caiet de practica - sc etap - rom construct srl

UNIVESTITATEA SPIRU HARETFACULTATEA DE

MANAGEMENT FINANCIAR CONTABIL

CAIET DE PRACTICA

S.C. ETAP – ROM CONSTRUCT S.R.L.

Student: Specializarea: Contabilitate si Informatica de Gestiune Anul de studiu: II Forma de invatamant: F.R. Seria: C

- 1 -

OPIS

I. PREZENTAREA S.C. ETAP – ROM CONSTRUCT S.R.L.

1.1 Dreptul comercial

1.2 Dreptul civil

1.3 Dreptul fiscal

1.4 Dreptul muncii

1.5 Litigii

ORGANIZAREA COMPARTIMENTELOR SI CIRCUITUL INFORMATIONAL

DIAGNOSTICUL COMERCIAL

Analiza mediului extern

Principalii clienti ai S.C. ETAP - ROM CONSTRUCT S.R.L.

Principalii furnizori ai S.C. ETAP - ROM CONSTRUCT S.R.L.

Principalii concurenti ai S.C. ETAP - ROM CONSTRUCT S.R.L.

SISTEMUL DECIZIONAL ŞI CEL INFORMAŢIONAL

RESURSELE UMANE ŞI ORGANIZAREA STRUCTURALA

II. PARTEA TEORETICA

2.1 Contabilitatea operatiilor de incasari si plati efectuate prin conturile de banci

A. Forme si instrumente de decontare

B. Inregistrarile contabile

2.2 Contabilitatea operatiunilor de incasari si plati in numerar

A. Instrumente de plata

B. Inregistrarile contabile

III. ANALIZA PATRIMONIULUI NET AL S.C. ETAP – ROM CONSTRUCT S.R.L.

3.1 Indicatori de analiză financiară pe bază de bilanţ

A. Indicatori de lichiditate si echilibru financiar

B. Indicatori de rentabilitate

3.2 Analiza rezultatului pe baza contului de profit şi pierdere

3.3 Aspecte referitoare la activitatea societatii S.C. ETAP - ROM CONSTRUCT

S.R.L.

BIBLIOGRAFIE

3.

3.

3.

4.

5.

5.

5.

6.

6.

7.

7.

10.

11.

12.

15.

15.

15.

16.

17.

17.

18.

18.

20.

20.

22.

24.

26.

28.

- 2 -

I. PREZENTAREA S.C. ETAP – ROM CONSTRUCT S.R.L.

1.1. Dreptul comercialS-a procedat la analiza contractului şi statutului de societate care relevă: Societatea comercială ETAP – ROM CONSTRUCT S.R.L., având sediul social în

Voluntari, Str. Erou Serban Ion, nr. 58, Judet Ilfov, Tel.: 021/421.48.22 si Fax: 021/421.48.23, Număr de Înmatriculare în Registrul Comerţului Ilfov: J23/238/10.02.2006, CUI: 18371001, atribut fiscal RO, a fost înfiinţată în anul 2006 de către Etap Elektrik Sanayi ve Ticaret Limited Şirketi – o societate comerciala cu raspundere limitata si capital strain (turcesc) inmatriculata la Registrul Comertului Istanbul la data de 25.081987 sub numarul 236837/184403, cu sediul social in Istanbul, Topağaç Sokak No : 10/3, Göztepe, Turcia, Tel : 0090/216.386.27.77 si Fax : 0090/216.358.76.42, acesta fiind asociat unic.

Forma de proprietate a S.C. ETAP – ROM CONSTRUCT S.R.L. este societate cu răspundere limitată, cu un capital social de 10.000 RON; răspunderea asociatului se reduce la plata părţilor sociale (200 de parti sociale a cate 50 RON fiecare parte sociala).

La data de 24.05.2007, conform Hotararii nr. 2 a Asociatului unic, acesta cedeaza 50% din partile sociale ale societatii, unei persoane fizice straine cu dubla cetatenie turca si franceza, care va obtine ulterior certificatul de rezidenta in Romania nr. 0002135 eliberat de A.P.S. Bucuresti la data de 04.09.2007 si va primi codul numeric personal 7650501400052. Numele acestuia este Habip Ozkan, iar domiciliul acestuia este Bucuresti, Str. Barbu Stefanescu Delavrancea nr.15A, Ap.5, Sector 1.

Se intocmeste si inregistreaza un nou act constitutiv nr. 57/24.05.2007 S.C. Etap – Rom Construct S.R.L., in care se modifica asociatul unic si se cesioneaza de catre Etap Elektrik Sanayi ve Ticaret Limited Şirketi 100 de parti sociale a cate 50 RON fiecare parte sociala in favoarea noului asociat Habip Ozkan care va fi numit in functia de Administrator al societatii.

In noul act constitutiv, sintagma “ Decizia asociatului unic” va fi inlocuita cu “Hotararea Adunarii Generale a Asociatilor”.

Societatea are un statut şi a încheiat un contract de muncă corespunzător, care asigură cointeresarea maximă a personalului.S-au verificat contractele de vânzare-cumpărare, de închiriere şi contractele de locaţie de gestiune. Se constată existenţa contractelor cu furnizorii pe termen mediu şi lung şi a contractelor de furnizare energie electrică, gaze, salubritate. Societatea are contracte de închiriere şi contracte de locaţie de gestiune semnate.

1.2. Dreptul civilS-au verificat actele şi contractele privind: Situaţia juridică a sediului social al societatii.

Societatea ETAP – ROM CONSTRUCT S.R.L. nu are drept de proprietate asupra terenului si cladirii in care-si are sediul social.

Situaţia juridică a imobilizărilor necorporale de natura brevetelor, licenţelor, mărcilor înregistrate. Societatea nu are în proprietate imobilizări necorporale înregistrate.

Situaţia împrumuturilor primite, a garanţiilor constituite, existenţa creditelor nerambursabile la scadenţă. Se constată faptul că societatea nu are credite bancare pe termen scurt, mediu sau lung. Societatea are emise scrisori de garantie bancara in valoare de 921.000 RON.

- 3 -

Situaţia asigurării societăţii prin efectul legii. Se constată existenţa contractelor de răspundere civilă şi existenţa contractelor de asigurare împotriva unor riscuri (calamităţi naturale, furt, etc.).

1.3. Dreptul fiscalS-a verificat înregistrarea societăţii la organele abilitate de administraţie financiară.

Totodată se constată că s-au achitat toate obligaţiile legale datorate (impozite, taxe, contribuţii). Societatea nu are plăţi restante de natura impozitelor, dovada stand certificatele de atestare fiscala solicitate lunar de catre aceasta societate. Data ultimului control din partea D.G.F.P. /A.F.P.C.M. Ilfov este 20.03.2008 pentru perioada Ianuarie 2006 – Decembrie 2007, iar din partea M.E.F. / G.F. Ilfov este 31.03.2008, intrucat s-a facut trecerea de la contribuabili mici la categoria celor mijlocii; si s-au relevat urmatoarele probleme deosebite :* organele de inspectie fiscala au constatat ca societatea a calculat eronat impozitul pe profit pentru trimestrul III 2007, astfel societatea fiind sactionata cu amenda in suma de 1.000 RON ;* organele de inspectie fiscala au constatat ca societatea nu a depus Declaratia Recapitulativa privind Livrarile/Achizitiile intracomunitare de bunuri (cod 390), trimestrial, astfel societatea a fost sanctionata cu amenda in suma de 12.000 RON. Dat fiind ca societatea a achitat in termen de 48 de ore, valoarea amenzii s-a injumatatit, societatea achitand doar 6.000 RON ca amenda ;* in anul 2007, au fost repartizate dividende din profitul pentru anul 2006, pentru care a fost calculat si virat impozitul pe dividende datorat, aplicand procentul de 16% pentru dividendele cuvenite asociatului persoana fizica, respectiv de 10% pentru dividendele cuvenite asociatului persoana juridica straina. Organale de inspectie fiscala au recalculat impozitul datorat pentru dividendele cuvenite asociatului persoana juridica straina la cota de 15% pentru acest impozit. Pentru diferenta stabilita suplimentar s-au calculat majorari de intarziere aferente perioadei 22.11.2007 – 27.03.2008 (123 zile), in suma de 1.304 RON ;* sinteza constatarilor inspectiei fiscale :

Obligatii fiscale suplimentare :

Nr. Crt.

