciale pe termen scurtDenumirea clientului Soldul iniial Debit Credit Rulajele Debit Credit Soldul la sfritul lunii Debit Credit

TOTAL

Problema 21 Se cere: n baza datelor din problema 18: 1) 2) 3) 4) de ntocmit bilanul la 01.12.200__; de ntocmit balana de verificare a conturilor sintetice; de ntocmit balana de verificare ah; de ntocmit bilanul contabil la sfritul perioadei de gestiune.

Rezolvarea problemei de efectuat n urmtoarele tabele:

37

38

39

Balana de verificare a conturilor sintetice ale S.A Artima Simbolul contului1

Denumirea conturilor2

Soldul la nceputul lunii debit3

Rulajele debit5

credit4

credit6

Soldul la sfritul lunii debit credit7 8

Total

40

TEMA 5. Metodica contabilitii operaiilor economice principale Scopul problemelor propuse spre rezolvare: nsuirea metodicii de reflectare a operaiilor economice de baz privind achiziionarea bunurilor economice; cunoaterea modului de repartizare a cheltuielilor de transport, aprovizionare n costul materialelor achiziionate; cunoaterea operaiunilor economice ce in de contabilitatea consumurilor produciei de baz i auxiliare, precum i a consumurilor indirecte de producie; nsuirea modului de reflectare n conturi a produciei n curs de execuie, consumurilor perioadei de gestiune i a fabricrii produciei; nsuirea principiilor de organizare a contabilitii veniturilor, cheltuielilor i de determinare a rezultatului financiar. Problema 22 Se cere: de completat spaiile libere. 1. Costul bunurilor economice achiziionate include ......................................................................... ......................................................................................................................................................... ........................................................................................................................................................ 2. n valoarea de intrare nu se includ .................................................................................................. 3. Contul ................................................................. se utilizeaz pentru evidena mijloacelor fixe ce necesit montare, iar pentru acele mijloace fixe ce nu necesit montare - ................................ 4. Cheltuielile de transport-aprovizionare reprezint ......................................................................... ...................................................................................................................., n componena crora se includ ......................................................................................................................................... ......................................................................................................................................................... 5. Costul efectiv al produselor fabricate se determin prin formula de calcul ................................... ......................................................................................................................................................... ......................................................................................................................................................... 6. Componena consumurilor ntreprinderii se determin n conformitate cu prevederile Standardului Naional de Contabilitate .......................................................................................... ........................................................................................................................................................ 7. n debitul contului 811 Activiti de baz pe parcursul perioadei de gestiune se nregistreaz ........................................................................................................................................................ ......................................................................................................................................................., iar n credit .................................................................................................................................. 8. Contul ............................................................. se utilizeaz pentru evidena consumurilor seciei de producie, iar contul .................................................................... se utilizeaz pentru evidena consumurilor seciei auxiliare. 9. Evidena cheltuielilor se utilizeaz conturile din clasa .................................................................., iar pentru evidena veniturilor conturile din clasa ....................................................................... 10. n debitul conturilor de venituri pe parcursul perioadei de gestiune se nregistreaz ..................... ........................................................................................................................................................, iar n credit .................................................................................................................................. 41

11. Descriei etapele de calcul al rezultatului financiar total ................................................................. .......................................................................................................................................................... .......................................................................................................................................................... .......................................................................................................................................................... .......................................................................................................................................................... .......................................................................................................................................................... 12. n cazul n care rulajul debitor al contului 351 Rezultat financiar total depete suma rulajului creditor, ntreprinderea obine .................................., n caz contrar ................................ 13. Componena cheltuielilor ntreprinderii este determinat n conformitate cu prevederile Standardului Naional de Contabilitate .........................................................................................., iar a veniturilor ntreprinderii este determinat n conformitate cu prevederile Standardului Naional de Contabilitate .................................................................................................................

