Índice

• Concepto

• Clasificación de las técnicas de auditoría

• Clasificación de los procedimientos de auditoría

• Extensión o alcance de los procedimientos

• Oportunidad de los procedimientos

• Las técnicas de auditoría son los métodos prácticos de investigación y prueba que utiliza el contador público para lograr la información y comprobación necesarias para poder emitir su opinión profesional.

• Los procedimientos de auditoría son el conjunto de técnicas de investigación aplicables a una partida o a un grupo de hechos o circunstancias relativas a los estados financieros

Concepto

Clasificación de las técnicas de auditoría

• Estudio general

• Análisis

• Inspección

• Confirmación

• Investigación

• Declaración y certificación

• Observación

• Cálculo

• Es la apreciación y juicio de las características generales de la empresa, las cuentas o las operaciones, a través de sus elementos más significativos, para concluir si se profundizará en su estudio y la forma en que se hará.

Estudio general

• Es el estudio de los componentes de un todo para concluir con base en dichos componentes, con respecto a éste. Esta técnica se aplica concretamente al estudio de las cuentas de mayor sea mediante el análisis de sus saldos o de sus movimientos.

Análisis

• Es la verificación física de los elementos materiales en que se tradujeron las operaciones. Se aplica al estudio de las cuentas cuyos saldos tienen una representación material.

Inspección

• Es la ratificación, por parte de una persona ajena a la empresa, de la autenticidad de un saldo, hecho u operación en la que participó, y por lo cual está en condiciones de informar con validez sobre ella.

Confirmación

• Es la recolección de información mediante pláticas con los funcionarios y empleados de la empresa.

Investigación

• Es la formalización de la técnica anterior cuando, por su importancia, resulta conveniente que las afirmaciones recibidas deban quedar escritas y en algunas ocasiones certificadas por una autoridad.

Declaración y certificación

• Es una forma de inspección, menos formal, y se aplica por lo general a operaciones para verificar cómo se realiza en la práctica.

Observación

• Es la verificación de la corrección aritmética de aquellas cuentas u operaciones que se determinan fundamentalmente por cálculos sobre bases específicas.

Cálculo

Clasificación de los procedimientos de auditoría

• Los procedimientos son la agrupación de las distintas técnicas aplicables al estudio particular de una cuenta u operación.

Extensión o alcance de los procedimientos

• Se llama extensión o alcance a la amplitud que se da a los procedimientos, es decir, la intensidad y profundidad con que se aplican.

• El alcance es determinado por varios elementos, pero el más importante es el grado de eficacia del control interno de la empresa.

Oportunidad de los procedimientos

• Se llama oportunidad a la época en que han de aplicarse los procedimientos al estudio de partidas específicas.