Denumire impozit, taxa, contributie/Obligatii fiscale

accesorii

Perioada verificata/Perioada

pentru care s-au calculat obligatiile fiscale

accesorii

Baza impoza-

bila stabilita

suplimentar

-lei-

Impozit, taxa,

contributie stabilita

suplimentar/Obligatii

fiscale accesorii

De la data Pana la data

RON RON

1 Impozit pe profit cf. control 14.02.2006 31.12.2007 292.869 46.8592 Majorari intarziere aferente 25.10.2006 27.03.2008 66.9313 Fond handicap 4% cf.

control01.05.2006 31.12.2007 8.340

4 Majorari intarziere aferente 25.09.2006 27.03.2008 3.4285 Impozit dividende cf. control 14.02.2006 31.12.2007 10.6026 Majorari intarziere aferente 25.11.2007 27.03.2008 1.3047 Amenzi 13.500

TOTAL 150.964

- 4 -

1.4. Dreptul munciiS-a verificat şi constatat existenţa contractelor colective şi individuale de muncă, cât şi a

contractului de management şi a regulamentului de ordine interioară.1.1.5. Dreptul mediuluiS-a verificat dacă activitatea firmei se desfăşoară în cadrul normelor impuse de legislaţia de mediu în vigoare. Societatea are implementat un sistem de management al mediului ISO 14001 :2005 si dispune de un studiu de impact asupra mediului.

1.5. LitigiiSocietatea este implicată într-un litigiu aflat pe rolul instanţelor judecătoreşti, Curtea de

Arbitraj Comercial International, S.C. Romtas Expres Trans S.R.L. solicitand rezilierea contractului de consultanta incheiat la data de 05.02.2007 intre ambele societati si restituirea sumei de 10.000 Euro.S.C. ETAP – ROM CONSTRUCT S.R.L. este specializată în execuţia de lucrări de electro – mecanice cladiri si constructii civile si industriale, fiind autorizată legal de către S.R.A.C., prin certificatul ISO 9001:2008, ISO 14001:2005 si OHSAS 18001:2007.

ORGANIZAREA COMPARTIMENTELOR SI CIRCUITUL INFORMATIONAL

Obiect de activitate: S.C. ETAP – ROM CONSTRUCT S.R.L. este o firmă de constructii şi prestări servicii, având specialişti în domeniul tehnic cu dotare tehnică corespunzătoare: maşini-unelte, scule, dispozitive, etc.

Lucrările de constructii, reparaţii şi montaj se desfăşoară în santierul beneficiarului, materialele utilizate in aceste lucrari sunt stocate intr-un depozit inchiriat totalizând o suprafaţă de 200 mp brut apartinand S.C. Deha International Prod Co S.R.L.Creşterea volumului serviciilor este posibilă prin optimizarea gradului de ocupare al fortei de munca, respectiv folosirea extensivă (nr. schimburi) şi intensivă (grad de ocupare utilaj) a dotării tehnice actuale.

Program de lucru: 1 schimb/ zi / anul 2006, 2007 si 2008.Containerele – birou, sediul, punctul de lucru sunt conectate la reţeaua electrică a

societatii ENEL ENERGIE MUNTENIA S.A. si sunt dotate cu aparate de aer condiţionat, asigurând astfel un microclimat optim.

Din punctul de vedere al clasificării în funcţie de gradul de mecanizare şi automatizare, societatea comercială ETAP – ROM CONSTRUCT S.R.L. face parte din categoria întreprinderilor semimecanizate şi mecanizate. În patrimoniul societăţii se găsesc următoarele utilaje mecanizate:

* maşini, utilaje şi instalaţii pentru construcţii;* maşini fixe si mobile de găurit, masini de insurubat;* masini de carotat, foreza si sistem de pozare al conductelor ;* rotopercutoare, flexuri ;* maşini de roluit tablă;* excavatoare, mini excavatoare, etc.Din punctul de vedere al fluxului constructiilor si serviciilor, nu apar strangulări sau

sincope, operaţiile fiind programate astfel încât să se sincronizeze la un nivel maxim posibil.Societatea are în dotare utilaje care se remarcă prin:

* Stare de funcţionare foarte bună având un grad de uzură fizică redusă (max 10-15 %) ;* Performanţe tehnice superioare;

- 5 -

* Capacitatea de producţie a utilajelor: 85% ;* Nu s-au identificat mijloace fixe din patrimoniu de natura utilajelor care nu mai pot fi

folosite datorită uzurii fizice şi / sau morale.Societatea comercială ETAP – ROM CONSTRUCT S.R.L. este o societate cu activitate

continuă pe tot parcursul anului. În raport cu gradul de specializare, S.C. ETAP – ROM CONSTRUCT S.R.L. poate fi încadrată în categoria firmelor cu specializare universală, deoarece în cadrul acesteia se execută o nomenclatură variată de servicii, fiecare dintre acestea executându-se în cantităţi mici sau unicate.

Produsele / serviciile: Datorită experienţei acumulate în decursul timpului de personalul specializat, societatea ETAP – ROM CONSTRUCT S.R.L. oferă o gamă variată de servicii:

- achizitionare si furnizare materiale de constructii, sanitare si electrice ;- servicii executie terase/acoperis ale cladirilor;- servicii de montaj si punere in functiune instalatie electrica a cladirilor :

A) instalatii curenti tari : tablouri de distributie principale si secundare, canale de cabluri, tevi si conductori, impamantare, armaturi, instalatie de iluminat si prize, instaltie generatoe de tensiune, etc.;B) instalatii curenti slabi : sistem de telefonie, sistem de date, sistem de stingere a incendiilor, sistem audio/iluminat interior-exterior/traduceri, etc.;

- servicii de montaj si punere in functiune instalatie mecanica (climatizare, ventilatie, evacuare, montaj cazane apa/combustibil, instalatii centrale termice) :

a) Sisteme de incalzire si climatizare : sisteme de ventiloconvectori ; instalatii centrale termice ; instalatii de incazire si calorifere ; instalatii chillere.b) Instalatii de ventilatie : centrale de ventilatie ; sisteme de aspiratie grupuri sanitare, dusuri si gaze toxice ; sisteme de ventilatie diverse incaperi.c) Instalatii de alimentare – evacuare apa potabila si reziduala si canalizare : lucrari de alimentare cu apa potabila, evacuare apei reziduala si apei pluviale ; lucrari de canalizare interioara si exterioara cladirilor.d) Sisteme de irigare spatii verzi.e) Sisteme de stingere a incendiilor din exteriorul si interiorul cladirilor, hidranti, furtune.f) Drenaj apa pluviala acoperis.g) Lucrari de constructii : perforare, gaurire, corotaj, foraj orizontal dirijat, etc.

Societatea ofera asistenţă tehnică, consultanţă si garantie de buna executie a lucrarilor pentru toate domeniile de mai sus.

DIAGNOSTICUL COMERCIAL

Diagnosticul comercial vizează piaţa de aprovizionare, respectiv piaţa de desfacere a societatii. Obiectivul de bază al diagnosticului comercial constă în estimarea pieţei actuale şi potenţiale a întreprinderii şi a locului ei pe piaţă.

Analiza mediului extern

- 6 -

Mediul economic naţional traversează o perioadă de tranziţie anevoioasă, etapa actuală fiind de recesiune economică. Instabilitatea economică şi legislativă, viaţa economică anormală, nefuncţionalitatea unor sectoare economice implică randamentul global redus al economiei.

Blocajul financiar, rata anuală a inflaţiei cca. 50%, au drept consecinţe decapitalizarea şi detehnologizarea economiei, informatizarea redusă a vieţii economice.

Toate acestea implică un risc investiţional mare, legat de mediul economic naţional.

Principalii clienţi ai S.C. ETAP – ROM CONSTRUCT S.R.L.

Societatea ETAP – ROM CONSTRUCT S.R.L. a realizat lucrări de constructie, montaj şi instalaţii pentru urmatorii clienti:

- in anul 2006, principalul client al societatii a fost societatea ANCHOR GRUP S.A., o societate cu capital integral strain al carei principal sector de activitate este inchirierea magazinelor si cladirilor de birouri detinute de aceasta. Cu aceasta societate, Etap – Rom Construct S.R.L. a semnat un contract de executie si punere in functiune a instalatiilor electrice si mecanice, precum si furnizarea materialelor aferente acestor lucrari, pentru o cladire de birouri cu o suprafata construita de 30.000 mp aflata in constructie in Bucuresti, Bd. Timisoara nr.26Z, Sector 6, cunoscuta sub denumirea de Anchor Plaza Office Building. Pentru indeplinirea acestui contract, societatea Etap – Rom Construct S.R.L. a executat toata instalatia electrica si mecanica a cladirii respective. Valoarea totala a contractului a fost de 6.000.000 euro + TVA. Lucrarile au fost finalizate in anul 2007;

- la inceputul anului 2007, un alt contract semnat de societatea Etap – Rom Construct S.R.L. a fost al societatii LUMINA INSTITUTII DE INVATAMANT S.A., o societate pe actiuni cu capital integral strain. Obiectul contractului l-a reprezentat executarea instalatiei electrice si mecanice, izolatie acoperis si terasa cladirii, si furnizarea materialelor necesare indeplinirii contractului. Cladirea mentionata mai sus are o suprafata construita de 12.000 mp si este localizata in Bucuresti, Sos. Garii Catelu nr.1R, Sector 3. Acesta este cunoscuta sub denumirea de Campus Preuniversitar « International School of Bucharest ». Valoarea totala a contractului a fost de 2.000.000 euro fara TVA, deoarece in anul 2007 domeniul constructiilor a fost nepurtator de TVA pentru aceasta categorie. Lucrarile au fost finalizate in anul 2009, datorita intarzierilor aparute in desfasurarea contractului din pricina celorlalti subcontractori;

- la jumatatea anului 2007, societatea Etap – Rom Construct S.R.L. a semnat un al doilea contract cu societatea SUPERLIT ROMET S.A., o societate pe actiuni cu capital integral strain. Obiectul contractului l-a reprezentat constructia integrala a unei hale de productie, cladire tehnica, silozuri, casa poarta si statie canalizare si furnizarea materialelor necesare indeplinirii contractului. Toate cele mentionate mai sus au o suprafata construita de 3.000 mp si este localizata in Buzau, Sos. Brailei nr.15, Judet Buzau, cunoscuta sub denumirea de « Superlit Romet Pipe Plant ». Valoarea totala a contractului a fost de 4.500.000 euro fara TVA, deoarece in anul 2007 domeniul constructiilor a fost nepurtator de TVA pentru aceasta categorie. Lucrarile au fost finalizate in anul 2009.