Problema 23 Se cere: 1) 2) 3) 4) s se nregistreze formulele contabile a urmtoarelor operaiuni economice care au avut loc pe parcursul lunii; s se repartizeze cota-parte a cheltuielilor de transport-aprovizionare aferente materialelor achiziionate i de reflectat nregistrarea dat; s se calculeze costul efectiv total i unitar al materialelor achiziionate; s se deschid contul sintetic 211 Materiale i conturile analitice respective i s se nregistreze n ele operaiile economice.

Date iniiale: Jurnalul cronologic de nregistrare a operaiilor economiceNr. crt. 1. Coninutul operaiilor economice De la filiala Omega S.A. s-au primit i s-au depozitat: - materialul X la pre contractual de 5 lei/kg - 400 kg; - materialul Y la pre contractual de 10lei/kg -800 kg. Total TVA conform facturii (20%); Cheltuieli de transport pn la depozit cu transportul propriu; Suma (lei) ? ? ? 500 Corespondena conturilor Dt Ct

2. 3. 4. 5. 6. 7. 8. 9*

Cheltuieli de deplasare ce in de aprovizionarea materialelor (fr acordarea avansului); 450 Salariul calculat muncitorilor pentru descrcarea materialelor; 400 Calculul contribuiilor la asigurarea social aferent salariului calculat; ? Calculul asigurrii medicale obligatorii aferent salariului calculat; ? Cheltuieli de asigurare a materialelor n drum; 300 ? ?

42

Tabelul de repartizare a cheltuielilor de transport-aprovizionare (CTA) n costul efectiv al materialelor procurateDenumirea materialelor1

Baza de repartizare2

Coeficientul de repartizare3

CTA aferent materialelor procurate4

Costul efectiv al materialelor procurate unitar5

total6

Total

Dt

Ct

Dt

Ct

Dt

Ct

Dt

Ct

Problema 24 Se cere: 1) 2) 3) de ntocmit corespondena conturilor aferent operaiilor economice; de repartizat consumurile indirecte de producie; de calculat costul efectiv al produselor finite fabricate i depozitate.

Date iniiale: Jurnalul de nregistrare a operaiilor economice din luna curentNr. crt. 1 Coninutul operaiilor economice 2 Suma (lei) 3 Corespondena conturilor Dt Ct 4 5

1. 2.

3.

4.

Raportarea costului efectiv al produciei n curs de execuie la nceputul lunii. Reflectarea valorii materialelor utilizate pentru: - necesitile tehnologice ale seciei produciei de baz; - nevoile gospodreti ale seciei de baz. Calcularea salariilor lunare: a) muncitorilor pentru fabricarea produselor; b) personalului administrativ al seciei de producie. Calcularea contribuiilor privind asigurrile sociale, aferente salariului calculat: a) muncitorilor pentru fabricarea produselor; b) personalului administrativ al seciei de producie.

10 000

28 000 3 000 65 000 18 000

? ?

43

1

2

3

4

5

5.

6. 7.

8. 9.

10. 11. 12. 13. 14.

Calculul contribuiilor privind asigurarea medical obligatorie, aferent salariului calculat: a) muncitorilor pentru fabricarea produselor; ? b) personalului administrativ al seciei de producie. ? Calculul uzurii lunare a mijloacelor fixe ale seciei produciei de 7 800 baz. Reflectarea valorii obiectelor de mic valoare (pn la 1500 lei/unitatea) utilizate pentru necesitile gospodreti ale seciei de 1 500 baz. Reflectarea valorii energiei termice consumat pentru nclzirea seciei produciei de baz. 11 000 Acceptarea spre achitare a facturii pentru apa utilizat pentru: - nevoile tehnologice ale seciei produciei de baz; 3 000 - nevoile gospodreti ale seciei produciei de baz. 9 000 Acceptarea spre achitare a facturii pentru energia electric utilizat ale seciei produciei de baz. 5 000 Acceptarea spre achitare a facturii pentru serviciile de paz a seciei produciei de baz. 2500 Includerea n costul produselor produciei de baz a consumurilor indirecte de producie. ? Reflectarea la sfritul lunii a soldului contului produciei n curs de execuie. 6 500 Reflectarea depozitrii produselor finite la cost efectiv. ?

Dt

Ct

Dt

Ct

Costul efectiv al produselor finite fabricate =

44

Problema 25 Se cere: 1) s se nregistreze formulele contabile a urmtoarelor operaiuni economice; 2) s se calculeze costul efectiv total i unitar al produselor fabricate; 3) s se calculeze i s se nregistreze abaterile dintre costul efectiv i cel planificat al produselor fabricate. Date iniiale: Conform datelor S.A. Greta, n luna mai 200__, au fost fabricate 1800 buci de produsul A, costul normativ al unei buci fiind de 10,00 lei i 1000 buci de produsul B la 15,00 lei / bucata. Operaiile economice din luna mai: Jurnalul cronologic de nregistrare a operaiilor economiceNr. crt. Coninutul operaiilor economice Suma (lei) Corespondena conturilor Dt Ct

1. 2.

3.

4.

5.

6.

7.

8.

9.

Soldul produciei n curs de execuie la nceputul lunii pentru produsul A. S-a consumat materie prim pentru fabricarea: - produsul A; - produsul B. S-a calculat salariul muncitorilor ocupai cu producerea: - produsul A; - produsul B. S-au calculat contribuiile la asigurrile sociale, aferente salariului calculat muncitorilor ocupai cu producerea: - produsul A; - produsul B. S-a calculat contribuia la asigurarea medical obligatorie, aferent salariului calculat muncitorilor ocupai cu producerea: - produsul A; - produsul B. S-au repartizat i nregistrat consumurile indirecte de producie n costul produselor fabricate: - produsul A; - produsul B. Soldul produciei n curs de execuie la sfritul lunii pentru: - produsul A; - produsul B. S-au depozitat produsele fabricate la cost normativ: - produsul A; - produsul B. S-au nregistrat abaterile dintre costul efectiv i cel normativ: - produsul A; - produsul B.

5 000 8 200 4 800 5 000 9 000

? ?

? ?

4 600 2 500 5 500 4 000 ? ? ? ?

45

Dt

Ct

Dt

Ct

Costul efectiv total al produsului A fabricat =

Costul efectiv unitar al produsului A fabricat = Abaterea dintre costul efectiv i cel normativ al produsului A= Costul efectiv total al produsului B fabricat =

Costul efectiv unitar al produsului B fabricat = Abaterea dintre costul efectiv i cel normativ al produsului B=

Problema 26 Se cere: 1) 2) 3) 4) s se nregistreze formulele contabile a urmtoarelor operaiuni economice; s se calculeze costul efectiv al produselor fabricate; s se calculeze rulajele pe conturile de venituri i cheltuieli; s se determine i s se reflecte rezultatul financiar total.

Date iniiale: Operaiile economice din luna mai: Jurnalul cronologic de nregistrare a operaiilor economiceNr. crt.1

Coninutul operaiunilor economice2

Suma (lei)3

Corespondena conturilor Dt Ct4 5

1 2

Soldul produciei n curs de execuie la nceputul perioadei de gestiune; S-a consumat materie prim pentru fabricarea produselor;