Principalul punct forte al societatii, în relaţia cu clienţii săi, îl reprezintă satisfacerea acestora la cel mai înalt grad, având ca o primă consecinţă fidelitatea acestora; punctul slab al firmei îl reprezintă dependenţa faţă de anumiţi clienţi.

Principalii furnizori ai S.C. ETAP – ROM CONSTRUCT S.R.L.

- 7 -

Principalii furnizori ai firmei, acceptaţi pentru perioada 2006 - 2008, selecţionaţi în funcţie de domeniul de activitate şi un criteriu de apreciere, sunt prezentaţi în urmatorul tabel:Tabelul nr. 1Nr. crt. Denumire furnizor Domeniul de activitate

Criteriul de apreciere

1 BLACK SEA SUPPLIERS S.R.L.

Sisteme si echipamente de incal-zire, alimentari cu apa, articole sa-nitare, aer conditionat, instalatii de gaz, materiale de constructii si amenajari, industria alimentara.

D, P, C, T.

2 METALPLUS PRODUCTIE SI SERVICII S.R.L.

Executia si instalarea sistemelor de ventilatie pentru cladiri.

P. C.

3 SATEK SISTEME ELECTRONICE S.R.L.

Automatizari si sisteme electro-nice, unic importator si distribu-itor al produselor Johson Controls, B.M.S. (BUILDING MANAGEMENT SISTEMS), executa si automatizari pentru sisteme electrice.

P, C, T.

4 SPOTVISION PRODEXIM S.R.L. Produse electrice si pentru iluminat.

P, C, D.

5 ELECTROGLOBAL S.R.L. Distributie echipamente si materiale electrice.

P, C, T.

6 ROCAST S.R.L.

Distributia de produse destinate unui spectru larg de activitati, de la bricolaj la constructii si industrie : organe de asamblare, elemente de fixare, unelte si scule diverse, masini unelte, compre-soare si scule pneumatice, echipa-mente pentru sudura, material si echipamente pentru instalatii electrice, rulmenti, curele de transmisie, cabluri de tractiune, lanturi de transmisie.

P, C, D, T.

7 ENERGO TOOLS S.R.L.Distributie unelte, scule si echipa-mente profesionale pentru construc-tii.

D, P, C.

8 MTM IZOLATII & CONSTRUCTII S.R.L.

Furnizor de sisteme complete si materiale de izolatii pentru instalatii si constructii.

D, P, C, T.

9 POLYSTART IMPEX S.R.L.Sisteme de alarma, sisteme anti-efractie, sisteme de supraveghere video si montajul acestora.

P, C, T.

10 POLYSTRAT SECURITY S.R.L.Sisteme de control acces, adresare publică , CCTV, detecţie şi alarma-re efracţie, detecţie şi alarmare in-cendiu, sisteme de conferinţă.

P, C, T.

- 8 -

11 AEROLUX SERVICE S.R.L.Distributie, instalare si consul-tanta pentru echipamente Mitsu-bishi Electric de climatizare si aer conditionat.

P, C, T.

12 GENCO TRADE S.R.L.Distributie, instalare si consultanta echipamente electrice de climati-zare si ventilatie a cladirilor marca Mitsubishi Electric si Samsung.

D, P, C, T.

13 SKYLUX CONSULTING S.R.L.

Solutii complete pentru hidro-izolarea tuturor tipurilor de acoperisuri prin utilizarea mem-branelor bituminoase, sintetice si a sindrilelor bituminoase de inalta calitate.

D, P, C, T.

14 WOOD ART CONCEPT S.R.L.

Productia profesionala de mobilier casnic si industrial, respectiv timplarie aluminiu termopan, pla-cari alucubond, perete cortina, compartimentari, fatade exteri-oare.

P, C.

15 IZOCOLOR 92 PROD S.R.L.

Fabricarea si comercializarea de produse peliculogene din gama :-grunduri anticorozive; emailuri;-chituri; lacuri incolore/colorate;-grunduri si emailuri epoxidice, al-chidice si acrilice diluabile cu apa;-diluanti pe serii de produse;-grunduri si vopsele diluabile cu apa pentru zidarie.

D, P, C.

16 CIFA CONSTRUCT S.R.L.Societatea ofera toate tipurile de betoane preparate intr-o statie ultamoderna la standarde europene.

D, P, C.

17 ONDER INSAAT SANAYI VE TICARET LIMITED SIRKETI

Echipamente si materiale pentru lucrari mecanice constructii civile si industriale.

D, P, C, T.

18 ETAP ELEKTRIK SANAYI VE TICARET LIMITED SIRKETI

Echipamente si materiale pentru lucrari electrice constructii civiel si industriale.

D, P, C, T.

Legendă: P = preţul produselor / serviciilor.C = calitatea produselor / serviciilor.

T = termenul de livrare / execuţie.D = diversitatea produselor / serviciilor.

Unul dintre avantajele colaborării cu furnizorii aleşi după criteriile mai sus menţionate îl reprezintă posibilitatea societatii de a-şi desfăşura activitatea în bune condiţii, de a-şi onora contractele încheiate cu diverşi clienţi.

- 9 -

Riscurile colaborării constau în: nelivrarea la termen a materialelor necesare societatii ETAP – ROM CONSTRUCT S.R.L. pentru executarea unor lucrări, dependenţa mare faţă de unii furnizori.

Principalii concurenţi ai S.C. ETAP – ROM CONSTRUCT S.R.L.

Pe plan naţional principalii concurenţi sunt: S.C. SYNERGY CONSTRUCT S.R.L., MET ENGINEERING S.A., SUMMA ROMANIA S.R.L., HAN GROUP S.A., MEP CONSTRUCT INTERNATIONAL S.R.L., etc.

Evaluarea poziţiei concurenţiale a ETAP – ROM CONSTRUCT S.R.L., în funcţie de partea sa de piaţă, se face cu ajutorul indicatorului cota parte de piaţă absolută, care se determină cu relaţia de calcul:

(2) Pi = , unde: CAi = vânzările societatii ;CAi = vânzările totale ale sectorului.

Conform calculelor, în anul 2006 valoarea indicatorului Pi a fost de 62%, în anul 2007

de 75% si in anul 2008 de 80%.În anul 2007 se remarcă o creştere a cotei parte de piaţă cu 13%, iar in anul 2008 cu inca

5% peste anul 2007. Această creştere este rezultatul sporirii gradului de atracţie a serviciilor firmei ETAP – ROM CONSTRUCT S.R.L. de către clienţi care în perioadele precedente au apelat la serviciile firmelor concurente.

Rivalitatea dintre S.C. ETAP – ROM CONSTRUCT S.R.L. şi principalii săi concurenţi se manifestă în domeniul: preţului, publicităţii, produselor noi, ameliorării serviciilor, garanţiilor acordate clienţilor.

O rivalitate puternică o reprezintă existenţa unor concurenţi numeroşi, de forţe relativ echilibrate, între care lupta puternică are ca obiect eliminarea celorlalţi şi obţinerea unei poziţii avantajoase pe piaţă.

Principalele puncte forte ale societatii, care au dus la creşterea cotei de piaţă, sunt următoarele:

- creşterea competenţelor tehnice şi tehnologice ale firmei;- condiţii de plată avantajoase;- produse si servicii competitive.

Punctul slab al societatii poate fi generat de o scădere a preţului de vânzare sau creşterea costului datorită pătrunderii în domeniul prestării serviciilor a noilor concurenţi care doresc să cucerească o parte din piaţă.

Evidenţierea sub aspect comercial a punctelor tari şi slabe,a oportunităţilor şi riscurilor, cu ajutorul MODEL SWOT

PUNCTE TARI PUNCTE SLABEDinamica ascendentă a cifrei de afaceri;Servicii adaptate la nevoile pieţei;Produse si servicii competitive.

Dependenţa faţă de furnizori;Creşterea costurilor la materialele utilizate de firmă.