3 500 12 500

46

1

2

3

4

5

3 4 5 6 7 8 9 10

S-au calculat salariile muncitorilor produciei de baz; S-au calculat contribuiile privind asigurrile sociale aferente salariilor calculate; S-au calculat contribuiile privind asigurarea medical aferente salariilor calculate; S-au repartizat consumurile indirecte de producie n costul produselor fabricate; Producia n curs de execuie la sfritul perioadei de gestiune; S-a nregistrat costul efectiv al produselor finite obinute din producia de baz; Reflectarea valorii de bilan a produselor vndute, tiind c s-au vndut numai 80 % din produsele fabricate; Vnzarea de produse finite cumprtorilor: a) cu achitarea ulterioar: - pre de vnzare, - TVA 20%. b) cu achitarea n numerar: - pre de vnzare, - TVA 20%. S-a calculat i nregistrat plata lunar pentru panoul publicitar, TVA-20%; Reflectarea venitului din vnzarea calculatorului cu achitarea ulterioar: - pre de vnzare; - TVA 20%. Casarea valorii de bilan a calculatorului vndut; S-a calculat salariul: - personalului administrativ al ntreprinderii; - agenilor comerciali. S-au calculat contribuiile privind asigurrile sociale aferente salariului calculat: - personalului administrativ al ntreprinderii; - agenilor comerciali. S-au calculat contribuiile privind asigurrile medicale, aferente salariilor calculate: - personalului administrativ al ntreprinderii; - agenilor comerciali. Se reflect venitul din vnzarea materialelor cu achitarea ulterioar: - pre de vnzare; - TVA-20%. Reflectarea valorii de bilan a materialelor vndute; n urma efecturii inventarierii anuale, s-au depistat lipsuri la costul efectiv: - al mrfurilor; - al strungului. ? ? ?

10 000

8 500 2 200

?

15 000 ? 17 500 ? 600 ?

11 12

12 000 ? 8000 5000 2500

13 14

15

? ?

16

? ?

17

650 ? 460

18 19

350 2700

47

1

2

3

4

5

20 21 22 23 24 25

S-au reflectat diferenele de curs valutar negative aferente operaiilor n valut strin cu furnizorii; Se nregistreaz valoarea de bilan a cldirii depozitului distrus n urma unei inundaii; Se reflect compensaia primit pentru recuperarea pierderilor din urma inundaiei; Se reflect valoarea programei informatice primite cu titlu gratuit; Se calculeaz plata de arend pentru activele materiale transmise n arend finanat; Se nchid la finele anului curent conturile de cheltuieli: ............................................................................................................ ............................................................................................................ ............................................................................................................ ............................................................................................................ ............................................................................................................ ............................................................................................................ ........................................................................................................... Total: Se nchid la finele anului curent conturile de venituri: ............................................................................................................ ............................................................................................................ ............................................................................................................ ............................................................................................................ ........................................................................................................... Total: Determinarea rezultatului financiar pn la impozitare Se calculeaz i nregistreaz impozitul pe venit ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?

320 5100 4500 5500 1750

X

X

26

X X

X X

27 28 29 30

Se nchide contul de cheltuieli privind impozitul pe venit la rezultatul financiar total ? Se nregistreaz profitul net (pierderea) obinut ?

Dt

Ct

Dt

Ct

Dt

Ct

Dt

Ct

Dt

Ct

Dt

Ct

48

Dt

Ct

Dt

Ct

Dt

Ct

Dt

Ct

Dt

Ct

Dt

Ct

Dt

Ct

Dt

Ct

Dt

Ct

Dt

Ct

49

TEMA 6. Evaluarea i rolul ei n contabilitate Scopul problemelor propuse spre rezolvare: nsuirea principiilor de evaluare iniial a elementelor patrimoniale ale ntreprinderii; cunoaterea procesului de calculare a costului: raportarea pe obiecte de consumuri directe i indirecte, ntocmirea calculaiei costurilor de fabricare i unitar ale produciei; cunoaterea metodelor de evaluare a bunurilor la ieirea din patrimoniu.