OPORTUNITĂŢI(CONDIŢII FAVORABILE)

RISCURI(CONDIŢII NEFAVORABILE)

Tendinţa de creştere a cererii pe piaţă;Posibilităţi de acces la circuitele de

Accentuarea concurenţei interne în domeniul serviciilor;

- 10 -

CAi . CAi

distribuţie. Nerespectarea termenelor de livrare a materialelor;Folosirea unor tipuri de materiale scumpe.

SISTEMUL DECIZIONAL ŞI CEL INFORMAŢIONAL

Decizia constituie elementul esenţial al managementului unei firme, este cursul de acţiune ales pentru realizarea unuia sau mai multor obiective.

Conducerea societăţii ETAP – ROM CONSTRUCT S.R.L., prin Administrator deţine autoritatea deplină, el conduce, coordonează, verifică şi este direct responsabil de desfăşurarea tuturor activităţilor tehnice, economice, de producţie, având în subordine întregul personal al societăţii.

Preocuparea majoră a conducerii, a întregului personal al societăţii este de a satisface clienţii realizând produse şi servicii de calitate. În cadrul societăţii, conducerea a hotărât adaptarea, elaborarea şi implementarea unui sistem de conducere şi asigurare a calităţii utilizând ca ghid de referinţă Standardele ISO, respectiv ISO 9001/2008: « Sistemul Calităţii – Executie constructii civile si industriale si instalatii aferente ».

De asemenea, pentru funcţionarea adecvată a firmei nu este suficientă doar contribuţia sistemului decizional, ci este util şi un sistem informaţional ce oferă materia primă informaţională necesară în stabilirea şi îndeplinirea obiectivelor manageriale.

Traseul fluxului informaţional al firmei porneşte de la Directorul General către ceilalţi subordonaţi şi se întoarce sub forma rapoartelor periodice privind stadiul aplicării, mărimii, abaterilor de la obiective.

Stilul de conducere al acestuia este consultativ: prezintă subordonaţilor problema pe care o au de soluţionat şi le solicită acestora unele idei sau sugestii, apoi adoptă singur deciziile.

Transmiterea informaţiilor în cadrul firmei se realizează, în special, cu ajutorul calculatoarelor electronice, deoarece acestea condiţionează performanţele funcţionale ale sistemului informaţional al firmei.

Evidenţierea punctelor tari şi slabe, a oportunităţilor şi riscurilor,din punct de vedere al sistemului decizional şi informaţional,

cu ajutorul MODEL SWOT

PUNCTE TARI PUNCTE SLABEIntensitate decizională foarte ridicată;Implicarea activă a directorului general în modernizarea de ansamblu a managementului;Preocuparea conducerii pentru satisfacerea clienţilor;Apelarea la serviciile calculatorului electronic.

Lipsa unor proiecţii strategice judicios fundamentate, axate pe studii de prognoză;Lipsa unor activităţi foarte importante în economia întreprinderii, precum: bugetare, de marketing;Neapelarea la sisteme evoluate de management (management prin proiecte, prin bugete).



Prezentarea informaţiei în volumul, Reducerea eficienţei firmei, datorită

- 11 -

structura şi nivelul de prelucrare cerute de un anumit moment.

lipsei proiecţiilor strategice şi a unor sisteme evoluate de management.

RESURSELE UMANE ŞI ORGANIZAREA STRUCTURALA

Numărul mediu de salariaţi, stabilit conform Normelor Metodologice MF 110139/98 este de 60. Conform organigramei întreprinderii (Figura 1.), personalul angajat al societăţii este compus din:

- 9 persoane cu studii superioare, în activitatea de conducere;- 1 inginer şef;- 10 specialişti calificaţi;- 10 persoane necalificate;- 30 angajaţi cu studii medii.

Evoluţia numărului mediu scriptic şi evoluţia productivităţii muncii în perioada 2006-2008 sunt cuantificate în cadrul diagnosticului financiar.

Investigaţiile întreprinse relevă următoarele:* Potenţialul uman se caracterizează prin angajare totală;* Fluctuaţiile forţei de muncă în perioada 2006 - 2008 au fost neînsemnate;* Absenteismul este inexistent; gradul de utilizare a timpului de lucru maxim disponibil

este de cca. 95% ;* Protecţia muncii este corespunzătoare; nu există accidente de muncă înregistrate;* Structura pe sexe: 85% bărbaţi, 15% femei, ceea ce se consideră a fi o structură

adecvată domeniului ;* Nivel de calificare a personalului: opt cadre cu studii superioare, din care un

economist, restul personalului având calificare medie şi profesională.Faţă de cele de mai sus se consideră că personalul are dimensiunea şi structura adecvată

realizării funcţiilor întreprinderii (ex. ingineri mecanici, şi electrici pentru montaj şi reparaţii echipamente electrice, tehnicieni, electricieni, sudori, instalatori).

DIRECTOR GENERAL

DIRECTOR DEPARTAMENT

MECANIC

DIRECTOR DEPARTAMENT

ELECTRIC

DEPARTAMENT CONTABILITATESI ADMINISTRATIV

DIRECTOR DEPARTAMENT CONSTRUCTII

DIRECTOR ECONOMICDIRECTOR LOGISTICA

INGINERI MECANICI

INGINERI

ELECTRICI CONTABIL

PERSONAL ADMINISTRA

TIV

INGINERI CONSTRUCTORI

SEFI DE ECHIPASEFI DE ECHIPA

DIRECTOR

DEPARTAMENT ACHIZITII

SOFERI SEFI DE ECHIPA

- 12 -

MECANICI SI MUNCITORI

NECALIFICATI

ELECTRICIENI SI MUNCITORI NECALIFICATI

AGENTI ACHIZITII

AGENTI ACHIZITII

RESPONSABIL AC

MUNCITORI IN CONSTRUCTII

SI NECALIFICATI

Figura 1. Organigrama societăţii comerciale ETAP – ROM CONSTRUCT S.R.L.

S.C. ETAP – ROM CONSTRUCT S.R.L. are personal de înaltă calificare pentru activităţi de montaj în teren şi de executie:

- ingineri mecanici şi electrici pentru montaj şi executie instalatii mecanice si electrice în cladiri;

- tehnicieni şi muncitori cu înaltă calificare, specializaţi în montaj si executie instalatii sanitare si electrice, constructii civile;

- electricieni si mecanici pentru activităţile de reparaţii şi montaj instalatii sanitare, electrice si mecanice;

- sudori electrici şi autogeni, autorizaţi ISCIR, instalatori şi monteuri conducte;- personal calificat şi autorizat pentru controale şi urmărirea calităţii activităţilor de

reparaţii şi montaj, cât şi pentru realizarea pieselor de schimb.

Analizând organigrama întreprinderii se constată:

DIRECTORUL GENERAL:- are obligaţia de a asigura toate resursele tehnice, materiale şi umane pentru realizarea

produselor şi serviciilor din sfera de activitate a societăţii, în condiţii de asigurare a calităţii;- execută control direct asupra activităţilor persoanelor din (conducere) subordine;- reprezintă societatea comercială în relaţii cu terţii;- aprobă ofertele şi proiectele de contract transmise potenţialilor clienţi;- dispune măsuri pentru introducerea tehnologiilor avansate, urmăreşte aplicarea

standardelor de stat şi prescripţiilor tehnice în vigoare;- are în subordine directă: Directorul departamentului mecanic, Directorul

departamentului electric, Directorul economic, Directorul departamentului de logistica, Directorul departmentului de constructii.

DIRECTORUL DEPARTAMENTULUI MECANIC / ELECTRIC / CONSTRUCTII:

- subordonat Directorului General;- răspunde pentru elaborarea de documentaţii pentru realizarea de produse / servicii,

modernizarea celor existente, dezvoltarea şi modernizarea utilajelor, perfecţionarea proceselor de executie, introducerea în execuţie a unor materiale noi şi înlocuirea celor deficitare.

- urmăreşte aplicarea riguroasă în standardelor de executie, proiectele şi omologarile, interzicând abaterile de la acestea;

- analizează necesarul de materii prime şi materiale pentru buna desfăşurare a activităţii în santierele pe care le coordonează;

- asigură folosirea cu maximum de eficienţă a resurselor de materii prime, materiale şi capacităţii de executie;

- urmăreşte derularea contractelor cu clienţii.

DIRECTORUL ECONOMIC:- subordonat Directorului General;

- 13 -

- asigură şi răspunde de buna organizare şi desfăşurare a activităţii financiar - contabile a societăţii;

- analizează costurile de producţie şi de circulaţie şi propune măsuri de reducere a costului de executie;

- coordonează activitatea de aprovizionare, depozitare şi desfacere.

DIRECTORUL DEPARTAMENTULUI DE LOGISTICA:- subordonat Directorului General ;- analizează necesarul de materii prime şi materiale pentru buna desfăşurare a activităţii

în atelierele de reparatii pe care le coordonează;- face propuneri pentru dotarea cu utilaje şi investiţiile necesare dezvoltării,

retehnologizării şi modernizării sectorului logistica;- urmăreşte derularea contractelor cu furnizorii de piese de schimb si autoturisme;- răspunde de activitatea de prospectare a pieţei;- asigură evidenţa comenzilor, cererilor de ofertă şi contractelor de aprovizionare;- asigură şi răspunde de aprovizionarea cu materii prime, materiale, semifabricate,

subansamble şi piese de schimb.

INGINERI MECANICI/ELECTRICI/CONSTRUCTORI:- sunt subordonati Directorului departamentului din care fac parte;- coordonează şi efectuează activitatea de inspecţii şi încercări din cadrul firmei ETAP

– ROM CONSTRUCT S.R.L.;- inspectează şi verifică calitatea materialelor utilizate, respectarea sistemelor şi a

procedurilor de executie stabilite pentru protecţia constructiilor până la clienţi;- verifică respectarea condiţiilor tehnice cu privire la manipularea, depozitarea şi

conservarea materialelor până la utilizarea acestora la cladirile beneficiarilor;- asigură ca efectuarea operaţiilor de inspecţie a procedeelor de lucru să fie executate de

personal instruit, calificat şi autorizat;- respectă şi asigură implementarea sistemului calităţii în activitatea proprie.

ŞEFI DE ECHIPA - sunt subordonati Inginerilor departamentului din care fac parte;- răspund de organizarea şi îndrumarea procesului de executie în vederea realizării

sarcinilor aferente departamentului din care fac parte, cu respectarea disciplinei tehnologice, a consumurilor specifice, calităţii constructiilor şi a termenelor de realizare;

- asigură folosirea raţională a forţei de muncă din cadrul departamentului, cu încadrarea în planul forţelor de muncă şi de retribuire aferent;

- răspunde de folosirea completă a capacităţilor de executie, utilizarea cu randament maxim a utilajelor şi instalaţiilor aferente departamentului;

- organizează, supraveghează şi coordonează activitatea de transport intern aferentă santierului.

- răspund de calitatea lucrărilor executate;- foloseşte în timpul execuţiei numai materiale şi produse identificate şi recepţionate;- răspund de refacerea partilor / serviciilor neconforme. - răspund direct de calitatea execuţiei în concordanţă cu cerinţele specifice şi la

termenele contractuale stabilite;- organizeaz activitatea de execuţie şi echipele de muncitori.

- 14 -

DIRECTOR DEPARTAMENT ACHIZITII- este subordonat Directorului Economic;- asigură evidenţa produselor din depozit;- eliberează produsele numai pe bază de bonuri de ieşire;- ţine evidenţa intrarilor si iesirilor din depozit pe produse.

RESPONSABIL AC- este subordonat Directorului departamentului Logistica;- asigură implementarea Sistemului Calităţii în cadrul societăţii.

Toţi angajaţii răspund pentru: respectarea documentelor de calitate şi încunoştiinţarea superiorilor direcţi de toate incidentele şi abaterile de la sistemul calităţii.

Evidenţierea punctelor tari şi slabe, a oportunităţilor şi riscurilor,din punct de vedere al resurselor umane şi al organizării structurale,

MODEL SWOT

PUNCTE TARI PUNCTE SLABEStructura de personal adecvată realizării sarcinilor;Productivitatea muncii în creştere;Stabilitate a personalului;Cointeresare maximă;Protecţia muncii corespunzătoare;Echipe de conducere formate din tehnicieni.

Nerespectarea criteriilor de selecţie şi angajare a personalului;Rigiditate şi adaptabilitate greoaie la schimbări datorită centralizării excesive.



Existenţa forţei de muncă, calificată, în zonă;Posibilitatea recrutării tinerilor în domeniul prestării serviciilor;Desfăşurarea de cursuri de calificare în domeniu;Oportunităţi de formare a cadrelor superioare şi puterea de motivare legată de descentralizare.

Riscul îmbătrânirii forţei de muncă;Riscul angajării în cadrul firmei de personal necalificat în domeniu, ce poate conduce la o activitate ineficientă;Nivelul redus al salariilor;Instabilitatea cursului valutar.

II. PARTEA TEORETICA

2.1. CONTABILITATEA OPERATIILOR DE INCASARI SI PLATI EFECTUATE PRIN CONTURILE DE LA BANCI

A. FORME SI INSTRUMENTE DE DECONTAREForma de decontare este modalitatea sau operaţiunea bancară prin care se virează

resursele băneşti din şi în conturile agenţilor economici deschise la bănci, în urma careia se obligaţiile pecuniare dintre părţi.

- 15 -

Forma de decontare utilizată de S.C. Etap – Rom Construct S.R.L. în relaţiile cu agenţii economici este următoarea: acceptarea, forma fără rezervare prealabilă a sumelor necesare plăţilor, care presupune existenţa capacităţii de plată a agenţilor economici.

Instrumentele de decontare ce se folosesc în efectuarea plăţilor către furnizori şi încasarea clienţilor sunt:

- ordinul de încasare cu factură;- ordinul de plată cu şi fără factura;- cecul de decontare;- biletul la ordin.

Viramentele se efectuează pentru orice sumă, fără stabilirea unor limite minime obligatorii.

Factura este actul justificativ întocmit de compartimentul tehnic în care se consemnează cu exactitate serviciul prestat, preţul unitar si total, etc., şi stă la baza operaţiunilor de vânzare (prestări servicii) sau virament.

Ordinul de plată este documentul de decontare prin care titularul contului cere băncii care-l serveşte să plătească unui beneficiar - titular de cont - o sumă de bani pentru stingerea unei obligaţii.

Cecul este un mijloc bănesc, un titlu de credit, un instrument şi un ordin de plată care serveşte la efectuarea operaţiunilor de decontare (plată) interne. Cecul este document nominal sau la purtator (hârtie de valoare ), care conţine ordinul dat de trăgător (titularul, împuternicitul unui cont la banca la care îşi ţine disponibilul de numerar), unei persoane numită tras (o bancă) de a plăti efectiv, la vedere, o sumă de bani unei alte persoane (juridice sau fizice), numită beneficiar (cec de casă) sau de a o trece în contul ţinut acelei persoane de către bancă.

Cecul prezentat este plătit numai la vedere, termenele de prezentare fiind de 8 zile, dacă cecul este plătibil în localitatea în care a fost emis, şi 15 zile în celelalte cazuri. In cadrul societatii Etap – Rom Construct S.R.L. se folosesc :

- cecul numerar;- cecul barat care constă în înscrierea a două linii paralele orizontale sau oblice pe faţa

cecului. Bararea indică obligaţia ca beneficiarul să recurgă la serviciile unei bănci pentru încasarea sumei înscrise pe cec, încasarea în numerar direct de la banca trăgătorului nefiind posibilă.

Biletul la ordin este instrumentul de plată prin care emitentul îşi ia angajamentul de a plăti la o anumită dată o sumă determinată beneficiarului sau celui care este posesorul legitim al instrumentului. Ca titlu de credit este creat de emitent în calitatea sa de debitor care se obligă să plătească o sumă de bani la un anumit termen sau la prezentarea unui beneficiar aflat în calitate de creditor.

Aceste instrumente de decontare sunt documente justificative şi stau la baza extraselor de cont care sunt contabilizate şi înregistrate în calculator întocmindu-se "Jurnalul de bancă". In acesta sunt evidenţiate toate încasările şi plăţile efectuate de societate prin contul curent în fiecare zi stabilindu-se astfel soldul bancar în fiecare zi.

"Jurnalul de bancă" se listează la sfârşitul fiecărei luni şi se anexează la dosarul în care se află extrasele de cont şi celelalte documente justificative.

B. INREGISTRARILE CONTABILE

B.1 Operaţiuni de încasări prin conturile bancare, pe baza extraselor de cont şi documentelor justificative:

5121"Conturi la bănci în lei" = %

- 16 -

411 "Clienţi"(nume client) 267 "Creanţe imobilizate" (garanţii de bună execuţie) 766 "Venituri din dobânzi".

B.2. Operaţiuni de plăţi din conturile bancare, pe baza documentelor justificative şi a extraselor de cont:

% = 5121"Conturi la bănci în lei"401 "Furnizori"(nume furnizor)404 "Furnizori imobilizări"4311"CAS"431 "Contribuţia angajaţilor la asigurările sociale de sănătate" 4311"Contribuţia societăţii la asigurările sociale de sănătate"4312"Contribuţia angajaţilor la pensia suplimentară"4371"Contribuţia societăţii la fondul de şomaj"4372"Contribuţia angajaţilor la fondul de somaj"4423"TVA de plată"441 "Impozit pe profit"444 "Impozit salarii angajaţi"447.1"Fond solidaritate (3%)"447.2"Fond învăţământ(2%)"447.3"Comision Camera de Muncă(0.25%)446.1"Impozit teren,clădirii"446.2"Impozit dividende"581 "Viramente interne "627 "Cheltuieli cu serviciile bancare şi asimilate"

2.2. CONTABILITATEA OPERATIUNILOR DE INCASARI SI PLATI IN NUMERAR

A. INSTRUMENTE DE PLATA

In cadrul societatii Etap – Rom Construct S.R.L. pentru înregistrarea operaţiunilor de casă se folosesc următoarele documente de încasări şi plăţi :

- chitanţa ;- bonul fiscal;- dispoziţia de plată şi de încasare;- lista de avansuri;- statul de salarii;- statul de dividende;- decontul de cheltuieli;- ordinul de deplasare.