Problema 27 Se cere: de completat spaiile libere. 1. Dup modul de includere n costul produciei fabricate consumurile se clasific n ..................... ......................................................................................................................................................... 2. ......................................................................................... se includ n costul efectiv al produselor fabricate n dependen de gradul de utilizare a capacitii de producie. 3. ............................................................ se includ n costul efectiv al produselor fabricate integral. 4. ............................................................ este expresia bneasc a mijloacelor ntreprinderii. 5. Reevaluarea reprezint ................................................................................................................... 6. n contabilitate sunt utilizate urmtoarele etaloane ........................................................................ ....................................................................................................................................................... 7. n valoarea de achiziie a bunurilor economice procurate se includ ............................................... ........................................................................................................................................................ ........................................................................................................................................................ 8. ....................................................................................... reprezint suma cu care un activ poate fi schimbat n procesul operaiei comerciale ntre prile independente. 9. Valoarea de bilan se determin ..................................................................................................... 10. Ieirea din patrimoniu a activelor pe termen lung se evalueaz la valoarea .................................... 11. Stocurile de mrfuri i materiale, alte active curente la momentul ntocmirii bilanului contabil se evalueaz la valoarea .................................................................................................................. 12. Conform metodei .............................................................. de evaluare a stocurilor, stocurile de mrfuri i materiale ieite sunt evaluate la preul ultimei intrri. 13. Conform metodei ................................................................ de evaluare a stocurilor, stocurile de mrfuri i materiale ieite sunt evaluate la preul primei intrri. 14. Metoda costului mediu ponderat dup fiecare intrare const n ...................................................... .......................................................................................................................................................... 15. Calculaia reprezint ........................................................................................................................ .........................................................................................................................................................

50

Problema 28 Se cere: 1) de indicat corespondena conturilor privind operaiile economice efectuate; 2) de determinat i de nregistrat valoarea de intrare a strungului care necesit montare i a programei informatice care necesit instalare. Date iniiale: Jurnalul cronologic de nregistrare a operaiilor economice 1 Coninutul operaiilor economice 2 Suma (lei) 3 Corespondena conturilor Dt Ct 4 5

1.

2. 3.

4. 5.

6. 7. 8.

ntreprinderea Nufr S.A. a procurat: a) un strung de la furnizor, - TVA 20%; b) programa informatic Wizcount de la o filial a sa - TVA 20%. S-au reflectat cheltuielile de transportare a strungului cu ajutorul organizaiei de transport, TVA 20%. Cheltuielile de montare i instalare a strungului constituie: a) retribuirea muncii; b) contribuiile privind asigurrile sociale; c) asigurarea medical obligatorie; d) costul pieselor de schimb folosite; e) serviciile seciilor auxiliare. S-a reflectat valoarea de intrare a strungului (vezi operaiunea 1a, 2, 3) Cheltuielile legate de instalarea i actualizarea programei informatice Wizcont au constituit: 1) salariul programatorului; 2) contribuii la asigurrile sociale; 3) asigurarea medical obligatorie; 4) serviciile organizaiei tere. S-a reflectat suma TVA 20% aferent serviciilor efectuate de organizaia ter. S-a reflectat valoarea de intrare a programei informatice (vezi operaiunea 1b, 5) Din contul curent de la banc au fost achitate datoriile fa de: - furnizor (vezi operaia 1a); - filial (vezi operaia 1b); - organizaia ter (vezi operaia 5.4, 6).

5000 ? 3500 ? 500 ? 1000 ? ? 300 200 ?

600 ? ? 500 ? ? ?

Dt

Ct

Dt

Ct

51

Problema 29 Se cere: de determinat valoarea de achiziie a mrfurilor. Date iniiale:S.A. Resort a importat mrfuri n cantitate de 10 000 uniti la pre unitar de 30 lei / unitatea. Taxa vamal de import - 10%, iar taxa pentru proceduri vamale - 0,20% din valoarea mrfurilor importate. TVA aferent mrfurilor procurate constituie 20% din valoarea mrfurilor importate plus taxa pentru proceduri vamale i taxa vamal de import. Cheltuielile accesorii de aprovizionare au constituit: transportarea mrfurilor de la calea ferat cu transportul propriu al ntreprinderii 10 700 lei; salariul calculat hamalilor la ncrcarea-descrcarea mrfurilor 1 000 lei; contribuiile pentru asigurrile sociale ?; asigurarea medical obligatorie ?.