Chitanţa serveşte ca document justificativ pentru încasarea unei sume în numerar în casieria societăţii de la clienţii sau pentru plata unor furnizori de materiale, obiecte de inventar, materiale consumabile, de prestări servicii, etc.

Bonul fiscal, aprobat prin O.M.F.593/98, este instrumentul de plată cu care sunt achitate unele materiale consumabile (benzină, piese de schimb etc.). Dispoziţia de plată - încasare către casierie este documentul justificativ pe baza căruia se încasează sau se achită în numerar anumite sume.

- 17 -

Lista de avansuri este documentul pe baza căruia se achită avansurile angajaţilor cu "Carte de muncă".

Statul de salarii este documentul de calcul al salariilor realizate, reţinerilor şi sumelor achitate angajaţilor. Pe baza lui se achită drepturile băneşti ale angajaţilor cu "Carte de muncă" .

Statul de dividende este documentul pe baza căruia se achită dividendele cuvenite asociaţilor.

Ordinul de deplasare şi Decontul de cheltuieli sunt documentele cu care se justifică avansurile acordate pentru deplasări, detaşări sau pentru cumpărarea unor materiale cosumabile, auxiliare, piese de schimb, etc.

Aceste documente sunt înregistrate în ordine cronologică şi sistematică în "Registrul de casă" care este documentul centralizator de înregistrare operativă a încasărilor şi plăţilor în numerar efectuate de casieria societăţii Etap – Rom Construct S.R.L.. Pe baza "Registrului de casă" se stabileşte soldul de casă la finele fiecărei zile.

"Registrul de casă" se listează la sfâşitul fiecărei luni şi se anexează la dosarul care conţine celelalte documente justificative privind operţiunile de casă.

B. INREGISTRARILE CONTABILE

B.1.Operaţiuni de încasări în numerar:

5311"Casa în lei" = % 411"Clienţi"(nume client)

581"Viramente interne"

B.2.Operaţiuni de plăţi în numerar:

% = 5311"Casa în lei"401 "Furnizori"(nume furnizor)

421 "Personal - remuneraţii datorate" 423 "Personal - ajutoare materiale datorate"(concedii medicale) 425 "Avansuri acordate personalului" 457 "Dividende de plată" 6012"Cheltuieli cu combustibilii" 6014"Cheltuieli cu piesele de schimb" 4426"TVA deductibilă”.

III. ANALIZA PATRIMONIULUI NET AL S.C. ETAP – ROM CONSTRUCT S.R.L.

Patrimoniul net se defineşte ca diferenţă între activele totale şi datoriile totale, reflectând activele firmei negrevate de datorii la un moment dat. În esenţă, patrimoniul reprezintă averea întreprinderii la o anumită dată, pe baza valorilor de intrare contabilă.Pentru determinarea patrimoniului net informaţiile din bilanţul contabil se structurează conform tabelului nr. 2.

Pe baza datelor din tabel se fac aprecieri asupra patrimoniului net, prezentându-se semnificaţia economică a elementelor care au determinat modificarea acestuia.Tabelul nr. 2(RON)

- 18 -

Nr. crt.

INDICATORI ANUL 2006 2007 2008

1. ACTIVE IMOBILIZATE TOTAL, din care:

270.259 297.424 90.165

1.1. Imobilizări necorporale 8.378 11.412 11.4121.2. Imobilizări corporale 227.990 252.121 44.8621.3. Imobilizări financiare 33.891 33.891 33.891

2. ACTIVE CIRCULANTE TOTAL, din care:

6.659.123 14.783.909 6.875.353

2.1. Stocuri 2.379.012 4.726.558 1.869.9952.2. Creanţe 450.432 4.583.255 2.835.4092.3. Disponibilităţi 3.829.679 5.474.096 2.169.949

3. TOTAL ACTIVE (1+2) 6.929.382 15.081.333 6.965.5184 CHELTUIELI IN AVANS 13.416 712.834 436.7275 TOTAL (3+4) 6.942.798 15.794.167 7.402.2456. DATORII TOTALE 6.390.704 8.128.446 6.366.2587. VENITURI IN AVANS - 6.363.761 -8. PATRIMONIUL NET (5-6-7)

din care finanţat pe seama: 552.094 1.301.960 1.035.987

9. CAPITAL SOCIAL 10.000 10.000 10.00010. REZERVE 500 500 50011. FONDURI PROPRII - - -12. CAPITAL PROPRIU 10.500 1.301.960 595.987

Patrimoniul net 2007 / 2006 = (1.301.960 / 552.094) x 100 = 235,82 %.Patrimoniul net 2008 / 2007 = (1.035.987 / 1.301.960) x 100 = 79,57 %.

În perioada 2006 2008 s-au făcut investiţii masive, perioada fiind de creştere economică (dinamica investiţiilor depăşeşte dinamica scăderii valorii rămase a mijloacelor pe seama amortizării lor).

Activele circulante au o evoluţie oscilantă. Creşterea valorii activelor circulante în perioada 2006 2008 trebuie apreciată diferit în raport cu elementele care au determinat-o. Astfel sporirea valorii stocurilor şi creanţelor poate semnifica o folosire mai puţin eficientă. Stocul a crescut în anul 2007 datorită creşterii preţurilor şi a nerespectării de către furnizori a termenelor de răspuns la cererile de aprovizionare, a expedierii cu întârziere.

Sporirea creanţelor a condus la creşterea ponderii acestora în total active circulante, fiind generate de relaţiile comerciale cu clienţii. Disponibilităţile înregistrează o creştere semnificativă în anul 2007, situaţie care poate conduce la o amplificare a capacităţii de plată şi la posibilitatea onorării la timp a obligaţiilor societatii.

Patrimoniul net al S.C. ETAP – ROM CONSTRUCT S.R.L., conform calculelor de mai sus, a crescut în anul 2007 faţă de anul 2006 cu 2,36 (235,82 %) şi este pozitiv ceea ce înseamnă că obligaţiile faţă de terţi se pot achita, atât pe parcursul desfăşurării activităţii, cât şi la lichidarea sa.

Evidenţierea punctelor tari şi slabe, a oportunităţilor şi riscurilor.MODEL SWOT

- 19 -

PUNCTE TARI PUNCTE SLABEDinamica ascendentă a mijloacelor fixe - dotare cu utilaje noi;Sporirea semnificativă a disponibilităţilor;Posibilitatea de achitare a obligaţiilor faţă de terţi.

Creşterea datoriilor faţă de furnizori;Stocuri mari de materii prime (în anul 2007).



Tendinţa de creştere a cererii pe piaţă;Extinderea activităţii economice;Posibilităţi de cunoaştere a mediului în care firmele îşi desfăşoară activitatea;Valorificarea corespunzătoare a elementelor patrimoniale.

Accentuarea concurenţei;Instabilitatea pieţelor;Dobânzi ridicate;Fluctuatia cursurilor valutare.

3.1 Indicatori de analiză financiară pe bază de bilanţ

A. INDICATORI DE LICHIDITATE ŞI ECHILIBRU FINANCIAR

Tabelul nr. 3(%)

Nr. crt.

INDICATORI ANUL 2006 2007 2008

1. Rata generală de lichiditate 104,20 181,88 108,002. Rata lichidităţii intermediare 66,97 123,73 78,623. Rata lichidităţii imediate (la vedere) 59,93 67,34 34,094. Rata solvabilităţii generale 108,64 194,31 116,275. Rata autonomiei financiare globale 0,16 16,02 9,366. Rata de finanţare a stocurilor 92,05 51,46 86,007. Rata datoriilor -10,92 -6,07 -4,268. Rata capitalului propriu faţă de activele

imobilizate 3,89 437,75 661,00

Calculele s-au efectuat utilizând următoarele relaţii de calcul:

(1) Rgl unde: Rgl = rata generală de lichiditate

(2) Rt unde: Rt = rata lichidităţii intermediare

(3) Ril sau

unde: Ril = rata lichidităţii imediate (3a)

(4) Rsg unde: Rsg = rata solvabilităţii generale

- 20 -

= x 100, Active circulanteDatorii curente

= x 100,Active circulante - StocDatorii curente

= x 100,DisponibilităţiDatorii curente

= x 100,Active circulante - Stoc - Creanţe

Datorii curente

= x 100,Active totale

Datorii curente

(5) RAFg unde: RAFg = rata autonomiei financiare globale

(6) Rfs unde: Rfs = rata de finanţare a stocurilor

(7) Rd unde: Rd = rata datoriilor

(8) RCPR unde: RCPR = rata capitalului propriu fata de activele imobilizate

Figura 2. Variaţia indicatorilor Rt, RCPR şi RAFg în perioada 2006 2008

Lichiditatea generală reflectă posibilitatea componentelor patrimoniale curente de a se transforma în termen scurt în lichidităţi pentru a satisface obligaţiile de plată exigibile. Pentru a fi apreciată ca fiind satisfăcătoare lichiditatea generală a firmei trebuie să se găsească, conform uzanţelor internaţionale, la valori cuprinse între 1,2 1,8. În cazul de faţă lichiditatea generală a crescut in anul 2007.