Valoarea de achiziie a mrfurilor =

Problema 30 Se cere: s se evalueze materialele ieite din gestiune i aflate n stoc conform metodelor: a) costului mediu ponderat global; b) costului mediu ponderat dup fiecare intrare; c) FIFO. Date iniiale: 1) soldul materialului Z la data de 01.01.200_ constituie 160 uniti, preul unei uniti 20,00 lei; 2) achiziiile materialului Z, n luna ianuarie, au evoluat astfel:Data 02.01.200_ 04.01. 200_ 14.01. 200_ Nr. de uniti 180 250 320 Preul (lei) 22,00 21,00 23,00 Valoarea (lei) ? ? ?

3) consumul materialului Z, n luna ianuarie, a evoluat astfel:Data 10.01. 200_ 25.01. 200_ 27.01. 200_ Nr. de uniti 320 350 100

Rezolvarea problemei de efectuat n urmtoarele tabele:

52

Metoda costului mediu ponderat globalData, luna Explicaii cant. Intrri pre suma cant. Ieiri pre suma cant. Sold pre suma

Rulaj Sold final

Verificare =

Metoda costului mediu ponderat dup fiecare intrareData, luna Explicaii Intrri pre Ieiri pre Sold pre

cant.

suma

cant.

suma

cant.

suma

RulajSold final

53

Verificare =

Metoda FIFOData, luna Explicaii Intrri pre Ieiri pre Sold pre

cant.

suma

cant.

suma

cant.

suma

Rulaj Sold final

Verificare =

54

Problema 31 Se cere: de repartizat consumurile indirecte de producie n costul produselor fabricate i de ntocmit formulele contabile respective. Datele iniiale: a) la ntreprinderea de producie Omega n luna mai s-au fabricat 2 tipuri de produse: A i B. b) consumurile indirecte de producie constante au constituit 30 000,00 lei, cele variabile 25 000,00 lei. c) informaia privind capacitatea de producie se prezint astfel:Denumirea produselor A B Capacitatea de producie normativ efectiv 5 000 5 200 7 000 5 700

4) conform politicii de contabilitate, consumurile indirecte de producie sunt repartizate n costul produselor fabricate n baza numrului de maini-ore lucrate a utilajului, care n luna mai au constituit: - 5 000 maino-ore pentru fabricarea produsului A; - 10 000 maino-ore pentru fabricarea produsului B. Rezolvarea problemei de efectuat n tabelul urmtor: Repartizarea consumurilor indirecte de producie n costul efectiv al produselor fabricate de efectuat n urmtorul tabel:Denumirea produselor Baza de repartizare (lei) Capacitatea de producieplan efectiv

Gradul de Consumuri indirecte de nsuire a producie variabile capacitii coef. suma (lei) de producie

Consumuri indirecte de producie constantecoef. suma (lei)

Consumuri indirecte de producie totale (lei)

1

2

3

4

5

6

7

8

9

10

Total

Problema 32 Se cere: 1) s se nregistreze formulele contabile a urmtoarelor operaiuni economice care au avut loc pe parcursul lunii; 55

2) s se calculeze costul efectiv total i unitar al produselor fabricate; 3) s se calculeze i s se reflecte abaterile dintre costul efectiv i cel planificat al produselor fabricate. Date iniiale: n cursul lunii septembrie au avut loc urmtoarele operaii economice: Jurnalul cronologic de nregistrare a operaiilor economiceNr. crt.1

Coninutul operaiilor economice2

Suma (lei)3

Corespondena conturilor Dt Ct4 5

1.

nregistrarea la nceputul lunii curente a produciei neterminate pentru: - produsul X - produsul Y 2. Consum de materii prime n procesul de producie a produsului: - X - Y 3. Calculul salariilor cuvenite: a) muncitorilor pentru fabricarea produsului: - X - Y b) personalului administrativ al seciei de producie; c) muncitorilor ocupai cu reparaia utilajului de producie. 4. Calculul contribuiilor asigurrilor sociale, aferent salariului calculat: a) muncitorilor pentru fa