Există riscul ca firma să nu poată face faţă plăţilor curente, deoarece se află atât sub media sectorului, cât şi sub limita uzanţelor internaţionale. Lichiditatea intermediară (redusă) a fost, de asemenea, în crestere si valorile rezultate se consideră a fi bune, deoarece acest indicator tinde spre o valoare unitară (0,6 - 1,7).

Analiza lichidităţii imediate relevă valori satisfăcătoare. Rata solvabilităţii generale arată în ce măsură datoriile totale sunt acoperite cu active

imobilizate şi active circulante. Cu cât valoarea este mai mare decât 1, cu atât situaţia financiară de ansamblu a

întreprinderii este mai bună.Concluzie:

- 21 -

= x 100,Capital propriu

Total pasiv

= x 100,Capital permanent - Active imobilizateStocuri

= x 100,Datorii totaleActive totale

= x 100,Capital propriu

Active imobilizate

În perioada 2006 2008 indicatorii de lichiditate şi echilibru financiar, prezentaţi în tabelul nr. 3, au scăzut comparativ cu cei din anul 2006, dar s-au menţinut la valori pozitive, ceea ce semnifică faptul că societatea ETAP – ROM CONSTRUCT S.R.L. prezintă un echilibru financiar şi poate, în orice moment, să-şi achite datoriile către terţi.


PUNCTE TARI PUNCTE SLABERata de lichiditate bună;Situaţie favorabilă în termeni de solvabilitate.

Grad ridicat de îndatorare.



Eficientizarea deciziei financiare;Existenţa rezervelor de capacitate financiară pentru a suplimenta profitul obţinut.

Inflaţia şi dobânzile ridicate;Riscul de a fi în incapacitate de plată.

B. INDICATORI DE RENTABILITATE Tabelul nr. 4

INDICATORI Relaţie ANULNr. crt.

de calcul 2006 2007 2008

1. Rata rentabilităţii economice, RRE

x 100 4.813,87 14.642,40 6.638,17

2. Rata rentabilităţii financiare, RRF

x 100 4.043,65 99,19 98,24

3. Rata rentabilităţii resurselor consumate, RRRC

x 100 6,12 8,18 7,91

4. Productivitatea muncii, Wm

x 100 18.038.208,43 21.286.503,64 48.091.170,97

5. Rata profitului, RP x 100 3,38 13,13 4,68

Pentru exprimarea relaţiilor de calcul menţionate în tabelul nr. 4 s-au folosit următoarele notaţii: Pb = profit brut; Pn = profit net;

Kp = capital permanent; Kpr = capital propriu;Ct = cheltuieli totale; CA = cifra de afaceri;NS = numărul mediu de salariaţi.

Ratele de rentabilitate măsoară eficienţa mijloacelor (materiale, financiare) alocate. Rata rentabilităţii economice trebuie să fie superioară ratei inflaţiei; de asemenea, trebuie să permită reînnoirea şi creşterea activelor într-o perioadă cât mai scurtă.

Din analiza datelor prezentate rezultă că este satisfăcut acest criteriu. Cel mai ridicat nivel al acestui indicator s-a obţinut în anul 2007, nivelul mai scazut al acetui indicator s-a inregistrat in anul 2006, acesta fiind anul constituirii societatii.

- 22 -

PbKp

PnKpr

PnCtCANS

PbCA

Îmbunătăţirea ratei rentabilităţii economice a întreprinderii analizate, în condiţiile economice actuale, se poate realiza prin promovarea politicii de preţuri scăzute, ceea ce înseamnă o rotaţie accelerată a capitalului economic, concretizată prin creşterea vânzărilor, concomitent cu reducerea cheltuielilor.

Rata rentabilităţii financiare exprimă capacitatea capitalurilor proprii de a produce profit. Literatura de specialitate indică următoarele criterii de apreciere a ratei rentabilităţii financiare: RRF > 5 - bun;1 RRF 5 - satisfăcător;RRF < 1 - nesatisfăcător.

Productivitatea muncii, calculată ca raport între cifra de afaceri şi numărul mediu de salariaţi, reprezintă unul dintre cei mai importanţi indicatori ai societatii.

Analizând rezultatele se observă că în anul 2008 s-a înregistrat cel mai bun nivel al acestui indicator, iar în anul 2006 cel mai scăzut, datorită numărului mare de salariaţi, al unui număr redus de contracte încheiate de firmă cu clienţi potenţiali, si a faptului ca societatea a fost constituita in acel an. Tendinţa de creştere a productivităţii muncii în anul 2008, comparativ cu anul 2006 si 2007, este rezultatul dinamicii accentuate a volumului cifrei de afaceri si a scaderii numarului de personal.

Rata profitului indică cota de profit brut conţinut de cifra de afaceri.Cel mai scăzut nivel al acestui indicator s-a înregistrat în anul 2006, iar în anul 2007

crescând, situaţie explicabilă având în vedere creşterea profitului brut, comparativ cu anul 2006, de 32,88 ori.

Figura 3. Variaţia indicatorilor RRE, RRF, RRRC şi RP (%) în perioada 2006 2008

- 23 -

Concluzie:În anii 2007 şi 2008 a recuperat scaderea înregistrată in 2006 şi a reuşit obţinerea unor

valori pozitive la toate ratele de rentabilitate specifice activităţilor sale, dovedind astfel eficientizarea consumului de resurse, prin folosirea raţională a potenţialului material şi uman disponibil.

Evidenţierea punctelor tari şi slabe, a oportunităţilor şi riscurilor,din punct de vedere al indicatorilor de rentabilitate.

MODEL SWOT

PUNCTE TARI PUNCTE SLABECreşterea rentabilităţii firmei în perioada 2006 2008;Creşterea profitului brut.

Lipsa preocupării conducerii pentru stimularea iniţiativei;Nerespectarea contractelor încheiate.

OPORTUNITĂŢI RISCURIMăsuri organizatorice de creştere a rentabilităţii prin maximizarea rezultatului exerciţiului.

Lipsa capacităţii capitalului propriu de a produce profit.

3.2. Analiza rezultatului pe baza contului de profit şi pierderePrezentarea situaţiei generale şi a rezultatului vizează două aspecte: evoluţia profitului şi

modul de formare.Orice firmă încearcă să realizeze profit pentru a remunera convenabil capitalurile de care

dispune, pentru a menţine potenţialul tehnic şi economic şi pentru a-şi mări segmentul de piaţă deţinut la un moment dat.

Informaţiile furnizate de contul de profit şi pierdere pot fi structurate astfel:Tabelul nr. 5

Nr. crt.

INDICATORI ANUL2006 2007 2008

1 Vânzări (cifra de afaceri) 14.971.713,00 11.707.577,00 14.908.263,002 Venituri din prod. stocată - - -3 Venituri din producţia de

imobilizări1.495,00 - -

4 Alte venituri din exploatare 7.352,00 - -5 Total venituri din

exploatare ( 1 + 2 + 3 + 4 )

14.980.560,00 11.707.577,00 14.908.263,00

6 Cheltuieli variabile aferente veniturilor

12.977.782,00 9.008.958,00 12.761.390,00

7 Marja brută de exploatare( 5 – 6 )

2.002.778,00 2.698.619,00 2.146.873,00

8 Cheltuieli fixe 1.478.158,00 1.127.455,00 946.590,009 Rezultatul exploatării

( 7 – 8 ) 524.620,00 1.571.164,00 1.200.283,00

10 Rezultatul financiar -19.164,00 -65.023,00 - 361.723,0011 Rezultat excepţional

(pierderi)- 31.165,00 -141.552,00

- 24 -

12 Rezultatul înainte de impozitare (rezultat brut)( 9 + 10 + 11 )

505.456,00 1.537.306,00 697.008,00

13 Impozit pe profit 80.873,00 245.969,00 111.521,0014 Profit net

( 12 - 13 ) 424.583,00 1.291.337,00 585.487,00

Cheltuieli variabile = cheltuieli cu mărfuri, cheltuieli materiale (total).Cheltuieli fixe = cheltuieli cu personal + cheltuieli cu impozite, taxe + cheltuieli cu amortizarea şi provizioane + cheltuieli cu lucrări şi servicii + alte cheltuieli de exploatare.Marja brută de exploatare = total venituri din exploatare - cheltuieli variabile aferente veniturilor.Rezultatul exploatării = marja brută de exploatare - cheltuieli fixe.Analizând tabelul nr. 5 se observă că societatea ETAP – ROM CONSTRUCT S.R.L. nu

înregistrat o pierderi in rezultatule aferente anilor supusi studiului, situaţie reflectată în tendinţa de crestere a profitului brut cu 67,12 % în anul 2007, comparativ cu anul 2006, si o scadere a profitului brut cu 54,66% in anul 2008, comparativ cu anul 2007.

Rezultatul excepţional a înregistrat în anul 2008 o valoare negativă (- 141.552,00 Ron), datorită cheltuielilor excepţionale (amenzi, penalităţi, subvenţii acordate) mult mai mari decât veniturile excepţionale.

În perioada 2006 2008 se constată că societatea a realizat o creştere semnificativă a profitului brut, care în proporţie de circa 90 % provine din activitatea de exploatare, fapt ce confirmă viabilitatea acesteia.

În ceea ce priveşte dinamica rezultatului din exploatare acesta marchează un ritm de creştere semnificativ, de la 524.620,00 Ron în anul 2006, la 1.571.164,00 Ron în anul 2007 si o usoara scadere in jurul valorii de 1.200.283,00 Ron in anul 2008.

Având în vedere faptul că aceasta a fost stabilită în preţurile perioadei, pentru aprecierea corectă a dinamicii se impune luarea în considerare a efectului inflaţiei.

Creşterea rezultatelor obţinute în anii 2006 şi 2008, se datorează unor factori interni, cât şi externi societăţii.

În perioada 2006 2008 societatea comercială ETAP – ROM CONSTRUCT S.R.L. a realizat o serie de lucrări de montaj şi reparaţii în cadrul industriei constructiilor civile şi al altor industrii.

Totuşi, concluzia în această etapă este că întreprinderea este rentabilă (profit net în creştere) cu o marjă brută acceptabilă.


PUNCTE TARI PUNCTE SLABECreşterea rezultatului de exploatare în anii 2006, 2007 si 2008;Menţinerea rentabilităţii firmei.

Cheltuieli excepţionale mai mari ca veniturile excepţionale.



Progresul economic;Posibilitatea de mărire a segmentului de piaţă al firmei prin realizarea de profit.

Dobânzi mari;Inflaţie crescută;Instabilitatea pieţelor.

- 25 -

Pragul de rentabilitate şi intervalul de siguranţă

Pragul de rentabilitate este o măsură a flexibilităţii întreprinderii în raport cu fluctuaţiile activităţii sale şi deci o modalitate de măsurare a riscului. Denumit şi "cifră de afaceri critică", pragul de rentabilitate este punctul la care cifra de afaceri acoperă cheltuielile.Relaţia de calcul este următoarea:

(9) Q =

Aplicând relaţia de calcul (42), pentru perioada analizată, se obţine:

Q'06 = = 14.456.312,96 Ron

Q'07 = = 10.136.431,47 Ron

Q'08 = = 13.708.761,77 Ron

Tabelul nr. 6(RON)

Nr. crt.

INDICATORI ANUL2006 2007 2008

1. Pragul de rentabilitate 14.456.213,96 10.136.431,47 13.708.761,772. Cifra de afaceri 14.971.713,00 11.707.577,00 14.908.263,003. Intervalul de siguranţă

( 2. - 1. ) 515.499,04 1.571.145,53 1.199.501,23

În perioada anilor 2006 – 2008, intervalul de siguranţă este suficient pentru a suporta anumite influenţe nefavorabile externe, ca de exemplu: preţurile la materii prime, materiale etc., indexări de salarii în perioada inflaţionistă.

3.3. ASPECTE REFERITOARE LA ACTIVITATEA SOCIETĂŢIIS.C. ETAP – ROM CONSTRUCT S.R.L.

În perioada anilor 2006 - 2008 S.C. ETAP – ROM CONSTRUCT S.R.L. a desfăşurat o activitate profitabilă:

- indicatorii de lichiditate şi echilibru financiar prezintă o situaţie financiară foarte bună, sănătoasă;

- 26 -

Cheltuieli Fixe totale (F) . Cheltuieli Variabile totale . Cheltuieli Fixe totale + Cheltuieli variabile totale1 -

1.127.455 . 9.008.958 .

1.127.455 + 9.008.958 1 -

1.478.158 . 12.977.782 . 1.478.158 + 12.977.782 1 -

946.590 . 12.761.390 . 946.590 + 12.761.3901 -

- indicatorii de rentabilitate scot în evidenţă capacitatea firmei de a produce profit având ca bază atât politica financiară cât şi preocuparea de a reduce continuu cheltuielile pentru întreţinere şi reparaţii;

- datoriile societăţii sunt cele curente, fără a depăşi termenele legale de plată atât pentru impozite şi taxe cât şi pentru furnizori;

- înregistrările operaţiunilor în evidenţa contabilă s-au efectuat în conformitate cu respectarea planului de conturi şi a nomelor metodologice de aplicare;

- au fost respectate principiile continuităţii, independenţei exerciţiilor, permanenţei metodelor, prudenţei şi necompensării;

- contabilitatea veniturilor şi cheltuielilor se ţine pe feluri, după natura lor, şi profitul se stabileşte lunar respectându-se obligaţiile fiscale;

- înregistrările oglindite în conturile care au stat la baza întocmirii bilanţului contabil corespund conţinutului lor economic (bilanţul contabil reflectă realitatea şi este întocmit pe baza evidenţelor contabile ţinute la zi conform dispoziţiilor legale în vigoare);

- obligaţiile fiscale faţă de stat şi alte organe abilitate prin lege au fost onorate la zi, neînregistrându-se restanţe sau penalităţi;

- stocurile de materii prime, mărfuri, obiecte de inventar, mijloace fixe s-au inventariat în tot cursul anului potrivit unui program de inventariere anual aprobat de conducere;

- amortizarea s-a calculat prin metoda liniară iar la finele anului s-a procedat la înregistrarea acesteia în cheltuieli pentru exploatare;

- există preocuparea conducerii pentru îmbunătăţirea continuă a calităţii produselor şi serviciilor prestate, astfel încât să fie satisfăcute în totalitate cerinţele clienţilor firmei.

Societatea se află într-o dificultate temporară datorită:- factorilor interni firmei situaţie financiară dificilă (scăderea conjuncturală a cifrei

de afaceri, lipsa capacităţii capitalurilor proprii de a produce profit, reducerea marjelor de exploatare şi a rentabilităţii firmei datorită unor decizii strategice neadecvate, a creşterii preţurilor la materiile prime, a cheltuielilor cu personalul);

- factorilor externi firmei instabilitatea pieţelor, insuficienţa sistemelor de formare, insuficienţa resurselor financiare, politica salarială necorespunzătoare, criza financiara mondiala.

În perioada anilor 2006 - 2008, societatea are o situaţie profitabilă cu beneficii importante, depune eforturi pentru îmbunătăţirea activităţii de producţie şi servicii, ieşind în întimpinarea exigenţelor din ce în ce mai mari care apar pe piaţă în domeniul prestărilor de servicii.

Grija permanentă a conducerii societăţii trebuie să fie îndreptată în direcţia realizării indicatorilor programului care să asigure resursele necesare efectuării, modernizării şi cointeresării materiale a salariaţilor.

Contractele societăţii. În conformitate cu obiectul de activitate, societatea a negociat şi a finalizat contracte în valoare de 51.344.001,22 Ron.

- 27 -

BIBLIOGRAFIEBIBLIOGRAFIE

Cursuri, tratate, monografii :

1. M. Ristea “Contabilitate financiară” , editura Mărgăritar , Bucureşti 2002. 2. M. Ristea “Contabilitatea societăţilor comerciale “Editată de corpul experţilor contabili şi contabililor autorizaţi din România , Bucureşti , volumul I şi II ,1995. 3. M. Ristea “Contabilitatea întreprinderilor “ , editura Mărgăritar , Bucureşti , 1997. 4. M. Ristea , C. Cucu , C Lăzărescu , “Contabilitatea întreprinderilor “ , editura Mărgăritar , Bucureşti , 1997. 5. M. Ristea “ Contabilitatea societăţilor comerciale “ , Bucureşti 1996 6. M. Ristea “Noul sistem contabil al agenţilor economici ” , Bucureşti 1995. 7. N. Feleagu , I. Ionaşcu “Tratat de contabilitate financiară ” , volumul I şi II , editura Economică , Bucureşti 1998. 8. N. Feleagu , I. Ionaşcu “ Contabilitate financiară ” , editura Economică , Bucureşti 1997. 9. N. Feleagu “Îmblânzirea junglei contabilităţii ” , editura Economică , Bucureşti 1996.

10. G. Diaconu , C. Pitulice “Contabilitatea armonizată unităţilor economice ”, editura Biblioteca Târgovişte , 2003. 11. G. Diaconu “Sisteme contabile comparate standarde internaţionale şi reglementări armonizate” , editura Macarie , 2001 12. “Manualul expertului contabil şi al contabilului autorizat ” , editura Tigra 1998. 13. *** Legea contabilităţii nr.82/1991. 14. *** Regulament de aplicare a Legii Contabilităţii. 15. *** Ordonanţa de urgenţă nr. 217 din 29 decembrie 1999 pentru modificări şi completări la Ordonanţa Guvernului nr. 70/94 privind impozitul pe profit.

16. *** O.M.F.P. 94/2001 pentru aprobarea.

- 28 -

caiet de practica - sc etap - rom construct srl

Documents